Июнь

Дали кислород

От ведущего эксперта:

1 2

Экспортерам упростили вычеты по НДС, спецрежимникам увеличили порог доходов по УСН и сохранили ЕНВД, малым компаниям в целом упростили бухучет. Такой набор но-востей без особых ложек, вилок и бочек дегтя не встречался давно. Конечно, на плохую новость тянет уже оформленный закон об онлайн-кассах. Но это вроде бы и не но-вость – имеющим розничные продажи давно пора закладывать в бюджет на 2017 год несколько десятков тысяч рублей.

Ведущий эксперт сервиса «Моё дело. Бюро» Павел Попов

Содержание:

МОЁ ДЕЛО: КАДРЫ решают все

ДЕЛИМСЯ ОПЫТОМУ организации есть потребность нанять в другом городе сотрудника с разъездным характером работы для встреч с клиентами. Оборудованного рабочего места не будет. Для встреч будет арендоваться с почасовой оплатой офис в бизнес-центре или на территории заказчика. Необходимо ли в этом случае регистрировать обособленное подразделение?

ООО не сдает отчетность больше года, расчетные счета закрыты, деятельность не ведется. При непредставлении отчетов в течение года через год ИФНС обязана или имеет право ликвидировать организацию?

МОЁ ДЕЛО: У РУЛЯ читать руководителям

Несырьевым экспортерам – НДС вне очередиМалым компаниям упростили бухучетКредиторы на УСН при прощении долга не наказываются5 новостей про 6-НДФЛРегистрация в ФСС России в полуавтоматическом режимеУчредитель = директор = работник = СЗВ-МТоп-5 новостей для малышейТоп-5 новостей для компаний побольшеТоп-5 новостей про выплаты работникамГлас правосудияО будущемВ копилку знаний

Спецрежимникам «дали кислород»Для регистрации пока используем старый ОКВЭДРаз, два, три, четыре, пять – ФНС идет искать!Касса абонента выключена или находится вне зоны действия…Загрязнителям природы дали «бумажную» отсрочкуГлас правосудияО будущемВ копилку знаний

Бухгалтеры! Спокойствие, только спокойствиеНе забудьте подтянуть выплаты к МРОТНеуловимые формыО будущемВ копилку знаний

МОЕ ЛИЧНОЕ ПРОСТРАНСТВОНОВОЕ СЛОВОМУДРАЯ МЫСЛЬ!ФАКТХОРОШЕЕ НАСТРОЕНИЕВКУСНО ЖИТЬЗАГАДКАВДОХНОВЕНИЕВИТАМИНКАНОВОСТЬ ДОМАШНИЕ ФИНАНСЫ

МОЁ ДЕЛО: УЧЕТ, НАЛОГИ бухгалтерам посвящается

33445666

7789

1010111213141414

1515161616

191919192020202020202121

17

18

3 4

Спецрежимникам «дали кислород»До 120 млн руб. будет увеличен с 2017 года порог дохода для применения УСН. Эта поправка содержится в том же законе, которым решили еще одну проблему предпринимателей – пе-редали страховые взносы в администрирование налоговым органам.Для перехода на УСН порог дохода (за девять месяцев) уве-личен до 90 млн руб. К тому же до 150 млн руб. увеличено еще одно пороговое значение – лимит стоимости основных средств организаций. Это позволит мигрировать на УСН многим компаниям и ИП, которые ранее не «вписывались» в спецрежим по обороту. Кстати, при построении планов стоит учесть, что до 2020 года эти пороговые значения индексиро-ваться не будут.Ну а спецрежим ЕНВД, который по планам правительства дол-жен быть замещен ПСН, все же продлили – пока до 2021 года (Федеральный закон № 178-ФЗ от 2 июня 2016 г.).

МОЁ ДЕЛО: У РУЛЯчитать руководителям

Для регистрации пока используем старый ОКВЭДНалоговая служба рекомендовала сдвинуть начало применения новых кодов при заполнении ре-гистрационных документов на срок после 11 июля 2016 года. До этой даты (включительно) при регистрации вновь созданных организаций (ИП) и изменений в сведениях об ОКВЭД в ЕГРЮЛ и ЕГРИП можно применять коды в соответствии со старым ОКВЭД (ОК 029-2001). Это, по всей види-мости, связано с неготовностью программного обеспечения налоговых инспекций. (Информация ФНС России от 23 июня 2016 г.)

Полезные ссылки:Лето 2016: изменения, к которым должен быть готов бухгалтер

При подтверждении недостоверности данных (например, в ходе осмотра с понятыми) ИФНС про-сто откажет в регистрационных действиях. Если же данные проверяются уже постфактум, то в вы-писке компании появится «черная метка» с очевидными последствиями. Во-первых, это риск по-терять клиентов: они могут опасаться обвинений в неосмотрительности при выборе контрагента. Во-вторых, руководителя организации могут оштрафовать за внесение в ЕГРЮЛ недостоверных сведений либо дисквалифицировать, если нарушение повторное. Кроме того, последствием не-достоверности адреса может явиться закрытие счета юридического лица (если об этом станет из-вестно банку) и даже ликвидация организации.Проверить себя и контрагентов в части массовости адреса можно в нашем сервисе «Проверки контрагентов».

Касса абонента выключена или нахо-дится вне зоны действия…Практически всем организациям и индивидуальным предпринимателям, принимающим наличные и бан-ковские карты, можно начать изучать закон о поэтап-ном переходе на онлайн-кассы. Они полностью заменят нынешние аналоги к 1 июля 2018 года и должны будут по сотовым или кабельным каналам (решение остает-ся на усмотрение производителей касс) передавать в онлайн-режиме данные о расчетах в ИФНС – не только сумму, но и наименование и количество товаров, ФИО продавца, электронный адрес покупателя и т.д.

Раз, два, три, четыре, пять – ФНС идет искать!ФНС России определила порядок проверки предоставляемых для регистрации организаций дан-ных при возникновении сомнений в их достоверности (Приказ ФНС России № ММВ-7-14/72 от 11 февраля 2016 г.). В основу мероприятий положены в том числе критерии, по которым проверяется добросовестность налогоплательщика, в том числе проверка адреса регистрации на массовость (обеспечения связи по нему). В частности, будут проверяться все попытки зарегистрироваться по адресу, по которому уже зарегистрированы пять и более организаций.

Полезные ссылки:Каковы основания для отказа в государственной регистрации организации (ИП), а также для внесения изменений в ЕГРЮЛ (ЕГРИП)?

Переход на такую ККТ для вновь регистрируемой техники предусмотрен с 1 февраля 2017 года, для применяемой в настоящее время – с 1 июля 2017 года. Те же, кто сейчас имеет право не при-менять ККТ и лишается по новому закону этой льготы (плательщики ЕНВД, ПСН), должны начать использовать онлайн-кассы к 1 июля 2018 года. Производители обещают неразорительную мо-дернизацию работающих касс, но точные цифры станут известны только после начала производ-ства так называемых фискальных накопителей.

Полезные ссылки:Касса online: чего ожидать?

5 6

О будущем

У организаций в скором времени появится обязанность собирать данные своих о реальных владельцах (бене-фициарах) – учредителях, их учредителях и т.д. вплоть до конкретных физических лиц, в том числе в иностранных юрисдикциях. Такие данные российские компании (в т. ч. ООО) должны будут раз в год запрашивать у участников и прочих реально контролирующих ее деятельность лиц под угрозой штрафа от 100 тыс. руб. до 500 тыс. руб. А участ-ники, в том числе иностранные, обязаны раскрывать эти данные. Сведения о бенефициарах не будут заноситься в ЕГРЮЛ или какой-либо иной государственный реестр – их смогут запрашивать только налоговые инспекции и ряд иных государственных органов.(Законопроект № 965365-6)

+

Проценты за пользование чужими денежными средствами, в частности законные проценты по ст. 317.1 Гражданского кодекса РФ, предлагается рассчитывать исходя из ключе-вой ставки ЦБ РФ, а не из ставок по вкладам граждан, как это предусмотрено действующей редакцией Гражданского кодекса РФ (Законопроект № 720000-6). Ставки по вкладам граждан в качестве базы для расчета процентов оказались довольно неудобны: в отличие от ключевой ставки ЦБ РФ, они меняются ежемесячно и к тому же зависят от федераль-ного округа.

+

Глас правосудия

ФНС России поставила на поток заключение мировых соглаше-ний с компаниями-должниками. Только по трем недавним спо-рам такие соглашения заключены на сумму свыше 2 млрд руб. (постановления Арбитражного суда Свердловской области № А60-4554/2016, Арбитражного суда Республики Кабардино-Бал-кария № А20-4086/2015, Арбитражного суда г. Москвы № А40-110362/2015). Напомним, что по условиям соглашений налого-вики предоставляют как минимум отсрочку погашения долга, а в некоторых случаях могут и списать часть претензий.

+

Крупное дело по связям с компаниями-однодневками выигра-ло подмосковное УФНС. Энергокомпании было доначислено более 500 млн руб. по НДС и налогу на прибыль из-за подо-зрительных контрагентов, якобы выполнивших строительные работы. На что рассчитывал налогоплательщик – не совсем по-нятно, поскольку большая часть его формальных подрядчиков имела «массовых» руководителей, была зарегистрирована по «массовым» адресам, а их окружение преимущественно пред-ставлено уже исключенными из ЕГРЮЛ компаниями (что видно в сервисе проверки контрагентов «Моё дело. Бюро»). И, разу-меется, большая их часть либо не сдавала отчетность, либо на момент сделок не имела персонала, основных средств и плати-ла в бюджет минимальные суммы.(Решение Арбитражного суда Московской области № А41-27537/2015)

+

Загрязнителям природы дали «бумажную» отсрочку Декларацию о плате за негативное воздействие на окружающую среду необходимо будет предста-вить в первый раз в срок до 10 марта 2017 года включительно. По выводам Росприроднадзора, который администрирует эту плату, представления в течение 2016 года расчетов платы за негатив-ное воздействие на окружающую среду не требуется.

Однако это не отменяет обязанности вносить плату в течение 2016 года – ежеквартальные авансо-вые платежи (за исключением субъектов малого и среднего предпринимательства, которые платят по итогам года) вносятся в общеустановленные сроки.

(Письмо Росприроднадзора № ОД-06-01-32/6777 от 18 апреля 2016 г.)

В копилку знаний

За июнь в сервисе «Моё дело. Бюро» размещено много новых материалов. Например, специальная таблица по НДС-отчетности, которая поможет разобраться, что потре-буется подать в каждом конкретном случае: декларацию или журнал, только в электронной форме или допустимо на бумаге.

+

6 7 8

Несырьевым экспортерам – НДС вне очередиЭкспортеры несырьевых товаров с 1 июля могут применять вычеты по НДС в общем порядке, то есть не дожидаясь момента сбо-ра подтверждающих ставку 0 процентов до-кументов (Федеральный закон № 150-ФЗ от 30 мая 2016 г.). В отношении экспорта сырье-вых товаров сохранится прежний порядок применения вычета по НДС – на последнее число квартала, в котором собран комплект документов (по подтвержденному экспорту).

Соответственно, у таких экспортеров отпа-дает необходимость в ведении раздельного учета входного НДС при поставках на вну-тренний рынок и на экспорт (в т. ч. в государ-ства – члены ЕАЭС), а также необходимость в восстановлении налога при начале исполь-зования товаров (работ, услуг) в операциях экспорта, облагаемых по ставке 0 процентов.

МОЁ ДЕЛО: УЧЁТ, НАЛОГИбухгалтерам посвящается

Малым компаниям упростили бухучетОрганизациям, которые вправе применять упрощенные способы бухучета, предостав-лена возможность выбрать особый порядок учета отдельных расходов. Например, это касается малых (в т. ч. микро-) предприятий. Изменению подверглись сразу четыре ПБУ: 5/01, 6/01, 14/2007 и 17/02. В частности, оце-нивать материально-производственные за-пасы можно по цене поставщика (транспор-тно-заготовительные расходы списывать в составе расходов отдельно), а основные средства – исходя из цены поставщика и за-трат на монтаж.

Но самое интересное – это возможность списывать основные затраты (на сырье, материалы, дру-гие производственные затраты) непосредственно при их приобретении, а амортизацию – едино-временно по окончании года. С одной стороны, это упростит учет в малом производстве, с другой – очевидно, что внутри года такое упрощение будет искажать учетные данные для руководства и собственника бизнеса.

(Приказ Минфина России № 64н от 16 мая 2016 г.)

Полезные ссылки:В каком порядке малое (в т. ч. микро-) предприятие, у которого есть право применения упрощенных способов бухучета, признает доходы и расходы?

Кредиторы на УСН при прощении долга не наказываютсяПрощение долга на УСН не приводит к форми-рованию облагаемого дохода у кредитора. К та-кому ошеломительному выводу пришло финан-совое ведомство (письмо Минфина России № 03-11-06/2/31354 от 31 мая 2016 г.). Хотя обяза-тельство должника в таком случае прекращает-ся, кредитор фактически не получает денежных средств (иного имущества), а значит, вправе не формировать доход.

Впрочем, мы в качестве безопасного варианта советуем кредиторам на УСН в такой ситуации пока признавать доход в сумме прощенной за-долженности, особенно в ситуации, когда у кре-дитора есть связанные с такой операцией рас-ходы, которые он уже учел.

9 10

5 новостей про 6-НДФЛ

Минфин России и ФНС России продолжают закрывать пробелы в порядке формирования и сдачи новой отчетной формы.

Регистрация в ФСС России в полуавтоматическом режимеС 11 июня действует новый порядок регистрации и снятия с учета страхователей в ФСС России (Приказ Минтруда России № 202н от 29 апреля 2016 г.). Порядок регламентирует самостоятель-ную регистрацию ИП, снятие с учета при увольнении всех работников. Кроме того, теперь прямо прописан случай утраты страхователем статуса ИП: тогда он подлежит снятию с учета в фонде в автоматическом режиме (без его участия). Также предусмотрены особенности при регистрации страхователя по месту нахождения вновь созданного обособленного подразделения, которое бу-дет уплачивать страховые взносы, и снятии с учета при его ликвидации. Например, предусмотрен срок, по окончании которого отделение фонда автоматически снимет страхователя с учета по ме-сту ликвидируемого обособленного подразделения даже в отсутствие заявления.

Налоговая служба пояснила, как отразить задержку выплаты зарплаты в справке 6-НДФЛ. На-численный доход за период задержки нужно отражать в разделе 1 расчета (нарастающим итогом), при этом формировать строки 070, 080 ранее периода выплаты зарплаты не нужно. До погашения долга перед работниками эти суммы не отражаются и в строках раздела 2. Од-нако как только зарплата дойдет до адресата, в разделе 1 нужно отразить удержанный налог в строке 070, а в разделе 2 – заполнить строки 100-140 в отношении произведенной выплаты.(Письмо ФНС России № БС-4-11/9194 от 24 мая 2016 г.)

+

При отзыве работника из отпуска ранее начисленные ему отпускные пересчитываются исхо-дя из количества фактически использованных дней отпуска. Соответственно, корректируется и НДФЛ. В этой ситуации в разделе 1 расчета нужно отразить итоговые суммы с учетом произ-веденного перерасчета. А в разделе 2 отдельными блоками по строкам 100-140 указываются операции по выплате отпускных и зарплаты в сумме фактической выплаты (перечисления), при зачете излишне выплаченных отпускных в счет зарплаты в строках 100-120 отражаются даты возникновения дохода в виде зарплаты в общем порядке, в строке 130 – сумма начис-ленной зарплаты за минусом ранее начисленных (зачтенных) отпускных, в строке 140 – сумма удержанного НДФЛ с дохода, отраженного в строке 130. (Письмо ФНС России № БС-4-11/9248 от 24 мая 2016 г.)

+

При реорганизации (ликвидации) компании расчет должен быть представлен за период с начала года до дня завершения реорганизации (ликвидации) в общеустановленные сроки. Возможность исполнения обязанности по представлению сведений о доходах физических лиц правопреемниками не предусмотрена. (Письмо Минфина России № БС-3-11/1355 от 30 марта 2016 г.)

+

Операции по оплате отпуска с последующим увольнением работника отражаются в разделе 2 расчета в общем порядке. То есть по строке 100 указывается дата выплаты отпускных (дата получения дохода), по строке 110 – дата удержания НДФЛ с них (дата выплаты дохода), по строке 120 – крайний срок уплаты НДФЛ с такого дохода (последний день месяца выплаты отпускных).(Письмо ФНС России № БС-3-11/2094 от 11 мая 2016 г.)

+

По строке 080 расчета нужно отражать НДФЛ (нарастающим итогом), не удержанный на от-четную дату, с учетом положений п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ. То есть в данной строке расчета фиксируется сумма налога, которая не может быть удержана налого-вым агентом в общем случае до окончания года. (Письмо ФНС России № БС-3-11/2657 от 14 июня 2016 г.).

+

Полезные ссылки:Экспертное заключение «Новый расчет 6-НДФЛ»

Учредитель = директор = работник = СЗВ-МПенсионный фонд РФ требует от компаний сдачи формы и в том случае, когда штатных работни-ков нет, а руководителем организации является единственный учредитель, с которым не заклю-чен трудовой или гражданско-правовой договор.

Аргументация следующая: в силу положений трудового законодательства даже при отсутствии трудового договора единственный собственник имущества, который возложил на себя функции единоличного органа управления, считается состоящим с организацией в трудовых отношениях и, соответственно, относится к застрахованным лицам по всем видам обязательного страхования.

(Письмо Пенсионного фонда РФ № 08-22/6356 от 6 мая 2016 г.)

11 12

Топ-5 новостей для «малышей»Вновь зарегистрированный ИП, который подал уведомление о переходе на УСН, может сменить изначально выбранный объект налогообложения только со следующего года. В этом случае не применяется допущение об уточнении объекта до начала его применения, которым могут пользоваться действующие организации и ИП.(Письмо ФНС России № СД-3-3/2511 от 2 июня 2016 г.)

Прямые налоги, которые организация (ИП) уплачивает за границей, учитывать при УСН нельзя. В том числе нельзя произвести их зачет в счет уплаты единого налога, поскольку международ-ные соглашения об избежании двойного налогообложения не распространяются на данную систему налогообложения. (Письмо Минфина России № 03-08-13/31219 от 31 мая 2016 г.)

При расчете ЕНВД с деятельности по перевозке грузов (пассажиров) нужно учитывать не все имеющиеся у пла-тельщика автотранспортные средства, а только способ-ные приносить доход. В связи с этим автомобили, находя-щиеся в ремонте, в число эксплуатируемого транспорта не включаются (письмо ФНС России № СД-4-3/10366 от 10 июня 2016 г.). Однако по данному вопросу есть и дру-гая позиция: применение спецрежима не зависит от экс-плуатационного состояния автомобилей.

Суммы возмещения коммунальных платежей, поступающие от арендатора, увеличивают нало-говую базу арендодателя по единому налогу при УСН. Это правило работает независимо от того, какой вариант расчетов предусмотрен между сторонами сделки. Единственным исключе-нием может являться случай, когда заключен посреднический договор, по которому арендода-тель выступает посредником арендатора по приобретению услуг у коммунальных служб.(Письмо Минфина России № 03-11-11/26639 от 10 мая 2016 г.)

Изготовление товара на давальческих началах сохраняет за давальцем статус розничного про-давца для целей ЕНВД. Например, реализация через розничную торговую сеть ювелирных из-делий, изготовленных сторонним лицом из давальческого сырья продавца (лома золота), может облагаться в рамках этого спецрежима.(Письмо Минфина России № 03-11-06/3/26428 от 6 мая 2016 г.)

1.

2.

3.

4.

5.

Топ-5 новостей для компаний побольшеЗарплату в натуральной форме можно списать при расчете налога на прибыль в составе расхо-дов на оплату труда. Однако Минфин России настаивает на соблюдении определенных условий, в частности, размер такой выдачи «в натуре» не должен превышать 20 процентов от зарплаты работника за месяц.(Письмо Минфина России № 03-03-07/30694 от 27 мая 2016 г.)

ФНС России разъяснила особенности отражения в декларации по налогу на прибыль симме-тричной корректировки, если контрагент самостоятельно откорректировал налоговую базу и сумму налога. До внесения изменений в форму отчетности такие корректировки следует отра-жать по строке 401 приложения № 2 к листу 02 с указанием периода, за который произведена корректировка. Одновременно с представлением декларации можно подать пояснительную за-писку, содержащую сведения о сделке.(Письмо ФНС России № ЕД-4-13/7364 от 26 апреля 2016 г.)

В налоговом учете не предусмотрена возможность взаимного зачета излишков и недостач, образовавшихся в результате пересортицы. Организация отдельно отражает возникшие в ре-зультате пересортицы внереализационные доходы в виде рыночной стоимости выявленных излишков ТМЦ и расходы в виде учетной стоимости утраченных при недостаче (потере) ценно-стей.(Письмо Минфина России № 03-03-06/1/29309 от 23 мая 2016 г.)

Расходы в виде стоимости уничтоженных или утилизированных товаров с истекшим сроком годности, поступивших от покупателей, могут быть учтены в уменьшение налогооблагаемой прибыли. Однако это возможно при условии, что обязанность по уничтожению или утилизации конкретных категорий товаров предусмотрена законодательством.(Письмо Минфина России № 03-03-06/1/30409 от 26 мая 2016 г.)

При непрерывном оказании услуг в течение нескольких налоговых периодов моментом начис-ления НДС является наиболее ранняя из дат: день оплаты (частичной оплаты) либо последний день квартала, в котором оказываются услуги. То есть в данном случае налоговая база «по от-грузке» определяется ежеквартально, независимо от последующих сроков поступления оплаты. Данный вывод применим в том числе к договорам аренды.(Письмо Минфина России № 03-07-07/26617 от 6 мая 2016 г.)

1.

2.

3.

4.

5.

13 14

Глас правосудия

Верховный суд РФ встал на сторону работодателя в споре по поводу услуг VIP-зала аэропорта для командированных работ-ников, признав, что данные выплаты не облагаются страхо-выми взносами. Ведь эти расходы были понесены организа-цией для того, чтобы обеспечить руководителю комфортные условия труда, доступ к средствам связи и возможность вести переговоры при сохранении коммерческой тайны. Впрочем, единства в арбитражной практике по этому вопросу пока нет.(Определение Верховного суда РФ № 309-КГ16-3829 от 12 мая 2016 г.)

+

ИП, утратив право на применение ПСН и сохранив право на применение УСН, должен уплачивать налоги в рамках данной, а не общей системы налогообложения. По выводам Верхов-ного суда РФ, при утрате права на патент УСН должна приме-няться в отношении всей деятельности налогоплательщи-ка, поскольку не может применяться одновременно с ОСНО. Впрочем, и в этом вопросе единства в арбитражной практике пока нет. (Определение Верховного суда РФ № 304-КГ16-1457 от 1 июня 2016 г.)

+

Топ-5 новостей про выплаты работникамСо стоимости бесплатного питания, предоставляемого работодателем по своей инициативе, нужно удерживать НДФЛ. Минфин России еще раз напомнил, что в этой связи налоговый агент обязан принять все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды, полученной каждым лицом. Например, доход можно определить на основе стоимости предоставляемого питания в расчете на одного человека.(Письмо Минфина России № 03-04-05/26361 от 6 мая 2016 г.)

На сумму вознаграждения членам правления ТСЖ, в том числе председателю правления ТСЖ, нужно начислять страховые взносы. На данных лиц возложено выполнение определенных функций на этих выборных должностях, поэтому их деятельность можно отнести к трудовой, формирующей объект обложения взносами.(Письмо Минтруда России № 17-4/ООГ-425 от 18 марта 2016 г.)

Налоговая ставка 13 процентов должна применяться к доходам высококвалифицированного специалиста – нерезидента, которые не обязательно являются вознаграждением за его труд. Главное, чтобы такие доходы были непосредственно связаны с трудовой деятельностью работ-ника. В частности, это сумма среднего заработка, сохраняемого на время нахождения в служеб-ной командировке, компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая при увольнении.(Письма Минфина России № 03-04-06/29406, № 03-04-06/29401, № 03-04-06/29399 от 23 мая 2016 г.)

Если работник, который занимает должность на работах с вредными и тяжелыми условиями труда, отсутствовал на работе, например, по причине болезни, нахождения в отпуске по бе-ременности и родам, по уходу за ребенком, он продолжает считаться занятым на вышеуказан-ных работах. Поэтому страховые взносы по дополнительному тарифу нужно рассчитать со всех облагаемых выплат, начисленных работнику в этом месяце. Если в течение текущего месяца работник часть месяца занят на работах с особыми условиями труда, а часть – на работах с нор-мальными условиями, тогда взносы по дополнительным тарифам необходимо рассчитать про-порционально количеству фактически отработанных дней на соответствующих видах работ.(Письмо Минтруда России № 17-3/В-152 от 15 апреля 2016 г.)

С суммы компенсации (оплаты) расходов исполнителя по гражданско-правовому договору удер-живать НДФЛ нужно, если такие расходы компенсируются в его интересах. Определение того, насколько в каждом случае такое возмещение происходит в интересах исполнителя или при-водит к возникновению у него экономической выгоды, относится к анализу конкретной хозяй-ственной ситуации. При этом при соблюдении определенных условий исполнителю может быть предоставлен профессиональный налоговый вычет.(Письмо Минфина России № 03-04-06/29397 от 23 мая 2016 г.)

1.

2.

3.

4.

5.

О будущем

Правительство РФ готовит поправки в Классификацию основ-ных средств, включаемых в амортизационные группы. Изме-нения носят технический характер и связаны с введением с 2017 года нового классификатора основных фондов. Так, ком-пьютерный парк остается во второй группе (2-3 года), ком-мерческий транспорт – в третьей (3-5 лет использования). (Проект Постановления Правительства РФ).

+

В копилку знанийЗа июнь в сервисе «Моё дело. Бюро» размещено много новых ма-териалов, например, вопросы-ответы:

«Бухучет. Как учитывать исполнительский сбор?»;«ЕНВД. Как определять среднюю численность работников, если организация занимается одним видом деятельности?».

15 16

МОЁ ДЕЛО: КАДРЫКадры решают всё

Бухгалтеры! Спокойствие, только спокойствиеНужно ли с 1 июля 2016 года обеспечить соответствие всех бухгалтерских кадров профессиональному стандарту? Обя-зательно ли направлять на обучение бухгалтера, который «не дотягивает» до установленной планки? Стоит ли сроч-но провести аттестацию в бухгалтерии и что делать потом? Эти вопросы сейчас волнуют работодателей больше всего. Спешим вместе с Минтрудом России успокоить: професси-ональные стандарты обязательны для применения только в установленных законодательством случаях (письмо Мин-труда России № 14-2/В-299 от 5 апреля 2016 г.). В данном случае они распространяются только на главных бухгалте-ров и лишь в отдельных организациях (ПАО, страховщики, НПФ и подобные субъекты).

пособий (в связи с материнством, по временной нетрудоспособности), например, в случаях, когда у работника не было заработка за два предыдущих года или месячный доход ниже ми-нимального. Тогда пособия нужно посчитать исходя из нового МРОТ или пересчитать. Кроме того, в указанных случаях в отношении пособия по уходу за ребенком в результате повыше-ния МРОТ сложилась следующая ситуация: минимальный размер данного пособия (2908,62 руб.) оказался ниже 40 процентов от МРОТ (3000 руб.). В результате такое пособие с 1 июля 2016 года фактически ограничено минимальной выплатой в сумме не менее 3000 руб.

Не забудьте подтянуть выплаты к МРОТ

С июля в связи с увеличением МРОТ с 6204 руб. до 7500 руб. необходимо учитывать ряд изменений в порядке расчета, в частности:

зарплаты. Так, оплата труда работника не может быть меньше МРОТ, если работода-тель не присоединился к региональному соглашению о минимальном размере зар-платы. Соответственно, может возникнуть необходимость в повышении зарплаты ра-ботникам;среднего заработка, сохраняемого на вре-мя командировки, при оплате отпуска и в других подобных ситуациях;

Неуловимые формыОдин из частых вопросов наших пользователей – нужно ли выдавать работникам копии сведений по форме СЗВ-М. Ведь формально законодательство устанавливает обязанность для работодате-ля, подав такие данные в Пенсионный фонд РФ, в тот же срок передать работнику выписку с его данными. Также такие сведения нужно передать работнику при увольнении и выходе на пенсию. Аналогичная обязанность установлена в отношении раздела 6 расчета РСВ-1 ПФР.

Однако на практике данный документооборот, как правило, считается излишним. Ответственности за такое непослушание не предусмотрено, но надо иметь в виду, что работник (в т. ч. пенсионер) может обратиться в суд.

О будущем

Законодатели решили установить предельный срок для выплаты зарплаты – не более 15 дней со дня окончания периода, за который она начислена. При этом сохра-нится обязанность выплачивать ее не реже чем каждые полмесяца. Конкретные сроки выплаты устанавливаются правилами внутреннего трудового распорядка, коллек-тивным или трудовым договором. Напомним, что этим же проектом ужесточается ответственность за задержку выплаты зарплаты. (Законопроект № 983383-6)

+

В копилку знанийЗа июнь в сервисе «Моё дело. Бюро» размещено много новых материалов, например, вопросы-ответы:

«Экспертное заключение. Как на законном основании сни-жать или не выплачивать премии работникам?»;«Прием на работу. Что необходимо пройти сварщику для начала самостоятельной работы?»;«Кадровые документы. Как по соглашению сторон изменить режим рабочего времени, установленный работнику?».

17 18

ДЕЛИМСЯ ОПЫТОМУ организации есть потребность нанять в другом городе сотрудника с разъездным характером работы для встреч с клиентами. Оборудованного рабочего места не будет. Для встреч будет арендоваться с почасовой оплатой офис в бизнес-центре или на территории заказчика. Необходимо ли в этом случае регистрировать обособленное подразделение?

Нет, сообщать о создании обособленного подразделения не нужно.

Обособленное подразделение организации – это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ).

Под рабочим местом понимается место, где работник должен находиться или куда ему необходи-мо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем рабо-тодателя (ст. 209 Трудового кодекса РФ).

Не обязана, но имеет право.

Организация признается фактически прекра-тившей свою деятельность (недействующей), если:

не представляла отчетность, предусмотрен-ную законодательством о налогах и сборах, в течение 12 месяцев, предшествующих моменту принятия решения об исключении организации из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ);не вела операции хотя бы по одному свое-му банковскому счету (п. 1 ст. 64.2 Граждан-ского кодекса РФ, п. 1 ст. 21.1 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г.).

При наличии обоих признаков регистрирую-щее ведомство вправе (но не обязано) при-нять решение о предстоящем исключении недействующей организации из ЕГРЮЛ (п. 1-3 ст. 21.1 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г.).

ООО не сдает отчетность больше года, расчетные счета закрыты, деятельность не ведется. При непредставлении отчетов в течение года через год ИФНС обязана или имеет право ликвидировать организацию?

Под оборудованностью стационарного рабо-чего места понимается создание всех необхо-димых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обя-занностей.При этом срок нахождения конкретного работ-ника на созданном стационарном рабочем ме-сте не имеет значения для постановки на учет организации по месту нахождения ее обосо-бленного подразделения.

При ведении деятельности, имеющей разъ-ездной характер, без создания стационарно-го рабочего места, обладающего признаками обособленного подразделения, оснований для постановки на учет не возникает (письма Мин-фина России № 03-02-07/1/70758 от 4 декабря 2015 г., № 03-02-07/1/18634 от 24 мая 2013 г., № 03-02-07/1-50 от 1 марта 2012 г., № 03-02-07/1-265 от 28 июля 2011 г.).

18 19 20

МОЁ ЛИЧНОЕ ПРОСТРАНСТВО

НОВОЕ СЛОВО МУДРАЯ МЫСЛЬ ФАКТ

КАПЕКС (CAPEX – Capital Expenditures) – вложения организации в строительство, оборудование и прочие внеоборотные активы (капитальные вложения). Ключевой показатель при анализе отчетности (инвестиционная часть отчета о движении денежных средств).

Мне чертовски повезло, что я никогда не учился бухгалтерии. Тогда бы я сразу понял, что разорен. А так мне казалось, что все пока идет нормально.

© Ирвин Роббинс, основатель компании

«Баскин-Роббинс»

Самый старый работающий парламент – у исландцев, их Альтинг впервые собрался в июне 930 года. В этой стране, кстати, нет армии, ВМФ и ВВС, хотя она является членом НАТО.

ЗАГАДКА

Яичница со шпинатом

Ингредиенты:– пучок шпината;– яйца – 3-4 шт.;– чеснок – по вкусу;– соль.– масло растительное.

Способ приготовления:Чистим чеснок и режем его на тонкие пластинки.Разогреваем сковородку с маслом и обжариваем чеснок.Шпинат моем и режем на крупные куски, высыпаем на сковородку с чесноком, за 2-3 минуты зелень станет мягкой.Взбиваем яйца, солим по вкусу и выливаем на сковородку. Уменьшаем огонь до минимума и томим 5 минут.

Приятного аппетита!

ВКУСНО ЖИТЬ

Как без инструментов повалить бетонную стену высотой 3 метра, длиной 20 метров и весом 3 тонны?

ХОРОШЕЕ НАСТРОЕНИЕСамым дурацким налогом считается введенный в XIV веке в Англии налог на жизнь. Дело закон-чилось восстанием, во-шедшим в историю как Peasants’ Revolt. А чемпи-оном по налоговыдумы-ванию является все-таки Тибет, где сто лет назад существовало около двух тысяч налогов – на сон, рождение, свадьбу, танцы, песни, звонки в колоколь-чик и т.д.

(Ответ: с расчетной толщиной в 2 см она упадет даже от ветра

СизифСчастливые могли сойти гурьбою В Элизиум, где медленная влага Бесшумных рек и полнота покоя Напоминала им земные блага. Но мне открылась даль иного мифа: Зеленый куст, склонившийся над Летой, Стон музыки и немота Сизифа. Проходят дни. Зима сменяет лето. Счастливые несутся пестрой стаей. Ничтожные бредут толпой унылой. Он рвется вверх, безмерно вырастая – Еще гордясь закабаленной силой. Уже вот-вот он будет на вершине, Толпа теней его припомнит имя. Но камень рухнул – и опять в долине Его следы пересеклись с другими, Высот не испытавшими следами. И сам себе он кажется безвольным Ничтожеством: он не осилил камень, Который мог бы стать краеугольным. Нагорный храм мог сделаться итогом Его мечты, возвысившись над бездной. Несчастный грешник, ты осмеян богом – Ты побежден в сраженье с бесполезным. Но каждым низвержением гранита Ты давишь змей, крадущихся по склонам. Храм не воздвигнут, но змея убита. Ты победил в стремленье непреклонном..

© Юхан Себастьян Вельхавен

ВДОХНОВЕНИЕ

ВИТАМИНКА

Самые здоровые из фруктов – это ягоды. Большинство из них сильно укрепляет иммун-ную систему, печень и мозг за счет антиоксидантов. Самые-самые – ежевика и голубика. И да, готовить их не надо, просто помойте.

22

НОВОСТИ

+ До 1 января 2017 года можно единовременно получить сумму в размере 25 тыс. руб. из средств материнского капитала без ограничения цели использования. Для этого в свое территориальное отделение Пенсионного фонда РФ нужно представить заявление в срок не позднее 30 ноября 2016 года.(Федеральный закон № 181-ФЗ от 23 июня 2016 г.)

21

ДОМАШНИЕФИНАНСЫ+ В заявлении на возврат налога нужно

обязательно указать все реквизиты обслуживающего банка, в том числе БИК, ИНН/КПП, корреспондентский счет. Например, это потребуется сделать в случае возврата НДФЛ при заявлении имущественного вычета с покупки жилья.(Письмо ФНС России № БС-3-11/1859 от 25 апреля 2016 г.)

+

+ Для расчета НДФЛ со стоимости при-нятого в дар объекта недвижимости используются сведения кадастрового учета, а в случае их отсутствия – сведе-ния об инвентаризационной стоимости.(Письмо ФНС России № БС-4-11/9751 от 1 июня 2016 г.)

Применение ПСН возможно при дея-тельности по передаче в аренду недви-жимости, находящейся в совместной собственности ИП и его супруга (супру-ги). Однако главным условием при этом является наличие нотариально удосто-веренного согласия другого супруга (супруги) на сделку с имуществом.(Письмо Минфина России № 03-11-09/30794 от 27 мая 2016 г.)

+ Если заимодавцем выступает иностранная организация, то обязанность по уплате НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды возлагается на самого заемщика. В данном случае такой доход признается полученным от источников за пределами России.(Письмо ФНС России № БС-4-11/8712 от 17 мая 2016 г.)

+ Россияне будут избавлены от необходимости предъявлять свидетельства о рождении, ре-гистрации брака, дипломы и ряд других документов при получении государственных услуг (за исключением таких документов, выданных за рубежом).(Законопроект № 1099565-6)