PREPORUKE I MISLJENJA UREDA ZA REVIZlJU INSITUCIJA U FEDERACIJI BOSNE I HERCEGOVINE DATA U KONACNOM

IZVJESTAJU 0 REVIZIJI FINANSIJSKIH IZVJESTAJA BUDZETA KANTONA SARAJEVO ZA 2009. GODlNU.

I

-I ! !

"

BOSNAI HERCEGOVlNA FEDERACUABOSNEIHERCEGOVThffi

URED ZA REVIZlJU INSTITUCIJA U FBIH SARAJEVO

LozioniCka 3, 71000 Sarajevo, Tel: + 387 (0)33 723 550, Fax: 716400, www. saifbih.ba, e-mail: urrevfed@bih.net.ba, saifbih@saifbih.ba

Sarajevo, 28.10.2010. godine Broj: 01-02-04-14-2-1-198-5/10

BQSNAlBERCEGOVINA FEDERACIJA BOSNE IBERCEGOVINE

KANTON SARAJEVO M1NISTARSTVOFINANSIJA

N/r Ministra finansija

SARAJEVO UlicaMarSala Tita broj 62

. . . . '. . . . '. .

Predmet: Dostava Konacnog Izvjestaja o,wrSenojreViziji finansijskihizvjeStaja Kantona Sarajevo ,za2009. godinu "

Postov~lDi,

U prilogu aida dostavljamo Vain Konacan Izvjestaj 0 iivrsenoj reviziji fmansijskih izvjeStaja BudZeta Kantona Sarajevo za 2009. godinuna Vasu dalju upotrebu.

Istovremeno Vas obavjestavamo, da ste u skladu sa clanom 16. tacka 3. Zakona 0 reviziji institucija Ii Federaciji Bosne i Hercegovine (

BOSNA I HERCEGOVINA FEDERACIJA BOSNE I HERCEGOVINE URED ZA REVIZIJU INSTITUCIJA U FBIH SARAJEVO

LozioniCka 3,71000 Sarajevo, Tel: + 387 (0)33 723 550, Fax: 716 400, www.saifbih.ba, e-mail: urrevfed@bih.net.ba, saifbih@saifbih.ba , '

/

of

IZVJESTAJ 0 REVlZIJI FINANSIJSKlHIZVJESTAJA. . '., '"

BUDZETA KANTONA SARAJEVO·

ZA2009~GODINU .. ,~.

. .~'.

Broj: 04~1110

-?

Sarajevojoktobar2010.godine

mailto:saifbih@saifbih.ba

00 Ured za reviziju institucija u FBiH

PREDSJEDAVAJUCEM SKUPSTINE KANTONA SARAJEVO PREMIJERU VLADE KANTONA SA~AJEVO MINISTRU FINANSIJA KANTONA SARAJEVO

NEZAVISNO REVIZORSKO MISLJENJE

Osnova za reviziju .IzviSili smo reviziju Konsolidovanih finansijskih izvjeStaja luntona Sarajevo za 2009. godinu

(Qilansa stanja na dan 31. decembat 2009. godine i ocigovarajueeg raeuna prihoda i rashoda, izvjeStaja 0 izvrSenju budZeta za godinu koja se zavrSava nataj dan), te reviziju uskladenosti poslovanja sa vaz.ecim zakonskim i drugitn. relevan1nim propisima. i .pregleda ZIlaeajrtih· raeUnbvodstvertih politika i drugih naponiena uz finaitsijske iZvje~taje.· . .

Odgovomost rukovodstva .. . .. .... ..

. . RukovOdstvci Kantona Saiajevo qdgqvomo je ?aiztadu i fer prezentaciju ~onsolidovanih finansijskih iivjefuja u skladusa posebrtimproplsuna u Ferleraeiji Bill raeUnovodstvU I. fiDansijskom obavjeStavanju u javnom sek:toru~ Ova odgovotnO$1 obl,lhvata:osrniSljavanje; primjenui odrZavanje interrtih kontrola koje su relevan'tne za pripremu i fer pre.zent3ciju :flnansijsklh izVjestaja koji ne sadri.e maferijalno znaCajne pogresne iskaze 1:IaStal~usljed kOnipcije ip~vare, odabit i ptirqienu odgovarajuBihraeunovodstvenih politika i iaCunovodStVeneproejene kojesu iazurime tidatim okolricistimaRukovOdstvoje takoder odgovomo za iJskladenost poslovanjaKantona Sarajevo sa vaZe6im iakoriskini i diugim relt~vantrtim propisima.

OdgovoriJostrevizora . NaSa je odgovoinost c4t izraziirio ririsljerije· 0 KOnSolidovaniin finansijskim izvjeStajima na osnovu

. provedenereVizije. ReViZiju'sino izvrSifi u sklarluZakQnom 0 reviziji institucija, u FBiH ("S1. novine FBiH", broj 22106), INTOSAl r~vizijskiIDstaD.dardimai Medunarodnim standard.in1a revizije. Ovi standardi nalafu

.da radimo u skladli sa etickim Zah1jevimil ida revmju plariiramo i izvrSimo na naCin koji omogucava da se, u razumiloj mjeri, uvjerimo da finansljski izvjeStajine sadrzematerijalno znaeajrie pogresne iskaze, te da je poslovanje uskladeno sa vaZe¢im zakonskiffi i dtugim televantrtim propisima.

. Revizija ukIjueuje sprovodenje postupaka u cilju pribavljanja revizorskih dokaza 0 uskladenosti poslovanjai 0 iznOsima i objelodanjivanjima datim u firuinsijskimizvjeStajinia. !zbor postupka je zasnovan na .. re'ViZorskom· .prosqdiv~ju; ukIjtiCujucipiocjenu riZika ma:rerijalno·· inaCajnih pogreSnih iskaza u finanSijskim izVjeStajima:. Prilikoin procjerie riZika, re'vizor raZmatrainteinekontrOle koje su relevantne za pripr~u i fer pre~~iju 11nansijskih· izvjeStaja, ucilju6smiSljavaI1i~ revizorSkih postupaka koji su odgovarajucl u· datimokolriostima, ali. tie u cilju. izraZavarija .odvojeriog mi~ljenja {) efektivnosti interrtih kontrola. Revizija takoder ukljucujeocjenu primijenjenih ra:eunovodstVertih politika i ZIlaeajrtih procjena izvrSertih od slrane rukovodstva, kao i ocjenu opSte pfezeJitacije finansijskih iZvjeSUija

.SIJl3tramoda supribavljeni revizorski dolcizidovoljni iodgovarajuei ida obezbjeduju osnovu za naSe revizorsko rniSljenje..

KviJlifikacija: .. ..... . . . ." . .

1. Nije postupljeno u skIadu sa odredbania Zakona 0 budZetima u FBiH i Zakona 0 trezoru uFBiH;· iJ. dijehi sa~injavanjaplaiiovanovCanihtokovai odobravanja mjesecnih i tromjesecriib phiDovabudietskim koi-isniciina~ na osnovu rel~vantnih pokazatelja koji se odnose na dimimiku i vision ostvarenja prihQda iprimitaka, niti je izvrsenje Budieta u potpunosti praceno uskhtdu sa mivedenim zakoninia{tacke 5.3.15.6. Izvjestaja).

2. Nisu iskazane ~tv()rene obaveze u iznosll najDianje od 18.465.616 KM, kako je to ·propis~lDO Zakonomo bud~etima u FBiH i Pravilnikom~ 0 knjigovodstvu budieta u FBiH. Navedene neknjiZerie obavczeodnose se na: obaveze . po osnovu neizvrSenih predmeta uvezi sa povratima pogresno iii vise uplacenih poreza na dobit (15.773.241

Neovisno revizorSko n1i$lj~nje . 1

€iD Ured za reviziju institucija u FBiH KM), obaveze Direkcije za puteve Kantona za tekuce odriavanje puteva (ljetno i zimsko odriavanje i sanacije) (1.992.797 KM) i rekonstrukciju puta za naselje Lokve (300.000 KM), manje doznacena sredstva jedinieima lokalne samouprave po osnovu ostvarenih prihoda od indirektnih poreza (301.266 KM), obaveze Ministarstva prostornog uredenja i zastite okolisa za troskove elektricne energije za javnu rasvjetu (72.104 KM) i obavezu MinistarstVa zdravstva za projektantski nadzor (26.208 KM). Zbog navedenog ne moiemo potvrditi stanje iskazanih obaveza i finansijskog rezultata u Godisnjem izvjestaju 0 izvdenju Budieta Kantonaza 2009. godinu (tacke 5.4., 5.6, i 5.7. Izvjestaja).

3. Izdaei' nastali u 2009. godini u iinosu od 2.461.109 KM evidentirani su na poziciji nerasporedenog'ViSka rashoda nad pribodima i predstavIjaju prekoracenje Budieta Kantona, sto nije u skladu sa cianovima 31. i 59. Zakona 0 budietima u FBiII (tacka 5.6. IzVjdtaja).

4. Iskazani rashodi i izdaei u iznosu od3.621.445 KM odnose se na izdatke iz 2008. godine, sto nije u· skladusa cianovima 31. i 59. Zakona 0 budietima u FBiII (tacka 5.6. IZvjestaja)~ .

5. NadieinibudZetski korisnici propustili su na vrijeme poduzeti sve zakonom predvidene postupke kako bi sepripadajuciprihodipo osno'Vukoristenja prirodnih resursa na podrucju Kantona ucijelostinaplatili~obzirom da ukupan dug privrednih subjekata prema pomocnojevideneiji Ministarswa privrede nadan 31.12.2009. godine iznosi 890.285KM. U Giavitoj knjiziTrezoranisuiskazanapotraiivanja po os~ovu naknada za ekspioataciju· prirodnih botatsta'Va(konc~sija) za korisnike sakojima su zakljuceni ugovori (tacka 5.4 IzvjdtaJa): .. .. .

6. Ne moiese potvrditi stanje prihodan finansijskim izvjestajimaza 2009.godinu, obzirom da su u okviru istih iskazana namjenska sredstva u iznosu .od 5.245.13'6 KM, koje je trebalp evidentirati na pozieiji vremenskih razgranieenja u skiadu sa ZakonoiD 0 budZetima UFBiI1i o$talimvaietiiD propisima (ta~ke 5.4i5.7.4 Izvjestaja).

. . .

"'.'. 7. Nemoiese potvrditlosnovanost iopravd~lDostdoznacavanja sredstava za sufinansiranje" rada: Akademije nanke i nmjetnosti BiH(1.107.100KM); Osnovne skole "All Walidein

Gazza:t' (245.000 KM) i preduzeca "Bags;'" Energotehnika" (200~000 KM) (tacka 5.5.1 pod e) Izvjestaja).

8. Ne moie se potvrditi da Je odabir korisnika i visina dodjeIjenih sredstava izvrsena u skladusa Odlukom Vlade 0 opstim kri!erijima iaraspodjelu sredstava za rad neprofitnih organizacija· i udruzenja koja se finansirajulsufinansiraju iz Budzeta.. Kanto~a kod: Ministarstva zdravstva (95.800 KM),· Ministarstva za boracka pitanja

. .. ..' ... (841.000 KM), Ministarstva za rad, soeijainu politiku, raseljena Iiea i izbjegliee (658.000 KM); MinistarstVa privrede (98.000 KM) i Minishirstva fuiaJisija (172.300 KM). Nije provoden nadzor nadnaJiijenskim koristenjem sredstava tekucih i kapitabiih transfera za koje so, mldIezni MiniStarstvo idravstva, Ministarstvo kulture i sporta, Ministarstvo

. za borackapitanja,Ministarstvo za rad,soeijalnupolitiku, raseIJena liea i izbjegliee, Ministarstvo pdvredc; Miriistarstvo finansiJa, Ministarstvo.prostomog uredenja i zastite okolisa, Mi~istarstVosaobracaja,MiiJ.istarstvostambene poJ,itike i Kantonalna uprava za eiviliJ.~ zastitil (tacka 5.5.1 pod c). i5.5.i.l Izvj~taja).

Misljenje ·Po na.sern miSljeriju, zbog efekata koje na finansijske iz\jeSt2Je mogu imati stavke navedene U

prethodnom pasusu, GodiSnjifmansijski izvjeStaj BucIZeta Kantona Sarajevo ne prikazuje istinito i objektivno,po svimbitnim pitailjima, stailje iIilovinei obaveza ria dan 31.122009. gocline, rezultate poslovanja i izvrSenja budZe1a, za godfuu koja se zavrsava na taj dan, u skladu sa prihva6enim okvirom finansijskog izvjefuvanja tj. UredbOm oraeUllovodstvu budZeta u FBill i Pravilnikom 0 finansijskom izvjefuvanju i godi~njem obraeUllubu

GO Ured za reviziju institucija u FBiH Finansijsko poslovanje Kantona Sarajevo u toku 2009. godine nije bilo u svim materijalno - znacajnim

aspektima uskladeno sa vaiecom zakonskom regulativom.

Bez daljnje kvaliIIImcije na nase Misljenje, skrecemo paznju na sljedece:

• Visokoskolske ustanove nisu ukljucene u sistem trezorskog poslovanja, u skladu sa Zakonom a trewru u 'FBiH i Zakonom 0 budzetima u FBiH, tako da Vlada Kantona i Ministarstvo obrawvanja i nauke nemaju uspostavljen adekvatan nadzor (kontrolu nad trosenjem doznacenih budzetskih sredstava za redovno poslovanje (65.653.900 KM), kao i ostvarenih prihoda od obavljanja vlastite djelatnosti (56.000.114 KM). Napomrnjemo da je Kanton osnivac visokoskolskih instifucija i vrsi funkciju vlasnika kapitala (Tacka 5.5.1. pod c).

• Zbog umanjenja sreds4tva Izmjenama i dopunama BudZeta Kantona od 29.12.2009. godine budZetski korisnici sukrajerri decembra 2009. godine za obaveze po osnovu teku6ih i kapitalnih transfera(prema ins1:iukcijama. Ministarstva finansija). Zllkljucili"ProtokoIe iIi Anekse 0 reprograrriiranju zapocetih a neizvrsenih projekata u 2009. godini", te izmirenju istih na teret BudZeta Katltona za 2010.godmu, cime su smanjene kapitalne investicijeu teku60j godini. (tacka 5.7. IZvjestaja). .

• U KantoiHl nije donesen Zakon 0 pripadIiosti javnihprihodau skladusa Zakonom 0 pripadnosti javnihprihocla u FBiH(tacka 5A. IzvJest

00 Ured Z3 reviziju institucija u FBiH

SADRZAJ

1.

2.

3.

4.

5.

5~1

5.2

5.3

5.4 .

5;5

5.5.1

5.5.2

5.6

·5.7

5:7.1

5.7.2

. 5.7;3' .)

5.7.4

5.7.5

5.8

6.

0(

UVOD2

PREDMET, CIW I OBIM REVIZIJE ; 2

REZIME DATIH PREPORUKA .....•......................•................................•......,..•........................... 3

OSVRT NA PREPORUKE IZ PRETHODNOG IZVJESTAJA..............••...•.•............................•.. 7

NALAZII PREPORUKE..............•..........•.........•........;...................•..•....•..•....•................•.........••. 9

Sistem internih kontrola ,..: ,: 9

BudZet Kantona Sarajevo za 2009. godinu.; ; ; 12 . .

IzvrSenje BudZeta Kantonaza2009. godinu : 13'

Prihodi i ptUnici Budi.e1a Kanfuna za 2009; godinu 14 Rashodi iizdac.i BudZeta Kantona za 2009. godiilu ......•...................................................................... 22

TekuCi rashodi , : , :..,.......•....: , ; ; 23

Kapitalni izdaci :.; ~;.f · : ; .. ; ~; 36 . . .". .

:Finansijski reZUltat : :.: : 41

Popis imovine, potraZivanja i obaveza nadan 31.12.2009. godine ; 42

.Novcana·sredstva .; ; ;..............•....; ; , 43

Stalna sredstVa. dugoroCnapotraZivanja i dugoroena razgranieenja : 43

KratkoroCna potraZivanja·j kratkbroCna raZgranieenji:t.. :.:.., 45

.Kratk6roCne bbaveze ikratkorbena razgraniCenja ; ~ 46 :Dugorocne obaveze

.

; ~ ::.;.'

:~.; 46

Vanbilansna evidencija :.: 47

KOMENTAR 47

-.---~. ~.

Izvjestaj 0 reviziji finarisijskih izvjestajaBudzetaKantonaSarajevo za 2009. godinu 1

http:PREPORUKE..............�..........�.........�........;...................�..�....�..�....�................�.........��http:IZVJESTAJA..............��...�.�............................�http:�......................�................................�......,..�

Ured za reviziju institucija u FBiH

IZVJESTAJ

o OBAVLJENOJ REVIZIJI FINANSIJSKIH IZVJESTAJA BUDZETA KANTONA SARAJEVO

za 2009. godinu

1. UVOD

Kanton Sarajevo (u daljem tekstu: Kanton), kao federalnajedinicaFBiH uspostav1jenje Ustavom FBiH, Zakonom 0 federalnimjedinicama i Ustavom Kantona Sarajevo. Kanton svoje nadlemosti obav1ja putem SkupStine i Vlade. Ustavom Kantona uredenaje struktura i nadlemost kantonalne vIasti, koja se obavIja putem zi;lk:onodavne, lzvrSne i sudske vlasti.

Zakoriodamo tijelo Kanton~je Skup~ koju cini jed.an dom, sastavljen od 35 posIanika, neposredno iiabrilllih na ...od odeetiri· odine. . ... ~ ..... &. . ..

Vlooa Kailtotia (ndaljein tekstu: V1ada) je organ izvrsene v1asti koju

ill Ured za reviziju institucija u FBiH Revizijaje obavljena u skladu sa intemim planskim dokumentima revizije, sa prekidima, u periodujuli

septembar 2010. godine.

S obzirom da se revizija obavlja ispitivanjem na bazi uzoraka i da postoje inherenlna ogranieenja u raeunovodstvenom sistemu i sistemu intemih kontrola, postoji mogucnost da pojedine materijalno znaeajne greske mogu ostati neotkrivene.

3. REZIME DATIH PREPORUKA

Izvrsenom revizijom poslovanja Kantona Sarajevo za 2009. godinu konstatovafi smo odreden broj propusta i nepravilnosti, au cilju otklanjanja istih dali smo slijede6e preporuke: Potrebno ;e da Skupstina Kantona: . . . - u saratinji s.a Vladom Kantona i Ministarstvom fmansija, preispita nacin izvrSavanja tekucih i kapitalnih grantova, kao i kapita/nih izdataka u· vezi .donoseJija zakljuCaka VIade sa stanoviSta utvrilivaitja odgovomosti ZIl lzvrfavanje· istlk .u. skladu sa odobrellim Budf.etom, te uskladi Zakon o· izvrSavanju budf.eta Kantona, u dijelurea/iZllcije navedenih izdataka idonosenja programa utroska sreilstava; . . .

- donese Zakon 0 pripadnosti javnih prihoda Kantona u skladu sa Clanovima 12 i 24. Zakona 0 pripadnostijiZYnih prihoda FBiH;

· - na prijedlog Ministarstva unutraSnjih poslova uskladipropise i akte ve'Ql1le ZIl visinu naknade placa za · vrijeme suspenzijepolicijskih sluf)Jeniklz savaz.ecUnjederabtimpi'opisiJ.ml;

.~ poduzme neophodne aktivnosti vezano ZIl realizaciju Odiuka ousklailivanjzi statusa kantonabtih javnih komunldnih preduzeea saZakonom 0 javnim preduZecima u FBiHkod preduzeca u kojima je bio utvrilen i vetjjikovaJi prlvatni kapital,~ . ~ ... . - u saradnji sa Vtadom.Kaiuona poduimeaktivnosti kako bi se vlsokoskolske ustanove ukljucile u sistem trezorskogposlovanja u skliUtu sa Zakonomo budzdUna u FBiH i Zakonomo trezoru u FBiH; -BudZetom KaittonaZll 2010. godinuobezbijedi nediJstajuca sredstva ia izmirenje takonskih obaveza . . . . Kantonalnog suda. Potrebno ;e da Vladiz Kantimil: . ;., u saradnji sa Min~iustvomfinansijapreispita dOsiukiSnji iUlCin rada Sektora ZIl inspekcijski nadzor te

~; .poduzine ailekf,iline aktiviwsti, kao i dase izvri8· izmjene i·dopune Pravilnika 0 nacinu rada budf.etske . inspekdje, u skladu sapropisima iz obltistiinspekcije,·· .

- u skliuJu· sa zakonSkim..propisima, usposttivi junkdju .interne revizije .na nivou Kantona i propiSe . .'. . ..

posebnimaktom ZIlkojebudf,etske korisnike.ce intemu feviziju vtfiti Minisiarstvo jinansija; - u saradnji sa Ministlzrstvom jinansija,·. Strucnom sluZhom Ministarstva ZIl boraeka pitanja i Kantonti/nlm prq:vobrani/4StWJin, poduzme mJekvatne·· mjere .u l;ilju· poboljsanja naplate plasir~ih pOZlljmica·i donose~a odiuka.nadleViih organa u slucajevima.u·kojimase i poredpoduzetih aktivnosti, nijemogla ostvaritinaplataduga;

· ;. u saradnji sa MinistarstvOm jinanSija osigura nilmjeirsko trofenje i knjigovodstveno evidentiranje uplatenih sredstava piJosnovu uplateposebnellakllade. to 7.flStittl odprirodniJI i drugih nesreea, u skladu sa Zakonom ~ SPaSavanju (judi i materijabtih dobara od prirodnih· i drugih nesreea i ista stavi na . . . . . .

· raspolaganje Upravi dvilne zaStite,· - stavi na raspolaganje prikilpljenasredstva na osnovu Zakona0 vodama FBiH i Uretlbe 0 sumama, resornim kantonalnim 11linistarstvima zaduz.enim za upravljanje vodama u smislu Zakona 0 vodama, kao i Kamoitallloj upraVi ZIl sunuirstvo, au cilju njihovog nanijenskogkiJriStenja; - se jizsno odredi ~ vezi nastttvk!z ,ada Kornisije za dodjd;u koncesija ZIl izgradnju javnih garaw u buducemperiodu; - utvrdi komisije Cijeje obrazovanje i n~in rada regulisanoposehnim propisima,; - u saradriji sa miliistarStvlma nadJeZizim ill. komimalne poslove,· koja wse nadzor nad provoilenjem odredaha Zakolu~ okomunalllUn djeIatnostiJtia zitvrdi metodolo'giju iulatne parametre koji ce se koristiti priljkom planiranja potrebnih sredstava javnim preduzecima komunalnlh djelatnosti· i privrednim druStviJna iz BudZeta Kantona, a sve uz dosljedno poStivanjeClana 21. navedenog zakona; - u saradnji sa Ministarstvom pros/omog ureilenja preispita Zakljucak kojim je Zavod ZIl izgradnju Kanton.a taduz.en Zil vtfenje operativno·strucnih poslovakoji se odnose na junkdju javne rasvjete na podritCju Kantona,· .. .... ~. . - pravovremeno odredi dti Ii ce I'QIijenama Odluke 0 visini novcanih podsiicaja po vrstama proizvodllje korigovati visinu novcanihpoticaja u cilju izbjegavanjaprekoraceitja budzeia;

···Izvje~taj 0 reviziji flnarisiJsk'ih izvjestaja Budieta Kahtona Sarajevo za 2009. godinu 3

00 Ured za reviziju institucija u FBiH - u saradnji sa Ministarstvom privrede i Pravobranilastvom Kantona, se jasno odredi u vezi doznacavanje budzetskih sredstava, preduzecu Rags - Energotehnika d.d. Vogosca; - odredi se u vezi sujinansiranja rada Akademije nauka i umjetnosti i Osnovne skole "All Walidein Gazzaz", obzirom da Kanton nije osnivac istih; - u saradnji sa nadlewim ministarstvima, prilikom raspodjele sredstava trans/era udruzenjima i neprojitnim organizacijama, doradi kriterije na osnovu kojih bi se mogla izvrSiti ocjena vrednovanja svrhe i cilja programa u pogledu visine dodjeljenih sredstava, propjSe namjenu i nacin vrienja nadzora nad namjenskim utroskom istih, te da nadlewa ministarstva osiguraju adekvatno izvjeStavanje od strane korisnika .sred$.tava (Mfnistarstvo jinansija, Ministarstvo zdravstva, Ministarstvo za boracka pitanja i Ministtirs/v{) za rad, socijalnu p()litiku, raseljena lka i izhjeglke),· '- doradi Pravilnik 0 pravu koriStenja reprezentacije u dijelu dejinisailja vrste i cijene predmeta koji se mogusmatratipokl()nima; - poduzme aktivnosti kako.· bi .nadlef.na· ministarstVa sve izmjene stanjilu postojecim evidencijama u,wvilie, kao i novoizgrailenih objekata jinansiranih iz. sredstava .butIZeta blagovremeno dostavljaJa

. MinistarstVu prostornog ureilenja i zaStite okoliSa -. Odjeljenju za· dokumeniaciju, kako bi se afurirala postojeca evidencija iit:wvine; .,. osigura izv/eSttlva11.je ageiu:ijeJ;SERDA 'ikakoje utvrtleno Zilkljuckom Vlade. Potrehno Ie da budzetskikorisnici: . .,.. dol-ade postojeee pisane proceduri;donesuprocedure kOje nisu ·doneseite u ranijem periodu, kao i Pravilnik 0 iliiernim. kontroLOma';'il.UemiJti kolttrolniin pos(upcimau skladusa Zakonom 0 budZetima u FRill i Smji!rnicama·za uspostavu·i jalanje· internih .kontrola. ·Ministarstvo saobrataja i Ministarstvo pr(Jstornog ureilenja trebajuizvrSitidoradu postojeCih·Pravil.nika 0 lnternim kontrolama,· .- poduzinuiju adekvatne i pravovremene aktivnosti u cilju da se procedura izi'ade i donosenja budieta u potpunosti ispos(uje~.u skladJi·sa odr~ama Zflkofla 0 budZtdimau FBiH,· . .,. uskladu sa ZaJdjuCkOm V!ade Kantona od 18.1i.2008. godine, izvrie anali'Ol primjene Odluke 0 plaeanjunailoknade za istniZivanje i ek$pWatociju ·mineralnih sirovina na podruCju Kantona i predloZe viadi Kantona da pOnudi mol:uea rjeSenja kontrole iSkopanihkol1Cina inineralnih sirovina i p/aeanja.... ". . liaknatl4 ad sadaSliRh korisnika (MmistarstVo privreil.e,· MinlStaTstvo· pravde i uprave i Ministarstvo jinanSija); .. . . . . . ..

... nastavepod!lzete a'ktiynosti vezane zaneplafaJlje koncesione nakntuk od mane"Terme IltdZa"u skladu sa' zakijuCeilim ugovoro", i poistom.pftanju zaui:inu konaean Stav (Ministarstvo privrede, Komisija za k()ncesije iKanto,zalno /JTtivobra"ila$tvo),· . . .. - up/aeeneavanse evideniiraju kilO kratkOroeno potraliVanjeusk/adu sa odredbama Pravilnika 0 imjigQvod$tvu. budWa U FRill, a priznavanja rtl$hodlz i iZdataka v1:,fe it momenta u k()jem je obaveza za

· plaCanje i liastala,« skladusa Uredbom 0 raeunovodstVu but!Zeta u FRiH; · - prilikom obr.aeuna di)dataka n(l plaCu .(prekqvremeni rad, rad· no~, u dane vikenda i praznikom) prethodnoprovedu propisaliu proceduru i obeibjedepotrebnu dokumentacij«,a obraeun i isplatu me za ,ad Ii orgilnima uprave na temelju rjesenja rukovodiocti; . . - za obraeu,;, i isplatu naknade plata za porodiljsk()iJdsustvoiJsigurajudosljedno poStivanje odredbi

· Zakona 0 socijalnoj zaStiti, .Z(lStiti ciVilnlh Zrtiiva rata i wiiti poro~ sa djecom Kantona i Zak()na 0 pore'l)l na dohodak; .

· ":' preispitaju opravtkznost isp/atenaknade tro§'kova prei;oza 1J.apOSQi) {sa posta, Ie obraeun i isplatu istih usklade sa Ureilbom oniIk1Uzdanui iirilgimmaterijalitimjJravima koja nenuijukarakterplaCe; - oSlguraju di)s.lje4nu priinjenu Pi'avilnikao· pravu. JWriitenj~ · teprezenttlcije prilikom realizacije ugostiteJjskihuslugaputem nbiznis karlica",·. · . . . . - osiguraju dos'ljtidnu primjenuOdlUke o·ilaeinu obrazovanja i liivriliVanjavisine naknade za rad radnih ajela k()je obra'Olje Vlada Kantona i ruk()vodiociktiiztonalnih organa driavne sluZhe, obezbijede evilkncije 0 izvrSenim isplatamtzClaiwvima. k()misija i MinistatstvU jinansija redovno dostavljaju

· izvjeSiaje aizvrienunisplidaniaClanovinuz k()litisija,· .. - izdtitke po o:mo.vu zakljuceni/:tug(llJotao djeiu~ ugo.vQrao pnvremenom .i povremenom obavljanju poslova, kao i auto'rskih ugovora, evidentiraju i plaeajunak()n obavljenog posla, osiguraju dokaz da je ugovorefliposao zais.ia iizvrSen, te obezhijedeizvjeStaj 0 istom,·· . - poduzmupotrebne aktivnosti ktikO se redovni poslovisfstematizovimi Pravilnik()m 0 unutraSnjoj organizac1ji i sistenuitizacijl radnihinjesta nebi obavljidipo ugovoru,· . ,_. . - pravovremeno injonniSu Ministarstvo jinansija 0 pravosnawim presudama radi osiguranja sredstava za izvrSenje istih;· . .

Izvjestaj reviziji ftnansiJskihizvjestaja l3udzetakantona Sarajevoza 2009. godinu 4

ID Ured za reviziju institucija u FBiH - odabir dobavljaca vrSe uz dosljedno postivanje Zakona 0 javnim nabavkama BiH (Uprava za civilnu zaStitu i asHamdija KreSevljakovic); - dorade interne akte vezano za strucno usavrSavanje uposlenih u dijelu preciznog utvrtlivanja prava, nacina i visine sredstava za ove namjene, te osiguraju dosljednu primjenu istih (Ministarstvo za boracka pitanja i Ministarstvo zdravstva); - osiguraju pracenje realizacije projekata kapitalnih grantova, defmiSu nadzor nad utroskom sredstava kao i izvjeStavanje korisnika 0 utrosku istih (Ministarstvo prostornog ureaenja, Ministarstvo privrede, Ministarstvo zdravstva i Ministarstvo obrazovanja); . - sve rashode i izdatkepriznaju i iskazuju no. odgovarajucim pozicijama u onom perio,du kada je obaveza i ntistala u skladu so. Clanovima 59. i 74. Zakona 0 budzetima u FBiH i clanovima 4. i 20. Uredbe 0 racunovodstvu budzeta u FBiH; - no. kraju svakegodine popiSu, transparentno iskaiu i obrazloze sve neizmirene obaveze, a Ministarstvo jinansija bi trebalo omoguciti do. budf.etski korisnici iskaiu rashode u obraeunskom periodu u kojem je obaveza ZIl plaeanje i nastala, u skladu sa raeunovodstvenim naeeiom modificiranog nastanka dogatlaja. Potrebno je da Ministarstvd tinansija: - poduzme aktiVliosti da se izvf$enjeBudf.eta K.antona vrfiuskladu so. zakonskim i ostalim propisima u . ,... djeIU planiranja novcanih tokova, odobravanja tromjesecnih i mjesecnihplanova budZetskim korisnicima na osnovu prethodno sacrnjenogmjesecnogplana alokacijaraspolofivih budf.etskih sredstava; .,. i Vladti Kantona se dosljedno pridnavaju odr¢bi Zakona 0 bUd.Zeti»lau FBill u dijelu uravnotef.enja budfita tako da. .ukUpniprihodi i primidpokrivaju u/alpnerashode iiiJtqtke, a da svi budzetski korisnici stvarajuobaveze u skltidu sa iznosima odobrenih budzetskih sredstava,u skladu sa Zakonom 0 budf.etima u FBill i Zakonom' oizvtSavtinju budfita Kilntoita; . ':" jedinicama lokalnesamouprave dOZlacavapripadajuCi dio javnih prihoda u skladu so. Clanom 24. Zakona 0 pripadnoSdjavnih prihodti. FBiH; - provede procetJuru odrlhira najpovol/nijeg dobavljaca za usluge Sttimpanja administrativnih i sudskih iaksi u skiadu sa. Zakonom ojavnim nabavkamiz lJiH; - .no. kraju svake· budZetSke godinepopiSe, .transparentno iskaf.e uknjigovodstvenim evidencijama i obrazloZi neizmiiene obavezep() osnovupovrata]JQreza na dobit; . - u saradnji sa budf.etskimkonsnicima, uz GodiSnji iZJ1eitaj 0 izvrfenju budf.eta svake godine saeinjava

"c- adekvatnu analizu· obaveza po $udskim izvrfnim rjeienjima, kao i ·za. izvrfene povrate pogreino iii viSe -- uplacenih sre~ava no. JRTKtintona;

- preispita opravdanost posebnih namjenskih rtieuna kojinisu u siStelnu JRT-a Kantona, te na osnovu . utvrtlenogpoduzme aktivnostiu skladu saZakonom otrezoru u FBiH iZakonom 0 budZetima u FBiH;

- azurirapostojeeepropise koji ureduju naCin. trosenja namjenskih sredstava, na naCin da osigura njihovo namjensko tTosenje i knjigovodstveno evidentiranje,u skJadu sa zakonSkim i drugim propisima; - u saradnji sa Ministtirstvom privretk, nastavi poduzimati aktivnosti u cilju da Intesa SanPaolo banka

.( poduune sve.zakonske mjere ziz naplatukrediia plasiranihuokVuu PHAREprograma ZIl poljoprivredu EvrojJskeunije . . ... .

Potrebno je da Ministtirstvo privrede: -Pravuni/Wln 0 unutraSnioj organizaciji jasnije defi1iiSe prava iodgovornosti direktora Kantonalne uprave za sumarSivo, naroCitou pogledudono'Senjajinansijskogplana i raspolaganja sredstvima koja se Budf.etom. Kan(onadodjeljuju istoj, u sk/lidu sti vaf.eCim ZIlkoiiskiin propisima; ~ u saradnji sa Kantona!ntm pravobraniIaSivom, nastavipoduZimati1akonske mjere (tuZbe) protiv onih

. privrednihdrUStavako/a redo.vnotie me uplatu nadoknade ZIl istrafivanje i eksploataciju mineralnih sirovina uBudf.et Kantona, odnosno ne izmiruju obavezipo potpiSanini ugovorima 0 koncesijama kao i da se u novim ugovorimlz 0 koncesiji utvrtle inStrumenti' obeibjeaenja naplate koncesione naknade. .Uspostaviii bolju sal:adnju sa kantonalnom Upravom ZIliliSpekcijske ~osloVe u ciIju poveeanja naplate koncesione naknade;·· ...• .' . - u sartidnji sa Vltldom ](antona, predloZi Nticrt Izmjena Zakona ono~Canimpodsticajima Kantona u smislu da se.uslovi zaosiVarivanje noveamhpodsticaja u poljoprivredi ubuduee dejiniSu Uputstvom iii Odlukom koji ~i se donosiIisvake godine kako bi se istiu slucajunedovoljnih budtetskih sredstava, za izmirenje istih, moglipoostravati; . .. . - predloZi Vladi' f1.an.tonaprovedbeni propiS kojim ceo detaljnije propisati 'nacm provoilenja Clana 9. Zakona 0 novcanim podsiicajima u primarnojpoljoprivrediiojproizvodnjinapodruCju Kantona; . .,. . .. .

~

. Izvje~taj 0 reviziji finansijskihizvjestaja SUdiefu Kantona Sarajevo za 2009. godinu 5

(j[) Ured za reviziju institucija u FBiH

- programima utroska sredstava za podsticaj razvoju turizma i trgovine propiSe kriterije za raspodjelu sredstava sa mjf!rljivim parametrima na osnovu kojih hi se mogla izvrSiii ocjena i vrednovanje svrhe i cilja programa, te da se istima dejiniSe naein ocjene i vrednovanja kandidata u pogledu visine dodijeljenih sredstava kako bi se zadovoljio princip praviCnosti i transparentnosti; - prilikom raspodjele sredstava tekuCih i kapitalnih tranfera dejiniSe nafin vrsenja nadzora i osigura isti nad namjenskim koriStenjem sredstava, kao i izvjdtavanje korisnika sredstava 0 utrosku istih. Prilikom zakljucivanja ugovora sa korisnicima dejinisati rokove okoncanjaprojekata; - internim aktom ili zakljueenim ugovorom sa korisnikom sredstava utvrdi proeentualno iznos internih faktura koji se mogu pravdatiprilikomdostavljanja izvjeStaja 0 utrosku odobrenih sredstava; - preispita opravdanost sufmansiranja dijela troskova ZIlkupnine poslovnih prostora u Privrednom gradu Skenderija; Potrebno it! da Mlnistarstvo sttiJbraeaia: .,. poduzme odgovtirajute mjere kako bi se izmirenje troskova elektriCne energije ZIl rad semafora vrSilo na bazi Stvarne potrosnje, kako ie propisano . UputstVom 0 kontrf)li utroska elektriCne energije na semaforskim ureilajima; - predloZJ VladiKantona, plan trosenja namjenskih sredstava prikupljenih na ime koriStenje javnih parkiraliSta, odvoienja i euvanja nepropisno parkiranihi ZIlUstavljenihvozila u Kantonu, koja je duma osigurati njihovo namjensko trosenje;· J

. .,. usaradnji sa Kantonalnim pravobranilaStvom,podui.me svepotrdmeaktivnosti u eilju ZIlkljucenja Ugovorq ododjeli koneesije najprihvatljivijem ponuilaCu ill .izgradiiju jtll'ne podzemne garate kod NarodnogpozoriSta Sarajevo; . .. . .. ;.; propiSe naein izvjestavtinja :KJKP n Orll$"-a 0 litrosku dozn~",ihsretlStav(1 i obezbijedi dokumentilciju iz koje Ce se potvrditi namjenski utrosak sredStava odobreitih za pokrtCedijela gubitka i primjenu KolektilJnog ugOVfJra. Potrebtio jf! da.MintStarstvO. prostornog ureileitja: - u saradnji sa Ministarst\!o1liprivr¢e; priliko1li·r~zacile namjenskih sredstaya prikupljenih na osnovu Zakona 0 vOdanul.; donese Plan i program koriStenja ovih sredstava; :.. u· saradnjisa ViadoinK~t01ia, nastavi pOduzete tikf:ivnosti prema Jiladi. FBill i Federalnom ministarstvu okoliSa i turizma,kako bi se pripadajuCi diD namjenskih sredstva prikupljenih u Fond ZIl zastjtu okoliSa FBilldoznaCiiJ Kanton"; -osigura adekvtitno praCetije ii;vrSenja Trans/era ZIl stinaciju i odrZaVanje rasvjete na podruCju Kantona

·it skJadu sa ot/obtenim Rit4Zetom, kO,o ida uspostavi vet.inivo ko'ntrole nad iivrSenim radovtma; - prilikoni· rasP0djele .budZdSkih .sredstava .opcinama zajinilnsiranje .. i sujinansiranje izgradnje i rekonstrukcije vodOvodn.ih. i· kanOJizacionih mrcZa I ostidih. aktiwIosti·iz resora prostornog ureilenja i

·zaftite .okoliSa, propiSe kriterije, a doinaCtivanje sredstava viSi u skkidu sa realizacijom potpisanih Ugovora.Zaklj/lciv4ti ligovoresa opcin.amakojima Ce sercgulisatfmeililsobna prava i obaveze ugovornih sti'ana, kao i dejinisati rokoVi okoni!tmjaprojekattL .... . . Potrebno ie daMinistarstvo obrazovanja ittauke: - kao niulleZito; niinistarstvo za ilstaitove osnovnog i srednjegobiazovanja, propiSe jedi.nstven postupak donosettjaakata iIlradpreko'norme.i naCtn etJit!enflranjaiSiog; - u saradnjisa uStanovama obrazovanja; utvrdi jedinstvena pifrvila po pitanjuangaiovanja lica prilikom zakljuCivanjaugavora odjeJu, i ugoVora 0 obavljanju pnvrf!menih i povtellienih poslova; - ZIl su./itUinsirimjerada odreaenihustanovautvrdi namjenu korlitenja sredstava, odobrava pojedi.nafne

· isplate., tepropi$~ nacin obavljanja nadwra nadnamj~nskimutro.skofli istih; . · - doradiPravilnik orasjJodjeii sredstavaiz budieta Kantoita sa razdjela Ministarstva - pozicija Programi · u dijelu utvrt1ivimja ·kriterijaraspodjele sredstava i propisivanja· obaveze podnosenja izvjeStaja 0 '

itamjenskomutroskuistih; . ...

...raspodjelu srelIstizva ia realiZllciju Zakoita 0 bezbjednostiu saobraeaju vrSt blagovremeno, te poduzima adekvatnemjire u sluCilj". da korisnicisredstavaistfi nainje.nskine utrose; .

. . . .. . ... . . .. . . . . - jinansiranje naucnoistraZivafkihi ·isiraZivacko-razvojnih projekaia mi. u skladu sa raspoloZivim siedstvima buazetske godine, pratt iealiiaciju inamjenski utrosak sredstava, te ZIl sujinansiranje tehnic'Ke obrade magistarskih radova idoktorskih disertadjarazra4ipostojece kriterije kako biposluZili ZIl oejenu, vrtidnovanjei rangirtinjeprlstiglih prijava; . .. , - za isplatu sredStava po osnovu: jedn.okratne pomoci utvrdi kriierije i parametre za utvrilivanje iznosa pomoCi, te rashode i Matke po osnovu troskova preVoZll utenika· evidentira u razdoblju u kojem je ·obaveZll ZIlplaCtl1gei nastaJa; .

. Izvje§taj 0 revi:Ziji finansijsklh izvjestaja Budzeta Kahtona Sa:rajevo za 2009. godinu 6

00 Ured za reviziju institucija u FBiH - uspostavi nadzor nad realizacijom sredstava iz Budieta Kantona doznacenih no. ime izgradnje skolskih objekata, te osigura izvjdtavanje korisnika 0 namjenskom utrosku. Potrebno je do. Ministarstvo zdravstva: - osigura do. se sredstva doznacena Zavodu za javno zdravstvo-Kantona na ime sujinansiranja programskih aktivnosti trose u skladu so. zakljucenim ugovorom, te obezhijedi adekvatno izvjdtavanje 0 utrosku istih; - adekvatno planira sredstva za nabavku lijeka metadon i skrining testova koja se odobravaju Zavodu za alkoholizain i druge toksikomimije, te ista doznacava shodno stvarn/m potrebama u odreilenoj budietskoj godini; . i - obezbijedi adekvatno pracenje namjenskog utroska sredstava d.oznacenih Zavodu za javno zdravstvo Kantona za sprovoilenjeprograma obaveznepreveniivne sistematske deratizacije. Potrebno je do. Vprava za civilnu·!.astuu:·· . - donese detaljni GodiSnji plim trosenja namjenskih sredstava u skladu sa Odlukom 0 uslovima i naeinu konstenja sredstava ostvarenihpoosnovu posebne nokttade za zaStitU odprirodnih i drugih nesreca; - u saradnji sa MinistarstvOm jinansija poduzmeaktivnosti, u skladu sa Izmjenama i dopunama Zakona o ZaStitt i spaSavanju ljudi i materijalnih .dobara odprirodniJi i drugih nesreca, vezano za prenos javnih skloniSta ijinlDlSijskihsredstava u nadlefftost ojJcinSkih i graliskih sluZbi dvilne zaStite; - osJiura nadzor nad namjensliim koriSienjem sredstava odobrenih Ptogramom sanadje kliziSta, a koja prema 'Qlkljucenom ugovoru,reaJilira Zavod za iWadnju. . .. Potrebtio je da Mitiisttirstvo Stambenepolitike na osnoVu zakljucenih SporaZJ/.ma sa opCinama, prilikom relilizacije projekata jJredmvestiraizja u· rjeSavanje imovinsko:-pravnih odnosa i iwadnje primarne materijalne injrastrukture,osiguraaktivno ilCeSCe, nildzor nad utroskom sredstava odobrenih Budietom Kantona kao i blagoiJremeno izvjeStava,ge korisnika iJ utrosku istih. Potrebno je da Ministtil'sivo. za borai!Iw pitanja dejil:liSe nainjenil dot.n.aCavanja budf.etskih sredstava Fondu"iKRE"i zautrosakistih obezhijediadekvotne izvjeStaje, projJiSe nadzor nad namjenskim

J utrosko"'·sredstava za ./i1taizsiranje Stanova u·privatnoj svojini, obezbijedi saifinjavanje zapisnika iIi. . . . .. . . drugog akta 0 izvrfenom. ntlltlpru .i reguliSe obavezu podnosenja periodiCnih izvjdtaja 0 utrosku sredsiaVa. .. . .. . .

Potr.ehno je df!.. Minist~o kultUre ispoita. uWrdi kriterije ia raspodjelusredstava iz oblasti sp~rta, '-~ 'azradi pastoje&! kriterijeza·raspodjelU sredstavaiz oblasti kulture,· kako bi isti posluZili za vrednovanje i

. ..• ocjenjiVanje pristigliJi .pri/ava .iutvrtlivanje visine sredstavaza raspodjelu; osigura suStinski nadzor nad .itamjensidin utrosiuim sredstava, te sacinjava zapisnikoizVrfenoin itadzorll. P~treb1io jeda MtizistarstvO za rad i socijalizu politikU uWrdi namjenu sredstava koja se doznaeavaju KJU Geronioloskic.eniar ihll11umitarnim organizacijalna, te osigUra adekvatno izvjeSiavanje 0 utrosku istih. Potrebno je da Uprava zasumarstvo~ u skladu sa Vladinom OdJukom.ouprtivljanju i naanu koriStenja jinansijskih sredstava.ostvlirenm kaO p~od Buazeta}IalttonaiUredbom· o·sinnama, i'Qadi Operativni plan ·aktiVnosti, fea/kadje ijiiiansirimja sUinSko:-ilzgajitih radova i prelnoZi isti Vlodi na usvajanje. Vezano za navedeno; Ministarsivo jinansija jeduf,no obeib.ijediti· da prikupljena sredstva koja nisu utrosena Ii tekucojbudZe/Skoj godin~ u skladu sa Utedhom,budu preitesena u narednu budf.etsku godinu.. Potrebno je da DirekCija za puteve ispltitu izdataka za. tekuce otirlJIvanje vrfi na osnovu potpune i vjerodosto]ne dokuineniacije· ina· osnovu ·pfethodno zQldjueenih·ugovora, te da osigura adekvatno

.iiYjeStavimje kQrisizikti sredstava 0 uti'oiku istih, kao ida daljepodilzima aktivnosti kako bi se obe71Jijedi/a sredstf!.va 'Ql iimirenje obave:g? prema predu~Cu Orma~·d.O.d. Kiseljak (300.000 KM), u skladu sa

. potjJisanim Sporazu.",om 0 zajednic7wm./inatiSiranjuprojekia. Potrebno je da Kantonalnizavod kUlturno-istorijskog i prirodnog naslijeila prati namjenski utrosak sredstava .do'Oiaeenih Zavodilzaizgrildnju Kantona, teod. istih. blagovremeno obezbijedi iZ\1eStaj 0 namjenskom Uftosku. sredst{l'iia, odnosn.i) sa 31.12. ako su upitanju projekti koji traju viSe godina.

.-1

4. OSVRT NAPREPORUKE IZ PRETHODNOG IZVJESTAJA

Na osnovu'izvrSeile revizije KOl1$oIidovanih fin,ansijskih izvjeStaja za 2009. godinu provjerili smo cIa ,Ii je postupljeno poprepoiukama datim u prethodDim revizijama, te isrleemo:da:

VIada Kantona i nadlema miriistarstva nisu postupilipo preporukama koje se odnose na

·Izvje~tajo revlziJi finansijskihizvjestajaBud~eta kantona Sarajevo za 2009. godinu 7

QD Ured za reviziju institucija u FBiH preispitivanje rada Sektora za inspekcijski nadzor koristenja sredstava BudZeta Kantona i donosenje izmjena i dopuna Pravilnika 0 naCinu rada budZetske inspekcije; uskladivanje Pravilnika 0 unutraSnjoj organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta Ministarstva saobracaja sa Zakonom 0 organizaciji uprave kantona, odnosno zakonom iz odgovarajuce oblasti i drugim propisima; kontrolu izmirenja troskova elektriene energije za rad sernafora; definisanje prava i odgovornosti direktora Kantonalne uprave za surnarstvo u pogledu donosenja finansijskog plana i raspolaganja budZetskim sredstvima; donosenje nedostajucih i doradu postojeeih pisanih procedura i akata i Pravililika 0 internim kontrolama; adekvatno pracenje izvrsenja Transfera za sanaciju i odrz.avanje rasvjete u skladu sa dinarnikom izvodenja radova; usp6stavijanje funkcije interne revizije na nivou Kantona u skladu sa zakonskim propisima; poduzimanje adekvatnih i pravovrernenih aktivnosti na izradi i donosenju budZeta u skladu sa Zakonom 0 budZetirna u FBiH, kao i da se izvrSeqje BudZeta Kantona

· vrSi u skladu sa procedurama utvrdenim zakonskim i ostalim propisima u djelu planiranja novcanih tokova i odobravanja tromjeseCnih i mjeseCnih planova bu

· t>~ina, iz resoraprostornog . uredenja i. zaStite okoliSa; popisivanje, transparentno iskazivanje (knjigovodstvenoevidentiranje) i obrazlaganje neiZmifenihobaveza po osnovu potpisanih ugovora ill sporazuma 0 sufinarisiranju na: krajil svaIee·bUdzetske godine od Strane budZetskih korisnika obzirom da isti terete lludi.etske rashode iiz4

QD Ured za reviziju institucija u FBiH prema preduzecu Orman d.o.o. Kiseljak (300.000 KM), u skladu sa potpisanim sporazumom 0 zajednickom finansiranju projekta.

Preporuke po kojima je djelimicno postupljeno odnose se na:

obavljanje finansijsko-raeunovodstvenih i pravnih poslova u Upravi za civilnu zaStitu; obezbjedenje nedostajucih sredstava za izrnirenje zakonskih obaveza (Ministarstva pravde i uprave, Opcinskog suda, Kantonalnog tuZilaStVa, Kantonalnog suda i Ministarstva za rad, socijalnu politiku, raseljena lica i izbjeglice); pokretnje tuibi po osnovu potraZivanja za nadoknadu za lstraZivanje i eksploataciju mineralnih sirovina; poduzimanje adekvatnih aktivnosti kako bi se pripadajuCi dio prikupljenih napljenskih sredstva u Fond za zaStitu. okoliSa FBiH doZilaCio Kantonu; realno planiranje sredstava za izrnirenje troSkova javne rasvjete na podrucju Kantona; poduziInartj~ aktivno~ti u cilju da Intesa SanPaolo banka poduzrne sve zakonske mjere za naplatu kredita plasiranih u okviru PHARE prograrna za poljoprivredu Evropske unije; odabir dobavljaeauz dosljedno postivanje Zakorta 0 javniin nabavkama BiH od strane Uprave za civilnu Zastitu; donosenje rjeSenja 0 prekovremenom riuiu od strane rukovodiOca budZetSkih korisnika; pravdanje originalnini raeunima doznaeertihsredst:tva na inle troSkovatada Ureda Kantona za koordinaciju ~vnosti i

· prezentaciju u Briselu.·· .

Preporuke koje jeKantonispoStovaoodnose se na:

donoSenje "UPlltstva za ostvarivarija prava na subvencioniranje troskovaprijevoza u javnom gradskom saobraeaju i naeinu uplate sredstavaviSiociina tiSlugaprijevoza"i osigunuije'suStinske kontrole prilikom plaeanja faktura;orgartizovanje cuvarske' slu2:be u okviiu UiJrave za sumarstvo; fonniranje podgrupa za plaeanja obaveza prerna dobavljaeiina i obavezapo tekucinlgranto'vim prerna prioritetima; popunjavanje

•radnog mje5U). rudarsko-cgooloSkog ins~kt()ra u Upravi za inspekcijskeposlove; realizaciju SkupStinskih . . .......~... . ... . .

odluka 0 pristupanju dodjeli koncesija ni lokacijaIila Rudnik Virljage; Igman.;Gomja Misoea, Rijeka RaCa-Visojevici, Rapailo, Zubov doli HadZiCi; uskladu saodredbama lakona0 koncesijama; pravdanje avansno doznaCenih sredstava preduzecu .,SIEMENS" d.o.o.. Sarajevo (101.015 KM) po ugovoru za ugradnju park aUtomata i parkiraliSne opreme; definisanje oblilvez.e budZetskih korisilika 0 procjeni nioguCih troskova i

· drugihgubitaka: po sudskiinsporoviIDa:; iazrjesenje problema otplate prispjelih obaveza KJKP Toplane d.o.o. Sarajevo 'r obezbjede~jenedostajucih sredstava zarea1izaciju infrastiuktumih projekata od posebnog

.. znakja z.aKanton; imenjeobavezepremadobavljaeu Ind.o.o. pospor8zuinu 0 udruZivanju sredstavaza :?; poploCaVanj~ u1i(4 I>U1~ i Prote 13almvlca; preispitivanje osnov~osti i opravdanost zakljucivanja . .ugovora za arhivSko snimanjerazvoja Kant6na Zakljueenog izmedu Ministarstva kulture i sporta i

do~avljaea ,,Dolaiment" d.o.o. Sarajevo.

U obavljenoj revizlji nismo 1il9gliizvrSiti ocjenu:

da li su bUdZ.etski korisnici koji ostvaniju vlastite prihode uspostavili pOmocmi evidenciju potraZivanja, mill kontrohi blagovremenoSti ipravilnosti napIate, tepoduzimali zakonolll propisane mjere za naplatu vlastitih

,("

prihoda; da Ii SubudZetski korisnicl na koje se odnose pravosname preSude pravovremeno informisali Ministarstvo finansija 0 potrebniin sredstvima za izvrSenje istih; da.li je Sektor za inspekcijski nadzor provjerio dostavljene Infol'Di~ije odstrahe budZetskih korisnika, 1,l ven sa sporovima u toku i saeinio IzvjeStaj 0 potencijalnini. obiiVezID:na i .postoje

Ci) Ured za reviziju institucija u FBiH Takoder su odgovorni za uspostavljanje i odrZavanje sistema upravne i raeUllovodstvene kontrole, odobrenim finansijskim planovima, naplatama prihoda i primitaka i budZetskim izdacima i isplatama.

Na nivou ministarstava i kantonalnih organa uprave, doneseni su pravilnici 0 Ullutra.snjoj organizaciji kojim su definisani organizacija, opis poslova uposlenih, sistem rada i rukovodenja u vainijim procesima rada kao i kljucne interne kontrole, na koje je Vlada K'antona dala saglasnost.

Sektor za ll?spekcijski nadzor koristenja sredstava BudZeta Kantona (budZetska inspekcija), funkcionise kao osnovna organizaciona jedinica Ministarstva fmansija prema PrayiltJiku 0 UllutraSnjoj organizaciji iz 2008. godine. Ovom Sektoru dati su unadlefuost poslovi za koje je, prema Zakonu 0 budZetima u FBiH, predvideno da ih vtsi jedinica interne revizije. Kao i prethodne godine naein rada budZetske inspekcije u vrSenju nadzora utvrden je Pravilnikom 0 naeinu rada budZetske inspekcije, koji je rninistar finansija donio 2004. godine i isti nije u potpunosti usaglaSen sa propisima koji ureduju vrSenje inspekcijskog nadzora (Zakon 0 inspekcijari:J.auFBiH,Zakon 0 organizaciji organa uprave uFBiH). Navedenim Pravilnikom je propisano da se 0 izvrSenojkontroli sastavlja zapisnik u kome se konstatuje cinjenieno stanje i ukoliko postoje povrede odnosno nepravilnosti u primjem zakona, budZetskiinspektor je duian donijeti IjeSenje kojim Ce ilaloZiti otklanjanjeliepravilnbsti.i rok·za otklanjanje istih; Medutim uvidom u IzvjeStaj 0 radu Sektora z.ainspek{;ijski nadZor koriStenja srectstava za 2009. godinu, moZe se konstatovati da je isti tokom

·1009. go

eo Ured za reviziju institucija u FBiH mogu6nosti pojave gresaka, nepravilnosti i neovlaStene upotrebe. Medutim, isti predstavljaju solidnu osnovu, te bi ih trebalo unapredivati u naznacenom smjeru. lako su prethodnim revizorskim izvjestajem date preporuke za pqboljsanje sistema internih kontrola, ne moze se potvrditi da je uspostavljeni sistem internih kontrola maeajno unaprijeden pogotovo u dijelu pra6enja primjene donesenih akata, identifikaciju nadlefuosti i odgovornosti i procjenu rizika Rukovodstvo ne vrsi izvjestavanje 0 identificiranim nepravilnostima interne kontrole na osnovu koje bi se poduzele odgovaraju6e i brze korektivne mjere i identificirale slabosti'i podrucja koja treba unaprijediti. lako je macajan broj budZetskih korisnika donio interne procedure, konstatovano je da istima nisu regulisana sva pi~a sa kojima se budZetski korisnici susrecu u obavljanju svoje djelatnosti ill da se interni pravilnici ne poSttiju dosljedno od strane onih koji su ih donijeli (nedefmisano pravo i visina eksterne reprezentacije za koje nije nadlefua Strucna sluzba za zajedniCke poslove, nisu utvrdeni normativi potrosnje goriva).

Nakon provedenerevizije finansijskih izvjeStaja za 2009. godinu utvrdeno je da je sistem intemih kontrola jos uvijek nezadovoljavajuci u dijelu potpune primjene zakonskih propisa, vezanih za uravnoteZenje budZeta i iskazivanjefinansijskog rezultata (TaCke 5.2, 5.3. i 5,6. IzvjeStaja), poduzimanje svih aktivnosti na naplati prihoda ad koncesija (TaCka 5.4. IzvjeSt:aja), isplatu naknada za prodUZeni rad, porodiljsko odsustvo i naknada za prevoi na posao i sa posla (TaCka 5.5.1. Izvjesuya) i raspodjelu sredstava transfera neprofitllim organizaciiama i udruZenjima (Tai:ka 5.5.1. pod c) Izvjestaja). Utvrdeno je da adek:vatne kontrole nisu uspostavljene prilikom izvrSeiJ.ja Transfera za sanaciju iodrZavanje rasvjete na

,podiucju Kantona (1.665.900 KM), za koje jezadu.zeI1oMinistarstvo prostomogtiredenja i zaStite okoliSa. . . . . . .. . Kao i prethodne godihe, Ministarstv'o saobra6aja nije usposmvilo styatnu i suStinsku kontrolu prilikom

pla6anja utroska elektriene energije zasemafore i parkomate na podrUcju Kantona (102.264 KM), kao i prilikom odIZavanja parkomata i park:iraliSne opreme.lako je Ministarstv'o donijelo Uputstvo 0 kontroli utroSkae1ektriene energijeria semaforskW uredajima, nije prezenfuana dokumentacija da je Komisija za kontrohl stanja brojila forinirarta RjeseIijem millisti:a saobrafuja 200K godirie, izvrSila zadatke predvidene navedenim Uputstvom, kao i da je s&\inila zapistiike 0 izvrseno] koritroli. "

Zakonom 0 budZetim.a u FRiH i Zakonom ointernoj reviziji u javnom seictoru u FBiH propisano je , 'uspostavljanje funkcije jntemereVizije UKantont4 kao n.ezavisnog tijela budZetskih korisnika, koju treba da

organizuju rukovodioci budzetskih' korisnikaucilju nezavisnog i objektivnog utvrdivanja ostvarivarija ,ylaStitihcjelovitih zadat3ka ifunk«ija, upcizorav~jana nepravilnosti i uskladenost sa zakonskim i drugim propisirna, te pred1aganje mjera za njihovo otklarijanje i uilapredenje poslovanja Utvrdeno je da Vlada Kantona jos uvijeki:J.ije posebnim aktpm utvidi,la za koje budZetske kQrisi:rike 6e internu reviziju vrSiti Ministarstvo:finaJisijakakoje propisailoclanom 63~ Zakona obudietima uFBiH, dok su kriteriji propisani Pravilnikom 0 internoj reviziji bu.dZetskih konsnika Pravilnikom 0 uJiutraSnjoj organizaciji Ministarstva finansija iz 2008. gOdin.e" predvideno jeobavljanje poslova interne revizije u ok:viru Jedinice za internu reviziju (Cije nadleZnosti se u poj~ dijelovima preldapaju sa Sektorom za inspekcijski nadzor), medutim josuvijek nije izvrSenopbpunjavarijesistematizovanih r3dnihmjesta naeelnika i dva intema.. ' revizora. Ministai"stvo prostomog uredenjaje 1O.05.2010~ godine uputilo zahtjev Vladi Kantona za popunu upraZiljenog radnog mjestasiiuCni savjetnik-interni revizor, medut:iID do vreinena okoneanje ove revizije, Vlada nije dala~aSn:ostzapopUO\l istog. '

Potrebno je da Vltida iMinistarstvo finansijaKantona preispitaju dosadaSnji naein rada Sektora za inspekcijski luuiztir udijelu pokretanja postupka inSpekcijskog n'adzora, odnosno utvrtlivanja programa rada'istog u skladu sa 'PtaVilnikom 0 'unutfaJnjoj organizaciji Ministarstva jinansija i il.vjeStavanja ntldlef.nih organa 0 izvrienim, inspekdjskim pregie~tena osnovu konstatovanog poduz,mu adekVameaktivno'Sd,kao i lzvtfe iUitjenei dopuite PraViJnik4 ·0 naeinu rada budZetske

..,,inspekcije,u skladu sapropisiniaiz oblastiinspekcije. , ' ,

Potreimo je, Pravllnikom 0 unutraJitjoj organizaciji i' sistematizaciji riulnih mjesta Ministarstva privrede jasnijedejinisatiprava iodgovontosti direktora Kantonalne uprave za sumarstvo u pogledu d01iosenja)inansijskog plana iraspolaganjasredsMma koja se BudZetom Kantona dodjeljuju istoj, u

,skladu sa vaZi!Cim Ztikonskim propisima (Uredbil 0 sumaina) i Zlikonom 0 organizaciji organa upraVe u FBiH. PotreJJnO je dabudZetski korisnici dorade postojeee i dOnesilnedostajuee akte i procedure, a da Ministarstvo saobracaja' i Ministarstvo prostornog uretlenja izvrie ,doradu Pravilnika 0 internim kontrolama-internim kontrolnim postupcima u dijeiu adekviitnogop4,a procesa, utvrtlivanja stepena rizika i predlaganja kOntrolnih aktivnosiiu cilju poboljsaitja uspostavljenog sistema internih kontrola, s praeenjem i nadgledanjem odgovarajucih kontrolnih aktivnosti.

"Iz"je~taj reviziJi finanSijskihizvjestaja Budzeta Kantona ~a:rajevo za2009. godinu 11

QJ Ured za reviziju institucija u FBiH Potrebno je da Ministarstvo saobracaja poduzme odgovarajuce mjere kako bi se izmirenje troskova elektricne energije za rad semajora vrsilo na bazi stvarne potrosnje, kako je propisano Uputstvom 0 kontroli utroska elektricne energije na semajorskim uredajima.

Potrebno je da Vlada, u skladu sa Zakonom 0 budietima u FBiH i Zakonom 0 internoj reviziji u javnom sektoru u FBiH, uspostavi junkciju interne revizije na nivou Kantona. Za realizaciju navedenog neophodno je daposebnim aktom propiSe za ko/e budietske korisnike Ce internu reviziju vrsiti Ministarstvo jinansija, kao i da osigura da Ministarstvo jinansija (i drugi budietski korisnici) izvrse popunjavanje sistematizovanih radnih mjesta za obavljanje ovih poslova.

5.2 BudZet KantOna Sarajevo za 2009. godinu

BudZet Kantona za 2009. godinu. u iznosu od 734.000.000 KM kao i Zakon 0 izvrSenju BudZeta Kantona za 2009, .godinu, SkupStina Kantona je usvojila 30~032009. godine. Do donosenja BudZeta, finansiranje se milo na osnovu Odlukeoprivrerilenom fuiansiranju Kantona za period od 01.01.31.032009. godine, koju je Skupstina donijela 23.12.2008,godine.Prve izmjene i dopune BudZeta SkupStinaje usvojila 29.072009. godine, kojim su prihodi i rashodi utvtdeni.u iznosu od 674.000.000 KM. Vlada je tek 10.112009. godine donijela Odlukuo obustavljanju izvTSavanja pojedinih rashoda i izdataka u BudZetUKantona za 2009. godiIlu, kojom se u cilju odrZavanja likvidnosti BUdzeta Kantona za 2009. godinu obustavljai~njesvihtekucihi kapitalnm griIDtova plamranilniBudZetu,osim zakonskih obaveza po o\rom osnovu, a najduz.e 45 dana Premaovoj Odluci,Vladajetrebalazaustaviti preuzimanje obaveza i predloZiti produz.enje ugovorenih rokova plaeanja Tokotn godine; na pojedinim pozicijama, mene su

.. prerasPbdjele unlitar i izmedu k6risnika, iZ eegase ·moZe zakljueitlda su. budZetski korisnici stvarali obaveze vece od budZetom odobrenih sredstava,Stonije uskladusaclanom 31. Zak(m3. 0 budZetima u FBiH. Zbog nelzvrSeD.og uravnoteZenja:Budfeta doneSenesu. DrugelzmJene idopune BudZeta Kantona, koje su od mane Slrupstjne usvoj~ne29.12.2()(j9. godine i iS~a su prihQdi irashodi utvrdeni u iznosu od 681.231:000:kM. . ,

Vlliaki"ashodanadPrihodimajZprefuOdnegodine . ..

31 4 5 734~OOO.OOO 1 .. . 674:000.000 1 681.231.000.722~010.000 I· .M7.47S.000 1 624.004.800

1;1800.000 16;625.000 1 7.326.2007.000.000 1 .2.000.000 1 2.000.0004.990.000

GO Ured za reviziju institucija u FBiH advokatima, porotnicima i vjestacima (u skladu sa Zakonom 0 kaznenom postupku FBiH). Navodimo da su u okviru navedenog imosa prekoraeenja iskazane obaveze za odbrane po sluZbenoj duZnosti iz 2006., 2007. i 2008. godine u imosu od 51.975 KM.

Potrebno je da svi budzetski korisnici poduzimaju adekvatne i pravovremene aktivnosti u cilju da se procedura izrade i donosenja budzeta u potpunosti ispostuje, u skladu sa odredhama Zakona 0 budf.etima u FRill, posebno u djelu odredhi koje se odnose na sadrtajprijedloga jinansijskogplana i detaljnog obrazJozenja zahtjeva za dodjelu budzetskih sredstava.

Potrebno je RudZetom Kantonaza 2010. godinu obezbijediti nedostajuca sredstva za izmirenje zakonskih obaveza Kantonalnog suda.

5.3 Izv.senje BudZeta Kantona za 2009. godinu

U skladu sa Zakonom 0 budZetirila u FBiH, osnovu Za izvrSenje budZeta predstav1ja plan tromjeseCnih i mjeseCnih nov~tokova kojima se projecira priliv i odliv sredstava sa Jedinstvenog raeUDa trezora KantOna (u daljem tekstu: JRTKantOna); kojeje dumo dasaciniMinistarStvo finansija P1anom novCanog toka mi se a1ok:acija raspo1oZivih budZetskih sredstava budZetskiin korisnicima po vremenskim

. ra:zdob1jima, koje trebada OOom Minlstar finansija Na osnovu saeinjeile albkacije i instrukcije Ministarstva finansija, korisnici budZeta trebajupripremiti i ,podnijeti prijed10ge operativnih budZeta, koji odobrava Ministarstvoflnansija i 0 istim obavjesmva budi.etske korisnilce.' ,

Iz prezentirane dokumentacije, utvnieno je da je Mmistarstvo finansija sacinilo plan noveanih tokova sanio za period juli-septembar 2009. godine, kojeg je Vlada Kantona primila na znanje.

ReViZijom je ~d:eno da se Btid.Z& Kantona izvrSavao ria osnoW tro~jeseCnili finansijskih p1anova izvrSavanjaBu~ kqjeje sacip.javalo Ministarstvo finansija, azakljuCcima OOobravala VIada KantOna istinisuuradeDi naosnovu relevatitnihpokazatdja koji se adrlose nadiIiainikui visinu ostvarenja prihoda i primitika i 'ta8lloda i' ~.Posebno u~jemo da je zaklju~¢ima 0 ntvrdivanju tromjeseenih futansijskih planova izvrSavanja BudZetaKantonatokoriJ. cijele~2009. godine planiran budZetski defici~ medutimu naved¢neplanove liisu ukljil~ivane preporuke 0 podUzimanju korektivnih mjera, 8to je bila obaveza u skladu sa clanom 35. zakona9 J budZeflmau' FBiRMinistarstvo finansija je

;~ mijenjalo dinamiku dOznak:e sredstava pojedinim budZetskim korismc;inia u sk4idu sa prilivom sredstava u BudZet Kantona (najveeimdije1om IDnanjivanl su kapitalriitransferi). Takonpr. navodimo da je Vlada Kap,toru;l, ZakljuCak b, utvrdivanju trorqieseCnog fii;Iansijskog plana iZvi:Sav~ja Budi.eta Kantona za juli, avgust 1septembar, domje1a tek 15.09.2009. gOdine i istiID ~ prihodi p1anirari.i u iznosu od 163266.282 KM a rashodi u iznosu od 173.792;551 KM Takoder je utvrdeno da Minista.rstvo finansija nije uputilo Vladi tromjeseCni finansijski planizvrSavanja BudZeta za oktobar, novembar 1decembar 2009. godine. Prema

" oprazlp.zenju nadleZnih u MinistatstvU finansija; ptihodi il'a$hodiz:a posljedni kvartal su p1anirani do visine .( prvih IZmjena i dopuna BudZeta Kantona za 2009. godin~ takodasurashodi planirani u iznosu od

137.172.803 KM, iako su tronij~eCnimplanbvimaza prethodnekvartale planirani u iznosu do 186.077.427 KM. U saeinjenim tromjeseCnim finaJisijskim plaJiovima izVriavanja BudZeta Kantona za prva tri

, kvartala2009; godin,e ukupnb prodjenjena nedostajuC'a!iredstva za pokri6e rashoda planiranih operativnim budZetimaiznosilasu 34.712.658 KM, adrugim Izmjenama idopunamaBudi.eta (29.122009, godine) tashodi i iZdaci uVeCani su za iznos 007.231.000 KM. '

Ob~on1 na visinu iskazanog deficita'za :4009.' godiri.u C:47.62$.114 KM) i viSe stvorene obaveze budZetskih korisDika. u odnosu na p1aniraria sredstva, ne' moZese. potvrditi da su 00 strane nadleZnih pravovremeno poduZunane aktivnosti na uravriotezenju BudZeta ri skladu sa Zakonom 0 budZetima FBjH " (Detaljnije 0 navedei:J.om obraZloZenojeu dije1u fujeStajapOO tac"kom 5.6. Izvjesta.ja)

Potrebno je do Ministarstvo fmansija poduzmeaktivnpsti u cilju osiguranja do se izvrSenje RudZeta Kantona miu sklJulu saprocedurama utvrilenim zakonskimi ostalimpropisima u djelu planiranja noveanili, tokova i odobravanja tromjeseblih i mjeseenih pIaltova budzetskiin korisnicima, na osnovu prethodno saCinjenogmjesecnogptana alokacija taspolo~ budietskih sredstava.

Zakonom 0 iZvrSa'Vanju budZeta Kantona ~ 2009. godinu, propisano je da 0 utrosku p1aniranih kapitahl.ih izdataka, teku6ih i kapitalnih graniova, izuzev, grantova koji se dOZllaeavaju jedinicama loka1nes~bupraVe,neprofitnim org~zacijamai pomoei vjerskim zajednicama, na prijed10g resornih ministara, u skladu sa usvojemin programima utroska od1ucuje Vlada KaIitona. Medutim, konstatovali smo daVlada Kantona, kao i prethodnih godina, za realizaciju grantova nije usvajala programe utroska; vee su isti izvrSavani u skladu sa "Uputstvom 0 finasijskom p1ai:J.iranju, izvrsavanju, BudZeta

Izvje~taJ 0 reviziJi finansijskihizVjestaja, Budzeta Kantona Sarajevo za 2009. godin u 13

OD Ured za reviziju institucija u FBiH Kantona Sarajevo i evidentiranju rashoda i izdataka prema izvorima sredstava u fiskalnoj godini" koje je donijelo Ministarstvo finansija 25.04.2007. godine. Prema navedenom Uputstvu za izvrsenje istih propisano je d0nosenje zakljucaka Vlade za odobravanje sred.stava, na osnovu obezbjedene potpune i vjerodostojne dokumentacije od strane budzetskog korisnika. Za kapitalne grantove i izdatke bilo je potrebno obezbijediti dokumentaciju 0 provedenom tenderu, kao i privremene i konacne situacije ovjerene od strane nadlemih organa. Ovakvim nacinom izvrsavanja grantova onemogu6eno je adekvatno pracenje izvrsenja odobrenih budzeta jer se odgovomost sa rukovodilaca budzetskih korisnika prenosi na Vladu Kantona.

Potrebno je da Skupstina Kantona, u saradnji sa Vladom Kantnna i Ministarstvom jinansija, preispita nacin izvriavanja tekuCih i kapita/nihgrantova, kao i kapita/nih izdataka u vezi donosenja ztUdjueaka Vlade sa stanoviSta uNrilivanja odgovornosti za izvriavanje istih u skladu sa odobrenim budf.etom. 'Izvrsiti usklailivanje Zakona 0 . izvriavanju budzeta Kantona, u dijelu realizaeije navedenih iZllataka, imajuCi u vidu da Vlada Kantona, kao i prethodnih godina, kod raspodjele ovih sredstava nije usvajala programe utroska. . .

Posebno ukazujemo da smo prilikom obavljanja revizije .uocili da se ZIlaeajna budZetska sredstva izdvajaju za plaeanje avansa prema dobavljaeima i.evidentiiaju na poZiciji rashoda i kapitalnih izdataka. Navedeni naCin evidentiranja De omogueava kontrolui nadzor nad pravdanjem datih avansa jer se dOznaCena sredstva dobavljaCima, kao avails, ne popisuju na kraju godine kao potraZivanja budZetskih

. korisnika. Kao primjer navOdimoda je Ministarstvo starnbene politike,naosnovu potpisanog Sporazuma sa .•. Kantona).nin:i ~beiJim fondOIi1 implementa£;iji Projekti. sanacije .ratnll:rt. dejstvima oSteCenih krovova,

fasada, opravke zajednickih dijelova stambenih objekata kolektivnog stanovalija na podrucju svih opCina, .... avansm raC~ (50% vrijednosti Ugovorenih radova) na imps od 844,936 KM evidentiralo na poZiciji teku6eg

granta,·a ne napoziciji krirtlcoroCnili: pCitraZivanja. .Domaeena sredstYasti opravdana po kOnaCnoj fakturi Kantoilalnog stanibenog fondaOd 29;122009.godine iZamnom IzvjeStajuo konaeno izvrSenim radovima

. na opravci Isto tako Ministarstvo obrazovanja je 50.000 KMdoznaCilo Op6ini llidZa za nabavku opreme skoli u Osjeku, prema Sporazuinu od 31.122009. godine zakljucenoniizniedu Ministarstva i OpCine i ista

. evidentiralo na kapitalnim izdacima.Takodet Osnovna Skola ,,zaim Kolat'Tmovo je na rekons1rukciji . Skole li Sabi6ima eVidentirala. avansni raCun ;;Miprogradnje" d.o.o. llijas·u iznosu od 95.000 KM (cjelokupno ugovoieni· iznos), ii'ikougovorom nije· definisano. avansno placanje. Utvrdeno je da ni do trenutkaokoncanja revizije raaovinisu u potpunosti i..zVcleniniti su aVansno domaeena sredstva u cijelosti opravda!ia(45.666KM). OVakvo evidentiIanjerashoda j·izdatakailije trskladu sa odredbama Pravilnika 0 knjigovodstVu budZeta uFB~ pietIla .kojem ·se unaprije(l iZvrSene uplate evidentiraju na poziciji ,,kratkoroena potraZivanja".Prema Uredbi 0 raC\JllOvodstvu budZetau FBlli rashodi i izdaci priznaju se u obraCUnskom razdoblju u kojer:il je obav'eza za platanje i nastala u. skladu sa naeelom modificiranog nastanka dogadaja Ovakav naCinevidentiranja utiCena realnostiskazanih potraZivanja i obaveza, a u krajnjem slucajuna pove6anjerashoda i izdataka istai:lje iskazai:1og deficita.

. . .. ... . Osigli.rati da ·s¢ uplaceili availsi tMdentiraju ktio krmkoroCnopotrafiVanje u skladu sa odredbama Pravilnikap knjigovodstvubudZeta u FB~ a priVlavanjarashoda i izdataka vrii u momentu u kojemje obavi!Z(l Za plaeanje i nasta/a, usklailUsa l1redbom (j rtiCunovodstvu budf.eta u FBiH.

5.4 . Prihodi i prirnici BudZetaKantonaza 2009. godinu .

BUdzet za 2009. gOOinuostVat~nje u izO,osu Qd 671.343.356 Kivl, U o.kvli1l kOjeg je reaIizovan i iznos 00.49..900.000 KM, kOji seOdnosi na dugo~iJ.ikreditodMCdunarOdnogmonetarnogfonda. StnIktura jskazanlh . prihoda, •primitaka. i .firuin$iranja, sa itldeksima· ostvarenja u· konsolidovanim finansijskim iz\jeStajima daje se u naredrioj tabeli: .... .

3

756.015.854 671.343.356734.000.000.1 681.231.000 98,55

734.000.000 631.331.000 98,43 83,82741.371.199 . 621.443.356

. 720.031.5476i4.004:800 .·613.785.093722.010.000 98,36 85,24 , 546;79S.500 . ..·640.957.504 . 540.963.017.~.s16;soo 98,93 84,40 "-'51;015,600 45.330.80037.570.500 98,61. 50307.215 110,98

. Izvjestaj ci revizijifinansijsklhizvjestaja l3ud~eta Kantona Sarajevoza 2009. godinu 14

OJ Ured za reviziju institucija u FBiH 1.2 Porezi na plaCe i radnu snagu 4.260.000 6.600.000 106.040.510 6.616.242 100,25 6,24 1.3 Porezi na irnovinu 9.500.000 8.210.000 6.964.244 8.014.687 97,62 115,08 1.4 Porez na promet proizvoda i usluga 6.410.000 2.634.200 6.527.348 4.048.613 153,69 62,03 1.5 Porez na dohodak 114.090.000 84.551.000 - 85.073.422 100,62 -!

1.6 Prihodi

00 Ured za reviziju institucija u FBiH finansijaje izvrsilo povrat 5.008.871 KM pogresno iIi viSe upla6enih sredstava u prethodnim godinarna na ledinstveni racun Trezora Kantona.

Neporezni prihodi ostvareni su u iznosu od 54.102.739 KM sto je u odnosu na Rebalansom utvrdene veliCine manje za 3.087.061 KM (iIi 5,4 %), a u odnosu na 2008. godinu manje za 5.278.739 KM (iIi 8,89 %').

U okviru neporeznih poreza evidentirani su ostvareni prihodi po osnovu upIate posebne naknade za zastitu od prirodnib i drugih nesreea u iznosu od 2.248.897 KM stocini 30 % ukupno uplacenih sredstava na podrucju Kantona, dokje ostatak sredstava u iznosu od 1.499.263 KM (20 %) raspodijeljen prema FBiH i 3.748.155 KM (50 %) prema op6inarna u Kantonu. Zakonom 0 spaSavanju ljudi i materijalnih dobara od prirodnih i drugih nesre6a propisano je da senapla6ena sredstva po osnovu naprijed navedene naknade vode na posebnom transakCijskom racunu Kantona ida se koriste iskljucivo za namjene zastite i spaSavanja od prirodnih i drugih nesreea propisane ovim zakonom i ista se ne gase istekom kalendarske godine vecse akumulifaju sa sredstvima koja se prikupljaju tokom naredne godine. Medutim, od uKUpno prikupljenih sredstava (2.248.897 KM), u2009. godinikantonalna Upravaje utrosila sarno 1.104.116 :KM iIi 49,1 %. Prerna prei.entiranoj dokumentaciji iIzvjestaju Komisije 0 izvrSenim poslovimarazgianicenja nanUenskihprilioda unaprijednapia6enih aneutrOsenih u 2009. godini, Upravi za dvilnu zaStitu odobteno je razgrsurieenje narnienskihprihoda za 2010. godinu u iznosu od 1.734.881 KM. S

. . tim u vezi istieemoda je 31.12.2009. godirie prema sluibenoj zabiljeSd navedene Kornisije, izvrSeno ki1jigovodstveno evidentiranjeneutroSenih namjenskih sredstava iZ perloda 2006.-2008. godina u iznosu od 3502.422 KM,a kojanisu raigranieeria: u navedenomperiodu,ria nacin da je za navedeni iznos uve6an

·nerasporedeni viSakprihod.airashoda odnosno gubitak u tinanSijskimjzvje~ima Kantona za 2009. godinu.

Smatramo, zgaCajnimn~vestida je u i()lQ. godini ponovno Dvrienooprihodovanje navedenih namjenskih sredstavaUprave zacivilnuzaStitu,Sto jeu suprotnomsa odredbama Zakona 0 budietima u FBiHi Pravnnika 0 knjigovodstvU builZet3: uFBJa prem;. kojima prihodi i primici se pnmaju samou onom periodu kada su mjerijiVi i raspolozivi, to jest kada su uplaeeni na JRT.

Revizijom je utvrdeno da doneseniPlan utroskasredstavaposebne naknade za zaStitu od prirodnih i .. drugih Jtesre6akoji je donij:ela KaniOnalnaupravacivilrie·zastite02.04.2009.godine, ne sadrZi sve zadatke

kojiset()kom gOdine trebiYu fi:nansiiati 1sve vtste i koli~ine sredstava 1opreme koja se treba nabaviti, kako je propisano tacKom V. federalne OdIUke 0 uslovima i naeinukorlstenja sredstava ostvarenih po osnovu

.posebne naki:J:ade za zastitu od prirodnih i drugih nesreea. Potrebnoje,uskladusaClanol!ima 12 i 24. Zakima 0 prlpatInostijavnih prihoda FRiH, donijeti . . .. '.. .. . ... Zilkon {) pripadnosti jaVnih prihoda· Kantona i jedinicama lokalne samouprave doznaeavati pripaiIajuCi diojavnih prihoda, U skladu sa Clanom 24. Zilkona 0 pripadnostijavnih prihoda FRiH.

Potrebno jeosigurlzdnamjenskotrosenje i knjigoVodStveno ividintiianje uplaCenih sredstava po osnoVu uplate poseblle naknatie za zaStitu od prirodnih i 4rugih nesreea, II skladu sa Clanom 180. Zakona·o spaiav{mju·ljudi i materijalnih .dobara od prirodnih idiugih nesreea i ista staviti na . . raspolagaltje Kan.tonalnoj upravi dvilne Z/lStite.

. .. .. . . ..' . . l(antonalna uprava civilne zaSt/te je duznada donese detaljni GodiSnji plan trosenja namjenskih sredstava u skladu sa Odlukom ouslovima i naeinu koriStenja sredsttiva ostvarenih po osnovu posebne naknaiIe za zQStitu adp~od1iih i dl'ugih nesreea.

. . ...

Prihodiod kC)Dcesija ostvarenisu u iznOSllod 196.694KM St9 je 60 % ukupno prikupljenih sredstava n~ podluCju Kantoria, dok je 40 % napla6enog prihoda (131J 29 KM) raSpodijeljeno prema opcinama na Cijem se pOdrucjuvrSi eksploaiacijapnrodnjh r~sufsa. NajveCi dioQavooenog prihodaje napla6en po osnovu potPisanih ugoyom (, dodjeli koncesija, od eega je GP PUtuplarlo 211.652 KM, Hidrogradnja 21.174 KM, TermellidZa.23.85.5 I

EJD Ured za reviziju institucija u FBiH 51,6 %), dok njihove neizmirene obaveze imose 890.285 KM. Dugovanja koncesionara nisu evidentirana na poziciji potraZivanja u Glavnoj knjizi Trezora Takoaer je utvraeno da je krajem 2009. godine Vlada Kantona imala sarno pet (5) zakljucenih ugovora 0 koncesiji kao i da ve6ina privrednih druStava sa kojima nisu potpisani ugovori 0 koncesiji nije uplaCivala nadoknadu za istraZivanje i eksploataciju po osnovu primjene navedene Odluke. S tim u vezi navodimo da je u 2010. godini u Kantonalnoj upravi za inspekcijske pos1ove, zapoCeo sa radom rudarsko-geo1oski inspektor. Med:utim iz prezentirane dokumentacije, moZe se konstatovati da zapocete aktivnosti inspekcijskog pregleda u 2010. godini nisu dale adekvatne rezultate u cilju povecanja naplate koncesionih naknada Poosnovu pokrenutih tuibi Kantonalnog pravobranilaStva protiv najve6ih duZnika, istieemo da je od strane Opcinskog suda Sarajevo 01.12.2008. godine donesena prvostepena presuda kojom se tuZeni ,,Kunovac Company" d.o.o Sarajevo obvezuje na ime

, eksploatacije mineialne sirovine u periodu od 01.05.2005.-08.11.2007.godine uplatiti dug v.s.p.118.537 KM kaO i daje pres'udom zbog propuStanja od05.07.2010. godine ,,Kimovac Company" d.o.o. Sarajevo duian uplatiti imos 17.784 KM sazakonskom zateznom kamatom za period eksp10atacije minera1ne sirovine 01.01.-31.12.2009. godine; ,

Utvrdenoje daje, po osnovu podignute tuZbeprotiv ,,House Milos" d.6.0 IlidZa radi isplate duga v.sp. 245.760 KM od stnineKantonalnogpravobranilaStva 23.03.201O.godine, predloZen Ministarstvu privrede na razmatranje i usvajanje Sporazum onaemu plaeanja naknade u devet jednak:ih mjeseCnih rata sa zakonsldm zateznim kamatama ZavrSno sa 31.12.2010. godine stirn daje:fiima ,,House Milos" d.o.o. IlidZa saglasna sa odredbama navedenog Spora.ziJma MinistarStvo j>rivrede je uputilo predmetni Sporazum na misljenje Minis,tarstvri finansija,kojeje dopisom od 25:05.2010. godine, odgovorilo da "uzim3:iuCi u obzir tahtjeve koje su poslamci SkupStiIie Kantona istakli ptilikom rasprave 0 ugovorima 0 koncesijama, smatramo neopravdanim omogucitiplaCarije zaostalog dugati ratai:na do kr3Ja 2010. godine". Takoder se navodi d3. bi potpislvanje predmetnog Sptlrazuniabilo supromo stavu poslanika SkupStine Kantona

Provedenom 'revizijom konstatovarto je •da," pored poduzetih, aktivtiosti Ministarstva privrede u i:evidirariom periadiJ, napOdrucju Kantoillt' nisu zaklju&ni ugovori sa svimpravnim licima koja koriste prirodrta bogatstva, dobra U op60j upotrebi iii' obav1jaju dje1atnost od' op6eg interesa, na naein i u roku propisanim c1anovima 24.. i 25. kantoilalnog ZakoDa 0 koncesijama Nairne, propisano je da se korisnicima minerairtih sirovina, koji sllobavljali eksploatK

0) Ured za revizijll institllcijau FBiH procedure i objavljenog .lavilog pO/,i V;I, V \;Ida.it: /9.08.2010. godine donijela Odluke 0 dodjeli koncesija za navedene lokacije i sa kOIlt:t:sio/larillla SII :t;lkljuceni ugovori 0 koncesiji. Medutim utvrdeno je da navedenim lavnim pozivolll lliSli obllhvac.t:/Ii lokaliteti "lgman~' i "Gomja Misoca", za koje narn je dato usmeno obrazloZenje da isti nisLi pn.:dvidL:lli prostornim planom, tako da za iste nije ni pokrenut postupak dodjele koncesije.

Ministarstvo privrede, Ministarstvo pravde i uprave i Ministarstvo finansija, prema Zak1jucku Vlade Kantona od 18.12.2008. godine, nisLi izvrsili analizLI primjene pre!J.1odno navedene Odluke 0 plaeanju nadoknade, niti su Vladi Kantona predloZena l110guca rjesenja kontrole iskopanih kolicina mineralnih sirovina i plaCenih naknada od sadaSnjih korisnika.

Zak1jucenim ugovorom 0 koncesiji sa "Terrne llidZa" dana 08.07.2004. godine, utvrdena je visina naknade za pravo koriSienja termalne vode sa busotine Zmijska stijena u iznosu od 0,05 KMlm3, a osnovicu za obracun naknade predstavlja obim steeenog prava za koncesiju od 78 Vs (godisnje 122.990 KM). Medutim, utvrdeno je da su Terrne llidZa u 2009. godini nastavile plaCati naknadu za pravo koriStenja tennalne vode u iznosu od 0,05 KMlm3 u obimu od 11 1/s (iIi 23.855 KM), iako je u clanu 11. Ugovora decidrio navedeno da se ovakav naein obraeuna naknade primjenjuje sarno za prve tri godine trajanja koncesije (do 08.07.2007. godine), nakon eega je koncesionar irebao odluciti 0 obimu koriSienja datih prava

, i 0 tome pisnieno izvijestiti koncesOi"a tj. Kaiiton. TQkom revizije prezentiran nam je dopis upucen , Ministarstvu prostomog uredenja ad 29.06.2005. godine, u kojem je predloZeno privremeno IjeSenje da se izvr~i ogranieenje: pi-atoka na30% od predvidenog odriosno na 221/s. Medutim, za promjenu iIi prosirenje namjene koriSienja termomilleralne vode, prema clanu 6: Ugovoia, bilo je potrebno oOOzbijediti prethodnu pisanu saglasnost Koncesoia, kao i sacinlti Elaborat 0,' opravdanosti promjene iii prosirenja namjene koriSten~atennomineralne vode, ,nakon eega se pristupa izmjenama Ugovora. Navedeni Elaborat je od strane "TenneJlldZa" saCinjen i dostavljen Ministarstvu privredetekujunu 2010., godine.

RjeSenjem V1ade Kantona od 26.012010. godine, imenoVailajeKoIilisija za koncesije sa zadatkom, izmedu ostalog,

OJ Ured za reviziju institucija u FBiH posebne vodoprivredne naknade (4.726.717 KM) i nakn

CJD Ured za reviziju institucija u FBiH naplate parkiranja Sll namjl~lIslia sl'l~dstva i trebaju se utrositi za odrlavanje, opremanje i gradnju parkiralista u skladu sa Zaldjuc!wm Vlade Kantona od 21.12.2006. godine. Utvrdeno je da su Ministarstvu saobraC

EtD Ured za reviziju institucija u FBiH ~-~""'"--_._-

namjenskih sredstava Revizijomj.: 1I1vnkliO cia /llill/.clolil Kaliiolla I'.a 2009. godinu navedena sredstva nisu u kompletnom iznosu data na nlspolag:1I1jL' rCSOIlli1l1 Illillislarsivilll:l (Ministarstvu prostomog uredenja i Ministarstvu privrede). U 2009. godini Millisl:rrslvll j1rivrL,dc odobrena su sredstva na poziciji ZaStita vodotoka u Kantonu i projekti vodosll

GO Ured za reviziju institucija u FBiH Ukupno primici i finansiranjc Kantona u 2009. godini iznose 57.558.263 KM 5to je U odnosu na

ostvareni priliv 2008. godine vece 7..3 36.218.611 KM iIi 169,7 %. Struktura navedenih prinlltakaje sljede6a: kapitalni primici 2.376.746 KM, primici od primljenih otplata 5.281.517 KM i kreditna sredstava MMF-a 49.900.000 KM;.

5.5 Rashodii izdaci BudZefa Kantona za 2009. godinu

U konsolidovanim finansijskim izvjeStajima i IzyjeStaju 0 izvrSenju BudZeta Kantona za 2009. godinu, ukupno ostvareni rashodi i izdaci, iskazani su u iznosu od 649.970.929 KM, sto u odnosu na BudZet od 681.231.000 KM, predstavlja ostvarenje od 95,41 %. U odnosu na prethodnu godinu manji su za 16,39 %. Struktura rashodai izdataka u konsolidovanim finansijskim izvjeStajima prikazanaje u s1jede6oj tabeli'

UKUPNO (A+ B+ C) 681.231.QOO .777;473J.68 649.970.929 95,41 A. UKUPNO ~HODI IIZDACI (I+ll+ill+lV) . 658.874;000 . 776.589.714 649.071.530 98,51 I TEKUCI RASHODI (a+b+c+d) • 596572300· 649.083.951 590.881.758 99,05 a) PlaCe, naknade i doprinoSi (od 1 do 3 )- . 248.122.200 257.407.714 246.954395 99,53H Bruto plaCe i Daknade 190312:400 ... 184.248.685 189.728.079 99,69 2. NaknadetroSkovilzaposlenihi' v· 35.635.500 50.812.840 35.075.676 98,43 3. I Doprinosi poslodavca 22.174.300 22.346.189 22.150.640 99,89 b ) Izdaci za materijali uslu~e (od 4 do 12 ) ·59.912.700 62.401.511 56.469.641 94,25 4. I Putni trOOkovi 1.287329 ·2.224.038 1.146.698 89,08 5. I Izdacizaenerg;iiu 9538253 9.199.697 9.148559 95,91 6. I Izdaci za komutWlne usluge 4.925.257 4.497.191 4.808272 97,62 7. I N&bavamateriiala 7.845550 ll.439268 7.181.579 91,54 8. I Izdaci za usluge prijevoza i goriya 1.413.820· ·1.859268 1.341.638 94,89 9. I U~irnliivanie imovme i 0lJreIllti 2.420.935 2.053.421 2.401.817 99,21 ~ Izdaci za tekuCe odrZavanje 11.295.661 10.872327 10342.883 91,57

IrODleta11. Osiguranje, bankarske iusl, 1.110.652 1.020.168 1.032.040 92,92 12. I Ugovome usluge . 20.075.243 22236.133 19.066.155 94,97 C)Tekuci grantovi (od 13 do 17 ) 287.929:800 . 328.815.982 287.101.275 99,71 13. I Granf

OJ Ured za reviziju institucija u FBiH 5.5.1 Tekuci rashodi

Tekuci rashodl iskazani su u imosu od 590.881.758 KM, a odnose se na: tekuce grantove 48,5 %, bruto plate i doprinose 35,67 %, izdatke za materijal i usluge 9,56 % i naknade troskova zaposlenih 5,94 %.

a) Place, naknade i doprinosi

Bruto place, naknade troSkova zaposlenih i doprinosi na teret poslodavca su drugim izmjenama i dopunama BudZeta za 2009. godinu planirane u imosu od 248.122.200 KM, a realiwvane u imosu ad 246.954.395 KM, ad eega se na bruto place i naknade troskova zaPoslenih odnosi 224.803.755 KM.

Izv..sen je uvid U obraeun i isplatu plaCa i naknada kod Ministarstva fmansija/Ministarstva stambene politike, Ministarstva unutraSqjih poslova, Kantonalnog sUda, Opcinskog sUda, OS Malta, OS DobroseviCi, Gimnazije Obala, Srednjemedicinske skole, Srednje elektrotehnicke Skole i Srednje ugostiteljsko-turisticke ~kole.

Naknade place za produieni rad (prekovremeni rad) iska,zane su u imosu od 1.313.610 KM, sto je u odnosu na ostvarenje prethodne godinemanje za 1.599.047 KM. Uvidom u prezentiranu dokumentaciju utvrdeno je da je Ministarstvo finansija za svoje. uposlenike isplatepo OVOID osnovu milo na osnovu Jje~eqja 0 isplati bez prethodnog postupka vezanog za potrebu uvodenje prekovremenog rada i bez evidencije 0 broju ostvarenijl sati· istog, dok je· Ministarstvo unutrasnjih poslova isplate milo same na osnovu rjesenja 0 uvodenju prekovremenog rada Shodno navedenom ne moZe se potvrditi osnovanost i opravdanost izvrSenih isplata, niti visma primij~jene stope uve6arUa plaCe poovom osnovu obzirom da se iz prezentirane dokuinentacije ne maZe utvrditi u kojim daniniaje prekovrerneni rad i obavljen.

Naknade za vrijeme plaeenog odsustva saposla iskazane suu iznosu ad 746.668 KM, a najveeim dijelom odnosese nanaknade za porodiljsko ods~o. Kao i prethodne godfue, budZetski korisnici prilikom obraeuna i isplate naknade za porodiljsko odsustvo postupiili surazliCito, odnosno najveei broj revidiranih korisnika uposlenicatna je isplacivao razlileJ,1 do njihove puneplaee, dok poj. budZetski korisnici uOpCe

nisu isplaCivaii istu.. ... . .... Osfale naknade plaea iskazane su uiznosu 00613.616 KM i iste se dijelom odnosena naknadu plaCe

zavrijeme suspenzije, Policijskim sluz1>enicima u vrijeme suspenzije isplacenaje nak:nada plaCe u visini 70% adnosno 8.5% cd plaCe u skladu sa Zakonom opoiicijskim sluZbenicima Kantona, Sto nije u skladu sa odredbama Zakonao policijskimsluZbenicima FBlli.

Naknade troSkova zaposlenih iskazane suu.iznosu 35.075.676 KM Stoje u odnosu na 2008. godinu manje za 15.737.164 KM:.Uokviru navedenih 1zdataka, naime haknada tromc.ova prevoza na posao i sa . .. . ... . ... posla isplaeenoje5394.750 KM, Uvidom u prezentirariu dokumentaciju uoceno je da su budZetski korisnici isplatu naved~e naknademili sarno na Qsnovu spiskova,be~ don6Senja IjeSeqja 0 obraeunu i isplati ove naknade, te da pravona ism ostvaruju svi uposlenici, Sto pije u skladu sa federalnom Uredbom 0 naknadama i drugim materijalnini pravimakojanemajukarakter plaCe. ._

..... .

·;~ Ked IJStanova osnovnc)g I sredlijeg obrilZovanja uocenQje razliCito postupanje po pi~u donosenja akata kojima seregUliSe rad.preko nonne, a evidencijusati produz.enog rada, tiinuza reviziju prezentiralaje sarno Srednja medicinska Skola, dok ostale Skole istu nisu dostavile.

ImajuCiu vidu naprijed navedeno, kao i Daein na koji·Sc obraCunavajunaknade za praduZeni rad (rad preko nomie), plaeeno odsustvo (porodiljsko), suspenzije i naknadeza ptevoina posao i sa posla isto dovodi u pitanje opravdanost isplateovih izdataka, au k:nYnjemti.Cnost i istinitost iskazivanja istih u finansijskim izvjeStajima - . .

Prilikom iJbraeuna tfodmakti na plaCit kao Siosu prekovremeni rad, rad noCu, rad subotom i nedjeljoin i Tad na dan drZavnog prllZllika potrebiw je prithodno provesti propisanu proceduru i obezbjeditipotfebnu-dokumentaciju, a obraeun i ispliltU-vrs.iti ill Tad u iJrganima uprave na temelju rjeSenja TukOvodioca. - -

Prilikom obraCulta i isplaJ~naknade plaea za porodiJjsko odsustvo potrebno je tfosljedno postovati odredbe Zakona 0 socijalnoj zaJtiti, zaJtiti civilnih Zriava rata i zaJtitiporodice sa djecom Kantona i Zakona 0 porezu na dohodak.

Uskladitipropise i akte vezane za visinu naknadeplata za vrijeme suspenzijepolicijskih sluZhenika sa vazeeimfederalnimpropisima. -

Potrebno je preispitati opravdanost isplate naknade troskova prevoza na posao i sa posla i obraCun i isplatu istih uskladiti sa Uredbom 0 naknadama i drugim materijalnim pravima koja nemaju karakterplaCe.

Izvjestaj 0 reviziji finansijskih izvjestaja Budzeta Kantona Sarajevoza 2009. godinu 23

GJ Ured za revizijll institllcija 1I FBiH Potrebno je da Ministarstvo obrazovanja i nauke, kao nadlevlO mini\'farstvo za ustanove osnovnog i srednjeg obrazovanja, propiSe jedinstven postupak donosenja akata za rad preko norme i nacin evidentiranja istog.

b) Izdaci za materijal i usluge

Izelaci za materijal i usluge realizovani su u iznosu 56.469.641 KM, od cega su najmacajniji izelaci za ugovorene usluge (19.066.155 KM) i izelaci za tekuce odrZavanje (10.342.883 KM).

Izdaci za tekuce odrZavanje su n,yvecim dijelom iskazani kod Ministarstva saobraeaja-Direkcije za puteve Kantona (7.132.566 KM), koja je na ovoj poziciji evidentirala izelatke za tekuce odrZavanje cesta i mostova Na osnovu prezentirane dokumentacije utvrdeno je da se macajan dio ovih izelataka odnosi na obaveze po ispostavljenim situacijama u 2008. godini (845.336 KM). Revizijom je utvrdeno da na poziciji tekuceg odriavanja nisu iskazani svi izdaci po osnovu ispostavljenih situacija za redovno i vanredno odrZavanje cesta za 2009. godinu, sto je detaljnije obrazlozeno pod tackom 5.6. IzvjeStaja.

U okviru navedenih izdataka evidentiran je i raeuo ispostavljen od K.J.P. ,;Sarajevo-sume" d.o.o. Sarajevo od 21,01.2009. godine u iznosu 50.000 KM, ana osnovu Sporazuma 0 z,yednickom finansiranju rrojekta asfaltiranja sumskog kamionskog puta "Ivan- Spomenik". Navedeni Sporazum je zakljucen 21.01.2009. godine izmedu Direkcije i Sarajevo-suma, kojirnje ugovoreno sufinansiranje u ukupnom imosu 91.430 KM, te daCe projekat i iivodenje radova vrSiti Sarajevosume. Prezentiran namje Zapisnik Uprave za sumarstvo od 11.08.2008. godine 0 obirnu i kvalitetu izvrSenih radova po projektu asfaltiranja sumskog kamionskog puta "Ivan Spomenik", bez priloZene dokumentacije 0 stvamom utrosku sredstava Iz naprijed navedenog konstatovano je da je Sporazum 0 sufinansiranju naknadno zakljueen (nakon okoneanja ugovorenog posla), odnosno da domaeena sredstava predstavlj,yu refundaciju troskova za navedeni projekt.

Potrebno je da Direkcija za puteve isplatu izdaUzka vrIi na osnovu potpune i vjerodostojne dokumentacije i na osnovu prethodno zakljueenih ugovora, te da osigura adekvatno izvjeStavanje korisnika sredstava 0 utrosku istih. .

Usluge reprezentacije iskazane su u imosu od 543227 810 je u odnosu na proslu godinu (961.347 KM) manje za 43,5 %. Znae,yniji troskovi reprezentacije iskazani su kod ustanova u nadlemosti Ministarstva kulture i sporta i odnose se na organizaciju prijema i koktela i izmirenje ugostiteljskih usluga prilikom premijernih izvodenja predstava i obiljeZavanja mae,ynih datuma Kao i prethodnih godina skre6emo p~u da iako je Vlada Kantona 2007. godine donijela Pravilnik 0 pravu na koristenje reprezentacije kojirn je definisano da se troskovi ugostiteljskih usluga realiziraju putern tzv. "biznis kartica", cije koristenje omogucava Ministarstvo finanSija, kroz prenos novcanih si:edstava na otvorene racuoe "biznis kartica" za svaki organ pdsebno, isti nije primjenjivan u revidiranoj godini. Takoder navedenim Pravilnikom nije definisana vrsta predmeta koje se mogu smatrati poklonima, povod kupovine istih, njihova pojedinaena vrijednost, kao i postupanje sa poklonima koji se primaju u irne Kantona

Osigurati dOsljednu primjenu Pravilnika 0 pravu korlStenjareprezentacije donesenog od strane Vlade Kantona, prilikom reOJizacije ugostiteljskih usluga putem "biznis karlica", te izvrIiti doradu istog u dijelu dejinisanja vrste i cijenepredmeta koji se mogu smatratipoklonima, kao i postupanja sa poklonima koji seprimaju i daju u ime Kantona.

Uvid u troskove advokata izvrSen je kod Opcinskog suda (1.901.901) i Kantona1nog suda Sar

Q) Ured za reviziju institucija u FBiH Vlada Kantona je 23.04.2009. godine donijela Tzmjene i dopune Odluke 0 naCinu obrazovanja i

utvrdivanja visine naknade za rad radnih tijela koje obrazuje Vlada Kantona i rukovodioci kantonalnih organa driavnesluzbe prema kojoj je utvrdena naknada najvise u visini do 25% imosa prosjecne mjesecne neto place po zaposlenom u Federaciji BiB. Navedenim izmjenama i dopunama Odluke predvideno je da Vlada moZe utvrditi i drugu visinu naknade za ucesce u radu pojedinih komisija, medutim nije utvrdeno 0 kojim komisijama se radi i koliki je maksimalni imos visine naknade. Tako je Vlada 24.09.2009. godine donijela Zakljucak kojim je odobrila isplatu sredstava u imosu od 5.000 KM, na ime naknade za rad Centralne kornisije za popis sredstava, obaveza i potrazivanja Kantona za 2008. godinu, te je predsjedniku i clanovima komisije odobrena isplata od po 1.000 KM. Nije prezentiran akt kojimje Vlada Kantona utvrdila broj i vrste komisija cije je obrazovanje i nacin rada regulisano posebnim zakonskim propisima

Uvidom u dokumentaciju kod Ministarstva za boracka pitanja uOCeno je da isto vrsi isplate clanovima Komisije za izbor clana upravnog odbora i predsjednika i clana nadzomog odbora Fonda Kantona za stipendiranje i skolovanje djece boraca, poginulih boraca i poginulih civila-Zrtava rata "IKRE", koji su zaposlenici drugih ministarstava Takoder, Ministarstvo je sa ove pozicije milo isplate spoljnim clanovirna koji su bili clanovi Kornisije za izradu jedinstvenog integralnog informacionog sistema za boraeko invalidslcu zaStitu Kantona i Kreditnog odbora za dodjelu pozajrnica za finansiranje programa

Ministarstvo prostornog 1!redenja i zastite okoliSa za evidentirane isplate clanovirna PIT tirna, koje su izvrsene u imosu od 2.500 KM po clanu, dostavilo je sarno mjesecne izvjeStaje 0 radu, ali u tolcu revizije nije prezentiran akt 0 irnenovanju kornisije kao ni akt 0 utvrdivanju visine naknade. Takoder, i za isplate clanovima komisije za koordinacioni odbor provodenja kantonalnog plana KEAP-a u imosu od 900 KM do 1.500 KM po clanu prezentirani su sarno izvjeStaji 0 radu. Ova pozicija u 2009. godini neopravdano je uvecana za imos od 2.000 KM; sto predstavlja isplatu clanovirna Kornisije za izrnjene i dopune Zakona 0 prostomom uredenju, obzirom da je i)eSenje 0 irnenovanju clanova i utvrdivanju naknade doneseno 27.05.2008. godine, a izvjeStaj 0 radu kornisije saeinjen 13.11.2008. godine. Shodno navedenom ne moZe se potvrditi osnovanost i opravdanost ovih isplata

Ministarstvo saobraeaja je na poziciji ostali izdaci za druge samostalne djelatnosti evidentiralo isplate clanovima kornisije za redovan popis 2008. godine i clanovima kornisije za dodjelu koncesije. Visina isplate naknada za rad ovih kornisija nije uskladena sa naprijed navedenom Odlukom Vlade.

Utvrdeno je da budZetski korisnici ne sacinjavaju tromjesecne izvjdtaje 0 isplatama naknada za rad clanovima komisija, ne posjeduju evidenciju na osnovu koje bi se pratile ukupne isplate pojedincima u toku godine (osim Ministarstva za boracka pitanja) ida iste nisu u cjelosti uskladene sa Odlukoin Vlade. MoZe se konstatovati da su iznosi za isplatu naknade clanovirna kornisije za provodenje postupkajaYne nabavke i clanovirna popisnih kornisija razliCito utvrdeni od strane budZetskih korisnika

Potrebno je da VladaKantona utvrdi komisije eije je obrawvanje inaein rada regulisano posebnim propisima.

Osigurati da budietsld korisnici dos/jedno priinjenjuju Odlilku 0 naeinu obrazovanja i utvriJivanja visine naknade za rad radnih tijela koje obrazuje VladaKantona i rukovodiod kantonalnih organa dtiavne slliibe, obezhijede evitlencije 0 izvrienim isplatama Clanovima komisija, kao i da Ministarstvu fl1lansija redovno dostavljaju izvjeStaje 0 iivrSenim isplatama Clanovima komisija.

Na poziciji ostali izdaci za druge samostalne djelatnosti evidentiranje iznos od 5.301.670 KM, ana poziciji ugovori 0 djelu 184.699 KM, od

U) Ured za reviziju institucija u FBiH 24.000 KM, te utvrdena obaveza podnoscni~1 lrollljcscclliiJ i/vjcS1

0[) Ured za reviziju institucija u FBiH doskolovanja za dva namjestenika (3.500 KM i 2.500 KM) na osnovu rjesenja Ministra. S obzirom da Plan edukacija Ministarstva nije detaljno razraden, kao i karakter ovih izdataka ne moze se potvrditi opravdanost ovih isplata. Takoder kod Ministarstva zdravstva je evidentirana isplata u iznosu od 8.000 KM za upis na postdiplomski studij Upravljanje kvalitetom u zdravstvu-Magisterij na Ekonomskom fakultetu Univerziteta u Sarajevu na osnovu Odluke Ministra od 10.02.2009. godine. Prezentiran nam je Pravilnik 0 strucnom obrazovanju i usavrsavanju drZavnih sluzbenika i namjestenika Ministarstva zdravstva (donesen 23.02.2009. godine) kojim je utyrdeno da se zahtjev za fmansiranje skolovanja podnosi nakon odobrene teme za izradu magistarskog rada 0 cemu nije prezentirana dokumentacija. Istotako nije zakljucen ugovor izmedu uposlenika i Ministarstva 0 medusobnim pravirna i obavezam