Programas de Trabajo Auditoria

8/15/2019 Programas de Trabajo Auditoria

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Nombre del ClienteFecha de la Auditoría

Guía de Auditoría para Caja, Bancos e Inversiones Temporales

“ El propósito de esta guía es servir de orientación para el desarrollo de la auditoría de esta sección. Deacuerdo con las normas y procedimientos de auditoría promulgados por el !nstituto "e#icano de Contadores$%blicos A. C. es el criterio del propio auditor el &ue de la pauta de'nitiva respecto a cuales son losprocedimientos de auditoría &ue deben aplicarse con base en la e'ciencia del control interno el n%mero departidas &ue (orman la partida global y otras circunstancias de su aplicación para cumplir satis(actoriamentecon las obligaciones &ue el mismo traba)o le impone*.

+b)etivos de la Auditoría

Caja y Bancos

A. Comprobar la autenticidad de los (ondos. ,os (ondos mostrados en el balance deben e#istir y serpropiedad de la empresa ya sea &ue obren en su poder en poder de terceros o en tr-nsito.

. Comprobar &ue el balance incluye todos los (ondos. Adem-s de lo se/alado en el inciso anterior sedebe determinar &ue dentro de este rubro del balance se incluyen todos los (ondos y depósitosdisponibles &ue e#istan.

C. Determinar la disponibilidad o restricciones de los (ondos. Condiciones (undamentales &ue debensatis(acerse para la correcta presentación del concepto de e(ectivo en el balance general.

D. 0eri'car la correcta valuación de monedas e#tran)eras. Derivado de las 1uctuaciones entre el pesome#icano y otras divisas e#tran)eras es imprescindible veri'car &ue las monedas e#tran)eras seanvaluadas a los tipos de cambio vigentes a la (echa del balance.

E. Comprobar la adecuada presentación en el balance general y la revelación de restricciones ye#istencia de monedas e#tran)eras.

Inversiones Temporales

A. Comprobar la e#istencia (ísica de los valores y &ue sean propiedad de la empresa. Dado &ue losvalores de reali2ación inmediata es necesario asegurarse de su e#istencia (ísica 3en poder de laempresa y4o en custodia de terceros5 y e#aminar la documentación &ue demuestre su legitimapropiedad.


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. Comprobar &ue todos los valores se encuentran registrados. Es necesario veri'car el correctoregistro de las inversiones por la (acilidad de su conversión a e(ectivo y consecuentemente elriesgo de mane)os indebidos es latente sobre todo en lo re(erente al cobro de rendimientos.

C. 0eri'car la correcta valuación de las inversiones. $or las constantes 1uctuaciones &ue tienen losvalores en el mercado y su e(ecto en los resultados de la empresa es necesario veri'car su correctavaluación en concordancia con principios de contabilidad.

D. Comprobar el registro de los productos en el periodo correspondiente. Debido a &ue es posible &ueen las transacciones e(ectuadas por casa de bolsa o depositarios haya rendimientos no registradospor la compa/ía debe comprobarse el correcto registro de estas operaciones durante el e)ercicio.

E. Comprobar la adecuada presentación en los estados 'nancieros y la revelación de las bases devaluación y grav-menes. Dadas las características de las inversiones respecto a su temporalidad opermanencia es necesario veri'car &ue a&uellas &ue son de reali2ación inmediata se presenten

como tales y debido a &ue est-n su)etas a variaciones en su precio se debe revelar el m6todoseguido para valuarlas y las restricciones &ue en su caso e#istan.


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$rocedimiento de Auditoria 7EF 8EC8+$+7

FEC8A

Caja

9. Conteste el programa de control interno relativo a ca)abancos e inversiones temporales.

$reliminar

9. Determine cu-ntos (ondos de ca)a e#isten.

:. Determine &u6 otros valores e#isten en ca)a.

;. !nvestigue la (echa del %ltimo reembolso.

. +btenga la 'rma del ca)ero de con(ormidad sobre ladevolución de lo ar&ueado.

?. 0eri'&ue el depósito oportuno de los ingresos.

Final

9. 0eri'&ue &ue no e#isten comprobantes por pagar alcierre.

:. E(ect%e corte de ingresos y pruebe su correcto registro.

Bancos

$reliminar

9. !nvestigue &u6 cuentas bancarias e#isten.

:. @olicite las conciliaciones bancarias y revíselas a o)oinvestigando partidas antiguas o e#tra/as.

;. $repare las con'rmaciones bancarias solicitando saldosal cierre.


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FEC8A

:. +btenga las con'rmaciones bancarias.

;. E(ect%e corte de che&ues y su correcto registro.


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9. +btenga el an-lisis de operaciones de compra y ventade inversiones temporales de los registros.

7EF 8EC8+$+7

FEC8A

:. 0eri'&ue contra documentación operaciones de compray venta de inversiones temporales.

;. 0eri'&ue &ue las operaciones anteriores (ueronautori2adas por (uncionarios responsables.


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E. @e comprobó la adecuada presentación en el balance generaly la revelación de restricciones y e#istencia de monedase#tran)eras

Inversiones Temporales

7E@$E@A

A. @e comprobó la e#istencia de los valores y &ue sonpropiedad de la empresa

. @e comprobó &ue todos los valores se encuentranregistrados

C. @e veri'có la correcta valuación de las inversiones

D. @e comprobó el registro de los productos en el periodocorrespondiente

E. @e comprobó la adecuada presentación en los estados'nancieros y la revelación de las bases de valuación ygrav-menes


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Firma de &uien llevó a cabo la contestación de las conclusiones Fecha


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Guía de Auditoría para Inversiones en Valores


Este programa de traba)o est- dirigido al e#amen de inversiones en valores negociables distintas a lasinversiones temporales de e(ectivo ya cubiertas en el programa de ca)a bancos e inversiones temporales.Normalmente este programa se dirige al e#amen de inversiones en acciones obligaciones papel comercial

etc. ya sea en (orma temporal o permanente en empresas no controladas mayoritariamente por el clienteauditado.

+b)etivos de Auditoría

A. Comprobar la e#istencia (ísica de los valores y &ue sean propiedad de la empresa.

. Comprobar &ue todos los valores se encuentren registrados y correctamente clasi'cados en

subsidiarias y asociadas seg%n el caso.

C. 0eri'car la correcta valuación de las inversiones.

D. Comprobar el registro de los productos en periodo correspondiente.

E. Comprobar la adecuada presentación en los estados 'nancieros y la revelación de las bases devaluación y grav-menes.


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FEC8A

$reliminar

9. Conteste el programa de control interno relativo a

inversiones en valores.

:. $ara determinar &ue las compras y ventas del e)ercicioest-n debidamente registradas y autori2adas obtengade la empresa un an-lisis de la cuenta por todo el a/o ye#amine la documentación de soporte y autori2aciónpor todas las compras y ventas. 3$re(eriblemente elconse)o de administración debe autori2ar las compras yventasH en estos casos re(erenciar los movimientos enactas5.

Fue el precio de venta ra2onable en cuanto al valor demercado o precio de reali2ación seg%n convenio

,igue utilidad o p6rdida en ventas con resultados.

;. $ara asegurarse &ue los ingresos provenientes de lasinversiones se han registrado debidamente determinelos dividendos o intereses &ue se deben haber obtenidoy ligue con resultados.

. Determine &ue todos los valores 'guren a nombre de lacompa/ía o &ue est6n debidamente endosados y &uelos cupones no vencidos est6n adheridos.

?. 0eri'&ue los grav-menes y obtenga con'rmación de losacreedores.

Final

. Complete el an-lisis de compras y ventas del e)ercicio3punto 9 preliminar5.

B. Complete revisión del registro de ingresos 3punto :preliminar5.

9. +btenga coti2ación del valor de mercado a 'n de a/o yprovisione las reservas necesarias. Cuando no e#istacoti2ación en mercado revise y discuta convenios oarreglos &ue garanticen precio de reali2ación.


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FEC8A

99. @i el importe de las inversiones es signi'cativo reviselos cambios del valor de mercado desde la (echa delbalance hasta el t6rmino de la auditoría.

9:. Determine el valor de las acciones no coti2adas conbase en estados 'nancieros auditados de la compa/íaemisora.

Conclusiones

7E@$E@A

A. @e ha comprobado la e#istencia (ísica de los valores y &ueson propiedad de la empresa

. @e comprobó &ue todos los valores se encuentranregistrados

C. @e veri'có la correcta valuación de las inversiones

D. @e comprobó el registro de los productos en el periodocorrespondiente

E. @e comprobó la adecuada presentación en los estados'nancieros y la revelación de las bases de valuación ygrav-menes



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Guía de Auditoría para Cuentas por Cobrar e Ingresos


+b)etivos de Auditoría

A. Comprobar la autenticidad del derecho a cobrar las cuentas. En consideración de este ob)etivo elauditor debe veri'car sobre los adeudos a (avor del negocio la e#istencia de la promesaincondicional de pago precisamente a nombre de la empresa.

. Determinar los grav-menes &ue e#istan. Es (recuente &ue las empresas realicen operaciones'nancieras en las &ue involucren cuentas por cobrar de las &ue se derivan obligacionescontingentes para la propia empresa y4o &ue limitan la disposición de las mismas tal es el caso deldescuento de documentos la cesión de adeudos la obtención de pr6stamos con garantía de lascuentas por cobrar etc.

C. Comprobar su correcta valuación incluyendo su cobrabilidad. El auditor sólo debe aceptar en elbalance las cuentas y documentos por cobrar valuados sobre la base de lo ra2onablemente seespera recibir de ellos en e(ectivo u otros bienes o servicios.

Consecuentemente es necesario &ue se registren todas las posibles reducciones en los importes a cobrarprovenientes deI a)ustes en precios boni'caciones por vol%menes de consumo reclamaciones por roturasy4o mercancías de(ectuosas descuentos por pronto pago etc. y en (orma muy especial las estimacionespara p6rdidas por incobrabilidad de las cuentas.

D. Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados 'nancieros. ,as cuentas porcobrar deben ser reveladas y presentadas en los estados 'nancieros de acuerdo con lo &ue indicael boletín respectivo de la Comisión de $rincipios de Contabilidad.

Ingresos

A. Comprobar &ue las ventas y su costo representan transacciones e(ectivamente reali2adas. El auditordeber- cerciorarse de &ue las ventas y el costo de ventas respectivo &ue se hayan registrado en elperiodo auditado representen transacciones e(ectivamente reali2adas amparados por hechos talescomo &ue la entrega de los productos a los clientes o la prestación de un servicio se haya e(ectuado.


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ambi6n debe cerciorarse de &ue los costos y gastos de venta relativos a los productos vendidos o alos servicios prestados sean los realmente incurridos y &ue correspondan a los ingresos obtenidos.

. Determinar &ue todas las ventas del e)ercicio y su costo est6n registrados y &ue no se incluyantransacciones correspondientes a los periodos inmediato anterior y posterior.

Este ob)etivo presupone &ue el auditor deber- de cerciorarse de lo siguienteI

- Jue los ingresos recibidos por la venta o prestación de un servicio así como los costos ygastos incurridos sean registrados correcta y oportunamente dentro del periodo contable&ue les sean relativos.

- Jue a&uellas operaciones &ue correspondan a los periodos inmediatos anterior y posteriorsean registradas en el periodo correspondiente y no en el periodo auditado.

- Jue las deducciones de ventas por descuentos y devoluciones se incluyan dentro delperiodo contable correspondiente.

C. Determinar la autenticidad de las deducciones de ventas por concepto de boni'caciones ydevoluciones. Debido a la importancia &ue tienen estas deducciones de las ventas este ob)etivo sepersigue para &ue el auditor se cerciore de &ue toda disminución a los ingresos se derive de unaoperación legítima y autori2ada y &ue en el caso de las devoluciones la mercancía haya sidorecibida por la empresa e#istiendo evidencia al respecto.

D. Comprobar la adecuada presentación y revelación en los estados 'nancieros. ,as ventas y costo deventas representan en la mayoría de las empresas un elemento b-sico en la obtención de recursospropios así como en la determinación de resultados y deber-n ser revelados en los estados'nancieros por separado.

E. Comprobar &ue haya consistencia en los m6todos utili2ados para su registro. El auditor deber-cerciorarse &ue se apli&uen consistentemente los principios de contabilidad &ue son relativos altratamiento de las ventas y el costo correspondiente.


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FEC8A

$reliminar

9. Conteste el programa de control interno relativo acuentas por cobrar y ventas.

Circulari2ación

:. @i el control interno lo permite circularice a una (echapreliminar. !ndi&ue la (echa seleccionada.

;. +btenga relación de cuentas y documentos por cobrar yveri(í&uela 3puede ser por pruebas selectivas sí elcontrol interno lo permite5I

Alcance de veri'cación de sumas.

Alcance del cote)o de saldos contra registros au#iliares3incluir todas la cuentas circulari2adas5.

@i muestra antigKedad de saldos veri'&ue la correctaclasi'cación de saldos. Alcance.

!ndi&ue la base para la clasi'cación de antigKedad.

7evise saldos contra políticas de cr6dito paradeterminar si el cliente se adhiere a los límitesestablecidos.

Determine &ue las direcciones est6n completas


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personalmente o llamar por tel6(ono a los clientes &ueno contestaron 3especialmente las cuentas importantes&ue no han hecho pagos5. !ndi&ue la (echa en &ue seenvió la segunda solicitud.

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FEC8A

. Aclare todas las di(erencias reportadas por clientes yprepare un resumen de e#cepciones reportadas. Cote)ela in(ormación adicional proporcionada por los clientespara determinar &ue (ue registrada oportunamente.

B. Ane#e a las solicitudes de con'rmación devueltas porel correo el sobre o por lo menos el sello del correo delsobre y haga las aclaraciones necesarias sobre lasmismas.

9. $resente una relación de con'rmación con e#cepcionesy no contestadas a la gerencia de la compa/ía.

99. Despu6s de un intervalo normal apli&ue

procedimientos alternativos sobre las no contestadas.Deber-n consistir en e#aminar 3a5 pagos posteriores y3b5 documentos de soporte &ue evidencien la ventatales como notas de remisión recibos (acturas etc.Esta revisión debe cubrir todas las partidas &ue (ormenlos saldos.

9:. Cuando no reciba con'rmaciones de saldosimportantes 3vr.gr. de o'cinas gubernamentales o decompa/ías &ue utilicen el sistema de cuentas porpagar5 deber-n ser usados otros procedimientos talescomoI

E#aminar los pagos posteriores y estados de cuenta.

E#aminar las órdenes de compra de los clientes los

correspondientes documentos de embar&ue y las(acturas.

Con'rmación de una o m-s (acturas por cobrarseleccionadas &ue comprendan la mayor parte deltotal por cobrar.

Establecer la e#istencia de clientes por medio de unaguía comercial o industrial.

9;. $repare un resumen de los resultados de lacirculari2ación y una estadística de las con'rmaciones.

+tras cuentas por cobrar

9


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e(ect%e traba)o alternativo por las &ue no contesten.

9>. Determine &ue estas cuentas est6n debidamenteautori2adas indi&ue la naturale2a de las principales eindi&ue cómo y cu-ndo se est-n pagando.

9?. Determine &ue los intereses por documentos porcobrar y documentos descontados se est6n registrandodebidamente.

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FEC8A

9. 7evise cuentas a cargo de (uncionarios e#aminandodocumentación de soporte por pruebas y determinando&ue las transacciones est-n debidamente aprobadas.Determine &ue no hay saldos pendientes por unperiodo in)usti'cado o saldos demasiado altos.

9B. Determine si algunos adeudos de los (uncionariosdirectores o accionistas pagados antes de la (echa delbalance han sido renovados despu6s de esta (echa.

:. 7ealice ar&ueo de documentos por cobrar con el

alcance &ue se considere adecuado.

:9. Con'rme los documentos entregados para sucobran2a.

::. 7evise las garantías colaterales y determine su valoractual.

7eserva para cuentas de cobro dudoso

:;. 7evise la su'ciencia de la reserva para cuentas decobro dudoso por medio de la revisión de políticas decr6dito de descuentos revisión de provisiones ycancelaciones de a/os anteriores resultados de lacirculari2ación discusión de saldos vencidos saldos

mayores y otros saldos &ue pare2can de inter6s con los(uncionarios responsables 3indicar los nombres5revisión de correspondencia revisión de pagossubsecuentes revisión de garantías obtenidas etc.

:. Determine la rotación de las cuentas por cobrar y larelación de la provisión con respecto a 3a5 cuentas porcobrar 3b5 ventas netas a cr6dito y 3c5 cuentascanceladas durante el e)ercicio.

:?. Determine si el m6todo usado para la provisión esconsistente con el de a/os anteriores.

:. $repare memor-ndum sobre la revisión y concluyasobre la su'ciencia de la reserva incluyendo lacobertura para posibles cuentas malas &ue a%n no seestimen como incobrables.

:B. +btenga un an-lisis de la reserva para cuentas decobro dudoso por el a/o ligue las provisiones contra la


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cuenta de gastos y cote)a saldos cancelados contra elau#iliar y contra autori2ación re&uerida.

Final

;. +btenga un an-lisis de cuenta control de cuentas por

cobrar de la (echa de circulari2ación a la (echa de laauditoría y cote)e asientos con registros originales ycontra cuentas. E#amine las partidas por causasanormales. @i la circulari2ación se hace al 'nalobtenga un an-lisis del movimiento de un mes paraconocer el tipo de asientos registrados en la cuenta decontrol.

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FEC8A

;9. Determine si los envíos a consignación han sidoincluidos en las cuentas por cobrar.

;:. @i la circulari2ación se hi2o a una (echa preliminarI

+btenga relación al cierre del e)ercicio s%melas ycot6)ala contra au#iliares y la cuenta del control3normalmente con un alcance menor &ue a la (echa decirculari2ación5.

Determine la necesidad de enviar con'rmacionesadicionales mediante una comparación de saldosindividuales con los saldos a la (echa de lacirculari2ación.

@e consideró necesario.

Determine &ue los saldos con vencimiento mayor de una/o no se incluyan en el activo circulante.

;;. 7evise y compare los saldos de otras cuentas por

cobrar con los saldos circulari2ados y e#pli&uevariaciones signi'cativas.

;. Con'rme documentos descontados con los bancos yligue con'rmaciones con los papeles de traba)o hagapruebas y discuta con alg%n (uncionario &ue losdocumentos descontados son documentos por cobrarreales de la compa/ía.

;?. 7evise con'rmaciones bancarias transaccionessubsecuentes y otras (uentes &ue puedan asegurarle&ue las cuentas por cobrar no est6n gravadas odescontadas.

;. 7eclasi'&ue los saldos acreedores si son substanciales.


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Ingresos

$reliminar

9. Conteste el programa de control interno relativo aingresos.

:. +btenga c6dula resumen de ventas y devoluciones pormeses 3de ser posible esta c6dula deber- ser elaboradapor la empresa5.

;. 0eri(í&uela num6ricamente y haga los cruces &uecorrespondan.


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Cuentas por cobrar

7E@$E@A

A. @e comprobó la autenticidad del derecho a cobrar lacuenta

. @e determinaron los grav-menes &ue e#isten

C. @e comprobó su correcta valuación incluyendo sucobrabilidad

D. @e comprobó su adecuada presentación y revelación en losestados 'nancieros

A este respecto las cuentas por cobrar deben ser reveladas ypresentadas en los estados 'nancieros de acuerdo con lo &ue indicael boletín respectivo de la Comisión de $rincipios de Contabilidad.

Ingresos

7E@$E@A

A. @e comprobó &ue las ventas y su costo representantransacciones e(ectivamente reali2adas

. @e determinó &ue todas las ventas del e)ercicio est-nregistradas y &ue no se incluyen transaccionescorrespondientes a los periodos inmediato anterior yposterior

C. @e determinó la autenticidad de las deducciones de ventaspor concepto de boni'caciones y devoluciones

D. @e comprobó la adecuada presentación y revelación en los

estados 'nancieros

E. @e comprobó &ue haya consistencia en los m6todosutili2ados para el registro de los ingresos


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Guía de Auditoría para Inventarios y Costo de Ventas


$or la estrecha relación &ue guarda el renglón de inventarios con el costo de ventas se ha consideradoconveniente desarrollar con)untamente dos renglones de los estados 'nancierosH sin embargo al estudiar yevaluar el control interno especí'camente en este capítulo se re'ere a inventarios y costo de ventas.


Inventarios

A. Comprobar la e#istencia (ísica de los inventarios.

. 0eri'car &ue sean propiedad de la empresa.

C. Comprobar &ue contengan solamente artículos o materiales en buenas condiciones de consumo yde venta y en su caso identi'car a&uellos en mal estado obsoletos o de lento movimiento.

D. Comprobar su correcta valuación reconocimiento en su caso la p6rdida de valor.

E. Cerciorarse &ue haya consistencia en la aplicación de los sistemas y m6todos de valuación.

F. Determinar los grav-menes &ue e#isten.

G. Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados 'nancieros.

Costo de Ventas

A. Comprobar &ue es resultante de transacciones e(ectivamente reali2adas.

. Determinar &ue todas las ventas del e)ercicio y su costo est6n registrados y &ue no se incluyantransacciones correspondientes a los periodos inmediato anterior y posterior.

C. Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados 'nancieros.

D. Comprobar &ue haya consistencia en los m6todos utili2ados para su registro.


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FEC8A

Inventarios

Compras

$reliminar

9. Conteste el programa de control interno relativo a estasección.

:. $artiendo del registro de egresos o de los registros deinventarios seleccione un grupo representativo decompras y haga lo siguienteI

Compare el importe pagado contra la (actura delproveedor.

7evise la correcta distribución contable asegur-ndose

de &ue el !0A se registre por separado.

Compare los datos de la (actura contraIEl periodo y la nota de entrada al almac6n7evise los c-lculos en la (actura

7evise &ue la (actura est- a nombre de la compa/ía y&ue re%ne los re&uisitos &ue marca la ,ey del !mpuesto@obre la 7enta y su reglamento para lograr sudeducción.

Aseg%rese de &ue hay evidencia en la documentacióne#aminada de &ue se cumplieran los re&uisitos decontrol interno establecidos por la compa/ía y de &ue ladocumentación est- debidamente cancelada.

7evise el cargo en el au#iliar de inventarios perpetuosasegur-ndose de &ue se determina correctamente elcosto unitario de acuerdo con el m6todo de valuación&ue se tenga establecido.

;. @i al cubrir el punto anterior se seleccionan compras deimportación deber- comprobarse la e#istencia delpedimento y &ue se hayan cubierto los impuestos deimportación respectivos.


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:. Antes del inventario estudie el instructivo o investiguelos procedimientos &ue seguir- la compa/ía para elinventario.

7EF 8EC8+$+7

FEC8A

;. @i el conocimiento de los planes de la compa/ía se

reconocen situaciones &ue permitan errores uomisiones en el inventario deben comentarse deinmediato con el responsable del mismo.

. Aseg%rese de &ue se controla adecuadamente ladocumentación en &ue se anotan los conteos y tomenota de su distribución y uso.

?. 8aga recuentos selectivos de las partidas delinventario &ue considere conveniente haciendo lasanotaciones necesarias en sus papeles de traba)o.3ipo de inventario serie n%mero de tar)etas unidadescontadas o pesadas etc.5 Aseg%rese de &ue susconteos est-n de acuerdo con los de la compa/ía.

. Aseg%rese de &ue se est- tomando debida nota detodos a&uellos inventarios obsoletos o en mal estado.!ndependientemente de la observación (ísica estodebe complementarse con comentarios del personal(amiliari2ado con los inventarios y &ue (uerondebidamente considerados al valuarlas en el listado'nal.

B. Cerciórese de &ue se han inventariado todas las

e#istencias de la compa/ía asegur-ndose de &ue see#cluye cual&uiera &ue no sea de su propiedad.

9. Anote la numeración de los documentos usados pararegistrar los %ltimos movimientos de inventariosasegur-ndose mediante comentarios con losresponsables de su (ormulación de &ue no haydocumentos pendientes de preparar y &ue los dem-sest-n en blanco.

99. @olicite con'rmación de cual&uier partida importantede inventarios en consignación en poder dema&uiladores proveedores etc.

,istados 'nales de inventarios

Final

9. Conteste el programa de control interno relativo alistados 'nales de inventarios.

:. Aseg%rese de &ue todos los marbetes u ho)as derecuento (orman parte de los listados 'nales.


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;. 7evise selectivamente &ue los costos unitarios usadospara valuar las e#istencias (ueron obtenidos de losregistros au#iliares. Al hacer este traba)o aseg%resetambi6n de &ue los costos unitarios revisados en laspruebas de valuación coinciden con los empleados envaluar los inventarios.

7EF 8EC8+$+7

FEC8A

. Determine si e#isten grav-menes o restricciones sobrelos inventarios y aseg%rese &ue est-n debidamenterevelados en los estados 'nancieros. 37evise otrassecciones de la auditoría &ue puedan indicarlo talescomo contratos con'rmaciones bancarias u otrosmedios5.

Costo de Producción y Ventas

9. Conteste el programa de control interno relativo acosto de producción y ventas.

:. +bserve y discuta con el personal de producción elproceso real de manu(actura con el ob)eto deconocerlo con la mayor claridad y estar en posición de

relacionarla con la (orma en &ue se determinan loscostos de producción.

;. A trav6s de la documentación y (ormas &ue use lacompa/ía para acumular y controlar los elementos delcosto por el periodo &ue se seleccione haga losiguienteI

7evise los consumos de materias primasasegur-ndose de su correcta valuación y distribución ala producción en proceso cuidando &ue se sigan losprocedimientos de autori2ación y control establecidos.

7evise la correcta aplicación de la mano de obra a losregistros de producción en proceso asegur-ndose de&ue las tasas son adecuadas. Coordine este traba)o con

el programa de nóminas.

E#amine la documentación &ue ampara los gastos de(abricación asegur-ndose de su corrección. Al hacereste traba)o considere todo lo mencionado en elprograma de gastos de operación.

7evise los m6todos empleados en la acumulación decostos indirectos y la determinación de los porcenta)esresultantes.


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7evise la aplicación a las cuentas de producción enproceso de los gastos indirectos con base en las cuotaso (órmulas usadas.

Compruebe el resumen de cargos a las cuentas controlde producción en proceso y el resto de cuentas &ueprovea el sistema.


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obsoletos o de lento movimiento

D. @e comprobó su correcta valuación reconociendo en sucaso la p6rdida de valor

E. 8ay consistencia en la aplicación de los sistemas y m6todosde valuación

F. @e determinaron los grav-menes &ue e#isten

G. @e comprobó su adecuada presentación y revelación en losestados 'nancieros

Costo de ventas

A. @e comprobó &ue es resultante de transaccionese(ectivamente reali2adas

. @e determinó &ue todas las ventas del e)ercicio y su costoest-n registrados y &ue no se incluyen transacciones

correspondientes a los periodos inmediato anterior yposterior

C. @e comprobó su adecuada presentación y revelación en losestados 'nancieros

D. @e comprobó &ue hay consistencia en los m6todosutili2ados para su registro


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Guía de Auditoría para Activo Fijo



A. Comprobar &ue los activos e#istan y est6n en uso.

. 0eri'car &ue sean propiedad de la empresa.

C. 0eri'car su correcta valuación.

D. Comprobar &ue el cómputo de la depreciación se haya hecho de acuerdo con m6todos aceptados y

bases ra2onables.

E. Comprobar &ue haya consistencia en el m6todo de valuación y el c-lculo de la depreciación.

F. Determinar los grav-menes &ue e#istan.

G. Comprobar su adecuada presentación y revelación de los estados 'nancieros.

$rocedimiento de Auditoria 7EF 8EC8+ FEC8A


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$+7

$reliminar

9. 7evise el control interno y los procedimientos decontabilidad de este renglón.

:. +btenga y prepare una c6dula sumaria de estos activosy su depreciación o amorti2ación acumulada &uemuestre saldos al principio del a/o adiciones retiros ytraspasos hasta la (echa de la primera visita y saldos aesa (echa.

;. 7evise las adiciones del periodo y e#amine ladocumentación comprobatoria de las mismas como(acturas contratos de compra y autori2aciones.

7evise &ue las adiciones sean partidas capitali2ables deacuerdo con las políticas de la compa/ía y no partidasno capitali2ables o gastos de mantenimiento yreparación.

. 7evise los retiros del periodo y compruebe &ueI

@u valor original y depreciación o amorti2aciónacumulada 3tanto contable como 'scal5 hayan sidocorrectamente determinados.

@u venta o ba)a y precio de venta haya sidodebidamente aprobado y estos %ltimos no pare2cane#cesivamente ba)os.

,a utilidad o p6rdidas relativas 3tanto contable como'scal5 hayan sido correctamente determinadas y en sucaso registradas.

Final

9. +btenga o complete c6dula sumaria de estos activosobtenidos en la primera visita con la mismain(ormación por el periodo remanente hasta el 'nal dea/o.

:. Complemente la revisión de adiciones y retiros comose e#plica en los pasos relativos a la visita inicial en elcaso de &ue 6stos sean de importancia durante el

periodo remanente del a/o.

;. 7evise las partidas registradas en las cuentas deconstrucción en proceso o e&uipos de tr-nsito a la(echa de cierre del a/o y cerciórese &ue incluyen%nicamente partidas a%n no recibidas o en proceso deinstalación o construcción &ue su costo est6determinado en (orma completa y correcta y &ue a%nno se encuentran en servicio.


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E#amine estas partidas (ísicamente y revise &ue noe#istan partidas 3en tr-nsito o en proceso5 antiguas&ue deban cancelarse.

7EF 8EC8+$+7

FEC8A

. En el caso de &ue la compa/ía haya revaluado duranteel a/o sus activos o actuali2ado reevaluacionesllevadas a cabo en a/os anteriores revise lo siguienteI

Jue el m6todo &ue se haya utili2ado para llevar a cabodicha reevaluación se encuentre de acuerdo conprincipios de contabilidad generalmente aceptados.

Jue la reevaluación haya incluido todos los activosimportantes susceptibles de reevaluarse.

Jue la depreciación correspondiente a dichareevaluación se haya calculado con el mismo m6todo yutili2ando la misma vida probable remante con &ue seest6 calculando la depreciación sobre el costo originaly se re1e)e en los resultados de operación.

Jue la depreciación sobre la reevaluación se incluyacomo depreciación no deducible para e(ecto del c-lculode las provisiones para el !mpuestos sobre la 7enta y la

$articipación de los raba)adores en las tilidades.

Jue en el caso de &ue se hayan retirado los activospreviamente revaluados se haya retirado de los librostambi6n la reevaluación correspondiente a ellos y ladepreciación acumulada sobre dicha reevaluación.

?. Determine si los activos se encuentran su)etos a alg%ngravamen para su adecuada revelación en los estados'nancieros. Cote)e la in(ormación recibida de la


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compa/ía a este respecto con la incluida en lascon'rmaciones recibidas de los acreedores.

7EF 8EC8+$+7

FEC8A

. !nvestigue si e#isten compromisos para la compra

construcción o arrendamiento de inmuebles planta ye&uipo para determinar la in(ormación &ue ser-necesario revelar a este respecto en los estados'nancieros.

B. Compruebe &ue los bienes est6n adecuadamenteprotegidos y asegurados.

Conclusiones

7E@$E@A

A. @e han comprobado &ue los activos e#isten y est-n en uso

. @e ha veri'cado &ue son propiedad de la empresa

C. @e ha veri'cado su correcta valuación

D. @e comprobó &ue el cómputo de la depreciación se hi2o deacuerdo con m6todos aceptados y bases ra2onables

E. @e comprobó &ue hay consistencia en el m6todo devaluación y el c-lculo de la depreciación

F. @e determinaron los grav-menes &ue e#isten

G. @e comprobó su adecuada presentación y revelación en losestados 'nancieros



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Guía de Auditoría para Pagos Anticipados e Intangibles



A. Comprobar &ue se trata de servicios pagados por anticipado o de compras de artículos y %tilessu)etos a consumo &ue a(ectar-n a los resultados de operación con(orme se utilicen.

. Comprobar &ue las aplicaciones a resultados en el e)ercicio correspondan a las porcionesdevengadas por servicios e(ectivamente recibidos o consumos e(ectuados.

C. Comprobar su correcta valuación

D. Cerciórese &ue haya consistencia en la política de tratamiento de estos activos.

E. Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados 'nancieros.

F. rat-ndose de intangibles determinar &ue se trata de erogaciones de las &ue se derivar-nbene'cios en e)ercicios (uturos.


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FEC8A

9. Conteste el programa de control interno relativo apagos anticipados.

:. +btener y veri'car relación de gastos pagados poranticipado y cote)e contra au#iliares.

;. 0eri'&ue la ra2onabilidad de los importes incluidosmediante procedimientos tales como la revisión dec-lculos e#amen de documentos )usti'cativos y lascorrespondientes aplicaciones en cuentas de gastos.

. Completar el traba)o y c6dulas indicadas en los puntos9 y :.

?. Enviar con'rmación a la compa/ía de seguros 3oagente5 de las póli2as en vigor.

. En el caso de intangibles eval%e la e#istencia de unbene'cio (uturo.

Conclusiones

7E@$E@A

A. El importe est- representado por servicios pagados poranticipado o de compras de artículos y %tiles su)etos aconsumo &ue a(ectar-n los resultados de operacióncon(orme se utilicen o &ue representen bene'cios (uturos

. ,os cargos a este renglón est-n correctamente soportadoscon documentación original &ue re%na todos los re&uisitosaplicables

C. ,as aplicaciones de los pagos a resultados por obtención debene'cios y el saldo acumulado por aplicar est-ncorrectamente de'nidos

D. E#iste consistencia en la política de tratamiento de estosactivos

E. Es adecuado su presentación y revelación de los estados'nancieros de la compa/ía a la (echa de la auditoría



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Guía de Auditoría para ocumentos y Cuentas por pagar



A. Cerciorarse de &ue todos los pasivos han sido contraídos a nombre de la empresa se han registradoy valuado adecuadamente son ra2onables corresponden a obligaciones reales y est6n pendientesde cubrir.

. Determinar si e#isten garantías otorgadas grav-menes o restricciones.



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FEC8A

$reliminar

9. +btenga relación de saldos y cot6)elos con au#iliares.

:. !nvestigue saldos deudores o antiguos.

;. @i e#isten contratos o documentos veri'&ue &ue sucumplimiento c-lculo de intereses cone#ión conresultados y aspectos 'scales.


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Guía de Auditoría para Pr!stamos Bancarios







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FEC8A

$reliminar

9. Conteste el cuestionario de control interno.

:. Analice movimientos en el a/o calculando los interesesdevengados 3cru2ando contra resultados LmarcaM y 4opor devengar en caso de ser pago anticipado ydeterminar los intereses por pagar Lcru2andoM con elpasivo5.

;. Envíe con'rmaciones a los bancos con los &ue tienencontratados los pr6stamos 3no duplicar si ya se envióbancos5.


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Guía de Auditoría para $rovisiones para Impuesto "obre la #enta, Participación de los Trabajadoresen las $tilidades e Impuesto al Activo



A. Cerciorarse de &ue todos los pasivos se han registrado y valuado adecuadamente son ra2onablescorresponden a obligaciones reales y est6n pendientes de cubrir.

. Determinar si e#isten reclamaciones del Fisco o los traba)adores en su caso veri'car &ue siproceden y est6n registrados los pasivos correspondientes.

C. Determinar si e#isten restricciones para la recuperación de cr6ditos 'scales a (avor de la empresa.

D. Cerciorarse de &ue las p6rdidas 'scales por deducir en el (uturo est6n computadas en los t6rminosde la ,ey del !mpuesto sobre la 7enta.

Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados 'nancieros y en las notas a losmismos.


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FEC8A

$reliminar

9. +btenga relación de saldos deI$rovisiones de pasivo de !@7 $ e !"$ACAnticipos pagados de !@7Anticipos pagados de !"$AC

:. $repare an-lisis del movimiento de las provisiones depasivo veri'cando coincida el cargo a resultados porI!@7$!"$AC

;. $repare an-lisis de los cargos en las cuentascorrespondientes comprobando documentalmente lospagos deIAnticipos de !@7Anticipos de !AE


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9. 0eri'&ue &ue las p6rdidas amorti2ables de e)erciciosanterioresI

No hayan prescrito.7EF 8EC8+

$+7FEC8A

$rovengan de declaraciones presentadas en t6rminosde ley y presentadas o'cialmente por el contribuyente.

Jue no haya habido declaraciones complementarias&ue las modi'&uen.

Jue no hayan sido ob)etadas con motivo de revisionesde las autoridades 'scales.

En su caso &ue los e)ercicios a los &ue se re'eranhayan sido dictaminados por contador p%blicoindependiente para 'nes 'scales (ederales.

De haberse dictaminado %nicamente para e(ectos'nancieros investigar las ra2ones por las &ue no sedictaminó para e(ectos 'scales.

Final

9. Actualice los papeles de traba)o resultantes de laaplicación de los procedimientos de la etapapreliminar.

:. 7esuma los cargos deducibles y las acumulaciones nodeducibles 3cru2ando con la cuenta de resultadoscorrespondiente5 resultantes de las revisiones dereservas y provisiones de activo y pasivo en las -reasde cuentas por cobrar inventarios inversiones envalores pasivos acumulados y estimados.

;. 7epase los a)ustes de auditoria incluyendo losconsiderados no importantes para determinar surepercusión 'scal.


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=. 7evise los an-lisis de los saldos de las cuentas deimpuestos di(eridos.

>. !nvestigue movimientos e#traordinarios en las cuentasdeI

7EF 8EC8+

$+7

FEC8A

,as provisiones de pasivo porI!@7$!"$AC

?. Compare los ingresos acumulables para !@7 y veri'&ue&ue sean procedentes las partidas de conciliación conlos ingresosIDeclarados por !0ADeclarados para otros impuestos sobre ingresos.7egistrados en los libros de contabilidad.

. 0eri'&ue &ue la depreciación a deducir 'scalmente sehaya actuali2ado con los e(ectos in1acionarios

autori2ados y est6 conciliada con los cargos aresultados contables.

B. Determínese &ue el a)uste por in1ación se hayacalculado en los t6rminos de ley y &ue est6 basado ensaldos correctos de los libros de contabilidad deI

Cr6ditos

Deudas

9. 7evise o prepare la conciliación entre el resultadocontable y el 'scal base para el c-lculo de !mpuesto@obre la 7enta y de participación a los traba)adores.

99. 8aga un repaso 'nal de la conciliación en cuanto a

&ueI

,as partidas de conciliación importantes est-napoyadas adecuada y documentalmente en papeles detraba)o de la auditoria y en documentación (ehacientede la empresa.

,as partidas de conciliación importantes est-nre(erenciadas 3cru2adas5 con los papeles de traba)o dela auditoria tanto de cuentas de resultados como debalance.

,as bases de !mpuesto @obre la 7enta y departicipación a los traba)adores est6n calculadas en lost6rminos de la ley en vigor.

9:. 0eri'&ue el c-lculo anual de la base del !mpuesto alActivo cercior-ndose de &ue la empresa haya incluidolos activos y deducido las deudas previstas de acuerdoa las (órmulas se/aladas en la ,eyI

9;. En el caso de cambios en el m6todo de valuación deinventarios comprobar &ue la empresa haya cumplidopara e(ectos del !mpuesto al Activo con las reglas &ueal e(ecto estable2can las autoridades 'scales.


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9. u2gue sobre la su'ciencia de las provisiones paraI!mpuesto sobre la 7enta.$articipación de los raba)adores en las tilidades.

9?. 0eri'&ue &ue los pagos provisionales se hayandeducido de las provisiones paraI!mpuesto @obre la 7enta!mpuesto al Activo

Conclusiones

7E@$E@A

A. ,as provisiones indicadas a continuación se han registrado yvaluado adecuadamente son ra2onables corresponden aobligaciones reales y est-n pendientes de cubrir.

M $rovisión para !mpuesto sobre la 7enta

M $rovisión para participación de los traba)adores en lasutilidades

M $rovisión para !mpuesto al Activo

. Est-n correctamente reveladas las restricciones si 6stase#isten en notas a los estados 'nancieros

C. ,os pasivos est-n correctamente presentados y reveladosen los estados 'nancieros en los t6rminos se/alados en losincisos d. y e. siguientes

D. @e han cumplido con las siguientes reglas de valuación y depresentación de estados 'nancierosI

M ,as provisiones para !mpuesto @obre la 7enta y al Activo sepresentan netas de los pagos provisionales o e#cesos en pagos&ue la empresa tenga derecho a disminuir del pago anual

M @e presentan como obligaciones a largo pla2o o como activo no

circulante los e(ectos en !@7 y en participación a los traba)adores$ sobre partidas &ue se materiali2ar-n hasta despu6s de una/o

M @e presentan como activo circulante los e#cesos en pagosprovisionales sobre los pasivos anuales determinados para !@7 e!"$AC &ue se recuperar-n en pla2o menor a un a/o

M @e presenta el costo de !@7 $ e !"$AC en un conceptoinmediato anterior al de la utilidad neta en el Estado de p6rdidas


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y ganancias o como pen%ltimo concepto si hay partidase#traordinarias

M El e(ecto reductivo en !@7 por la amorti2ación de p6rdidas dee)ercicios anteriores se presenta como partida e#traordinaria enun concepto inmediato anterior al de la utilidad neta en el estadode p6rdidas y ganancias

M ,as partidas e#traordinarias por conceptos di(erentes alanterior se presentan netas de su e(ecto en !@7 y $

7E@$E@A

M ,as provisiones para !@7 $ e !"$AC incluyen en su casodi(erencias de impuestos recargos y sanciones determinadas enrevisiones de las autoridades 'scales y4o sobre partidas &ue laempresa ha deducido o no ha acumulado en los t6rminos de la,ey

E. ,as notas a los estados 'nancieros incluyen declaracionesin(ormativas de la empresa completas y correctas sobreI

M ,as políticas contables de la empresa para el registro contabley presentación del costo y pasivo por !@7 $ e !"$AC

M ,as políticas anteriores concuerdan con el oletín DM< del!"C$

M En el caso de &ue la tasa e(ectiva de !@7 y $ sean di(erentesimportantemente de las &ue resultarían sobre la utilidad contableantes de !@7 $ y partidas e#traordinarias se incluyein(ormación sobre las partidas en conciliación &ue motivan dichasdi(erencias en tasas

M $artidas temporales &ue tendr-n un e(ecto (uturo en !@7 y4o$

M $6rdidas 'scales amorti2ables en el (uturo y el a/o hasta elcual se pueda e)ercer el derecho para su deducción

M Contingencias derivadas de visitas de autoridades 'scales y4ode di(erencias importantes de criterio noti'cadas incluyendorecargos y sanciones &ue se encuentren en disputa

M En relación con el punto anterior el apoyo t6cnico en &ue se(undamente la posición del cliente

M El total de utilidades 'scales acumuladas libres del !mpuestosobre dividendos

M ,a porción del capital contable su)eta al impuesto sobredividendos

M El e(ecto en la determinación del !@7 de tratamiento 'scalespecial incentivos 'scales y deducciones diversas para lapromoción de inversiones empleo etc. y el tiempo por el cual

los go2ar- la empresa


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Auditor responsable Fecha

Fiscal del despacho Fecha


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Guía de Auditoría para Transacciones subsecuentes y Pasivos contingentes



A. Conocer los eventos o transacciones &ue puedan a(ectar de manera importante a los estados'nancieros y &ue aconte2can en alguno de los periodos siguientesI

9. De la (echa de los estados 'nancieros a la (echa del dictamen &ue normalmente es lamisma en &ue el auditor se retira de las o'cinas del cliente.

:. De la (echa del dictamen a la (echa en &ue lo entreguen al cliente.

;. De la (echa del dictamen a la (echa en &ue debido a propósitos diversos se le soliciteemitir nuevamente su opinión.

. Evaluar si se trata de un evento &ue re&uiere a)uste o %nicamente revelación.

Pasivo Contingente

C. @i los pasivos contingentes o eventuales de signi'cación tales como litigios pendientes oanunciados posibles reclamaciones de impuestos adicionales las garantías de las deudas a tercerosy los acuerdos de compra de cuentas por cobrar &ue ha sido vendidos se encuentran debidamentese/alados en los estados 'nancieros.

D. @i los compromisos de importancia tales como los relacionados con la ad&uisición de ma&uinaria ye&uipo contratos de arrendamiento a largo pla2o cartas de cr6dito no utili2adas costos de planesde pensiones basados en servicios anteriores no reservados o acuerdos en virtud de pr6stamos demantener el capital de traba)o restringir dividendos y reducir deudas se encuentran debidamentese/alados en los estados 'nancieros.


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FEC8A

$reliminar

9. 7evise actas de asamblea de accionistas y )utas deconse)o de la (echa de auditoria a la (echa dedictamen.

:. +btenga los %ltimos estados 'nancieros disponiblesposteriores a la (echa de auditoria y e(ect%e elsiguiente traba)oI

!nvestigue con (uncionarios responsables de asuntos'nancieros si tales estados 'nancieros han sidopreparados sobre las mismas bases utili2adas para losestados 'nancieros auditados.

Compare el balance general con el &ue est- auditado.

!nvestigue variaciones importantes.

Compare el estado de resultados con el mismo periododel a/o anterior. !nvestigue variaciones importantes.

,ea el estado de capital contable utilidadesacumuladas o el estado e&uivalente. !nvestigue loscambios importantes y cual&uier transacción no usual&ue se observe.

,ea el estado de cambios en la situación 'nanciera.!nvestigue variaciones y transacciones de importanciay no usuales &ue se observen.

7evise el cumplimiento por el cliente de lascondiciones establecidas en contratos de pr6stamos u

otros acuerdos.

;. $regunte y discuta con (uncionarios responsables deasuntos 'nancierosI

@i hay compromisos de importancia &ue hayan surgidodesde la (echa de la auditoria a la (echa de estainvestigación.

@i hay cambios importantes en el capital en accionespr6stamos a largo pla2o o en el capital de traba)o de la(echa de los estados 'nancieros utili2ados en el paso :a la (echa de esta investigación.

El estado actual de a&uellos asuntos &ue (ueronregistrados en los estados 'nancieros &ue se auditan

sobre una base tentativa o preliminar.

@i hubo a)ustes no usuales e(ectuados desde la (echade la auditoría a la (echa de esta investigación.


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y che&ues e#pedidos de la (echa de la auditoria a la(echa de retiro de las o'cinas del cliente.

>. 7evise (acturas de clientes y proveedores.7EF 8EC8+

$+7FEC8A

?. 7evise notas de cr6dito.

. !ncluya en la carta de con'rmación del cliente unacon'rmación sobre si hubo eventos subsecuentes a la(echa de los estados 'nancieros &ue se auditan y &uere&uieran un a)uste o nota.

B. Concluya sobre los ob)etivos de auditoria.

9. !nvestigue con &u6 abogados traba)a la compa/ía.

99. $repare con'rmaciones para abogados para enviarlasal cierre.

9:. +btenga y revise actas de asamblea de accionistas )untas de conse)o in(ormes de abogados y contratos.

9;. +btenga las con'rmaciones de abogados.

9


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Guía de Auditoría para Capital "ocial y $tilidades no distribuidas



A. Comprobar &ue las ci(ras &ue se muestren como capital contable est6n de acuerdo con el r6gimenlegal acta constitutiva estatutos y acuerdos de accionistas y de administración.

. 0eri'car &ue los importes &ue se presenten en los distintos renglones del capital contablecorresponden a la naturale2a de sus rubros.

C. Determinar si e#isten restricciones.

D. Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados 'nancieros.


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FEC8A

$reliminar


:. Compruebe &ue el archivo permanente contenga unacopia actuali2ada de los estatutos de la compa/ía y lasmodi'caciones al capital social.

;. $repare una c6dula &ue muestre las transacciones dela/o en las cuentas del capital social y utilidades nodistribuidas hasta la (echa de la visita.

. 7evise &ue cual&uier cambio habido en el capital socialse encuentre asentado en el registro de accionistas oregistro de partes sociales 3en el caso de las sociedades&ue est-n obligadas a llevarlos es decir sociedades

anónimas con acciones nominativas o sociedades deresponsabilidad limitada5.

Final

9. Actualice la c6dula &ue muestra las transacciones en elcapital social y las utilidades no distribuidas y lleve acabo las mismas comprobaciones de autori2acionesmediante el e#amen de las actas llevadas a cabo en lavisita preliminar.

:. $or cual&uier movimiento adicional &ue hay en elcapital revise &ue 6ste se encuentre asentado en loslibros correspondientes.

;. "uestre en los papeles de traba)o la in(ormación sobreutilidades no distribuidas o capitali2adas &ue seencuentren su)etas a pagos de impuestos 3incluyendosuper-vit de reevaluación5.


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Conclusiones

7E@$E@A

A. @e ha comprobado &ue las ci(ras &ue se muestran comocapital contable est-n de acuerdo con el r6gimen legal actaconstitutiva estatutos y acuerdos de accionistas y deadministración

. @e veri'có &ue los importes &ue se presentan en losdistintos renglones del capital contable corresponden a lanaturale2a de sus rubros

C. @e determinó si e#isten restricciones

D. @e comprobó su adecuada presentación y revelación en losestados 'nancieros



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Guía de Auditoría para %astos de &peración y otros %astos e Ingresos



A. Comprobar &ue los gastos de operación representen transacciones e(ectivamente reali2adas.

. Determinar &ue todos los gastos de operación del e)ercicio est6n incluidos en el estado deresultados y &ue no se incluyan transacciones de los periodos inmediatos anterior y posterior.

C. Asegurarse de &ue los gastos de operación &ue se muestren en el estado de resultados provenga delas operaciones normales del negocio y &ue se revelen las partidas e#traordinarias especiales o norecurrentes así como las transacciones importantes con entidades a'liadas.


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FEC8A

$reliminar


:. @olicite relación de gastos con saldos acumuladoscomparativos con el a/o anterior. 3Gastos deadministración venta otros gastos e ingresos etc.5.

;. 0eri'&ue las sumas de las relaciones y cote)eselectivamente contra au#iliares.

. @eleccione las subcuentas &ue ser-n revisadas endetalle y obtenga los comprobantes y documentaciónde soporte para su inspección y ligue a la c6dulasumaria.

?. E(ect%e pruebas globales de renta igualas etc.

. !ndi&ue traba)o reali2ado en otras acciones comosueldos impuestos seguros y 'an2as etc.

B. ,igue subcuentas de gastos con an-lisis de cuentas debalance 3depreciaciones amorti2aciones interesespagados y ganados utilidad o p6rdida en venta deactivo ')o provisiones utilidad o p6rdida en cambiosetc.5.

Final

9. Actualice relación de gastos con saldos acumulados al

cierre.

:. 0eri'&ue las sumas de las relaciones y cote)eselectivamente contra au#iliares.

;. !nvestigue las variaciones importantes contra lossaldos de preliminar.

. ,igue subcuentas de gastos con an-lisis de cuentas debalance.

?. Determine las transacciones de signi'cación norelacionadas con las operaciones normales o denaturale2a a)ena a las mismas para su presentaciónadecuada.

. Determine reclasi'cación y datos para notas a losestados 'nancieros.


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Conclusiones

7E@$E@A

A. @e comprobó &ue los gastos de operación representantransacciones e(ectivamente reali2adas

. @e determinó &ue todos los gastos de operación dele)ercicio est-n incluidos en el estado de resultados y &ue nose incluyen transacciones de los periodos inmediatos anterioro posterior

C. @e con'rmó &ue los gastos de operación &ue se muestranen el estado de resultados provienen de las operacionesnormales del negocio y &ue se revelan las partidase#traordinarias especiales o no recurrentes así como lastransacciones importantes con entidades a'liadas



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Guía de Auditoría para 'óminas



A. Comprobar &ue las erogaciones por remuneraciones al personal corresponden a serviciose(ectivamente recibidos y se encuentran debidamente clasi'cadas y registradas.

. Comprobar &ue todas las obligaciones contractuales y legales relativas a remuneraciones y sus

deducciones se hayan registrado y valuado adecuadamente en el periodo correspondiente.


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FEC8A

9. $repare un memor-ndum &ue describa losprocedimientos y el control interno de nóminas e

incl%yalo en el archivo permanente.

:. Discuta estos procedimientos con el cliente paraasegurarse &ue son los correctos.

$rueba de procedimiento

$reliminar

9. $or los periodos seleccionados para la pruebaI

+btenga un resumen de los totales de las nóminas porperiodos de pago.

0eri'&ue dicho resumen contra las cuentas de

resultados.

:. Cote)e el an-lisis anterior con todas las cuentasaplicables 3ca)a y bancos gastos pasivos acumuladosetc.5.

;. @eleccione un tipo de cada nómina para la prueba dedetalle 3indicar alcance y veri'car las sumas y guardarlas tiras sumatorias cote)ando el total contra locargado o checado en la póli2a correspondiente5.

. 0eri'&ue el pago contra el libro de egresos. @i el egresoes mayor al importe neto e#amine el depósito dele#cedente.

?. E#amine &ue las nóminas est6n debidamenteautori2adas.

. E#amine la e#istencia de asientos anormales.

B. 7evise el contrato con el sindicato para determinar sicontiene cl-usulas &ue puedan generar obligaciones&ue deban registrarse en la contabilidad 3incluya copiade este contrato en el archivo permanente5.

9. !ncluya en el archivo permanente el sueldo nombrebonos etc. de los principales (uncionarios y veri'&ueestos importes contra la debida autori2ación.

99. 0eri'&ue &ue las altas y ba)as del !"@@ est6n deacuerdo con la ,ey.

9:. Compruebe el c-lculo anual del !@7 por retenciones asueldos y salarios y grupo de coti2ación en el !"@@ porlos empleados seleccionados en estas pruebas.


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9;. $or las retenciones del !@7 por sueldos y salarios e!"@@ veri'&ue el cr6dito a las di(erentes cuentas delpasivo.

7EF 8EC8+$+7

FEC8A

9


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9. 0eri'&ue &ue por los pagos (uera de nómina como sonIvacaciones aguinaldos indemni2aciones etc. se hayacalculado retenido y pagado el !@$ con base en la ,eyde !mpuesto @obre la 7enta.

Conclusiones

7E@$E@A

A. @e ha comprobado &ue las erogaciones por remuneraciones alpersonal corresponden a servicios e(ectivamente recibidos y seencuentran debidamente clasi'cadas y registradas

. @e ha comprobado &ue todas las obligaciones contractuales ylegales relativas a remuneraciones y sus deducciones se hanregistrado y valuado adecuadamente en el periodocorrespondiente

En caso de e#cepciones e#plí&uelas en un memor-ndum por separado.


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Guía de Auditoría para Pasivos acumulados y estimados

“ El propósito de esta guía es servir de orientación para el desarrollo de la auditoría de esta sección. Deacuerdo con las normas y procedimientos de auditoría promulgados por el !nstituto "e#icano de Contadores$%blicos A. C. es el criterio del propio auditor el &ue de la pauta de'nitiva respecto a cuales son losprocedimientos de auditoría &ue deben aplicarse con base en la e'ciencia del control interno el n%mero departidas &ue (orman la partida global y otras circunstancias de su aplicación para cumplir satis(actoriamente

con las obligaciones &ue el mismo traba)o le impone*.






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FEC8A

$reliminar

9. +btenga relación de saldos.

:. 8aga an-lisis de movimientos de los principalesrenglones.

;. 7evise el incremento a estas cuentas cuidandoI

Cumplimiento de políticas de compa/ía y disposicionesen contratos celebrados.

$rueba global incrementos y ligue a resultados.


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Guía de Auditoría para &peraciones con Partes #elacionadas



Dado &ue en ocasiones la identi'cación de las partes relacionadas no es tan obvia el auditor adem-s dede'nir durante la planeación de su traba)o los procedimientos de auditoría necesarios para revisar lastransacciones importantes ya conocidas con partes relacionadas y estar alerta durante el desarrollo de sutraba)o a indicios &ue puedan denotar su e#istencia. El e#amen de los estados 'nancieros llevados a cabo deacuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas no descubrir- necesariamente todas laspartes relacionadas y sus transaccionesH sin embargo la aplicación de los siguientes procedimientos ya seaen (orma especí'ca o como parte del traba)o normal de la auditoría puede proporcionar elementos para laidenti'cación de transacciones importantes con partes relacionadas conocidas y la e#istencia de relaciones

no identi'cadas previamente.


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FEC8A

$reliminar

9. +btenga in(ormación de la dirección sobre todas laspartes relacionadas así como de las transaccionesrecurrentes y aisladas de importancia celebradas conellas.

:. !nvestigue las relaciones &ue tengan los directores(uncionarios y empleados con otras partesrelacionadas.

;. 7evise los libros de actas de asamblea de accionistasde )untas del conse)o de administración o de loscomit6s operacionales para obtener in(ormación conrelación a transacciones importantes.

. !nvestigue lo siguienteI

ransacciones cuya sustancia di'era de la (orma oprocesadas de una manera di(erente a la normal paraoperaciones similares.

ransacciones signi'cativas o poco usuales con ciertosclientes o proveedores.

Compras y ventas de activos o prestación o recepciónde servicios &ue pudieran ser a precios distintos de losdel mercado incluyendo los servicios gratuitos.

$r6stamos sin intereses o a tasas de inter6ssigni'cativamente altas o ba)as con relación a lase#istentes en el mercado o sin establecer t6rminos ovencimientos y garantías.

!ntercambio de bienes o servicios en una transacciónno monetaria.

ransacciones &ue parecen adolecer una ra2ón lógicade negocios para su ocurrencia.

ransacciones a las &ue no se les est- dando

reconocimiento contable tales como recibir o proveerservicios contables administrativos legales etc. sincontabili2ar el costo o ingresos correspondiente.

?. ,os procedimientos &ue a continuación se comentandeben llevarse a cabo como parte de las pruebas dedetalle normales o bien seg%n las circunstancias en(orma especí'caH en todos los casos el alcance seestablecer- considerando la naturale2a e importanciade las transacciones y saldos con partes relacionadasI


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Conocimiento de la ra2ón de negocios de estastransacciones.

7EF 8EC8+$+7

FEC8A

Evaluación de los controles internos claves y en su

caso llevar a cabo pruebas de cumplimiento de dichoscontroles.

E#amen documental de las transacciones con partesrelacionadas tales como (acturas embar&uesrecepciones de bienes convenios contratos y otrosdocumentos relacionados.

7evisión de las garantías colaterales avales ocompromisos.

Con'rmación de saldos y4o de las transaccionese(ectuadas.

E#amen de transacciones en (echas cercanas al cierredel e)ercicio así como revisión de eventos

subsecuentes.

. Cerciórese de &ue en la carta de declaraciones de laadministración se incluyan los aspectos relevantes dela naturale2a de las transacciones y saldos con partesrelacionadas.

Conclusiones

7E@$E@A

0eri'car &ue se lleve a cabo la revelación de las transacciones ysaldos importantes entre las partes relacionadas incluyendo entreotros lo siguienteI

A. Naturale2a de la relación.

. Descripción de las transacciones independientemente de&ue sean gratuitas.

C. "onto de las transacciones.

D. E(ecto de los cambios en las condiciones de transaccionesrecurrentes.

E. @aldos con las partes relacionadas y sus características.

F. Agrupación de partidas similares.

G. Naturale2a de las relaciones e#istentes cuando el resultado ola situación 'nanciera de la entidad di'era en (orma

signi'cativa de los &ue hubieran tenido de no e#istir 6stasa%n cuando no se hayan reali2ado transacciones entre ellas.


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