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Jesús Capcha Carbajal
MODELO DE DETERMINACIÓN DE OBSOLESCENCIA DE ACTIVOS
INMOVILIZADOS PARA FINES DE MEDICIÓN DE VALOR RAZONABLE Y
GESTIÓN DE SU RENTABILIDAD
CPC. JESUS CAPCHA CARBAJALCERTIFICACION INTERNACIONAL EN NIIF POR ICAEWLIDER EQUIPO DE IMPLEMENTACION NIIF EN EMPRESASLIDERES DEL PERU.CEO DE CONTASIS SAC. [email protected] [email protected]
• “Para las compañías
industriales y comerciales,
los activos fijos y la
depreciación son más
significativos al medir el
éxito o fracaso económico
en comparación a los
instrumentos financieros”.
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Ratios Descripciòn PCGA NIIF DIFERENCIA COMENTARIO
Liquidez CorrienteTotal activo Circulante / deuda a corto plazo 36,382,856 1.47 35,938,685 1.37 -9.509% Disminuciòn Liq Cte
24,834,428 26,234,021 por incremento deuda CP
Liquidez AcidaTotal Efectivo Eq. Efectivo / deuda a corto plazo 10,408,248 0.42 10,408,248 0.40 -2.236% Disminuye ratio
24,834,428 26,234,021 por incremento deuda CP
Solvencia Activo / Pasivo 193,425,423 5.50 247,387,059 4.26 -124.478% Disminuye Solvencia
35,140,653 58,078,360por incremento activos fijos
Rentabilidad sobre ventas Utilidad Neta / Ingresos Ordinarios 8,454,838 0.07 8,151,311 0.07 -0.255% Disminuye ratio por
118,962,923 118,962,923aumento en depreciaciones
Rentabilidad de Activos ROA Utilidad Neta / Activo Total 8,454,838 0.04 8,151,311 0.03 -1.076% Disminuye ratio por
193,425,423 247,387,059por incremento activos fijos
ROEUtilidad neta - gastos financieros / Patrimonio 8,650,417 0.05 8,346,890 0.04 -1.056% Disminuye ratio por
158,284,771 189,308,699 reducciòn de patrim
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OBSOLESCENCIA DE ACTIVOS FIJOS
NUEVA NORMA DE CALIDAD EN LA GESTION DE ACTIVOS FIJOS
Jesús Capcha Carbajal
ISO 55000
La norma ISO 5500X permitirá a la organización lograr susobjetivos mediante una gestión eficiente de sus activosfísicos.
Los requerimientos establecidos en el ISO 5500Xproporcionan un enfoque estructurado para desarrollar unsistema de gestión de activos para soportar el logro de losobjetivos de la organización y proporciona adicionalmentelos controles necesarios para garantizar que así sea.
ESTO ES LO QUE SE VIENE¡
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GESTION DE LA CONTINUIDAD DE LOS ACTIVOS
KAPEX - MANTENIMIENTO
es la cantidad de dinero gastado en la adquisición (o mejora) de losbienes de capital de una empresa en particular. La cantidad deinversiones en equipos e instalaciones con el fin de mantener laproducción de un producto o servicio o para mantener funcionandoun negocio o un sistema particular.
OPEX - OPERACION
costos asociados con el mantenimiento de equipos y gastos de consumibles y otros gastos de funcionamiento necesarios para la producción y el funcionamiento del negocio o del sistema
1. Definir el Objetivo de la información sobre PPE.2. Reconocimiento (¿hay un activo?)3. Clasificación (si es así, ¿es un activo inmovilizado?)4. ¿Qué "unidad de cuenta" usar?). Individual oagrupado?5. Medición en el reconocimiento inicial, acumulaciónde erogaciones.6. Medición posterior. Depreciación, Componentes.7. Baja en cuentas (cuando quitar el elemento de PPEdel estado de situación financiera de la entidad )8. Presentación y Revelación
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“PROCESO” DE OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA SOBRE PPE -NIIF
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Un activo es un recurso controlado por la entidadcomo resultado de sucesos pasados, del que seespera que los beneficios económicos futurosfluyan a la entidad
Y Satisfaga los siguientes requerimientos:
a) Sea probable que los beneficios económicosfuturos asociados con los elementos vayan afluir a la entidad; y
RECONOCIMIENTO DE UN ACTIVO SUSREQUISITOS
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• El costo del elemento pueda determinarse deforma fiable.
En muchas ocasiones, el costo o valor se debeestimar; la utilización de estimacionesrazonables es una parte esencial de laelaboración de los estados financieros, y nomenoscaba la medición fiable.
Párrafo 7 de la NIC 16
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sigue Reconocimiento:
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A fin de proporcionar información financiera sobrePPE de la entidad que informa, que seaefectivamente útil para los inversores, prestamistas ydemás acreedores actuales y potenciales, en la tomade decisión frente a la concesión de recursos a la
entidad, un elemento PPE es medido a su costouna vez cumple las condiciones para ser reconocidocomo un activo.
MEDICIÓN INICIAL DE PPE
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• Es el monto de efectivo o equivalentes de efectivopagado (costo de adquisición); o
• El valor razonable de la contraprestación entregadapara adquirir un activo en el momento de suadquisición o construcción; o,
• Cuando corresponda, el monto atribuido al activoen el reconocimiento inicial de acuerdo con losrequerimientos específicos de otras NIIF, porejemplo la NIIF 2 Pagos Basados en Acciones.
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QUE ES EL COSTO?
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La unidad de cuenta es la unidad de medida para elreconocimiento de un elemento de PPE, pudiendo seruna colección de artículos o un artículo, lo reconocido.
La NIC 16 no establece la unidad de medida para elreconocimiento (es decir, lo que constituye un elementode PPE). En consecuencia, se requiere el juicio en laaplicación de los criterios de reconocimiento a lascircunstancias específicas de la entidad. Podría serapropiado agregar partidas que individualmente sonpoco significativas.
PARA MEDIR EL VR QUE SE REQUIERE:DEFINIR LA UNIDAD DE CUENTA
VALOR RAZONABLE TECNICAS DE VALORACION
ENFOQUE DE MERCADO
Requiere la existenciade un Mercado Activo,existen preciosidénticos para losactivos que se van avaluar.Ej. Acciones, sumercado activo es laBolsa de Valores deLima
ENFOQUE DE COSTOS
Refleja el importe quese requeriría en elmomento presentepara sustituir lacapacidadcapacidad dede servicioserviciode un activo en suestado deobsolescencia actual.A menudo conocidocomo costo dereposición corriente
ENFOQUE DE INGRESOS
convierten importesfuturos de ingresos ygastos en un importepresente único,descontado. Sedetermina sobre labase del valorindicado por lasexpectativas demercado presentessobre esos importesfuturos
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MODELO DE MEDICION POSTERIOR DE ACTIVOS QUE SE REQUIERE: COMPONENTES
MODELO DE COSTO O REVALUACION:
MEDICION INICIAL MEDICION POSTERIOR DETERIORO
VALOR TOTAL - DEPRECIACION ACUMULADA – PERDIDAS POR
DETERIORO
ACTIVOS COMPONENTES UNIDADES GENERADORASDE EFECTIVO
PARA DETERIORO QUE SE REQUIERE?UNIDADES GENERADORAS DE EFECTIVO
Se deberá evaluar, al final de cada periodo sobre elque se informa, si existe algún indicio de deteriorodel valor de algún activo.
Si existiera este indicio, se deberá estimar el importerecuperable IR del activo.
18UGES
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NECESIDAD DE NIVELES DE CONTROL
• UGES - GRUPO DE ACTIVOSGeneran Flujos de Caja independiente de otros grupos de activos. En distribución: Centros de Transformación?.
• ACTIVOSIdentificar Ingresos y Costos (centro de costos, URP)Identificar indicadores de deterioro. Obsolescencia Tecnológica y Económica.
• COMPONENTESMas Importantes y con Vidas Utiles distintas.Inventariables y bajo control georeferencial.
IMPLICANCIA DE LA OBSOLESCENCIA EN LOS MODELOS DE MEDICION DE LA
GESTION DE ACTIVOS - NIIF
MODELO DE COSTO O REVALUACION:
VALOR TOTAL - DEPRECIACION ACUMULADA – PERDIDAS POR
DETERIORO
VALUACION POR ACTIVOSEn Valor RazonableCosto de ReposicíonCorriente
DEPRECIACION X COMPONENTES
Vidas UtilesMetodo de DepreciaciónValor ResidualMtto. Mayor
DESVALORIZACION:Indicios de deterioro, Ócomprobacion de Deterioro
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MEDICION DE OBSOLESCENCIA DE
ACTIVOS DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
VALOR REFERENCIAL
OBSOLESCENCIA FUNCIONAL
(TECONOLOGICA)
FACTOR DE PERDIDAS
FACTOR DE PERDIDAS TOTAL
OBSOLESCENCIA ECONOMICA (EXTERNA)
FACTOR DE PLANTA
FACTOR CARGABILIDADVALOR REFERENCIAL
MODELO DE CALCULO OBSOLENCIA TECNOLOGICA - ECONOMICA PARA CALCULO DE COSTO REPOSICION CORRIENTE
FACTOR DE PERDIDAS COMERCIALES
FACTOR DE PERDIDAS TECNICAS
VALOR REFERENCIAL FACTOR DE PERDIDAS TOTAL FACTOR DE CARGABILIDAD
FACTOR DETERIORO FISICO
FACTOR DETERIORO FISICO
FACTOR DETERIORO FISICO
DESGASTE NATURAL POR USO DEL ACTVO
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GENERACIÓN
OBSOLESCENCIA TECNOLOGICA
FACTOR DE PERDIDAS
FACTOR DE PERDIDASDISTRIBUCIÓN
MODELO DE CALCULO OBSOLENCIA TECNOLOGICA - ECONOMICA PPE PARA CALCULO DE VIDA UTIL
FACTOR DE PERDIDAS COMERCIALES
FACTOR DE PERDIDAS TECNICAS
TRANSMISIÓN FACTOR DE PERDIDAS LIMITE LEGAL
LIMITE LEGAL
LIMITE LEGAL
UTILIZACION PREVISTA
FACTOR DE DESGASTE FISICO
FACTOR DE DESGASTE FISICO
FACTOR DE DESGASTE FISICO
UTILIZACION PREVISTA
UTILIZACION PREVISTA
FACTOR DE CARGABILIDAD
FACTOR DE UTILIZACION
FACTOR DE CARGABILIDAD
OBSOLESCENCIA ECONOMICA
EJEMPLO EMPRESA GENERADORA DE ENERGIA ELECTRICA
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Jesús Capcha Carbajal
MEDICIONESACTIVOS - CENTRO DE COSTOS - URP TABLERO DE MEDICION
CODIGO DESCRIPCION VALOR ACTIVO DEPRECIACCOSTOS OPYM INGRESOS
MTTO. MAY UTILIDAD
1 GENERACION DE ENERGIA ELECTRICA
11301CENTRAL TERMICA IQUITOS
12101CENTRAL HIDROELECTRICA GERA I
12102CENTRAL HIDROELECTRICA GERA II
2 TRANSMISION DE ENERGIA ELECTRICA
21201LINEA DE TRANSMISION 60 KV, SEP IQUITOS - SEP SANTA ROSA
22101LINEA DE TRANSMISION 138 KV, SEP TOCACHE - SEP JUANJUI (L-1016)
22102LINEA DE TRANSMISION 138 KV, SEP JUANJUI - SEP BELLAVISTA (L-1019)
22103LINEA DE TRANSMISION 138 KV, SEP BELLAVISTA - SEP TARAPOTO (L-1017)
3 DISTRIBUCION Y COMERCIALIZACION DE ENERGIA ELECTRICA
31101SISTEMA ELECTRICO DE DISTRIBUCION IQUITOS
31102SISTEMA ELECTRICO DE DISTRIBUCION SANTA ROSA
31201SISTEMA ELECTRICO RURAL IQUITOS ZONA NORTE (CT IQUITOS)
31202SISTEMA ELECTRICO RURAL IQUITOS ZONA SUR -(SEP SANTA ROSA)
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RATIOS E INDICADORES DE GESTIONFINANCIERA
ACTIVOS - CENTRO DE COSTOS – URP INDICADORES DE GESTION
CODIGO DESCRIPCION ROA KAPEX OPEX OBSOLES FUN OBSOLESC ECO
1 GENERACION DE ENERGIA ELECTRICA
11301CENTRAL TERMICA IQUITOS
12101CENTRAL HIDROELECTRICA GERA I
12102CENTRAL HIDROELECTRICA GERA II
2 TRANSMISION DE ENERGIA ELECTRICA
21201LINEA DE TRANSMISION 60 KV, SEP IQUITOS - SEP SANTA ROSA
22101LINEA DE TRANSMISION 138 KV, SEP TOCACHE - SEP JUANJUI (L-1016)
22102LINEA DE TRANSMISION 138 KV, SEP JUANJUI - SEP BELLAVISTA (L-1019)
22103LINEA DE TRANSMISION 138 KV, SEP BELLAVISTA - SEP TARAPOTO (L-1017)
3 DISTRIBUCION Y COMERCIALIZACION DE ENERGIA ELECTRICA
31101SISTEMA ELECTRICO DE DISTRIBUCION IQUITOS
31102SISTEMA ELECTRICO DE DISTRIBUCION SANTA ROSA
31201SISTEMA ELECTRICO RURAL IQUITOS ZONA NORTE (CT IQUITOS)
31202SISTEMA ELECTRICO RURAL IQUITOS ZONA SUR -(SEP SANTA ROSA)
RESULTADOS
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MUCHAS GRACIAS¡
CPC. JESUS CAPCHA CARBAJALCERTIFICACION INTERNACIONAL EN NIIF POR ICAEWLIDER EQUIPO DE IMPLEMENTACION NIIF EN EMPRESASLIDERES DEL PERU.CEO DE CONTASIS SAC. [email protected] [email protected]
