05/02/2010 © DDC – Divisione delle contribuzioni

Novità fiscali in breveNovità fiscali in breveMisure legislative• eliminazione della doppia imposizione economica dei dividendi

(riforma II dell’ imposizione delle imprese)• limite di età per i figli agli studi• valore locativo delle residenze secondarie• autodenuncia esente da pena• procedura semplificata di ricupero in caso di successione• abolizione prassi Dumont• decadenza del limite di 10 anni per la scelta del sistema di

deduzione delle spese di manutenzione degli immobili• compensazione della progressione a freddo

Misure organizzative• inventario successorio semplificato • dichiarazione elettronica delle persone giuridiche

Repubblica e Cantone TicinoDipartimento delle finanze e

dell’economiaDivisione delle contribuzioni

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• i dividendi da partecipazioni qualificate (almeno il 10% del capitaleazionario di una società di capitali o sociale di una cooperativa) per l’imposta federale diretta sono tassati:

al 50% se appartenenti alla sostanza aziendale

al 60% se appartenenti alla sostanza privata

• modalità pratiche:

il calcolo dell’agevolazione sarà allestito dall’autorità fiscale

moduli adattati nel 2010 (sul sito www.ti.ch/fisco dal 1.1.2010)

Periodo fiscale 2009 - Attenuazione doppia imposizione

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Periodo fiscale 2010 - Attenuazione doppia imposizione

• applicazione, anche ai fini dell’imposta cantonale, delle disposizioni che attenuano la doppia imposizione dei dividendi da partecipazioni qualificate private e aziendali

Le relative agevolazioni fiscali saranno uguali a quelle già menzionate in precedenza e applicate nel periodo fiscale 2009 ai soli fini dell’imposta federale diretta

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Periodo fiscale 2009 - Limite di età per figli agli studi

• innalzamento da 25 a 28 anni dell’età massima che fa stato ai fini delle deduzioni per figli a carico e agli studi

• situazione determinate al 31.12

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Periodo fiscale 2009 - Valore locativo residenze secondarie

• tassazione piena del valore locativo delle abitazioni secondarie

• modalità di calcolo:

Valore precedente / 70 x 100

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Periodo fiscale 2010 - Autodenuncia esente da pena

• ricupero d’imposta e dei relativi interessi calcolati su 10 anni al massimo, nessuna pena

• a condizione che la sottrazione non sia nota all’autorità fiscale e che il contribuente collabori nel determinare gli ammontari sottratti e assicuri il pagamento delle imposte oggetto di ricupero

• l’autodenuncia esente da pena è estesa a chiunque partecipi ad una sottrazione d’imposta (istigatori, complici e partecipanti)

• modalità pratiche: le domande vanno inoltrate all’Ufficio procedure speciali

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Periodo fiscale 2010 - Procedura semplificata di ricupero

• procedura semplificata di ricupero d’imposta in sede di successione per i decessi a partire dal 01.01.2010, che dà facoltà agli eredi di dichiarare eventuali elementi di reddito e/o di sostanza, che il defunto ha sottratto in vita, pagando un ricupero d’imposta limitato ai soli tre periodi fiscali immediatamente precedenti il decesso

• ogni erede ha diritto a tale ricupero semplificato d’imposta a condizione che siano rispettati i presupposti validi per l’autodenuncia senza pena (sottrazione non nota all’autorità fiscale, collaborazione nella determinazione dei valori sottratti e nel pagamento delle imposte oggetto di ricupero)

• modalità pratiche: le domande vanno inoltrate all’Ufficio procedure speciali

in sede di successione

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Periodo fiscale 2010 – Inventario successorio semplificato

• dal 01.01.2010 gli eredi hanno la possibilità di allestire un inventario successorio semplificato da presentare unitamente all’ultima dichiarazione d’imposta del defunto (quella fino alla data del decesso)

• l’inventario successorio semplificato (“Questionario per l’inventario successorio semplificato”) servirà anche ai fini della procedura semplificata di ricupero d’imposta in caso di successione

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Periodo fiscale 2010 – Prassi Dumont

• abrogazione, per i proprietari di immobili privati, della cosiddetta prassi Dumont che inibisce la possibilità di dedurre le spese dimanutenzione nei primi due anni dall’acquisizione di un nuovo immobile

Il cambiamento comporta anche la possibilità di dedurre, in misura piena, i costi degli interventi destinati al risparmio di energia e alla protezione dell’ambiente

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Periodo fiscale 2010 – Spese di manutenzione immobili

• decadenza del limite di attesta di 10 anni applicato ai contribuenti che hanno optato per il metodo di deduzione delle spese effettive

Pertanto, a partire dal 2010, il contribuente potrà, a sua libera scelta, cambiare di anno in anno il metodo di deduzione (forfait o spese effettive)

Questa possibilità di scelta è indipendente dal metodo di deduzione praticato nei periodi fiscali precedenti; la deduzione del forfait è pertanto riconosciuta anche a coloro che, nel periodo fiscale 2009, hanno applicato il metodo della deduzione delle spese effettive e non hanno ancora esaurito i dieci anni di attesa