Likumprojekts «Pievienotās vērtības nodokļa

likums»

Rīga, 2012

Plānotie grozījumi

Plānotie grozījumi no 2013.gada 1.janvāra:

• Pievienotās vērtības nodokļa likums;

• Pievienotās vērtības nodokli regulējošie MK noteikumi un to grozījumi;

• Citi normatīvo aktu grozījumi.

2

1. Pievienotās vērtības nodokļa likums

3

Likumprojekta mērķis (1)

• Īstenot skaidru un saprotamu nodokļu politiku, veidot precīzu, ar ES tiesību normām saskaņotu nodokļu normatīvo bāzi, nepieļaujot dažādas normatīvo aktu traktēšanas iespējas

44

Likumprojekta mērķis (2)

• PVN normu konsolidācija (MK noteikumu normas tiek pārnestas uz likumu)− Likumā iestrādātas MK 2005.gada 6.septembra noteikumu Nr.680

«Noteikumi par medicīniskajām ierīcēm un medicīnas precēm, to komplektējošām daļām, rezerves daļām un piederumiem, kuru piegādēm piemēro pievienotās vērtības nodokļa piecu procentu likmi» normas

− Likumā iestrādātas MK 2005.gada 31.maija noteikumu Nr.386 «Noteikumi par medicīnas pakalpojumiem un ar medicīnu saistītiem pakalpojumiem, kas nepieciešami, lai nodrošinātu medicīnas pakalpojumu sniegšanu, kurus neapliek ar pievienotās vērtības nodokli» normas

5

Likumprojekta mērķis (3)

− Likumā iestrādātas MK 2004.gada 13.aprīļa noteikumu Nr.278 «Noteikumi par zīdaiņiem paredzētajiem specializētajiem produktiem» normas

− Likumā iestrādātas MK 2004.gada 8.aprīļa noteikumu Nr.271 «Noteikumi par medikamentiem, kuru piegādēm piemēro pievienotās vērtības nodokļa piecu procentu likmi» normas

− Uz likumu pārnestas atsevišķas MK 2006.gada 14.novembra noteikumu Nr.933 «Likuma «Par pievienotās vērtības nodokli» normu piemērošanas kārtība» normas, piemēram, daļa normu, kas nosaka priekšnodokļa atskaitīšanu un koriģēšanu

6

Likumprojekta virzība

• Izskatīts un konceptuāli atbalstīts MKK 2010.gada 24.maija sēdē

• Atbalstīts MK 2012.gada 21.augustā

• Iesniegts Saeimā 2012.gada 30.augustā

• Izsludināts 2012.gada 27.septembrī Saeimas 1.lasījumā

• Paredzēts, ka likumprojekts stāsies spēkā 2013.gada 1.janvārī

77

Jaunais PVN regulējumā (1)

• Likuma struktūra un vairākas normas pilnveidotas atbilstoši Direktīvai 2006/112/EK:– Ieviests termins «nodokļa maksātājs» un tā iedalījums: Iekšzemes nodokļa maksātājs (reģistrēts nodokļa maksātājs un

nereģistrēts nodokļa maksātājs); Citas dalībvalsts nodokļa maksātājs (citas dalībvalsts reģistrēts

nodokļa maksātājs un citas dalībvalsts nereģistrēts nodokļa maksātājs);

Trešo valstu vai trešo teritoriju nodokļa maksātājs (trešās valsts vai trešās teritorijas reģistrēts nodokļa maksātājs un trešās valsts vai trešās teritorijas nereģistrēts nodokļa maksātājs).

88

Jaunais PVN regulējumā (2)

– pilnveidota izpratne par jēdzieniem «preču piegāde ES» un «preču iegāde ES»;

– pilnveidotas normas, kas regulē pārdošanas attālumā darījumus (jaunajā likumā šo terminu aizstāj «tālpārdošanas darījumi»);

– jēdziens «pašpatēriņš» vairs netiek lietots un «pašpatēriņš» pielīdzināts preču piegādei un pakalpojumu sniegšanai;

– pilnveidotas normas darījuma brīža noteikšanai;

9

Jaunais PVN regulējumā (3)

– pilnveidota trīsstūrveida darījumu būtība, turpmāk nelietojot šo jēdzienu;

– pilnveidotas un sistematizētas normas priekšnodokļa atskaitīšanai un korekcijai;

– koriģēta jēdziena «ar PVN apliekamā vērtība» būtība, nosakot, ka tā ir atlīdzība, nevis tirgus vērtība. Tirgus vērtība turpmāk tiek izmantota tikai apliekamās vērtības noteikšanai saistītām personām;

10

Jaunais PVN regulējumā (4)

− Pilnveidotas un konsolidētas normas attiecībā uz valsts budžetā maksājamo PVN un personām, kas to maksā;

− Pilnveidots saimnieciskās darbības jēdziens;

− Likumā lietotā apzīmējuma „nomas pirkums” vietā tiek ieviests jauns apzīmējums „nomaksas pirkums” un precizēts nomaksas pirkuma regulējums;

− Ieviests termins «mazas vērtības dāvana», kā arī noteiktas priekšnodokļa atskaitīšanas tiesības saistībā ar šo dāvanu iegādi.

11

Jaunais PVN regulējumā (5)

• Jaunas PVN piemērošanas izvēles normas:− PVN piemērošanas iespēju lietota nekustamā īpašuma

piegādes darījumos;− tiesības neveikt priekšnodokļa korekciju īpašuma

iznīcināšanas vai zādzības gadījumā, kā arī par saimnieciskās darbības ietvaros izsniegtajām mazas vērtības dāvanām vai preču paraugiem;

− tiesības pircējam vai pakalpojuma saņēmējam pašam izrakstīt sev PVN rēķinu.

12

Jaunais PVN regulējumā (6)

• Citi precizējumi:− Saskaņota terminoloģija atbilstoši regulējumam Tūrisma

likumā;− Pilnveidoti termini «imports» un «eksports»;− Paaugstināta ar PVN neapliekamā preču sūtījuma vērtība,

no kuras jāsāk aprēķināt PVN (no 10 uz 22 eiro);− Vairs netiek paredzēta īpaša PVN maksāšanas kārtība

ārvalstu finanšu palīdzības līdzekļiem;

13

Jaunais PVN regulējumā (7)

− Atbilstoši Padomes Regulai Nr.282/2011 precizēts termins «pastāvīgā iestāde»;

− Precizētas vai pilnveidotas normas attiecībā uz reģistrāciju VID PVN maksātāju reģistrā:

Paredzēta reģistrācija uz noteiktu laika periodu; Pilveidotas normas attiecībā uz citu dalībvalstu, trešo valsts un trešo

teritoriju nodokļa maksātāju reģistrāciju (t.sk. noteikts, ka trešās valsts vai trešās teritorijas nodokļa maksātāja vietā reģistrē tā pilnvaroto personu iekšzemē);

Atrunāta izslēgšanas no reģistra kārtība gadījumos, kad PVN grupas dalībniekam ir apturēta saimnieciskā darbība.

14

Jaunais PVN regulējumā (8)

− Tiks ieviests standartizēts pārskats par nekustamā īpašuma izmantošanu un precizēta tā lietošana;

− Pārejas noteikumos ir iekļautas tikai tās normas, kas attiecas uz nākamajiem periodiem.

15

Jaunais PVN regulējumā (9)

• Ieviesta Padomes 2010.gada 13.jūlija direktīva 2010/45/ES, ar ko groza direktīvu 2006/112/EEK attiecībā uz rēķinu piesūtīšanas noteikumiem:− rēķina izrakstīšanas termiņš pārrobežu darījumiem ir nākamā

mēneša 15.diena pēc darījuma dienas;− PVN rēķinu jāizsniedz arī par ar PVN neapliekamiem pārrobežu

darījumiem (izņemot finanšu un apdrošināšanas darījumus);− izmaiņas PVN rēķina saturā (īpašu norāžu iekļaušana);− noteikta kārtība PVN rēķina elektroniskā formā izrakstīšana,

saņemšana un glabāšana;

16

Jaunais PVN regulējumā (10)

− prasības PVN rēķinam attiecībā uz izrakstīšanu, autentiskumu, salasāmības nodrošināšanu, nemainīgu saturu, glabāšanu, atsevišķiem rekvizītiem, valūtu, kādā tas izrakstāms;

− atrunāti PVN rēķina glabāšanas nosacījumi (t.sk. par gadījumos, kad veicama priekšnodokļa korekcija nekustamam īpašumam);

− precizēta īpašā PVN maksāšanas un priekšnodokļa atskaitīšanas kārtība («kases princips»);

− darījuma brīdis un PVN iemaksas brīdis pārrobežu darījumiem, kas veikti pastāvīgi ilgstošā laika periodā;

− preču piegāde Eiropas Savienības teritorijā nav uzrādāma PVN deklarācijā avansa saņemšanas brīdī.

17

Jaunais PVN regulējumā (11)

• Ieviesta Padomes 2008.gada 12.februāra direktīva 2008/8/EK, ar ko groza direktīvu 2006/112/EEK attiecībā uz pakalpojumu sniegšanas vietu (normas attiecībā uz transportlīdzekļa iznomāšanas vietu)

18

Ar likumprojektu un tā anotāciju var iepazīties Finanšu ministrijas mājas lapāhttp://www.fm.gov.lv/lv/sadalas/nodoklu_politika/pievienotas_vertibas_nodoklis/jaunais_pvn_likums/

19

2. Pievienotās vērtības nodokli regulējošie MK noteikumi

un to grozījumi

20

MK noteikumi, kas aizstās pašreiz spēkā esošos noteikumus (1)

• MK noteikumi, kas regulēs:− Pievienotās vērtības nodokļa likuma normu

piemērošanas kārtību;− PVN atmaksāšanu par jauna transportlīdzekļa iegādi;− PVN atmaksāšanu Eiropas Savienības teritorijā

nereģistrētam nodokļa maksātājam;− PVN atmaksāšanu citas dalībvalsts reģistrētam nodokļa

maksātājam un reģistrēta nodokļa maksātāja pieteikuma iesniegšana PVN atmaksas saņemšanai citā dalībvalstī;

21

MK noteikumi, kas aizstās pašreiz spēkā esošos noteikumus (2)

− PVN piemērošanu elektroniski sniegtajiem pakalpojumiem;

− PVN piemērošanu preču piegādēm un pakalpojumiem, kas sniegti diplomātiskajām un konsulārajām pārstāvniecībām, starptautiskajām organizācijām, Eiropas Savienības institūcijām un Ziemeļatlantijas līguma organizācijai (NATO), kā arī pievienotās vērtības nodokļa un akcīzes nodokļa atbrīvojuma sertifikāta apstiprināšanu;

− PVN deklarācijas un tās pielikumu formu un to aizpildīšanas kārtību.

22

Grozījumi MK noteikumos

• Grozījumi MK 2011.gada 9.septembra noteikumos Nr.691 «Noteikumi par nodokļu parāda galvojumu preču muitošanai»

• Grozījumi MK 2003.gada 21.oktobra noteikumos Nr.585 «Noteikumi par grāmatvedības kārtošanu un organizāciju»

23

3. Citi normatīvo aktu grozījumi

24

Citi nepieciešamie grozījumi

• Grozījumi likumā «Par nodokļu piemērošanu brīvostās un speciālajās ekonomiskajās zonās»

• Grozījumi citos likumos un MK noteikumos, kuros lietotas atsauces uz likumu «Par pievienotās vērtības nodokli» vai uz tā pamata izdotiem MK noteikumiem

25

Paldies par uzmanību!

. 2626