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t e s e o
Linee guidala cessione pro-solutodi crediti non performing
LA NORMATIVACessione del credito: il Codice Civile prevede l’istituto della cessione del credito agli articoli 1260 - 1267. L’operazione consiste nella vendita di un credito da parte del titolare dello stesso (cedente) ad un altro soggetto (cessionario) ad un prezzo concordato, normalmente inferiore al valore nominale.
Cessione del credito con clausola pro-soluto: con l’inserimento in contratto della clausola pro-soluto il cedente non risponde del pagamento da parte del debitore del credito ceduto, ma solo dell’esistenza del credito.
Perdite su crediti: sono regolate dall’art. 101 comma 5 del TUIR, che nella versione modi�cata dalla Legge di Stabilità 2014 consente la deducibilità �scale delle perdite derivanti da cessione pro-soluto di crediti de�nitiva.
IL SERVIZIO
LA PROCEDURA
La cessione del credito è un accordo tramite cui un soggetto, detto cedente, trasferisce a un altro (cessionario) il suo credito verso un debitore (ceduto).
I presupposti della cessione sono la titolarità della posizione soggettiva da cedere e la disponibilità della posizione soggettiva da parte del titolare.
Il creditore cedente deve garantire l’esistenza e la validità del diritto di credito. La noti�ca al debitore dell’avvenuta cessione è prassi necessaria per rendere e�cace il negozio.
LO SCHEMA GIURIDICO
Partendo dal presupposto che i crediti si possono cedere, quello che proponiamo è un contratto di cessione pro-soluto che vede coinvolti l’azienda creditrice (soggetto cedente) che cede il credito e TESEO che lo acquista (soggetto cessionario). In questo caso, il debitore non interviene in alcun modo e la cessione si perfeziona anche a sua insaputa (art. 1264 cc.). Uno dei soggetti contraenti infatti – normalmente il cessionario - comunicherà successivamente al debitore, che è stata compiuta un’azione di cessione del credito. Il contratto in�ne, viene solitamente formalizzato tramite scambio di corrispondenza commerciale ovvero, in casi particolari, mediante scrittura privata autenticata e registrata.
A fronte di un accordo verbale, il soggetto cedente invia una proposta a TESEO di acquistare i cosiddetti “crediti non performing” avendo in cambio un corrispettivo di valore simbolico. TESEO accetta la proposta del soggetto cedente, tramite lettera con data certa. Una volta che il cedente è venuto a conoscenza dell’accettazione da parte del cessionario, il contratto si perfeziona, ed il soggetto cedente emette una nota di debito fuori campo IVA, a carico di TESEO, relativamente al corrispettivo concordato, indicando le proprie coordinate bancarie. La cessione inoltre, può avvenire anche mediante sottoscrizione di scrittura privata di cessione di crediti (in alternativa allo scambio di corrispondenza commerciale). Sulla base dell’accordo sottoscritto il soggetto cedente dovrà fornire a TESEO una copia dei documenti costitutivi e probatori dei crediti ceduti. Parliamo di fatture, DDT, titoli di credito insoluti, corrispondenza rilevante intercorsa con i debitori. In�ne, TESEO comunicherà ai debitori l’avvenuta cessione, mediante lettera contro�rmata dal cedente.
ESEMPIO DI CESSIONE
Nominale dei crediti inesigibili in cessione
Realizzo da cessione
Minor utile d’esercizio per perdita su crediti �scalmente deducibile
Minor imposta dovuta (IRES – 24%)
€ 100.000,00
€ 50,00
€ 99.950,00
€ 23.988,00
Valore nominale -Realizzo da cessione
Risparmio �scale lordo
IN UN PRATICO SCHEMA...
Impresa cedente
Debitore ceduto
FACTORCESSIONARIO
Rapporto di fornitura
Noti�ca di cessione
Pagamentodel debito
CreditiServizi, anticipazioni
e crediti
IL BENEFICIO PER IL SOGGETTO CEDENTE
“La nostra professionalità al servizio delle tue idee”
•BENEFICIO FISCALE
Bene�cio economico e �nanziario certo ed immediato
• RISPARMIO DI COSTI
Eliminazione dei costi di gestione e di recupero inutili
• BILANCIO PIÙ PULITO
Viene eliminata dall’attivo del bilancio una posta priva di e�ettivo valore
• ACCESSO AL CREDITO AGEVOLATO
Nei rapporti con sistema bancario e fornitori l’azienda cedente bene�cia di un rating più favorevole
• RECUPERO IVA
Ulteriore bene�cio economico qualora ricorrano le condizioni ed i necessari presupposti processuali
Un’e�ciente piani�cazione economico-�nanziaria aziendale non può prescindere dall’analisi periodica dei crediti “incagliati”, facendo rientrare la cessione dei crediti pro-soluto nella gestione ordinaria delle posizioni creditorie. Fondamentale, pertanto, identi�care gli eventuali crediti da cedere secondo criteri incontestabili, nel rispetto delle disposizioni normative. Per le relative valutazioni è consigliabile a�darsi a società di consulenza con comprovate caratteristiche di a�dabilità e competenza.
CONVIENE PIANIFICARE
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TEL. +39 049 87 87 940 FAX +39 049 87 53 971
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