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Lezione 08 – PIANIFICAZIONE E BUDGET
Pagina 1 di 58
Francesco Merisio
Università degli studi di Bergamo Facoltà di Economia
UNIVERSITÀ DEGLI STUDI DI BERGAMO
Facoltà di Economia
Programmazione e controllo
prof. Francesco Merisio
IL PROCESSO DI BUDGET
Lezione 08 – PIANIFICAZIONE E BUDGET
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Università degli studi di Bergamo Facoltà di Economia
IL PROCESSO DI BUDGET IN AZIENDA
Lezione 08 – PIANIFICAZIONE E BUDGET
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Università degli studi di Bergamo Facoltà di Economia
IL PROCESSO DI FORMULAZIONE DEL BUDGET
Definizione
obiettivi
Programmaz.
strategica
Formulazione
del budgetControllo Incentivazione
Direzione generale
(pianificazione)
Prima Linea
(pianificazione dei
centri di profitto)
Funzione
(programmi operativi,
strategie funzionali)
Fasi del processo
Livelli di strategia
Fonte: P. Lorange
Lezione 08 – PIANIFICAZIONE E BUDGET
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Francesco Merisio
Università degli studi di Bergamo Facoltà di Economia
IL PROCESSO DI FORMULAZIONE DEL BUDGET
E’ UN PROCESSO CICLICO COMPOSTO DA TRE FASI:
(definizione obiettivi)
1a fase (top-down)
il vertice direttivo diffonde ai livelli inferiori della
struttura gli obiettivi da raggiungere e indica le
politiche e gli strumenti da adottare
Lezione 08 – PIANIFICAZIONE E BUDGET
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Francesco Merisio
Università degli studi di Bergamo Facoltà di Economia
IL PROCESSO DI FORMULAZIONE DEL BUDGET
E’ UN PROCESSO CICLICO COMPOSTO DA TRE FASI:
(formulazione del budget)
2a fase (bottom-up)
I livelli inferiori predispongono, sulla base degli
obiettivi assegnati e delle risorse disponibili, i
budget operativi
questi ultimi vengono collegati tra loro, consolidati
in un budget aziendale unico che viene sottoposto
all’approvazione del vertice
Lezione 08 – PIANIFICAZIONE E BUDGET
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IL PROCESSO DI FORMULAZIONE DEL BUDGET
E’ UN PROCESSO CICLICO COMPOSTO DA TRE FASI:
(approvazione e diffusione del budget)
3a fase (top-down)
se il vertice direttivo approva il budget aziendale,
lo ritrasmette lungo la scala gerarchica alle unità
che saranno responsabili dei singoli budget
se non lo approva, chiede delle modifiche ai
responsabili dei livelli inferiori ed inizia così un
nuovo ciclo
Lezione 08 – PIANIFICAZIONE E BUDGET
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LA DIMENSIONE ITERATIVA DEL BUDGET
FISSAZIONE DIFISSAZIONE DI
LINEE GUIDA
E’ FATTIBILE REVISIONE
REVISIONE
REVISIONE
PRESENTAZIONE PRESENTAZIONE
PROPOSTE DELLA LINEA
ANALISI PROPOSTEANALISI PROPOSTE
(CONTROLLER)
E’ IN LINEA CON
GUIDA
E’ IN LINEA CON
LE LINEE
GUIDA
REVISIONE PROPOSTEREVISIONE PROPOSTE
(TOP MANAGEMENT)
ACCETTABILE
E’
ACCETTABILE
APPROVAZIONE E APPROVAZIONE E
IMPLEMENTAZIONE
NO
NO
SI
SI
SI
NO
Lezione 08 – PIANIFICAZIONE E BUDGET
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I BUDGET OPERATIVI
Lezione 08 – PIANIFICAZIONE E BUDGET
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I BUDGET OPERATIVI: DEFINIZIONE
DEFINISCONO I COMPONENTI POSITIVI E
NEGATIVI DI REDDITO RELATIVI AI PRESCELTI
PROGRAMMI D’AZIONE
CONSENTONO LA PREVISIONE DEL
“RISULTATO ECONOMICO”
Lezione 08 – PIANIFICAZIONE E BUDGET
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IL BUDGET
DELL’AREA COMMERCIALE
Lezione 08 – PIANIFICAZIONE E BUDGET
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BUDGET COMMERCIALE: CONTESTO DI RIFERIMENTO
OBIETTIVI
AZIENDALI
COMMERCIALE
BUDGET
COMMERCIALE
CONDIZIONI
DI MERCATO
RISORSE
DISPONIBILI
PIANI STRATEGICI
DI MARKETING
PIANI OPERATIVI
DI MARKETING
BUDGET
COMMERCIALE
Lezione 08 – PIANIFICAZIONE E BUDGET
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LA STRUTTURA DEL BUDGET DELL’AREA COMMERCIALE
COMPONENTI POSITIVI
DEL REDDITO
COMPONENTI NEGATIVI
DEL REDDITO
BUDGET DELLE
VENDITE
BUDGET DEI COSTI
DISCREZIONALI
BUDGET DEI COSTI
INDIRETTI COMMERCIALI
BUDGET DEI COSTI
DI VENDITA
Lezione 08 – PIANIFICAZIONE E BUDGET
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IL BUDGET DELLE VENDITE
DETERMINAZIONE DELLE
QUANTITA’ FISICHE
DI PRODUZIONE DA COLLOCARE SUL MERCATO
1. E’ L’INPUT DI TUTTO IL PROCESSO DI BUDGET
2. RISPETTO AD ALTRI PIANI DIPENDE MAGGIORMENTE DA
VARIABILI ESTERNE, NON SEMPRE DOMINABILI
Lezione 08 – PIANIFICAZIONE E BUDGET
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LE DETERMINANTI IL BUDGET DELLE VENDITE
EVOLUZIONE
STORICA DELLE
VENDITE
PREVISIONI
SULL’EVOLUZIONE
DEL MERCATO
STRATEGIA
COMPETITIVA
BUDGET DELLE VENDITE
Lezione 08 – PIANIFICAZIONE E BUDGET
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IL BUDGET DEI RICAVI
VALORIZZAZIONE DELLE QUANTITA’ FISICHE ESPRESSE NEL
BUDGET DELLE VENDITE ATTRAVERSO IL PREZZO DI VENDITA
DETERMINAZIONE DEL RAPPORTO OTTIMALE PREZZO-QUANTITA’
FISICA CHE CONSENTA IL RAGGIUNGIMENTO DEGLI OBIETTIVI
AZIENDALI
RISOLUZIONE DI DIVERSI PROBLEMI: Es. scelta del mix di prodotti,
decisione di intervenire sul prezzo per aumentare le vendite, etc.
Lezione 08 – PIANIFICAZIONE E BUDGET
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IL BUDGET DEI COSTI COMMERCIALI
RIGUARDA LA DETERMINAZIONE DEI COSTI DI NATURA
COMMERCIALE, QUALI AD ESEMPIO:
-STIPENDI E PROVVIGIONI DEL PERSONALE DI VENDITA (VENDITORI
VS. AGENTI)
-SPESE PER RICERCHE MERCATO
-SPESE TRASPORTO, MAGAZZINAGGIO (ATTIVITA’ INTERNA
VS.ATTIVITA’ ESTERNA)
-SPESE IMBALLAGGIO
-SPESE PUBBLICITA’ E PROMOZIONE
-SPESE ASSISTENZA CLIENTI
-SPESE LEGATE ALLE POLITICHE DI SCONTO
Lezione 08 – PIANIFICAZIONE E BUDGET
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I COSTI COMMERCIALI
COSTI VARIABILI
IN RELAZIONE
ALLE VENDITE
COSTI SOSTENUTI
PER AUMENTARE
IL VOLUME DELLE
VENDITE
DIPENDONO DAL
VOLUME DELLE
VENDITE E/ DAL
FATTURATO
SONO COSTI
DISCREZIONALI,
SULLA BASE DI
DECISIONI
DELLA
DIREZIONE
Lezione 08 – PIANIFICAZIONE E BUDGET
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IL BUDGET DEI COSTI DI VENDITA
LA DISTRIBUZIONE E’
L’INSIEME DI ATTIVITA’ ATTRAVERSO LE QUALI I PRODOTTI SONO
RESI DISPONIBILI AGLI UTILIZZATORI NEI TEMPI, NELLA
QUANTITA’ E NEI LUOGHI RICHIESTI
L’ATTIVITA’ DI DISTRIBUZIONE richiede di affrontare:
A. PROBLEMI CONNESSI AL TRASFERIMENTO DEI
PRODOTTI DALL’AZIENDA AI CLIENTI (distribuzione fisica)
B. PROBLEMI CONNESSI ALLA SCELTA ED ALLA GESTIONE
DELLA RETE DI VENDITA
Lezione 08 – PIANIFICAZIONE E BUDGET
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IL BUDGET COMMERCIALE: FORME
IL BUDGET COMMERCIALE EVIDENZIA I RICAVI E I COSTI
DELL’AREA COMMERCIALE
DEVE ESSERE ARTICOLATO PER PERIODI (MESI, O ALTRE
FRAZIONI TEMPORALI SIGNIFICATIVE) - STAGIONALITA’
PUO’ ESSERE ARTICOLATO PER : CENTRI RESPONSABILITA’,
PRODOTTI, AREE GEOGRAFICHE ETC.
Lezione 08 – PIANIFICAZIONE E BUDGET
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IL BUDGET COMMERCIALE: ESEMPIO
Fonte: Luigi Brusa, Sistemi manageriali di programmazione e controllo, Giuffrè, 2000
Lezione 08 – PIANIFICAZIONE E BUDGET
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IL BUDGET DEI COSTI DI VENDITA
AZIENDA CONSUMATORI
GrossistaGrossista JobberRivenditore
dettagliante
Rivenditore
dettagliante
GrossistaGrossistaRivenditore
dettagliante
Rivenditore
dettagliante
Rivenditore
dettagliante
Rivenditore
dettagliante
CANALE DIRETTO
CANALE INDIRETTO (CORTO)
CANALI INDIRETTI (LUNGHI)
Fonte: Kotler-Scott 1993
LE DIVERSE TIPOLOGIE DI CANALE DISTRIBUTIVO
Lezione 08 – PIANIFICAZIONE E BUDGET
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ESEMPIO DI DEFINIZIONE DEL MIX DI PRODOTTI
(margine di contribuzione per fattore scarso)
Lezione 08 – PIANIFICAZIONE E BUDGET
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ESEMPIO DI DEFINIZIONE DEL MIX DI PRODOTTI
Prezzo
vendita
unitario
Costo
variabile
unitario
Margine
contribuzione
unitario
Prodotto 1 2,4 1,7525 0,6475
Prodotto 2 3,5 2,1125 1,3875
Prodotto 3 3,0 1,9675 1,0325
Il prodotto che ha il maggiore margine di contribuzione è il prodotto 1.
Nel definire il mix di vendite vi sono almeno due fattori condizionanti:
a- l’esistenza di una capacità produttiva che può non essere espandibile (fattore
scarso)
b- una diversa possibilità di collocazione sul mercato dei diversi prodotti
Lezione 08 – PIANIFICAZIONE E BUDGET
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Quantità vendite
potenziali
(quantità)
Coefficienti di trasformazione
unitari
Prodotto 1 48 5 ore /macchina
Prodotto 2 200 13 ore macchina
Prodotto 3 150 8,5 ore macchina
Massima capacita’ produttiva= 3816 ore/macchina
Si deve trovare il MARGINE DI CONTRIBUZIONE
PER FATTORE SCARSO
Lezione 08 – PIANIFICAZIONE E BUDGET
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MARGINE DI CONTRIBUZIONE UNITARIO
COEFFICIENTE DI IMPIEGO DEL FATTORE
SCARSO
Quantità
vendibile
Coeff.
Trasf.
Ore/macchina
necessarie
Ore
macchina
disponibili
Margine
contr.
Unitario
Marg.
Contrib.
Ore/macchi
na
Prodotto 1 48 5 240 0,6475 0,1295
Prodotto 2 200 13 2600 1,3875 0,1067
Prodotto3 150 8,5 1275 1,0325 0,1215
4115 3816
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Il prodotto che ha il maggiore margine di contribuzione per fattore scarso è il
prodotto 1 seguito dal prodotto 3 e infine 2.
Nel definire il mix di vendite si decide quindi di produrre tutta la quantità
vendibile del prodotto 1, successivamente del prodotto 3 e infine del prodotto 2
Quantità
venduta
Coeff.
Trasformaz
Impiego
capitale/
produzione
Capitale
produzio
ne
residua
Prodotto 1 48 5 240 3576
Prodotto 3 150 8,5 1275 2301
Prodotto 2 177 13 2301
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Il conseguente budget delle vendite è il seguente
Quantità Prezzo
unitario
Fatturato
Prodotto 1 48 2,40 115,2
Prodotto 2 177 3,50 619,5
Prodotto 3 150 3,0 450
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IL BUDGET
DELL’AREA INDUSTRIALE
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STRUTTURA E COMPOSIZIONE
BUDGET DELLE VENDITEBUDGET DELLE VENDITE
POLITICA SCORTE
SEMILAVORATI
POLITICA SCORTE
PRODOTTI FINITI E
SEMILAVORATI
PROGRAMMA DI
PRODUZIONE
BUDGET DEGLI BUDGET DEGLI
INVESTIMENTI
POLITICHE
SCORTE
MATERIE
PRIME
APPROVVIGIONAMENTI
BUDGET DEGLI
APPROVVIGIONAMENTI
VINCOLI
BUDGET DEI COSTI
DI PRODUZIONE
MATERIE PRIME
DIRETTE
ALTRI COSTI DIRETTI
DI PRODUZIONE
COSTI INDIRETTI
DI PRODUZIONE
Lezione 08 – PIANIFICAZIONE E BUDGET
Pagina 30 di 58
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IL BUDGET DELLA PRODUZIONE. ASPETTI GENERALI
BUDGET DELLE QUANTITA’
(VOLUME) DI PRODUZIONE
BUDGET DELLE ACQUISIZIONI DI
PERSONALE E MATERIE
BUDGET DEI COSTI DI
PRODUZIONE
Lezione 08 – PIANIFICAZIONE E BUDGET
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IL BUDGET DEL VOLUME DELLA PRODUZIONE
DETERMINAZIONE DELLE QUANTITA’ FISICHE ( O
VOLUME) DI PRODUZIONE
COME IL BUDGET COMMERCIALE PUO’ ESSERE
ARTICOLATO PER: PRODOTTO, AREE GEOGRAFICHE,
CENTRI DI RESPONSABILITA’ ETC.)
Lezione 08 – PIANIFICAZIONE E BUDGET
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IL BUDGET DELLA PRODUZIONE: PREMESSE
BUDGET
PRODUZIONE
BUDGET SCORTE
BUDGET VENDITE
Lezione 08 – PIANIFICAZIONE E BUDGET
Pagina 33 di 58
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IL BUDGET DELLE SCORTE
VARIABILI CHE INFLUENZANO IL LIVELLO DELLE SCORTE
Fonte: Alberto Bubbio, Il budget, Il sole 24 ore, 2000
Lezione 08 – PIANIFICAZIONE E BUDGET
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DETERMINAZIONE DEL VOLUME DI PRODUZIONE
VOLUME VENDITA PROGRAMMATO
+ RIMANENZE FINALI DI PRODOTTI PROGRAMMATE
- RIMANENZE INIZIALI DI PRODOTTI STIMATE
= VOLUME DI PRODUZIONE PROGRAMMATO
RIMANENZE
Lezione 08 – PIANIFICAZIONE E BUDGET
Pagina 35 di 58
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ESEMPIO DI PROGRAMMA DI PRODUZIONE
Fonte: Alberto Bubbio, Il budget, Il sole 24 ore, 2000
Lezione 08 – PIANIFICAZIONE E BUDGET
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Francesco Merisio
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IL BUDGET DEI COSTI DI PRODUZIONE
BUDGET DEI COSTI DI
MATERIALI E MDO (VARIABILI
O PARAMETRICI)
BUDGET DEI COSTI GENERALI
DI FABBRICAZIONE (FISSI O
SEMIVARIABILI)
Lezione 08 – PIANIFICAZIONE E BUDGET
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Francesco Merisio
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IL BUDGET DEI COSTI DI MATERIALI E MANODOPERA
RIGUARDA COSTI PARAMETRICI (O VARIABILI):
-MATERIE PRIME
-LAVORAZIONI ESTERNE E SEMILAVORATI
-MANODOPERA DIRETTA
UTILIZZO DEI COSTI STANDARD
O DEI COSTI STIMATI
Lezione 08 – PIANIFICAZIONE E BUDGET
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I COSTI STANDARD: CARATTERISTICHE
CARATTERISTICHE:
-SONO COSTI PREDETERMINATI, SU IPOTESI DEL FUTURO
ANDAMENTO DELLA GESTIONE
-PRESUPPONGONO L’ESISTENZA DI CONDIZIONI OPERATIVE
STANDARD
-SONO OBIETTIVI DA PERSEGUIRE
-PRESUPPONGONO DEFINITI LIVELLI DI EFFICIENZA (LIVELLO
IDEALE, CONVENIENTE, PREVISTO)
Lezione 08 – PIANIFICAZIONE E BUDGET
Pagina 39 di 58
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I COSTI STANDARD: FASI
FASI PER LA LORO DETERMINAZIONE:
-INDIVIDUAZIONE DI CENTRI DI COSTO
-DEFINIZIONE DELLE CONDIZIONI OPERATIVE STANDARD DI OGNI
CENTRO DI COSTO (TECNOLOGIE, METODO DI LAVORO,SCARTI E
SFRIDI, TEMPI DI MDO)
-DETERMINAZIONE DEGLI STANDARD UNITARI: FISICI E MONETARI
-DETERMINAZIONE DEI VOLUMI DI PRODUZIONE
-SVILUPPO DEI COSTI PER PROCESSO O PRODOTTO
Lezione 08 – PIANIFICAZIONE E BUDGET
Pagina 40 di 58
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I COSTI STANDARD: CONDIZIONI DI APPLICABILITA’
ACCURATEZZA DEL
COSTO STANDARD
RISPETTO AL COSTO
STIMATO
COSTO PER LA
DETERMINAZIONE DEL
COSTO STANDARD
RAPPORTO COSTI-BENEFICI
TIPOLOGIA DI ATTIVITA’
CARATTERE DI RIPETITIVITA’ DELL’ATTIVITA’
NON ADATTO A PRODUZIONI NON RIPETITIVE O
AUTOMATIZZATE
Lezione 08 – PIANIFICAZIONE E BUDGET
Pagina 41 di 58
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IL CALCOLO DEI COSTI STANDARD
C = s x p
C = COSTO STANDARD DI UN FATTORE PRODUTTIVO,
RIFERITO ALL’UNITA’ DI PRODOTTO IN UN DATO CENTRO
S= STANDARD FISICO UNITARIO O COEFFICIENTE
UNITARIO STANDARD, OSSIA QUANTITA’ FISICA DEL
FATTORE NECESSARIA PER OTTENERE IL PRODOTTO
P = STANDARD MONETARIO, (O PREZZO UNITARIO
STANDARD) OSSIA PREZZO NECESSARIO PER
ACQUISIRE IL FATTORE PRODUTTIVO
Lezione 08 – PIANIFICAZIONE E BUDGET
Pagina 42 di 58
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IL COSTO STANDARD DEI MATERIALI DIRETTI E DELLA MDO
MATERIALI DIRETTI: E’ IL PRODOTTO TRA CONSUMO DEL
FATTORE E COSTO DELLO STESSO
- TIENE CONTO DI SFRIDI E SCARTI
- SONO INDICATI NELLA DISTINTA BASE
- IMPORTANZA ANCHE DELLA DEFINIZIONE DEL PREZZO
STANDARD
MANODOPERA DIRETTA: E’ IL PRODOTTO TRA TEMPO
IMPIEGATO E COSTO ORARIO DELLA MDO
-I TEMPI STANDARD TENGONO CONTO DI INATTIVITA’,
AFFATICAMENTO ETC.
-IMPORTANZA DEL COSTO ORARIO DELLA MDO
Lezione 08 – PIANIFICAZIONE E BUDGET
Pagina 43 di 58
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IL BUDGET DEI COSTI INDUSTRIALI
STANDARD FISICO UNITARIO X
STANDARD MONETARIO UNITARIO X
VOLUME DELLA PRODUZIONE PROGRAMMATO
A BUDGET =
COSTO TOTALE DELLA RISORSA
Lezione 08 – PIANIFICAZIONE E BUDGET
Pagina 44 di 58
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IL BUDGET DEI COSTI GENERALI DI FABBRICAZIONE
SI TRATTA PREVALENTEMENTE DI COSTI FISSI O
SEMIVARIABILI (CON UNA COMPONENTE FISSA E UNA
VARIABILE)
RIGUARDANO SIA LA FABBRICAZIONE IN SENSO STRETTO CHE I
COSIDDETTI SERVIZI AUSILIARI
ESEMPI: MDO INDIRETTA, STIPENDI TECNICI, MANUTENZIONI,
AMMORTAMENTI, ENERGIA ELETTRICA, COMBUSTIBILI ETC.
Lezione 08 – PIANIFICAZIONE E BUDGET
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COSTI FISSI DI FABBRICAZIONE: DETERMINAZIONE
IMPORTO DELL’ULTIMO PERIODO PRECEDENTE IL
BUDGET
VALUTAZIONE DI CAMBIAMENTI PER.
-VARIAZIONI DA FENOMENI ESTERNI
-MODIFICHE POLITICHE AZIENDALI
-VARIAZIONI CAPACITA’ PRODUTTIVA
IMPORTO DA INSERIRE A BUDGET
Lezione 08 – PIANIFICAZIONE E BUDGET
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Francesco Merisio
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I COSTI SEMIVARIABILI: ANDAMENTO GRAFICO
Q PRODUZIONE
COSTI
y = a + bx
Lezione 08 – PIANIFICAZIONE E BUDGET
Pagina 47 di 58
Francesco Merisio
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I COSTI SEMIVARIABILI: DETERMINAZIONE
METODO DEI MINIMI QUADRATI
METODO DELL’INTERPOLAZIONE
GRAFICA
METODO ANALITICO
METODO DEI DUE PUNTI
Lezione 08 – PIANIFICAZIONE E BUDGET
Pagina 48 di 58
Francesco Merisio
Università degli studi di Bergamo Facoltà di Economia
COSTI GENERALI DI FABBRICAZIONE: INSERIMENTO A BUDGET
COMPONENTI FISSE
COMPONENTI VARIABILI
INSERIMENTO DELL’AMMONTARE
GLOBALE DEL COSTO
SI MOLTIPLICA IL COSTO
STANDARD UNITARIO PER IL
VOLUME DI FABBRICAZIONE
Lezione 08 – PIANIFICAZIONE E BUDGET
Pagina 49 di 58
Francesco Merisio
Università degli studi di Bergamo Facoltà di Economia
ESEMPIO DI BUDGET FLESSIBILE DELLE SPESE GENERALI
DI FABBRICAZIONE
Fonte: Luigi Brusa, Sistemi manageriali di programmazione e controllo, Giuffrè,
2000
Lezione 08 – PIANIFICAZIONE E BUDGET
Pagina 50 di 58
Francesco Merisio
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IL BUDGET DEGLI ACQUISTI (APPROVVIGIONAMENTI)
QUANTITA’ TEMPI
ACQUISTO DEI
FATTORI
PRODUTTIVI
MATERIE PRIME E MANODOPERA
Lezione 08 – PIANIFICAZIONE E BUDGET
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IL BUDGET DEGLI ACQUISTI DI MATERIE PRIME
Fonte: Alberto Bubbio, Il budget, Il sole 24 ore, 2000
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Pagina 52 di 58
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CALCOLO DELLE QUANTITA’ DA ACQUISTARE
QUANTITA’ DI MATERIE DA CONSUMARE (= STANDARD
FISICO x VOLUME PRODUZIONE)
+ RIMANENZE FINALI DI MATERIE PROGRAMMATE
- RIMANENZE INIZIALI DI MATERIE STIMATE
________________________________________________
= QUANTITA’ DI MATERIE DA ACQUISTARE
Lezione 08 – PIANIFICAZIONE E BUDGET
Pagina 53 di 58
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IL LOTTO ECONOMICO DI APPROVVIGIONAMENTO
COSTI APPROVVIGIONAMENTO (A):
EMISSIONE ORDINE, RICEVIMENTO
MERCE, TRASPORTO
COSTI MANTENIMENTO (M): COSTI
MAGAZZINAGGIO, COSTI DI
INTERESSE E DI DETERIORAMENTO
DECRESCENTI
ALL’AUMENTARE
DELLA QUANTITA’
ORDINATA
CRESCENTI
ALL’AUMENTARE
DEI VOLUMI DI
SCORTA MEDIA
Lezione 08 – PIANIFICAZIONE E BUDGET
Pagina 54 di 58
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IL LOTTO ECONOMICO DI APPROVVIGIONAMENTO: CALCOLO
2 K A
Q = radice quadrata di ______
M
A= COSTI APPROVV.
M= COSTI MANTENIM.
K= QUANTITA’ PRELEVATA
Lezione 08 – PIANIFICAZIONE E BUDGET
Pagina 55 di 58
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IL PUNTO DI RIORDINO
L = X x D
Dove:
L= LIVELLO DI RIORDINO
X = QUANTITA’ DI MATERIA NECESSARIA NEL TEMPO
CONSIDERATO
D = TEMPO NECESSARIO PER L’APPROVVIGIONAMENTO
Lezione 08 – PIANIFICAZIONE E BUDGET
Pagina 56 di 58
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ALTRI ASPETTI
VALUTAZIONE DI:
-GRADO INTEGRAZIONE VERTICALE/ORIZZONTALE
-POLITICHE DI MAKE OR BUY
-OUTSOURCING
-POLITICHE DI JUST IN TIME E SIMILARI
Lezione 08 – PIANIFICAZIONE E BUDGET
Pagina 57 di 58
Francesco Merisio
Università degli studi di Bergamo Facoltà di Economia
IL BUDGET DEL PERSONALE DA ASSUMERE
ORE DI MANODOPERA NECESSARIE =
VOLUME DI PRODUZIONE A BUDGET x ORE STANDARD PER UNITA’ DI
PRODUZIONE
ORE DI PRESENZA MEDIA PRO-CAPITE = C – Fr – Fs – A + S
Dove:
C= ORE DI CALENDARIO (ESCLUSI SABATI E DOMENICHE)
Fr = FERIE
Fs = FESTIVITA’
A = ASSENTEISMO
S= STRAORDINARI
Lezione 08 – PIANIFICAZIONE E BUDGET
Pagina 58 di 58
Francesco Merisio
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IL BUDGET DEL PERSONALE DA ASSUMERE
ORE DI MANODOPERA NECESSARIE
__________________________________ = ORGANICO NECESSARIO
ORE DI PRESENZA PRO-CAPITE
ORGANICO NECESSARIO ORGANICO ESISTENTE
POSSIBILI ASSUNZIONI, LAVORAZIONI PRESSO TERZI O AL
CONTRARIO ORGANICO EXTRA-FABBISOGNO