Lucru Individual(BC)

Anexa1.

UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA

FACULTATEA ŞTIINŢE ECONOMICE

CATEDRA CONTABILITATE ŞI INFORMATICĂ ECONOMICĂ

COLUN ION

Lucrul individual

la disciplina BAZELE CONTABILITĂŢII

STUDIU DE CAZ

Conducător ştiinţific: Lisnic Victoria , lector universitar, drd

Autorul: Colun Ion (gr. CIE 1401)

Chişinău, 2015

Anexa 2.

DESCRIEREA STUDIULUI DE CAZ ŞI SARCINILE FORMULATE

Entitatea economică SRL “Carpet” produce şi vinde covoare. La sfîrşitul perioadei de gestiune entitatea prezintă soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.01.2014 (Tabelul 1). Pe parcursul anului 2014, SRL “Carpet” a efectuat operaţiuni economice care sînt prezentate în tabelul 2.

În baza informaţiei cu privire la soldurile iniţiale ale entităţii economice analizate şi conţinutul operaţiunilor economice ale entităţii se cere:

- de întocmit Bilanţul la începutul perioadei de gestiune în baza soldurilor pe conturile din Cartea mare la 01.01.2014;

- de înregistrat operaţiunile economice efectuate în anul 2014 în formule contabile, de determinat sumele care lipsesc;

- de deschis conturile, de reflectat operaţiunile economice în conturi (Anexa 3);- de întocmit balanţa de verificare ale conturilor sintetice (Anexa 4);- în baza soldurilor finale ale conturilor să se întocmească Bilanţul la 31.12.2014.

Tabelul 1.Soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.01.2014

SRL “Carpet”Nr. Denumirea conturilor Suma (lei)1. Imobilizări necorporale 18 7002. Amortizarea imobilizărilor necorporale (490)3. Mijloace fixe 278 5004. Amortizarea mijloacelor fixe (13 200)5. Creanţe pe termen lung 12 8006. Materiale 5 6007. Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 2 7008. Uzura obiectelor de mică valoare şi scurtă durată (450)9. Producţia în curs de execuţie 22 20010. Produse 16 70011. Creanţe comerciale 54 00012. Corecţii (provizioane) la creanţe compromise (400)13. Creanţe ale bugetului 15 90014. Creanţe ale personalului 15 00015. Casa 70016. Conturi curente în monedă naţională 78 00017. Conturi curente în valută străină 21 00018. Capital social 256 00019. Capital suplimentar 4 90020. Capital de rezervă 26 00021. Rezerve statutare 16 80022. Alte rezerve 16 38023. Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) ale anilor precedenţi 3 70024. Credite bancare pe termen scurt 18 00025. Datorii comerciale 36 00026. Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii 80 00027. Datorii privind asigurările 18 50028. Datorii faţă de buget 19 00029. Provizioane curente 10 98030. Alte datorii curente 21 000

BILANŢULla 01 ianuarie 2014

Nr.d/o

Activ Cod.rd.

Sold laînceputul perioadei

de gestiune

sfîrşitul perioadei

de gestiune

1 2 3 4 51. Active imobilizate

Imobilizări necorporale 010 18 210Imobilizări corporale în curs de execuţie 020Terenuri 030Mijloace fixe 040 265 300Resurse minerale 050Active biologice imobilizate 060Investiţii financiare pe termen lung în părţi neafiliate 070Investiţii financiare pe termen lung în părţi afiliate 080Investiţii imobiliare 090Creanţe pe termen lung 100 12 800Avansuri acordate pe termen lung 110Alte active imobilizate 120

Total active imobilizate (rd.010+rd.020+rd.030+rd.040+rd.050 +rd.060+rd.070+rd.080+rd.090+rd.100+rd.110+rd.120)

130 296 310

2. Active circulanteMateriale 140 5 600Active biologice circulante 150Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 160 2 250Producţia în curs de execuţie şi produse 170 38 900Mărfuri 180Creanţe comerciale 190 53 600Creanţe ale părţilor afiliate 200Avansuri acordate curente 210Creanţe ale bugetului 220 15 900Creanţe ale personalului 230 15 000Alte creanţe curente 240Numerar în casierie şi la conturi curente 250 99 700Alte elemente de numerar 260Investiţii financiare curente în părţi neafiliate 270Investiţii financiare curente în părţi affiliate 280Alte active circulante 290Total active circulante (rd.140+rd.150+rd.160+rd.170+rd.180+rd.190+rd.200+ rd.210+rd.220+rd.230+rd.240+rd.250+rd.260+rd.270+ rd.280+rd.290)

300 230 950

Total active (rd.130+rd.300)

310 527 260

Pasiv3. Capital propriu

Capital social şi suplimentar 320 260 900Rezerve 330 59 180Corecţii ale rezultatelor anilor precedenţi 340 xProfit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor precedenţi

350 3 700

Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune 360 xProfit utilizat al perioadei de gestiune 370 xAlte elemente de capital propriu 380Total capital propriu (rd.320+rd.330+rd.340+rd.350+rd.360+rd.370+rd.380)

390 323 780

4. Datorii pe termen lungCredite bancare pe termen lung 400Împrumuturi pe termen lung 410Datorii pe termen lung privind leasingul financiar 420Alte datorii pe termen lung 430Total datorii pe termen lung (rd.400+rd.410+rd.420+rd.430)

440 0

5. Datorii curenteCredite bancare pe termen scurt 450 18 000Împrumuturi pe termen scurt 460Datorii comerciale 470 36 000Datorii faţă de părţile affiliate 480Avansuri primite curente 490Datorii faţă de personal 500 80 000Datorii privind asigurările sociale şi medicale 510 18 500Datorii faţă de buget 520 19 000Venituri anticipate curente 530Datorii faţă de proprietari 540Finanţări şi încasări cu destinaţie specială curente 550Provizioane curente 560 10 980Alte datorii curente 570 21 000Total datorii curente (rd.450+rd.460+rd.470+rd.480+rd.490+rd.500+ rd.510+rd.520+rd.530+rd.540+rd.550+rd.560+rd.570)

580 203 480

Total pasive (rd.390+rd.440+rd.580)

590 527 260

Tabelul 2.

Operaţiunile economice efectuate în anul 2014la SRL „Carpet”

Nr.

Conţinutul operaţiunilor economice Suma(lei)

Debit Credit

1. Se reflectă soldul producţiei în curs de execuţie la începutul perioadei de gestiune

22 200 811 215

2. S-au primit materiale de la furnizori 54 000 lei (inclusiv TVA)

45 0009 000

211534

521521

3. S-a calculat salariul lucrătorilor activităţii de bază (3 lucrători)

4 003 811 531

4. Contribuţii la asigurările sociale şi medicale (la operaţia 3) 1 080,81 811 5335. S-au consumat materiale pentru fabricarea produselor 40 003 811 2116. Din contul curent în monedă naţională s-a achitat datoria

faţă de SA „Virant”15 003 521 242

7. S-a calculat salariul administraţiei (2 persoane) 3 003 713 5318. Contribuţiile la asigurările sociale şi medicale (la operaţia

7)810,81 713 533

9. S-au obţinut produse din activitatea de bază 45 003 216 81110. Se reflectă valoarea contabilă a produselor vîndute SRL

„Farmec” cu achitarea ulterioară25 003 711 216

11. Se reflectă venitul obţinut din vînzarea produselor SRL „Farmec” cu achitarea ulterioară 32 000 lei (fără TVA)

32 0006 400

221221

611534

12. În casă s-a încasat de la contul curent în monedă naţională pentru plata salariului

4 003 241 242

13. Din casă s-au achitat salariile lucrătorilor administraţiei 3 003 531 24114. S-a acordat avans titularului Malai V. pentru achitarea

cheltuielilor de deplasare1 003 226 241

15. Se trec sumele spre decontare după destinaţie în baza decontului de avans primit de la Malai V.

933 714 226

16. Se restituie în casierie soldul sumelor spre decontare ale titularului Malai V.

70 241 226

17. De la contul curent în monedă naţională s-au ridicat în numerar pentru achitarea cheltuielilor administrative

1 203 241 242

18. Se pune în funcţiune mijlocul fix conform facturii acceptate de la SRL „Viscol”, 6000 (fără TVA)

6 0001 200

123534

521521

19. Se efectuiază inventarierea materialelor de la depozit şi se înregistreză materiale constatate în plus

483 211 612

20. Se reflectă venitul obţinut din vînzarea produselor contra numerar prin magazinul propriu 10 000 lei (fără TVA)

10 0002 000

241241

611534

21. Se reflectă valoarea contabilă a produselor vîndute 8 203 711 21622. Se încasează în contul curent în monedă naţională numerar

din casă9 003 242 241

23. Se încasează integral creanţa SRL „Farmec” 38 400 242 22124. S-au înregistrat lipsuri de numerar în casierie 63 714 24125. Casierul urmează să recupereze lipsurile achitîndu-se în

numerar6363

226241

612226

26. Din contul curent în monedă naţională se achită datoria faţă de SRL „Viscol”.

7 200 521 242

27. Se reflectă valoarea contabilă a producţiei în curs de execuţie la finele perioadei de gestiune

22 283,81 215 811

28. Se reflectă închiderea conturilor de venituri la finele perioadei de gestiune

42 000546

611612

351351

29. Se reflectă închiderea conturilor de cheltuieli la finele perioadei de gestiune

33 2063813,81996

351351351

711713714

30. Se reflectă rezultatul financiar al perioadei de gestiune 4530,19 351 333

NOTĂ: n=3 – reprezintă numărul de registru al studentului

Anexa 3.

Conturile contabile

Debit 112 – „Imobilizări necorporale” CreditSold iniţial 18 700

Total rulaj debit 0 Total rulaj credit 0

Sold final 18 700

Debit 113 – „Amortizarea imobilizărilor necorporale” CreditSold iniţial 490


Sold final 490

Debit 123 – „Mijloace fixe” CreditSold iniţial 278 500

18) 6 000

Total rulaj debit 6 000 Total rulaj credit

Sold final 284 500

Debit 124 – „Amortizarea mijloacelor fixe” CreditSold iniţial 13 200


Sold final 13 200

Debit 161 – „Creanţe pe termen lung” CreditSold iniţial 12 800


Sold final 12 800

Debit 211 – „Materiale” CreditSold iniţial 5 600

2) 45 000

19) 483

5) 40 003

Total rulaj debit 45 483 Total rulaj credit 40 003

Sold final 11 080

Debit 213 – „Obiecte de mică valoare şi scurtă durată” CreditSold iniţial 2700


Sold final 2700

Debit 214 – „Uzura obiectelor de mică valoare şi scurtă durată” CreditSold iniţial 450


Sold final 450

Debit 215 – „Producţia în curs de execuţie” CreditSold iniţial 22 200

27) 22 283,81 1) 22 200

Total rulaj debit 22 283,81 Total rulaj credit 22 200

Sold final 22 283,81

Debit 216 – „Produse” CreditSold iniţial 16 700

9) 45 003 10) 25 003

21) 8 203


Sold final 28 497

Debit 221 – „Creanţe comerciale” CreditSold iniţial 54 000

11) 38 400 23) 38 400


Sold final 54 000

Debit 222 – „Corecţii (provizioane) la creanţe compromise” CreditSold iniţial 400


Sold final 400

Debit 225 – „Creanţe ale bugetului” CreditSold iniţial 15 900


Sold final 15 900

Debit 226 – „Creanţe ale personalului” CreditSold iniţial 15 000

14) 1 003

25) 63

15) 933

16) 70

25) 63


Sold final 15 000

Debit 241 – „Casa” CreditSold iniţial 700

12) 4 00316) 7017) 1 20320) 12 00025) 63

13) 3 00314) 1 00322) 9 00324) 63


Sold final 4 967

Debit 242 – „Conturi curente în monedă naţională” CreditSold iniţial 78 000

22) 9 003

23) 38 400

6) 15 003

12) 4 003

17) 1 203

26) 7 200


Sold final 97 994

Debit 243– „Conturi curente în valută străină” CreditSold iniţial 21 000


Sold final 21 000

Debit 311 – „Capital social” Credit Sold iniţial 256 000


Sold final 256 000

Debit 312 – „Capital suplimentar” CreditSold iniţial 4 900


Sold final 4 900

Debit 321 – „Capital de rezervă” CreditSold iniţial 26 000


Sold final 26 000

Debit 322 – „Rezerve statutare” CreditSold iniţial 16 800


Sold final 16 800

Debit 323 – „Alte rezerve ” CreditSold iniţial 16 380


Sold final 16 380

Debit 332 – „Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) ale anilor precedenţi” CreditSold iniţial 3 700


Sold final 3 700

Debit 511 – „Credite bancare pe termen scurt” CreditSold iniţial 18 000


Sold final 18 000

Debit 521 – „Datorii comerciale” CreditSold iniţial 36 000

6) 15 003

26) 7 200

2) 54 000

18) 7 200


Sold final 74 997

Debit 531 – „Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii” CreditSold iniţial 80 000

13) 3 003 3) 4 003

7) 3 003


Sold final 84 003

Debit 533 – „Datorii privind asigurările” CreditSold iniţial 18 500

4) 1 080,81

8) 810,81

Total rulaj debit 0 Total rulaj credit 1 891,62

Sold final 20 391,62

Debit 534 – „Datorii faţă de buget” CreditSold iniţial 19 000

2) 9 000

18) 1 200

11) 6 400

20) 2 000


Sold final 17 200

Debit 538 – „Provizioane curente” CreditSold iniţial 10 980


Sold final 10 980

Debit 544– „Alte datorii curente” Credit

Sold iniţial 21 000


Sold final 21 000

Debit 811– „Activitatea de bază” Credit

1)22 200

3) 4 003

4) 1 080,81

5) 40 003

9) 45 003

27) 22 283,81

Total rulaj debit 67 286,81 Total rulaj credit 67 286,81

Debit 611– „Venituri din vînzări” CreditSold iniţial

28) 42 000 11) 32 000

20) 10 000


Debit 612– „Alte venituri din activitatea operaţională” CreditSold iniţial

28) 546 19) 483

25) 63


Debit 711– „Costul vînzărilor” CreditSold iniţial

10) 25 003

21) 8 203

29) 33 206


Sold final

Debit 713– „Cheltuieli administrative” CreditSold iniţial

7) 3 003

8) 810,81

29) 3813,81

Total rulaj debit 3813,81 Total rulaj credit 3813,81

Debit 714– „Alte cheltuieli din activitatea operaţională” CreditSold iniţial

15) 933

24) 63

29) 996


Debit 333 – „Profit net (pierderea neta) al perioadei de gestiune” CreditSold iniţial

30) 4 530,19

Total rulaj debit 0 Total rulaj credit 4 530,19

Sold final 4 530,19

Debit 351 – „Rezultatul financiar total” CreditSold iniţial

29 a) 33 206

29 b) 3 813,81

29 c) 996

30) 4 530,19

28 a) 42 000

28 b) 546


Anexa 4.

Balanţa de verificare a conturilor sinteticeN

d/o

Denumirea conturilorSold iniţial Rulaje Sold final

Debit Credit Debit Credit Debit Credit1. Imobilizări necorporale 18 700 - 0 0 18 700 -2. Amortizarea imobilizărilor

necorporale - 490 0 0 - 490

3. Mijloace fixe 278 500 - 6000 0 284 500 -4. Amortizarea mijloacelor fixe 13 200 0 0 - 13 2005. Creanţe pe termen lung 12 800 - 0 0 12 800 -6. Materiale 5 600 - 45 483 40 003 11 080 -7. Obiecte de mică valoare şi

scurtă durată2 700 - 0 0 2 700 -

8. Uzura obiectelor de mică valoare şi scurtă durată

- 450 0 0 - 450

9. Producţia în curs de execuţie 22 200 - 22 283,81 22 200 22 283,81 -

10. Produse 16 700 - 45 003 33 206 28 497 -11. Creanţe comerciale 54 000 - 38 400 38 400 54 000 -12. Corecţii (provizioane) la creanţe

compromise- 400 0 0 - 400

13. Creanţe ale bugetului 15 900 - 0 0 15 900 -14. Creanţe ale personalului 15 000 - 1 066 1 066 15 000 -15. Casa 700 - 17 339 13 072 4 967 -

16. Conturi curente în monedă naţională

78 000 - 47 403 27 409 97 994 -

17. Conturi curente în valută străină 21 000 - 0 0 21 000 -18. Capital social - 256 000 0 0 - 256 00019. Capital suplimentar - 4 900 0 0 - 4 90020. Capital de rezervă - 26 000 0 0 - 26 00021. Rezerve statutare - 16 800 0 0 - 16 80022. Alte rezerve - 16 380 0 0 - 16 38023. Profit nerepartizat (pierdere

neacoperită) ale anilor precedenţi

- 3 700 0 0 - 3 700

24. Profit net (pierderea netă ) al perioadei de gestiune

- 0 0 4 530,19 - 4 530,19

25. Rezultat financiar total - 0 42 546 42 546 - 0

26. Credite bancare pe termen scurt - 18 000 0 0 - 18 00027. Datorii comerciale - 36 000 22 203 61 200 - 74 997

28. Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii

- 80 000 3 003 7 006 - 84 003

29. Datorii faţă de buget - 19 000 10 200 8 400 - 17 20030. Provizioane curente - 10 980 0 0 - 10 98031. Datorii privind asigurările - 18 500 0 1 891,62 - 20 391,62

32. Alte datorii curente - 21 000 0 0 - 21 00033. Activitatea de bază - - 67 286,81 67 286,81 - -

34. Venituri din vînzări - - 42 000 42 000 - -35. Alte venituri din activitatea

operaţională- - 546 546 - -

36. Costul vînzărilor - - 33 206 33 206 - -

37. Cheltuieli administrative - - 3813,81 3813,81 - -

38. Alte cheltuieli din activitatea - - 996 996 - -

operaţională

TOTAL 541 800 541 800 448 778,43 448 778,43 589421,81 589421,81

Anexa 5.BILANŢUL

la 31 decembrie 2014

Nr.d/o

Activ Cod.rd.

Sold laînceputul perioadei

de gestiune

sfîrşitul perioadei

de gestiune

1 2 3 4 51. Active imobilizate

Imobilizări necorporale 010 18 210 18 210Imobilizări corporale în curs de execuţie 020Terenuri 030Mijloace fixe 040 265 300 271 300Resurse minerale 050Active biologice imobilizate 060Investiţii financiare pe termen lung în părţi neafiliate 070Investiţii financiare pe termen lung în părţi afiliate 080Investiţii imobiliare 090Creanţe pe termen lung 100 12 800 12 800Avansuri acordate pe termen lung 110Alte active imobilizate 120

Total active imobilizate (rd.010+rd.020+rd.030+rd.040+rd.050 +rd.060+rd.070+rd.080+rd.090+rd.100+rd.110+rd.120)

130 296 310 302 310

2. Active circulanteMateriale 140 5 600 11 080Active biologice circulante 150Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 160 2 250 2 250Producţia în curs de execuţie şi produse 170 38 900 50 780,81Mărfuri 180Creanţe comerciale 190 53 600 53 600Creanţe ale părţilor afiliate 200Avansuri acordate curente 210Creanţe ale bugetului 220 15 900 15 900Creanţe ale personalului 230 15 000 15 000Alte creanţe curente 240Numerar în casierie şi la conturi curente 250 99 700 123 961Alte elemente de numerar 260Investiţii financiare curente în părţi neafiliate 270Investiţii financiare curente în părţi affiliate 280Alte active circulante 290Total active circulante 300 230 950 272 571,81

(rd.140+rd.150+rd.160+rd.170+rd.180+rd.190+rd.200+ rd.210+rd.220+rd.230+rd.240+rd.250+rd.260+rd.270+ rd.280+rd.290)Total active (rd.130+rd.300)

310 527 260 574 881,81

Pasiv3. Capital propriu

Capital social şi suplimentar 320 260 900 260 900Rezerve 330 59 180 59 180Corecţii ale rezultatelor anilor precedenţi 340 x xProfit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor precedenţi

350 3 700 3 700

Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune 360 x 4 530,19

Profit utilizat al perioadei de gestiune 370 x xAlte elemente de capital propriu 380Total capital propriu (rd.320+rd.330+rd.340+rd.350+rd.360+rd.370+rd.380)

390 323 780 328 310,19

4. Datorii pe termen lungCredite bancare pe termen lung 400Împrumuturi pe termen lung 410Datorii pe termen lung privind leasingul financiar 420Alte datorii pe termen lung 430Total datorii pe termen lung (rd.400+rd.410+rd.420+rd.430)

440 0 0

5. Datorii curenteCredite bancare pe termen scurt 450 18 000 18 000Împrumuturi pe termen scurt 460Datorii comerciale 470 36 000 74 997Datorii faţă de părţile afiliate 480Avansuri primite curente 490Datorii faţă de personal 500 80 000 84 003Datorii privind asigurările sociale şi medicale 510 18 500 20 391,62

Datorii faţă de buget 520 19 000 17 200Venituri anticipate curente 530Datorii faţă de proprietari 540Finanţări şi încasări cu destinaţie specială curente 550Provizioane curente 560 10 980 10 980Alte datorii curente 570 21 000 21 000Total datorii curente (rd.450+rd.460+rd.470+rd.480+rd.490+rd.500+ rd.510+rd.520+rd.530+rd.540+rd.550+rd.560+rd.570)

580 203 480 246 571,62

Total pasive (rd.390+rd.440+rd.580)

590 527 260 574 881,81

Documents

Lucru Individual(BC)