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“AÑO DE LA INVERSIÓN PARA EL DESARROLLORURAL Y LA SEGURIDAD ALIMENTARIA”

“MADRE DE DIOS CAPITAL DE LA BIODIVERSIDAD DEL PERU”

“UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO-FILIAL PUERTO MALDONADO”OCENTE : .

SIGANATURA :FINANZAS PUBLICAS.

CTIVIDAD : GESTIÓN DE SERVICIOS PÚBLICOS –LANEACIÓN ESTRATÉGICA . . EN LOSERVICIOS PUBLICOS.

NTEGRANTES : ROISER LOZANO PUERTA  NELIDA AMPUERO FLORES  LENDY PEÑALBA !UAM"N

  MARICIELO RODR#GUEZ R#OS

ICLO : I$

ÑO : 2013

  PUERTO MALDONADO – TAMBOPATA – TAMBOPATAPERÚ

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NORMAS DE AUDITORIAGUBERNAMENTALES

N% &.'( – CONFIDENCIALIDAD

 E l  a u d

 i t o r   g u b e r

 n a m e n t a

 l   d e b e

   m a n t e

 n e r   a b s o l u

 t a 

 r e s e r v a 

 r e s p e c t o

  a  l a  i n f o r m

 a c i ó n  q

 u e  c o n

 o z c a  e n  e l 

 t r a n s c u r

 s o  d e  s

 u  t r a b a

 j o.  L a  c o n 

 d e n c i a l

 i d a d  c o

 n l l e v a 

 m a n t e n e r 

 e s t r i c t a

  r e s e r v

 a  r e s p e c t o 

 a l  p r o c e

 s o  y  l o

 s 

 r e s u l t a d o s  d e

  l a  a u d

 i t o r i a, 

 n o  r e v e

 l a n d o  l o s  h

 e c h o s, 

 d a t o s   y

   s i t u a c i o n e s

   q u e   s

 e a n   d e

   c o n o c

 i m i e n t o  d e l 

 a u d i t o r

  p o r  e l 

 e j e r c i c i o  d e  s

 u  a c t i v i d

 a d  p r o f e

 s i o n a l.   o l o 

 p o d r ! 

 a c c e d e

 r   a   l a

   i n f o r m a c i ó n

   r e l a c i

 o n a d a 

 c o n   e

 e " a m e n,  e l 

 p e r s o n a

 l   v i n c u

 l a d o   d i r e c t a

 m e n t e 

 c o n   l

 i ó n  y  e j e c u c i ó n

  d e l  t r a

 b a j o  d e 

 a u d i t o r i a. 

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&.- C)*+,*/01/,0, D L0D)23*40/5* D L0 A2,/4)6/0

e entiendo que por mandato por la citada norma de

auditoria gubernamental, en el curso del e"amen deejecución o posterioridad a su culminación, losauditores que prestan servicio en el sistema nacionalde control #auditores de la contralor$a general de larep%blica, órganos de control interno y sociedades de

auditoria, cuando son designadas& se encuentranimpedidos en el presente, y en el futuro de' dibujar en forma oral en conversaciones privadas con

personas ajenas a las acciones de control donde

participan los auditores. hacer conocer hechos información o situaciones a

otras personas e"ternas con el e"amen de ejecución

o despu(s de haberse realizado.

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entregar a personas e"ternas con el e"amen copias

de documentos f$sicos o mediante la utilización de los

medios digitales, información o declaraciones

proporcionados por funcionarios de la entidad

auditada. divulgar a personas ajenas al e"amen la información

incluida en los planes y programas de auditoria.

entregar los papeles de trabajo de los auditores para

que sean revisados por los funcionarios involucradosen la aplicación nagua ).*+.

entregar copias de los informes emitidos como

resultado de los e"!menes practicados a personas

ajenas con tales trabajos e"ceptos que sean solicitado

&.- C)*+,*/01/,0, D L0D)23*40/5* D L0

A2,/4)6/0

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.- N/,0, , )*+,*/01/,0, ,1 02,/4)62anto el sentido com%n como el concepto deindependencia requieren que sea el auditor, no el cliente,quien decida qu( información necesita el auditor para

practicar una auditoria efectiva. En esa decisión no debein3uir la creencia, de parte del cliente, de que ciertainformación es condencial. 4na auditoria eciente yefectiva requiere que el cliente ponga en el auditor la

conanza necesaria para ser sumamente franco alproporcionar información.

 C ) * + , - * . / 0 1 / ,

 0 ,  ;  9 6 / B / 1 - 

 / ): 

 5o n  la s e "ce pc io ne s  i n

d icada s,  la s c

o m u n icac io n

e s 

e n t re e l c l ie n

 te  y e l a ud i to r  so n co n

 de nc ia le s6 e

 s dec i r, 

e l a ud i to r  no

 de be  re ve la

 r  la  i n fo r mac ió n co n te n

 ida e n 

 la co m u n

 icac ió n  s i n e l

  pe r m i so de l

 c l ie n te. 

 7o r ma l me n te,  s i n e m b

a rgo, e sa  i n fo

 r mac ió n  no e

 s 

a 8. 

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  I * > ) 6 3

 0 .  / 5

 *  C )

 * + , - * .

  / 0  1 : 

  L o s  a u

 d  i  t o r e

 s  y  s u

  p e r s o n a

  l   t  i e n

 e n   i g

 u a  l e s 

 r e s p o n s

 a  b  i  l  i d

 a d e s

  q  u e   l a  a d

 m  i n  i s

  t r a c  i ó

 n  e n  c u a

 n  t o  a  l

 

 m a n e

  j o  d e   l a 

  i n f o r m

 a c  i ó n

  c o n  d e

 n c  i a  l

 '  n o  u

  t  i  l  i z a r  l a

  p a r a 

 p r o v e

 c  h o  p

 e r s o n a

  l,  n  i  r e

 v e  l a r

  l a  a  q  u

  i e n e s

  p u d  i e

 r a n 

  h a c e

 r  l o.   E

 s a s  r

 e s p o n s

 a  b  i  l  i d

 a d e s

  e s  t ! n 

 c  l a r a m

 e n  t e 

 c o m

 p r e n d

  i d a s  e

 n   l a s  e

 s  t  i p u

  l a c  i o n

 e s  g e

 n e r a  l e s

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 e  (  t  i c a  p

 r o f e s

  i o n a  l.

 

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CASO PR"CTICO N%(&A2*4): solicitud de informe de control efectuada por unciudadano al órgano de auditoria interna de una entidad p%blica.4sted es el auditor interno del instituto nacional de infraestructura

rural y conservación de suelos y ha terminado un e"amen especialen el !rea de log$stica de la entidad, de acuerdo con lo establecidoen su plan anual de actividades, as$ como remitido el informe decontrol, simult!neamente, al titular de la entidad y al organismocontralor con fecha 0 de abril del 0++-.

En dicho documento el órgano de auditoria interna revela la

e"istencia de deciencias importantes de control interno en los

procesos de adquisiciones y salvaguarda de los bienes de la entidad

e incumplimiento legales en la compras de bienes. 5on base a estoshechos usted recomendó se inicie el proceso investigatorio al

gerente de administración y nanzas y al jefe de la ocina de

log$stica de la entidad, para deslindar la responsabilidades

administrativosB funcionales que corresponden6 quienes a los pocos

d$as presentaron su carta de renuncia.

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5on fecha +) de mayo del mismo ao, usted recibe una carta notarial

remitida por el e" gerente de administración y nanzas, mediante la cual,

al amparo de la ley n/01+- y su reglamento, solicita la entrega de una

fotocopia del informe de control emitido por el órgano de auditoria

interna.

5omo buen profesional, usted analiza el documento y frente a las dudas

razonables sobre la aplicación de la directiva n/++)B0++AB5F, efect%a la

consulta pertinente al organismo contralor requiriendo instrucciones para

los efectos de dar atención a lo solicitado por dicho e" funcionario. Larespuesta que usted recibe dice que debe aplicarse las disposiciones de

aludida directiva. ;or este motivo, la carta de respuesta al solicitante de

información es proyectada y entregada en los mismos t(rminos.;osteriormente, el * de junio del 0++-, usted recibe una nueva cartanotarial del anterior peticionario rubricada, adicionalmente, por suabogado, en el que reitera el pedido de entrega del informe de controlsolicitado con anterioridad, e"pres!ndole que si no accede a su solitud sever! en la obligación de interponer una acción penal, debido que elart$culo A/ de la ley n/01+- seala que los funcionarios o servidoresp%blicos que incumplieran con sus disposiciones ser!n sancionados por lacomisión de una falta grave, pudiendo ser incluso denunciadospenalmente por la comisión del delito de abuso de autoridad previsto en el

art$culo )/ de código penal.

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S 62/6 2 )*44 1 02,/4)6 1) /2/*4:

GHu( acción adoptar$a la ocina de auditoria interna a su cargo para laatención de esta segunda solicitud de entrega de una fotocopia delinforme de controlI

GHu( actitud asumir$a entorno a la posibilidad que usted como jefe dela ocina puede ser objeto de una denuncia penalI

GHu( podr$a sucederle a nivel sistema nacional de control si usted

cede a la presión y entrega fotocopia dl informe solicitanteI G5u!les ser$an la alternativas que usted tendr$a que evaluar pararequerir la protección legal del organismo contralor, si la amenazalogra materializarseI

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CASO PRACTICO N%(7

A2*4): evaluando la condencialidad de los papeles de trabajodel auditor frente a una indagatoria judicial.

?espu(s de concluir la ocina de auditoria interna el e"amen sobreel proceso de adquisiciones de bienes y servicios efectuados por ladirección de log$stica en el ministerio de desarrollo rural, por el ao0++A, usted como jefe de la ocina elaboro el correspondiente

informe y recomendó que por los incumplimientos a las normasestablecidas en el 24> de la ley de contrataciones y adquisicionesdel estado, se inicie un proceso investiga torio a los funcionariosdel !rea de compras, debido a que fueron contratados por locaciónde servicios no personales.

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9l poco tiempo, con base al contenido del informe y lasindagaciones efectuadas por la asesor$a t(cnica y jur$dica de laentidad, se encuentran nuevos elementos de juicio en torno a loscargos administrativos formulados por el auditor interno en suinforme, en cuyo caso, la superioridad dispone que el procuradordel sector efect%a la denuncia correspondiente en la v$a

 jurisdiccional pertinente.En esta circunstancias, ) meses despu(s, su ocina recibe unocio del A*/ juzgado penal de lima comunic!ndole haber

dispuesto el auto apertorio de instrucción contra quienes resultenresponsables, por cuyo motivo, le requiere que en el plazo de *d$as le haga llegar copia del informe y los papeles de trabajooriginales que sustentes el e"amen realizado.En cone"ión con dicho petitorio, usted convoca al auditorencargado y al supervisor a cargo del e"amen sobre el proceso deadquisición de bienes y servicios y solicita que ordenen los papeles

de trabajo que sustentan el trabajo realizado y los presenten a labrevedad.

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 2eniendo en cuenta la naturaleza de este caso, el supervisor y elauditor encargado deben'

presentar argumentos a favor y en contra, respecto a la entregade los papelas de

 2rabajo originales requeridos por el juzgado. requerir la ocina de auditoria interna autorización previa del

organismo contralor;ara entregar los papeles de trabajo al juzgado solicitante.

describir que acciones debe adoptar la ocina de auditoriainterna para atender o 7o el petitorio del juzgado.

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COMEN TARIO

J Los audi tores in ternos deben respe tar el  valor  y l

a 

propiedad de la in formación

 que reciben  y no pueden 

di vulgar in formación sin la de

bida au torización a 

menos que e"is ta una obliga

ción legal o pro fesional 

para hacerlo. er!n pruden tes en el us

o  y pro tección 

de la in formación adquirida 

en el  transcurso de su 

 traba jo. 

J  La co n de nc ia l ida

d, e s pec ia l m

e n te e n  lo s  n

 i ve le s 

 m! s a l to s de

  la o rga n i zac ió n, e s

 c r $ t ica.  La  fa

 l ta de 

co n de nc ia l

 idad  pod r $a  t

e n ta r a l a ud i to r.  ;a ra

 e v i ta r 

c ua lq u ie r  ma

 le n te nd ido  s

o b re  lo q ue  s

e  ma n te nd r! e n 

ca l idad de co

 n de nc ia l, e

 l a ud i to r de b

e  i n fo r ma r  so

 b re 

 req ue r i m ie n to s e  i n te n

c io ne s de  la 

a ud i to r $a 

mitir a

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 J  L a  c o n 

 d e n c i a l i d a

 d  c o n l l e v a

  m a n t e n e r  e s t r i c t a

  r e s e r v a 

 r e s p e c t o  a l  p r o

 c e s o  y  l o s 

 r e s u l t a d o s

  d e  l a  a u d i

 t o r i a  n o 

 r e v e l a n d o

  l o s  h e c h o s,  d a

 t o s  y  s i t u a

 c i o n e s  q u e

  s e a n  d e 

 c o n o c i m i e

 n t o  d e l  a u

 d i t o r  p o r  e l  e j e r c i c i o

  d e  s u  a c t

 i v i d a d 

 p r o f e s i o n a

 l.   o l o  p o d

 r !  a c c e d e

 r  a  l a  i n f o r m a c i ó n 

relaciona d a  c o

 n  e l  e " a m e

 n,  e l  p e r s o

 n a l  v i n c u l a d o 

amente con la  d i r e c

 c i ó n  y  e j e

 c u c i ó n  d e l

  t r a b a j o  d e 

J En algunas si tu

aciones, el audi to

r podr $a permi tir a  

clien te mane jar la

 can tidad de in form

ación  y el 

momen to de di vulgación de 

los resul tados de l

a 

audi toria, especia

lmen te si se  tra ta de malas n

o ticias. 

5ualquier a yuda q

ue el audi tor pued

a  brindar para 

a yudar al clien te a

 ser m!s cola bora

dor  y proac ti vo en

 

el mane jo de los as

pec tos de la audi

 toria ser! 

 bene cioso  tan to para el audi

 tor como para el c

lien te.