La Factura Negociable 102015 ACA

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CPC José Luis Apolaya FélixCPC José Luis Apolaya Félixwww.apolayacontadores.com.pe [email protected]

Aspectos Financieros, Contablesy Tributarios

• Ley N.° 29623 (07/12/2010), “Ley que promueve el financiamiento a través

de la factura comercial”.

• D.S. Nº 047-2011-EF publicado el 25 /03/2011. Reglamenta la Ley que

promueve el financiamiento a través de la Factura Comercial.

• R. S. 339-2013 (27/11/2013), Se modifican disposiciones para incorporar la

factura negociable en comprobantes de pago.

• Decreto Legislativo 1178 (24/07/2015)que establece disposiciones para

impulsar el desarrollo del factoring.

• Resolución SBS N° 4358-2015 (25/07/2015), se aprueba reglamento de

factoring, descuento y empresas de factoring.

• D. S. 208-2015-EF (26/07/2015) Se aprueba Reglamento Ley 29623

• R.S. 211-2015 (14/08/2015) Regula aspectos relativos a Ley N°29623 (rige

desde el 01-09-2015)..

BASE LEGAL

CPC José Luis Apolaya Félix www.apolayacontadores.com.pe

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• Factura ComercialEs el comprobante de pago emitidoconforme al reglamento de comprobantesde pago, la cual puede ser emitida demanera física o electrónica conforme loestablezca la SUNAT.

• Factura NegociableEs el título valor transmisible por endoso,que se origina en la compra-venta debienes o la prestación de servicios , elcual puede ser representado físicamenteo a través de su anotación en cuenta en elsistema contable de una ICLV. (1)


DEFINICIONES

(1) Instituciones de Compensación y Liquidación de valores ( art 223 de ley del mercado de valores)

La posibilidad de recibiranticipadamente el pago de susfacturas.

Facilita las cobranzas, puesse delega esta función al banco.

Permite utilizar las facturascomo garantía de operacionesde crédito.


ASPECTOS FINANCIEROS DE LA

FACTURA NEGOCIABLE

La FN permite a los micro, pequeños y medianos empresariosfinanciar con una entidad financiera sus cuentas por cobrar (ventasal crédito). De esta manera ya no tienen que esperar la fecha devencimiento para que pueda realizar la cobranza, además tepermite:

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El proveedor o quien tenga lapotestad sobre la FN puede acercarsea las entidades financieras queofrezcan productos como el factoringo descuento, y endosarla.

Una vez realizado el endoso, el bancoentrega liquidez al proveedoraplicando una tasa de descuento, conlo cual la entidad pasa a ser elposeedor legítimo del mencionadotítulo valor.

Ya emití mi factura…! ¿y ahora qué hago?


FACTURA NEGOCIABLE



FACTURA NEGOCIABLE

Base Legal: Art. 9 del DS 208-2015-EF

Al usar la factura negociable, la empresaproveedora de bienes y servicios puede realizarsus ventas al crédito con mayor confianza, yaque cuenta con el respaldo de un documentoque garantiza su cobro en la fecha establecida.

¿Qué beneficios me da el uso de la factura negociable?

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FACTURA NEGOCIABLE


Al endosar la factura a una entidadespecializada, el proveedor reducelos costos que acarrea el cobro,obtendrá liquidez a menor plazo ysin depender del cobro de dichaobligación. Al ingresar liquidez ydisminuir algunos gastos, los flujosde caja mejoran.


Ayuda



FACTURA NEGOCIABLE



El uso de la FN, y su posterior endoso,también ayuda a crear un historial crediticiocon las entidades financieras.

Un gran número de empresas, a pesar deser formales, no han podido integrarse alsistema financiero ; por ello, la facturanegociable es una excelente herramientapara lograr que estas empresas puedanestablecer sus primeros vínculos con labanca local.

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FACTURA NEGOCIABLE

Se entenderá que se restringe o limitala transferencia de la FN, entre otrasmodalidades, cuando el Adquirenteestablezca procedimientos o prácticascuyo efecto sea impedir o dilatar laentrega de la FN, o desalentar lacirculación de la misma


Art. 2º Ley 29623 “Todo acuerdo,convenio o estipulación que restrinja,limite o prohíba la transferencia de laFN es nulo de pleno derecho.”

Restricción o limitación a la transferencia de la Factura Negociable



FACTURA NEGOCIABLE


Al tener la FN el estatus de títulovalor, las entidades financieras aquienes se les endose estosdocumentos tienen la potestadde acudir a la vía judicial encaso de producirse unincumplimiento en el pago de lafactura , el cual es un mediomucho más ágil y rápido pararealizar la cobranza que hacerlo através de instanciasadministrativas.

¿Qué sucede si el Cliente no cancela la Factura Negociable?

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¿COMO FUNCIONA LA FACTURA NEGOCIABLE?

ProveedorCliente

Entrega el CdP

Confirma la FN

Inversores


LA FACTURA NEGOCIABLE

ASPECTOS PROCEDIMENTALES ASPECTOS PROCEDIMENTALES DE LA TRANSMISIÓN, COBRO, DE LA TRANSMISIÓN, COBRO,

PROTESTO Y EJECUCIÓNPROTESTO Y EJECUCIÓN

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El adquirente de los bienes ousuario de los servicios que denorigen a una FN tiene un plazo de8 días hábiles, contado a partir dela recepción, para aceptarla o paraimpugnar cualquier informaciónconsignada en el comprobante depago o efectuar cualquier reclamorespecto de los bienes adquiridos oservicios prestados.

8 días Hábiles

La Presunción de conformidad

EL MERITO EJECUTIVO DE LA FACTURA NEGOCIABLE

Base Legal: Art. 13 del DS 208-2015-EF y Art. 7º de la Ley 29623

Plazo


La Presunción de conformidad


Base Legal: Art. 13 del DS 208-2015-EF y Art. 7º de la Ley 29623

Debe ser comunicada al proveedorde los bienes o servicios mediantedocumento escrito en el queconste su fecha de recepción .Vencido dicho plazo, se presume,sin admitir prueba en contraria, laaceptación irrevocable de laFactura Negociable en todos sustérminos, así como la conformidaden relación con los bienes oservicios prestados.

La Impugnación

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Que se haya dejado constancia en laFactura Negociable de la recepciónde los bienes o de los serviciosprestados , la que puede estarconsignada en documento distinto quedebe adjuntarse a la FacturaNegociable.

Para el caso de bienes, la constanciapuede estar consignada en la guía deremisión correspondiente. Estaconstancia de recepción no implica laconformidad con los bienes adquiridoso servicios prestados.

La Conformidad Expresa o Tácita

Base Legal: inciso b) del Art. 13 del DS 208-2015-EF y Art. 6º inciso b) de la Ley 29623



La norma precisa que existeuna aceptación tácita de laemisión de la facturanegociable por parte del cliente.

No obstante, hay 8 días hábilespara que el cliente se oponga alcontenido del título valor, esdecir, que no esté conformecon la descripción o la fechade pago , por ejemplo, más node su emisión.

La Conformidad Expresa o Tácita

Base Legal: inciso b) del Art. 13 del DS 208-2015-EF y Art. 6º inciso b) de la Ley 29623

¿Se pueden oponer a la emisión de la factura negociable?

Adquiriente

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Base Legal: inciso c) del Art. 13 del DS 208-2015-EF y Art. 6º inciso b) de la Ley 29623

De conformidad con lo establecidoen la Ley de Títulos Valores, elprotesto debe realizarse dentrode los 15 días posteriores alvencimiento de la FacturaNegociable.

En el caso que la FN no contengafecha de vencimiento y resulte deaplicación el plazo de vencimientoprevisto en el inciso d) del artículo3 de la Ley, deberá realizarse unavez que hayan transcurrido los 30días calendario desde su emisión.


El Protesto de la Factura Negociable


• Si esta se origina de un comprobanteimpreso o importado, puede transferirsedesde el momento en que se obtenga laconstancia de entrega de la facturanegociable.

• Si ésta se origina en un comprobanteelectrónico, puede ser transferida desde elmomento en que el adquirente es notificadosobre el registro de la misma ante una ICLV.

TRANSFERENCIA Y PAGO DE LA FACT. NEGOCIABLE

Base Legal: numeral 15.1 del Art. 15 del DS 208-2015-EF

La Factura originada en un Comprob. Pago

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A fin de que el adquirente sepa a quiéndebe pagar FN, el legítimo tenedor dela misma, le informa de su tenencia amás tardar 3 días antes de la fecha enque debe realizarse el pago.

En caso de que se pacte el pago de lafactura comercial en cuotas, si eladquirente ha realizado pagos antes dela transferencia de la FN, dichainformación debe ser comunicada altercero a quien se haya transferido laFactura.



La Transferencia de la Factura, efectuada mediante endoso o Transferencia Contable




La Transferencia de la Factura, efectuada mediante endoso o Transferencia Contable

En la comunicación se debeindicar cuando menos el nombrecompleto, denominación o razónsocial, el documento de identidad onúmero de RUC, fecha de latransferencia, y el domicilio delLegítimo Tenedor en favor del cualse realiza el endoso o latransferencia contable, así como ellugar y forma de pago.

CONTENIDO DE LA CONTENIDO DE LA

COMUNICACIONCOMUNICACION

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INCUMPLIMIENTO DEL PAGO

Base Legal: Artículo16º del DS 208-2015-EF

Cuando el Pago se pacta en Cuotas y Exista incumplimiento de una o más cuotas

Su Legítimo Tenedor podrá señalar queel pago se realice de la siguientemanera:a) Dar por vencido el plazo y exigir el

pago del monto total pendiente de laFactura Negociable; o,

b) Exigir el pago de las cuotas vencidasen la fecha de vencimiento decualquiera de las cuotas siguientes;o,

c) Exigir el pago de las cuotas vencidasen la fecha de vencimiento de laúltima cuota pactada.


LA FACTURA NEGOCIABLE

EFECTOS TRIBUTARIOS QUE EFECTOS TRIBUTARIOS QUE GENERA EL USO DE LA GENERA EL USO DE LA FACTURA NEGOCIABLEFACTURA NEGOCIABLE

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ASPECTOS TRIBUTARIOS – FACT. NEG.

Los comprobantes impresoshasta el 31/12/2014; seránválidas hasta el 31/10/2015.

Los comprobantes impresosdel 01/01/2015 al 31/08/2015;la vigencia será hasta el31/12/2015.

Tengo Stock de Facturas…!!!¿Hasta cuando las puedo utilizar?

Base Legal: Num. 1 y 2 de la Única Disposición Complementaria del DS 211-2015-EF

Vencido el plazo,las facturas comerciales y recibos porhonorarios perderán suvalor no seránconsiderados comocomprobantes de pago.


OBLIGACIONES PARA EMISORES

Baja de sus comprobantes enstock de FORMATO IMPRESO:

Empresas y personas quetengan facturas y recibos porhonorarios, que no cuentencon el tercer ejemplar de laFACTURA NEGOCIABLE.

BAJA DE DOCUMENTO POR

DETERIORO

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EXCLUIDO DE LA BAJA DE COMPROBANTES

• Las personas y empresas que a la fecha tengancomprobantes en stock que cuenten con el tercerejemplar de FACTURA NEGOCIABLE, conforme lodispuesto por la R. de S. 129-2011/SUNAT.

• Los emisores de factura electrónica, sea cualfuere el sistema usado (Portal o desde sistemas delmismo contribuyente).


NUEVA SERIE DE COMPROBANTES

Los emisores tendrán dos alternativas:

• 1ª.opción: Seguir usando la mismaserie, y el número correlativo siguiente quecorresponda al último comprobante que sehaya dado de baja.

• 2ª. opción: Usar una nueva serie,iniciando desde el número 00001 comoorden correlativo.

Ninguna serie de factura comercial orecibo se encuentra excluida de estaobligación.

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NUEVA SERIE DE COMPROBANTES

¿El contribuyente incurre en infracción por mandar a imprimir facturas sin la tercera copia?

La responsabilidad por la impresiónde facturas sin tercera copia es de laimprenta.El incumplimiento de esta obligaciónpuede acarrearle a la imprenta lasanción de el retiro temporal odefinitivo del Registro de ImprentasAutorizadas.

Sin perjuicio de ello, la falta de latercera copia ocasionaría que dichasfacturas carezcan de validez comocomprobantes de pago, por lo que elcontribuyente que encargó suimpresión no podría utilizarlas.


Sí, la impresión de nuevasfacturas comerciales yrecibos por honorarios conla tercera copia - FacturaNegociable es obligatoria,así el emisor delcomprobante realicesolamente operaciones alcontado.

aún cuando las empresas sólo vendan al contado?Es Obligatoria la impresión de la tercera copia,

Base Legal: Artículo 5 del DS 208-2015-EF

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Como cualquier título valor, debeseguir el procedimientoestablecido por ley.

Así, a diferencia de loscomprobantes de pago quepueden sacar una copia simpledel comprobante entregadoal proveedor, se debe presentaruna denuncia policial ysolicitar la invalidez del títulovalor a un juez.

¿Qué pasa si se deteriora o seExtravía la Factura Negociable?

MEDIDAS ADOPTADAS


OBLIGACIONES PARA LAS IMPRENTAS

• Incorporar en la impresión defactura comercial y recibos porhonorarios , de forma conjuntaun tercer ejemplar, denominadoFACTURA NEGOCIABLE.

• Agregar en este tercerejemplar de forma impresa: ladenominación de FACTURANEGOCIABLE y la leyenda:“ COPIA TRANSFERIBLE-NOVALIDA PARA EFECTOSTRIBUTARIOS”

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MEDIDAS ADOPTADAS


MODELOS DE LA FACTURA NEGOCIABLE

• Los modelos de confección de la FACTURANEGOCIABLE, son los sugeridos por la SUNAT,pero en caso no sean iguales, no debendistorsionar las características de los demásejemplares que corresponden a la facturacomercial o el recibo por honorarios, establecidosen el R.de C.de Pago.

• La información adicional y su llenado puede ir enel anverso o reverso de la factura o recibo.

MEDIDAS ADOPTADAS


MODELOS DE LA FACTURA NEGOCIABLE

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FACTURAS IMPRESAS (FISICAS)

El ejemplar de la Factura Negociable debecoincidir con la información exigida por elReglamento de Comprobantes de Pago parala factura o recibo de honorarios, segúncorresponda. En el anverso, llevar elencabezado de factura negociable y laleyenda respectiva.

El resto de información adicional exigida, quees no necesariamente impresa peroobligatoria para la creación del título valor y elllenado de datos podrá consignarsedirectamente por el mismo medio, mediomecánico o letra de imprenta que permita sulectura y negociación ya sea en el anverso oreverso de la tercera copia.


INFORMACION ADICIONAL PARA LA F.N.

Además de los datos exigidos para las Facturas oRecibos impresos, la F.N. debe contener:• Firma y domicilio del proveedor de bienes oservicios.• Domicilio del adquirente del bien o usuario.• Fecha de vencimiento. Si no lo hay, se entiendea los 30 días calendarios.• El monto neto pendiente de pago de cargo deladquirente del bien o usuario del servicio.• La fecha de pago del monto pendiente, sea enforma total o en cuotas con la fecha de pago decada una.• La fecha y constancia de entrega de laFACTURA NEGOCIABLE.

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DETRACCIONES Y RETENCIONES EN LA F. N.

Tratándose de facturas por operacionesen las que se aplique las detracciones oRetenciones del IGV o recibos porhonorarios en los que se aplique lasretenciones de Renta, la FACTURANEGOCIABLE debe consignar el montoneto pendiente de pago de cargo deladquirente del bien o usuario delservicio o el saldo del precio de venta,después de aplicar estos descuentos.


CASO PRACTICO

Operación efectuada:Prestación de Servicios, sujeta al 10% de detracción.

Valor de Venta de la factura S/. 5,000IGV 18% 900

Precio de venta S/ 5,900Detracción 10% (590)Monto neto pendiente S/ 5,310

Este saldo de S/ 5,310 va al reverso de la FACTURA NEGOCIABLE, en caso se haya pactado la prestación al crédito .

SALDO NETO A PAGAR

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MEDIDAS ADOPTADAS


EMISORES ELECTRONICOS

Los contribuyentes queemitan factura comercial yrecibo por honorarios demodo electrónico podránemitir la FACTURANEGOCIABLE, desde elportal de la SUNAT o desdesus propios sistemas.

MEDIDAS ADOPTADAS


CONTENIDO DE LA FACTURA

En este caso, debe contener, como mínimo:• Firma y domicilio del proveedor de bienes oservicios.• Domicilio del adquirente del bien o usuario.• Fecha de vencimiento. Si no lo hay, ésta seentiende a los 30 días calendarios.• El monto neto pendiente de pago de cargodel adquirente del bien o usuario delservicio.• La fecha de pago del monto pendiente, seaen forma total o en cuotas con la fecha depago de cada una.

ORIGINADA EN COMPROBANTE

ELECTRONICO

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MEDIDAS ADOPTADAS


NOTAS DE CREDITO O DEBITO

Las Notas de Crédito que sirvenpara anular, hacer descuentos,devoluciones y las Notas deDébito que se emiten pararecuperar costos o gastosincurridos por el vendedor, sondocumentos que se emiten conposterioridad a la emisión de uncomprobante y generan efectoscontables y tributarios, y noalcanzan a la facturanegociable que es un títulovalor.

NO ALCANZAN A LA FACTURA NEGOCIABLE

MEDIDAS ADOPTADAS


CONSIDERACIONES TRIBUTARIAS

Las imprentas están obligadas aimprimir la tercera copia para noperjudicar a emisor ni adquirente yposibilitar el uso de la facturanegociable.

El ejemplar de la factura emitida porel proveedor debe contener latercera copia, para no perjudicar aladquirente.

No se admiten comprobantes quedesde el 1 de enero de 2016, seemitan estando con caducidad.

EN EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

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Los descuentos que sufra elemisor por negociación del títulovalor, los carga como gastos definanciamiento, como parte de ladeducciones que permite el art.37° del TUO de la ley del Impuestoa la Renta.

EN EL IMPUESTO A LA RENTA

GASTO DEDUCIBLE



EN EL IMPUESTO A LA RENTA

Operación efectuada:

Valor de Venta de la factura S/. 5,000IGV 18% 900

Precio de venta 5,900

Descuento por negociaciónde la factura negociable ( 500)

Importe neto abonado 5,400

GASTOGASTO

DEDUCIBLEDEDUCIBLE

art. 37 del TUO de la ley del IR.

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CONSIDERACIONES CONTABLES

EN LA NEGIOCIACION DE LA F.N.

Operación efectuada:

Valor de Venta S/. 5,000GV 18% 900

Precio de venta 5,900

Descuento negociaciónde la factura negociable ( 500)

Importe neto abonado 5,400

--------------- X1 -------------10 5,400

104104.1Ctas Ctes operativas

67 500674674.1Gasto x menor valor

12 5,900121121.2 Emitidas en cartera

Por negociación de la factura Nro-001-002355.


IMPLICANCIAS EN EL USO DE LA F.N.

De otro lado, por mucho que ahora las facturas negociables

sean obligatorias en cuanto a su emisión, sigue sin ser

obligatorio que la empresa adquirente las reciba, por lo que

puede rechazarlas en cuanto sus proveedores pretendan

entregárselas, con la única diferencia de que ahora ese

procedimiento será general, por lo que será frecuente que

las empresas dispongan lo necesario para que al momento

de recibir las facturas que vendrán todas con su ejemplar

de factura negociable, se les ponga un sello de

disconformidad, solo por si acaso, ya que de no hacerlo las

benditas facturas gozarán de la presunción de ser válidas en

todo su contenido, conforme a esta ley.

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Si bajo el imperio de la Ley 29623 no se desarrolló un verdadero

mercado para las facturas negociables, hace mal el Estado en

asumir que haciendo obligatoria la emisión de las mismas se va a

conseguir algo distinto.

Lo que la norma no puede hacer y no parece entender el

legislador, es que no se puede obligar a los operadores financieros

ni a otros empresarios, a recibir las facturas negociables como

títulos valores, otorgando el financiamiento que puedan necesitar

las empresas medianas y pequeñas.

Eso depende de circunstancias muy diversas, empezando por la

evaluación de los riesgos no solo de la empresa que aparece como

adquirente de la mercadería o los servicios incluidos en la factura

negociable, sino del propio proveedor de la misma, pasando por

otros aspectos como la situación del sector económico, la

calificación crediticia del adquirente.

IMPLICANCIAS EN EL USO DE LA F.N.

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La Factura Negociable 102015 ACA