Embed Size (px)
DESCRIPTION
1.1.2011 amendments to the Personal income tax law. In Latvian.
Citation preview
IEDZĪVOTĀJU IENĀKUMA NODOKLIS – IZMAIŅAS
Diāna Kļuškina
2011.gada 4.februāris Rīga
2 www.sorainen.com
LATVIJA IGAUNIJA LIETUVA BALTKRIEVIJAGrozījumi IIN likumā 1/10
2010.gadā 5 grozījumi likumā Jauni IIN likuma normu piemērošanas noteikumi:
2010.gada 21.septembra noteikumi Nr.899 Grozījumi noteikumos par IIN gada ienākumu deklarāciju
un tās aizpildīšanas kārtību Grozījumi, kas attiecas uz taksācijas periodu, kas sākas ar
2011.gada 1.janvāri Grozījumi, kas piemērojami, nosakot ar nodokli
apliekamo ienākumu par 2010.gadu Kas no tiem skar darba devējus?
3 www.sorainen.com
LATVIJA IGAUNIJA LIETUVA BALTKRIEVIJAGrozījumi IIN likumā 2/10
2010.gada 13.maija likums Pamatā saistīti ar iepriekšējos IIN likuma grozījumos izdarītajām
plašajām izmaiņām attiecībā uz apliekamo ienākumu Paplašina neapliekamo dāvanas jēdzienu; dāvanas izglītības un
medicīnas izdevumu segšanai ar nodokli – neapliekamas Precizē kapitāla pieauguma noteikšanu, ņemot vērā arī ieguldījumus
2010.gada 9.augusta likums Papildina ar normām saistībā ar mikrouzņēmumu nodokli Precizē ienākuma no kapitāla noteikšanu Fiksētā ienākuma nodokļa apmērs 5%, ieņēmumiem, kas pārsniedz
LVL 10 000 – 7%
4 www.sorainen.com
LATVIJA IGAUNIJA LIETUVA BALTKRIEVIJAGrozījumi IIN likumā 3/10
2010.gada 21.oktobra likums Papildina ar nodokli neapliekamo ienākumu uzskaitījumu (9.panta
35.1) aizdevumu samazinājums neapliekams, ievērojot ierobežojumus saistībā ar vienīgo dzīvošanai paredzēto nekustamo īpašumu
Precizē ienākuma gūšanas dienu ienākumam, kas radies aizdevuma (kredīta) saistību samazināšanas vai dzēšanas rezultātā – uzskata dienu, kad stājas spēkā vienošanās, ar kuru tiek samazinātas vai dzēstas aizdevuma (kredīta) saistības
Izmaiņas 19.pantā, VID iesniedzamās informācijas apjoms – nebūs jāiesniedz tas, kas VIDā jau ir. EDS pieejamā informācija (spēkā 2011.gada nodokļa maksājumiem)
5 www.sorainen.com
LATVIJA IGAUNIJA LIETUVA BALTKRIEVIJAGrozījumi IIN likumā 4/10
2010.gada 28.oktobra likums Sakarā ar grozījumiem laulības šķiršanas kārtībā precizēts
neapliekamais ienākums: „summas, kas uz tiesas sprieduma pamata vai saskaņā ar notariālā akta veidā noslēgtu vienošanos par laulāto kopīgās mantas sadali saņemtas laulības šķiršanas sakarā”
6 www.sorainen.com
LATVIJA IGAUNIJA LIETUVA BALTKRIEVIJAGrozījumi IIN likumā 5/10
2010.gada 20.decembra likums (1/6) Izmaiņas, kas pamatā skar visus nodokļa maksātājus
2011.gadā:1. Samazināta vispārīgā IIN likme: 25%, t.sk. arī ienākumam no
saimnieciskās darbības 2. Neapliekamais minimums – LVL 45 mēnesī (2010.g. – LVL 35)3. Atvieglojums par apgādībā esošu personu – LVL 70 mēnesī (2010.g. –
LVL 63)
Vienlaicīgi VSAOI palielinājums – darba ņēmēja daļa palielinās par 2%, t.i., 11% (2010.g. – 9%)
7 www.sorainen.com
LATVIJA IGAUNIJA LIETUVA BALTKRIEVIJAGrozījumi IIN likumā 6/10
2010.gada 20.decembra likums (2/6) Ja tiek maksāts uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodoklis,
neuzskata par darbinieku labumu neatkarīgi no faktiskā „darbinieku labuma komponenta”
Ziedojums kā attaisnotie izdevumi arī ziedojot ES vai EEZ nevalstiskām organizācijām – novērsta diskriminācija
Ziedojums – maksājums, ja nav noteikts pretpienākums veikt darbības, kuras uzskatāmas par atlīdzību
8 www.sorainen.com
LATVIJA IGAUNIJA LIETUVA BALTKRIEVIJAGrozījumi IIN likumā 7/10
2010.gada 20.decembra likums (3/6) Grozījumi saimnieciskās darbības veicēju apliekamā ienākuma noteikšanā:
ja tiek maksāts uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodoklis; izdevumi bez ierobežojuma
Papildus precizējumi ienākuma no kapitāla noteikšanai: ja dāvināts nekustamais īpašums tiek atsavināts 5 gadu laikā pēc pārreģistrācijas, tad par tā iegādes vērtību neuzskata dāvinājuma vērtību (kā tas sanāca pēc 2010.gada likuma), bet vērtību par kādu īpašumu ir iegādājies dāvinātājs vai kadastrālo vērtību kādā dāvinātājs reģistrējis nekustamo īpašumu
Piemērs: Nekustamais īp. Iepriekš iegādāts LVL 10 000 Uzdāvināts 2011.gadā, vērtība LVL 20 000 Pārdots LVL 20 000 Kapitāla pieaugums LVL10 000; nodoklis 1 500
9 www.sorainen.com
LATVIJA IGAUNIJA LIETUVA BALTKRIEVIJAGrozījumi IIN likumā 8/10
2010.gada 20.decembra likums (4/6)
Papildināts 17.pants, paredzot, ka kredītiestāde, ieturot nodokli no dividendēm, var ņemt vērā ārvalstīs samaksāto nodokli, piemēram, ja no dividendēm jau ir ieturēts nodoklis 5% apmērā, tad papildus jāietur 5% nevis 10%
Avansa maksājumi, pārejot no MUN maksātāja uz IIN maksātāju, būs veicami labprātīgi
Ienākums no kapitāla pieauguma, ja mēnesī gūtais ienākums nepārsniedz LVL 100, deklarējams un nodoklis maksājams 1x gadā līdz 15.janvārim (2010.gadā – 4x)
10 www.sorainen.com
LATVIJA IGAUNIJA LIETUVA BALTKRIEVIJAGrozījumi IIN likumā 9/10
2010.gada 20.decembra likums (5/6) Attaisnotos izdevumus, atvieglojumus un neapliekamo minimumu
nepiemēro: 1. ienākumam no mikrouzņēmuma,2. Ienākumam, kas apliekams ar 10% un 15% likmi (ienākums no kapitāla un
kapitāla pieauguma),3. jūrnieku ienākumam, kuram piemērojams speciālais režīms,4. Ienākumam, par kuru maksā patentmaksu vai fiksēto ienākuma nodokli.
Pārejas noteikumi attiecībā uz 2010.gadu – iespēja minētajiem ienākumiem daļēji piemērot attaisnotos izd., atviegl. un neapliekamo minimumu, aprēķinot par gadu maksājamā nodokļa vidējo svērto likmi, pamatojoties uz katra ienākuma, kam piemērota atšķirīga likme, daļu kopējā apliekamajā ienākumā, kā arī atmaksājamo nodokli nosaka pēc vidējās svērtās likmes (IIN pārejas noteikumu 68.p)
11 www.sorainen.com
LATVIJA IGAUNIJA LIETUVA BALTKRIEVIJAGrozījumi IIN likumā 10/10
2010.gada 20.decembra likums (6/6) Pārejas noteikumi attiecībā uz 2010.gadu: iespēja ar
pazemināto likmi apliekamiem ienākumiem daļēji piemērot attaisnotos izd., atviegl. un neapliekamo min., aprēķinot par gadu maksājamā nodokļa vidējo svērto likmi, pamatojoties uz katra ienākuma, kam piemērota atšķirīga likme, daļu kopējā apliekamajā ienākumā, kā arī atmaksājamo nodokli nosaka pēc vidējās svērtās likmes (IIN pārejas noteikumu 68.p)
Jāizvērtē vai šāda iespēja ir izdevīga!
12 www.sorainen.com
LATVIJA IGAUNIJA LIETUVA BALTKRIEVIJAGrozījumi IIN likumā 7/10
Piemērs: Algas ienākumi – 10 000; nodoklis – 2 600 Procentu ienākumi – 400; nodoklis – 40 Kapitāla pieaugums – 300; nodoklis – 45Vidējā svērtā likme (2 600 + 40 + 45) / 10 700 x 100 = 25,09% Kopa ienākumi:10 700 Gada neapliekamais ienākums:420 Apliekamais ienākums:10 280 Vidējā svērtā likme: 25,09% Nodoklis: 2 579,25 Avansā samaksātais:2 75.8 (2 490,8(26% no(10 000-420))+40+45) Piemaksa:3,45!
13 www.sorainen.com
LATVIJA IGAUNIJA LIETUVA BALTKRIEVIJAMK noteikumi
Jauni MK noteikumi (2010.gada 21.septembris): Likuma „Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” normu piemērošanas kārtība
Pamatā saskaņo MK noteikumu normas atbilstoši izmaiņām likumā
2010.gada 28.decembris: Grozījumi MK 2009.gada 17.februāra noteikumos Nr.149 “Noteikumi par IIN deklarāciju un tās aizpildīšanas kārtību”
Papildina gada deklarāciju ar pielikumiem:– D11 Ienākumi, kuriem piemērojama samazināta likme (procenti, dividendes)– D21Jūrnieku ienākumi (speciāls režīms)– D7 Kapitāla pieaugums (lai segtu kāda ceturkšņa zaudējumus ar citu ienākumu
no kapitāla pieauguma) – D8 IIN aprēķins, piemērojot vidējo svērto nodokļa likmi (ja atvieglojumus,
neapliekamo min. un attaisnotos izdevumus piemēro ar samazinātu likmi apliekamiem ienākumiem, un ja atmaksājams nodoklis par 2010.gadu)
IgaunijaPärnu mnt. 1510141 Tallinatel +372 6 400 900fakss +372 6 400 [email protected]
LatvijaKr. Valdemāra iela 21LV-1010 Rīgatel +371 67 365 000fakss +371 67 365 [email protected]
LietuvaJogailos 4LT-01116 Viļņatel +370 52 685 040fakss +370 52 685 [email protected]
BaltkrievijaUl. Nemiga 40220004 Minskatel +375 17 306 2102 fakss +375 17 306 2079 [email protected]
www.sorainen.com
LATVIJA IGAUNIJA LIETUVA BALTKRIEVIJAKontaktinformācija
Paldies!
Diāna KļuškinaVecākā juriste, nodokļi un muita
tel. +371 67 365 000mob. +371 29 190 919
