PHÂN TÍCH DOANH THU VÀ LỢI NHUẬN CỦA CÔNG TY …s1.downloadmienphi.net/file/downloadfile9/213/1332744.pdf · khoa kinh tẾ & quẢn trỊ kinh doanh ðdðµðc luẬn vĂn

NGUYN HONGPHNG NGC

M s SV : 4054191Lp: KTNN 1 K31

TRNG I HC CN THKHOA KINH T & QUN TR KINH DOANH

LUN VN TT NGHIP

PHN TCH DOANH THU V LINHUN CA CNG TY TRCHNHIM HU HN LIN DOANH

THUC L VINASA

Gio vin hng dn: Sinh vin thc hin:PHAN TH NGC KHUYN

Thng 05/2009

PPhhnn ttcchh ddooaannhh tthhuu vv llii nnhhuunn ccaa ccnngg ttyy TTNNHHHH lliinn ddooaannhh tthhuucc ll VViinnaassaa

GVHD:: PPhhaann TThh NNggcc KKhhuuyynn SVTH: NNgguuyynn HHoonngg PPhhnngg NNggcc

LI CM T

Qua bn nm hc tp v nghin cu ti trng, c s quan tm v tn

tnh ging dy ca Qu thy c trng i hc Cn th, em ln dn

thm v kin thc, t cch v o c. V hc phi i i vi hnh v th

c s gii thiu ca Khoa kinh t qun tr kinh doanh trng i hc

Cn Th v s chp thun ca cng ty m em c c hi tip xc thc t,

vn dng nhng l thuyt hc thc nghim.

Trong thi gian thc tp lm kha lun vn tt nghip, em c s hng

dn gip tn tnh ca c Phan Th Ngc Khuyn v cc c ch trong

cng ty TNHH lin doanh thuc l Vinasa to iu kin cho em hon

thnh ti ny.

Em xin chn thnh cm n qu thy c tn tm ging dy, truyn t

kin thc qu bo cho em trong sut thi gian hc tp trng. Cm n s

gip ca Ban lnh o cng ty, cc phng ban.

Cui cng em xin chc C v ton th Thy-C Khoa Kinh T Qun Tr

Kinh Doanh, cc c ch trong cng ty di do sc khe v lun thnh cng

trong cng vic.

Em xin chn thnh cm n!

Sinh vin thc hin

Nguyn Hong Phng Ngc



LI CAM OAN

Em xin cam oan rng ti ny do chnh em thc hin, cc s liu thu

thp v kt qu phn tch trong bi lm l trung thc, ti ny khng trng

lp v khng ging vi bt k ti nghin cu no.

Cn th, ngy thng nm..........

Sinh vin thc hin(K v ghi r h tn)

Nguyn Hong Phng Ngc



NHN XT CA C QUAN THC TP

..................................................................................................................

..................................................................................................................

..................................................................................................................

..................................................................................................................

..................................................................................................................

..................................................................................................................

..................................................................................................................

..................................................................................................................

..................................................................................................................

..................................................................................................................

..................................................................................................................

..................................................................................................................

..................................................................................................................

..................................................................................................................


C quan thc tp



NHN XT CA GIO VIN HNG DN

..................................................................................................................

..................................................................................................................

..................................................................................................................

..................................................................................................................

..................................................................................................................

..................................................................................................................

..................................................................................................................

..................................................................................................................

..................................................................................................................

..................................................................................................................

..................................................................................................................

..................................................................................................................

..................................................................................................................

..................................................................................................................


Gio vin hng dn(K v ghi r h tn)

Phan Th Ngc Khuyn



NHN XT CA GIO VIN PHN BIN

........................................................................................................................

........................................................................................................................

........................................................................................................................

........................................................................................................................

........................................................................................................................

........................................................................................................................

........................................................................................................................

........................................................................................................................

........................................................................................................................

........................................................................................................................

........................................................................................................................

........................................................................................................................

........................................................................................................................


Gio vin phn bin



MC LCTrang

CHNG 1 GII THIU ........................................................................... 1

1.1 T VN NGHIN CU ............................................................. 11.2 MC TIU NGHIN CU.................................................................. 1

1.2.1 Mc tiu chung.............................................................................. 11.2.2 Mc tiu c th .............................................................................. 2

1.3 PHM VI NGHIN CU .................................................................... 21.3.1 Khng gian v i tng nghin cu ................................................ 21.3.2 Thi gian nghin cu ...................................................................... 2

1.4 LC KHO TI LIU C LIN QUAN N TI

NGHIN CU ......................................................................................... 2CHNG 2 PHNG PHP LUN V PHNG PHP

NGHIN CU............................................................................................... 4

2.1 C S L LUN V DOANH THU .................................................. 42.2.1 Khi nim ..................................................................................... 42.1.2 Ni dung v vai tr ca doanh thu .................................................... 42.1.3 Ni dung v vai tr ca doanh thu .................................................... 42.1.4 ngha ca vic phn tch doanh thu ............................................... 52.1.5 Nhng nhn t nh hng n doanh thu .......................................... 5

2.2 C S L LUN V LI NHUN ..................................................... 62.2.1 Khi nim ...................................................................................... 62.2.2 Ni dung v vai tr ca li nhun..................................................... 62.2.3 ngha ca vic phn tch li nhun ................................................ 72.2.4 Cc nhn t nh hng n li nhun ............................................... 82.2.5 Tc ng ca n by kinh doanh .................................................... 82.2.6 Phn tch im ha vn ................................................................... 92.2.7 Phn tch kh nng sinh li ............................................................ 10

2.3 PHNG PHP NGHIN CU........................................................ 112.3.1 Phng php thu thp s liu ......................................................... 112.3.2 Phng php phn tch s liu ....................................................... 11



CHNG 3 KHI QUT TNH HNH HOT NG CA CNG TY

TNHH LIN DOANH THUC L VINASA............................................ 13

3.1 LCH S HNH THNH V PHT TRIN CA CNG TY............. 133.2 CHC NNG V NHIM V CA CNG TY................................ 143.3 C CU T CHC V B MY QUN L CA CNG TY ......... 15

3.3.1 S b my t chc.................................................................... 153.3.2 Chc nng v nhim v ca cc b phn ......................................... 15

3.4 KT QU HOT NG KINH DOANH CA CNG TY QUA

3 NM 2006 2008 ................................................................................. 17CHNG 4 PHN TCH DOANH THU V LI NHUN

CA CNG TY................................................................................................ 19

4.1 PHN TCH CHUNG V TNH HNH DOANH THU CA CNG TY

QUA 3 NM 2006 2008 .........................................................................19

4.1.1 nh gi tnh hnh thc hin k hoch v doanh thu thc t ............ 19

4.1.1.1 nh gi tnh hnh thc hin k hoch doanh thu BH v CCDV.. 19

4.1.1.2 nh gi thc hin doanh thu thc t.........................................21

4.1.2 Phn tch doanh thu theo th trng .................................................. 23

4.1.2.1 nh gi doanh thu th trng xut khu .................................. 23

4.1.2.2 nh gi doanh thu th trng ni a........................................ 22

4.1.3 Phn tch doanh thu theo tc tng trng v theo t trng ............ 27

4.1.3.1 Phn tch doanh thu theo tc tng trng cc thnh phn ....... 28

4.1.3.2 Phn tch doanh thu theo t trng cc thnh phn....................... 29

4.2 PHN TCH CC NGUYN NHN NH HNG

N DOANH THU .................................................................................30

4.2.1 Khi lng sn xut v tiu th ..................................................... 30

4.2.2 Gi c sn phm .......................................................................... 31

4.3 PHN TCH TNH HNH LI NHUN CA CNG TY QUA

3 NM 2006 2008 ................................................................................ 33

4.3.1 nh gi tnh hnh k hoch v li nhun thc t ca cng ty .......... 33

4.3.1.1 nh gi tnh hnh thc hin k hoch li nhun ........................ 33

4.3.1.2 nh gi thc hin li nhun thc t ........................................ 34



4.3.2 Phn tch cc nhn t nh hng n li nhun............................... 36

4.3.2.1 Tc ng ca doanh thu ........................................................... 36

4.3.2.2 Tc ng ca chi ph ................................................................ 37

4.3.3 Phn tch im ho vn ................................................................ 38

4.3.4 Phn tch kh nng sinh li ........................................................... 40

4.4 TNG HP CC NHN T TC NG N DOANH THU

V LI NHUN CA CNG TY .......................................................... 44

4.4.1 Mi trng bn trong .................................................................... 44

4.4.2 Mi trng bn ngoi.................................................................... 46

CHNG 5 MT S GII PHP NNG CAO HIU QU

KINH DOANH CA CNG TY ................................................................ 49

5.2 NH HNG PHT TRIN............................................................ 49

5.2 MT S GII PHP CH YU ....................................................... 49

5.2.1 Nhng gii php tng doanh thu .................................................... 50

5.2.2 Nhng gii php tng li nhun..................................................... 51

5.2.3 Cc gii php nng cao hiu qu kinh doanh .................................. 53

5.2.4 Cc gii php khc ....................................................................... 55

CHNG 6 KT LUN V KIN NGH............................................... 56

6.1 KT LUN...................................................................................... 56

6.2 KIN NGH ..................................................................................... 56

6.2.1 i vi Ban lnh o cng ty......................................................... 56

6.2.2 i vi Nh nc ........................................................................ 57

Ti liu tham kho................................................................................... 58



DANH MC BNGTrang

Bng 1 Tnh hnh nhn s ca cng ty nm 2008........................................... 17Bng 2 Doanh thu BH v CCDV, li nhun qua 3 nm 2006 2008 .............. 18Bng 3 Tnh hnh thc hin k hoch doanh thu BH v CCDV qua 3

nm 2006 2008........................................................................................ 19Bng 4 Tnh hnh doanh thu BH v CCDV nm 2006 2008 ....................... 21Bng 5 Kt cu doanh thu BH v CCDV qua 3 nm 2006 2008 .................. 22Bng 6 Doanh thu bn hng theo th trng ................................................. 24Bng 7 C cu th trng xut khu qua 3 nm 2006 2008 ......................... 25Bng 8 Doanh thu bn hng ni a qua cc nm 2006 2008 ....................... 26Bng 9 Tng cc khon doanh thu ca cng ty qua 3 nm ............................... 27

Bng 10 T trng cc loi doanh thu qua 3 nm 2006 2008 ........................ 29Bng 11 H s tiu th sn phm sn xut ................................................... 30Bng 12 Gi tr ca sn phm tn kho cui k nm 2006 2008.................... 31Bng 13 Gi mt hng thuc l cc loi qua 3 nm ....................................... 32Bng 14 Tnh hnh thc hin k hoch li nhun nm 2006 2008 ................ 33Bng 15 Tng hp doanh thu, chi ph, li nhun nm 2006 2008............... 34Bng 16 Bng tnh n by hot ng ca cng ty nm 2006 2008 ............... 36

Bng 17 So snh chnh lch doanh thu, chi ph, li nhun qua 3 nm.............. 37

Bng 18 Gi tr cc ch tiu ti im ha vn ................................................ 38Bng 19 So snh gi tr cc ch tiu ti im ha vn .................................... 38Bng 20 Phn tch ch s li nhun hot ng ............................................... 39Bng 21 Phn tch t sut li nhun trn doanh thu....................................... 40Bng 22 Phn tch t sut li nhun trn tng ti sn .................................... 41Bng 23 Bng tnh n cn n ..................................................................... 42Bng 24 Phn tch t sut li nhun trn vn ch s hu ............................... 43Bng 25 Cc nhn t nh hng n li nhun sau thu 2007/2006................ 44Bng 26 Cc nhn t nh hng n li nhun sau thu 2008/2007 ................ 44



DANH MC HNHTrang

Hnh 1 T chc b my qun l ca cng ty................................................. 15Hnh 2 Kt cu doanh thu BH v CCDV qua cc nm................................... 23Hnh 3 Biu tc doanh thu 3 nm ....................................................... 23Hnh 4 Tng cc khon doanh thu ca cng ty qua 3 nm ............................. 29Hnh 5 Biu din mi quan h doanh thu, chi ph, li nhun qua 3 nm .......... 35Hnh 6 Ch s li nhun hot ng qua 3 nm .............................................. 40Hnh 7 T sut li nhun trn doanh thu qua 3 nm ...................................... 41Hnh 8 T sut li nhun trn tng ti sn qua 3 nm .................................... 42Hnh 9 T sut li nhun trn vn ch s hu qua 3 nm .............................. 43


GGVVHHDD:: PPhhaann TThh NNggcc KKhhuuyynn SSVVTTHH:: NNgguuyynn HHoonngg PPhhnngg NNggccTrang 1

Chng 1

GII THIU

1.1 T VN NGHIN CUXy dng nn kinh t th trng theo nh hng X hi Ch ngha cng vi

cng cuc ci cch mu dch, t do ho trong thng mi khng cn l vn xa l,

m v ang tr thnh mt xu hng pht trin tt yu khch quan i vi nn

kinh t ca nc ta.

Thc tin cho thy, trong nn kinh t th trng cc doanh nghip c tn ti v

pht trin hay khng, ph thuc rt ln vo vic doanh nghip c to ra c doanh

thu v c li nhun hay khng? Thc vy, doanh thu v li nhun l mi quan tm

hng u ca hu ht cc doanh nghip trong nn kinh t th trng. Bi n c

ngha n s tn vong, khng nh kh nng cnh tranh, bn lnh doanh nghip. C

doanh thu, li nhun doanh nghip s c ngun vn quan trng trang tri cc chi

ph, thc hin ti sn xut gin n v ti sn xut m rng, thc hin ngha v i

vi nh nc, ng thi mt phn li nhun s c trch lp cc qu b sung

ngun vn kinh doanh, tr c tc cho cc c ng.

Bn cnh vic xc nh doanh thu, li nhun mt cch chnh xc thng qua

cng tc hch ton cc khon chi ph ph hp, ng nguyn tc, ng chun mc

th vic thng xuyn quan tm phn tch kt qu kinh doanh ni chung, phn tch

doanh thu v li nhun ni ring gip cho doanh nghip t nh gi mc tng

trng v mc hon thnh k hoch, tm ra nhng nhn t tch cc, khc phc

hay loi b nhn t tiu cc, nhm huy ng ti a cc ngun lc, nng cao nng

lc cnh tranh khng ngng nng cao doanh thu, li nhun v hiu qu kinh doanh

ca doanh nghip. Xut pht t nhng vn nu trn, nn em chn ti Phn

tch doanh thu v li nhun ca cng ty TNHH lin doanh thuc l Vinasa

lm lun vn nghin cu.

1.2 MC TIU NGHIN CU1.2.1 Mc tiu chung

Lun vn ch tp trung xoay quanh vic phn tch doanh thu v li nhun ca

cng ty TNHH lin doanh thuc l Vinasa.Thng qua qu trnh phn tch, nh gi

nhm tm ra nhng nguyn nhn v nh hng ca cc nhn t ln doanh thu, li



nhun. t , ra mt s gii php thch hp gp phn nng cao hiu qu hot

ng ca cng ty.

1.2.2 Mc tiu c th

t c mc tiu trn, ni dung ti s ln lt gii quyt cc mc tiu c

th sau:

* Mc tiu 1: Phn tch doanh thu v li nhun t c ca cng ty qua 3 nm

2006 2008.

* Mc tiu 2: Phn tch cc nhn t nh hng n tnh hnh bin ng ca

doanh thu v li nhun.

* Mc tiu 3: ra mt s gii php nhm lm tng doanh thu, li nhun nng

cao hiu qu kinh doanh ca cng ty.

1.3 PHM VI NGHIN CU1.3.1 Khng gian v i tng nghin cu

Do gii hn v mt thi gian cng nh cha c kinh nghim thc t, nn trong

phn phn tch ni b ca cng ty TNHH lin doanh thuc l Vinasa. Em ch tp

trung i vo phn tch doanh thu, li nhun l ch yu.

1.3.2 Thi gian

Vic phn tch s liu ca 3 nm 2006 2008 da vo thi im cui k mi

nm so snh tng gim.

Thi gian thc hin ti t 02/02/2009 n 25/4/2009.

1.4 LC KHO TI LIU C LIN QUAN N TI NGHIN

CU* Phn tch kt qu hot ng kinh doanh ti cng ty Agifish An Giang, V

Vn Thnh, ni dung chnh:

- Phn tch kt qu hot ng kinh doanh m cng ty t c qua 3 nm 2003,

2004, 2005 thng qua phn tch doanh thu, chi ph v li nhun.

- Phn tch cc yu t ni ti v khch quan lm nh hng n kt qu kinh doanh

ca cng ty.

- Phn tch cc t s ti chnh c bn thy r hn hiu qu hot ng kinh doanh

ca cng ty.

- xut mt s gii php nng cao hiu qu hot ng kinh doanh cho cng ty.



* Phn tch hiu qu hot ng kinh doanh ti cng ty c phn u t v

thng mi - Dic, H Khnh Ton, ni dung chnh:

- Phn tch nhng tc ng ca mi trng n hot ng kinh doanh ca cng ty

nm 2003, 2004, 2005.

- nh gi thc trng, nng lc v nhng tim nng ca cng ty trong thi gian

qua v tnh hnh doanh thu v li nhun.

- Phn tch tnh hnh kinh doanh, hiu qu kinh doanh, hiu qu s dng vn, kh

nng thanh ton, tnh hnh n, v hiu qu s dng lao ng



Chng 2

PHNG PHP LUN V PHNG PHP NGHIN CU

2.1 C S L LUN V DOANH THU2.1.1 Khi nim

Mc ch cui cng trong hot ng sn xut kinh doanh ca doanh nghip l

tiu th c sn phm do mnh sn xut ra v c li. Tiu th sn phm l qu

trnh doanh nghip xut giao hng cho bn mua v nhn c tin bn hng theo

hp ng tha thun gia hai bn mua bn. Kt thc qu trnh tiu th doanh nghip

c doanh thu bn hng.

Doanh thu hay cn gi l thu nhp ca doanh nghip, l ton b s tin s

thu c do tiu th sn phm, cung cp dch v ca doanh nghip.

2.1.2 Ni dung v vai tr ca doanh thu

Ni dung ca doanh thu bao gm hai b phn sau:

- Doanh thu v bn hng: L doanh thu v bn sn phm hng ho thuc nhng

hot ng sn xut kinh doanh chnh v doanh thu v cung cp dch v cho khch

hng theo chc nng hot ng v sn xut kinh doanh ca doanh nghip.

- Doanh th t tiu th khc, bao gm:

* Doanh thu do lin doanh mang li.

* Thu nhp t cc hot ng thuc cc nghip v ti chnh nh: thu v tin li

gi ngn hng, li v tin vay cc n v v cc t chc khc, thu nhp t u t c

phiu, tri phiu.

* Thu nhp bt thng nh: thu t tin pht, tin bi thng, n kh i

chuyn vo thit hi.

* Thu nhp t cc hot ng khc nh: thu v nhng bn, thanh l ti sn c

nh; gi tr cc vt t, ti sn tha trong sn xut; thu t bn quyn pht minh, sng

ch; tiu th nhng sn phm ch bin t ph liu, ph phm.

Vai tr ca doanh thu:

Doanh thu l mt ch tiu quan trng ca doanh nghip, ch tiu ny khng

nhng c ngha vi bn thn doanh nghip m cn c ngha quan trng i vi

nn kinh t quc dn.

Doanh thu bn hng chim t trng ln nht trong ton b doanh thu ca



doanh nghip. N phn nh quy m ca qu trnh ti sn xut, phn nh trnh t

chc, ch o sn xut kinh doanh ca doanh nghip.

Doanh thu bn hng cn l ngun vn quan trng doanh nghip trang tri

cc khon chi ph v t liu lao ng, i tng lao ng hao ph trong qu trnh

sn xut kinh doanh, tr lng, thng cho ngi lao ng, trch Bo him x

hi, np thu theo lut nhV vy vic thc hin doanh thu bn hng c nh

hng rt ln n tnh hnh ti chnh v qu trnh ti sn xut ca doanh nghip.

2.1.3 ngha ca vic phn tch doanh thu

Doanh thu ph thuc vo nhiu nhn t khc nhau, do c th khai thc

cc tim nng nhm tng doanh thu, cn tin hnh phn tch thng xuyn u n.

Vic nh gi ng tnh hnh doanh thu tiu th v mt s lng, cht lng v mt

hng, gip cho cc nh qun l thy c nhng u, khuyt im trong qu trnh

thc hin doanh thu c th ra nhng nhn t lm tng, gim doanh thu. T ,

hn ch nhng nhn t tiu cc, y nhanh hn na nhng nhn t tch cc nhm

pht huy th mnh ca doanh nghip.

Doanh thu ng vai tr quan trng trong sut qu trnh sn xut kinh doanh

ca doanh nghip. Bi vy, ch tiu ny l c s xc nh li (l) sau mt qu

trnh sn xut kinh doanh. Do , n v mun tng li nhun th vn trc tin

cn phi quan tm n l doanh thu.

2.1.4 Nhng nhn t nh hng n doanh thu

Doanh thu bn hng hng nm nhiu hay t do nhiu nhn t quyt nh.

Nhng nhn t ch yu nh hng n doanh thu bn hng l:

* Khi lng sn phm sn xut v tiu th: Khi lng sn phm tiu th,

dch v cung ng cng nhiu th mc doanh thu bn hng cng ln. Tuy nhin, khi

lng sn phm tiu th khng ch ph thuc vo khi lng sn phm sn xut m

cn ph thuc vo tnh hnh t chc cng tc tiu th sn phm nh: vic k kt

hp ng tiu th vi cc khch hng, tip th, vic xut giao hng, vn chuyn v

thanh ton tin hng,Tt c cc vic trn nu lm tt u c tc ng nng cao

doanh thu bn hng. Phn tch h s tiu th sn phm sn xut:

Doanh thu bn hng v cung cp dch v

H s tiu th sn phm sn xut =

Gi tr sn phm sn xut



* Kt cu mt hng: Khi sn xut, c th c nhng mt hng sn xut tng

i gin n, chi ph tng i thp nhng gi bn li tng i cao. Nhng cng

c nhng mt hng tuy sn xut phc tp, chi ph sn xut cao, gi bn li thp. Do

, vic thay i kt cu mt hng sn xut cng nh hng n doanh thu bn

hng. V mi loi sn phm, dch v cung ng u c tc dng nht nh nhm tho

mn nhu cu sn xut v tiu dng x hi.

* Cht lng sn phm: Cht lng sn phm v cht lng dch v c

nng cao khng nhng c nh hng ti gi bn m cn nh hng ti khi lng

tiu th. Sn phm c cht lng cao, gi bn s cao. Nng cao cht lng sn

phm v cht lng cung ng dch v s tng thm gi tr sn phm v gi tr dch

v, to iu kin tiu th d dng, nhanh chng thu c tin.

bn hng v tng doanh thu bn hng.

* Gi bn sn phm: Trong trng hp cc nhn t khc khng i, vic thay

i gi bn c nh hng trc tip n vic tng hay gim doanh thu bn hng.

Doanh nghip khi nh gi bn sn phm hoc gi dch v phi cn nhc sao cho

gi bn phi b c phn t liu vt cht tiu hao, tr lng cho ngi lao ng

v c li nhun thc hin ti u t.

2.2 C S L LUN V LI NHUN2.2.1 Khi nim

Sau mt thi gian hot ng nht nh doanh nghip s c thu nhp bng tin.

Li nhun ca doanh nghip l s chnh lch gia doanh thu thun vi tr gi vn

ca hng bn, chi ph bn hng, chi ph qun l doanh nghip.

Li gp l phn cn li ca doanh thu sau khi tr gi vn hng bn.

Li nhun trc thu: l phn chnh lch gia doanh thu v chi ph b ra

t c doanh thu .

Li nhun sau thu: l chnh lch gia li nhun trc thu v thu thu nhp

doanh nghip.

2.2.2 Ni dung v vai tr ca li nhun

Ni dung ca li nhun

Trong qu trnh sn xut kinh doanh, tu theo cc lnh vc u t khc nhau,

li nhun cng c to ra t nhiu hot ng khc nhau:

* Li nhun v nghip v sn xut kinh doanh: L li nhun c c t hot



ng sn xut kinh doanh theo ng chc nng ca doanh nghip.

* Li nhun t hot ng lin doanh lin kt.

* Li nhun v hot ng ti chnh: L cc khon thu v li tin gi, thu li

bn ngoi t, thu t cho thu ti sn c nh, thu nhp t u t tri phiu, c phiu.

* Li nhun khc: L li nhun thu c t nhng hot ng bt thng.

Nhng khon ny thng pht sinh khng u n nh: Thu tin pht, tin bi

thng do khch hng vi phm hp ng, thu c cc khon n kh i m trc

y chuyn vo thit hi, thu cc khon n khng xc nh c ch, cc khon

li nhun b st nhng nm trc nay mi pht hin.

Vai tr ca li nhun

Li nhun l ch tiu tng hp biu hin kt qu ca qu trnh sn xut kinh

doanh. N phn nh y cc mt s lng, cht lng hot ng ca doanh

nghip, phn nh kt qu vic s dng cc yu t c bn sn xut nh: lao ng, vt

t, ti sn c nh

Li nhun l ngun vn quan trng ti sn xut v m rng ton b nn

kinh t quc dn v doanh nghip.

Li nhun c li doanh nghip thnh lp cc qu to iu kin m rng

quy m sn xut, nng cao i sng cn b cng nhn vin.

Li nhun l n by kinh t quan trng c tc dng khuyn khch ngi lao

ng v cc n v ra sc pht trin sn xut, nng cao hiu qu hot ng sn xut

kinh doanh ca doanh nghip trn c s ca chnh sch phn phi ng n.

2.2.3 ngha ca vic phn tch li nhun

Trong iu kin sn xut v kinh doanh theo c ch th trng, phn tch cc

nhn t nh hng, mc nh hng v xu hng tc ng ca tng nhn t n

li nhun gip doanh nghip nh gi y v su sc mi hot ng kinh t, trn

c s ra cc quyt nh u t, pht trin, nng cao hiu qu kinh doanh.

Qua vic phn tch li nhun c th tm ra nhng nguyn nhn nh hng ch

yu n doanh li ca doanh nghip, t c bin php khai thc c kh nng

tim tng ca doanh nghip trong vic phn u nng cao li nhun, tng tch ly

cho Nh nc v cho nhn vin ca doanh nghip.



2.2.4 Cc nhn t nh hng n li nhun

Trong qu trnh hot ng c rt nhiu nhn t khch quan v ch quan nh

hng n li nhun ca doanh nghip. Cc nhn t ch yu l:

* Khi lng sn phm tiu th: Sn phm, hng ho ca doanh nghip c tiu

th c mi xc nh c li (l) v li (l) mc no. Sn phm, hng ho

phi c tiu th mt s lng no s c li nhun, khi lng tiu th cng

nhiu th li nhun t c cng ln.

* Gi thnh sn xut ca sn phm: Gi thnh sn xut c vai tr to ln trong

chin lc cnh tranh v gi. Gi thnh sn xut thp cho php doanh nghip p

dng gi bn thp hn i th, thu c li nhun cao hn. Gi thnh sn xut

c tc ng ngc chiu vi li nhun, nu gi thnh thp li nhun s cao hn v

ngc li.

* Gi bn sn phm: Trong sn xut kinh doanh, doanh nghip mun tn ti

v pht trin th gi bn phi tng ng vi gi tr, ngha l gi c sn phm phi

m bo b p c chi ph sn xut v phi c li nhun tho ng ti u t.

Trong chnh sch gi ca doanh nghip, gia gi bn v khi lng bn c mi

quan h cht ch, khi khi lng hng ho bn tng th gi bn c th gim v

ngc li.

* Kt cu mt hng tiu th: Mi loi sn phm hng ho ca doanh nghip c

mt chi ph sn xut ring, do c mc li nhun ring ph thuc vo nhiu yu

t nh mc cnh tranh trn th trng, gi bn, gi vn, thu,rt khc nhau.

Bi vy, khi doanh nghip c c cu hng ho kinh doanh thay i s lm nh

hng n li nhun ca doanh nghip.

* Thu sut: Thu sut do Nh nc quy nh, nhng thay i trong chnh

sch thu s nh hng trc tip n li nhun, cc doanh nghip cn nm bt kp

thi cc s thay i ny c nhng bin php can thip kp thi m bo c li

nhun, hn ch tn tht.

2.2.5 Tc ng ca n by kinh doanh n doanh li ca doanh nghip

n by kinh doanh: l vic s dng chi ph c nh trong hot ng kinh

doanh.

o lng sc mnh n by kinh doanh thng qua nghing (DOL).



CPKB 1

DTTH

S d m ph P (Q V)

n by hot ng = =

Li nhun P (Q V) F

- DOL : nghing n by kinh doanh - Q : Sn lng tiu th

- P : Gi bn mt n v sn phm - V : Bin ph mt n v sn phm

- F : nh ph

DOL: o lng s thay i ca li nhun trc li vay v thu (EBIT) khi

doanh s bin ng. Bn thn DOL khng to ri ro do vic s dng chi ph c nh

ln, m ph thuc ch yu vo doanh thu.V: ch cn mt s st gim nh ca

doanh thu cng lm EBIT st gim rt ln.

2.2.6 Phn tch im ho vn

- Khi nim im ho vn: im ho vn l im m ti khi lng sn

phm tiu th th trng t c doanh thu b p ton b chi ph sn xut

kinh doanh vi gi c th trng xc nh trc.

Ti im ho vn, doanh nghip khng c li v cng khng b l. Khi li

gp bng vi chi ph bt bin. Phng php xc nh im ho vn:

DTHV =

- DTHV: Doanh thu ho vn. - CPBB : Chi ph bt bin.

- DTTH : Doanh thu thc hin. - CPKB : Chi ph kh bin

Phn tch khi lng sn phm ti im ho vn l tnh ton khi lng sn

phm tiu th v doanh thu ti im m doanh nghip c kh nng b p

c nhng chi ph vt cht trong qu trnh sn xut v tiu th. Trn c s , xc

nh khi lng tiu th tung vo th trng nhm t hiu qu cao nht.

- Thi gian ho vn: L thi gian cn thit t c doanh thu ho vn

trong mt k kinh doanh.

- TGHV: Thi gian ho vn (thng)

- DTTH: Doanh thu thc hin

DTHVTGHV = X 12

DTTH

CPBB



- Doanh thu an ton: L phn doanh thu vt qua im ho vn, l phn doanh thu

bt u to li nhun cho doanh nghip. Doanh thu an ton cng ln, im ho vn

cng gn hn, ri ro gim i.

DT an ton = DTTH DTHV

2.2.7 Phn tch kh nng sinh li

Li nhun l mc tiu cui cng ca doanh nghip. Li nhun c mi ngi

quan tm v c gng tm hiu. Cho nn phi phn tch kp thi cung cp thng

tin theo yu cu.

2.2.7.1 Ch s li nhun hot ng

Ch tiu ny th hin hiu qu hot ng kinh doanh ca doanh nghip, c mt

ng doanh thu to ra c bao nhiu li nhun thun, v c tnh da vo cng

thc sau:

Li nhun thun hot ng kinh doanh

Ch s li nhun hot ng =

Doanh thu thun

2.2.7.2 Ch s li nhun rng trn doanh thu (ROS)

Th hin c mt ng doanh thu to ra c bao nhiu li nhun, ch s ny

ln th tt.

Li nhun rng

Ch s li nhun rng trn doanh thu =

Doanh thu thun

2.2.7.3 T sut li nhun trn tng ti sn (ROA)

Th hin mt ng ti sn trong mt thi gian nht nh to ra c bao nhiu

li nhun rng. Ch tiu ny cng cao th hin s sp xp, phn b, qun l ti sn

hp l v hiu qu.

Li rng Doanh thu thun Li rng

ROA = = x

Tng ti sn Tng ti sn Doanh thu thun

= H s vng quay vn x ROS



2.2.7.4 T sut li nhun trn vn ch s hu (ROE)

Th hin trong thi gian nht nh mt ng vn ch s hu to ra bao nhiu

li nhun cho h. V vn ch s hu l mt phn ca tng ngun vn ca doanh

nghip hnh thnh nn ti sn, cho nn ROE l thuc vo ROA. tng trn

c th hin:

Li rng Li rng Doanh thu thun Tng ti sn

ROE = = x x

Vn ch s hu Doanh thu thun Tng ti sn Vn ch s hu

= ROA x n by ti chnh

m Tng ti sn

n by ti chnh =

Vn ch s hu

2.3 PHNG PHP NGHIN CU2.3.1 Phng php thu thp s liu

* Thu thp thng tin t cc bo co ti chnh ca cng ty.

* Kt hp cc l thuyt hc v thc t ti cng ty.

* Tham kho kin ca cn b nhn vin trong cng ty.

2.3.2 Phng php phn tch s liu

* i vi mc tiu 1: s dng phng php so snh

y l phng php n gin v c s dng nhiu nht trong phn tch ti

chnh. Phng php so snh l phng php xem xt mt ch tiu phn tch bng

cch da trn vic so snh vi mt ch tiu c s (ch tiu gc).

So snh tuyt i: So snh s tuyt i ca cc ch tiu kinh t gia k hoch

v thc t, gia nhng thi gian khc nhau, thy c mc hon thnh k

hoch, qui m pht trin ca ch tiu kinh t no .

* Mc chnh lch gia thc t so vi k hoch = s thc t - s k hoch

* Mc chnh lch nm sau so vi nm trc = s nm sau - s nm trc.

So snh tng i: l t l phn trm ca ch tiu k phn tch so vi k gc.

Ty theo nhim v v yu cu ca phn tch m ta s dng cc loi cng thc sau:

* S tng i hon thnh k hoch = s thc t (tt)/ s k hoch (kh)

* Tc tng trng = (s nm sau s nm trc)/ s nm trc x 100 %.

* S tng i kt cu (ch tiu b phn trn ch tiu tng th) phn tch theo



chiu dc gip chng ta a v mt iu kin so snh, d dng thy c kt cu

ca tng ch tiu b phn so vi ch tiu tng th tng gim nh th no

* i vi mc tiu 2: s dng phng php phn tch t s v phng php so

snh.

Phn tch cc t s ti chnh: l vic s dng cc t s ti chnh (c th cc t

s v kh nng sinh li) o lng v nh gi hiu qu hot ng ca cng ty.

* i vi mc tiu 3: s dng phng php phn tch chi tit.

Chi tit theo thi gian pht sinh:

Cc kt qu ca hot ng sn xut kinh doanh bao gi cng l mt qu trnh

trong tng khong thi gian nht nh. Mi khong thi gian khc nhau c nhng

nguyn nhn tc ng khng ging nhau. Vic phn tch chi tit ny gip ta nh

gi chnh xc v ng n kt qu hot ng kinh doanh, t c cc gii php

hiu lc trong tng khong thi gian.



Chng 3

KHI QUT TNH HNH HOT NG CA CNG TY

TNHH LIN DOANH THUC L VINASA

3.1 LCH S HNH THNH V PHT TRIN CA CNG TYTn n v: Cng ty TNHH lin doanh thc l Vinasa

a ch: Cy s 8 Quc l 1 Qun Ci Rng TP.Cn Th

in thoi: (0710) 3846047 846738

Fax: 0710 3846048

Email: [email protected]

Hot ng chnh ca cng ty l sn xut v kinh doanh thuc l iu ti th

trng trong nc v nc ngoi, xut nhp khu nguyn ph liu thuc l.

Tin thn ca cng ty Lin doanh Thuc l Vinasa l Cng ty Lin doanh

thuc l Ty , c thnh lp theo giy php u t s 187/GP cp ngy

04/05/1991 do U Ban Nh nc v Hp tc v u t, vi t l gp vn ca cc

bn nh sau:

* X nghip Lin doanh Thuc l Ty : 37,5%

* Cng ty Nng sn Thc phm Xut khu Hu Giang: 12,5%

Bn nc ngoi: ng Nguyn Tit Lin, c tr s ti Singapore: 50%

n thng 5/1993, Cng ty c s chuyn nhng vn u t theo giy php

187/GPC do y Ban Nh nc v Hp tc u t cp ngy 6/5/1993. Theo

cc bn c s thay i v t l gp vn nh sau:

Bn Vit Nam (Gi nguyn i tc), vn gp 25%

Bn nc ngoi: Cng ty Vinasa Investment Corporation, c tr s ti

Singapore, vn gp 75%.

T nm 1993 n nm 2003, hot ng kinh doanh ca Cng ty trong thi

gian ny cha t c hiu qu, kt qu kinh doanh hng nm u b l. Trc

tnh hnh trn mt ln na Cng ty c s chyn nhng vn gia cc i tc theo

Giy php iu chnh s 187/GPC2 do B K hoch v u t cp ngy

29/04/2003. Theo c cu gp vn thay i nh sau:

Vn u t v vn php nh ca cng ty ln lt l 4.073.000 USD v

2.000.000 USD. Ngy 31/12/2003, vn php nh c gp nh sau:

mailto:[email protected]



* Bn Vit Nam: Tng cng ty thuc l Vit nam: 1.020.000 USD

* Bn nc ngoi: Cng ty Vinasa Investment Cooporation: 980.000 USD

Cng vi vic ban hnh giy php iu chnh trn, thi gian hot ng hin

nay ca cng ty l 20 nm k t ngy ca giy php iu chnh. T ngy 09/7/2008

cn c theo ngh nh s 101/2006/N CP ngy 21/9/2006 ca Chnh ph quy

nh vic ng k li, chuyn i v ng k i Giy chng nhn u t ca cc

doanh nghip c vn u t nc ngoi theo Quy nh ca Lut doanh nghip v

Lut u t. Giy chng nhn u t mi s 571022000017 do y Ban Nh nc

thnh ph Cn th cp ngy 09/7/2008.

Tn c: Cng ty Lin doanh Thuc l Vinasa.

Tn mi: Cng ty TNHH Lin doanh Thuc l Vinasa.

Hin nay cng ty ang sn xut kinh doanh v gia cng cc nhn hiu chnh

nh: Golden Eagle, Icell, Djisamsoe, Bastion. Mi hot ng ca cng ty tng bc

c ci thin v i vo n nh.

3.2 CHC NNG V NHIM V CA CNG TYCng ty TNHH Lin doanh Thuc l Vinasa trc tip sn xut v kinh doanh

sn phm thuc l iu phc v cho nhu cu ca th trng Cn th ni ring v cho

th trng c nc ni chung.

Ngoi vic sn xut v tiu th trong nc cc sn phm mang nhn hiu nh:

Golden Eagle, Icell. Cng ty cn xut nhp khu trc tip nguyn ph liu thuc l

v thnh phm nhn hiu Djisamsoe.

tho g kh khn trong nhng bui u lin doanh, cng ty cng c gng

nhn sn xut gia cng sn phm thuc l iu cho cc n v bn, tn dng ht

my mc thit b hin c.

Hot ng lin doanh thu ht vn u t nc ngoi, cng ty gp phn

khng nh vo s nghip pht trin chung ca c nc.

Cng ty c nhim v sn xut kinh doanh, mnh dn a nhngn phm mang

nhn hiu mi tham gia vo th trng lm cho th trng thuc l iu ni a c

phong ph v a dng hn, gp phn n nh th trng, n nh gi. Bo ton v

pht trin vn khai thc, s dng c hiu qu ngun vn u t, m rng sn xut

kinh doanh, hon thin np ngn sch nh nc, tng dn tch lu.

Tun th mi ch trng, chnh sch v lut php ca nh nc, thc hin



nghim chnh cc hp ng kinh t m cng ty k kt vi cc hp ng kinh t

khc, m bo i sng cho cn b cng nhn trong cng ty c cng n vic lm v

mc thu nhp n nh.

3.3 C CU T CHC V B MY QUN L CA CNG TYT chc b my qun l ca cng ty TNHH Lin Doanh Thuc l Vinasa theo

kiu trc tuyn. C quan lnh o cao nht l Hi ng qun tr (HQT). Vic

qun l, iu hnh cng ty l Tng Gim c. Tng Gim c l ngi trc tip ra

quyt nh lnh o cc phng ban chc nng. Cc b phn chc nng ny c

nhim v tham mu, t vn, thu thp v cung cp nhng thng tin h tr, gip

Gim c trong vic ra quyt nh kp thi, chnh xc, tm nhng gii php tt nht

cho hot ng sn xut kinh doanh.

3.3.1 S b my t chc

K hiu: Thng tin t trn a xungThng tin phn hi t di ln

Hnh 1 T chc b my qun l ca cng ty

3.3.2 Chc nng v nhim v ca cc b phn

* Ban Tng Gim c:

Ban Tng Gim c c hai ngi: Mt, Tng Gim c i din cho pha Vit

nam v mt, Ph Tng Gim c i din cho pha nc ngoi.

Tng Gim c c nhim v iu hnh mi hot ng ca cng ty, thc

HI NGQUN TR

Phng TChc Hnh

Chnh

Phng KTon

Phn XngMay

PhngKCS

Phn XngTh Cng

BAN TNGGIM C



hin mi lin h giao dch k kt hp ng v chu trch nhim trc HQT v

hot ng sn xut kinh doanh ca cng ty v l ngi quyt nh b my t chc

ca cng ty.

* Phng t chc hnh chnh:

Phng t chc hnh chnh c nhim v qun l ton b h s cn b, cng

nhn ca cng ty. Chu trch nhim v vn th, t chc thc hin cc chnh sch lao

ng tin lng, khen thng, k lut. ng thi c nhim v c vn cho Ban

Gim c trong mi cng vic lp h hoch sn xut kinh doanh.

Ngoi ra, Phng t chc hnh chnh cn c them chc nng gio dc t tng

t chc chnh tr, o c v nng cao trnh hiu bit cho cn b cng nhn vin

v nghip v, v vn ho.

* Phng nghip v k ton:

y l b phn chc nng v ti chnh, c trch nhim chnh lin quan n

ngun lc v kim sot ch chi tiu ti chnh.

Phng k ton c nhim v tham mu cho Ban Gim c gim st cc hot

ng ca cng ty, thc hin cc ch quy nh, thc hnh qun l cht ch ti sn,

vt t hng ho, tin vn ca cng ty. Tu theo yu cu ca lnh o, c th l yu

cu thng xuyn hoc t xut thc hin v cung cp cc bo co nh: Bng tng

kt ti sn, bo co li (l), hch ton kt qu kinh doanh,cc s liu, thng tin

cung cp phi kp thi v chnh xc.

*Phng qun l cht lng sn phm (KCS):

Phng KCS l phng chuyn mn chu trch nhim iu hnh trc tip ca

Tng Gim c. Phng KCS thc hin nhim v kim tra gim st cht lng ca

sn phm t nguyn ph liu u vo cho n thnh phm sau cng. Xy dng,

qun l v kim sot chnh sch tiu chun cht lng ra. Bn bc, tham mu

cho Ban Gim c v vic ci tin nng cao cht lng sn phm.

* B phn qun l phn xng my:

B phn qun l phn xng c nhim v thc hin cc hot ng sn xut

thuc l bao cng ca cng ty. Ci tin k thut to ra nhng sn phm t yu cu

v s lng cng nh cht lng vi t l hao ht t mc thp nht. Gip Ban

Gim c trong cng tc qun l v iie hnh ng cng nhn, hon thnh k

hoch sn xut cng ty ra.



* B phn qun l phn xng th cng:

B phn qun l phn xng vn tay c nhim v thc hin cc hot ng sn

xut thuc l xut khu ca cng ty. Ci tin k thut, nng cao tay ngh cho i

ng cng nhn ca xng, m bo k hoch xut khu hng ca cng ty.

3.3.3 Tnh hnh nhn s ca cng ty:

Tng s cn b cng nhn vin ca cng ty hin nay l: 139 ngi. Trong :

n 45 ngi, trnh i hc 43 ngi, cao ng 3 ngi, trung cp 16 ngi. Chi

b ng Cng ty trc thuc ng y Khi Doanh nghip thnh ph Cn Th, gm

16 ng vin ( c 04 n, 02 ng vin d b). T chc Cng on trc thuc Lin

on Lao ng thnh ph Cn th, gm 139 on vin chim t l 100% lao ng

trong cng ty

Bng 1 Tnh hnh nhn s ca cng ty nm 2008

3.4 KT QU HOT NG KINH DOANH CA CNG TY QUA 3

NM 2006 2008T khi thnh lp n nay, hot ng sn xut kinh doanh ca cng ty tri qua

nhiu bc thng trm Nhng nm trc y, do ngnh cng nghip ch bin thuc

l cha pht trin mnh, vic sn xut v tiu th thuc l ca cng ty tng chm.

Nhng nm gn y nn kinh t nc ta ang trn ng pht trin, cc chnh sch

kinh t ngy mt i mi thng thong hn nhm to iu kin cho Vit Nam ha

nhp vo nn kinh t khu vc v trn th gii. Theo trn mc tng trng ca

ngnh cng nghip ch bin tng ln ng k, t to iu kin thun li cho vic

sn xut, kinh doanh thuc l ca cng ty. Bn cnh , cng ty lun xem vic np

STT Cc b phn sn xut S ngi123456789

Ban gim cQun l gin tipTip thQun l v phc v phn xngTrc tip sn xut trn mySn xut DSS 234Cng ngh KCSNh nTp v

0121274

680945

Tng cng 139

(Ngun: Phng t chc hnh chnh ca cng ty)



ngn sch nh nc l ngha v trng tm hng u, cng ty lun np thu ,

ng hn, khng xy ra tnh trng n thu tn ng.

Trong s cnh tranh gay gt trn th trng, n lc pht huy thun li, khc

phc kh khn, nhng nm qua hot ng sn xut kinh doanh ca cng ty t c

mt s kt qu sau:

Bng 2 Doanh thu BH v CCDV, li nhun qua 3 nm 2006, 2007, 2008VT: 1000

Doanh thu bn hng v cung cp dch vNmTng Bn thuc l Gia cng thuc l Khc

Li nhuntrc thu

2006 69.589.284 68.129.873 1.459.411 0 2.621.6952007 94.195.324 91.734.052 1.558.460 902.812 2.104.7882008 164.888.021 164.168.898 284.007 435.116 3.037.644

(Ngun: Bo co kt qu hot ng kinh doanh nm 2006, 2007, 2008)



Chng 4

PHN TCH DOANH THU V LI NHUN CA CNG TY

4.1 PHN TCH CHUNG V TNH HNH DOANH THU CA CNG

TY QUA 3 NM 2006 2008Doanh thu v li nhn l cc ch tiu phn nh kt qu sn xut kinh doanh ca

doanh nghip trong tng thi k hot ng. t kt qu cao nht trong sn xut

kinh doanh, cc doanh nghip phi thng xuyn tin hnh phn tch doanh thu v

li nhun. Trn c s , nh gi mt mnh mt yu trong cng tc qun l, v tm

ra bin php st thc hn ch, khc phc mt yu tng cng pht huy cc mt

mnh, khai thc trit mi kh nng tim tng nhm nng cao hiu qu sn xut

kinh doanh.

4.1.1 nh gi tnh hnh thc hin k hoch v doanh thu thc t ca cng ty

4.1.1.1 nh gi tnh hnh thc hin k hoch doanh thu BH v CCDV

Sn phm ca cng ty bao gm mt phn bn thuc l v mt phn gia cng cho

khch hng. nh gi tnh hnh thc hin k hoch doanh thu, ta lp bng sau:

Bng 3 Tnh hnh thc hin k hoch doanh thu BH v CCDV nm 2006 - 2008VT: 1000

Nm 2006 2007 2008Ch tiu

doanhthu

Khoch

Thchin

%Thchin

Khoch

Thchin

%Thchin

K hoch

Thchin

%Thchin

Bnthuc l

70.280.000 68.129.873 96,9 86.071.160 91.734.052 106,6 114.590.234 164.168.898 143,3

Gia cngthuc l

1.500.000 1.459.411 97,3 711.000 1.558.460 219,2 150.000 284.007 189,3

Khc 0 0 0 902.812 0 435.116Tng 71.780.000 69.589.284 97 86.782.160 94.195.324 108,5 114.740.234 164.888.021 143,7( Ngun: K hoch kinh doanh v bo co kt qu hot ng kinh doanh nm 2006 2008)

Ch thch: Doanh thu khc l doanh thu hng khuyn mi ni b. Hch ton doanh

thu hng khuyn mi theo hng dn ca Cc Thu Cn Th.

Qua bng s liu ta thy:

-- Nm 2006, tng doanh thu bn hng v cung cp dch v c nm ch t 97% so

vi k hoch, xt c th tng sn phm:

* Bn thuc l: doanh thu thc hin ch bng 96,9% k hoch.



* Gia cng thuc l: doanh thu thc hin bng 97,3 % k hoch ra.

* Khc: Doanh thu thc hin bng 0, do nm ny cha c vn bn hng dn

ca Cc Thu, nn cng ty cng khng lp k hoch cho hot ng ny.

Nh vy, lng bn thuc l thp hn k hoch ra l do: cng tc iu tra

nghin cu th trng cha st thc t, cn ch quan nhiu nn lp k hoch khch

quan. Mc khc cng tc th trng cha lm tt, cng tc bn hng cha c

quan tm nhiu, i ng tip th cn t v yu. Lng gia cng thuc l cng thp

hn k hoch ra do: cng ty l n v gia cng nn khng ch ng c v s

lng gia cng, gia cng nhiu hay t l do n v thu gia cng. Ni tm li l ty

thuc vo iu kin bn ngoi.

-- Nm 2007, tng doanh thu bn hng v cung cp dch v ca cng ty vt k

hoch ra t 108,5% tng 8,5 % so vi k hoch. t kt qu kh quan ny l do:

* Bn thuc l: doanh thu t 106,6% k hoch do trong nm ny cng ty tng

sn lng sn xut.

* Gia cng thuc l: doanh thu t 219,2% k hoch. Nguyn nhn l do, rt

kinh nghim t nm trc cng ty ra ch tiu gim k hoch, nhng do n v

thu gia cng vi s lng nhiu lm doanh thu tng ln ng k.

* Khc: t 902.812 nghn ng, tuy khng nhiu nhng gp phn gip tng

doanh thu vt mc k hoch. Nm 2007 c hch ton doanh thu hng khuyn mi

ni b l do quy nh ca c quan Thu.

-- Nm 2008, tng doanh thu bn hng v cung cp dch v t 143,7%, vt mc

k hoch 43,7%. C th:

* Bn thuc l: doanh thu t 143,3% k hoch.

* Gia cng thuc l: doanh thu t 189,3% k hoch.

* Doanh thu khuyn mi hng ni b l 435.116 nghn ng.

Doanh thu tng hn k hoch th hin nhng n lc ca cng ty trong khu

tiu th sn phm khi m th trng lun din ra s cnh tranh gay gt. Lng vt

k hoch ca bn thuc l, gia cng thuc l v phn doanh thu pht sinh t doanh

thu khc gip cho tng doanh thu bn hng v cung cp dch v k thc hin

khng ch t m cn vt k hoch.

Nh vy, qua 3 nm 2006, 2007, 2008 tnh hnh thc hin k hoch doanh thu

bn hng v cung cp dch v l kh tt. Tr nm 2006 doanh thu bn hng v cung



cp dch v t gn mc k hoch, cc nm sau u vt mc k hoch ra. S d,

t c kt qu kh quan ny l do cng ty nm bt c nhu cu tng ln ca th

trng, y mnh khu tiu th nh khuyn mi, tip th,Sn phm thuc l do

cng ty sn xut dn tm c ch ng trn th trng, c kh nng cnh tranh

cng vi cc sn phm cng ngnh khc.

4.1.1.2 nh gi tnh hnh thc hin doanh thu bn hng v cung cp dch v

Ta nh gi tnh hnh thc hin doanh thu thc t ca cng ty thng qua bng sau:

Bng 4 Tnh hnh doanh thu BH v CCDV qua 3 nm 2006, 2007, 2008VT: 1000

Chnh lchNm 2007/2006 2008/2007

Ch tiudoanh

thu 2006 2007 2008 Mc % Mc %Bn thuc

l68.129.873 91.734.052 164.168.898 23.604.179 34,6 72.434.846 79

Gia cngthuc l

1.459.411 1.558.460 284.007 99.049 6,8 (1.274.453) (81,8)

Khc 0 902.812 435.116 902.892 0 (467.696) (51,8)Tng 69.589.284 94.195.324 164.888.021 24.606.040 35,4 70.692.697 75,1


Qua s liu bng trn , ta thy:

-- Nm 2007 tng doanh thu bn hng v cung cp dch v tng 35,4% tng ng

vi 24.606.040 nghn ng so vi nm 2006. Vic tng l do:

* i vi sn phm bn thuc l: doanh thu nm 2007 tng hn nm 2006 l

23.604.179 nghn ng, vi t l tng l 34,6%.

* i vi gia cng thuc l: doanh thu nm 2007 tng hn nm 2006 l 99.049

nghn ng, vi t l tng l 6,8%.

* Khc: t 902.812 nghn ng, tng 902.812 nghn ng so vi nm 2006.

-- Sang nm 2008, tng doanh thu bn hng v cung cp dch v tip tc tng

70.692.697 nghn ng tc tng 75,1%. Nguyn nhn l do doanh thu bn thuc l

tng mnh, mc d doanh thu t gia cng thuc l v doanh thu t khuyn mi hng

ni b gim, c th:

* Bn thuc l: doanh thu tng 72.434.846 nghn ng, t l tng l 79%.

* Gia cng thuc l: doanh thu gim 1.274.453 nghn ng, t l gim l 81,8%.

* Khc: gim 467.696 nghn ng, t l gim l 51,8%.

Doanh thu bn thuc l tng kh cao vo nm ny l do: cng tc th trng

lm tt, i ng tip th tng s lng v hon thin trong cng tc, ch i ng



b phn tip th c ci thin v chm sc k v mi mt, cng ty c chnh sch

h tr cc i l trong tiu th hng ha. Bn cnh , tt c cc mt hng thuc l

u tng gi bn. Doanh thu gia cng thuc l thp v nm nay hng cng ty bn

c nhiu nn u tin sn xut hng ca cng ty, do li nhun t bn thuc l s

cao hn gia cng. Doanh thu hng khuyn mi ni b cng gim v nm 2008 cng

ty h tr cc i l bng hin vt rt t, ch yu thng cui nm (thay i chnh

sch bn hng cho ph hp vi tnh hnh mi).

Nhn chung, vi vic tng doanh thu bn hng v cung cp dch v hng nm

cho thy cng ty hot ng kh hiu qu. Tt c nhng kt qu trn c c l do

pht trin chung ca t nc, ngnh cng nghip ch bin trong tnh v trong

khu vc ng bng sng Cu Long cng pht trin kh mnh. Mt khc vic tng

doanh thu ca cng ty cn do cng ty mnh dn u t thit b cng ngh mi, cht

lng sn phm li tng i tt,

Bng 5 Kt cu doanh thu BH v CCDV nm 2006, 2007, 2008

VT: 1000 Nm

2006 2007 2008Ch tiu doanhthu Gi tr % Gi tr % Gi tr %

Bn thuc l 68.129.873 97,90 91.734.052 97,39 164.168.898 99,56Gia cng thuc l 1.459.411 2,10 1.558.460 1,65 284.007 0,17Cung cp dch v 0 0 902.812 0,96 435.116 0,26

Tng 69.589.284 100,00 94.195.324 100,00 164.888.021 100,00(Ngun: Bo co kt qu hot ng kinh doanh nm 2006, 2007, 2008)

Qua bng trn, ta thy:

Doanh thu bn thuc l lun chim t trng rt cao, thng chim t 97% tr

ln trong tng doanh thu bn hng v cung cp dch v. T trng doanh thu t gia

cng thuc l chim trong khong t 0,17% n 2,1%. T trng ny nm 2006 l

2,1%, gim xung cn 1,65% vo nm 2007, v tip tc gim cn 0,17% vo nm

2008.

Doanh thu hng khuyn mi ni b thng khng n nh v khng c k

hoch nn tng gim khng u. Nm 2007 t trng ca doanh thu ny l 0,96%,

gim xung cn 0,26% vo nm 2008.



Hnh 2 Biu kt cu doanh thu BH v CCDV qua cc nm

Ta c th thy rng, doanh thu ca cng ty u tng qua cc nm nhng tc

tng doanh thu gia cc nm khng u, th hin qua biu sau:

Hnh 3 Biu tc doanh thu BH v CCDV 3 nm

ng biu din doanh thu i ln th hin s gia tng doanh thu bn hng v

cung cp dch v qua cc nm. T nm 2006 n nm 2007 dc ng doanh

thu khng cao do doanh thu tng vi tc 35,4%. n nm 2008 dc tng cao

r rt chng t doanh thu tng nhanh, vi tc 75,1%.

So vi nm 2007, nm 2008 tc tng doanh thu do bn sn phm thuc l

tng ln ng k. Trong khi , tc doanh thu ca gia cng thuc l v hng

khuyn mi ni b gim. Vic tc tng doanh thu do bn sn phm thuc l tng

44,4%. Tc tng doanh thu do gia cng thuc l gim 75% v vic thc hin gia

cng ty thuc vo bn thu gia cng v doanh thu do hng khuyn mi ni b

gim 51,8%.

Vi nhng kt qu trn, tnh hnh doanh thu thc t trong 3 nm 2006, 2007,

69589284

94195324

164888021

0

2000000040000000

6000000080000000

100000000120000000

140000000160000000

180000000

2006 2007 2008 Nm

Nghn ng

Nm 2008

99.56%

0.26%0.17%

Bn thuc lGia cng thuc lCung cp dch v

Nm 2006

98%

2%

N m 2007

9 7 %

2 % 1 %



2008 rt kh quan, cng ty khng ngng nng cao doanh s, mi nm mi tng. Tr

doanh thu t gia cng thuc l v doanh thu khc c gim nhng khng nh hng

ng k v y l hot ng pht sinh thm chim t trng rt nh.

4.1.2 Phn tch doanh thu bn hng theo th trng

Doanh thu trong hot ng kinh doanh ca cng ty c chia thnh hai ngun:

* Doanh thu bn hng t th trng trong nc

* Doanh thu bn hng t xut khu

Bng 6 Doanh thu bn hng theo th trngVT: 1000

Chnh lchNm2007/2006 2008/2007Ch tiu

2006 2007 2008 Mc % Mc %Doanh thu

ni a58.856.110 81.931.541 153.795.203 23.075.431 39,2 71.863.662 87,7

Doanh thuxut khu

9.273.763 9.802.511 10.373.695 528.748 5,7 571.184 5,8

Tngdoanh thu

68.129.873 91.734.052 164.168.898 23.604.179 34,6 72.434.846 79,0


T Bng 9, ta nhn thy tng doanh thu bn hng lun c s thay i, c th :

-- Tng doanh thu bn hng nm 2007 so vi nm 2006 tng 23.604.179 nghn

ng, t l tng l 34,6%, do:

* Doanh thu bn hng t th trng ni a tng 39,2% tng ng 23.075.431

nghn ng.

* Doanh thu bn hng t th trng xut khu tng 5,7% tng ng 528.748

nghn ng.

-- Tng doanh thu bn hng nm 2008 so vi nm 2007 tng 72.434.846 nghn

ng, t l tng l 79%, do:

* Doanh thu bn hng t th trng ni a tng 87,7 % tng ng 71.863.662

nghn ng.

* Doanh thu bn hng t th trng xut khu tng 5,8% tng ng 571.184

nghn ng.

Nhn chung, doanh thu bn hng t xut khu tng u qua cc nm l do cht

lng hng ha c n nh, gi c hp l, cng vi phng thc mua bn nhanh

chng to thun li cho i bn. Doanh thu bn hng ni a cng tng mnh c

bit l nm 2008, do cng ty m rng thm c th trng tiu th mt s



tnh ng bng sng Cu Long ng thi kt hp tng gi bn cc loi mt hng

thuc l.

4.1.2.1 nh gi doanh thu bn hng th trng xut khu

Sn phm ca cng ty c xut sang th trng cc nc sau:

Bng 7 C cu th trng xut khu qua 3 nm 2006, 2007, 2008VT: 1000

Nm2006 2007 2008Th trng

Gi tr % Gi tr % Gi tr %Trung quc 4.969.262 53,58 7.870.261 80,29 10.028.619 96,67Indonesia 3.659.416 39,46 1.722.858 17,58 0 0Hn quc 645.085 6,96 209.392 2,14 0 0c 0 0 0 0 345.076 3,33

Tng 9.273.763 100,00 9.802.511 100,00 10.373.695 100,00(Ngun: Bo co kt qu hot ng kinh doanh nm 2006, 2007, 2008)

Qua bng 7, ta thy:

* Trung quc l th trng chim t trng cao nht v doanh thu bn hng th

trng ny cng tng u qua 3 nm. Nguyn nhn l do: gi bn tng i thp,

ngi tiu dng chp nhn (gi thp ph hp vi ngi lao ng Trung Quc).

Cht lng sn phm thch hp vi ngi dn Trung Quc c th nhn Icell.

* Doanh thu bn hng th trng Indonesia nm 2007 gim 1.936.558 nghn

ng vi t l 21,88% so vi nm 2006 v bng khng vo nm 2008, l do: trc

y Vinasa sn xut thuc Djiamsoe ch xut cho Indonesia. Nm 2007 ti t nc

Indonesia cng sn xut loi thuc ny bn trong nc. Sang nm 2008, h

khng mua thuc Djiamsoe ca cng ty na, mc ch l gip cho nn sn xut

trong nc h.

* Doanh thu bn hng th trng Hn Quc nm 2007 cng gim 435.693

nghn ng vi t l 4,82% so vi nm 2006 v bng khng vo nm 2008, l do:

Hn Quc l th trng kh tnh nht ng Nam . Do thuc l ca Vinasa

khng th cnh tranh vi cc loi thuc cao cp khc ang c mt ti Hn Quc

(kh tnh v cc thng s k thut ca ngnh thuc l).

* Nm 2008, cng ty m rng th trng sang c doanh thu bn hng t

345.076 nghn ng chim 3,33% trong tng doanh thu bn hng t th trng xut

khu. Nm 2008, cn b ca Vinasa c dp i cng tc nc ngoi nhiu hn cc

nm trc. Do , qua cc hi tho thng mi, xc tin thng mi ca ngnh

thuc l, cng ty c tip xc vi nhiu nh sn xut thuc l ca cc nc, trn



c s c hi lm n cng c tng ln.

4.1.2.2 nh gi doanh thu bn hng th trng ni a

Trc y, th trng tiu th sn phm ch yu ca cng ty l Ty Nguyn,

tnh Hu Giang, Cn Th,n nay cng ty m rng thm th trng cc tnh

ng bng sng Cu Long. Gi tr sn lng theo a bn ca cng ty c trnh

by qua bng sau:

Bng 8 Doanh thu bn hng ni a qua 3 nm 2006, 2007, 2008VT: 1000

Nm 2006 2007 2008STT Th trng

Gi tr % Gi tr % Gi tr %1 Cn Th 9.055.200 15,39 9.094.400 11,10 11.806.975 7,682 Hu Giang 8.432.086 14,33 11.050.930 13,49 14.892.485 9,683 Tr Vinh 646.800 1,10 1.421.000 1,73 1.908.000 1,244 An Giang 1.045.600 1,78 793.800 0,97 169.800 0,115 Long An 112.524 0,19 0 0 0 06 Bn Tre 88.200 0,15 372.400 0,45 226.800 0,157 ng Thp 203.000 0,34 942.200 1,15 2.156.200 1,408 ng Nai 36.900 0,06 0 0 0 09 Vng Tu 774.900 1,32 1.522.600 1,86 2.752.500 1,7910 Bc Liu 607.600 1,03 1.146.600 1,40 2.179.975 1,4211 Sc Trng 588.000 1,00 539.000 0,66 554.860 0,3612 C Mau 122.500 0,21 161.700 0,20 0 013 Ty Ninh 196.000 0,33 441.000 0,54 213.100 0,1414 Ty Nguyn 36.943.800 62,77 52.664.514 64,28 93.318.371 60,6815 TP HCM 0 0 1.560.897 1,91 21.128.937 13,7416 Tin Giang 0 0 220.500 0,27 137.500 0,0917 Kin Giang 0 0 0 0 2.349.700 1,53

Tng 58.856.110 100 81.931.541 100 153.795.203 100(Ngun: Bng gi tr sn lng tiu th theo a bn nm 2006, 2007, 2008)

Qua bng 8, ta c mt s nhn xt sau:

* Th trng Ty Nguyn chim t trng cao nht qua 3 nm, doanh thu bn

hng nm 2008 li tng mnh so vi 2 nm cn li, do cng tc tip th tt, cng ty

c chnh sch h tr khen thng cc i l, gi bn hp l v c bit l nhn

Golden Eagle qu quen thuc vi th trng ny qua nhiu nm.

* Th trng An Giang li gim qua cc nm, c bit nm 2008 doanh thu

bn hng ch cn 169.800 nghn ng, do c qu nhiu nhn thuc cng cp vi

thuc l ca Vinasa, nn din ra cnh tranh gay gt lin tc v thuc nhp lu

cng nhiu lm nh hng n tiu th sn phm.

* Th trng Long An v ng Nai nm 2007, 2008 doanh thu bn hng li

bng khng, do gu thuc l ca cng ty khng ph hp vi hai vng ny. Nh



my thuc l Long An, Si Gn hot ng rt tt, nh hng n mng li tiu

th ca cng ty.

* Th trng C Mau nm 2008 doanh thu bn hng cng bng khng, do

ngi dn vng ny khng a chung thuc l ca cng ty. Nu duy tr u t s

tn km, khng hiu qu nn cng ty cha quan tm nhiu hin nay.

* Ring th trng thnh ph H Ch Minh nm 2008 doanh thu tng qu

nhiu so vi nm 2007 do sn lng ch yu l thuc l Ray bn cho cng ty thnh

ph H Ch Minh cng ty ny xut ra nc ngoi.

4.1.3 Phn tch doanh thu theo tc tng trng v theo t trng cc thnh

phn

4.1.3.1 Phn tch doanh thu theo tc tng trng cc thnh phn

Khi qut v tnh hnh tng cc khon doanh thu ca cng ty, tng cc khon

doanh thu ca cng ty gm cc thnh phn sau:

* Doanh thu thun t bn hng v cung cp dch v

* Doanh thu t hot ng ti chnh.

* Khon doanh thu khc (thu nhp khc).

Bng 9 Tng cc khon doanh thu ca cng ty qua 3 nm 2006, 2007, 2008VT: 1000

Nm Chnh lch2007/2006 2008/2007Ch tiu 2006 2007 2008 Mc % Mc %

Doanh thu thunbn hng v cung

cp dch v48.340.198 65.571.272 112.602.976 17.231.074 35,7 47.031.704 71,7

Doanh thu hotng ti chnh 265.424 634.395 410.361 368.971 139,0 (224.034) (35,3)

Doanh thu khc 2.838.312 4.408.535 571.551 1.570.223 55,3 (3.836.984) (87,0)Tng cc khon

doanh thu 51.443.934 70.614.202 113.584.888 19.170.268 37,3 42.970.686 60,9


T bng 9 cho ta thy:

Tng cc khon doanh thu ca cng ty c s bin ng khng u qua 3 nm,

tng cc khon doanh thu tng 19.170.268 nghn ng vi t l tng l 37,3% vo

nm 2007, v tng nhanh vo nm 2008 vi t l l 60,9% tng ng 42.970.686

nghn ng.

-- Tng cc khon doanh thu nm 2007 tng so vi nm 2006 do cc doanh thu

thnh phn u tng, c th:



* Doanh thu thun t bn hng v cung cp dch v tng 17.231.074 nghn

ng, t l tng l 35,7%.

* Doanh thu hot ng ti chnh tng 368.971 nghn ng, t l tng l 139%.

* Doanh thu khc tng 1.570.223 nghn ng, t l tng l 55,3%.

Vy c ba thnh phn u tng, nhng doanh thu bn hng v cung cp dch

v l tc nhn chnh lm tng tng cc khon doanh thu. Nguyn nhn l do vo

nm 2007 khi lng sn phm tiu th tng, c sn phm trong nc cng nh

xut khu u tng. Mt khc, do nguyn vt liu u vo tng nn cng ty tng

gi bn.

-- Sang nm 2008 tng cc khon doanh thu tip tc tng nhanh so vi nm 2007, l

do:

* Doanh thu thun t bn hng v cung cp dch v tng 47.031.704 nghn

ng, t l tng l 71,7%.

* Doanh thu t hot ng ti chnh gim 224.034 nghn ng, t l gim

35,3%.

* Doanh thu khc gim 3.836.984 nghn ng, t l gim 87%.

Trong ba thnh phn to nn tng cc khon doanh thu ca cng ty vo nm

2008 th ch c doanh thu bn hng v cung cp dch v tng, nhng doanh thu hot

ng ti chnh v doanh thu khc chim mt phn nh trong tng doanh thu nn

khng lm tc ng n ton cc nm 2008.

Chnh nhn t doanh thu bn hng v cung cp dch v tng quyt nh nn

tng cc khon doanh thu nm 2008 tng, do nm nay cng ty m rng thm mt

s th trng mi ng thi lm tt khu cng tc bn hng.

Tng cc khon doanh thu ca cng ty tng khng u qua cc nm, c bit

tng mnh vo nm 2008, c th hin r qua biu :



Hnh 4 Tng cc khon doanh thu ca cng ty qua 3 nm

4.1.3.2 Phn tch doanh thu theo t trng cc thnh phn

Bng 10 T trng cc loi doanh thu qua 3 nm 2006, 2007, 2008VT: 1000

Nm2006 2007 2008

Ch tiuGi tr T trng

(%)Gi tr Ttrng

(%)

Gi tr Ttrng(%)

Doanh thu thun bnhng ha v dch v 48.340.198 94,0 65.571.272 93,0 112.602.976 99,0

Doanh thu hotng ti chnh 265.424 0,50 634.395 0,90 410.361 0,40

Doanh thu khc 2.838.312 5,50 4.408.535 6,10 571.551 0,60Tng cc khon

doanh thu 51.443.934 100,0 70.614.202 100,0 113.584.888 100,0


T bng 10, ta nhn thy trong c cu ca tng cc khon doanh thu qua 3

nm u c im chung l doanh thu bn hng v cung cp dch v lc no cng

chim mt t trng ln trong tt c cc nm, c th:

* Nm 2006 doanh thu bn hng v cung cp dch v chim 94%.



Nh vy, ta d dng nhn thy c s thay i nh trong c cu ny, l phn

trm ca doanh thu thun bn hng v cung cp dch v c phn gim nh t 94%

xung cn 93% qua 3 nm.

51443934

70614202

113584888

0

20000000

40000000

60000000

80000000

100000000

120000000

2006 2007 2008

Nghn ng

Nm



Trong mt cng ty lc no cng vy doanh thu t bn hng lun lun chim t

trng rt cao v n l hot ng chnh em li thu nhp cho doanh nghip v s

mang li li nhun cho cng ty. Tuy l mt cng ty khng ln, nhng ch cn thay

i nh trong c cu ny cng l gi tr kh ln v s tin. V d nh trong nm

2008, doanh thu khc chim 0,6% th s tin l 571.551 nghn ng. Nh vy,

ch cn mt s bin ng nh trong c cu t trng ca cng ty l c s thay i

ln trn s tin.

4.2 PHN TCH CC NGUYN NHN NH HNG N DOANH

THU4.2.1 Khi lng sn xut v tiu th

Sn xut v tiu th l hai giai on ca qu trnh sn xut kinh doanh. Sn

phm tiu th nhanh chng thc y sn xut pht trin, sn phm sn xut m bo

cht lng, p ng nhu cu th trng, gi bn sc cnh tranh trn th trng s

thc y qu trnh tiu th nhanh chng. Tiu th nhanh chng khi lng ln to

iu kin tng doanh thu.

Thc hin tnh ton s liu, ta lp bng h s tiu th sn phm sn xut ca

cng ty 3 nm 2006, 2007, 2008:

Bng 11 H s tiu th sn phm sn xut

VT: 1000 NmCh tiu

2006 2007 2008Doanh thu thun v bn hng v cungcp dch v

48.340.198 65.571.272 112.602.976

Gi tr sn phm sn xut 40.556.855 56.002.099 101.477.455H s tiu th sn phm sn xut 1,19 1,17 1,12

( Ngun: Bng tn kho thnh phm 2006, 2007, 2008)

H s tiu th sn phm ca 3 nm u ln hn 1, y l biu hin rt tt

chng t nhp iu sn xut ca cng ty ph hp vi nhp iu tiu th. iu ny

phn nh sn xut ra cha p ng nhu cu tng ln ca th trng. Do , cng ty

cn m rng quy m sn xut, tng khi lng sn phm.



* Phn tch tnh hnh tn ng sn phm:

Bng 12 Gi tr ca sn phm tn cui k 3 nm 2006, 2007, 2008VT: 1000

Nm Chnh lch2007/2006 2008/2007Ch tiu

2006 2007 2008 Mc % Mc %Tn u k 2.289.684 1.450.150 1.007.247 (839.534) (36,67) (442.903) (30,54)Nhp trong k 40.556.855 56.002.099 101.477.455 15.445.244 38,08 45.475.346 81,20Xut tiu th 41.396.329 56.445.002 100.982.128 15.048.673 36,35 44.537.126 78,90Tn cui k 1.450.150 1.007.247 1.502.564 (442.903) (30,54) 495.317 49,18

( Ngun: Bng tn kho thnh phm 2006, 2007, 2008)

T kt qu trn cho thy, gi tr sn lng tn kho gim vo nm 2007, nhng

li tng vo nm 2008. y khng phi l s yu km trong tiu th m l do cng

ty tng cng sn xut mt mt p ng nhu cu tiu th trong k, mt khc d

tr phc v cho tiu th sn phm k sau. Xt c th:

* Nm 2006, gi tr sn lng tn kho u k cao, nhng vic sn xut nhp

kho t hn lng xut tiu th nn lm cho gi tr sn lng tn kho cui k gim.

Do gi tr sn lng d tr u k nm 2007 gim 36,67%.

* Sang nm 2007, gi tr sn lng d tr u k gim nn vic sn xut c

y mnh, cng lc khu tiu th cng c tin hnh tt, c th gi tr sn lng

nhp trong k tng 38,08% v gi tr sn lng xut tiu th tng 36,35%. Bn cnh

, do tiu th nhiu hn sn xut nn gi tr sn lng tn kho cui k gim, so vi

gi tr sn lng d tr nm 2006 th nm ny gim 30,54%.

* Nm 2008, gi tr sn lng sn xut c iu chnh tng 81,2% do nhu cu

tiu th tng, gi tr sn lng tiu th cng tng ln 78,9%. Do sn xut nhiu hn

tiu th nn gi tr sn lng tn kho cui k tng ln 49,18%, lng d tr ny

khng phi l xu v nhu cu tiu th ang tng nhanh nn phi tng d tr m bo

cho tiu th k sau. Vic tng lng d tr ny mt phn do cng ty d on nhu

cu tiu th s vn cn cao vo nhng nm sau na.

4.2.2 Gi c sn phm

Do chin lc thch hp v gi nn lng tiu th nm 2008 cao hn nhiu so

vi cc nm trc, theo doanh thu ca cng ty cng tng qua cc nm, c th gi

ca mt s loi thuc l:



Bng 13 Gi cc mt hng thuc l cc loi qua 3 nmVT: ng

Nm Chnh lch2007/2006 2008/2007Mt hng thuc l 2006 2007 2008

Mc % Mc %Golden Eagle 1.258,65 1.280,34 1.419,98 21,69 1,72 139,64 10,91Icel 1.245,05 1.301,18 1.415,04 56,13 4,51 113,86 8,75Icel (New) 1.277,18 1.306,76 1.421,58 29,58 2,32 114,82 8,79Djiamsoe 234 2.596,25Panamas 1 3.282,11Abell 1.212,01Golden Eagle (Lights) 1.510,47Ray Full Menthol 1.371,97 1.509,38 137,41 10,01Ray Full Flavor 1.341,81 1.480,67 138,86 10,35Golden Eagle (New) 2.114,05Ray Lights 1.719,89Blackjack 1.694,18(Ngun: Chi tit gi thnh sn phm 2006, 2007, 2008)

Qua bng trn, th hin r nht l s tng gi ca mt s mt hng thuc l cc

loi nh: Golden Eagle, Icel, Icel (New), Ray Full Menthol, Ray Full Flavor.

Nm 2007 so vi nm 2006, ta thy Golden Eagle tng 21,69 ng vi t l

tng l 1,72%, Icel tng 56,13 ng t l tng l 4,51%, Icel (New) tng 29,58 ng

vi t l tng 2,32%.

Sang nm 2008, do gi nguyn ph liu u vo tng nn gi bn ca cc mt

hn thuc lin tc tng so vi nm 2007, c th: Golden Eagle tng 139,64 ng

tng vi t l 10,91%, Icel tng 113,86 ng t l tng 8,75%, Icel (New) tng

114,82 ng t l tng l 8,79%, Ray Full Menthol tng 137,41 ng tng 10,01%,

Ray Full Flavor tng 138,86 ng t l tng 10,35%.

Trong nhng nm gn y, gi thuc l c s bin ng v gi nguyn ph liu

(thuc si) ang gia tng. Nh gi gi mc tng chm m cng ty m bo

c kh nng cnh tranh ca sn phm trn th trng. Hin nay tnh hnh cnh

tranh trn th trng ang din ra gay gt Tuy sn phm khng mi m so vi cc

loi thuc l c t lu i khc nhng vi li th gi khng cao, thuc l ca cng

ty chng nhng tn ti c m cn ngy mt pht trin.



4.3 PHN TCH TNH HNH LI NHUN CA CNG TY QUA 3

NM 2006 2008Xt v gc kinh t, li nhun l mc tiu cui cng ca doanh nghip, ni

cch khc li nhun l hiu qu kinh t trc tin m doanh nghip cn phi c. Cc

doanh nghip lun quan tm n hot ng sn xut kinh doanh v kt qu ca hot

ng . Do vy m phn tch li nhun c tin hnh thng xuyn, c th

phc v cho cng tc qun l doanh nghip v c nhng mc tiu kinh t khc.

4.3.1 nh gi tnh hnh k hoch v li nhun thc t ca cng ty

Nhim v chnh ca cng ty l sn xut thuc l. Ban lnh o cng ty xc

nh khu tiu th l then cht v tn ti v pht trin, cng ty phi bn c sn

phm: ch bn ci khch hng cn, khng bn ci m mnh sn c. Sn phm ph

hp vi nhu cu th hiu ca ngi tiu dng mi c tiu th nhiu, nhanh v sn

phm t b tn ng. Xc nh c mc tiu v phng hng kinh doanh trn,

cng ty khng ngng tm kim nhng thng tin hu ch, c hi mi, th trng

mi qua tng doanh thu v ti a ha li nhun.

4.3.1.1 nh gi tnh hnh thc hin k hoch li nhun

Cc nm qua cng ty phn u t li nhun theo k hoch ra. C th

qua bng sau:

Bng 14 Tnh hnh thc hin k hoch li nhun nm 2006, 2007, 2008

VT: 1000 Nm

2006 2007 2008Ch tiudoanh

thu KhochThchin

%Thchin

Khoch

Thchin

%Thchin

Khoch

Thchin

%Thchin

Tng cckhon

doanh thu

52.763.000 51.443.934 97,5 63.904.000 70.614.202 110,5 78.659.000 113.584.888 144,4

Tng chiph

50.074.000 48.822.239 97,5 61.943.000 68.509.414 110,6 76.239.000 110.547.244 145

Li nhuntrc thu

2.700.000 2.621.695 97,1 2.023.683 2.104.788 104,0 2.562.674 3.037.644 118,5

( Ngun: K hoch kinh doanh v bo co kt qu hot ng kinh doanh nm 2006, 2007, 2008)

Qua bng s liu trn ta thy:

* Nm 2006, tng cc khon doanh thu v li nhun trc thu t c c

thp hn so vi k hoch ra nhng khng nhiu, t l hon thnh k hoch ca

cc ch tiu u xp x 100%. S d tng cc khon doanh thu v li nhun trc



thu khng t k hoch ra l do cng tc iu tra, nghin cu th trng cha

su st nn k hoch tng cc khon doanh thu lp ra ln hn thc t, mc d tng

chi ph c gim so vi k hoch do tit kim nguyn vt liu trong gi thnh sn

phm, lm cho li nhun trc thu thc t cng gim so vi k hoch.

* Nm 2007, tng cc khon doanh thu t 110,5% k hoch tng 10,5%, li

nhun trc thu cng vt mc k hoch 104%, nhng khng nhiu ch tng 4%.

Nguyn nhn l do tng chi ph cng tng vt mc k hoch 110,6% tng 10,6%.

Trong nm ny, cng ty nhp mt s dy chuyn cng ngh thit b mi a vo

sn xut ng thi y mnh khu tiu th nh vy khi lng sn xut v tiu th

u gia tng, ng thi nhng chi ph pht sinh cng rt cao.

* Nm 2008, so vi k hoch ra tng cc khon doanh thu t 144,4%, tng

chi ph tng ln 145%. Mc d tng chi ph tng nhng tc tng ca tng cc

khon doanh thu cao hn nn lm cho li nhun trc thu vt k hoch l

118,5%. Tng cc khon doanh thu thc t vt k hoch l do nm ny cng ty

thc hin chnh sch tng gi bn sn phm, ng thi m rng th trng mi, h

tr cc knh phn phi, bm st th trng gii quyt cc kh khn nu c.

Ch tiu li nhun l kt qu ca vic thc hin cc ch tiu doanh thu v cc

chi ph sn xut kinh doanh. Nhn chung tng cc khon doanh thu t c k

hoch ra nhng tng chi ph vt so vi d tnh, iu ny lm nh hng n

li nhun trc thu ca cng ty.

4.3.1.2 nh gi tnh hnh thc hin li nhun thc t

nh gi tnh hnh li nhun thc t ca cng ty qua cc nm, phi t li

nhun trong mi quan h vi doanh thu v chi ph. Cn c vo s liu bo co kt

qu hot ng kinh doanh ca cng ty ta lp bng phn tch li nhun thng qua

mi quan h doanh thu, chi ph v li nhun. Bng 15 sau y cho chng ta thy:

Bng 15 Tng hp doanh thu, chi ph, li nhun nm 2006, 2007, 2008

VT: 1000 Chnh lchNm

2007/2006 2008/2007Ch tiu2006 2007 2008 Mc % Mc %

Tng cc khondoanh thu

51.443.934 70.614.202 113.584.888 19.170.268 37,26 42.970.686 60,85

Tng chi ph 48.822.239 68.509.414 110.547.244 19.687.175 40,32 42.037.830 61,36Li nhun trc thu 2.621.695 2.104.788 3.037.644 (516.907) (19,72) 932.856 44,32

( Ngun: Bng bo co kt qu hot ng kinh doanh nm 2006, 2007, 2008)



51443934 48822239

2621695

70614202 68509414

2104788

113584888 110547244

3037644

0

20000000

40000000

60000000

80000000

100000000

120000000

2006 2007 2008

Tng doanh thu Tng chi ph Li nhun trc thu

Hnh 5 Biu din mi quan h doanh thu, chi ph, li nhun qua 3 nm

Nhn chung hot ng sn xut kinh doanh ca cng ty qua cc nm u c li,

nhng khng u c th:

* So vi nm 2006, tng cc khon doanh thu ca cng ty nm 2007 tng

19.170.268 nghn ng t l tng 37,26%. Trong khi , tng chi ph tng vi t l

40,32% tng ng tng 19.687.175 nghn ng, lm cho li nhun trc thu gim

19,72% c th l gim 516.907 nghn ng.

* Nm 2008 so vi nm 2007, tng cc khon doanh thu tip tc tng 60,85%

tng ng tng 42.970.686 nghn ng, tng chi ph tng 61,36% tc tng

42.037.830 nghn ng, do li nhun trc thu cng tng 932.856 nghn ng,

t l tng l 44,32%. Nh vy, qua phn tch c th thy mc li nhun trc thu

tng ln l do cng ty tng c doanh s mc d chi ph cng tng.

4.3.2 Phn tch cc nhn t nh hng n li nhun

4.3.2.1 Tc ng ca doanh thu

Doanh thu l nhn t c nh hng trc tip n li nhun, c tc ng cng

chiu vi li nhun, khi doanh thu tng hay gim s lm li nhun tng gim theo.

Doanh thu cng ln th li nhun t c cng nhiu th hin qua ch tiu n by

hot ng ca doanh nghip. n by hot ng ch cho chng ta thy vi mt tc

tng nh ca doanh thu s to ra mt tc tng ln hn v li nhun.

tnh s d m ph ta phi phn tng chi ph thnh chi ph kh bin v chi

ph bt bin. Tuy nhin xc nh chnh xc mc hot ng ca cng ty phi

loi doanh thu khc v chi ph khc khi tng cc khon doanh thu v tng chi ph.

Nghn ng

Nm



Thc hin theo cng thc ta c bng sau:

Bng 16 Bng tnh n by hot ng ca cng ty nm 2006, 2007, 2008

VT: 1000 Chi ph

NmBt bin

(F)Kh bin

(V)Tng chi

ph

Doanh thu

(DT)

S dm ph( SDP)

Linhun(LN)

n byhotng

(BH)

2006 4.272.445 41.815.393 46.087.838 48.605.622 6.790.229 2.517.784 2,6972007 4.098.140 61.020.862 65.119.002 66.205.667 5.184.805 1.086.665 4,7712008 4.891.806 105.462.905 110.354.711 113.013.337 7.550.432 2.658.626 2,840

(Ngun: Bng chi ph v Bo co kt qu hot ng kinh doanh nm 2006, 2007, 2008)

Ghi ch: SDDP = DT V

* Nm 2006, n by hot ng ca cng ty l 2,697 ngha l khi doanh thu

tng ln 10% th li nhun tng ln 26,97%. Nm 2007, n by hot ng tng

4,771 ngha l khi doanh thu tng ln 10% th li nhun s tng l 47,71%.

* Nm 2008 l 2,840 khi doanh thu tng ln 10% th li nhun tng 28,4%.

n by hot ng cao nht vo nm 2007 l do cng ty tng chi ph qun l v chi

ph bn hng lm tng chi ph bt bin, nn li nhun gim so vi nm 2006.

n by hot ng cao l mt biu hin tt, tuy nhin khi n by hot cao th

cng ty phi chu ri ro nhiu hn v li nhun s nhy cm hn i vi doanh thu.

Ni cch khc, khi hot ng kinh doanh c li, doanh thu tng th li nhun s tng

rt nhanh v ngc li khi doanh thu gim, li nhun s gim nhanh i khi lm cho

cc doanh nghip b l hoc ph sn.

4.3.2.2. Tc ng ca chi ph

Chi ph l yu t quan trng nh hng n li nhun, n lm gim l nhun

khi pht sinh tng v ngc li. Trong qu trnh sn xut kinh doanh, bt k doanh

nghip no cng mun gim thp chi ph kinh doanh, h gi thnh sn phm nhm

ti a ha li nhun. Tuy nhin vic gim chi ph phi hp l trnh nhm lm

gim cht lng, m bo c kh nng cnh tranh ca sn phm.



Thc hin phng php so snh qua cc nm ta c bng:

Bng 17 So snh chnh lch doanh thu, chi ph, li nhun qua 3 nmVT: 1000

Chnh lchNm2007/2006 2008/2007Ch tiu

2006 2007 2008 Mc % Mc %1. DT thun 48.340.198 65.571.272 112.602.976 17.231.074 35,65 47.031.704 71,732. GVHB 40.414.282 57.465.705 101.303.537 17.051.423 42,19 43.837.832 76,293. LN gp 7.925.916 8.105.567 11.299.439 179.651 2,27 3.193.872 39,404. DT HTC 265.424 634.395 410.361 368.971 139,01 (224.034) (35,31)5. CP HTC 77.755 107.803 540.077 30.048 38,64 432.274 401,006. CPBH 2.509.712 4.403.906 4.525.617 1.894.194 75,47 121.711 2,767. CPQL 3.086.089 3.141.588 3.985.480 55.499 1,80 843.892 26,868. LN HKD 2.517.784 1.086.655 2.658.626 (1.431.129) (56,84) 1.571.971 144,669. LN khc 103.911 1.018.123 379.018 914.212 879,80 (639.105) (62,77)10. LN trc thu 2.621.695 2.104.788 3.037.644 (516.907) (19,72) 932.856 44,3211. Thu TNDN 0 105.239 193.062 105.239 0 87.823 83,4512. LN sau thu 2.621.695 1.999.549 2.844.582 (622.146) (23,73) 845.033 42,26


Nm 2007, so vi nm 2006 gi vn hng bn tng 17.051.423 nghn ng

tng ng vi t l tng l 42,19%, chi ph bn hng tng ln 1.894.194 nghn ng

vi t l 75,47%, chi ph qun l tng 55.499 nghn ng tng ng 1,8%. Chi ph

hot ng ti chnh pht sinh trong nm tng 30.048 nghn ng. Tuy nhin cc

hot ng ti chnh ny nhm phc v cho sn xut kinh doanh, ch khng phi l

mt khon chi nhm em li mt khon thu nhp ring cho cng ty. V t trng chi

ph bn hng tng ln do cng ty tng cng khuyn mi, qung co,nhm thc

y tiu th cho ph hp vi lng sn xut trong k.

Nm 2008, gi vn hng bn tng 76,29%, t l tng ca gi vn hng bn

tng so vi nm 2007 v lng thuc l trong nm 2008 c tiu th tng ln so

vi nm 2007, v trong iu kin gi nguyn vt liu ang gia tng do tt c cc

mt hng thuc l ca cng ty u tng gi. Chi ph bn hng tng chm 2,76% cho

thy cng ty thc hin chnh sch ct gim bt hng khuyn mi, trong khi chi

ph qun l tng 26,86% do trong nm nay, chi ph h tr cho cn b ca cng ty i

cng tc nc ngoi nhiu hn cc nm trc.



4.3.3 Phn tch im ho vn

Trong quyt nh kinh doanh, mi khi lng sn xut ra cn phn tch thnh

hai phn: mt phn b p cho ton b chi ph u vo, phn cn li mang li li

nhun cho doanh nghip. Bi vy cc nh qun l doanh nghip cn bit rng: phi

sn xut ra mt khi lng sn phm l bao nhiu khi bn ra vi mc gi trn th

trng c th b p c ton b chi ph u vo. chnh l sn lng ti im

ha vn. im ha vn l im m ti li nhun bng khng.

im ha vn ca cng ty c th hin trn hai ch tiu: doanh thu v thi

gian ha vn, ngoi ra cn phi tnh mc doanh thu an ton, mc doanh thu ny cao

th cng ty t gp ri ro trong kinh doanh. T bng 16 p dng cc phng php

tnh ton c bng sau:

Bng 18 Gi tr cc ch tiu ti im ho vnVT: 1000

Nm Bt bin

(F)

Kh bin

(V)

Doanh thuthc hin

(DTTH)

Doanhthu

Ho vn(DTHV)

Doanhthu anton

(DTAT)

Thi gianHo vn

(thng)2006 4.272.445 41.815.393 48.605.622 30.582.892 18.022.730 7,552007 4.098.140 61.020.862 66.205.667 52.329.854 13.875.813 9,482008 4.891.806 105.462.905 113.013.337 73.219.561 39.793.776 7,77(Ngun:Bng chi ph v Bo co kt qu hot ng kinh doanh nm 2006, 2007, 2008)

Thc hin so snh gi tr cc ch tiu ny qua cc nm ta c bng:

Bng 19 Bng so snh gi tr cc ch tiu ti im ho vn

Chnh lch2007/2006 2008/2007

Chtiu VT

Mc % Mc %DTHV 1000 ng 21.746.962 71,11 20.889.707 39,92DTAT 1000 ng (4.146.917) (23,01) 25.917.963 186,78TGHV Thng 1,93 25,56 (1,71) (18,04)

(Ngun: Bng 18 Gi tr cc ch tiu ti im ho vn)

Theo quy m kinh doanh ngy cng m rng ca cng ty, cc khon nh ph

tng cao hn do lm doanh thu ha vn, thi gian ha vn cng tng ln. Qua

bng so snh, ta thy t l tng ln ca cc ch tiu doanh thu ha vn, thi gian ha

vn nm 2008 so vi nm 2007 thp hn nm 2007 so vi nm 2006. T ta thy

im ha vn ca cng ty dch chuyn i ln vo nm 2007, nhng khng phi

l xu hng xu v hon ton ph hp vi quy m kinh doanh ca cng ty th hin

PPhhnn ttcchh ddooaannhh tthhuu vv llii nnhhuunn ccaa ccnngg ttyy TTNNHHHH lliinn ddooaannhh tthhuucc

Documents

PHÂN TÍCH DOANH THU VÀ LỢI NHUẬN CỦA CÔNG TY …s1.downloadmienphi.net/file/downloadfile9/213/1332744.pdf · khoa kinh tẾ & quẢn trỊ kinh doanh ðdðµðc luẬn vĂn