Presentation.Cit.2011 02 04.Lat.Dianak

UZŅĒMUMU IENĀKUMA NODOKLIS – IZMAIŅAS

Diāna Kļuškina

2011.gada 4.februārisRīga

2 www.sorainen.com

LATVIJA IGAUNIJA LIETUVA BALTKRIEVIJAGrozījumi UIN likumā 1/9

2010.gadā UIN likums grozīts 4 reizes Bijuši 2 grozījumi UIN likuma normu piemērošanas

noteikumos Jānošķir: Grozījumi, kas attiecas uz taksācijas periodu, kas

sākas ar 2011.gada 1.janvāri Grozījumi, kas piemērojami, nosakot ar nodokli

apliekamo ienākumu par 2010.gadu

3 www.sorainen.com


2010.gada 10.jūnija likums Nosaka, ka individuālie (ģimenes) uzņēmumi (arī zemnieku un zvejnieku

saimniecības), kuri atbilstoši Gada pārskatu likumam nav izvēlējušies sagatavot gada pārskatu, nemaksā UIN

2010.gada 9.augusta likums Nosaka pāreju no UIN maksātāja uz MUN maksātāju un atpakaļ Papildināts arī 13.pants, paredzot nomnieka izdevumu samazināšanas iespēju par

rekonstrukcijā (uzlabošanā) ieguldītajiem līdzekļiem, ja izbeigts nomas līgums pirms termiņa

– Ja līgums tiek izbeigts pirms termiņa sakarā ar nomnieka komercdarbības apgrozījuma vai peļņas apmēra samazināšanos (nomātajās telpās) vairāk nekā par 30 procentiem (salīdzinot rādītājus no taksācijas perioda sākuma līdz līguma izbeigšanas dienai ar pirmstaksācijas perioda attiecīgo laika posmu) vai no nomnieka neatkarīgu apstākļu dēļ, izņemot gadījumu, kad līgumu izbeidz pēc iznomātāja iniciatīvas, nomnieka apliekamo ienākumu samazina par pamatlīdzekļu rekonstrukcijas, uzlabošanas vai atjaunošanas izmaksu atlikušo summu tajā taksācijas periodā, kurā līgums izbeigts.

Piemēro ar taksācijas periodu, kas sākās 2009.gadā!

4 www.sorainen.com


2010.gada 7.oktobra likums (1/2) Paredz uz 3 gadiem (sākot no 2011. līdz 2013.gadam) atlikt ar

UIN apliekamā ienākuma palielināšanu par izveidotiem uzkrājumiem nedrošiem parādiem.

Rezultātā tiek atlikta nodokļa nomaksa par ieņēmumiem par sniegtajiem pakalpojumiem un piegādātājām precēm, kuri faktiski nav gūti.

Par minētās iespējas izmantošanu kreditoram līdz taksācijas gada 31.decembrim rakstveidā jābrīdina parādnieks, kuram attiecīgi iestājas pretējas nodokļu sekas: apliekamais ienākums būs jāpalielina par izdevumiem, kuri faktiski nav samaksāti.

5 www.sorainen.com


2010.gada 7.oktobra likums (2/2) Iespēja izmantojama, ja:

1. parāda saistības diena ir iestājusies pirms vairāk nekā 6 mēnešiem, bet ne agrāk kā 2009.gada 1.janvārī,

2. ienākums, kas attiecas uz šiem parādiem, ir iekļauts apliekamajā ienākumā,3. debitors un kreditors nav saistīti uzņēmumi (personas),4. darījumi ar debitoru ir pārtraukti vismaz pirms 6 mēnešiem un nav atjaunoti,5. nodokļu maksātājs var pierādīt, ka ir veicis pasākumus nedrošo parādu

atgūšanai.

2011.gadā jau laicīgi jāizvērtē un jāveic atbilstoši pasākumi, lai izmantotu UIN likumā iekļauto iespēju.

Ja 3 gadu laikā izveidotie uzkrājumi nebūs samazināti, iekļaujot tos apliekamajā ienākumā vai parādu norakstot izmaksās, tad uzņēmumam (kas ir kreditors) apliekamais ienākums būs jāpalielina par nedrošo parādu summu, kam attiecīgi ir bijuši izveidoti speciālie uzkrājumi.

6 www.sorainen.com


2010.gada 20.decembra likums (1/5) Nodokļu atlaide par atbalstāmo investīciju projekta ietvaros veiktajiem

sākotnējiem ilgtermiņa ieguldījumiem (17.2 pants, definīcijas 1.pantā)– ieguldījumiem līdz LVL 35 miljoni atlaide 25% no ieguldījumu summas– ieguldījumiem virs LVL 35 miljoni atlaide 15% no ieguldījumu summas

Nosacījumi: Atbalstāmās nozares (pārsvarā ražošana) MK lēmums par konkrēto projektu līdz 2013.gada 31.decembrim Ieguldījumu minimums LVL 5 miljoni 3 gadu laikā pabeigts atbalstāmo investīciju projekts līdz 2016.gada 31.decembrim 16 gadu ierobežojums Tālāka “uzvedība” (nav nodokļu parādu, maksātnespēja, p/k

samazināšana)

7 www.sorainen.com


2010.gada 20.decembra likums (2/5) Ar saimniecisko darbību nesaistīti izdevumi

– ja tiek maksāts uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodoklis, tad, neskatoties uz zināmiem darbinieku labuma komponentiem, ar transporta līdzekli saistītajos izdevumos apliekamā ienākuma korekcijas nebūs jāveic izņemot gadījumus, ja tiek pārsniegta degvielas patēriņa norma.

Transferta cenu korekcijas, samazinot apliekamo ienākumuNosacījumi: Saistītais uzņēmums – darījuma partneris ir veicis apliekamā ienākuma

palielināšanu Darījumu partneris ir ES dalībvalsts vai EEZ valsts rezidents, ar kuru ir

noslēgta un ir spēkā nodokļu konvencija Kopā ar gada pārskatu VID jāiesniedz attiecīgās valsts nodokļu

administrācijas apliecinājums, ka ar nodokli apliekamais ienākums ir palielināts

8 www.sorainen.com


2010.gada 20.decembra likums (3/5) Nodokļa ieturēšanas atbrīvojuma piemērošana maksājumiem (dividenžu,

procentu vai intelektuālā īpašuma) nerezidentiem Alternatīva izziņai no ārvalstu nodokļu administrācijas, kas apstiprina, ka

maksājuma saņēmējs nodokļu uzlikšanas nolūkos netiek uzskatīts par rezidentu valstī, kura nav ES dalībvalsts vai EEZ valsts, pamatojoties uz līgumu par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu, kā arī par to, ka maksājumu saņēmējs nav atbrīvots no attiecīgā nodokļa vai tam nav iespējas izvēlēties nodokļa atbrīvojumu

atbrīvojums piemērojams arī pamatojoties uz rezidences apliecību un paša maksājuma saņēmēja rakstisku iesniegumu – apstiprinājumu

Ja nodoklis ieturēts, ienākuma saņēmējs ir tiesīgs 3 gadu laikā iesniegt VID izziņu vai to aizvietojošus dokumentus, prasot atgriezt pārmaksāto nodokli

9 www.sorainen.com


2010.gada 20.decembra likums (4/5)

Citi grozījumi likumā Ar 2011.gadu ziedojumu atlaidi (85% no ziedotās summas) varēs

piemērot arī tie nodokļa maksātāji, kuri ziedos ES un EEZ valstī reģistrētām nevalstiskām organizācijām, kuras darbojas Latvijas sabiedriskā labuma organizācijas nosacījumiem pielīdzināmā statusā saskaņā ar ES vai EEZ valsts normatīvajiem aktiem

Prasība par spēkā stājušās nodokļu konvencijas esamību (ar Kipru nav) Prasība pēc dokumentāra pierādījuma: rezidences; sabiedriskā labuma

organizācijas nosacījumiem pielīdzināmai statuss; sabiedriskā labuma joma; ziedojuma izmantošana sabiedriskā labuma jomā (vismaz 75%)

10 www.sorainen.com


2010.gada 20.decembra likums (5/5)

Citi grozījumi likumā

Uzmanīgi ar zaudējumu pārnešanu grupā (14.1 pants), precizēts nosacījums par parādu neesamību – nevar būt nodokļu parādu uz taksācijas perioda pēdējo dienu (daudziem 31.decembris)

Pārejas kārtība no mikrouzņēmumu nodokļa maksātāja statusa uz UIN maksātāju – līdz 15.decembrim iesniegums VID

11 www.sorainen.com

LATVIJA IGAUNIJA LIETUVA BALTKRIEVIJA

Grozījumi UIN likuma piemērošanas noteikumos

2010.gada 28.decembra noteikumi nr.1202 Pamatā saskaņo MK noteikumu normas atbilstoši izmaiņām

likumā Saistīti uzņēmumi – neveidojas balstoties uz valstij vai

pašvaldībai piederošo kapitāla daļu Apliekamā ienākuma palielināšana saskaņā ar UIN likuma 6.4

pantu un 12.pantu – palielina par lielāko Zaudēto parādu norakstīšana (9.pants) attiecas arī uz

aizdevumiem (piemērojams līzinga kompānijām) 9.pantu nepiemēro pēc norakstītiem uzkrājumiem

(izveidotiem pēc 7.panta)

12 www.sorainen.com

LATVIJA IGAUNIJA LIETUVA BALTKRIEVIJA

Grozījumi UIN likuma piemērošanas noteikumos

2010.gada 28.decembra noteikumi nr.1202 14.1 panta piemērošana - zaudējumu pārnešana grupā – ja

notikusi likvidācija vai reorganizācija – taksācijas periodi var nesakrist

Par parāda esamības kritēriju (svarīgs zaudējumu pārnešanai, ziedojuma atlaides piemērošanai) neuzskata UIN, kas veidojies pēc iepriekšējo gadu deklarācijas korekcijas

Ziedojumu atlaides piemērošanas ierobežojums – par atlīdzības rakstura darbību ir uzskatāma arī ziedotāja logo izvietošana, ja par to nav noteikta atlīdzība

IgaunijaPärnu mnt. 1510141 Tallinatel +372 6 400 900fakss +372 6 400 [email protected]

LatvijaKr. Valdemāra iela 21LV-1010 Rīgatel +371 67 365 000fakss +371 67 365 [email protected]

LietuvaJogailos 4LT-01116 Viļņatel +370 52 685 040fakss +370 52 685 [email protected]

BaltkrievijaUl. Nemiga 40220004 Minskatel +375 17 306 2102 fakss +375 17 306 2079 [email protected]

www.sorainen.com

LATVIJA IGAUNIJA LIETUVA BALTKRIEVIJAKontaktinformācija

Paldies!

Diāna KļuškinaVecākā juriste, nodokļi un muita

tel. +371 67 365 000mob. +371 29 190 919

[email protected]

Documents

Presentation.Cit.2011 02 04.Lat.Dianak