laporan magang

UNIVERSITAS INDONESIA

FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK

DEPARTEMEN ILMU ADMINISTRASI

PROGRAM SARJANA REGULER

PROGRAM STUDI ADMINISTRASI FISKAL

LAPORAN MAGANG

ANALISIS MEKANISME PENCABUTAN PENGUKUHAN PENGUSAHA KENA PAJAK DAN KAITANNYA DENGAN

ASAS KEADILAN PAJAK (STUDI KASUS PT ABC)

Oleh :

ASIH ANGGRAENI

1106012086

Diajukan sebagai salah satu pemenuhan syarat tugas akhir studi

Depok

2014





LEMBAR PERNYATAAN KEASLIAN

Saya yang bertanda tangan di bawah ini:

Nama : Asih Anggraeni

NPM : 1106012086

Program Studi/Konsentrasi : Ilmu Administrasi Fiskal

Menyatakan bahwa Laporan Magang yang berjudul Analisis Mekanisme Pencabutan

Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak dan kaitannya dengan asas Keadilan Pajak

(Studi Kasus PT ABC) benar-benar merupakan hasil karya pribadi dan seluruh sumber

yang dikutip maupun dirujuk telah saya nyatakan dengan benar.

Jakarta, 18 Juli 2014

Asih Anggraeni

1106012086

ii





LEMBAR PENGESAHAN LAPORAN

TANDA TANGAN PEMERIKSA

NAMA :

TANGGAL :

iii

KATA PENGANTAR

Puji dan syukur penulis panjatkan atas kehadirat Allah SWT. dengan

segala karunia dan rahmat yang telah dilimpahkan-Nya kepada penulis sehingga

Laporan Akhir Magang ini dapat terselesaikan tepat pada waktunya. Laporan

Akhir Magang ini bertemakan Pencabutan Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak

dengan judul Analisis Mekanisme Pencabutan Pengukuhan Pengusaha Kena

Pajak dan kaitannya dengan Asas Keadilan Pajak Studi Kasus PT ABC

yang fokus pembahasannya secara umum membahas mengenai mekanisme untuk

melakukan pencabutan pengukuhan Pengusaha Kena Pajak.

Tujuan pembuatan laporan akhir magang ini adalah untuk memenuhi salah

satu komponen penilaian dan juga syarat kelulusan dalam Mata Kuliah Magang

yang diselenggarakan oleh Departemen Ilmu Administrasi FISIP UI tahun

akademik 2013/2014. Dalam penyelesaian laporan akhir magang ini, penulis

mendapat banyak dukungan baik moril maupun dukungan material dari beberapa

pihak. Oleh karenanya, dalam kesempatan ini, penulis ingin menyampaikan

ucapan terima kasih kepada:

1. Dr. Arie S. Soesilo, M.Sc selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu

Politik Universitas Indonesia;

2. Dr. Lina Miftahul Jannah, M.Si., selaku Ketua Program Sarjana Reguler

dan Kelas Paralel Departemen Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan

Ilmu Politik Universitas Indonesia;

3. Wisamodro Jati S.Sos., M.Int. Tax, selaku Ketua Program Studi

Administrasi Fiskal Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas

Indonesia;

4. Achmad Fauzi, S.Sos., M.E.selaku Ketua Program Magang Mahasiswa

Departemen Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik

Universitas Indonesia;

iv

5. Neni Susilawati, S.Sos, M.A.selaku Sekretaris Program Magang

Mahasiswa Departemen Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu

Politik Universitas Indonesia;

6. Andree Kamajaya Sutanto, MBA., selaku Partner bidang Human

Resources dalam KKP Solusi ProTax yang telah memberikan kesempatan

pada penulis untuk magang dan membantu memberikan gambaran dalam

menyusun Laporan Akhir Magang.

7. David Lesmana, MBA., selaku Partner bidang Tax Consultant dalam KKP

Solusi ProTax yang telah memberikan kesempatan pada penulis untuk

magang dan membantu memberikan gambaran dalam menyusun Laporan

Akhir Magang.

8. Maria Margareta Retno, Angela Selvy Evelina dan Rendy Martin selaku

karyawan KKP Solusi ProTax yang telah memberikan bimbingan pada

penulis selama melaksanakan magang dan membantu dalam

menyelesaikan penyususnan Laporan Akhir Magang ini.

9. Orang Tua penulis yang senantiasa memberikan dukungan moril kepada

penulis dalam menyelesaikan Laporan Akhir Magang ini.

10. Yudhi Eko, Mauzi Anggara, dan Fizky Armania selaku kakak, adik, dan

teman dekat penulis yang selalu memberikan dukungan dan membantu

dalam menyusun Laporan Akhir Magang ini.

11. Emy Chusnul Chotimah, Mutiah Fachrunissa, dan Novi Puspita Sari,

selaku rekan penulis di Ilmu Administrasi Fiskal yang bersama-sama

magang di KKP Solusi ProTax.

12. Ayu Puji Astuti, Hanny Tri Rahayu dan Astrid Rahmania selaku rekan

penulis yang senantiasa mendukung dan memberikan support kepada

penulis dalam menyusun Laporan Akhir Magang ini,

13. Seluruh rekan-rekan di Universitas Indonesia, khususnya Jurusan Ilmu

Administrasi Fiskal Angkatan 2011.

14. Kepada seluruh Panitia Program Magang Departemen Ilmu Administrasi;

15. Pihak-pihak lain yang secara langsung maupun tidak langsung membantu

penulis dalam menyelesaikan laporan akhir ini.

v

Semoga Allah SWT membalas semua kebaikan yang telah dilakukan oleh

pihak-pihak yang membantu penulis dalam menyelesaikan laporan akhir magang

ini, sehingga laporan magang ini dapat terselesaikan dengan baik meskipun belum

mencapai kesempurnaan. Penulis menyadari bahwa laporan ini masih jauh dari

sempurna, dikarenakan masih terdapatnya berbagai kekurangan di dalamnya. Oleh

karena itu, penulis sangat mengharapkan adanya suatu kritik serta saran yang

bersifat membangun, agar dalam kesempatan lain penulis dapat menciptakan

suatu karya tulis yang lebih baik.

Jakarta, Juli 2014

Asih Anggraeni

vi

DAFTAR ISI

LEMBAR JUDUL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .i

LEMBAR PERNYATAAN KEASLIAN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .ii

LEMBAR PENGESAHAN LAPORAN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . iii

KATA PENGANTAR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .iv

DAFTAR ISI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . vii

DAFTAR TABEL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . viii

DAFTAR GAMBAR DAN GRAFIK. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ix

DAFTAR LAMPIRAN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .x

BAB 1 PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang Masalah . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 1.2 Pokok Permasalahan . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 1.3 Tujuan Penulisan . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 1.4 Kerangka Teori . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 1.5 Sistematika Penulisan . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .14

BAB 2 GAMBARAN UMUM INSTANSI

2.1 Sejarah Perusahaan/Instansi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .16 2.2 Visi dan Misi Perusahaan/Instansi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17 2.3 Struktur Organisasi Perusahaan/Instansi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17 2.4 Produk Prusahaan/Instansi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .18

BAB 3 ANALISIS DAN PEMBAHASAN

3.1 Deskripsi Topik . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21 3.2 Pembahasan . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27

3.2.1 Mekanisme Permohonan Pencabutan Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak bagi PT ABC . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27

3.2.2 Kaitan dengan Asas Keadilan Pajak . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30

BAB 4 PENUTUP

4.1 Simpulan . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32 4.2 Saran . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33

LAMPIRAN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34

DAFTAR PUSTAKA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40

DAFTAR RIWAYAT HIDUP . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . xi

vii

DAFTAR TABEL

halaman

TABEL

Tabel 1.1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1

viii

DAFTAR GAMBAR DAN GRAFIK

Halaman

GAMBAR

Gambar 2.1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17

GRAFIK

Grafik 1.1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2

Grafik 1.2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3

ix

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1 Surat Pengiriman Dokumen

Lampiran 2 Petunjuk Pengisisan Surat Pengiriman Dokumen

Lampiran 3 Formulir Pencabutan Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak

Lampiran 4 Petunjuk Pengisian Formulir Pencabutan Pengukuhan Pengusaha

Kena Pajak

Lampiran 5 Surat Pencabutan Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak

Lampiran 6 Petunjuk Pengisian Surat Pencabutan Pengukuhan Pengusaha Kena

Pajak

x

BAB 1

PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang

Sebagai negara dengan jumlah penduduk terbesar ke empat di dunia1,

dimana jumlah penduduk Indonesia pada tahun 2013 sebanyak 242.013,8 juta

jiwa menjadikan Indonesia memiliki potensi usaha dan pasar yang begitu luas.

Setiap tahunnya, terjadi peningkatan penduduk dengan rata-rata peningkatan

jumlah penduduk Indonesia yang terjadi selama lima tahun belakangan ini

adalah 2.836,4 juta jiwa. Peningkatan terbesar terjadi di tahun 2011 yang

mencapai 2.853,9 juta jiwa dari jumlah semula ditahun 2010 sejumlah

233.447,4 juta jiwa menjadi 236.331,3 juta jiwa ditahun 2011. Sedangkan

untuk peningkatan yang paling kecil terjadi di tahun 2014 yang hanya

meningkat 2.801,1 juta jiwa dari jumlah semula di tahun 2013 sejumlah

242.013,8 juta jiwa menjadi 244.814,9 juta jiwa penduduk Indonesia ditahun

2014, seperti yang tergambarkan dalam Tabel 1.1 berikut.

Sumber : Data statistik 2014-Indonesia.com, data diolah

1 Detikfinance.2014.Negara dengan penduduk terbanyak di dunia, RI masuk 4 besar.

Tabel 1.1 Jumlah Penduduk Indonesia Tahun 2009-2014

Peningkatan pertumbuhan penduduk ini sejalan dengan peningkatan

kebutuhan hidup masyarakat. Semakin beranekaragamnya tuntutan akan

kebutuhan manusia, semakin majunya ilmu pengentahuan dan teknologi

(IPTEK) dan semakin berkembangnya zaman di era industri ini, banyak

memunculkan perusahaan atau pengusaha baru yang saling berlomba dan

bersaing mencari klien dan income yang sebesar-besarnya. Seperti terlihat

dalam Grafik 1.1 berikut.

Grafik 1.1 Perkembangan Jumlah Pengusaha UMKM Per Sektor

sumber : yasintahening.wordpress.com

Dalam grafik 1.1 tersebut menunjukkan bahwa setiap tahunnya (periode

tahun 2007-2009) terjadi peningkatan jumlah pengusaha diberbagai sektor

usaha. Seperti terjadi secara stabil dengan rata-rata peningkatan setiap

tahunnya adalah 4,78% untuk sektor pertanian dan 4,60% untuk sektor non

pertanian. Sedangkan untuk sektor perdagangan dan jenis usaha-jasa lainnya

mengalami peningkatan masing-masing 4,65% dan 4,60% setiap tahunnya.

Dari berbagai sektor Usaha Kecil dan Usaha Menengah yang disajikan dalam

grafik, primadona atau jenis sektor usaha yang digemari bagi pengusaha baru

2

adalah untuk melakukan usaha di sektor perdagangan yang digambarkan

sebanyak 119 orang pertahun membuka usaha baru perdagangan.

Grafik 1.2 Perkembangan data UMKM dan Usaha Besar

sumber : yasintahening.wordpress.com tahun 2012, data diolah peneliti

Berdasarkan data dalam grafik 1.2 dijelaskan bahwa selama periode 2010-

2011 jumlah seluruh aspek lebih tinggi untuk Usaha Kecil dan Usaha

Menengah dibandingkan dengan Usaha Besar, kecuali dalam aspek Pendapatan

Daerah Bruto (PDB) atas harga konstan 2000 yang dalam grafik lebih tinggi

untuk Usaha Besar dibandingkan dengan Usaha Kecil dan Usaha Menengah.

Peningkatan jumlah pengusaha di Indonesia berdapak lurus dengan

penerimaan pendapatan negara khususnya dari sektor pajak. Hal ini

dikarenakan bahwa setiap pengusaha yang berdiri dan telah mengukuhkan diri

sebagai Pengusaha Kena Pajak, maka memiliki kewajiban perpajakan terhadap

negara yaitu dalam aspek Pajak Pertambahan Nilai. Pengusaha Kena Pajak

wajib untuk memungut dan membayar Pajak Pertambahan Nilai atas setiap

transaksi yang dilakukan dalam kegiatan usaha yang menjadi objek atas Pajak

Pertambahan Nilai. Pemotongan dan pembayaran Pajak Pertambahan Nilai ini

menjadi setoran yang dilakukan oleh Pengusaha Kena Pajak kepada kas

Negara.

Pengusaha adalah orang pribadi atau badan dalam bentuk apapun yang

dalam kegiatan usaha atau pekerjaannya menghasilkan barang, mengimpor

3

barang, mengekspor barang, melakukan usaha perdagangan, memanfaatkan

barang tidak berwujud dari luar daerah pabean, melakukan usaha jasa, atau

memanfaatkan jasa dari luar daerah pabean (pasal 1 Angka 4 UU No. 28 Tahun

2008).

Sebagai pengusaha, dalam proses bisnis yang dijalani pasti akan menjalin

hubungan kerjasama atau kemitraan dengan pihak lain. Secara umum

kerjasama yang terjalin antar pengusaha mensyaratkan setiap perusahaan

anggota kerjasama wajib mengukuhkan diri sebagai Pengusaha Kena Pajak.

Hal ini mengingat bentuk kerjasama memungkinkan terjadinya serah-terima

suatu objek Pajak Pertambahan Nilai, penyerahan yang terjadi dikenakan

pajak.

Pengenaan Pajak Pertambahan Nilai ini hanya dapat dilakukan dengan

menerbitkan faktur pajak bagi pihak yang melakukan penyerahan. Keberadaan

faktur pajak menjadi bukti pembayaran/pemungutan Pajak Pertambahan Nilai.

Bagi Pengusaha Kena Pajak yang menerbitkan faktur pajak berarti telah

memiliki Pajak Keluaran (PK) sedangkan bagipengusaha penerima faktur

pajak telah memiliki Pajak Masukan (PM) yang hanya bisa di kreditkan jika

pengusaha penerima Pajak Masukan merupakan Pengusaha Kena Pajak.

Keuntungan bagi pengusaha yang telah dikukuhkan sebagai Pengusaha

Kena Pajak adalah :

1. Pengusaha dianggap memiliki sistem yang sudah baik dan dianggap legal

secara hukum karena sudah menjadi PKP dan tertib membayar pajak.

2. Menjadi PKP berarti perusahaan dianggap besar dan tentunya akan

berpengaruh saat menjalin kerja sama dengan perusahaan lain yang

tergolong besar.

3. Dapat melakukan transaksi penjualan kepada Bendaharawan Pemerintah.

4. Pola produksi dan investasi yang baik karena penyerahan BKP/JKP

menjadi beban sipenikmat (konsumen).

5. Membantu Republik ini dalam penerimaan pajak (PPN) secara optimal.

4

Pengukuhan sebagai Pengusaha Kena Pajak bagi beberapa perusahaan

tidak didasari dengan peredaran bruto (omzet) atas usaha perusahaan. Dalam

arti, terdapat pengukuhan Pengusaha Kena Pajak bagi pengusaha yang

memiliki peredaran bruto (omzet) dalam setahun kurang dari batas minimal

telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak yaitu dibawah 4,8 Milyar

rupiah. Pengusaha Kena Pajak dalam keadaan tertentu bisa tidak terutang PPN

jika dalam kegiatan usaha yang terjadi, perusahaan tidak melakukan transaksi

yang terutang PPN atau tidak melakukan penyerahan Barang Kena Pajak

dan/atau Jasa Kena Pajak. Artinya tidak terdapat pajak keluaran dan/atau pajak

masukan dalam kegiatan transaksi tersebut.

Pengusaha Kena Pajak yang dalam kegiatan usaha sudah memutuskan

untuk tidak melakukan transaksi yang terutang Pajak Pertambahan Nilai karena

usahanya di non-aktifkan dapat mengajukan hak untuk melakukan pencabutan

pengukuhan Pengusaha Kena Pajak. Tujuan pencabutan pengukuhan

Pengusaha Kena Pajak adalah untuk memberikan kemudahan dan keadilan

bagi Pengusaha Kena Pajak (pengusaha) dalam hal administrasi Pajak

Pertambahan Nilai. Pencabutan pengukuhan Pengusaha Kena Pajak dapat

dilakukan dengan dasar keinginan pribadi dengan mekanisme mengajukan

permohonan pencabutan pengukuhan Pengusaha Kena Pajak ataupun secara

jabatan oleh pihak Direktorat Jenderal Perpajakan.

1.2 Pokok Permasalahan

PT ABC adalah klien dari Kantor Konsultan Pajak Solusi ProTax yang

berdiri sejak tahun 2012 dan merupakan perusahaan penyedia jasa eksplorasi

atau pengusahaan minyak bumi. Meskipun terbilang sebagai pengusaha

eksplorasi baru, PT ABC telah mendaftarkan dirinya sebagai Pengusaha Kena

Pajak. Sebagai perusahaan baru, PT ABC masih dalam proses pembangunan

usaha yang dalam hal ini masih mempersiapkan aktiva-ktiva mendasar dalam

hal pengadaan usaha. Hal tersebut menjadikan PT ABC memiliki banyak

expense dalam hal pembangunan usaha dan dari sisi income masih minim

penerimaan. Dalam keadaan rugi, PT ABC melihat kecilnya peluang untuk

5

dapat menjalankan proyek baru untuk peningkatan income sehingga

memutuskan non-aktif dalam kegiatan usaha untuk melakukan transaksi usaha

yang terutang Pajak Pertambahan Nilai. Tidak ada kegiatan transaksi yang

terutang Pajak Pertambahan Nilai ini mendorong PT ABC untuk melakukan

pencabutan pengukuhan Pengusaha Kena Pajak.

Adapun pokok permasalahan dalam laporan akhir magang dengan judul

Analisis Mekanisme Pencabutan Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak

dan kaitannya dengan asas Keadilan (Studi Kasus PT ABC), antara lain:

1. Apa saja alasan dan syarat bagi PT ABC untuk dapat mengajukan

permohonan pencabutan pengukuhan pengusaha kena pajak sesuai

dengan PER Nomor 20 tahun 2013?

2. Bagaimana mekanisme permohonan pencabutan pengukuhan Pengusaha

Kena Pajak dan kaitannya dengan upaya Pemerintah dalam

mengoptimalkan keadilan pajak di Indonesia?

1.3 Tujuan Penulisan

Berdasarkan pokok permasalahan yang telah dijabarkan sebelumnya,

secara umum penulisan laporan akhir magang ini bertujuan untuk :

1. Memberikan pemahaman mengenai alasan dan syarat mendasar bagi PT

ABC untuk bisa mengajukan permohonan pencabutan pengukuhan

Pengusaha Kena Pajak sesuai dengan peraturan pemerintah dalam PER

Nomor 20 Tahun 2013.

2. Memberikan pemahaman terkait dengan mekanisme dalam mengajukan

permohonan pencabutan pengukuhan Pengusaha Kena Pajak dan

kaitannya dengan upaya mengoptimalkan keadilan perpajakan di

Indonesia.

6

1.4 Kerangka Teori

1.4.1 Kebijakan Pajak

Kebijakan pajak merupakan salah satu bentuk kebijakan negara di bidang

perpajakan terkait dengan sistem perpajakan sebagai elemen dalam kebijakan

perpajakan. Kebijakan perpajakan dapat dirumuskan sebagai (Marsuni, 2006) :

1) Suatu pilihan atau keputusan yang diambil oleh pemerintah dalam rangka

menunjang penerimaan negara, dan menciptakan kondisi ekonomi yang

kondusif;

2) Suatu tindakan pemerintah dalam rangka memungut pajak, guna

memenuhi kebutuhan dana untuk keperluan negara;

3) Suatu keputusan yang diambil pemerintah dalam rangka meningkatkan

penerimaan negara dari sektor pajak untuk digunakan menyelesaikan

kebutuhan dana bagi negara.

Kebijakan pajak pada dasarnya mempunyai dua fungsi yaitu fungsi

budgetair dan fungsi regulerend. Fungsi budgetair yaitu fungsi untuk

menghimpun dana dari masyarakat bagi kas negara untuk pembiayaan kegiatan

pemerintah, baik pembiayaan rutin maupun pembiayaan pembangunan

(Mansury, 1999 hal.2). Sementara fungsi regulerend berarti pajak berfungsi

sebagai upaya pemerintah untuk mengatur, dan/atau mengubah susunan

pendapatan dan kekayaan. Kedua fungsi pajak tersebut merupakan satu

kesatuan yang saling melengkapi dan tidak dapat dipisahkan satu sama lain.

1.4.2 Pajak Pertambahan Nilai

1. Pengerian Pajak Pertambahan Nilai

Berdasarkan Undang-Undang Perpajakan No. 28 Tahun 2007, definisi

pajak adalah kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi

atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang, dengan tidak

mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara

bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat. Pajak yang menjadi sumber

penerimaan negara di Indonesia dikenal dengan beberapa jenis pajak, salah

satunya adalah Pajak Pertambahan Nilai yang merupakan pajak atas konsumsi.

7

Pajak Pertambahan Nilai secara legal character dikenal sebagai pajak

tidak langsung atas konsumsi yang bersifat umum yang dipungut dengan

sistem yang berbeda dari Pajak Penjualan. Pada dasarnya, PPN merupakan

pajak penjualan yang dipungut beberapa kali atas dasar nilai tambah yang

timbul pada semua jalur produksi dan distribusi. Seperti halnya yang dikatakan

Ebrill dkk (Rosdiana, 2011 hal. 66), bahwa :

the key features of the Value Added Tax are that is a broad-based tax

levied at multiple stage of production, with-crucially-taxes on inputs

credited against taxes on output. That is, while seller are required to

charge the tax on all their sales, they can also claim in a credit for taxes

that they have been charged on their input.

Dengan demikian, pengertian pertambahan nilai (value added) dapat

dilihat dari dua sisi, yaitu dari sisi pertambahan nilai dengan memperhitungkan

upah dan keuntungan serta dari sisi penghitungan selisih output dikurangi

input. Sasaran yang menjadi objek PPN adalah hanya pada pertambahan nilai

yang merupakan biaya yang dikeluarkan untuk faktor produksi, mulai dari

bahan baku, proses produksi, sampai pada hasil yang siap dijual. Pertambahan

nilai yang muncul disebabkan karena dipakainya biaya faktor produksi di

setiap jalur produksi dan distribusi, yang mana biaya tersebut akan tercermin

dalam harga barang yang akan dijual.

Pajak Pertambahan Nilai merupakan pajak yang bersifat objektif, yang

melihat objek atau benda yang dikonsumsi sebagai dasar penentapan terutang

pajak. Artinya, Pajak Pertambahan Nilai dalam menentukan terutangnya pajak

melihat apa yang menajadi objek atas pengenaan Pajak Pertambahan Nilai

tersebut. Sehingga pengenaan Pajak Pertambahan Nilai ditujukan bagi Barang

Kena Pajak (BKP). Secara prinsip semua barang merupakan BKP, kecuali

yang diatur Pemerintah sebagai Barang Tidak Kena Pajak (BTKP). Di

Indonesia, pengertian barang adalah barang berwujud, yang menurut sifat atau

8

hukumnya dapat berupa barang bergerak atau tidak bergerak, dan barang tidak

berwujud.

2. Mekanisme Penghitungan Pajak Pertambahan Nilai

Untuk menghitung Pajak Pertambahan Nilai yang terhutang, maka setiap

penyerahan Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak, Pengusaha Kena Pajak

wajib untuk membuat Faktur Pajak sebagai bukti telah dilaksanakan

pemungutan pajak. Keberadaan faktur pajak menjadi dasar dalam

penghitungan jumlah pajak yang terutang dalam suatu masa pajak yang wajib

disetor ke kas negara. Sedangkan bagi pembeli atau penerima barang atau jasa,

Faktur Pajak merupakan bukti pembayaran pajak.

Metode yang umum digunakan dalam menghitung besarnya Pajak

Pertambahan Nilai yang terutang menggunakan 2 metode, yakni :

a. Direct substraction method

Dalam direct substraction method, besarnya Pajak Pertambahan Nilai yang

terutang oleh Pengusaha Kena Pajak dihitung dengan mengalikan tarif pajak

Pertambahan Nilai dengan jumlah pertambahan nilai yang terjadi.

b. Credit method/ invoice method/ indirect subtraction method

Dalam credit method/ invoice method/ indirect subtraction method,

besarnya Pajak Pertambahan Nilai dihitung dengan cara mengurangkan selisih

pajak yang telah dibayar pada waktu pembelian (Pajak Masukan) dengan pajak

yang dipungut pada waktu penjualan (Pajak Keluaran). Jadi dalam metode ini

yang dikurangkan adalah pajak yang telah muncul dalam transaski yang

terutang Pajak Pertambahan Nilai.

Untuk mengetahui berapa pajak yang telah dibayar dan atau dipungut

harus ada dokumen yang dapat menjadi bukti, yaitu faktur pajak. Faktur pajak

merupakan bukti pungutan pajak yang dibuat pada setiap transaksi penjualan

sekalipun belum terjadi pembayaran, namun demikian dapat dianggap sebagai

pembayaran pajak pada setiap transaksi pembelian (Soemitro, 1990, h.46).

Penggunaan faktur pajak dalam metode ini diperuntukkan untuk memenuhi

persyaratan formal maupun material yang berguna dalam penghitungan

pengkreditan Pajak Masukan dan Pajak Keluarannya.

9

Pajak Masukan adalah Pajak Pertambahan Nilai yang dibayar atau

dipenuhi oleh Pengusaha Kena Pajak pada waktu perolehan Barang Kena Pajak

dan/ atau Jasa Kena Pajak atau impor Barang Kena Pajak. Sedangkan Pajak

Keluaran adalah Pajak Pertambahan Nilai yang dipungut oleh Pengusaha Kena

Pajak pada waktu penyerahan Barang Kena Pajak dan/atau Jasa Kena Pajak.

Dalam credit method/ invoice method/ indirect subtraction method,

besarnya Pajak Pertambahan Nilai yang terutang merupakan hasil

penghitungan selisih antara Pajak Pertambahan Nilai yang dipungut (Pajak

Keluaran) oleh Pengusaha Kena Pajak pada saat melakukan penyerahan

Barang Kena Pajak dan/ atau Jasa Kena Pajak dengan Pajak Pertambahan Nilai

yang dibayarkan (Pajak Masukan) pada saat perolehan Barang Kena Pajak

dan/atau Jasa Kena Pajak. Jika dalam penghitungan selisih Pajak Masukan

dengan Pajak Keluaran menunjukkan bahwa Pajak Masukan lebih besar dari

pada Pajak Keluaran maka telah terjadi Lebih Bayar dalam pembayaran Pajak

Pertambahan Nilai. Sedangkan jika yang terjadi menunjukkan bahwa Pajak

Keluaran lebih besar dari pada Pajak Masukan maka terjadi Kurang Bayar

Pajak Pertambahan Nilai.

3. Pengusaha Kena Pajak

Pengusaha Kena Pajak adalah Pengusaha yang melakukan penyerahan

Barang Kena Pajak dan atau penyerahan Jasa Kena Pajak yang dikenakan

pajak berdasarkan Undang-undang Pajak Pertambahan Nilai, tidak termasuk

Pengusaha Kecil yang batasannya ditetapkan dengan Keputusan Menteri

Keuangan, kecuali Pengusaha Kecil yang memilih untuk dikukuhkan sebagai

Pengusaha Kena Pajak. Status Pengusaha Kena Pajak berfungsi untuk

melakukan pengawasan dalam melaksanakan hak dan kewajiban Pengusaha

Kena Pajak di bidang Pajak Pertambahan Nilai, serta sebagai identitas bagi

Pengusaha Kena Pajak yang bersangkutan.

a. Tata Cara Pemberian serta Pelaporan dan Pengukuhan Pengusaha

Kena Pajak

Pengusaha yang dikenakan Pajak Pertambahan Nilai, wajib melaporkan

usahanya pada KPP yang wilayah kerjanya meliputi tempat tinggal atau

10

tempat-kedudukan Pengusaha dan tempat kegiatan usaha dilakukan untuk

dikukuhkan menjadi Pengusaha Kena Pajak;

Pengusaha Orang Pribadi atau Badan yang mempunyai tempat kegiatan

usaha berbeda dengan tempat tinggal, wajib melaporkan usahanya untuk

dikukuhkan sebagai PKP ke KPP yang wilayah kerjanya meliputi tempat

tinggal atau tempat kedudukan, juga wajib mendaftarkan diri ke KPP di

tempat kegiatan usaha dilakukan;

Pengusaha kecil yang memilih untuk dikukuhkan sebagai PKP wajib

mengajukan pernyataan tertulis untuk dikukuhkan sebagai PKP;

Pengusaha kecil yang tidak memilih untuk dikukuhkan sebagai PKP

tetapi sampai dengan suatu masa pajak dalam suatu tahun buku seluruh

nilai peredaran bruto telah melampaui batasan yang ditentukan sebagai

pengusaha kecil, wajib melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai

PKP paling lambat akhir masa pajak berikutnya.

Selain mengajukan diri untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena

Pajak, pengusaha juga dapat dikukuhkan secara jabatan. Pengukuhan secara

jabat dilakukan oleh Kantor Pelayana Pajak (KPP) yang wilayah kerjanya

meliputi wilayah tempat perusahaan berdiri. Pengukuhan semcara jabatan

dilakukan apabila wajib pajak tidak melaporkan usahanya untuk dikukuhkan

sebagai Pengusaha Kena Pajak, bila berdasarkan data yang dimiliki

Direktorat Jenderal Perpajakan ternyata wajib pajak memenuhi syarat untuk

dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak.

b. Syarat sebagai Pengusaha Kena Pajak

Syarat bagi pengusaha untuk dapat dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena

Pajak adalah sebagai berikut :

1. Pengusaha tidak tergolong sebagai pengusaha kecil

2. Melakukan kegiatan yang terutang Pajak Pertambahan Nilai, artinya

melakukan penyerahan Barang Kena Pajak dan/atau Jasa Kena Pajak

didalam daerah pabean.

3. Melakukan ekspor Barang Kena Pajak, Jasa Kena Pajak, dan/atau

Barang Kena Pajak Tidak Berwujud.

11

4. Memiliki peredaran usaha (omzet) kegiatan usaha telah melebihi

batas maksimal diakui sebagai pengusaha kecil, artinya peredaran

usaha melebihi Rp 600.000.000,00 (enam ratus juta rupiah)

c. Sanksi berhubungan dengan pengukuhan Pengusaha Kena Pajak

Setiap orang yang dengan sengaja menyalahgunakan atau menggunakan

tanpa hak Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak, sehingga dapat merugikan

pada pendapatan negara dipidana dengan pidana penjara paling lama 6

(enam) tahun dan denda paling tinggi 4 (empat) kali jumlah pajak terutang

yang tidak atau kurang bayar.

d. Pencabutan Pengukuhan PKP

Pengusaha yang telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak jika

setelah pengukuhan mengalami kondisi tertentu seperti berikut :

a. PKP pindah alamat;

b. WP Badan yang telah dibubarkan secara resmi;

c. PKP lainnya yang tidak memenuhi syarat lagi sebagai PKP

dapat melakukan permohonan pencabutan pengukuhan Pengusaha Kena

Pajak. Pencabutan pengukuhan Pengusaha Kena Pajak dilakukan melalui

proses pemeriksaan.

1.4.3 Asas Keadilan Pajak

Adam Smith menjabarkan kedalam 4 ajaran atau pedoman yang disebut

dengan The Four Maxims. Asas-asas tersebut yaitu: Asas Equality (keadilan),

Certainty (Kepastian Hukum), Convinience, dan Economi (efisiensi). Salah

satu prinsip utama yang menjadi dasar teori penulisan Laporan Akhir Magang

ini adalah asas equality yang menjelaskan setiap warga negara berpartisipasi

dalam pembiayaan fungsi pemerintah dalam suatu negara, secara profesional

sesuai dengan kemampuan masing-masing.

Dalam adminitrasi perpajakan, harus dipegang teguh asas-asas dalam

pemungutan perpajakan yang bersangkutan. Menurut Mansury (2002) yang

mengutip pendapat dari Adam Smith, salah satu asas yang harus dipegang

adalah Equality, bahwa pajak itu harus adil dan merata, yaitu dikenakan kepada

12

orang-orang pribadi sebanding dengan kemampuannya untuk membayar

(ability to pay) pajak tersebut, dan juga sesuai dengan manfaat yang

diterimanya. Pembebanan pajak itu adil, apabila setiap wajib pajak

menyumbangkan suatu jumlah untuk dipakai guna pengeluaran pemerintah

sebanding dengan kepentingannya dan dengan manfaat yang diterimanya dari

pemerintah.

Pajak yang dipungut harus adil dan merata, yaitu dikenakan kepada orang

pribadi sebanding dengan kemampuan membayar pajak atau ability to pay dan

sesuai dengan manfaat yang diterima wajib pajak. Sedangkan adil berarti setiap

wajib pajak menyumbangkan yang untuk pengeluaran pemerintah sebanding

dengan kepentingan dan manfaat yang diterima.

Dalam menganalisis kriteria keadilan, menurut Musgrave dapat dilakukan

dengan 2 pendekatan, yaitu:

1) prinsip manfaat (benefit principle), yang mempunyai kelebihan karena

menghubungkan sisi pengeluaran dan sisi penerimaan pajak dalam

kebijakan anggaran, sedangkan kelemahannya tidak diikutsertakan

pertimbangan-pertimbangan yang bersifat redistributif. Pendekatan

manfaat ini tidak dapat diterapkan secara umum atas pajak yang

diperlukan untuk membiayai semua kegiatan pemerintah, melainkan hanya

dapat diterapkan untuk memungut pembayaran untuk membiayai kegiatan

pemerintah tertentu saja.

2) Pinsip kemampuan untuk membayar (ability to pay), yang berarti

distribusi beban pajak harus sesuai dengan kemampuan ekonomis wajib

pajak yang bersangkutan atau dengan kata lain pajak tersebut dibebankan

kepada para wajib pajak berdasarkan kemampuan untuk membayar

masing-masing. Pendekatan ini mempunyai keunggulan karena

memasukkan pertimbangan-pertimbangan yang bersifat distributif,

sedangkan kelemahannya tidak mempertimbangkan masalah penyediaan

barang-barang publik.

13

Secara luas, selanjutnya keadilan dalam pemungutan pajak juga dibedakan

antara keadilan horizontal dan keadilan vertical. Menurut Joseph A. Pechman

dan Benyamin Okner yang kemudian dijelaskan oleh A.B Atkinsin seperti

yang dikutip oleh Mansury bahwa the concept of horizontal equity adalah

mengenai beban pajak atas orang-orang yang jumlah besar peghasilannya sama

besarnya tanggungannya adalah sama.

Mansury menjelaskan keadilan horizontal dan keadilan vertical merupakan

suatu pemungutan pajak adalah adil, apabila orang-orang yang berada dalam

keadaan ekonomis yang sama dikenakan pajak yang sama, sedang orang-orang

yang keadaan ekonomisnya tidak sama diperlakukan tidak sama, setara dengan

ketidaksamaan itu.

Pemungutan pajak harus dilakukan dengan mempertimbangkan dari sisi

biaya yang dikeluarkan dalam rangka melakukan pemungutan pajak. Dalam hal

ini, didalam suatu proses pemungutan pajak tentu saja harus melihat biaya-

biaya apa saja yang akan timbul baik bagi wajib pajak maupun fiskus.

Sehingga dapat dilihat bahwa azas ekonomi ini mengandung makna biaya

pemungutan pajak bagi kantor pajak tidak boleh melebihi atau lebih besar dari

jumlah penerimaan yang akan diperoleh dari pajak tersebut. Pertimbangan

yang paling penting adalah biaya yang dikeluarkan oleh wajib pajak dalam

rangka memenuhi kewajiban perpajakannya (compliance cost) harus dihitung

atau dibuat sekecil mungkin, sehingga kewajiban perpajakan wajib pajak

tersebut tidak menghalangi wajib pajak yang bersangkutan untuk terus

melakukan kegiatan-kegiatan ekonomisnya.

1.5 Sistematika penulisan

Secara garis besar penelitian ini terdiri dari empat bab. Sistematika

penulisan ini dapat diuraikan sebagai berikut:

BAB 1 PENDAHULUAN

Bab ini membahas mengenai latar belakang permasalahan, pokok

permasalahan, tujuan penelitian, kerangka teori, dan sistematika

penulisan.

14

BAB 2 GAMBARAN UMUM INSTANSI

Bab ini membahas mengenai gambaran dan deskripsi umum dari

isntansi tempat penulis melakukan penelitian yang dalam hal ini

peneliti melaksanakan magang di instansi tersebut.

BAB 3 ANALISIS IMPLEMENTASI PENCABUTAN

PENGUKUHAN PENGUSAHA KENA PAJAK

Bab ini memaparkan analisis mengenai implementasi mekanisme

permohonan pencabutan pengukuhan Pengusaha Kena Pajak dan

implikasinya bagi penerimaan Negara dan asas keadilan pajak.

BAB 4 PENUTUP

Bab ini memaparkan simpulan dari keseluruhan rangkaian

penulisan makalah

15

BAB 2

GAMBARAN UMUM INSTANSI

2.5 Sejarah Perusahaan/Instansi

Kantor Konsultan Pajak Solusi Protax merupakan kantor penyedia jasa

konsultasi bidang perpajakan yang merupakan member dari PT SANJAYA

KONSULTINDO NUSANTARA yang merupakan konsultan pajak

berpengalaman selama 20 tahun menangani kerja sama dalam hal perpajakan di

beberapa perusahaan internasional dan beberapa perusahaan besar. Lokasi dari

Kantor Konsultan Pajak Solusi Protax di Jalan Daan Mogot, Jakarta Barat,

Provinsi DKI Jakarta. Kantor Konsultan Pajak Solusi Protax menerapkan asas

profesionalisme dan komprehensif dalam menjalankan bisnis konsultan kepada

klien, baik klien dengan status Wajib Pajak Orang Pribadi maupun Wajib Pajak

Badan. Sesuai dengan slogan Deliver excellent solution to customer, Kantor

Konsultan Pajak Solusi Protax terus berupaya untuk mengatasi kebutuhan klien

dengan memberikan solusi yang tepat untuk dapat menyelesaikan

permasalahan klien yang berhubungan dengan hak dan kewajiban perpajakan.

Eksistensi dan kredibilitas dari Kantor Konsultan Pajak Solusi Protax

terdaftar pada Direktorat Pajak Republik Indonesia dengan Ijin DJP No : S1-

1385/PJ/2007 dan menjadi tax partner dari majalah Human Capital (Jurnal).

Kantor Konsultan Pajak Solusi Protax mulai benar-benar efektif berjalan sejak

tahun 2013, meskipun begitu Kantor Konsultan Pajak Solusi Protax dinilai

sudah cukup mampu bersaing di jajaran kantor konsultan lain. Alasan

mendasar hal ini dikarenakan Kantor Konsultan Pajak Solusi ProTax memiliki

staf ahli di bidang perpajakan, akuntansi dan keuangan yang telah

berpengalaman. Selain berpengalaman, staf ahli di Kantor Konsultan Pajak

Solusi Protax secara berkala terus membekali diri dalam memahami peraturan-

peraturan perpajakan yang terus diperaharui, sesuai dengan sifat dari

perpajakan Indonesia yang dinamis.

KKP

Solusi ProTax

TAX CONSULTANT

ACCOUNTING

HUMAN

RESORCE

PARTNER

CONSULTANT

PARTNER

HUMAN RESOURCE

PT SANJAYA

KONSULTINDO

NUSANTARA

2.6 Visi dan Misi Perusahaan/Instansi

Visi

KKP Solusi ProTax ingin menjadi mitra bisnis strategis disukai di bidang jasa

konsultasi dan bisnis yang mampu menjadi think thank bagi perbaikan klien

kelas dunia pada bidang bisnis yang telah berbasis di Indonesia.

Misi

KKP Solusi ProTax ingin menjadi perusahaan yang unggul dalam bidang

konsultasi bisnis dan jasa. Kekuatan dan keunggulan semua itu bisa dicapai

dengan beberapa faktor dibawah ini:

1. Komitmen dalam memberikan pelayanan dengan kualitas yang sangat baik

kepada pelanggan.

2. Untuk menjadi sebuah perusahaan yang dicari oleh jasa kontraktor untuk

melakukan networking bagi mereka

3. Selalu terbuka dan berpartisipasi dalam lingkungan kerja yang selalu

mencari perubahan yang positif, apresiasi inovasi, dan pertumbuhan,

keamanan, dan kesempatan bagi seluruh karyawan.

4. Untuk menyajikan timbal-balik keuangan yang menarik secara konsisten

bagi pemegang saham.

2.7 Struktur Organisasi Perusahaan/Instansi

Gambar 2.1 Struktur Organisasi Perusahaan

Sumber : data diolah penulis

17

KKP Solusi ProTax memeiliki struktur organisasi perusahaan sebagai

berikut:

Partner Consultant : David Lesmana, SE., MBA

Partner Human Resource : Andree Kamajaya Sutanto, MBA

Tax consultant : Maria Margareta Retno

Boy Sinaga

Accounting : Selvie Angelina

Tommy Tiopan

Human Resource : Rendy Martin

2.8 Produk Prusahaan/Instansi

Konsultan Pajak Solusi Protax memberikan layanan bisnis yang

terintegrasi atas jasa keuangan dan investasi. Dengan layanan atau produk dari

Kantor Konsultan Pajak Solusi ProTax antara lain:

1. Jasa Perpajakan bersifat Rutin (Bulanan)

KKP Solusi ProTax menyediakan jasa bagi para klien dalam hal

pelaksanaan kewajiban perpajakan. Peranan sebagai penyedia jasa perpajakan

meliputi :

a. Sebagai penasehat bagi perusahaan dalam masalah perpajakan secara

umum diluar tax planning / tax management;

b. Membantu dalam menyelesaikan dan pengawasan terhadap kewajiban-

kewajiban pajak bulanan seperti diantaranya PPh Pasal 21, pasal 22, pasal

23, pasal 25, pasal 26, Pasal 4 (2) dan PPN;

c. Melakukan verifikasi terhadap semua dokumen-dokumen perpajakan klien

setiap bulan;

d. Membuat Ekualisasi atas PPh Pasal 21, pasal 22, pasal 23, pasal 25, pasal

26, Pasal 4 (2) dan PPN;

e. Membantu Perusahaan dalam pengisian SPT Masa PPh 21, 22, 23, 25, 26,

Pasal 4 (2) dan PPN;

f. Melaksanakan penyampaian SPT Masa yang telah dilakukan Perusahaan

(klien) ke Kantor Pelayanan Pajak tempat perusahaan (klien) terdaftar;

18

g. Memberikan update peraturaperaturan perpajakan yang berkaitan dengan

bidang usaha Perusahaan (klien) setiap bulan (jika ada);

h. Mendampingi Perusahaan sebagai Wajib Pajak mengenai masalah

perpajakan di Kantor Pelayanan Pajak/Direktorat Jenderal Pajak diluar

pemeriksaan pajak, fasilitas perpajakan terntentu, pengadilan perpajakan

serta penyidikan pajak.

2. Konsultasi :

Dalam hal KKP Solusi ProTax berperan sebagai konsultan, peranannya

adalah:

a. Memberikan arahan dan nasehat sehubungan dengan masalah pajak

yang dihadapi oleh Perusahaan klien;

b. Memberikan strategi perpajakan sesuai dengan perkembangan usaha

perusahaan klien;

c. Menganalisa laporan keuangan dari Laporan Pajak;

d. Meyampaikan perkembangan peraturan tersebut terhadap aktivitas

Perusahaan klien.

3. Pembukuan

Sebagai penyedia jasa pembukuan, peranan KKP Solusi ProTax adalah

untuk:

a. Melakukan supervisi antara strategi yang telah dikembangkan dengan

proses penyusunan Buku Besar dan Laporan Keuangan atas

usaha/perusahaan klien;

b. Memperbaiki siklus akutansi dan pelaporan dengan menyesuaikan sesuai

standar akuntasni dan perpajakan;

c. Memberi rekomendasi dan pendampingan untuk accounting software and

payroll.

4. Laporan Pajak Tahunan:

a. Menyusun Laporan SPT Wajib Pajak Orang Pribadi;

b. Menyusun Laporan SPT Badan PPh Badan Formulir 1771

19

5. Konsultasi Keuangan

Dalam hal sebagai kondultan keuangan, KKP Solusi ProTax memberikan

pelayanan berupa :

a. Pelatihan perencanaan Keuangan dan Seminar

b. Pembiayaan Korporasi

c. Keuangan Due Diligence

d. Arranger Keuangan

e. Studi Kelayakan

f. Kegiatan Pasar Modal

g. Kebangkrutan

h. Merger dan Akuisisi

6. KKP Solusi ProTax juga ber-afiliasi dengan konsultan terkait:

a. Audit dan Jasa Akuntansi

b. Appraisal

c. Konsultasi Keuangan

20

BAB 3

ANALISIS DAN PEMBAHASAN

3.1 Deskripsi Topik

PT ABC adalah klien dari KKP Solusi ProTax yang berdiri sejak tahun

2012 dan merupakan perusahaan yang bergerak di bidang pengusahaan minyak

atau penyedia jasa eksplorasi. Salah satu proyek yang dilakukan PT ABC

adalah eksplorasi minyak dengan mengelola kawasan minyak milik PT

Pertamina yang tidak dikelola secara langsung oleh PT Pertamina dengan

melakukan perjanjian bagi hasil sebesar 40% untuk PT Pertamina dan 60%

untuk pelaksana proyek eksplorasi.

Dalam menjalankan proyek eksplorasi, PT ABC menjalin kerja sama

dengan beberapa perusahaan pertambangan dengan syarat masing-masing dari

perusahaan terdaftar sebagai Pengusaha Kena Pajak. Tujuannya adalah untuk

memberikan keuntungan bagi pelaksana proyek eksplorasi dalam aspek Pajak

Pertambahan Nilai. Jika suatu perusahaan terdaftar sebagai Pengusaha Kena

Pajak, maka atas setiap transaksi yang menjadi objek dari Pajak Pertambahan

Nilai dapat diperhitungkan. Hal ini mengingat bahwa setiap transaksi yang

terutang Pajak Pertambahan Nilai akan diakui sebagai Pajak Masukan (PM)

atau Pajak Keluaran (PK) bagi PKP.

Pajak Masukan (PM) muncul dari transaksi pembelian barang yang

terutang Pajak Pertambahan Nilai yang dilakukan oleh Pengusaha Kena Pajak

dengan menerima faktur pajak pembelian. Sedangkan Pajak Keluaran (PK)

muncul dari transaksi penjualan barang yang dilakukan dengan disertai

penerbitan faktur pajak bagi pembeli. Atas pajak masukan (PM) dan pajak

keluaran (PK), Pengusaha Kena Pajak dapat mengetahui besarnya Pajak

Pertambahan Nilai yang terutang dengan mencari selisih dari pajak keluaran

(PK) dikurangi pajak masukan (PM). Jika hasil yang diperoleh bahwa Pajak

Keluaran (PK) lebih besar dari pada Pajak Masukan, maka yang terjadi adalah

Lebih Bayar Pajak Pertambahan Nilai. Sebaliknya, jika yang terjadi Pajak

Masukan (PM) lebih besar dari pada Pajak Keluaran (PK) maka terdapat

Kurang Bayar Pajak Pertambahan Nilai.

Selama tahun 2013 PT ABC tidak melakukan kegiatan usaha atau

melakukan kerjasama jasa eksplorasi (non-aktif) dengan perusahaan lain,

sehingga omzet dari PT ABC selama tahun 2013 dibawah 4,8 Milyar yang

berarti tidak memenuhi syarat sebagai Pengusaha Kena Pajak. Hal ini menjadi

latar belakang bagi PT ABC untuk memanfaatkan salah satu hak sebagai

Pengusaha Kena Pajak, yaitu mengajukan permohonan pencabutan Pengusaha

Kena Pajak untuk masa pajak 2014.

Dasar hukum atau peraturan pemerintah yang mengatur mengenai

permohonan pencabutan pengukuhan pengusaha kena pajak diatur dalam PER

Nomor 20 Tahun 2013 tentang Tata Cara Pendaftaran dan Pemberian Nomer

Pokok Wajib Pajak, Pelaporan Usaha dan Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak,

Penghapusan Nomor Pokok Wajib Pajak dan Pencabutan Pengukuhan

Pengusaha Kena Pajak, serta Perubahan Data dan Pemindahan Wajib Pajak.

Status Pengusaha Kena Pajak tidak melekat pada setiap pengusaha. Status

Pengusaha Kena Pajak didapatkan dengan cara mengajukan diri atau penetapan

secara jabatan oleh Direktorat Jenderal Perpajakan untuk di kukuhkan sebagai

Pengusaha Kena Pajak dimana hanya pengusaha dengan peredaran bruto lebih

dari Rp 4.800.000.000 (empat milyar delapan ratus juta rupiah) saja yang

wajib dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak. Setelah dikukuhkan sebagai

Pengusaha Kena Pajak, pengusaha tersebut memiliki kewajiban dalam aspek

Pajak Pertambahan Nilai.

Kewajiban yang harus dilakukan oleh Pengusaha Kena Pajak diantaranya

adalah :

a. Pengusaha yang telah wajib menjadi Pengusaha Kena Pajak atau

Pengusaha Kecil yang memilih menjadi Pengusaha Kena Pajak

berkewajiban untuk :

1. Melaporkan usahanya (mendaftarkan perusahaannya) untuk

dikukuhkan menjadi Pengusaha Kena Pajak.

2. Memungut PPN/PPn BM yang terutang.

22

3. Menyetor PPN/PPnBM yang terutang (yang kurang dibayar)

4. Melaporkan PPN/PPn BM yang terutang (menyampaikan SPT Masa

PPN/PPn BM).

b. Pengusaha kecil yang menyerahkan Barang Kena Pajak/Jasa Kena Pajak

tidak wajib menjadi Pengusaha Kena Pajak tetapi boleh memilih menjadi

Pengusaha Kena Pajak atau tidak. Dengan demikian, atas penyerahan

Barang Kena Pajak/Jasa Kena Pajak oleh Pengusaha Kecil tidak dikenakan

PPN, kecuali jika Pengusaha Kecil tersebut memilih dikukuhkan menjadi

Pengusaha Kena Pajak.

c. Apabila sampai dengan suatu bulan dalam satu tahun buku, peredaran bruto

(omzet) Pengusaha telah melewati batasan Pengusaha Kecil, Pengusaha

tersebut wajib melaporkan usahanya untuk dikukuhkan menjadi Pengusaha

Kena Pajak, selambat-lambatnya akhir bulan berikutnya.

d. Apabila dalam satu tahun buku peredaran bruto Pengusaha Kena Pajak

tidak melebihi batasan Pengusaha kecil, maka Pengusaha Kena Pajak yang

bersangkutan dapat mengajukan permohonan pencabutan sebagai


Berdasarkan Peraturan Direktur Jenderal Pajakan Nomor 20 Tahun 2013,

pencabutan pengukuhan Pengusaha Kena Pajak dilakukan oleh Direktur

Jenderal Perpajakan terhadap :

a. Pengusaha Kena Pajak dengan status Wajib Pajak non efektif

b. Pengusaha Kena Pajak yang tidak diketahui keberadaannya dan/atau

kegiatan usahanya.

c. Pengusaha Kena Pajak menyalahgunakan pengukuhan PKP,

d. Pengusaha Kena Pajak pindah alamat ke wilayah kerja KPP lain

e. Pengusaha Kena Pajak yang sudah tidak memenuhi persyaratan sebagai

PKP,

f. Pengusaha Kena Pajak telah dipusatkan tempat terutangnya PPN di tempat

lain,

23

Pencabutan pengukuhan Pengusaha Kena Pajak dapat dilakukan atas

permohonanan dari Pengusaha Kena Pajak ataupun secara jabatan yang

dilakukan oleh Direktur Jenderal Perpajakan berdasarkan hasil dari verifikasi

atau hasil pemeriksaan sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan

perpajakan yang mngatur mengenai tata cara pemeriksaan atau tata cara

verifikasi.

Pencabutan pengukuhan Pengusaha Kena Pajak dilakukan berdasarkan

hasil verifikasi apabila pencabutan tersebut ditujukan terhadap :

1. Pengusaha Kena Pajak OP telah meninggal dunia,

2. Pengusaha Kena Pajak telah dipusatkan tempat terutangnya PPN ditempat

lain,

3. Pengusaha Kena Pajak yang pindah alamat tempat tinggal, tempat

kedudukan dan/atau tempat kegiatan usaha ke wilayah KPP lain,

4. Pengusaha Kena Pajak dengan jumlah omzet untuk satu tahun buku tidak

melebihi batas omzet untuk pengusaha kecil dan tidak memilih untuk

dikukuhkan menjadi PKP,

5. Pengusaha Kena Pajak selain PT dengan status tidak aktif dan secara nyata

tidak menunjukkan kegiatan usahanya

6. Pengusaha Kena Pajak BUT yang telah menghentikan kegiatan usahanya

di Indonesia.

Pencabutan pengukuhan PKP secara jabatan juga dapat dilaksanakan

setelah Dirjen Pajak melakukan Verifikasi atas hasil sensus pajak nasional,

hasil konfirmasi lapangan setelah pengukuhan PKP, atau hasil kegiatan lain

yang dilaksanakan oleh Dirjen Pajak. Verifikasi dalam rangka pencabutan

pengukuhan PKP dilakukan untuk tertib administrasi dan/atau menguji

pemenuhan persyaratan sebagai Pengusaha Kena Pajak.

Mekanisme pencabutan pengukuhan Pengusaha Kena Pajak dapat

dilakukan baik secara elektronik maupun secara tertulis.

1. Permohonan pencabutan pengukuhan Pengusaha Kena Pajak secara

elektronik dilakukan dengan mekanisme berikut :

24

a. Mengisi Formulir Pencabutan Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak pada

aplikasi e-Registration yang tersedia di website DJP (www. Pajak.go.id).

b. Permohonan pencabutan yang telah disampaikan oleh WP melalui

aplikasi e-registrastion dianggap telah ditandatangani secara elektronik

atau digital dan mempunyai kekuatan hukum,

c. PKP yang telah menyampaikan Formulir Pencabutan Pengukuhan

Pengusaha Kena Pajak dengan lengkap pada aplikasi e-registration harus

mengirim dokumen yang disyaratkan ke KPP yang wilayah kerjanya

meliputi tempat tinggal atau tempat kedudukan atau tempat kegiatan

usaha PKP.

d. Pengirimina dokumen yang disyaratkan dapat dilakukan dengana cara

mengunggah salinan digital dokumen melalui aplikasi e-registration atau

mengirimkannya dengan menggunakan surat pengiriman dokumen yang

telah ditanda tangani.

e. Apabila dokumen yang disyaratkan belom diterima KPP dalam jangka

waktu 14 hari kerja setelah penyampaian permohonan pencabutan

Pengusaha Kena Pajak secara elektronik, permohonan tersebut dianggap

tidak diajukan.

f. Apabila dokumen yang disyaratkan telah diterima secara lengkap, KPP

menerbitkan Bukti Penerimaan Surat secara elektronik.

g. Dalam hal pencabutan pengukuhan Pengusaha Kena Pajak terkait dengan

Pengusaha Kena Pajak orang pribadi yang meninggal dunia, permohonan

pencabutan pengukuhan Pengusaha Kena Pajak dapat diajukan oleh

salah seorang ahli waris, pelaksana wasiat, atau pihak yang mengurus

harta peninggalan.

2. Permohonan pencabutan pengukuhan Pengusaha Kena Pajak tidak secara

elektronik, dapat mengajukan Permohonan secara tertulis dengan

mekanisem berikut:

a. Permohonan secara tertulis dilakukan dengan mengisi dan

menandatangani formulir pencabutan Pengusaha Kena Pajak,

25

b. Pengusaha Kena Pajak yang telah mengisi dan menadatangani formulir

pencabutan PKP harus melengkapi formulir penghapusan tersebut

dengan dokumen yang disyaratkan,

c. Permohonan secara tertulis disampaikan ke KPP tempat Pengusaha Kena

Pajak dikukuhkan dengan cara langsung ke KPP atau melalui KP2KP,

melalui pos, atau melalui perusahaan jasa ekspedisi atau jasa kurir.

d. Terhadap penyampaian permohonan secara tertulis, KPP memberikan

Bukti penerimaan Surat apabila permohonan dinyatakan telah diterima

secara lengkap.

e. Terhadap penyampaian permohonan secara tertulis sebagaimana

dimaksud pada ayat (5) yang diterima secara tidak lengkap, berlaku

ketentuan:

1. dalam hal permohonan disampaikan secara langsung, permohonan

dikembalikan kepada Pengusaha Kena Pajak; atau

2. dalam hal permohonan disampaikan melalui pos atau melalui

perusahaan jasa ekspedisi atau jasa kurir, KPP menyampaikan

pemberitahuan secara tertulis mengenai ketidaklengkapan tersebut.

Atas permohonan pencabutan pengukuhan Pengusaha Kena Pajak yang

telah diajukan ke KKP tempat Pengusaha Kena Pajak terdaftar, menurut pasal

25 per-20 Tahun 2013 KPP harus memberikan keputusan berupa :

1. Penerbitan Surat Pencabutan Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak dalam

hal berdasarkan hasil verifikasi terdapat rekomendasi pencabutan

pengukuhan PKP,

2. Penerbitan Surat Penolakan Pencabutan Pengukuhan Pengusaha Kena

Pajak dalam hal berdasarkan hasil verifikasi terdapat rekomendasi untuk

tidak melakukan pencabutan pengukuhan Pengusaha Kena Pajak,

3. Penerbitan keputusan dilakukan dalam jangka waktu paling lama 6 bulan

sejak tanggal Bukti Penerimaan Surat.

4. Apabila dalam jangka waktu tersebut terlampaui dan KPP tidak

menerbitkan keputusan, permohonan Pengusaha Kena Pajak dianggap

26

dikabulkan dan KKP menerbitkan surat pencabutan pengukuhan PKP

dalam jangka waktu paling lama 1 bulan setelah jangka waktu tersebut

berakhir.

5. Dalam hal dilakukan pencabutan pengukuhan Pengusaha Kena Pajak, DJP

dapat mengumumkan pencabutan pengukuhan Pengusaha Kena Pajak

tersebut melalui laman website pajak/www.pajak.go.id

Pencabutan pengukuhan Pengusaha Kena Pajak dimaksud untuk

kepentingan administrasi perpajakan dan tidak menghilangkan hak dan/atau

kewajiban perpajakan dalam aspek pajak selain Pajak Pertambahan Nilai yang

harus dilakukan Pengusaha Kena Pajak yang bersangkutan.

3.2 Pembahasan 3.2.1 Mekanisme Permohonan Pecabutan Pengukuhan Pengusaha Kena

Pajak bagi PT ABC

PT ABC melakukan pencabutan pengukuhan Pengusaha Kena Pajak untuk

masa pajak 2014. Alasan mendasar karena selama tahun 2013, PT ABC tidak

melakukan kegiatan usaha yang dalam hal ini tidak melakukan kerjasama

eksplorasi yang mengakibatkan peredaran usaha (omzet) PT ABC tidak

melebihi batas sebagai pengusaha yang wajib dikukuhkan sebagai Pengusaha

Kena Pajak. Selain peredaran usaha, selama tidak melakukan kegiatan usaha di

tahun 2013, PT ABC juga tidak melakukan transaksi usaha yang terutang Pajak

Pertambahan Nilai, sehingga tidak memiliki Pajak masukan maupun pajak

keluaran atas usahanya. Keadaan ini menimbulkan Pajak Pertambahan Nilai

yang tidak terutang bagi PT ABC untuk masa pajak 2013.

Dalam pengakuan suatu perusahaan diakui sebagai Pengusaha Kena

Pajak, melihat peredaran bruto (omzet) usaha ditahun sebelumnya. Jika suatu

perusahaan yang dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak di masa pajak

sebelumnya memiliki peredaran bruto (omzet) kurang dari batas minimal

sebagai Pengusaha Kena Pajak, maka untuk masa pajak selanjutnya pengusaha

27

dapat mengajukan permohonan pencabutan pengukuhan Pengusaha Kena Pajak

yang merupakan hal bagi Pengusaha Kena Pajak.

Dalam melakukan permohonana pencabutan pengukuhan Pengusaha Kena

Pajak, PT ABC dapat melakukan secara tertulis maupun secara elektronik.

Secara tertulis berarti PT ABC mengajukan permohonan dengan mengisi

formulir permohonan pencabutan Pengusaha Kena Pajak secara manual,

sedangkan jika melakukan secara elektronik berarti PT ABC mengisi formulir

permohonan pencabutan pengukuhan Pengusaha Kena Pajak secara online

melalui web resmi Direktorat Jenderal Pajak yakni www.pajak.go.id.

Mekanisme yang akan dilakukan oleh PT ABC dalam melakukan

pencabutan pengukuhan Pengusaha Kena Pajak secara tertulis adalah sebagai

berikut :

1. PT ABC secara tertulis harus mengisi dan menandatangani formulir

permohonan pencabutan Pengusaha Kena Pajak;

2. PT ABC harus melampirkan formulir permohonan pencabutan

Pengusaha Kena Pajak dengan dokumen-dokumen yang disyaratakan

seperti misalnya laporan keuangan fiskal yang menunjukkan bahwa

peredaran usaha (omzet) dari PT ABC di tahun 2013 kurang dari batas

dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak;

3. Atas formulir dan dokumen pelengkap permohonan pencabutan

Pengusaha Kena Pajak, PT ABC menyampaikan kepada KPP tempat

PT ABC dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak, bisa dilakukan

langsung ke KPP, melalui pos atau melalui jasa pengiriman/kurir;

4. Jika formulir dan dokumen pelengkap yang telah dikirimkan oleh PT

ABC ke KPP terdaftar telah diterima secara lengkap, maka PT ABC

akan menerima Bukti Penerimaan Surat yang diterbitkan oleh KPP

terdaftar;

5. Jika formulir dan kelengkapan dokumen permohonan pencabutan

pengukuhan Pengusaha Kena Pajak yang diterima KPP tidak lengkap,

maka PT ABC akan menerima pengembalian permohonan jika PT

ABC menyerahkan dokumen secara langsung, dan jika melalui jasa

28

pos atau kurir, PT ABC akan memperoleh pemberitahuan

ketidaklengkapan.

Sedangkan jika mekanisme permohonan pencabutan pengukuhan

Pengusaha Kena Pajak yang dilakukan oleh PT ABC secara elektronik adalah

sebagai berikut :

1. PT ABC secara online mengisi formulir permohonan pencabutan

pengukuhan Pengusaha Kena Pajak melalui aplikasi e-registration

dalam web resmi Direktorat Jenderal Pajak (www.pajak.go.id), atas

formulir tersebut dianggap telah ditanda tangani secara elektronik;

2. Selain mengisi formulir, PT ABC juga harus mengirim dokumen yang

disyaratkan ke KPP tempat PT ABC dikukuhkan sebagai Pengusaha

Kena Pajak, dengana cara mengunggah salinan digital dokumen

melalui aplikasi e-registration atau PT ABC mengirimkan dengan

menggunakan surat pengiriman dokumen yang telah ditanda tangani;

3. Jika dokumen yang dikirimkan PT ABC belum diterima dalam jangka

waktu 14 hari kerja sejak penyampaian formulir permohonan

pencabutan pengukuhan Pengusaha Kena Pajak oleh KPP terdaftar,

maka permohonan PT ABC dianggap tidak diajukan;

4. Dan jika semua dokumen pelengkapan yang telah dikirimkan oleh PT

ABC diterima secara lengkap oleh KPP terdaftar, maka PT ABC akan

menerima Bukti Penerimaan Surat secara elektronik dari KPP

terdaftar;

Setelah melakukan pengajuan permohonan pencabutan Pengukuhan

Pengusaha Kena Pajak, KPP tempat PT ABC terdaftar sebagai perantara

Direktorat Jenderal Perpajakan akan memberikan putusan permohonan

maksimal 5 hari kerja sejak formulir permohonan pencabutan pengukuhan

Pengusaha Kena Pajak secara lengkap diterima. Putusan yang akan diberikan

adalah DITERIMA atau DITOLAK atas permohonan yang diajukan. Jika

putusan yang diterima oleh PT ABC adalah DITERIMA, maka Direktorat

Jenderal Pajak melalui KPP tempat PT ABC terdaftar akan menerbitkan Surat

Keterangan Bebas (SKB) untuk aspek Pajak Pertambahan Nilai bagi PT ABC

29

dalam jangka waktu 2 hari kerja setelah keputusan diterima. Dan jika putusan

yang diberikan adalah DITOLAK, maka Direktorat Jenderal Pajak akan

menerbitkan Surat Penolakan Permohonan SKB dalam jangka waktu yang

sama yaitu 2 hari kerja sejak putusan diputuskan.

Pencabutan pengukuhan Pengusaha Kena Pajak hanya ditujukan untuk

kepentingan tata usaha perpajakan, tanpa menghilangkan kewajiban perpajakan

yang harus dilakukan. Artinya, pencatatan negara terhadap pengusaha tersebut

yang berpengaruh dengan permohonan pencabutan pengukuhan Pengusaha

Kena Pajak, namun tidak menutup kewajiban Pengusaha Kena Pajak tersebut

untuk tetap membayar pajak atas setiap transaski usahanya yang melibatkan

perpajakan seperti kewajiban Pajak Penghasilan.

3.2.2 Kaitannya dengan Asas Keadilan Pajak

Keputusan permohonan pencabutan pengukuhan Pengusaha Kena Pajak

tahun pajak 2014 memberikan keadilan bagi PT ABC dari segi administrasi

perpajakan. Ketika PT ABC sudah tidak melakukan kegiatan usaha sejak tahun

pajak 2013, maka di tahun pajak 2013 peredaran bruto usaha PT ABC adalah

nihil atau berarti dibawah batas untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena

Pajak. Dari segi transaksi usaha yang berkaitan dengan Pajak Pertambahan

Nilai, ketika PT ABC tidak melakukan usaha maka PT ABC juga tidak

melakukan transaksi usaha yang terutang Pajak Pertambahan Nilai. Artinya PT

ABC tidak memiliki Pajak Masukan atas pembelian Barang Kena Pajak

dan/atau Jasa Kena Pajak dan PT ABC juga tidak memiliki Pajak Keluaran atas

pemberian jasa usaha. dengan keadaan seperti ini, berarti PT ABC tidak

terutang Pajak Pertambahan Nilai.

Asas keadilan disini melihat dari dua sisi pendekatan, yaitu :

1. Ability to pay (kemampuan membayar)

Jika PT ABC tidak melakukan kegiatan usaha dan tidak memiliki

peredaran bruto, maka PT ABC tidak memiliki cukup income untuk

kegiatan usahanya. Ketika income yang terbatas itu dimanfaatkan

untuk menjalankan aspek perpajakan sebagai Wajib Pajak Badan

seperti Pajak Penghasilan atas transaksi kepada pegawai, sewa gedung

30

usaha, dan kegiatan lain yang terutang Pajak Penghasilan, maka akan

menjadi adil jika aspek pajak yang sudah benar-benar tidak terutang

bagi PT ABC untuk dicabut.

Saat PT ABC tidak terutang Pajak Pertambahan Nilai, maka PT

ABC tidak perlu lagi untuk melakukan kewajiban administrasi

perpajakan khususnya dalam aspek Pajak Pertambahan Nilai.

Mekanisme pelaporan administrasi perpajakan seorang wajib

pajak/Pengusaha Kena Pajak memiliki expense diantaranya adalah

biaya pembelian Surat Setoran Pajak, biaya pelaporan Surat Setoran

Pajak ke KPP, biaya dalam hal waktu dan biaya tenaga. Hal ini karena

PT ABC masih melakukan pelaporan SPT Pajak Pertambahan Nilai

secara manual.

2. Benefit receivable

Dari segi kebermanfaatan, ketika PT ABC sudah tidak melakukan

transaski yang terutang PPN, pengukuhan PKP sudah tidak lagi

bermanfaat mengingat PT ABC sudah tidak perlu melakukan

pemungutan PPN, dan pembayaran PPN karena sudah tidak

melakukan transaksi yang terutang PPN.

31

BAB 4

PENUTUP

4.3 Simpulan

1. PT ABC adalah perusahaan yang salah satu usahanya bergerak dalam

penyedia jasa eksplorasi yang memutuskan untuk melakukan permohonan

pencabutan pengukuhan Pengusaha Kena Pajak untuk masa pajak 2014 atas

dasar perhitungan peredaran usaha (omzet) tahun 2013. Keadaan PT ABC

jika dikaitkan dengan syarat dan alasan yang tercantum dalam PER

Direktorat Jenderal Perpajaka Nomor 20 Tahun 2013 telah memenuhi salah

satu syarat bagi Pengusaha Kena Pajak untuk dapat mengajukan

pencabutan. Demikian yang terjadi oleh PT ABC, yang sejak tahun 2013

tidak melakukan usaha jasa eksplorasi (non-aktif) sehingga omzet tahun

2013 tidak memenuhi syarat untuk menjadi Pengusaha Kena Pajak dan

tidak melakukan kegiatan usaha yang terutang Pajak Pertambahan Nilai. PT

ABC tidak melakukan Jual-Beli Barang dan/atau Jasa Kena Pajak sehingga

untuk Masa pajak 2014 memutuskan untuk mencabut status pengukuhan


2. Pencabutan pengukuhan Pengusaha Kena Pajak dapat dilakukan sesuai

dengan permohonan dari wajib pajak atau Pengusaha Kena Pajak, atau

dilakukan secara jabatan oleh Direktur Jenderal Perpajakan. Dengan

menggunakan mekanisme permohonan secara tertulis (manual) atau secara

elektronik melalui situs resmi Direktorat Jenderal Perpajakan

(www.pajak.go.id). Pencabutan pengukuhan Pengusaha Kena Pajak ini

dimaksudkan untuk memenuhi hak yang dimiliki pengusaha dalam hal

keadilan pajak. Secara benefit receivable menjadi adil dari segi waktu, dan

tenaga, sedangkan dari segi ability to pay menjadi adil dari segi biaya,

biaya yang dimaksud adalah biaya dalam administrasi perpajakan (Pajak

Pertambahan Nilai).

4.4 Saran

Saran yang dapat diberikan penulis dalam laporan magang yang berjudul

Analisis Mekanisme Pencabutan Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak dan

kaitannya dengan asas Keadilan (Studi Kasus PT ABC), adalah sebaiknya

bagi PT ABC harus mempertimbangkan kembali keputusannya dalam hal

permohonan pencabutan pengukuhan Pengusaha Kena Pajak mengingat tidak

ada kerugian secara besar yang nyata-nayat terjadi jika PT ABC tetap sebagai

Pengusaha Kena Pajak. Hal ini jika yang dipertimbangkan biaya dari segi

waktu dan tenaga untuk administrasi Pajak Pertambahana Nilai yang tetap

wajib berjalan, PT ABC tidak perlu khawatir karena mulai tahun 2014

mekanisme pelaporan SPT Pajak Pertambahan Nilai dilakukan secara online.

Dan dapat diakses dengan mudah. Dalam hal tetap ingin mengajukan

pencabutan pengukuhuan Pengusaha Kena Pajak, PT ABC harus

menyegerakan untuk menyiapkan dokumen-dokumen yang disyaratkan dalam

mengajukan pencabutan pengukuhan Pengusaha Kena Pajak sebelum akhir

Agustus 2014. Hal ini karena batas akhir dalam pengajuan permohonan

pencabutan pengukuhan Pengusaha Kena Pajak dalam Tahun pajak 2014 jatuh

pada akhir Agustus 2014.

33

LAMPIRAN 1

Surat Pengiriman Dokumen

34

LAMPIRAN 2

Petunjuk Pengisian Surat Pengiriman Dokumen

35

LAMPIRAN 3

Formulir Pencabutan Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak

36

LAMPIRAN 4

Petunjuk Formulir Pencabutan Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak

37

LAMPIRAN 5

Surat Pencabutan Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak

38

LAMPIRAN 6

Petunjuk Pengisian Surat Pencabutan Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak

39

DAFTAR PUSTAKA

Sumber Buku :

Mansury, R. (1999). Kebijakan fiskal. Tangerang: Yayasan Pengembangan dan

Penyebaran Pengetahuan Perpajakan.

Marsuni, H. Lauddin.(2006). Hukum dan kebijakan perpajakan di Indonesia.Yogyakarta: UII

Press.

Materi perkuliahan metode penelitian sosial. Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu

Politik, Universitas Indonesia

Observation and Research of Taxation (ORTax). 2009. Susunan dalam satu

naskah 9 (sembilan) Undang-Undang Perpajakan, edisi 2010.Penerbit : PT

Integral Data Prima

Rosdiana H, Slamet Edi. (2011). Panduan lengkap tata cara perpajakan di

Indonesia. Jakarta: Visimedia.

Rosdiana H, Slamet Edi, Muswati P. (2011). Teori pajak pertambahan nilai:

kebijakkan dan implementasinya di Indonesia. Bogor: Ghalia Indonesia.

Sumber Internet :

Data statistik Indonesia.(2014). (Diakses pada 10 Juni 2014)

www.datastatistik-Indonesia.com/proyeksi/index.php?option=com_

Detikfinance.Purnomo,H.2014.Negara dengan penduduk terbanyak di dunia, RI

masuk 4 besar. 06 Maret 2014. (Diakses pada 12 Februari 2014)

http://finance.detik.com/read/2014/03/06/134053/2517461/4/negara-dengan-

penduduk-terbanyak-di-dunia-ri-masuk-4-besar

Direktorat Jenderal Perpajakan.2012.Seri KUP-Verifikasi dalam rangka

pengukuhan pengusaha kena pajak. 23 Nopember 2013. (Diakses pada 12

Agustus 2014)

http://www.pajak.go.id/content/seri-kup-verifikasi-dalam-rangka-

pengukuhan-pengusaha-kena-pajak

Direktorat Jenderal Perpajakan.2013.Formulir pencabutan pengukuhan PKP

PER-20 tahun 2013 40

http://www.pajak.go.id/sites/default/files/formulir_pajak/Formulir%20Pencab

utan%20Pengukuhan%20PKP%20PER%2020_2013.pdf (14 Juli 2014 08:42)

Hening.Yasinta. 2013. Dowa : ekonomi kreatif yang menembus pasar

internasional. Maret 2013

http://yasintahening.wordpress.com/2013/03/ (15 Juli 2014 09:00)

Nusahati. 2014. Sekilas tentang pilihan PKP atau non-PKP. Februari 2014

http://www.nusahati.com/2014/02/sekilas-tentang-pilihan-pkp-atau-non-

pkp/#sthash.RC6e8YjY.dpuf (15 Juli 2014 09:06)

Pajakonline. Kewajiban pengusaha kena pajak.

http://www.pajakonline.com/engine/learning/view.php?id=443

Pajak, Dokter. 2014. Pencabutan pengukuhan PKP. 3 April 2014

http://dokterpajak.com/pencabutan-pengukuhan-pkp (14 Juli 2014 08:43)

Peraturan Direktur Jenderal Pajak-No.05/PJ/2012: Registrasi Ulang Pengusaha

Kena Pajak Tahun 2012, ORTax| your center of exellence in taxation.3

Februari 2012. (Diakses pada 12 Agustus 2014)

http://www.ortax.org/ortax/?mod=aturan&page=show&id=14942#

Peraturan Direktorat Jenderal Perpajakan Nomor 20/PJ/2012: Perubahan Per

No. 05 Tahun 2012 tentang Registrasi Ulang Pengusaha Kena Pajak Tahun

2012, ORTax| your center of exellence in taxation.11 September 2012.

(diakses pada 12 Agustus 2014)

http://www.ortax.org/ortax/?mod=aturan&page=show&id=15091&hlm=

Peraturan Direktur Jenderal Pajak-No. 20/PJ/2013: Tata Cara Pendaftaran dan

Pemberian Nomor Pokok Wajib Pajak , Pelaporan Usaha dan Pengukuhan

Pengusaha Kena Pajak, Penghabpusan Nomor Poko Wajib Pajak dan

Pencabutan Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak, serta Perubahan Data dan

Pemindahan Wajib Pajak, ORTax| your center of exellence in taxation.30

Mei 2013. (Diakses pada 14 Juli 2014)

http://ortax.org/ortax/?mod=aturan&id_topik=&id_jenis=6050&p_tgl=tahun

&tahun=2013&nomor=20&q=&q_do=macth&cols=isi&hlm=1&page=show

&id=15280

41

Peraturan Direktur Jenderal Pajak-No. 38/PJ/2013: Perubahan atas Peraturan

Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-20/PJ/2013 Tentang Tata Cara

Pendaftaran dan Pemberian Nomor Pokok Wajib Pajak , Pelaporan Usaha dan

Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak, Penghapusan Nomor Poko Wajib Pajak

dan Pencabutan Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak, serta Perubahan Data

dan Pemindahan Wajib Pajak, ORTax| your center of exellence in taxation.8

November 2013. (Diakses pada 14 Juli 2014)

http://ortax.org/ortax/?mod=aturan&page=show&id=15401&hlm=1

Peraturan Menteri Keuangan No-73 Tahun 2012: Jangka Waktu Pendaftaran

dan Pelaporan Kegiatan Usaha, Tata Cara Pendaftaran, Pemberian, dan

Penghapusan Nomor Pokok Wajib Pajak, serta Pengukuhan dan Pencabutan

Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak, ORTax| your center of exellence in

taxation.14 Mei 2012. (Diakses pada 14 Juli 2014)

http://ortax.org/ortax/?mod=aturan&id_topik=&id_jenis=5050&p_tgl=tahun

&tahun=2012&nomor=73&q=&q_do=macth&cols=isi&hlm=1&page=show

&id=15026

42

RIWAYAT HIDUP

Nama : Asih Anggraeni

Tempat Tanggal Lahir : Jakarta, 15 Agustus 1993

Alamat : JL. H. Raisan No. 28 Rt. 003/01, Cipedak

Jagakarsa, Jakarta Selatan, 12630

No. telepon/Handphone : 021-7888 5868/085710005881

Surat Elektronik : [email protected]

Nama Orang Tua

Ayah : ST. Margino

Ibu : Sutinem

Riwayat Pendidikan Formal

SD : SD Negeri Perontohan Cipedak 05 Pagi

SMP : SMP Negeri 131 Jakarta

SMA : SMA Negeri 66 Jakarta

Pestasi : 1. Peringkat Umum ke-3 di Kelas XII IPS (kumulatif 4 kelas) SMA Negeri 66

Jakarta) tahun 2010

2. Peserta Olimpiade Sains Nasional bidang studi Kebumian

xi

Documents

laporan magang