Presentation.Vat 2011 News.2011 02 04.Final.Lat.Janist

1.1.2011. PVN jaunumi

2011.gada 4.februārī

Rīga

BALTIJAS 2010.GADA NODOKĻU KONSULTANTS

ESTONIA LATVIA LITHUANIA BELARUS

www.sorainen.com

Saturs

1. PVN likuma 02.12.2010. grozījumi

2. PVN likuma 20.12.2010. grozījumi

3. MK noteikumi

VilniusLITHUANIA

RigaLATVIA

MinskBELARUS

TallinnESTONIA


www.sorainen.com

2.12.2010 .grozījumi – Fiskālais pārstāvis (1/8)

Iespēja ārzemniekiem nereģistrēties, bet izmantot FP, kas maksās PVN Imports (drīkst saņemt VID atļauju nemaksāt vai 0%, ja 30 d. laikā – uz ES) Eksports + muitas vai akcīzes noliktava; 0% iegādei ES (28(10)) ES DV PVN maksātāja piegādes iekšzemē un preču iegādes ES (Latvijā)

(26(8),(12),(14)) – pretruna ar definīcijas 4 gadījumiem! Ja rēķinu izraksta LV PVN maksātājs – FP ID, ja FP atbild (8(51)18)) FP rēķinu izraksta savā vārdā, norādot sevi kā preču nosūtītāju un rēķinā

izdarot atzīmi "Preces nosūtītas pēc personas A (pārstāvāmās personas rekvizīti) norādījuma“ (185.1)

Jānodrošina detalizēta nosūtāmo vai saņemto preču uzskaite, pārstāvot ārzemniekus (262.1)

Deklarācijas 7.pielikums – Pārskats par FP veiktajiem darījumiem FP reģistrācijas kārtība VID Atbildība

– Par PVN un pavaddokumentiem pārstāvētajiem darījumiem (35(8))– FP jādomā par līguma korektu formulējumu, kompensācijas mehānismu par

savām saistībām, CT atbildības apdrošināšanu


www.sorainen.com

Imports + piegāde ES (2/8)

Preces

Importa PVN; vai nemaksā; vai 0%Rēķins

0% PVN

Fiskālais pārstāvis Rēķins -

0% PVN

Preces

IM VAD un CMR –RUS nosūta FP, FP – uz EST

1648.


www.sorainen.com

Imports + iekšzeme (3/8)

Fiskālais pārstāvis

Rēķinspar precēm22% PVN

Preces

Preces

Rēķins 0% PVN

Importa PVN; nemaksā; vai 0%

450.

IM VAD un CMR –RUS nosūta FP, FP – uz LAT


www.sorainen.com

Iekšzeme (caur MN vai AN) + eksports (4/8)


Preces

1914.


EX VAD un CMR –LAT FP nosūta RUS

Preces



www.sorainen.com

Iegāde ES (caur MN vai AN) + eksports (5/8)


Preces

1884.Rēķins

EX VAD un CMR –LAT FP nosūta RUS

PrecesRēķins


www.sorainen.com

Citas ES DV PVN maksātāja preču iegāde ES sev Latvijā (6/8)


Preces

1595.Rēķins par precēm


www.sorainen.com

Citas ES DV PVN maksātāja piegāde iekšzemē (7/8)


Preces

IKP 2006. Rēķins 22%


www.sorainen.com

2.12.2010. grozījumi (8/8)

Reģistrācijas slieksnis – no LVL 10 000 uz LVL 35 000 Ar kultūras, mākslas, sporta, zinātnes, izglītības,

izklaides vai līdzīga rakstura pasākumiem (gadatirgi, izstādes) u.c. ar ieejas biļešu iegādi šajos pasākumos saistītiem pakalpojumiem – SD veicējiem – pasākumu norises vieta

Nelielas vērtības preču imports: – komerciālā nolūkā līdz EUR 10 – bez PVN (bija jāmaksā

PVN no 1. lata); bez muitas nod. – līdz EUR 150, – fiz.pers. nekom. sūtījumi citai FP līdz EUR 45 bez PVN

(bija līdz EUR 150); bez muitas nod. – līdz EUR 150, – citi sūtījumi līdz EUR 10 – bez PVN,– Ebay, Amazon – nesūtiet vairs no valstīm ārpus ES!

Pārmaksu novirza citu nodokļu nomaksai pirms pārcelšanas uz priekšu

0% importam var piemērot, ja izved uz citu ES DV 30 d.laikā (33.p.)


www.sorainen.com

20.12.2010. grozījumi (1/4)

Likmes – 21 uz 22, – 10 uz 12, – 10 uz 22 elektrība iedzīvotājiem

Nav atskaitāmi 20% no PVN par iegādātu, nomātu vai importētu vieglo a/m, kā arī ar šādas a/m uzturēšanu saistītās izmaksas (t.sk. par remontu un degvielu)

– Neattiecas g.k. uz personām, kuri iegādājās automašīnu savas saimnieciskās darbības veikšanai

autonoma, pasažieru pārvadājumi, auto tirdzniecības vai nomas darījumi, preču transporta pakalpojumi, u.c.

Priekšnodoklis par a/m neatskaitāms, ja vairāk kā 50% – neapliekami darījumi vai – kas nav PVN objekts


www.sorainen.com

20.12.2010. grozījumi (2/4)

Beidzoties gadam, PVN VID jāatmaksā 10 dienu laikā pēc pārmaksāto summu apstiprināšanas.

– Iepriekš – 30 dienas pēc tam, kad saņemta PVN deklarācija par gada pēdējo mēnesi

Jānorāda VID, ka jāatmaksā pārmaksu, ja priekšnodoklis radies par pamatlīdzekļiem ar PVN virs Ls 100 (jo VID nav info)

Mainīti tūlītējas atmaksas (par mēnesi) kritēriji:– no LVL 15k uz 8k– darījumu (kuru veikšanas vieta nav Latvija) apjoms ir vismaz 20%

(bija – ar 10% apliekamo darījumu apjoms ir vismaz 20%) VID ir tiesīgs pagarināt 30 dienu termiņu (PVN pārmaksas

pārcelšanai uz nākamo mēnesi vai atmaksāšanu)– ja VID ir nosūtījis paziņojumu par datu atbilstības pārbaudi– ja 30 dienu laikā pēc PVN deklarācijas saņemšanas ir pieprasīta

papildu informācija – lēmumu jāpieņem 75 dienas pēc deklarācijas saņemšanas VID


www.sorainen.com

20.12.2010. grozījumi (3/4)

Izsoles, ko rīko administratori (A), tiesu izpildītāji (TI) – Apliekama izsoles cena (2(214)) – ja pārdod A– Apliekamai personai ir tiesības paziņot mantas vērtību, pretējā

gadījumā ar PVN tiks aplikta visa (jeb augstākā) mantas izsoles cena – ja pārdod TI (2(215), pārņemts PVN Dir.137.p. 1. un 3.p.)

– Kārtība, kādā jāizraksta PVN rēķins par mantas pārdošanu izsolē (TI, A) apliekamas personas vārdā, 15 d. laikā pēc TI vai A sastādītā aprēķina spēkā stāšanās

– Kārtība, kādā aprēķinātais PVN ir iemaksājams budžetā (A) Parastā kārtībā – 20 dienas pēc mēneša beigām

– Kārtība, kādā aprēķinātais PVN ir iemaksājams budžetā (TI) 20 d. laikā TI vai A sastādītā aprēķina spēkā stāšanās


www.sorainen.com

20.12.2010. grozījumi (4/4)

Precizēta gāzes, elektrības, siltuma vai dzesēšanas enerģijas piegādes vieta un 0% piemērošana importam

Pārejas noteikumi– par 2010.g. veiktām piegādēm (t.sk. ja

2010.g. samaksāts avansā) – vecā likme – ja samaksa veikta starpniecības aģentam

2010.g., darījumam piemērojama vecā likme– cigaretēm

ar markām, kas pasūtītas 2010.g. max. mazum-cena – ar 21% līdz 31.01.2011. nodotas patēriņam var tirgot ar veco likmi līdz 31.03.2011.


www.sorainen.com

MK Noteikumi

Grozījumi MK noteikumos par PVN likuma piemērošanu (04.01.2011., Nr. 15, spēkā no 19.01., piemērojami 01.01.)

Jauni MK noteikumi Nr. 1221 „Kārtība, kādā atmaksā PVN ES teritorijā nereģistrētai ar PVN apliekamai personai.”4 v.

Latvijas PVN atmaksa citu ES DV personām par 2009.g. – jāpiesaka līdz 31.03.2011.

Grozījumi MK noteikumos par PVN deklarācijām (28.12.2010., Nr. 1235) – no 1.februāra par janvāri

– grozīti 1. un 2. pielikumi – preču saņemšana, ja pārdevējam vajadzētu reģistrēties

Latvijā (12(91)– nenorāda PVN 2 pakalpojumus citas ES DV personai, ja

atbrīvoti no PVN šai citā ES DV (kā var zināt?) – PVN 1 pārskata 1 daļā par saņemto preču un pakalpojumu

korekcijas - Atlaides, anulēti darījumi, avansa atmaksa– jauns 7.pielikums par Fiskālo pārstāvi– jānorāda bankas konts arī tad, ja PVN pārmaksa netiek

pieprasīta – par izsolēm; u.c. nianses


www.sorainen.com

Muita

11 jauni Incoterms 2010; aizvieto 13 Incoterms 2000 Jauna regula (430/2010) par grozījumiem ES Muitas

kodeksa piemērošanas regulā 2454/93– FM gatavo grozījumus MKN Par muitošanu kuģu un

lidmašīnu apgādē Jaunā Kombinētā nomenklatūra – 5.10.2010. Reg.

861/2010 15.12.2010. Reg. 1228/2010 par grozījumiem muitas

tarifos– KN ieviesta 99.nodaļa – Īpaši KN kodi

Grozīti MK Noteikumi Nr. 1134 par galvojumiem muitošanai

– Galvojumu nevajag, ja atzītais komersants– Vismaz 10 gadus ir atļauja muitas brokera darbībai

Ar 1.1.2011. vienkāršotās muitošanas vietās var muitot diennakti


www.sorainen.com

Ko nesīs nākote?

PVN „Zaļais papīrs” – iespēja visu vienkāršot: http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/common/consultations/tax/future_vat/com%282010%29695_en.pdf

PVN jaunais likums – iestrēdzis MK PVN „rēķinu” direktīva – 13.07.2010., spēkā no

1.1.2013. – Būtiskākais – vienādas prasības rēķina saturam visā

ES– Sīkāk par tās saturu – SORAINEN Latvijas nodokļu

ziņās Nr. 22 (08.2010.): zem Publikācijas/Arhīvs

Sekojiet jaunumiem www.twitter.com/Nodokli


www.sorainen.com

2010.g. PVN tieslietas


www.sorainen.com

AT Senāta spriedumi (1/7)

Spriedumi – ne mazāk svarīgi kā likums! Kur meklēt spriedumus?

– www.tiesas.lv un www.at.gov.lv Tiesvedības gaitai var sekot līdzi:

– www.tiesas.lv (e-pakalpojumi / tiesvedības gaita / lietas nr.) Tiesa bieži atsaucas uz EST un ECT spriedumiem un

skaidrojumiem, uz ko arvien vairāk atsaucas arī VID Ja korespondencei norāda e-pasta adresi, tiesa paziņojumus sūtīs

elektroniski Pārsvarā lietas izskata rakstveida procesā. Spriedumi nav gari (ap 6

lpp) un kļūst arvien saprotamāki.


www.sorainen.com20

AT Senāta tēzes (2/7)

Ja valsts nav (laikus vai saturiski neatbilstīgi) pārņēmusi ES direktīvu, iestādēm un tiesām to jāpiemēro tieši

– Ja attiecīgās direktīvas normas ir obligātas un precīzas – Ar nepārņemtas direktīvas normām ir pamatojamas personas tiesības,

ne pienākumi

Soda nauda un administratīvā soda par muitas noteikumu pārkāpumu ir pretrunā dubultās sodīšanas nepieļaujamībai

VID atsaucies uz tiesību normu par kombinēto nomenklatūru, ko EST atzinusi par spēkā neesošu

VID ir pienākums lēmumā ietvert pienācīgu pamatojumu tā, lai būtu saprotams personai bez speciālām zināšanām


www.sorainen.com

AT Senāts par PVN (3/7)

2008/2009.g. AT tiesu prakses vispārinājums par likuma „Par PVN” normu interpretāciju un piemērošanu:

– Formāli trūkumi rēķina noformējumā nav pamats ierobežot atskaitīt PVN – Nodokļa maksātāja tiesības atskaitīt PVN nevar ietekmēt tas, ka piegādes

shēmā ir veikts cits darījums, kas, PVN maksātājam par to neko nezinot, ir saistīts ar PVN izkrāpšanu

– VID ir pienākums iesniegt tiesā pierādījumus, kas liecinātu par krāpniecisko pazīmju esamību pieteicēja darbībās, vai arī to, ka pieteicējam bija zināms vai varēja būt zināms, ka tas atrodas krāpnieciskajā shēmā vai tam bija ļaunprātīgs nolūks veikt PVN izkrāpšanu

– No darījuma faktiskas neesamības jānošķir gadījumi, kad persona pakalpojumus patiešām saņēmusi no konkrētā darījuma partnera, bez mērķa ļaunprātīgi izmantot PVN sistēmu, pat, ja darījumu partneris pakalpojumu izpildi nodrošinājis prettiesiski

21


www.sorainen.com22

1995. – pārmaksas izveidošanās

12.03.2003.

01.07.2003.

ST lieta: būtība (4/7)

01.07.2000.

3 ga

du

n

oilg

um

s

Ar 1.7.2003. grozījumiem nodokļu pārmaksas – zaudētas, ja 3 ½ mēnešu laikā nav pieprasītas!


www.sorainen.com23

ST par noilguma ieviešanu: 3,5 mēneši – nepietiekoši (5/7)

ST: – pārejas periods (~3,5 mēneši) 3 gadu noilguma ieviešanai

nepietiekošs (nevis pats 3 gadu noilgums) – VID % un zaudējumus neatmaksā (jauna tiesa)

EST (Grundig Italiana Spa lietā): nodokļu maksātājiem nav jāsteidzas – jābūt vismaz 6 mēnešu pārejas periodam


www.sorainen.com24

Jauni strīdi par PVN atmaksu – 3 g. noilgums (6/7)

Par PVN pārmaksām, ko ilgāk par 3 gadiem g.k. nekustamo īpašumu attīstītāji „pārnesuši uz priekšu”, bet kopš 1.7.2010. vairs nedrīkst pārnest, bet:

Pārejas noteikumi, iespējams, neaizliedz turpināt pārnest Pārnešanas aizlieguma atbilstība PVN direktīvai Tiesiskā paļāvība EST

EST (Alstom lietā): – 3 gadu noilgums nav pretrunā PVN direktīvai, bet – Ja pārmaksātā nodokļa summa tiek pārnesta uz nākamo periodu,

tad atskaitīšanas procedūra tiek apstādināta!


www.sorainen.com25

SORAINEN atziņas – no tā 2010.g. lietām par PVN (7/7)

Par dažiem strīdiem, kas atrisināti pirms tiesas – Jāsagatavo rūpīgi paskaidrojumi ar atsaucēm uz

precedentiem pirms VID audita gala lēmuma pieņemšanas: Iespējams atskaitīt PVN pat likvidācijas procesa laikā

– svarīgi, ka preču vai pakalpojumu iegādes brīdī bija nodoms pirkt biznesam

VID mēdz „ķert uz muļķi” – VID ĢD arī mēdz pieņemt labvēlīgu lēmumu

Nav jāgaida uz apliekamo darījumu veikšanu PVN atskaitīšanai (SKA-62/2009; 268/83 Rompelman un C-110/94 INZO)

EstoniaPärnu mnt 1510141 Tallinnphone +372 6 400 900fax +372 6 400 [email protected]

LatviaKr. Valdemāra iela 21LV-1010 Rigaphone +371 67 365 000fax +371 67 365 [email protected]

LithuaniaJogailos 4LT-01116 Vilniusphone +370 52 685 040fax +370 52 685 [email protected]

Belarusul Nemiga 40220004 Minskphone +375 17 306 2102 fax +375 17 306 2079 [email protected]

www.sorainen.com

ESTONIA LATVIA LITHUANIA BELARUSKoordinātes

Paldies!Jānis Taukačs

PartnerisNodokļu un muitas prakses grupa

telefons +371 67 365 [email protected]

Documents

Presentation.Vat 2011 News.2011 02 04.Final.Lat.Janist