Memoria de la Presidencia

MEMORIA OBJETIVOS 2013Memoria de la Presidencia
Servicio de Contabilidad
INTRODUCCIÓN
A tenor de lo establecido en el Art. 211 del Texto Refundido de la Ley reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, y en la Regla 101.3 a) de la Instrucción de Contabilidad para la Administración Local (Modelo Normal), aprobada por Orden de 23 de noviembre de 2004, los Municipios de más de 50.000 habitantes y demás Entidades Locales de ámbito superior, acompañarán a la Cuenta General una memoria justificativa del coste y rendimiento de los servicios públicos.
En base a lo anterior se elabora la presente memoria que se refiere única y exclusivamente a la Entidad Diputación Provincial de A
Coruña, ya que en el ejercicio 2013 no existían Organismos Autónomos dependientes. Cabe señalar que desde esta Presidencia existe una gran implicación y sensibilización en este tema, ya que la creciente demanda de
nuevas fuentes de información de la gestión pública, así lo requiere. En esta línea, en el ejercicio 2009 se puso en marcha un proyecto de puesta en marcha de un Sistema de Contabilidad Analítica en
Diputación basado en la idea de configurar un instrumento de información útil y transparente para la toma de decisiones en el ámbito de la gestión de los recursos públicos, que permita el empleo de los recursos públicos bajo criterios de eficacia, racionalidad y calidad.
Con la implantación de dicho sistema de contabilidad analítica se ha pretendido dar cumplimiento a los siguientes objetivos:
• Dotar a la Diputación de un sistema de información que permita un control de gestión como instrumento básico en la toma de decisiones.
• Evaluación de la eficiencia y economía con la que se gestionan los recursos públicos.
• Determinar el coste de la prestación de servicios finalistas, intermedios, de las diferentes actividades, de los recursos empleados y de los centros de actividad y responsabilidad.
• Valoración de los productos o servicios generados por su actividad.
• Cálculo de márgenes de cobertura de los servicios.
• Obtención de información para orientar la fijación de tasas y precios públicos.
• Posibilitar la obtención de la Memoria de Costes y rendimiento de los Servicios públicos.
• Elaboración de estadísticas, indicadores económico-financieros e informes.
• Establecer un marco de referencia en este ámbito lo suficientemente versátil para ser extrapolable a otras Administraciones Públicas.
Comparabilidad con otras Administraciones. A diferencia de lo que ocurre en el ámbito de la Empresa Privada, en el ámbito de la Administración Local no existen pautas concretas
sobre contabilidad analítica, ni prácticas contrastadas producto de la experiencia. Pese a lo anterior, la Diputación de A Coruña, a través de su Servicio de Contabilidad ha conseguido implemenar un Módulo informático de Contabilidad Analítica conectado en tiempo real a la Contabilidad principal, que le permite obtener la información necesaria sobre el coste y rendimiento de sus centros de coste y actividades.
Efectivamente, en el año 2010 se ha tomado la decisión definitiva sobre la herramienta informática puesta en pruebas en 2009, así como la redefinición de actividades, centros de coste y portadores de coste, adaptándolos a la nueva estructura presupuestaria aprobada a través de la Orden EHA/3565/2008, de 3 de diciembre, y a la nueva realidad funcional resultante de las encuestas y del trabajo de campo desarrollado en el contexto de las tareas realizadas por el equipo de trabajo creado al efecto al comienzo del proyecto.
El resultado final a todo el proceso expuesto anteriormente ha permitido al Servicio de Contabilidad obtener un completo Estudio de
costes de los ejercicios del periodo 2010-2013. Este último ejercicio constituye la base de la presente Memoria, que intenta mejorar los resultados respecto a los años anteriores con una mayor definición de las actividades finales, centros de coste e indicadores de gestión.
Para su elaboración, desde el punto de vista teórico se ha tenido en cuenta el documento “Principios Generales sobre Contabilidad
Analítica de las Administraciones Públicas”, elaborado por el Ministerio de Economía y Hacienda en el año 2004, que establece una serie de
normas y criterios generales que están siendo utilizados por Diputación en el diseño de su sistema, y el "Manual de procedimiento para la implantación de un sistema de costes en la Administración Local" publicado por la Federación Española de Municipios y Provincias en Julio de 2011.
Por otro lado y desde el punto de vista práctico, se ha aplicado, en líneas generales, la metodología de trabajo empleado por el Comité Científico Académico de la Oficina de Cooperación Universitaria para la elaboración del Libro Blanco de los costes en las Universidades (Edición marzo-2007- Oficina de Cooperación Universitaria. S.A.)
Cabe destacar que una parte muy importante de la información utilizada por el Servicio de Contabilidad en la confección del estudio, ha sido elaborada por las Unidades Técnicas y/o Gestoras de la Diputación, a las cuales quiero agradecer el grado de implicación en este trabajo ya que sin su colaboración no sería viable esta Memoria.
Hay que tener en cuenta asimismo, que la forma de presentación de la memoria varía sustancialmente respecto a los años anteriores a 2010. En todo caso se pretende que la información presentada sea lo más clara y precisa posible para todos los interesados en su lectura.
Por último, indicar que en los años venideros se seguirá trabajando en la mejora del módulo de contabilidad analítica, en aras a la obtención de nuevas estadísticas e indicadores de ayuda a la gestión y a la toma de decisiones.
A Coruña, 30 de abril de 2014
EL PRESIDENTE
Servicio de Contabilidad Abril - 2014
Autoras: Pilar Vázquez Pérez, Jefa del Servicio de Contabilidad Mercedes Alonso García, Jefa de Sección de Contabilidad 1 Mª Carmen Álvarez Vázquez, Jefa de Negociado III María José Filloy Carollo, Administrativa Josefina Martínez Golpe, Administrativa Departamentos colaboradores: Todos los departamentos de Diputación y Centros dependientes de la misma Agradecimientos: Especial agradecimiento al Servicio de Planificación y Gestión de Recursos Humanos y Áreas de Organización y Sistemas y Acción Territorial Soporte técnico: Aytos Soluciones Informáticas, S.L.U.
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1.- INTRODUCCIÓN Siguiendo la línea iniciada en 2009, desde el Servicio de Contabilidad de la Diputación se ha elaborado el presente Estudio de Costes correspondiente al ejercicio 2013, que pretende por un lado, dar cumplimiento a la exigencia de la obtención de la memoria de costes y rendimiento de los servicios públicos que debe de acompañar a la Cuenta General, y por otro mejorar la calidad de la información contable de esta Entidad, obteniendo información relativa a los costes de las actividades realizadas y a los indicadores de gestión. Como referencias para dicha tarea se han considerado las siguientes:
o Documento de la IGAE “ Principios generales sobre Contabilidad Analítica de las Administraciones Públicas” publicado en el año 2004.
o Comité Científico Académico de la Oficina de Cooperación Universitaria para la elaboración del Libro Blanco de los costes en las Universidades (Edición marzo-2007- Oficina de Cooperación Universitaria, S.A.)
o Resolución de 28 de julio de 2011, de la Intervención general de la Administración del Estado (BOE del 6/08/2011). o Estudío publicado por la FEMP en 2006 denominado Guía para la Implantación de un Sistema de Costes en la Administración Local,
basado en un proyecto de implantación de una metodología objetiva para calcular el coste de los servicios municipales. o Manual de Procedimiento para la implantación de un sistema de costes en la Administración Local publicado por la FEMP en Julio de
2011
2.- DEFINICIONES PREVIAS
Se incluyen los conceptos más relevantes recogidos en el documento “Principios Generales sobre Contabilidad Analítica de las
Administraciones Públicas” (a partir de ahora IGAE/2004).
Sistema de Contabilidad Analítica: Conjunto de técnicas contables que permite el estudio de una organización tanto desde el punto de vista orgánico como funcional mediante el análisis detallado de sus componentes con el objetivo de obtener información relevante sobre el proceso de formación de costes e ingresos tanto temporal como cualitativamente, de manera eficiente.
Coste: Es la valoración monetaria de los consumos necesarios realizados o previstos por la aplicación racional de los factores productivos en la obtención de los bienes, trabajos o servicios que constituyen los objetivos del sujeto contable.
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Ingresos: La Contabilidad Analítica aplicada al ámbito público tratará todos los ingresos, cualquiera que sea su naturaleza, aparezcan o no
vinculados a la actividad que se realice. De esta forma se considerarán ingresos los derivados de la venta de los bienes o servicios prestados por el ente, los procedentes de multas y sanciones que guarden relación con las actividades realizadas y las cantidades recibidas en concepto de transferencia, pública o privada.
Objeto de Coste: Mediante tal expresión se hace referencia a toda magnitud mensurable en términos de Contabilidad Analítica que, por
ser relevante para la toma de decisiones en los ámbitos de planificación y control dentro de una organización, se convierte en objetivo de cálculo en el proceso de determinación de costes. Se clasifican en:
Elementos de Coste: Son elementos de coste cada una de las categorías significativas en que se clasifican los consumos de una organización agrupados por sus características económicas y el nivel de información que requiera el sujeto contable.
Centro de Coste: Lugar, físico o no, dónde, como consecuencia del “proceso productivo”, se consume toda una serie de medios que se
incorporan a las actividades, entendidas éstas en un sentido amplio como el conjunto de operaciones de todo tipo que crean productos y servicios.
Centros de Responsabilidad: Divisiones de una organización que pueden o no ser componentes orgánicos de la misma y que se
consideran relevantes en la delimitación de responsabilidades.
Actividades/productos: Actividad sería el conjunto de actuaciones que tiene como objetivo la aplicación de un valor añadido a un objeto, mediante la utilización combinada de factores en un proceso productivo, para obtener bienes o prestar servicios.
Cargas Incorporables: Aquéllas que sean atribuibles al sujeto contable por formar parte del coste de uno o varios centros y/o actividades
para el período en estudio. Se pueden corresponder con gastos del presupuesto o cálculos internos del ente o estar integrados en el presupuesto o cálculo interno de otro Ente Público.
Cargas no Incorporables: Aquéllas que no se considera que contribuyen a formar el valor añadido de la actividad productiva de la organización, bien por razón del período (costes de otros ejercicios), por no corresponderse con las actividades propias de la organización, o bien por su naturaleza (adquisición de inmovilizado, adquisición de materias almacenables).
Sub-actividad estructural o endógena: Desocupación en un período determinado no producida por la infrautilización de factores (costes
fijos) consecuencia de una sobredimensión, sino que se deriva de las características propias del proceso productivo en una organización determinada. Podría decirse que existe un exceso de capacidad necesario para alcanzar los objetivos de la organización, que implica la infrautilización de recursos y una sub-actividad necesaria.
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Sub-actividad exógena: Expresión del cálculo de la parte del coste que puede asignarse a la desocupación productiva en un período determinado por la falta de utilización o por un uso inferior al “normal” de los factores productivos.
Grado de cobertura de costes: Diferencia entre los costes de las actividades y los ingresos a ellas vinculados y que pondrá de manifiesto en qué medida éstos, los ingresos, financian a aquéllas, las actividades.
Criterios de reparto: Herramienta formal que permite distribuir los elementos de coste entre distintos objetos de coste (centros, actividades). Para aquellos elementos que sean costes indirectos se utilizan “claves” que permitan establecer correlaciones entre los elementos y los objetos de coste o entre los distintos objetos de coste. La clave de reparto estará constituida por un factor cuya medida es fácilmente determinable y cuyo valor es proporcional al verdadero consumo de costes.
Persona equivalente: El concepto de persona equivalente utilizado por la IGAE equivale a un parámetro que hace homogénea la relación
persona/tiempo atendiendo a las situaciones individuales (baja, absentismo, tipo de jornada laboral) de cada persona, y su relación con los objetos de coste, en este caso Centros para un período determinado. Esa relación hace que se considere como base de proporción (una persona equivalente) la prestación de la jornada que en cada caso se considere normal o habitual. Ejemplo.- Una persona trabaja media jornada por haber solicitado reducción de la misma. Se considera 0,5 persona equivalente respecto de una persona que trabaja la jornada completa. Si, además, cada una de esas dos personas ha trabajado el 50% del tiempo en dos centros de coste diferentes, en el caso de la persona que trabaja a tiempo completo podríamos considerar un 0,5 para cada centro en su reducción a persona equivalente, mientras que en el caso de la persona con media jornada tendríamos 0,25 de persona equivalente para cada centro de coste. En el caso concreto de este estudio, los datos de partida necesarios para determinar los portadores de personas equivalentes se han extraído del Sistema informático de gestión de personal, en base a los fichajes y justificaciones de ausencia efectuados por el personal durante el ejercicio 2013 y son los siguientes: 1º.- nº de horas teóricas a realizar por empleado 2º.- nº de horas efectivamente realizadas Como se indica en el apartado 5.1 “COSTE DE PERSONAL” (en el punto “Coste calculado”) el número de horas efectivamente realizadas se ha obtenido como la diferencia entre las horas teóricas y las ausencias. El resultado de dividir el nº de horas efectivamente realizadas entre el nº de horas teóricas a realizar por el empleado, nos da el dato de persona equivalente, que será 1 cuando el nº de horas realizadas es = al nº de horas teóricas del colectivo al que pertenece el empleado y < que 1 cuando es menor.
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En aquellos colectivos que no fichan en el Sistema informático de gestión de personal se ha tenido que considerar como tiempo trabajado el Nº de meses que figuran en nómina. De esta forma se ha calculado como persona equivalente el resultado de dividir el Nº de meses que figuran en nómina entre 12. Los colectivos que no fichan y con los que se ha tenido que utilizar este procedimiento son los siguientes:
o Miembros de la Corporación o Personal en servicios especiales o Becarios
De los datos obtenidos se desprende que este parámetro únicamente es igual a 1 en los siguientes casos:
o Miembros de la Corporación que han figurado en nómina durante todos los meses (diputados con exclusiva que han formado parte de la Corporación durante todo el ejercicio 2012). Al no fichar en el Sistema de Gestión de Personal se ha tenido que considerar que el tiempo trabajado y el teórico son iguales.
o En aquel personal en que su saldo positivo de horas es igual o superior al número de horas de ausencia, incluyendo éstas las vacaciones,
asuntos propios y demás ausencias justificadas. Una vez obtenido el dato de persona equivalente por cada empleado se han obtenido los siguientes portadores:
Personas equivalentes personal funcionario y laboral con convenio colectivo (se excluye de este portador el personal asociado a proyectos y los becarios): este portador se utilizará (como se verá al final de este estudio) para repartir, entre todas las actividades a las que están asociados los miembros del personal, las siguientes actividades mediales:
• 2B “Acción social a favor del personal” • 9Ñ “Representación del personal”
Personas equivalentes personal, becarios y diputados: este portador se utilizará para repartir, entre todas las actividades a las que
están asociados los miembros del personal, becarios y los diputados, las siguientes actividades mediales:
• 9K “Servicio de prevención de riesgos laborables” • 9L “Servicio de Recursos humanos”.
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El dato de persona equivalente se utilizará, igualmente, en la asignación de determinados costes primarios de telefonía y en el reparto secundario de las siguientes actividades:
• 9F“Servicios Generales de Patrimonio y Contratación” • 9O “Servicio de Gestión de Planes”
• 9T “Servicio de Organización, calidad y modernización”
3.- MODELO DE CONTABILIDAD ANALÍTICA DE LA DIPUTACI ÓN Tal y como ya se hizo referencia en la introducción de este Estudio, la definición del modelo de contabilidad analítica de la Diputación, se ha inspirado, además de en los principios generales establecidos por la IGAE, en la metodología utilizada por el Comité Científico Académico de la Oficina de Cooperación Universitaria para la elaboración del Libro Blanco de los costes en las Universidades (Edición marzo-2007- Oficina de Cooperación Universitaria, S.A.)
3.1.- MODELO DE ESTUDIO DE ACTIVIDADES VERSUS ESTUDIO DE CENTROS DE COSTE La IGAE/2004 contempla tres posibilidades aceptables de “Sistemas de trabajo de contabilidad analítica en las Administraciones públicas”: a) Modelo que contempla sólo el estudio de centros de coste
b) Modelo que contempla sólo el estudio de actividades
c) Modelo completo que contempla el estudio de centros y actividades
Dichos modelos son los también contemplados en el Manual de la FEMP para la Administración Local
En el estudio de costes de 2009 el modelo que se ha utilizado ha sido el modelo b) debido a que existían varios motivos que dificultaban la opción del modelo c). En los ejercicios 2010 y 2011, y con motivo ciertas mejoras desarrolladas en la aplicación informática que da cobertura a la contabilidad analítica de Diputación, se planteó un modelo más completo que el utilizado el año anterior en el que se contemplaron tanto centros de coste como actividades aunque con las siguientes particularidades:
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Se definieron sólo centros de coste significativos Todos los centros de coste definidos en el modelo se relacionaron con una o más actividades No todas las actividades definidas en el modelo estaban asociadas a centros de coste.
En resumen, se planteó un modelo en que se incluyeron por una parte centros de coste y actividades relacionados con dichos centros, y por otra parte, actividades no relacionadas con ningún centro de coste.
En 2012 se redujeron considerablemente el nº de actividades definidas en los años anteriores, debido a que procedió a la agrupación de los
distintos programas de gastos presupuestarios en políticas más generales de actuación, para facilitar la comprensión y el tratamiento de los datos finales. Esta agrupación, que no ha supuesto, en ningún caso, la exclusión del análisis de ninguna operación de gastos del ejercicio, se mantiene en el presente estudio correspondiente al ejercicio 2013.
Es necesario aclarar, no obstante, que aunque en el modelo de la Diputación se hayan definido centros de coste, no podemos hablar del
modelo completo al que se refiere la IGAE en su apartado c), ya que la aplicación informática que da soporte al módulo de costes, no contempla el proceso de formación del coste para esta tipología de modelo. Esta situación conlleva a que los centros de coste que se han definido funcionan como acumuladores de costes primarios, que posteriormente tendrán que repartir como cualquier otra actividad medial, impidiendo obtener el importe total del coste del centro.
Al objeto de mejorar en esta materia, por parte de la Diputación se ha solicitado a la empresa suministradora de la aplicación informático- contable, AYTOS, C.P.D, que se lleven a cabo los desarrollos necesarios en el módulo de costes para que se pueda aplicar el modelo mixto- completo planteado tanto por la IGAE como por la FEMP, ya que esta Entidad podría, con dicha herramienta, obtener una información más detallada y concluyente de la formación del coste.
3.2.- COMPONENTES DEL MODELO El modelo de contabilidad analítica en Diputación integra los siguientes componentes:
A. Centros de Coste B. Actividades/Servicios C. Elementos de coste D. Elementos de ingreso E. Relaciones internas F. Criterios de reparto e imputación G. Outputs de información
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A. Centros de Coste
El objetivo de cualquier organización en un estudio de estas características es, además de saber cual es el coste de sus productos/actividades finales, saber en qué medida cada uno de los componentes de la organización incurren en el proceso de formación de dichos costes. La IGAE 2004 define el Centro de Coste como cada una de las unidades significativas en que se considera dividida una organización con el objetivo de obtener una información suficiente para el análisis de costes respondiendo a la pregunta de ¿quién consume? Así, un centro de coste sería una unidad mínima de gestión a la que se le puede atribuir todas o algunas de las siguientes características: actividad homogénea, único responsable, una ubicación física, unos objetivos propios y una responsabilidad definida. La determinación de esa unidad mínima de gestión no es tarea fácil para una organización compleja como la Diputación, dada la dificultad que conlleva que en una misma “unidad” se aglutinen las características anteriores, de ahí que para este estudio de Costes se haya optado por definir sólo Centros de Coste que encajaran al máximo dentro de la definición de la IGAE. Por dicho motivo, en este modelo no todas las actividades estarán asociadas a centros de coste. La tipología de Centros de Coste que se ha utilizado, responde al siguiente detalle:
Centro Principal.- Centro que realiza una o varias actividades que configuran el proceso productivo de una organización determinada,
contribuyendo de manera inmediata a la formación del valor añadido en qué consiste dicho proceso.
Centro Auxiliar.- Centro que realiza una actividad de ayuda y que, sin afectar de manera inmediata a la formación del coste, se considera necesario para la correcta realización del proceso productivo de una organización.
Centro Mixto.- Centro que participa simultáneamente de las características de los tipos de centros señalados con anterioridad. B. Actividades/Servicios
Tal y como define la IGAE 2004 en detalle, actividad será el “conjunto de actuaciones que tienen como objeto la obtención, mediata o inmediata de un producto, bien o servicio, mediante un proceso productivo en el que se incorpora un valor añadido”; y el producto o servicio será el “bien o servicio resultado de una actividad o de un conjunto de ellas. Nivel máximo de desagregación de una actividad”.
En estas definiciones se ve que existe una identificación conceptual entre actividad y producto o servicio, en cuanto que para obtener un bien o servicio es preciso realizar determinadas tareas o actividades.
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Sin embargo, en un sentido más estricto, no todas las actividades están vinculadas a la obtención de bienes o servicios destinados directamente a su disfrute por los usuarios que los demandan. Al contrario, en todas las organizaciones es preciso llevar a cabo toda una serie de tareas que no se relacionan de forma inmediata con los consumos efectuados por los usuarios finales.
En cualquier caso, toda actividad, sea cual sea su naturaleza, se caracteriza porque origina una serie de inputs o consumos de factores – representados por los correspondientes elementos de coste- y genera un conjunto de outputs –identificados por los correspondiente portadores finales o intermedios de coste-, con independencia de que éstos sean destinados a su disfrute por clientes externos o internos a la organización –si se consumen en el desarrollo de otras actividades o constituyen tareas necesarias para el soporte y funcionamiento general de ésta-.
En nuestro modelo, se distinguen 3 tipos de actividades: Actividad Finalista o Principal (F): Actividad tendente a la realización inmediata de los outputs, bienes y servicios, que constituyen el
objetivo de una organización.
Actividad medial (M): Constituyen actividades de apoyo para el desarrollo del resto de las actividades de la Diputación. Su coste se repartirá, por tanto, entre los receptores que se beneficien de los outputs que generan.
Actividad de Cálculo (D): Contablemente son consideradas como actividades mediales, pero no dependen de ningún centro. Su
finalidad es acumular costes que han de distribuirse con un indicador de volumen de actividad. En nuestro caso se utilizarán para acumular costes primarios.
C. Elementos de Coste
Los elementos de costes, se constituyen como agregados contables de primer nivel que habrá que tener en consideración en el análisis de
la estructura del proceso de formación del coste de las actividades mediales y finales de Diputación.
La IGAE los define como “cada una de las categorías significativas en que se clasifican los consumos de una organización, agrupados por sus características económicas y el nivel de información que requiera el sujeto contable” (IGAE 2004). En el caso de Diputación, el nivel de información utilizado ha sido la clasificación económica del presupuesto de gastos. Los componentes de esta clasificación se materializan, fundamentalmente, en las obligaciones reconocidas anualmente a cargo del presupuesto, y en los cálculos internos efectuados por la propia Diputación, tales como amortizaciones o previsión social de funcionarios. Como catálogo de elementos de coste, tenidos en cuenta en este estudio, destacan:
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Costes de personal : Retribuciones al personal, cualquiera que sea la forma o el concepto por el que se satisfacen, cuotas a cargo de la entidad a los regímenes de Seguridad Social y de pensiones del personal a su servicio y los demás costes de carácter social del personal dependiente de la misma. También se incluirá como coste calculado el absentismo laboral.
Adquisición de bienes de inversión: Recoge el coste de adquisición de bienes que, por su propia naturaleza, constituyen un elemento del
inmovilizado, pero que debido a las características de producción del Ente (organismos inversores) se consideran incluibles como coste de las actividades a las que van destinadas.
Servicios Exteriores: Servicios de naturaleza diversa adquiridos por la entidad (no incluidos en adquisición de bienes corrientes y
servicios que formen parte del proceso de producción), que no forman parte del precio de adquisición del inmovilizado o de las inversiones financieras temporales.
Adquisición de bienes no inventariables: En este concepto se incluirán los bienes adquiridos por la Diputación que no
forman parte del inmovilizado. Aunque según la estructura presupuestaria vigente en 2012 para la Administración local, la adquisición de vestuario, productos alimenticios, manutención de animales, productos farmacéuticos, productos de limpieza y aseo y similares, se tratan como suministros, desde la perspectiva de coste se incluyen en este grupo.
Arrendamientos y Cánones: Importe devengado por el alquiler de bienes, muebles e inmuebles, así como las cantidades fijas o variables que se satisfacen por el derecho al uso o a la concesión de uso de las distintas manifestaciones de la propiedad industrial.
Reparaciones y conservación: Coste de sostenimiento de los bienes contabilizados en el Grupo 2 del Plan de cuentas. Transportes Primas de seguro Suministros: Recoge el coste de aquellos elementos de abastecimiento que tienen la característica de no almacenables. Comunicaciones Trabajos realizados por otras empresas y profesionales Otros Costes diversos
Tributos. Tributos exigidos a la entidad cuando ésta sea contribuyente, excepto, si los tributos deben contabilizarse en otras cuentas,
como los que incrementan el gasto por compras realizadas.
Costes calculados (amortizaciones): Importe de la depreciación efectiva sufrida por el inmovilizado material o inmaterial, por su aplicación al proceso productivo
Costes financieros La consideración de costes financieros viene referida a aquellos determinados de manera explícita. En cualquier
caso, en general, no se considerarán como un coste identificable con un centro o actividad concreta y tendrán, como consecuencia, la consideración de costes incorporables como un sobrecoste o suplemento del resto.
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Costes de transferencias: Las transferencias que entrega el Organismo a otros entes tendrán la consideración de coste en el supuesto de que éstas sean gestionadas por el Organismo concedente por formar parte de su actividad.
D. Elementos de Ingreso Los entes que integran las Administraciones Públicas no constituyen organizaciones que necesariamente operan en los mercados en
condiciones de competencia, financiando sus operaciones únicamente con los recursos que son capaces de generar. Una parte muy importante de sus ingresos está completamente desvinculada de la estructura productiva de la organización, entendiéndose esta vinculación como “no retribución” de los costes.
Así, los ingresos de Diputación no provienen exclusivamente de tasas y precios públicos derivados de los servicios prestados, sino que sus
actividades son, en gran medida, financiadas a través de transferencias y/o subvenciones. El problema fundamental que se da en el ámbito de los elementos de ingreso, es la imposibilidad de conseguir una completa vinculación directa entre los mismos y las actividades que desarrolla el Ente, y en consecuencia la incapacidad del modelo de contabilidad analítica para informar sobre la rentabilidad de estas actividades. Ahora bien, teniendo en cuenta que en una organización de esta naturaleza la rentabilidad económica de las actividades se presenta como un concepto carente de sentido e importancia, resulta más correcto hablar de los llamados márgenes de cobertura (grado de cobertura según la IGAE), como indicadores que representan la capacidad que tienen las actividades realizadas y servicios prestados para autofinanciarse, y, en su caso, las necesidades de financiación. Por tanto, aunque en un principio podríamos considerar la posibilidad de no tratar los ingresos en el modelo de contabilidad analítica, se considera que la información que pueden aportar los indicadores expuestos puede ser muy útil para el gestor. Así, la propia IGAE establece que “todo ingreso recibido por una organización tendrá la consideración de ingreso tratable por el Sistema de Contabilidad Analítica, independientemente de su afectación o no a una actividad concreta o de su consideración como ingreso corriente o de capital”. Al igual que en el caso de gastos, la clasificación económica del presupuesto determina la naturaleza del ingreso que puede ser:
Tasas Precios Públicos Transferencias Corrientes Transferencias de Capital Otros Ingresos
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En todo caso, otra clasificación básica a tener en cuenta será la siguiente: Ingresos afectados a las actividades Ingresos no afectados a las actividades
En una línea similar se manifiesta la FEMP a través de su manual de procedimiento para la implantación de un sistema de costes en la Administración Local.
E. Relaciones Internas entre Estructuras Expuestos los componentes que integran el modelo, el siguiente paso consiste en definir las diferentes posibilidades de interrelación entre
los mismos, lo que dará lugar a la concreción del modelo. Al incluir en este estudio determinados Centros de Coste, aunque con la casuística explicada al respecto sobre los mismos, se amplían las
combinaciones posibles de relaciones entre estructuras. Así tendremos: Relaciones de Actividades con Centros de Coste Relaciones de Elementos de Coste con Centros de Coste Relaciones de Elementos de Coste con Actividades Relaciones de Elementos de Ingreso con Actividades Relaciones entre Actividades
Como se verá más adelante, dichas relaciones constituyen en sí mismas fases de la determinación de los costes de los productos y de la
relación de dichos costes con los ingresos generados por la actividad del ente. F. Criterios de Reparto
En el caso de costes indirectos será preciso llevar a cabo un proceso de asignación de costes que nos obliga a establecer unos criterios de reparto entre las distintas actividades y, en su caso, entre los centros de coste definidos y sus actividades relacionadas. Tal y como establece la IGAE/2004, lo lógico será emplear técnicas estadísticas para la elección de la base de asignación del consumo del objeto de coste. La aplicación informática que se ha utilizado para este estudio parte de la identificación de los llamados portadores de costes, que vienen siendo indicadores que, en el caso de actividades y/o centros de coste mediales, se utilizan para el reparto de costes entre las actividades finales. Son unidades físicas o relativas (porcentajes). En el caso de actividades finales pasa a ser un indicador de volumen de actividad.
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Por otro lado, se distingue el reparto primario de costes e ingresos y el reparto secundario. En el primer caso la información fluye al sistema obteniendo datos directamente de la contabilidad o de sistemas relacionados, como la gestión de nómina. En el segundo caso, el portador de costes será el que redistribuirá el reparto primario. Los distintos subsistemas que interrelacionan con el Sistema de Contabilidad Analítica, intercambiando información son los siguientes:
Sistema de gestión de personal
Sistema de gestión de gastos
Sistema de gestión de inmovilizado
Sistema de gestión de ingresos
G. Outputs de información Por último, el modelo se completa con la obtención de la información resultante del procesamiento de los datos de entrada de conformidad
con los flujos, criterios y bases de reparto definidos en el mismo. Los estados numéricos obtenidos directamente de la aplicación informática serán los siguientes:
Detalle por centro / actividad
Reparto secundario de costes
Resumen general de actividades finales
Se indica también que se acompañan al presente estudio una serie de Anexos necesarios para la comprensión del tratamiento de los
distintos datos incorporados al modelo definido.
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4.- AGREGADOS CONTABLES I: CENTROS DE COSTE Y ACTIV IDADES De acuerdo con los planteamientos expuestos a lo largo de este documento, se elaboró una lista de Centros de Coste y Actividades, de conformidad con el detalle que se muestra a continuación:
CLASIFICACIÓN CENTROS DE COSTE
3C CENTRO CALVO SOTELO PRINCIPAL
3H ARCHIVO PROVINCIAL AUXILIAR
9H IMPRENTA PROVINCIAL MIXTO
9I PARQUE MÓVIL AUXILIAR
CLASIFICACIÓN POR ACTIVIDAD FINAL
1E LIMPIEZA, RECOGIDA, ELIMINACIÓN Y TRATAMIENTO DE RESIDUOS
1F BIENESTAR COMUNITARIO: CEMENTERIOS, ALUMBRADO PÚBLICOS Y OTROS
1G PROTECCIÓN Y MEJORA DEL MEDIO AMBIENTE
1H SEGURIDAD Y ORDEN PÚBLICO
2D ATENCIÓN A LA INFANCIA EN EL H.I. EMILIO ROMAY
2E ATENCIÓN A LA INFANCIA EN EL H.I. DE FERROL
2F APOYO INICIATIVA SOC. AREAS FAMILIA,INFANCIA Y JUVENTUD
2G APOYO MAYORES,DIVERSIDAD FUNCIONAL Y ENT.SOCIOSANITARIAS
2H POLITICAS CONTRA LA VIOLENCIA DE GÉNERO, IGUALDAD DE GÉNERO Y CONCILIACIÓN
2I POLITICAS CONTRA LA DROGODEPENDENCIA, EXCLUSIÓN SOCIAL Y AYUDA A INMIGRANTES
2J PROMOCION DE SERVICIOS SOCIALES EN AYUNTAMIENTOS
2K PROGRAMAS DE COOPERACIÓN, SOLIDARIDAD Y VOLUNTARIADO
2L PROMOCIÓN DE ACTIVIDADES DE COMUNIDADES GALLEGAS
2M ACCIONES DE FOMENTO DE EMPLEO
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3A ACTUACIONES RELATIVAS A AL SALUD
3B EDUCACION PREESCOLAR, PRIMARIA Y SECUNDARIA
3C-1 SERVICIO DE ALOJAMIENTO DE ESTUDIANTES EN EL COLEGIO CALVO SOTELO
3C-2 ENSEÑANZA SECUNDARIA EN EL I.E.S. CALVO SOTELO
3C-3 SERVICIO DE PISTA POLIDEPORTIVA EN EL CALVO SOTELO
3C-4 SERVICIO UTILIZACIÓN AULAS Y TALLERES DEL IES CALVO SOTELO
3D ENSEÑANZA SECUNDARIA EN EL I.E.S. PUGA RAMÓN
3E ENSEÑANZA ARTÍSTICA EN EL CONSERVATORIO PROFESIONAL DE DANZA
3F ACCIONES PARA LA PROMOCIÓN EDUCATIVA
3G BIBLIOTECA PROVINCIAL
3K MOSTRAS DE ARTESANÍA, CONGRESOS, FERIAS Y EXPOSICIONES
3L FOMENTO DA LINGUA GALEGA
3M EQUIPAMIENTO Y PROMOCIÓN DE ACTIVIDADES DEPORTIVAS
3N INSTALACIONES DEPORTIVAS
4B APOYO A LA INDUSTRIA EN EL POLIGONO DE SABÓN
4C INDUSTRIA Y ENERGÍA
4E PROMOCIÓN TURÍSTICA
4H INFRAESTRUCTURA HIDRÁULICA
4K ACTUACIONES RELATIVAS A LA SOCIEDAD DE LA INFORMACIÓN, ADMINISTRACIÓN ELECTRÓNICA Y ANÁLOGOS
4L PUNTO DE INFORMACIÓN EUROPEO
9AF-1 PAZO DE MARIÑAN. ACTIVIDADES EXTERNAS
9D-1 EXPEDICION DE DOCUMENTOS
9H-2 PUBLICACIÓN DE LIBROS, FOLLETOS, REVISTAS Y OTROS
9M-1 FORMACIÓN FUNCIONARIOS EELL 9U ASISTENCIA TÉCNICA, JURÍDICA Y ECONÓMICA A MUNICIPIOS 9Y INSPECCIÓN, GESTIÓN Y RECAUDACIÓN RECURSOS AJENOS
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2C SERVICIOS GENERALES DE SERVICIOS SOCIALES
4G SERVICIOS GENERALES DE VÍAS Y OBRAS
4G-2 REDACCIÓN Y SEGUIMIENTO DE PROYECTOS DE VÍAS PROVINCIALES
9A CORPORACIÓN PROVINCIAL
9AC PALACIO PROVINCIAL
9AF-2 PAZO DE MARIÑAN. ACTIVIDADES INTERNAS
9AF-3 PAZO DE MARIÑAN. ACTIVIDADES DE REPRESENTACIÓN
9AG ALMACEN SABÓN
9B RELACIONES PÚBLICAS
9D SECRETARIA GENERAL
9E ORGANIZACIÓN
9G SERVICIOS GENERALES DE INFORMÁTICA
9H-3 IMPRENTA PROVINCIAL.IMPRESOS
9L SERVICIO DE RECURSOS HUMANOS
9M SERVICIO DE FORMACION
9M-2 FORMACION FUNCIONARIOS DIPUTACIÓN
9Ñ REPRESENTACIÓN DEL PERSONAL
9Q SERVICIOS GENERALES DE EDUCACIÓN, CULTURA Y DEPORTES
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9S SERVICIOS GENERALES DE PLANIFICACIÓN, DESARROLLO TERRITORIAL Y UNIÓN EUROPEA
9T AREA DE ORGANIZACIÓN E INFORMATICA
9V ATENCIÓN AL CONTRIBUYENTE
Actividad Descripción
900000 NOMINAS
900005 INDEMNIZACIÓN POR RAZÓN DEL SERVICIO
Como ya se expuso con anterioridad, no todas las actividades están relacionadas con los Centros de Coste definidos. La relación entre los Centros de coste y sus actividades queda detallada en el cuadro que se incluye a continuación:
CENTROS DE COSTE ACTIVIDADES ASOCIADAS A CENTROS DE COSTE
Código Descripción Código Descripción
3C CENTRO CALVO SOTELO
3C-1 SERVICIO DE ALOJAMIENTO DE ESTUDIANTES EN EL COLEGIO CALVO SOTELO 3C-2 ENSEÑANZA SECUNDARIA EN EL I.E.S. CALVO SOTELO 3C-3 SERVICIO DE PISTA POLIDEPORTIVA EN EL CALVO SOTELO 3C-4 SERVICIO UTILIZACIÓN AULAS Y TALLERES DEL IES CALVO SOTELO
9AF PAZO DE MARIÑÁN
9AF-1 PAZO DE MARIÑÁN. ACTIVIDADES EXTERNAS 9AF-2 PAZO DE MARIÑAN. ACTIVIDADES INTERNAS 9AF-3 PAZO DE MARIÑAN. ACTIVIDADES DE REPRESENTACIÓN
9H IMPRENTA PROVINCIAL
9H-1 PUBLICACIÓN BOLETINES 9H-2 PUBLICACIÓN DE LIBROS, FOLLETOS, REVISTAS Y OTROS 9H-3 IMPRENTA PROVINCIAL.IMPRESOS
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5.- AGREGADOS CONTABLES II: ELEMENTOS DE COSTE Los elementos de coste constituyen los consumos de factores, expresados en unidades monetarias, que realiza la entidad en un
determinado periodo de tiempo. Aunque su catalogación puede efectuarse teniendo en cuenta diversos criterios, suele ser la clasificación económica del presupuesto de gastos y su consiguiente equivalencia con las cuentas del Plan General de Contabilidad Pública (PGCP), el mas utilizado, y en concreto, el aplicado por Diputación.
A continuación se exponen los elementos de coste considerados en el estudio del ejercicio 2012:
5.1.- COSTE DE PERSONAL
Costes directos
El coste directo de personal está formado por las retribuciones monetarias y en especie satisfechas por la Diputación como contraprestación de los servicios prestados por el capital humano, junto a las cotizaciones sociales. En el ejercicio 2013 no existieron retribuciones en especie. Atendiendo a la naturaleza económica del gasto, el coste directo de personal tenido en cuenta se descompone en los siguientes grupos:
- Remuneraciones
- Otros costes sociales
- Otras indemnizaciones por razón del servicio
- Reintegro por prestaciones de Incapacidad Laboral Transitoria ( que se tratará como menor coste)
La información se obtiene directamente de la contabilidad presupuestaria, y se desglosa según los datos incluidos en los cuadros siguientes:
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11001 Retrib.Complement. Personal eventual 476.882,96 6400
12000 Retrib.Básicas. Sueldos del Grupo A1 1.961.530,68 6400
12001 Retrib.Básicas. Sueldos del Grupo A2 2.089.075,90 6400
12003 Retrib.Básicas. Sueldos del Grupo C1 2.609.614,50 6400
12004 Retrib.Básicas. Sueldos del Grupo C2 992.315,43 6400
12005 Retrib.Básicas. Sueldos del Grupo E 400.896,26 6400
12006 Trienios 1.231.163,14 6400
12100 Complemento de destino 3.264.584,72 6400
12101 Complemento específico 5.635.321,64 6400
12103 Otros complementos 337.419,54 6400
13000 Retribuciones básicas P.laboral fijo 1.342.824,17 6400
13001 Horas extra P.laboral fijo 9.906,76 6400
13002 Otras remuneraciones P.laboral fijo 1.343.676,95 6400
13100 Retribuciones básicas P.laboral temporal 307.944,37 6400
13102 Otras remuneraciones P.laboral temporal 123.322,27 6400
13199 Retrib.personal contratado conv. Con CC.AA 1.002.531,99 6400
15000 Productividad P.funcionario 1.652.833,26 6400
15001 Productividad P.Laboral 147.606,79 6400
15002 Plus recaudadores P. funcionario 50.367,18 6400
15003 Plus recaudadores P. laboral 1.017.837,21 6400
15100 Horas extra P.funcionario 51.769,96 6400
TOTAL GENERAL 27.227.737,52
Clasificación económica Descripción Obligaciones
16204 Acción Social 509.438,32 6441
16205 Seguros 197.097,03 6442
reconocidas Cuenta P.G.C.P
23000 Dietas de los miembros de los Órganos de Gobierno 3.539,81 6294
23020 Dietas del personal no directivo 21.353,43 6294
23100 Locomoción de los miembros de los Órganos de Gobierno 54.380,46 6295
23120 Locomoción del personal no directivo 68.797,64 6295
TOTAL GENERAL 148.071,34
23300 Otras indemnizaciones miembros Órganos de Gobierno 613.320,20 6299
23320 Otras indemnizaciones del personal no directivo 14.462,21 6299
TOTAL GENERAL 627.782,41 En este apartado habrá que tener en cuenta, asimismo, el importe de los reintegros recibidos por prestaciones de Incapacidad Laboral Transitoria, que deberán restar del total del coste de personal pese a que desde el punto de vista presupuestario se traten como un ingreso del Capítulo 3 del Estado de Ingresos.
Los datos por ILT son los siguientes:
INCAPACIDAD LABORAL TRANSITORIA
Clasificación económica ingresos
38902 Reintegro por prestaciones de I.L.T. 298.762,90 7730 TOTAL GENERAL 298.762,90
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En resumen, el total de coste directo de personal que tenemos que tratar a efectos de este estudio asciende a 36.376.027,80 € y se obtiene de la suma de, obligaciones reconocidas del capítulo 1 de gastos del presupuesto, más las obligaciones reconocidas del artículo 23, menos el importe del reintegro por prestaciones de incapacidad laboral transitoria.
Coste Calculado
Uno de los componentes a tener en cuenta dentro del apartado de costes de personal es el relativo a las ausencias laborales y al absentismo. Este coste constituye un Coste Calculado y se refiere al coste efectivo que le supone a la Diputación la no asistencia del personal a su puesto de trabajo, tanto por motivos justificados como no justificados. Los conceptos que se han manejado en este tema, en el presente estudio, han sido los utilizados por Martínez Quintana, M.V., profesora de la Facultad de C. Políticas y Sociología de la UNED, en su artículo “Problemas en el concepto y en la noción del Absentismo y tendencias recientes en España” Esic Market. Abril-Junio 1994 y que responden al siguiente guión:
Ausencia laboral: No asistencia del trabajador a su puesto de trabajo debido a una causa legalmente prevista que lo justifica: enfermedad común, accidente laboral, licencias legales o permisos, vacaciones, horas sindicales….
Absentismo laboral: Toda ausencia del trabajador de su puesto de trabajo que carece de una base legal que la justifique. El absentismo laboral siempre va a suponer coste para la Diputación, mientras que dentro de la ausencia laboral habrá que distinguir situaciones con coste y sin coste. Los datos de partida necesarios para determinar el coste laboral calculado se han extraído del Sistema informático de gestión de personal, en base a los fichajes y justificaciones de ausencia efectuados por el personal durante el ejercicio 2013, y son los siguientes: 1º.- Nº de horas teóricas a realizar por empleado 2º.- Tiempo fichado como incidencia que suponga coste a los efectos de este estudio 3º.- Tiempo fichado como incidencia que no suponga coste a los efectos de este estudio 4º.- Saldo positivo o negativo de horas La diferencia entre las horas teóricas y las ausencias, justificadas o no, debería ser el Nº de horas realizadas. Sin embargo, esto no es así, porque en el caso de determinados colectivos, tales como miembros de la Corporación, personal del Parque Móvil, profesores, etc. no se ficha en el Sistema informático de gestión de personal, o se ficha con parámetros distintos al resto del personal lo que dificulta la homogeneidad en el tratamiento de la información.
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Por su parte, se han considerado ausencias laborales con coste para Diputación las siguientes:
- Todos los permisos reglados (excepto los permisos sin sueldo) - Bajas por enfermedad común - Bajas por accidente - Vacaciones y asuntos propios - Enfermedad sin baja - Horas sindicales
Como ausencias laborales sin coste para Diputación, se incluyen:
- Baja por maternidad - Huelga - Permisos sin sueldo
Por último, se indica que dentro de los conceptos de ausencias laborales con coste hay que distinguir entre las horas sindicales y los demás conceptos, porque el tratamiento que se le dará en este estudio será diferente.
o Las horas sindicales se imputarán a la actividad medial 9Ñ “Representación de personal” que se repartirá posteriormente entre todas las actividades de la Diputación en función del número de personas equivalentes asociadas a cada actividad.
o Las ausencias laborales con coste, a excepción de las horas sindicales, se imputarán a la actividad medial 9E “Organización” que se
repartirá posteriormente entre todas las actividades de la Diputación en función del coste directo asociado a cada una. 5.2.- ADQUISICIÓN DE BIENES DE INVERSIÓN Atendiendo a los criterios establecidos por la IGAE/2004 y en base a que la Diputación se considera un Organismo inversor, del capítulo
6 sólo se considerarán como coste aquellos gastos que se consideran incluibles como coste de las actividades a las que van destinadas. A continuación se incluye el resumen de los importes del capítulo 6 tenidos en cuenta en este estudio. La relación con las actividades se verá más adelante.
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Reconocidas Cuenta P.G.C.P
600 Inversión en terrenos 350.773,38 2000 609 Otras invers.nuevas en infraestr.y bs.Destinados uso gral. 3.922.408,53 2010/2080 619 Otras invers.de repos.en infraestr.y bs.Destin. uso gral 7.335.931,62 2010/2080 650 Gastos en inversiones gestionadas p/o Entes Públicos 1.818.005,53 2300
5.3.- SERVICIOS EXTERIORES
Se incluyen los servicios de naturaleza diversa adquiridos por la Diputación que no forman parte del precio de adquisición del inmovilizado ni de las inversiones financieras temporales, de acuerdo con el siguiente esquema:
- Adquisición de bienes no inventariables - Arrendamientos y cánones - Reparaciones, mantenimiento y conservación - Transporte - Primas de seguros - Suministros - Comunicaciones - Trabajos realizados por otras empresas y profesionales - Costes diversos
ADQUISICIÓN DE BIENES
22002 Material informático no inventariable 106.734,11 6290
22104 Vestuario 13.011,72 6284
22106 Productos farmacéuticos y material sanitario 7.945,56 6289
22110 Productos de limpieza y aseo 59.714,84 6289
22111 Sum.Repos.Maqu.,utillaje y elem. Transporte 598,62 6289
22112 Sum.Mat.electrónico, eléctrico y de telecomunicac. 37.039,57 6289
22199 Otros suministros 430.295,02 6289
Reconocidas Cuenta
P.G.C.P. 202 Arrendamientos de edificios y otras construcciones 89.446,21 6210
204 Arrendamientos de material de transporte 127.524,96 6210
Reconocidas Cuenta
P.G.C.P. 21000 De Fincas, Entornos y Zonas Verdes 50.191,56 6220
21001 De Vias provinciales 442.875,89 6220
212 De edificios y otras construcciones 160.095,48 6220
213 De maquinaria, instalaciones técnicas y utillaje 730.371,17 6220
214 De elementos de transporte 23.182,03 6220
215 De mobiliario 14.793,60 6220
216 De equipos para procesos de información 33.994,41 6220
219 De Otro Inmovilizado Material 20.324,98 6220
Reconocidas Cuenta P.G.C.P.
PRIMAS DE SEGUROS
22401 De Vehículos 28.968,65 6250
22499 Otras primas de seguros 11.159,49 6250
Reconocidas Cuenta
22101 Suministro de Agua 48.613,53 6281
22102 Suministro de Gas 57.618,20 6282
22103 Suministro de combustible y carburantes 239.326,22 6283
22201 Comunicaciones Postales 1.441.061,05 6298
22203 Informáticas 302.876,59 6298
TRABAJOS REALIZADOS POR OTRAS EMPRESAS Y PROFESIONA LES Clasificación Económica Descripción Obligaciones
22701 Seguridad 1.446.532,31 6293
22799 Otros trabajos realizados por empresas y profesionales 3.727.365,98 6299
Reconocidas Cuenta
22602 Publicidad y Propaganda 816.391,10 6270
22603 Publicación en diarios oficiales 8.604,44 6270
22604 Jurídicos, Contenciosos 2.232,08 6299
22606 Reuniones conferencias y cursos 30.315,19 6299
22609 Actividades culturales y deportivas 1.672.816,97 6299
22699 Otros gastos diversos 1.424.987,62 6299
25000 Estud. Y trabajos técnicos realizados por la Universidad 44.999,70 6299
26900 Actividad.realizadas por Comunidades Religiosas 352.187,78 6299
27000 Indemnizaciones por reclamaciones de terceros 27.246,35 6299
27001 Sanciones 1.928,12 6299
5.4.- TRIBUTOS
Se contemplarán aquí todos los tributos exigidos a Diputación desde el ámbito Local, Estatal y Autonómico. En el caso concreto de 2013 sólo tenemos tributos locales.
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Reconocidas Cuenta
5.5.- AMORTIZACIONES En la contabilidad analítica se considera como coste de amortización la dotación del ejercicio, es decir, la contabilizada en las cuentas
6810 ó 6820. La dotación de la amortización contable no ha ido acompañada, no obstante, de una asociación total de los distintos bienes de
inmovilizado a las actividades y/o centros de coste definidos, por no constar en el Módulo de Gestión Patrimonial el dato de la ubicación, dato necesario, pero no disponible, en tanto en cuanto el Servicio de Patrimonio no se integre en este Módulo y lo aporte. Esto implica que se hayan tenido que adoptar los criterios de imputación que se exponen a continuación:
La amortización de los bienes recogidos en la cuenta 2150 “Aplicaciones informáticas” se ha imputado en su totalidad a la actividad
medial 9G “Servicios generales de Informática”
La amortización de los bienes recogidos en la cuenta 2210 “Construcciones” se ha imputado a la actividad o actividades asociadas al edificio, a excepción de la correspondiente a los siguientes que se ha considerado no imputable:
Cod. Bien Nombre
64 REHABILITACION CTRO.SOC-CULT.S.MARTIN DE CERDID0 114 CENTRO DE LAS ARTES Y CONSERV.DANZA 131 CENTRO JUVENIL Y VENTANILLA UNICA DEL T.M.SANTIAGO 727 PROYECTO TERMINACION OBRA ""PRISMA DE CRISTAL""
10105 REPAR.URGENTE DAÑOS CTRO.SOCIAL S.PAIO DE SABUGUEIRA 10122 REPAR.FALDON CUBIERTA C.SOC.S.PAIO DE SABUGUEIRA 10123 DIFERENCIA IVA CERT.46 MUSEO DE LA CIENCIA 11421 AMPLIACION LOCAL SOCIAL AA.VV.SAN JUAN DE FILGUEIRA
La amortización de los siguientes bienes, de la clasificación 700205 “Obsequios institucionales”, recogidos dentro de la cuenta 2299
“Otro Inmovilizado Material”, se considerado no imputable:
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Cod.bien Nombre 12332 PLATO DE CERAMICA DEL CENTRO ARZUANO MELIDENSE DE BUENOS AIRES, ARGENTINA 12333 ESCUDO DE LA CASA DE ESPAÑA DE RIO DE JANEIRO 12334 LAMINA CONMEMORATIVA DEL 800 ANIVERSARIO DE LA CATREDRAL DE SANTIAGO DE COMPOSTELA
12335 ESCULTURA SOBRE PEANA DE MADERA CONMEMORATIVA DEL DIA DE LOS AYUNTAMIENTOS EN LA 49 FERIA DE MUESTRAS DEL NOROESTE
12336 BANDERIN DE LA ASOCIACION HIJOS DE ZAS DE BUENOS AIRES 12337 DOS BANDERINES DEL CENTRO GALLEGO DA COMARCA DE ORDES DE BUENOS AIRES 12338 BANDERIN OBSEQUIO DEL CENTRO GALLEGO DE MONTIVIDEO 12339 UN COLGADOR ARGENTINA 12340 PLATO DEL HOGAR GALLEGO PARA ANCIANOS, ARGENTINA 12341 PLATO DE LA SOCIEDAD PARROQUIAL DE VEDRA EN BUENOS AIRES 12342 MEDALLA DEL HOGAR ESPAÑOL DE MONTEVIDEO 12343 CUADRO DE LA SOCIEDAD GALLEGA DE RESIDENTES DE CURTIS EN BUENOS AIRES
12344 CUADRO CON SELLOS ESCUDO DE LA DIPUTACION DE A CORUÑA DONADO POR LA FEGAMP CON LA LEYENDA ""FEGAMP ASAMBLEA GENERAL 26-11-11""
12345 MEDALLA DEL 50 ANIVERSARIO DA NOITE DA QUEIMA, COMISION PROMOTORA DE LAS HOGERAS DE SAN JUAN DE A CORUÑA
12974 PLACA DEL AYUNTAMIENTO DE NEGREIRA 12975 PLACA CONMEMORATIVA DEL II CENTENARIO DE LA CONSTITUCION DE 1812 13392 JARRA DE PORCELANA 13393 ESCULTURA DE HIERRO DE UN AEROGENERADOR 13394 PERGAMINO NOMBRANDO EMBAJADOR DEL MELINDRE AL PRESIT.DIPUT.D.DIEGO CALVO POUSO 13395 ESCULTURA DE CERAMICA
Para el resto de las cuentas se ha seguido el siguiente criterio:
o Bienes adquiridos en ejercicios anteriores al 2013:
Cuando de la descripción de la ficha del bien se deduce a qué edificio pertenece, la amortización se asocia a la actividad o
actividades realizadas en el edificio.
Cuando de la descripción de las fichas no se deduce en qué edificios están situados los bienes, la amortización correspondiente se imputará a la actividad medial 9E “Organización”
o Bienes adquiridos en el ejercicio 2013: cuando de los datos de GPA, Sicalwin o Firmadoc se deduce la actividad de destino del
bien, la amortización del mismo se ha aplicado a esta actividad, en su defecto al departamento que la gestiona.
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5.6.- COSTES FINANCIEROS Representan fundamentalmente el coste generado por la utilización del capital, tanto en forma de préstamos como de depósitos, fianzas o similares. Así mismo recoge intereses de demora por operaciones de diversos tipos y gastos por arrendamientos financieros.
COSTES FINANCIEROS Clasificación Económica Descripción Obligaciones
Reconocidas Cuenta
P.G.C.P. 31001 Intereses de Préstamos del Interior a largo plazo 265.788,82 6620
352 Intereses de demora 71.562,66 6697
5.7.- COSTE DE TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES
A tenor de lo establecido en la IGAE/2004, las transferencias que entrega el Organismo a otros entes tendrán la consideración de coste en
el supuesto de que éstas sean gestionadas por el Organismo concedente, por formar parte de su actividad.
Según su argumento, las normas reguladoras de las transferencias y subvenciones pueden establecer que la entrega y distribución de los fondos a los beneficiarios últimos de las mismas se efectúe a través de un intermediario (que puede ser una Administración Pública). Este intermediario, según los casos, puede desarrollar dos tipos de funciones:
a) Realizar un servicio de tesorería, en cuanto recibe los fondos del ente concedente, y los distribuye entre los beneficiarios previamente
seleccionados por el ente concedente, según criterios establecidos por este último.
b) Recibir los fondos del ente concedente y distribuirlos entre los beneficiarios que seleccione el propio intermediario, según criterios
establecidos por el ente concedente.
En el primer caso el intermediario efectúa exclusivamente un servicio de tesorería, por lo que dichos fondos no van a suponer ni un ingreso ni un gasto para el mismo. Por lo tanto este tipo de flujos, al ser meras operaciones de tesorería, no deben ser incluidos como costes.
En el segundo de los casos el ente intermediario efectúa una verdadera gestión de los fondos, por lo que se incluirán como mayor importe de costes.
En el caso de Diputación, se considera que las Transferencias y Subvenciones que otorga constituyen, en su totalidad, elemento de coste para la Diputación (total de obligaciones del capítulo 4 y 7 del presupuesto de gastos).
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Reconocidas Cuenta
452 A fundaciones de la CC.AA 25.000,00 6500/6510
453 A Sdades.merc.,Entes públ. Empr.y otros org.CC.AA 35.530,02 6510
462 A Ayuntamientos 29.651.074,87 6510
467 A Consorcios 4.955.648,16 6500/6510
480 Transferencias a Familias e Instituc. sin fines de lucro 446.494,20 6500
481 Subvenciones a Familias e Instituc. sin fines de lucro 5.583.206,49 6510
Clasificación Económica Descripción Obligaciones
Reconocidas Cuenta
P.G.C.P. 750 A la Admón. General de las CC.AA 750.000,00 6550/6560
753 A Soc.Merc.,Entes públ.empr.y otros Org.Públ.de CC.AA 200.000,00 6560
762 A Ayuntamientos 34.562.570,34 6560
781 A Familias e Instituciones sin fines de lucro 1.790.172,30 6560
5.8.- CONSIDERACIONES FINALES DE ELEMENTOS DE COSTE Los elementos de coste expuestos a lo largo del presente epígrafe constituyen, salvo excepciones que se irán exponiendo a lo largo del estudio, las cargas incorporables al proceso de cálculo de costes y los importes asociados a los mismos la valoración para el período del estudio.
Dichos costes serán imputados a actividades, bien como costes primarios o bien como costes secundarios, a través del proceso de formación de costes que se verá más adelante.
Por otro lado, hay que hacer referencia a las cargas no incorporables al proceso de cálculo de coste, es decir, aquéllas que no se
considera que contribuyen a formar el valor añadido de la actividad productiva de la organización, bien por razón del período (costes de otros ejercicios) bien por no corresponderse con las actividades propias de la organización, bien por su naturaleza (adquisición de inmovilizado, adquisición de materias almacenables).
En el caso concreto que nos ocupa, han sido las siguientes: o Productividades de años anteriores a 2013, atrasos o similares, correspondientes a personal jubilado, cesado o que no ha prestado
sus servicios en Diputación en 2013.
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o Capital amortizado en el año por préstamos recibidos (capítulo 9 presupuesto de gastos). o Importe de préstamos concedidos al personal (Capítulo 8 presupuesto de gastos). o Adquisición de inmovilizado (excepto en el caso de inversiones realizadas para otro Entes o para la entrega al uso general). o Excepciones concretas explicadas a lo largo del presente estudio.
6.- AGREGADOS CONTABLES III: PROCESO FORMACIÓN COST E- RELACIONES ENTRE ESTRUCTURAS
6.1.- CONSIDERACIONES GENERALES Una vez delimitados los elementos de coste y los centros de coste y actividades que configuran la estructura del modelo de contabilidad analítica propuesto, procede analizar las distintas relaciones entre dichos agregados contables para plasmar y definir el proceso de formación del coste. Partiendo de la información relativa al coste de los elementos habrá que ver como se distribuye éste entre los distintos Centros de coste y actividades definidas en Diputación.
De acuerdo con el funcionamiento del módulo informático de costes que se ha utilizado para este estudio 2013, es necesario delimitar dos fases en la obtención del coste: 6.1.1.- Determinación del coste primario de las actividades y centros de coste
Una vez que se computa el consumo periódico de cada uno de los elementos de coste, se procederá a la distribución de dicho consumo entre las distintas actividades y centros de coste, obteniéndose el coste primario. El coste primario de las actividades estará constituido por los costes directos asignados directamente a las mismas, sin que sea necesaria la utilización de portadores de reparto posterior.
Lo dicho anteriormente es compatible con la utilización de determinados criterios de imputación del coste directo en esa primera fase de obtención del coste primario, según se verá más adelante.
Es importante indicar que se han creado determinadas actividades de cálculo con el código 9xxxxxx con la finalidad de simplificar los
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procedimientos de cálculo de costes. Estas actividades “ficticias” permiten asociar todos los costes de un grupo de partidas/operaciones a las que se le asigne, con el fin de tratar conjuntamente la información. Según el funcionamiento del aplicativo informático, estas actividades acumulan costes primarios, que se repartirán a través de un portador entre las actividades mediales, finales o centros de coste, incrementando el coste primario de las mismas.
6.1.2.- Determinación del coste secundario de las actividades Obtenido el coste primario, procederá: • Determinar los distintos criterios de reparto de las actividades mediales a través del establecimiento de los portadores de reparto. • Distribución del coste secundario a las actividades en base a dichos criterios • La distribución anterior deberá contemplar la posibilidad de prestación “cruzada” entre las distintas actividades
El reparto de costes secundarios se realiza a través de un modelo basado en el método de multiplicación de matrices. Así, partiendo de una
matriz de portadores/indicadores por actividad, se obtiene la matriz de valores relativos. Posteriormente se calcula la matriz inversa de esta y se multiplica su resultado por un vector de costes primarios, obteniendo como resultado un vector de costes totales. 6.2.- FORMACIÓN DEL COSTE PRIMARIO 6.2.1.- Consideraciones previas Sin perjuicio de las particularidades, excepciones, y del nivel de detalle que se expone en los apartados siguientes, se indican los criterios y consideraciones generales que han primado en la formación del coste primario, y que son:
o El criterio general aplicado para la distribución del coste primario ha sido el de asociar directamente a las distintas partidas presupuestarias, el centro de coste o la actividad que le corresponde en una proporción de tanto por 1 de uno. Para esta asociación se ha tenido en cuenta fundamentalmente la “equivalencia del contenido” entre las clasificaciones por programas del presupuesto 2013 y las distintas actividades y centros de coste definidos. Cabe decir que las distintas actividades contienen en varios casos más de un programa presupuestario con similar contenido, de tal forma que la equivalencia por partidas será, por defecto, a esa actividad acumuladora de programas. Para ilustrar dicha situación se incluye el siguiente cuadro que relaciona las actividades/centros de coste definidas en el presente estudio con la clasificación por programas del presupuesto 2013:
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EQUIVALENCIAS ENTRE ACTIVIDADES/CENTROS DE COSTE Y PROGRAMAS DE LA CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO 2012
ACTIVIDADES /CENTROS DE COSTE PROGRAMAS PRESUPUESTO
Código Descripción Tipo Código Descripción
1A PROTECCIÓN CIVIL F 134A PROTECCIÓN CIVIL
341B PROGRAMA DE SOCORRISMO
135A PARQUES DE BOMBEROS
943A CONSORCIO DE BOMBEROS
155A VÍAS PÚBLICAS URBANAS
171A PARQUES Y JARDINES
1D SANEAMIENTO, ABASTECIMIENTO Y DISTRIBUCIÓN DE AGUAS F 161A SANEAMIENTO, ABASTECIMIENTO Y DISTRIBUCIÓN DE AGUAS
161B PLAN DE PEQUEÑAS DEPURADORAS
1E LIMPIEZA, RECOGIDA, ELIMINACIÓN Y TRATAMIENTO DE RESIDUOS F 162A RECOGIDA, ELIMINACIÓN Y TRATAMIENTO DE RESIDUOS
163A LIMPIEZA VIARIA
164A CEMENTERIOS
1G PROTECCIÓN Y MEJORA DEL MEDIO AMBIENTE F
172A PROGRAMAS DE PROTECCIÓN DEL MEDIO AMBIENTE
172B MANTENIMIENTO DE PLAYAS
1H SEGURIDAD Y ORDEN PÚBLICO F 132A SEGURIDAD CIUDADANA
2B ACCIÓN SOCIAL A FAVOR DEL PERSONAL M 221A ACCIÓN SOCIAL A FAVOR DEL PERSONAL
2C SERVICIOS GENERALES DE SERVICIOS SOCIALES M 230A SERVICIOS SOCIALES
2D ATENCIÓN A LA INFANCIA EN EL H.I. EMILIO ROMAY F 231B H.I. EMILIO ROMAY
2E ATENCIÓN A LA INFANCIA EN EL H.I. DE FERROL F 231C H.I. DE FERROL
2F APOYO INICIATIVA SOC. AREAS FAMILIA,INFANCIA Y JUVENTUD F 231D APOYO INICIATIVA SOC. AREAS FAMILIA,INFANCIA Y JUVENTUD
2G APOYO MAYORES, DIVERSIDAD FUNCIONAL Y ENT.SOCIOSANIT. F 231E APOYO MAYORES,DIVERSIDAD FUNCIONAL Y ENT.SOCIOSANITARIAS
232D PLAN ELIMINACIÓN BARRERAS
2H POLITICAS C/ VIOLENCIA GÉNERO, IGUALDAD Y CONCILIACIÓN F 231F POLÍTICAS DE IGUALDAD DE GÉNERO
2I POLITICAS C/ LA DROGODEPENDENCIA, EXCLUSIÓN SOCIAL Y AYUDA A INMIGRANTES F 231G OTRAS ACCIONES DE APOYO A LA INICIATIVA SOCIAL
2J PROMOCION DE SERVICIOS SOCIALES EN AYUNTAMIENTOS F 232A PROMOCIÓN DE SERVICIOS SOCIALES
2K PROGR.DE COOPERACIÓN, SOLIDARIDAD Y VOLUNTARIADO F 232B PROGRAMAS DE COOPERACIÓN, SOLIDARIDAD Y VOLUNTARIADO
232F PROYECTO VOLWE
2L PROMOCIÓN DE ACTIVIDADES DE COMUNIDADES GALLEGAS F 232C PROMOCIÓN DE ACTIVIDADES DE COMUNIDADES GALLEGAS
Pág.: 32
2M ACCIONES DE FOMENTO DE EMPLEO F
241A ACCIONES DE FOMENTO DE EMPLEO 241G P.UPD-UNIDADE DE PROM. E DESENVOLM. 241H PROYECTO XIANA 241I PROYECTO REDEXIANA 241J ADAPTABILIDADE E EMPREGO (AEDL) 241K P.EMPLEO XUNTA-DEPUTACIÓN 241L P.ACCIONES IOBE 241M P.EMPLEO XUNTA-DEPUTACION 2013
3A ACTUACIONES RELATIVAS A LA SALUD F 312A SANIDAD. SERVICIOS O EQUIPAMIENTOS COMPLEMENTARIOS
3B EDUCACION PREESCOLAR , PRIMARIA Y SECUNDARIA F 321A OTROS CENTROS DE EDUCACION PREESCOLAR Y PRIMARIA 322C OTROS CENTROS DE EDUCACIÓN SECUNDARIA
3C CENTRO CALVO SOTELO C 933E CENTRO CALVO SOTELO
3C-1 SERV.ALOJAMIENTO ESTUDIANTES EN EL COLEGIO C. SOTELO F 231A CENTRO RESIDENCIAL DOCENTE CALVO SOTELO
3C-2 ENSEÑANZA SECUNDARIA EN EL I.E.S. CALVO SOTELO F 322A I.E.S. CALVO SOTELO
3C-3 SERVICIO DE PISTA POLIDEPORTIVA EN EL CALVO SOTELO F 933E CENTRO CALVO SOTELO
3C-4 SERVICIO UTILIZACIÓN AULAS Y TALLERES DEL IES CALVO SOTELO F 933E CENTRO CALVO SOTELO
3D ENSEÑANZA SECUNDARIA EN EL I.E.S. PUGA RAMÓN F 322B I.E.S. PUGA RAMÓN
3E ENSEÑANZA ARTÍSTICA CONSERVATORIO PROFES.DE DANZA F 325A CONSERVATORIO PROFESIONAL DE DANZA
3F ACCIONES PARA LA PROMOCIÓN EDUCATIVA F 323A ACCIONES PARA LA PROMOCIÓN EDUCATIVA 324A BOLSAS DE ESTUDIO
3G BIBLIOTECA PROVINCIAL F 332A BIBLIOTECA PROVINCIAL
3H ARCHIVO PROVINCIAL C 332B ARCHIVO PROVINCIAL
3I PROMOCIÓN DE ACTIVIDADES CULTURALES, OCIO Y TIEMPO LIBRE F
333A MUSEOS
334A PROMOCIÓN DE ACTIVIDADES CULTURALES
335A MUSICA, TEATRO Y CINEMATOGRAFÍA
337B CENTROS CÍVICOS Y SOCIALES
338A FIESTAS POPULARES Y FESTEJOS
3J MANTENIMIENTO Y PROTECCIÓN DEL PATRIMONIO DE CARÁCTER CULTURAL F
334B PATRIMONIO DE CARÁCTER CULTURAL 334C BATANES DE MOSQUETÍN 334D FORNO DE BUÑO 334E CASA DE WENCESLAO 334F CINE ELMA 335B TEATRO COLÓN 336A MONASTERIO DE CAAVEIRO 336B DÓLMENES 336C TORRES DO ALLO 336D TORRES DE ALTAMIRA
336E CASTILLO DE VIMIANZO
3K MOSTRAS DE ARTESANÍA, CONGRESOS, FERIAS Y EXPOSICIONES F 334G MOSTRAS DE ARTESANÍA
334I CONGRESOS, FERIAS Y EXPOSICIONES
3L FOMENTO DA LINGUA GALEGA F 334J FOMENTO DA LINGUA GALEGA
3M EUIPÀMIENTOS Y PROMOCIÓN DE ACTIVIDADES DEPORTIVAS F 341A PROMOCIÓN DE ACTIVIDADES DEPORTIVAS
3N INSTALACIONES DEPORTIVAS F 342A INSTALACIONES Y EQUIPAMIENTOS DEPORTIVOS
4A ACTUACIONES EN AGRICULTURA, GANADERIA Y PESCA F
414A FOMENTO AGRÍCOLA Y GANADERO
414B ACCIÓN COMUNITARIA
415A FOMENTO PESQUERO
419B PROYECTO DORNA
4B APOYO A LA INDUSTRIA EN EL POLIGONO DE SABÓN F 422A POLIGONO INDUSTRIAL DE SABÓN
4C INDUSTRIA Y ENERGÍA F
422B FOMENTO INDUSTRIAL
4D FOMENTO DEL COMERCIO Y DESARROLLO EMPRESARIAL F
431A FOMENTO DEL COMERCIO
4E PROMOCIÓN TURÍSTICA F
432C PROMOCIÓN TURÍSTICA EUME- FERROL- ORTEGAL
432D PROMOCIÓN TURÍSTICA PORTODEMOUROS
4G SERVICIOS GENERALES DE VÍAS Y OBRAS M 450A VÍAS Y OBRAS
4G-1 EXPEDICIÓN LICENCIAS AUTORIZACIÓN EN VÍAS PROVINCIALES F 450A VÍAS Y OBRAS
4G-2 REDACCIÓN Y SEGUIM.DE PROYECTOS DE VÍAS PROVINC. M 450A VÍAS Y OBRAS
4H INFRAESTRUCTURA HIDRÁULICA F
F
453C PLAN DE TRAVESÍAS PROVINCIALES
454B PLAN DE SENDAS PEONÍS
4J CARRETERAS, CAMINOS Y OTRAS INFRAESTRUCTURAS MUNICIPALES
F
453D CARRETERAS MUNICIPALES 454A CAMINOS MUNICIPALES Y VECINALES 459A CEL PLAN DE OBRAS Y SERVICIOS- POS 459D PLAN COOPERACIÓN COS CONCELLOS <20.000 Hab. 459F P.A.C.- 2 459G PLAN EXTR.FINANCIACION OBRAS Y SERV. DTC.94
4K ACTUACIONES RELATIVAS A LA SOCIEDAD DE LA INFORMACIÓN, ADMINISTRACIÓN ELECTRÓNICA Y ANÁLOGOS F
491A COMUNICACIONES
4L PUNTO DE INFORMACIÓN EUROPEO F 491D EUROPE DIRECT
9A CORPORACIÓN PROVINCIAL M 912A CORPORACIÓN PROVINCIAL
9B RELACIONES PÚBLICAS M 920A RELACIONES PÚBLICAS
9C SERVICIO DE COBERTURA INFORMATIVA M 920B COBERTURA INFORMATIVA
9D SECRETARIA GENERAL M 920C SECRETARIA GENERAL
9D-1 EXPEDICION DE DOCUMENTOS F 920C SECRETARIA GENERAL
9D-2 ACTIVIDADES INTERNAS DE SECRETARÍA GENERAL M 920C SECRETARIA GENERAL
9E ORGANIZACIÓN M 920D SERVICIOS GENERALES ADMINISTRATIVOS
9F SERVICIOS GENERALES DE PATRIMONIO Y CONTRATACIÓN M 920E PATRIMONIO Y CONTRATACIÓN
9G SERVICIOS GENERALES DE INFORMÁTICA M 920F INFORMÁTICA
9H IMPRENTA PROVINCIAL C 920G IMPRENTA PROVINCIAL
9H-1 PUBLICACIÓN BOLETINES F 920G IMPRENTA PROVINCIAL
9H-2 PUBLICACIÓN DE LIBROS, FOLLETOS, REVISTAS Y OTROS F 920G IMPRENTA PROVINCIAL
9H-3 IMPRENTA PROVINCIAL.IMPRESOS M 920G IMPRENTA PROVINCIAL
9I PARQUE MÓVIL C 920H PARQUE MÓVIL
9J SERVICIOS GENERALES DE INGENIERÍA Y MANTENIMIENTO M 920I INGENIERÍA Y MANTENIMIENTO
9K SERVICIOS DE PREVENCIÓN DE RIESGOS LABORALES M 920J PREVENCIÓN DE RIESGOS LABORALES
9L SERVICIO DE RECURSOS HUMANOS M 920K RECURSOS HUMANOS.
9M SERVICIO DE FORMACION M 920L FORMACION
9M-1 FORMACIÓN FUNCIONARIOS EELL F 920L FORMACION
9M-2 FORMACION FUNCIONARIOS DIPUTACIÓN M 920L FORMACION
9N SERVICIO DE NORMALIZACIÓN LINGÜÍSTICA M 920M NORMALIZACIÓN LINGÜÍSTICA.
9Ñ REPRESENTACIÓN DEL PERSONAL M 920N REPRESENTACIÓN DEL PERSONAL
9O SERVICIO DE GESTIÓN DE PLANES M 920O GESTIÓN DE PLANES.
9P SERVICIOS GENERALES DE PROMOCIÓN ECONÓMICA M 920P PROMOCIÓN ECONÓMICA
9Q SERV,GENERALES DE EDUCACIÓN, CULTURA Y DEPORTES M 920Q EDUCACIÓN, CULTURA Y DEPORTES
9R SERVICIO DE ASESORIA JURÍDICA M 920R ASESORIA JURÍDICA
9S SERVICIOS GENERALES DE PLANIFICACIÓN, DESARROLLO TERRITORIAL Y UNIÓN EUROPEA M
491F PROYECTO EUNET 920S PLANIFICACIÓN, DESARROLLO TERRITORIAL Y UNIÓN EUROPEA
9T AREA DE ORGANIZACIÓN E INFORMATICA M
9U ASISTENCIA TÉCNICA, JURÍDICA Y ECONÓMICA A MUNICIPIOS F 922A ORGANIZACIÓN, CALIDAD Y MODERNIZACIÓN 922B SERVICIO DE ASISTENCIA TÉCNICA A MUNICIPIOS 922C SERVICIOS ECONÓMICOS A MUNICIPIOS
9V ATENCIÓN AL CONTRIBUYENTE M 925A ATENCIÓN AL CONTRIBUYENTE 932E CENTRO DE ATENCION AL CONTRIBUYENTE
9W SERVICIOS INTERNOS M 926A SERVICIOS INTERNOS
9X SERVICIO DE INTERVENCIÓN M 931A INTERVENCIÓN
Pág.: 35
9Y INSPECCIÓN, GESTIÓN Y RECAUDACIÓN RECURSOS AJENOS F
932A GESTIÓN Y COOPERACIÓN TRIBUTARIA A MUNICIPIOS
932B INSPECCIÓN TRIBUTARIA A MUNICIPIOS
932C RECAUDACIÓN
9Z SERVICIO DE RECAUDACIÓN M 932C RECAUDACIÓN
9Z-1 RECAUDACIÓN. RECURSOS PROPIOS M 932C RECAUDACIÓN
9AA GESTIÓN DE RECURSOS PROPIOS M 932D GESTIÓN DE RECURSOS PROPIOS
9AB SERVICIOS GENERALES DE ARQUITECTURA M 933A ARQUITECTURA
9AC PALACIO PROVINCIAL M 933B PALACIO PROVINCIAL
9AD EDIFICIO RIEGO DE AGUA M 933C EDIFICIO RIEGO DE AGUA
9AE EDIFICIO ADMINISTRATIVO ARCHER M.HUNTINGTON M 933D EDIFICIO ADMINISTRATIVO ARCHER M.HUNTINGTON
9AF PAZO DE MARIÑÁN C 933F PAZO DE MARIÑÁN
9AF-1 PAZO DE MARIÑÁN. ACTIVIDADES EXTERNAS F 933F PAZO DE MARIÑÁN
9AF-2 PAZO DE MARIÑAN. ACTIVIDADES INTERNAS M 933F PAZO DE MARIÑÁN
9AF-3 PAZO DE MARIÑAN. ACTIVIDADES DE REPRESENTACIÓN M 933F PAZO DE MARIÑÁN
9AG ALMACEN SABÓN M 933G ALMACEN SABÓN
9AH EDIFICIO LA MILAGROSA M 933I EDIFICIO LA MILAGROSA
9AI TESORERÍA M 934A TESORERÍA
9AK SERVICIO DE GESTIÓN TRIBUTARIA M
9AL EDIFICIO H.I.EMILIO ROMAY M 231B H.I. EMILIO ROMAY o En aquellos casos en los que se utilicen actividades de cálculo (códigos 9xxxxx), el coste de las mismas pasará a formar parte del coste
primario. o Siempre que en del reparto primario surjan diferencias por redondeos, éstas se consideran como cargas no incorporables a costes
(actividad 999999). 6.2.2.-Distribución del coste primario de personal a las actividades
Para llevar a cabo esta tarea se ha partido de la siguiente información:
Fichero de nóminas del año 2013 aportado por el Servicio de Informática y por el Servicio de Personal
Información contable del capítulo 1 de gastos y del artículo 23.
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Informes emitidos por los responsables de los Servicios sobre porcentaje de dedicación del personal a las distintas actividades
asignadas a sus Unidades
Informe del Servicio de personal sobre horas sindicales, ausencias laborales y horas teóricas de los diferentes colectivos
El porcentaje de dedicación del personal a las distintas actividades lo han informado los distintos departamentos en base a la definición
realizada por este Servicio de las actividades desarrolladas por cada uno de ellos.
Para el tratamiento de la información aportada se han establecido previamente las equivalencias entre las distintas partidas de gasto relacionadas con costes de personal y las actividades definidas en el estudio, para lo cual se han tratado los siguientes bloques de información:
a) Partidas de gasto cuyas obligaciones están efectuadas a través de ficheros de nómina: A todos los conceptos retributivos, a excepción de los códigos de fichero de nómina 62 “Dietas representación personal”, 69 “Viajes representación personal”, 82 “Autopista. Representación personal”, 300 “Asig. Asist. Vivienda” y 453 “Ayudas de estudios al personal”, se les ha asignado el código de actividad de cálculo 900000 para su reparto posterior según criterios expuestos más adelante. Se excepcionan de este criterio los gastos relativos a la productividad y atrasos del personal que ha causado baja con anterioridad al 2013. En estos casos, este importe se considerará carga no imputable y como tal se recogerá en la actividad 999999. Al importe correspondiente a los conceptos retributivos 62 “Dietas representación personal”, 69 “Viajes representación personal” y 82 “Autopista. Representación personal”, se les ha asignado la actividad 9Ñ “Representación del personal.
En el caso de los conceptos 300 “Asig. Asist. Vivienda” y 453 “Ayudas de estudios al personal” se ha mantenido la imputación contable 2B “Acción social a favor personal” b) Partidas de gasto relativas a cuotas sociales a cargo de la Diputación, a la que se ha asignado el código de actividad 900001 para
reparto posterior según criterio expuesto más adelante. c) Partidas de gasto que, incluyen apuntes no tratados en nómina, y que han exigido una imputación manual de la actividad, utilizando los
siguientes criterios:
c.1.- imputación directa de la actividad a la partida cuando el contenido de la misma se identifica totalmente con una actividad final o medial, o centro de coste.
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c.2.- imputación directa de la/s actividad/es a las operaciones concretas de una partida, cuando en la misma se mezclan distintas actuaciones que requieren distinto tratamiento. En este caso, a su vez, se han utilizado los siguientes criterios:
c.2.1.- imputación directa de la actividad a la operación cuando ha habido una correspondencia total
c.2.2.- distribución de la operación en distintas actividades en aquellos casos en los que su contenido lo requiere:
Caso de cuentas de gastos del Anticipo de Caja Fija de Recursos humanos: los importes percibidos por el personal de
Diputación se han asignado a las actividades genéricas de los distintos departamentos para posterior reparto.
d) Determinación de partidas/operaciones no imputables a costes, o cargas no incorporables de costes de personal.
Ficheros de nómina: criterios de imputación En el caso de la actividad 900000 “Nóminas” indicado en el punto a), se ha efectuado la asignación de los empleados públicos a las
distintas actividades y/o centros de coste persona a persona, teniendo en cuenta, en la medida en que ello fue viable, el grado de adscripción funcional a los servicios y no el orgánico, por considerarlo más adaptado a la realidad. Se ha tenido en cuenta, asimismo, el grado de dedicación de cada persona a las distintas actividades y/o centros de coste, de conformidad con los porcentajes informados por los propios responsables de los Servicios.
Toda la información anterior se recoge con detalle en los Anexos de personal que se acompañan a este estudio. Para la elaboración de esta memoria el Servicio de Personal ha aportado, por cada empleado, la siguiente información:
o Horas sindicales o Horas de ausencia con coste o Horas de ausencia sin coste o Saldo positivo y negativo de horas o Horas teóricas
Además, el Servicio de informática ha remitido:
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o Código de fichero de nóminas 990 “Total devengos”: nóminas de enero a diciembre en las que figuran por cada empleado el
importe de la nómina, departamento al que pertenecen y código de programa de gasto asignado. Este código de programa ha sido
modificado cuando de la información aportada por los responsables de los servicios se deduce que el departamento a

Documents

Memoria de la Presidencia