Mérleg és eredménykimutatás összeállítás 3 20X1. december 31- …gtk.uni-miskolc.hu/files/14022/Merleg_EK.pdf · 2019-03-24 · Mérleg és eredménykimutatás összeállítás

Mérleg és eredménykimutatás összeállítás

3. példa

A MÉRLEG-S Zrt. 20X1. december 31-ei főkönyvi kivonatából a következő záró egyenlegek

ismertek:

(adatok eFt-ban)

Megnevezés Tartozik Követel

111. Alapítás-átszervezés aktivált értéke 12.035

113. Vagyoni értékű jogok 33.458

114. Szellemi termékek 4.850

115. Üzleti vagy cégérték 4.258

1191. Alapítás-átszerezés aktivált értéke értékcsökkenése 7.040

1193. Vagyoni értékű jogok értékcsökkenése 7.253

1194. Szellemi termékek értékcsökkenése 1.448

1195. Üzleti vagy cégérték értékcsökkenése 1.450

121. Földterület 43.250

1231. Üzemi épületek, épületrészek 98.216

1232. Jóléti épületek 35.614

125. Üzemkörön kívüli ingatlanok, épületek 12.800

129. Ingatlanok értékcsökkenése 26.210

131. Termelőgépek 80.780

132. Szállítóeszközök 29.196

133. Erőgépek, erőművi berendezések 29.876

139. Műszaki berendezések, gépek, járművek értékcsökkenése 81.242

141. Számítástechnikai gépek, felszerelések 118.656

143. Irodai, igazgatási berendezések, felszerelések 102.634

149. Egyéb berendezések, felszerelések, járművek értékcsökkenése 132.540

161. Befejezetlen beruházások 12.520

1711. Tartós részesedés RICCS Kft.-ben 17.650

1712. Tartós részesedés LENYÚLLAK Bt.-ben 4.676

1792. Részesedések értékvesztése és annak visszaírása 10.440

181. Államkötvények 8.450

182. Kapcsolt vállalkozások értékpapírjai 1.420

191. Tartósan adott kölcsön KITÚRLAK. Bt-nek 69.890

193. Egyéb tartósan adott kölcsönök 10.450

197. Egyéb tartós bankbetétek K&A 4.580

211. Alapanyagok 40.560

222. Üzem- és fűtőanyagok 12.415

223. Fenntartási anyagok 8.025

231. Befejezetlen termelés 10.245

235. Félkésztermékek 17.485

251. Késztermékek 74.565

261. Áruk beszerzési áron 8.240

266. Idegen helyen tárolt áruk 4.000

271. Közvetített szolgáltatások 3.280

281. Saját göngyölegek 800

288. Betétdíjas göngyölegek árkülönbözete 120

311. Belföldi követelések 47.950

317. Külföldi követelések 6.480

321. Követelés kapcsolt vállalkozással szemben ………

323. Követelések egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással

szemben

10.000

341. Belföldi váltókövetelések 5.450


352. Beruházásokra adott előlegek 1.240

353. Készletekre adott előlegek 3.450

361. Munkavállalókkal szembeni követelések 145

368. Különféle egyéb követelések 255

371. Részesedések kapcsolt vállalkozásban 10.540

374. Saját részvények, saját üzletrészek 1.755

3811. Miskolci pénztár 615

3812. Salgótarján telepi pénztár 100

3841. Elszámolási betétszámla OIP 7.685

3842. Elszámolási betétszámla K&A 12.110

386. Devizabetét számla 4.585

389. Átvezetési számla 715

391. Bevételek aktív időbeli elhatárolása 3.410

392. Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása 6.940

411. Jegyzett tőke 495.000

412. Tőketartalék 2.415

413. Eredménytartalék 3.250

415. Lekötött tartalék 5.985

419. Adózott eredmény .……...... .……......

421. Céltartalék a várható kötelezettségekre 9.850

429. Egyéb céltartalék 30.450

444. Beruházási és fejlesztési hitelek OIP-nél 10.000

445. Egyéb hosszú lejáratú hitelek 35.780

449. Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek 6.750

451. Rövid lejáratú kölcsönök 22.650

4521. Rövid lejáratú hitelek OIP-től 17.618

4522. Rövid lejáratú hitelek K&A-tól 15.832

453. Vevőktől kapott előlegek 7.455

4541. Belföldi szállítók 61.470

456. Váltótartozások 13.520

457. Rövid lej.köt. kapcsolt vállalkozással szemben ……….

459. Rövid lej.köt. egyéb rész. viszonyú vállalkozással szemben ……….

462. Személyi jövedelemadó elszámolása 6.255

463. Költségvetési befizetési kötelezettségek 36.580

464. Költségvetési befizetési kötelezettségek teljesítése 33.585

466. Előzetesen felszámított ÁFA 182.540

467. Fizetendő ÁFA 368.850

468. ÁFA elszámolása 184.285

469. Helyi adók elszámolása 3.780

471. Jövedelemelszámolás 11.425

479. Különféle rövid lejáratú egyéb kötelezettségek 15.930

481. Bevételek passzív időbeli elhatárolása 7.460

482. Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása 7.295

483. Fejlesztési célokra kapott termékdíj elszámolás 5.000

Kiegészítő információk:

1. A RICCS Kft. és a KITÚRLAK Bt. leányvállalatnak minősül, míg a LENYÚLLAK Bt.-ben nincs

mértékadó befolyása a gazdálkodónak.

2. A Zrt. analitikus nyilvántartásai alapján a tartós részesedések értékvesztésének 80%-a a Kft.-vel,

20%-a a Bt.-vel kapcsolatos.

3. A saját részvényeket 117 %-on vásárolták vissza.

4. A Zrt. hosszú lejáratra adott kölcsönei egy részét munkavállalók fürdőszoba felújítására és

lakásvásárlására adta. Ebből 20X2-ben esedékes törlesztő rész 4.320 eFt.

5. Az egyéb tartós bankbetétek lekötéséből a következő évben feloldásra kerül 2.340 eFt.

6. A belföldi vevőkövetelésből 32.550 eFt kapcsolt vállalkozással szembeni követelésnek minősül.

7. A váltókövetelések között szerepel egy 2.130 eFt könyv szerinti értékű közös vezetésű

vállalkozástól kapott váltó.

8. A beruházási és fejlesztési hitelek következő évi törlesztő részlete 5.480 eFt.

9. A vevőktől kapott előlegekből 750 eFt, a belföldi szállítói állományból 28.500 eFt közös vezetésű

vállalkozással szembeni kötelezettség. A váltókötelezettségek között szerepel egy 4.650 eFt

névértékű váltó, melyet egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozásnak adott a zrt. A rövid

lejáratú kölcsönökből 7.850 eFt-ot egyik leányvállalatától vette föl a vállalkozás.

Feladat:

A kiegészítő adatok ismeretében készítse el a vállalkozás „A” típusú mérlegét!

4. példa

A MÉRLEG-L Zrt. 20X1. december 31-ei főkönyvi kivonatából a következő záró egyenlegek

ismertek:

(adatok eFt-ban)


112. Kísérleti fejlesztés aktivált értéke 4.255

1131. Könyvelő program használati joga 12.326

1132. Gépbérlet joga 6.758

1133. Egyéb vagyoni értékű jog 5.472

114. B25-13. számú gyártási eljárás 8.655

115. Üzleti vagy cégérték 5.150

1173. Vagyoni értékű jogok értékhelyesbítése ………….

1192. Kísérleti fejlesztés értékcsökkenése 1.955

1193. Vagyoni értékű jogok értékcsökkenése 4.556

1194. Szellemi termékek értékcsökkenése 2.475

1195. Üzleti vagy cégérték értékcsökkenése 2.458

1231. Miskolc 1. telephely üzemcsarnok 45.678

1232. Miskolc 2. telephely üzemcsarnok 75.456

1233. Egyéb épületek 31.218

127. Ingatlanok értékhelyesbítése ………….

129. Ingatlanok értékcsökkenése 60.552

1311. H18 szállítószalag 160.507

1312. DEA mérőgépek 50.321

1313. Termelőgépek 76.418

139. Műszaki berendezések, gépek, járművek értékcsökkenése 78.520

14. Egyéb berendezések, felszerelések, járművek 79.325

149. Egyéb berendezések, felszerelések, járművek értékcsökkenése 41.255

161. Befejezetlen beruházások 22.565

171. Tartós részesedés kapcsolt vállalkozásban 66.210

173. Egyéb tartós részesedés 21.120

1811. Kincstárjegy 6.714

1812. Budapest I. kötvény 4.115

189. Értékpapírok értékvesztése és annak visszaírása 45

1941. Munkavállalóknak tartósan adott kölcsön 1.565

1942. Egyéb szervezeteknek tartósan adott kölcsön 1.416

1943. Egyéb tartósan adott kölcsönök 4.335

195. Egyéb tartós bankbetétek – NAGY Bank 6.850

211. Alapanyagok 36.049

2211. Munkagépek tartalék alkatrészei 9.846

2212 Járművek tartalék alkatrészei 7.615

2221. Benzinkészlet 3.415

2222. Dízel olaj 2.156

224. Hulladékok 28.147

231. Befejezetlen termelés ………….

2511. Késztermékek EU 25.464

2512. Késztermékek USA 22.578

2513. Késztermékek Kína 35.458

261. Áruk beszerzési áron 12.470

281. Saját göngyölegek 750

282. Idegen göngyölegek 1.430

288. Betétdíjas göngyölegek árkülönbözete 85

311. Belföldi követelések 62.485


3171. Külföldi követelések – CSÁLYNA Ltd. 11.642

3172. Külföldi követelések – ÖMERIKA coorp. 7.615

323. Követelés egyéb rész.visz. vállalkozással szemben ……….


351. Immateriális javakra adott előlegek 3.420

352. Beruházásokra adott előlegek 4.785


362. Költségvetési kiutalási igények 17.163

363. Költségvetési kiutalási igények teljesítése 15.233

3681. Követelések alkalmazottakkal szemben 458

3682. Különféle egyéb követelések 987

371. Részesedés kapcsolt vállalkozásban 4.457

3731. Egyéb részesedés GOODWILL Kft.-ben 3.415

3732. Egyéb NOL részvény 2.156

3733. Egyéb OWM részvény 6.718


375. Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok 5.891

381. Pénztár 213

382. Valutapénztár 172

3841. NAGY Bank számla 16.786

3842. KIS Bank számla 3.412

389. Átvezetési számla 3.197



393. Halasztott ráfordítások 2.540

411. Jegyzett tőke 32.8750

412. Tőketartalék 2.561

413. Eredménytartalék 10.028

415. Lekötött tartalék 6.302

417. Értékelési tartalék …………

419. Adózott eredmény ………….

421. Céltartalék a várható kötelezettségekre 8.855

422. Céltartalék a jövőbeni költségekre 9.875

441. Hosszú lejáratra kapott kölcsönök 12.940

443. Tartozások kötvénykibocsátásból 34.910

4441. Beruházási és fejlesztési hitel – NAGY Bank 12.750

4442. Beruházási és fejlesztési hitel – KIS Bank 2.000

445. Egyéb hosszú lejáratú hitelek – EGYÉB Bank 66.839



4521. Rövid lejáratú hitel – NAGY Bank 30.156

4522. Rövid lejáratú hitel – KIS Bank 6.478

4523. Rövid lejáratú hitel – EGYÉB Bank …………

453. Vevőktől kapott előlegek 4.785

4541. Belföldi szállítók 115.337

4542. Külföldi szállítók 32.618

455. Beruházási szállítók 74.585


457. Rövid lejáratú köt. kapcs. vállalkozással szemben …………

459. Rövid lejáratú köt. egyéb rész visz. vállalkozással szemben …………

461. Társasági adó elszámolása 2.475



463. Költségvetési befizetési kötelezettségek 32.474


466. Előzetesen felszámított ÁFA 800.454

467. Fizetendő ÁFA 603.047

468. ÁFA elszámolása 200.607


471. Jövedelemelszámolás 18.311




483. Halasztott bevételek 1.860

493. Adózott eredmény elszámolási számla 42.100

Kiegészítő adatok:

1. A vagyoni értékű jogok piaci értéke az üzleti év mérlegkészítésének időpontjában 27.000 eFt, az

ingatlanoké pedig 110.000 eFt.

2. 20X2-ben a vállalkozás előre láthatóan 1.210 eFt könyv szerinti értékű államkötvényt értékesít. A

dolgozóknak hosszú lejáratra adott kölcsönökből 425 eFt lejárata 20X2-ben esedékes. Az egyéb

tartós bankbetétekből 20X2-ben feloldásra kerül 2.275 eFt.

3. A saját részvényeket 107 %-on vásárolták vissza.

4. A készletekre adott előlegekből társult vállalkozással kapcsolatos 1.900 eFt. A belföldi

vevőkövetelésből egyéb részesedési viszonyban lévő partnerrel szembeni követelés 26.785 eFt.

A váltókövetelések között szerepel egy 3.485 eFt könyv szerinti értékű egyéb részesedési

viszonyban lévő vállalkozástól kapott váltó.

5 A hosszú lejáratú kölcsönökből 20X2-ben esedékes törlesztő részlet 2.155 eFt, a beruházási és

fejlesztési hitelekből pedig 10.000 Ft, aminek 85%-át a NAGY Banknak, a maradékot pedig a KIS

Banknak kell befizetni. Az egyéb hosszú lejáratú hitelek következő évi törlesztő részlete 14.780 eFt.

A kötvénykibocsátásból eredő tartozásból 20X2-ben esedékes törlesztő részlet 17.845 eFt.

6. A vevőktől kapott előlegekből 3.177 eFt, a belföldi szállítói állományból 26.170 eFt egyéb

részesedési viszonyban lévő partnerrel szembeni kötelezettség. A váltókötelezettségek között

szerepel egy 2.113 eFt névértékű váltó, melyet a közös vezetésű vállalkozásnak adtak. A rövid

lejáratú kölcsönökből 5.685 eFt-ot egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozástól vett fel a

vállalkozás.

7. Az adóalapot módosító tételek összevont egyenlege +5.000 eFt. Társasági adó kulcs 10%.

Feladat:

A kiegészítő adatok ismeretében készítse el a vállalkozás eredményfelosztását és állítsa össze a

vállalkozó mérlegének „A” változatát !

5. példa

A BILAN Zrt. 20X1. december 31-i főkönyvi kivonatából a következő egyenlegek ismertek:

(adatok Ft-ban)


1131. Játékjog 5.000.000

1132. Egyéb vagyoni értékű jogok 6.852.000

1193. Vagyoni értékű jogok értékcsökkenése 4.532.500

1231. Üzemi épületek 25.456.000

1232. Jóléti épületek 12.615.000

1233. Irodaépületek 14.653.000

129. Ingatlanok értékcsökkenése 13.589.500

131. Műszaki berendezések, gépek, járművek 24 375 460

139. Műszaki berendezések, gépek, járművek értékcsökkenése 14.587.900

1431. Hírközlő berendezések 1.525.000

1432. Számítástechnikai gépek, eszközök 2.186.500

149. Egyéb berendezések, felszerelések, járművek értékcsökkenése 1.328.120

161. Befejezetlen beruházások 12.590.000

171. Tartós részesedés SZIMAT Zrt-ben 542.000

173. Egyéb tartós részesedés 125.000

181. Államkötvények 415.600

194. Munkavállalóknak nyújtott lakásépítési kölcsön 1.258.000

211. Alapanyagok 5.650.000

231. Befejezetlen termelés ………….

235. Félkésztermékek ………….

238. Félkésztermékek készletérték-különbözete 65.000

251. Késztermékek 12.350.000

258. Késztermékek készletérték-különbözete T …………. ………….

264. Áruk eladási áron ………….

265. Áruk árrése 306.250

281. Saját göngyölegek 140.000

288. Betétdíjas göngyölegek árkülönbözete …………. ………….

311. Belföldi követelések 3.723.100

317. Külföldi követelések 975.000

321. Követelés kapcsolt vállalkozással szemben …………

323. Követelés egyéb rész. viszonyú vállalkozással szemben …………


351. Immateriális javakra adott előlegek 1.890.000

352. Beruházásokra adott előlegek 1.456.800


361. Munkavállalókkal szembeni követelések 65.500

362. Költségvetési kiutalási igények 135.600

363. Költségvetési kiutalási igények teljesítése 74.600

368. Különféle egyéb követelések 42.610

373. Egyéb részesedés 461.900


375. Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok 390.000

381. Pénztár 27.000


384. Elszámolási betétszámla 1.235.500

389. Átvezetési számla 10.500



411. Jegyzett tőke 20.000.000

412. Tőketartalék 2.650.000

413. Eredménytartalék 6.675.000

415. Lekötött tartalék …………..

417. Értékelési tartalék ………….

419. Adózott eredmény …………..

422. Céltartalék a jövőbeni költségekre 1.754.800

431. Hátrasorolt kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben 71.500

441. Hosszú lejáratra kapott kölcsönök 7.895.000

443. Tartozások kötvénykibocsátásból 5.785.000

444. Beruházási és fejlesztési hitelek 13.865.000



452. Rövid lejáratú hitelek 1.455.000

4541. Belföldi szállítók 16.461.900

4542. Külföldi szállítók 3.100.000

4551. Belföldi beruházási szállítók 1.758.500

4552. Külföldi beruházási szállító ………….


461. Társasági adó elszámolása 1.800.000


463. Költségvetési befizetési kötelezettségek 1.285.700


466. Előzetesen felszámított ÁFA 13.565.040

467. Fizetendő ÁFA 7.150.000

468. ÁFA elszámolása 5.200.000


471. Jövedelemelszámolás 3.587.500




511. Vásárolt anyagok költségei 23.650.000

513. Egyéb anyagköltség 7.226.900

521. Szállítás-rakodás, raktározás költségei 7.852.000

522. Bérleti díjak 4.650.000

524. Hirdetési, reklám, propaganda költségek 13.553.000

529. Egyéb igénybe vett szolgáltatások költségei 12.650.400

531. Hatósági, igazgatási, szolgáltatási díjak, illetékek 125.800

532. Pénzügyi, befektetési szolgáltatási díjak 758.900

533. Biztosítási díj 1.587.400

541. Bérköltség 7.850.000

55. Személyi jellegű egyéb kifizetések 1.632.000


56. Bérjárulékok 3.415.750

571. Terv szerinti értékcsökkenési leírás 9.841.650

581. Saját termelésű készletek állományváltozása 258.000

582. Saját előállítású eszközök aktivált értéke 2.585.000

814. Eladott áruk beszerzési értéke 29.610.000

815. Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke 618.400

86. Egyéb ráfordítások 512.700

873. Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások 3.412.650

876. Átváltáskori, értékeléskori árfolyamveszteség 1.067.200

879. Egyéb pénzügyi ráfordítások 658.000

911. Belföldi értékesítés árbevétele 120.650.000

931. Exportértékesítés árbevétele 15.486.000

96. Egyéb bevételek 3.765.000

973. Befektetett pénzügyi eszközök kamatai, árfolyamnyeresége 714.650

974. Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű bevételek 94.000

976. Átváltáskori, értékeléskori árfolyamnyereség 605.900

979. Egyéb pénzügyi bevételek 345.800

Kiegészítő adatok:

1. Az év végi értékelés eszközökre, forrásokra és eredményre gyakorolt hatását minden esetben

jelentősnek minősíti a gazdálkodó. A vállalkozás mérlegkészítésének napja március 15.

2. A raktáron lévő anyagkészlet mennyisége az analitikus nyilvántartások szerint 50 tonna.

Az anyagok tényleges piaci ára 20X1. december 31-én 102 Ft/kg, mérlegkészítéskor 99 Ft/kg, mely

tendencia tartósnak minősül.

3. A félkésztermékek készletérték-különbözete 2%, a késztermékeké 1,5%. A kereskedelmi áruk

árrése 35%, a göngyölegek árkülönbözete 25%.

4. A dolgozóknak adott lakásvásárlási kölcsönökből a következő évben esedékes törlesztés 310 eFt.

5. A készletekre adott előlegekből egyéb részesedési viszonyban lévő partnerrel kapcsolatos 600 eFt,

a belföldi vevőkövetelésből társult vállalkozással szembeni követelés 150 eFt.

6. Az analitikus nyilvántartások szerint a külföldi vevő követelése (DEV1), a külföldi szállító tartozása

(DEV2) is egy-egy számlából áll. A számlákhoz kapcsolódó információk:

MNB árfolyam Teljesítés napja Fordulónap

DEV1 150 Ft/DEV1 156 Ft/DEV1

DEV2 25 Ft/DEV2 27,5 Ft/DEV2

7. A váltókövetelések között szereplő váltót – melynek lejárata 6 hónap, éves kamata 10% – a zrt.

december 1-jén kapta. (A tárgyévre járó kamat elhatárolása még nem történt meg!)

8. A visszavásárolt saját részvények névértéke 450 eFt.

9. A beruházási és fejlesztési hitelekből a következő évben esedékes törlesztő részlet 4.641 eFt.

A kötvénykibocsátásból eredő tartozásból 20X2-ben esedékes törlesztő részlet 1.750 eFt.

10. A saját termelésű készletek állománya előállítási költségen 20X1. január 1-jén 16.650 eFt.

11. A társasági adó 1.650 eFt. (Az adóalap növelő és csökkentő tételekkel nem kell számolnia!)

12. SZIMAT Zrt. kapcsolt vállalkozásnak minősül.

13. A társaság ügyviteli számítógépet importált adóköteles tevékenysége végzéséhez. Az alábbi

gépbeszerzéssel kapcsolatos 20X1. évi gazdasági események nem kerültek még könyvelésre:

A konfiguráció külföldi partner által számlázott listaára 24.600 DEV3 (18 Ft/DEV3).

Külföldi szállítási költség 1.400 DEV3 (18 Ft/DEV3).

Belföldi szállítási költség 20.000 Ft + ÁFA.

Vámköltség 30.000 Ft. A vámköltség és az import gép utáni ÁFA kötelezettség elszámolási

betétről befizetésre kerül, a további pénzügyi rendezés csak a következő évben esedékes. A

levonható ÁFÁ-t elszámolják.

Az eszköz aktiválására december 31-én kerül sor.

December 31-én az MNB devizaközép árfolyam 16 Ft/DEV3.

Feladat:

Pótolja a főkönyvi kivonat hiányzó adatait!

Végezze el az átsorolásokat, ahol szükséges!

Könyvelje a megadott kiegészítő gazdasági eseményeket!

Készítse el a vállalkozás „A” típusú mérlegét és összköltség eljárással készített

eredménykimutatását!

6. példa

A MIKOR-SZOFT Kft. 20X1. évi tevékenységével kapcsolatos információk:

1. A tárgyévben értékesített szoftverek önköltségi értéke 90.000 eFt, melyet teljes egészében belföldön

értékesített 140.000 eFt + ÁFA összegben. A 20X0. év végén befejezetlen termékük nem volt, csak

befejezett, ki nem számlázott szoftverek, melyek értéke 40.000 eFt volt. 20X1. év végén a

befejezetlen programok önköltségi értéke 30.000 eFt. Tárgyévben minden szoftver értékesítésre

került.

2. Régi számítógépeiket 1.500 eFt+ÁFA-ért értékesítették, melyek bruttó értéke 3.000 eFt,

értékesítésig elszámolt értékcsökkenése 2.500 eFt volt.

3. Tárgyévben felmerült költségek:

Anyagköltség 1.000 eFt

Hirdetés, reklám 3.000 eFt

Telekommunikációs költségek 4.000 eFt

Kísérleti fejlesztés 20.000 eFt (nem aktiválták a költségeket!)

Oktatás 11.000 eFt

Alapbér 40.000 eFt (ebből saját használatú program 3.500 eFt)

Túlóra 5.000 eFt

Végkielégítés 4.000 eFt

Biztosítás 1.500 eFt

Bankköltség 500 eFt

Bérjárulék 15.000 eFt (ebből saját előállítású gép költsége 1.500 eFt)

Értékcsökkenési leírás 2.000 eFt

4. A szoftverekkel együtt értékesített 1.000 eFt értékű merevlemez kiszámlázott ára 1.850 eFt + ÁFA.

5. Külföldi félnek értékesítettek egy alvállalkozóval készítetett tanulmányt. A tanulmány beszerzési

értéke 10.000 eFt + ÁFA, a kiszámlázott ellenérték 30 eDEV.

Teljesítéskor Fordulónapon Mérlegkészítéskor

MNB árfolyam 505 Ft/DEV 500 Ft/DEV 506 Ft/DEV

Feladat:

Állítsa össze a kft. összköltség eljárással készített „A” típusú eredménykimutatását az üzemi (üzleti)

eredmény szintjéig!

8. példa

A SZI-MAT Kft. tevékenységével – kozmetikumok gyártásával, illetve forgalmazásával –

kapcsolatos információk 20X1. évben:

1. A tárgyévben értékesített illatszerek önköltségi értéke 40.000 eFt, tényleges beszerzési ára 30.100

eFt, melyeket együttesen 120.000 eFt + ÁFA értéken értékesített. Az értékesítés 70%-ban belföldön,

30%-ban az Európai Unió területén történt. A nyitó befejezetlen termelés 5.000 eFt, a záró

befejezetlen termelés értéke 25.000 eFt.

2. A kft. által fizetett helyi adó 1.800 eFt, még fizetendő helyi adó 200 eFt.

3. Az év végi leltározás során megállapított kereskedelmi áruk veszteségjellegű különbözete 500 eFt.

4. Parfüm bizományosi értékesítés kapcsán felmerült 500 eFt értékű költséget a kft. 600 eFt + ÁFA-

ért hárította át a megbízóra.

5. A kozmetikumokkal kapcsolatban felmerült csomagolási költségek összege 5.000 eFt, szállítási

költség 3.000 eFt

6. A vezetés bérköltsége 3.000 eFt, míg személygépkocsijuk amortizációja 2.500 eFt volt.

7. A 20X1. évben lefolytatott saját rezsis beruházás költsége 2.000 eFt.

8. 20X0-ben a követelésekre képzett értékvesztések tárgyévi visszaírása 1.000 eFt.

Feladat:

Állítsa össze a kft. forgalmi költség eljárással készített „A” típusú eredménykimutatását az üzemi

(üzleti) eredmény

7. példa

A ME-BÚTOR Kft. 20X1. évben megkezdett termelésével kapcsolatos információk:

1. A tárgyévben értékesített bútorok önköltségi értéke 55.000 eFt, melyet teljes egészében belföldön

értékesített 100.000 eFt + ÁFA összegben. Az év végén raktáron lévő bútorok önköltségi értéke

15.600 eFt. Minden bútor elkészült 20X1. december 31-ig.

2. Tárgyévben felmerült költségek:

Anyagköltség 25.000 eFt (ebből saját előállítású gép költsége 1.000 eFt)

Postaköltség 500 eFt

Törzsbér 20.000 eFt (ebből saját előállítású gép költsége 1.000 eFt)

Bérleti díj 4.500 eFt

Jutalom 1.000 eFt

Könyvvezetés díja 4.000 eFt

Étkezési utalvány 1.500 eFt

Bankköltség 1.000 eFt

Bérjárulék 10.000 eFt (ebből saját előállítású gép költsége 400 eFt)

Értékcsökkenési leírás 2.500 eFt

3. A feleslegessé vált – 1.050 eFt könyv szerinti értékű – anyagkészletet értékesítették egy külföldi

cégnek. A kiszámlázott ellenérték 10 eDEV.

Teljesítéskor Fordulónapon Mérlegkészítéskor

MNB árfolyam 155 Ft/DEV 160 Ft/DEV 150 Ft/DEV

4. Az irodaépület egyik részében működő cég felé – nyereség nélkül – továbbszámlázott rezsiköltség

450 eFt + ÁFA.

5. Garanciális költségekre képzett céltartalék 1.000 eFt.

6. A bútorgyár beszállítóitól utólag kapott mennyiségi engedmény 2.500 eFt.

Feladat:

Állítsa össze a kft. összköltség eljárással készített „A” típusú eredménykimutatását az üzemi (üzleti)

eredmény szintjéig!

Megoldás

01. Belföldi értékesítés nettó árbevétele (1) 100.000 eFt + (4) 450 eFt = 100.450 eFt

02. Exportértékesítés nettó árbevétele (3) 1.550 eFt

I. Értékesítés nettó árbevétele (01+02) 102.000 eFt

03. Saját termelésű készletek állományváltozása (1) 15.600 eFt – 0 eFt = 15.600 eFt

04. Saját előállítású eszközök aktivált értéke (2) 1.000 eFt + 1.000 eFt + 400 eFt = 2.400 eFt

II. Aktivált saját teljesítmények értéke (03+04) 18.000 eFt

III. Egyéb bevételek (6) 2.500 eFt

Ebből: visszaírt értékvesztés

05. Anyagköltség (2) 25.000 eFt

06. Igénybe vett szolgáltatások értéke (2) 500 eFt + 4.500 eFt + 4.000 eFt = 9.000 eFt

07. Egyéb szolgáltatások értéke (2) 1.000 eFt

08. Eladott áruk beszerzési értéke (3) 1.050 eFt

09. Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke (4) 450 eFt

IV. Anyagjellegű ráfordítások (05+06+07+08+09) 36.500 eFt

10. Bérköltség (2) 20.000 eFt + 1.000 eFt = 21.000 eFt

11. Személyi jellegű egyéb kifizetések (2) 1.500 eFt

12. Bérjárulékok (2) 10.000 eFt

V. Személyi jellegű ráfordítások (10+11+12) 32.500 eFt

VI. Értékcsökkenési leírás (2) 2.500 eFt

VII. Egyéb ráfordítások (5) 1.000 eFt

Ebből: értékvesztés

A. Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye (I±II+III-IV-V-VI-VII) 50.000 eFt

9. példa

A MIKOR-FOSZT Kft. 20X1. évi tevékenységével kapcsolatos információk:

1. A tárgyévben értékesített szoftverek önköltségi értéke 70.000 eFt, melyet 120.000 eFt + ÁFA

értéken értékesített. Az értékesítés 70%-ban belföldön, 20%-ban az Európai Unió területén, 10%-

ban az Amerikai Egyesült Államokban történt. A nyitó befejezetlen termelés 20.000 eFt, a záró

befejezetlen termelés értéke 25.000 eFt.

2. Villámcsapás következtében több számítógép tönkrement, a biztosító 20X2. január 5-én elismert,

mérlegkészítésig pénzügyileg nem rendezett térítése 2.000 eFt. A számítógépek bruttó értéke 5.000

eFt, káreseményig elszámolt értékcsökkenésük 2.500 eFt volt.

3. A szoftverekkel együtt értékesített 1.500 eFt értékű merevlemez kiszámlázott ára 2.000 eFt + ÁFA.

4. Az irodaépület egyik részében működő cég felé – nyereség nélkül – továbbszámlázott rezsiköltség

500 eFt + ÁFA.

5. A szoftverekkel kapcsolatban felmerült forgalmazási költségek összege 10.000 eFt.

6. A központi iroda bérleti díja 2.000 eFt + ÁFA volt.

7. A 20X1. évben lefolytatott nem aktivált kísérleti fejlesztés költsége 18.000 eFt.

Feladat:

Állítsa össze a kft. forgalmi költség eljárással készített „A” típusú eredménykimutatását az üzemi

(üzleti) eredmény szintjéig!

Megoldás

01. Belföldi értékesítés nettó árbevétele (1) 84.000 eFt + (3) 1.400 eFt + (4) 500 eFt = 85.900 eFt

02. Exportértékesítés nettó árbevétele (1) 36.000 eFt + (3) 600 eFt = 36.600 eFt

I. Értékesítés nettó árbevétele (01+02) 122.500 eFt

03. Értékesítés elszámolt közvetlen önköltsége (1) 70.000 eFt

04. Eladott áruk beszerzési értéke (3) 1.500 eFt

05. Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke (4) 500 eFt

II. Értékesítés közvetlen költségei (03+04+05) 72.000 eFt

III. Értékesítés bruttó eredménye (I-II) 50.500 eFt

06. Értékesítési, forgalmazási költségek (5) 10.000 eFt

07. Igazgatási költségek (6) 2.000 eFt

08. Egyéb általános költségek (7) 18.000 eFt

IV. Értékesítés közvetett költségei (06+07+08) 30.000 eFt

V. Egyéb bevételek (2) 2.000 eFt

Ebből: visszaírt értékvesztés

VI. Egyéb ráfordítások (2) 2.500 eFt

Ebből: értékvesztés 2.500 eFt

A. Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye (III-IV+V-VI) 20.000 eFt

Documents

Mérleg és eredménykimutatás összeállítás 3 20X1. december 31- …gtk.uni-miskolc.hu/files/14022/Merleg_EK.pdf · 2019-03-24 · Mérleg és eredménykimutatás összeállítás