Unidad 02. Control Interno - OASoas.org/juridico/PDFs/mesicic4_ven_uni_2.pdf3 La organización administrativa como sistema Diseño de las organizaciones Los sistema de control en las

1PROGRAMA BÁSICO DE FORMACIÓN para auditores y abogados

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Módulo 01: Sistema Nacional de Control Fiscal

Unidad 02. Control Interno


En esta Unidad se desarrollará la temática del control interno que

se estructura en el contexto organizacional, con visión sistémica,

y su abordaje desde la doctrina y teorías que lo sustentan,

inmersa en el marco normativo vigente



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La organización administrativa como sistema

Diseño de las organizaciones

Los sistema de control en las organizaciones

El control interno con visión sistémicaEl control interno con visión sistémica

Aspectos histórico - doctrinarios

Aspectos teórico – conceptuales

Definición, objetivos, componentes

Responsabilidades

Limitaciones

Marco constitucional, legal, de rango sub legaly técnico que norma el control interno

PROGRAMA BÁSICO DE FORMACIÓN para auditores y abogados


Unidad 02. Control InternoContenido

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La OrganizaciónAdministrativa como

SistemaDiseño de las organizaciones

Los sistema de control en lasorganizaciones



Identificar el rol de los diferentes miembros de la

organización, en el establecimiento, operación,

mantenimiento, vigilancia y evaluación del sistema

de control interno



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El conocimiento cabal de la organizacióncomo estructura, es de interés ya que seinfiere la necesidad de definir y armonizarmetas y responsabilidades en su contexto,orientadas al cumplimiento de la misióninstitucional, donde se desarrollará el sistemade control interno a partir de la consideraciónde los componentes que lo debencaracterizar

La organización administrativa como Sistema




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Vista la conceptualización de sistema, se entiende laorganización administrativa como un sistema socio-técnicoque interactúa con su entorno, mediante procesos yestructuras que integran: recursos, personas y tecnología;en la búsqueda de satisfacción de objetivos compartidos

En la teoría de sistemas aplicada a la administración, laorganización se ve como una estructura que se reproducey se visualiza a través de un sistema de toma de decisiones,tanto individual como colectivamente, enriquecido con lainformación proporcionada por las ciencias de laadministración y la conducta

Diseño organizacional

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Diseño organizacional / visión integral




PolíticasPlanes

Normas

Estructurabásica

RecursosMecanismos

deoperación

Mecanismosde decisión

MisiónVisión

Entorno




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Estructura básica: toma la forma de descripciones de los cargos,organigramas, constitución de consejos, comités, entre otros

Mecanismos de operación: definidos para que los miembros de laorganización sepan qué se espera de ellos con la definición deprocedimientos de trabajo, estándares de desempeño, sistemasde evaluación y recompensas, sistemas de comunicación, entreotros

Mecanismos de decisión: abarca la coordinación para obtenerinformación del medio externo, procedimientos para cruzar,evaluar y poner información a disposición de quienes toman lasdecisiones

La asignación de responsabilidades, el agrupamiento defunciones, la toma de decisión, la coordinación y el control, sonrequisitos fundamentales para la operación de la organización,entendiendo que una organización es un todo que representamás que la suma de las partes, que interactúa con su entorno

Orientados al objetivo institucional…….




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El diseño organizacional orientado al objetivoinstitucional…….

Refleja la configuración estructural de lasempresas

Implica la distribución de dependencias en laestructura

Debe caracterizarse por la flexibilidad y laadaptabilidad al ambiente o entorno y a latecnología

Debe ser adaptativo y dinámico




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El diseño organizacional orientado al objetivoinstitucional…….Niveles

Nivel estratégico o nivel directivo: es el más alto en la estructura organizativa oen la gestión de cualquier actividad; es el nivel que dicta las políticas, da ladireccionalidad y supervisa. Se orienta básicamente hacia fuera. Enfrenta laincertidumbre.

Nivel táctico o nivel gerencial: debe mantener la articulación entre los nivelesestratégicos (sujeto a la incertidumbre y al riesgo que enfrenta un ambienteexterno cambiante y complejo) y el nivel operativo u operacional (orientado ala certeza en su actuación, ocupado en la programación y ejecución detareas definidas y delimitadas)

Nivel operativo o nivel técnico: en este segmento se distinguen dos elementos;en el primero se comprenden los procesos medulares o las actividadessustantivas con incidencia en el cumplimiento de la misión, las metas y losobjetivos propuestos por la gestión y como segundo, las actividades o procesosque tienen repercusión en dicho cumplimiento.

Subsistemas técnicos o deproducciónSubsistemas técnicos o deproducción

Subsistemas de mantenimientoSubsistemas de mantenimiento

Subsistemas de apoyo y

Subsistema de adaptación

Subsistemas de apoyo y

Subsistema de adaptación

Subsistemas gerenciales ydirectivosSubsistemas gerenciales ydirectivos

Los sistemas de control en las organizaciones

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Entendidos como sistemas o subsistemas, tienen como objetivo crear lacoordinación que se precisa para actuar con oportunidad, es decir, en eltiempo, en la medida justa y con los resultados que se esperan, seidentifican:

Satisfacen los requerimientos de la tarea central de laorganización mediante la división del trabajo,estableciendo sus especificaciones y estándares

Satisfacen los requerimientos de la tarea central de laorganización mediante la división del trabajo,estableciendo sus especificaciones y estándares

Orientados a satisfacer la estabilidad y capacidadde “producción” de la organización, se ubica aquí elsubsistema de recursos humanos, para el cual sedeben establecer las funciones de programación,análisis y desarrollo, operadores, usuarios y asistentesde los otros subsistemas

Orientados a satisfacer la estabilidad y capacidadde “producción” de la organización, se ubica aquí elsubsistema de recursos humanos, para el cual sedeben establecer las funciones de programación,análisis y desarrollo, operadores, usuarios y asistentesde los otros subsistemas

Se encuentra el sistema administrativo, contable y financiero, deinformación general y especial, los sistemas de aplicaciónorientados a los usuarios finales y aquellos que aseguren lasupervivencia de la organización teniendo bajo control elentorno, generalmente asignada a unidades de asesoría,planeación, investigación y desarrollo.

Se encuentra el sistema administrativo, contable y financiero, deinformación general y especial, los sistemas de aplicaciónorientados a los usuarios finales y aquellos que aseguren lasupervivencia de la organización teniendo bajo control elentorno, generalmente asignada a unidades de asesoría,planeación, investigación y desarrollo.

Es el subsistema de toma de decisiones. Aquí se encuentra; elsistema de información operativa y gerencial el cual se vincula alos resultados que registra la actividad específica que en materiaoperativa desempeña el organismo

Es el subsistema de toma de decisiones. Aquí se encuentra; elsistema de información operativa y gerencial el cual se vincula alos resultados que registra la actividad específica que en materiaoperativa desempeña el organismo

Los sistemas de control en las organizaciones

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Basado en Max Weber, las principales características dela burocracia son:

Teoría de la Organización Burocrática

Vs

1. Carácter legal de las normas y reglamentos2. Carácter formal de las comunicaciones3. Carácter racional y división del trabajo4. Impersonalidad de las relaciones5. Jerarquía de la autoridad6. Rutinas y procedimientos estandarizados7. Competencia técnica y meritocracia8. Especialización de la administración

que se independiza de los propietarios9. Previsión del funcionamiento




RESUMEN

1. Los niveles organizacionales básicos son: estratégico o de dirección,táctico o gerencial y operativo u operacional (supervisión, trabajadores,obreros)

2. Los niveles organizacionales indican los grados o categorías dejerarquía. funciones o responsabilidades del recurso humano de unaorganización

3. La asignación de responsabilidades, el agrupamiento de funciones, latoma de decisión, la coordinación y el control, son requisitosfundamentales para la operación de las organizaciones y representanla base conceptual a ser tomada en cuenta para la estructuración delsistema de control interno que ha de conformarse en su contexto

4. Los sistemas de control, en las organizaciones, indistintamente del áreaque se trate, se relacionan entre ellos y llevan al mejoramientoorganizacional y éste al pasar el tiempo se ajusta a las necesidades ysupera el mejoramiento tendiendo al autocontrol

5. El aparato administrativo que responde a la denominación legal es laburocracia y su fundamento son las leyes y el orden legal

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El Control Interno conVisión Sistémica

Aspectos histórico - doctrinariosAspectos teórico – conceptuales

DefiniciónObjetivosComponentes

ResponsabilidadesLimitaciones





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Rasgo característico de las diferentesadministraciones, sean públicas o privadas es la deque comprometen intereses y patrimonios que noson personales, sino que pertenecen a la sociedado a la organización para la cual prestan susservicios.Conocer la organización y los elementos para eldiseño e implantación de un adecuado sistema decontrol, son fundamentales para dar una seguridad"razonable" del buen uso de la inversión y el logrode los objetivos previstos

La visión de control Interno surgió con la aparición dela contabilidad de partida simple en los pueblos deEgipto, Fenicia y Siria

Aspectos Históricos

Egipto

Fenicia

Siria



PROGRAMA BÁSICO DE FORMACIÓN para auditores y abogados 18

Durante la edad media se crearon los libros decontabilidad con el fin de controlar las operaciones denegociosEs en Venecia 1494, donde Fray Lucas Paciolli, escribió unlibro sobre contabilidad de partida doble, con cuyaaparición se dan los primeros pasos hacia el hoy conocidoControl InternoSe pasa de una simple contabilidad a una contabilidadde sociedad donde el patrimonio y su trasformación, porefecto de la gestión, se convierte en el objeto del análisis;todo esto hecho con la técnica de los registros sistemáticosy cronológicos y con la correspondencia entre el debe y elhaber

Aspectos Históricos (Cont…)




A partir del siglo XIX los hombres de negocios considerannecesario establecer procesos efectivos para el resguardo de susintereses

Es en 1930 cuando surge el término “Control Interno” se refería ala separación de funciones entre dos o más personas paradelegar responsabilidades, lo cual permitiría verificar que eltrabajo se cumpliera con eficacia y eficiencia

Montgomery le da una mayor amplitud a la visión del controlinterno, al dividirlo en tres áreas fundamentales dentro de laorganización: Control Interno Administrativo, Control InternoContable y la Comprobación Interna, que comprende losprocedimientos realizados para evitar fraudes

Aspectos Históricos (Cont…)




AICPA Instituto Americano de Contadores PúblicosCertificados (American Institute of Certified PublicAccountants

ILACIF Instituto Latinoamericano de CienciasFiscalizadoras

OLACEFS Organización Latinoamericana y del Caribe deEntidades Fiscalizadoras Superiores

INTOSAI Organización Internacional de EntidadesFiscalizadoras Superiores

GAO Oficina de Contraloría General de los EstadosUnidos (Government Accountability Office)

CGR Contraloría General de la República de Venezuela

Aspectos Doctrinarios (Cont…)




• El libro amarillo de las Normas de Auditoría

Gubernamental

• Los objetivos de una auditoría (o evaluación)

de control interno se relaciona con los planes,

métodos y procedimientos que utiliza la

administración para cumplir su misión, sus

objetivos y sus metas





Normas de Control Interno para los Entes de laAdministración Pública Nacional Descentralizada /Contraloría General de la República de VenezuelaGaceta Oficial de la República de Venezuela Nro.33.214, del 02/05/1985

Se define al sistema de control interno como “el conjuntoque comprende tanto las bases organizativas como losprincipios, políticas, normas, métodos y procedimientosadoptados dentro de cada entidad para: salvaguardarsus recursos, verificar la exactitud y veracidad de lainformación financiera y administrativa, promover laeficiencia en las operaciones, estimular el acatamientode las decisiones adoptadas y lograr el cumplimiento delas metas y objetivos programados”





Normas Generales de Control Interno / ContraloríaGeneral de la República de Venezuela, (Gaceta Oficialde la República de Venezuela Nro. 36.229, del 17/06/1997)

Dirigidas hacia el amplio espectro de los organismos yentidades sujetas al ámbito de control de la ContraloríaGeneral de la República. Fueron dictadas entre otrasrazones, con el fin de facilitar el funcionamientocoordinado entre los sistemas de control interno y externo,para que tanto los organismos, como las entidades, eninterés de ejercer un control ágil y eficaz, establezcan ymantengan adecuados controles internos de forma tal,que el control fiscal externo se complemente con el quele corresponda ejercer a la administración activa





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Funcionamiento coordinado que debe orientarse alcumplimiento de los objetivos siguientes:

• Salvaguardar el patrimonio, público

• Garantizar la exactitud, cabalidad, veracidad yoportunidad de la información presupuestaria,financiera, administrativa y técnica

• Procurar la eficiencia, eficacia, economía y legalidadde los procesos y operaciones institucionales y elacatamiento de las políticas establecidas por lasmáximas autoridades del organismo o entidad”





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Informe COSO Committee of SponsoringOrganisations of the Treadway Commission s

Modelo CoCo Comité de Criterios de Control

Normas COBIT Objetivos de control para lainformación y la tecnología relacionada

Aspectos Teórico Conceptuales




• Septiembre 1992

• Agrupación de cinco organismo estadounidenses:IACPA, AAA (American Accounting Association), FEI(Financial Executives Institute), IIA (Institute of InternalAuditors) y IMA (Institute of ManagementAccountants)

• Ofrece una estructura común para comprender alcontrol interno

• Descansa su importancia en que incorporó en unasola estructura conceptual los distintos enfoquesexistentes a nivel mundial y generó consenso en laaplicación del control interno




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• Noviembre de 1995

• Desarrollado por el instituto canadiense decontadores (CICA)

• Se aplica desde el análisis del individuo en la unidadde trabajo y de allí a la organización

• Desarrolla sus fundamentos en COSO

Modelo CoCo




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• Objetivos del Control para la Información y

Tecnología Relacionada

• Son unas normas publicadas por la ISACF

(Organización Mundial de Auditores de

Sistemas de Información)

• Constituye un estándar internacional para la

aplicación de un correcto control de los

sistemas de información




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Promover las operaciones metódicas,económicas, eficientes y eficaces, productos yservicios de calidad, acorde con la misión que

la organización debe cumplir

Control Interno / Visión sistémica




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Preservar los recursos frente a cualquier pérdidapor despilfarro, abuso, mala gestión, errores,

fraude e irregularidades

Respetar las leyes, reglamentos y directivas

Elaborar y mantener datos financieros y degestión fiables y presentarlos correctamente en

los informes oportunos




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Control Interno / Componentes

Ambiente deControl Actividades de Control

Evaluación deRiesgos

Información y Comunicación

Supervisión




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Ambiente deControl

La ética y la integridad del personal

Nivel de conocimiento y habilidades

Filosofía de la dirección y estilogerencial

Políticas y prácticas de recursoshumanos

Estructura organizacional




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Evaluación deRiesgos

Identificación de riesgo

Valoración del riesgo

Tolerancia al riesgo

Desarrollo de las respuestas




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Métodos, políticas, procedimientos y otras medidasestablecidas y ejecutadas, como parte de lasoperaciones

Apropiadas y consistentes con un plan a largoplazo

Tener un costo adecuado no mayor a losbeneficios

Ser razonables y estar integradas a la naturaleza yobjetivos del ente

Actividades de Control




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Procedimientos de autorización y

aprobación

Segregación de funciones (autorización,

procesamiento, archivo y revisión)

Controles sobre el acceso a los recursos

y archivos

Verificaciones

Conciliaciones

Revisión de desempeño operativo

Supervisión

Acciones correctivas

Actividadesde Control /

Especificidades




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Información y Comunicación

Conocer sus funciones y responsabilidades

Ser objeto de supervisión y evaluación

Cada funcionario, en cuanto a su trabajo, debe:

Como soporte de los sistemas y mecanismos de control interno debeestablecerse un sistema de comunicación y coordinación queprovea información relativa a las operaciones: confiable, oportuna,actualizada y acorde a las necesidades del organismo

La información es la base de la comunicación y para que seaefectiva debe fluir hacía arriba, a través de ella y hacia abajo,pasando por los componentes y toda la estructura interna de laorganización.




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Supervisión

Monitoreo continuo

Evaluaciones puntuales

Proceso de seguimiento continuo para valorar lacalidad de la gestión institucional y delfuncionamiento efectivo del sistema de controlinterno. Está referido a una serie de acciones que seejecutan como:




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Componentes

Ambiente de Control, Evaluación de Riesgos, Actividades deControl, Información y Comunicación, Supervisión




ActividadPráctica

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Control Interno /Responsabilidades institucionales

Establecerlo, mantenerlo y evaluarlo

Máximas autoridades jerárquicas

Vigilarlo

Gerentes, jefes o autoridadesadministrativas de cadadepartamento, sección o cuadroorganizativo específico

Evaluarlo

Unidades de Auditoría Interna

(Sin menoscabo de las que correspondea la CGR y otros órganos de control fiscal externo)




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Control Interno / Limitaciones a su eficacia

El control de la propia administración activa o controladministrativo propiamente, se llamó así para destacar laimportancia del control y su eficacia en manos de laadministración a quienes se confía su manejo

El objetivo del control interno, se hará factible si suadecuada estructuración y evaluación garantiza,“razonablemente”, el buen uso de los recursos públicos y ellogro de los objetivos institucionales




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Control Interno / Funcionamiento adecuado

Cada entidad del sector público elaborará lasnormas, manuales de procedimientos,

indicadores de gestión, índices de rendimientoy demás instrumentos o métodos específicos

para el funcionamiento del sistema de controlinterno




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Control Interno / Limitaciones a su eficacia

Actividad Práctica

Garantía “Razonable”o

Garantía “Absoluta”




Resumen



PROGRAMA BÁSICO DE FORMACIÓN para auditores y abogados44

1. Los aspectos históricos nos indican la evolución del concepto de controlinterno en las organizaciones, el cual en la actualidad se interpreta conuna visión integral de los procesos involucrados en el mismo

2. Los aspectos doctrinarios especifican conceptos que llevan aprecisiones técnicas sobre lo que es el control, interno y el cambio devisión al respecto

3. Las organizaciones supranacionales que agrupan las entidadesfiscalizadoras del mundo, cada una de ellas en su ámbito, así comoaquellas que agrupan los profesionales de la Contaduría, hanconsiderado la necesidad de dictar normas como orientación técnicapara la mejor estructuración de sistemas de control interno y comoreferencia para su evaluación

4. La Contraloría General de la República, atendiendo a sus funcionesdictó instrucciones sobre el tema y definió en el año 1997, las NormasGenerales de Control Interno a seguir por la organización pública,consciente de la importancia de su consideración para una sanaadministración, las cuales tienen plena vigencia.

5. Los objetivos del control interno se reflejan en su conceptualización y seresumen en: "salvaguardar los recursos, verificar la exactitud y veracidadde la información financiera y administrativa, promover la eficiencia,economía y calidad en las operaciones, estimular la observancia de laspolíticas prescritas y lograr el cumplimiento de la misión, objetivos ymetas de la organización"

Resumen (cont…)




6. Los componentes del control interno se interrelacionan y estánintegrados al proceso de gestión

7. El ambiente de control es la base para el sistema de control interno ensu conjunto

8. La evaluación de riesgos se desarrolla con el fin de identificar los posiblesobstáculos para el logro de la misión y los objetivos de la organización

9. Las actividades de control comprenden todos los métodos, políticas,procedimientos y otras medidas establecidas y ejecutadas, como partede las operaciones, para asegurar que se están aplicando las accionesnecesarias, tanto para el manejo como para la minimización de losriesgos, conjuntamente con una gestión eficiente y eficaz

10.Los componentes información y comunicación, son vitales para que unaorganización conduzca y controle sus operaciones

11.El monitoreo como mecanismo de supervisión, es necesario paraasegurar que el control interno este interrelacionado con los objetivos, elentorno, los recursos y el riesgo

12.Las fallas relacionadas a la forma en que se diseña o la manera comose ejecuta el control interno; produciendo errores de juicio, descuido yotras características que acompañan constantemente al factorhumano, son los que básicamente limitan la aseveración de que elsistema de control interno constituirá garantía razonable y no absolutade que su estructuración cumpla los objetivos para los cuales seestablece

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Marco constitucional,legal, de rango sublegal y técnico que

norma el ControlInterno

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Entendidos los elementos doctrinarios y teórico-conceptuales acerca de los objetivos, estructuración,componentes, responsabilidades, y limitaciones delsistema de control interno; en las organizacionespúblicas venezolanas es un tema de obligatoriocumplimiento, sustentado en un cuerpo de normaslegales y de rango sub legal, que destacan lanecesidad de que se estructure, adecuadamente,para coadyuvar en el cumplimiento de los objetivos delas organizaciones, conforme a criterios de eficiencia,eficacia y economía, y un correcto manejo delpatrimonio público, basado en principios y valores,


Marco normativo que rige el tema de controlinterno en las organizaciones públicas

De rango constitucional

De rango legal

De rango sub legal

Normas Técnicas

Referencia a otras disposicionesnormativas




Marco normativode rangoconstitucional

Artículo 290constitucional




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Visión sistémica del controlinterno /objetivos

Responsabilidadesinstitucionales en materia decontrol interno

Funcionamiento adecuado(normas)

Requisito para elfuncionamiento eficaz delcontrol previo al gasto y alpago

Art. 35

Arts. 36,39 y 40

Art. 37

Art. 38

Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del SistemaNacional de Control Fiscal. GO Nº 6.013 (E) de fecha 23-12-2010-Reforma parcial-




Marco normativo de rango legal


Revisión marco legal



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Auditoría

Inspecciones

Fiscalización *

Exámenes

Análisis

Investigaciones

En el ente sujeto a control

Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y delSistema Nacional de Control Fiscal. GO (E) Nº 6.013 del 23-12-2010 -Reforma parcial-

Marco normativo de rango legal (Cont…)

Ámbito deCompetencia

Art. 41ºUnidad deAuditoríaInterna




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Tutela de un organismo públicorespecto a otro involucra controlinterno

Responsabilidad en materia decontrol interno de quienesreciban, administren o custodienfondos públicos.

Potestad de la ContraloríaGeneral de la República deprescribir normas técnicas

Supuesto generador deresponsabilidad asociado alcontrol interno

Art. 45

Art. 52

Art. 72 y 73

Art. 91 y 92





Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del SistemaNacional de Control Fiscal. GO Nº 6.013 (E) de fecha 23-12-2010-Reforma parcial-


Revisión marco legal



54

55

Objetivo del control interno

Visión integral e integrada delcontrol interno

Coordinación de los sistemas decontrol interno con el controlexterno a cargo de laContraloría General de laRepública de Venezuela

Competencia y responsabilidadde la máxima autoridad delorganismo para: Establecer ymantener un sistema de controlinterno adecuado a lanaturaleza, estructura y fines dela organización

Art. 131

Art. 132

Art. 133

Art. 134

Ley de Reforma de la Ley Orgánica de la Administración Financieradel Sector Público. Gaceta Oficial Nº 39.892 del 27-03-2012





Concepto de “Auditoría Interna”

Cualidades

Unidad especializada

Desvinculada de las operacionessujetas a control

En el ente sujeto a control

Ámbito deCompetencia

Art. 135ºUnidad deAuditoríaInterna

Marco normativo de rango legal (Cont…)

Ley de Reforma de la Ley Orgánica de la AdministraciónFinanciera del Sector Público.Gaceta Oficial Nº 39.892 del 27-03-2012




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Creación de la SuperintendenciaNacional de Auditoría Interna –SUNAI- como órgano rector delsistema de control interno en elámbito del poder ejecutivonacional

Definición y atribuciones de laSUNAI

Conversión de las contraloríasinternas en órganos deAuditoría Interna

Art. 137

Art. 139 al 143

Art. 190

Ley de Reforma de la Ley Orgánica de la Administración Financieradel Sector Público. Gaceta Oficial Nº 39.892 del 27-03-2012





58

Definición del sistema de controlinterno

Objeto del sistema

Objetivos del control interno,requisitos

Responsabilidad de las máximasautoridades

Control interno previo y posterior

Costo del control interno

Responsabilidades de otrosniveles de la organización

Art. 11

Arts. 12

Art. 13

Art. 14

Reglamento de la Ley Orgánica de la Contraloría General de laRepública y del Sistema Nacional de Control Fiscal GO N° 39.249 del12-08-2009




Marco normativo de rango sub legal

Art. 16

Art. 17

Art. 18

59

Objeto del sistema de controlinterno

Concepción Integral e Integradadel Sistema de Control Interno

Control dentro de los procesos(referencia al artículo 38 de laLOCGRSNCF)

Competencias de la SUNAI

Art. 2

Arts. 3

Art. 6 y 7

Art. 12

Reglamento sobre la Organización del Control Internoen la Administración Pública Nacional Gaceta Oficial Nº 37.783del 25-09-2003




Marco normativo de rango sub legal

60

Marco normativo técnico

Las disposiciones normativas sobre control interno dictadas

por la Contraloría General de la República, precisan

estándares mínimos que deben ser observados por los

organismos y entidades en el establecimiento, implantación,

funcionamiento y evaluación de sus sistemas y mecanismos

de control desarrollados, referidos a:




Normas Generales de Control Interno dictadas por la

Contraloría General de la República de Venezuela, en

las que se definen estándares mínimos de

funcionamiento que deben ser observados por los

organismos y entidades, a quines les sean aplicables, en

materia de la estructuración, vigilancia y evaluación del

sistema de control interno





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Delimitación de deberes y responsabilidades asociadas a lasdiferentes etapas de los procesos

Auto evaluación del sistema

Principios y Valores

Funciones de vigilancia y evaluación de los niveles directivosy gerenciales

Formalidad de los instrumentos que sustentan el sistemay mecanismos de operación

La planificación como instrumento de control

Comunicación e información como elementos base de la gestión

Responsabilidades inmersas en su estructuración, vigilanciay evaluación

Responsabilidades de la CGR en materia de control interno (Art. 33LOCGRSNCF)

Normas Generales de Control Interno dictadas por la CGR

Visión integral e integrada del sistema





Marco normativo técnico (Cont…)

Manual de Normas de Control Interno Sobre un ModeloGenérico de la Administración Central y Descentralizada

Funcionalmente (SUNAI)

Son directrices en la materia, que tratan de

establecer un nivel mínimo de calidad para el

sistema de control interno de cada organismo o

ente. En ningún caso estas regulaciones sustituyen las

normas de control interno dictadas por la Contraloría

General de la República




Normas para el Funcionamiento Coordinado de los

Sistemas de Control Interno y Externo dictadas por la

Contraloría General de la República de Venezuela, con

el fin de regular el funcionamiento coordinado de las

actividades de control por parte de los órganos que

integran los sistemas de control interno y externo del

sector público, contiene disposiciones que propenden al

fortalecimiento de los órganos de control fiscal interno y

externo en el ejercicio de sus funciones





Ley Contra la Corrupción

Ley Orgánica de la AdministraciónPública

Normas Generales de Auditoría deEstado – CGR

Normas Generales de Contabilidaddel Sector Público dictadas por laContraloría General de la República

Ley sobre Simplificación de TrámitesAdministrativos

Ley de Contrataciones Públicas

Marco normativo/ referencia a otrasdisposiciones




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RESUMEN

1. La adecuada estructuración del Sistema de Control Interno en lasorganizaciones públicas, se sustenta en los diferentes instrumentoslegales, reglamentarios y normativos que precisan los requerimientosmínimos para ellos

2. La Contraloría General de la República, entidad fiscalizadorasuperior de Venezuela, rectora del Sistema Nacional de ControlFiscal, tiene asignada en la Ley que rige sus funciones,responsabilidades y competencias en la materia

3. Las fallas o debilidades en el sistema de control interno en lasorganizaciones públicas, constituyen fundamentalmente las causasde los hechos que pueden dar lugar a la determinación deresponsabilidades

4. El funcionario público también es ciudadano, y en ese rol debepotenciar los criterios o estándares, que inspiren la adecuadaestructuración del Sistema de Control Interno




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