Fundao Municipal de Ensino de PiracicabaEscola de Engenharia de PiracicabaCurso de Engenharia Mecnica

ASSANOXASSADEIRAS

Lucas Silva PerucciR.A.: 201100923Joo Henrique Sales R.A.: 201100733Bruno BortBiazottiR.A.: 201100768Silvio Luiz Gambaro Junior R.A.: 201100735Guilherme Peixoto RochaR.A.: 201100750

Engenharia Econmica e Controladoria Engenharia Mecnica da Escola de Engenharia de PiracicabaProfessor: Renato de Albuquerque Ferreira.

Piracicaba2015Sumrio

1.Introduo41.0.Planilha Preo Unitrio de Venda5Forma bolo ingls grande 20x7x5 cm5Forma bolo ingls pequeno 18x7x5 cm5Forma bolo ingls pequeno 16x7x5 cm51.1.Planilha Oramento de Venda61.1.1.Definio da capacidade de produo mensal e anual71.1.1.1.Produto A Forma grande71.1.1.2.Produto B Forma mdia81.1.1.3.Produto C Frma pequena91.2.Planilha Oramento de Produo111.3.Planilha Oramento de Matria-Prima121.4.Planilha Oramento de Compras de Matrias-Primas131.5.Planilha de Consumo de Matria-Prima141.6.Planilha Oramento de Mo-de-Obra151.7.Planilha de Oramento de Custo Indireto161.8.Planilha de Rateio do Custo Indireto171.9.Planilha de Oramento de Custos Indiretos de Produo Alocados aos Produtos181.10.Planilha de Apurao do Custo de Produo191.11.Planilha Clculo do custo dos produtos vendidos201.12.Planilha Oramento de despesas administrativas211.13.Planilha Oramento de despesas de vendas221.14.Planilha de Oramento de Outros Itens da Demonstrao de Resultados231.14 (A)Planilha de Determinao das Depreciaes241.15.Planilha de Oramento de Caixa251.16.Planilha de Estimativa de Sadas - Pagamento de Matria-Prima261.17.Planilha de Estimativa das Sadas de Caixa271.18.Planilha de Projeo Fluxo de Caixa281.18 (A)Planilha de Balano Projetado - 31/12/A291.19.Planilha de Projeo da Demonstrao de Resultado301.20.Planilha de Projeo de Balano - 31/12/B31

Introduo

No mercado de hoje existe espao para as mais diversas empresas, h espao para pequenas, mdias e grandes empresas. No intuito de vencer a concorrncia, necessrio diversificar a produo com mais de um modelo produzido, que acompanhe as tendncias de mercado. Para isso a ASSANOX entra no mercado com preo competitivo e 3 tamanhos diferentes.As planilhas a seguir foram criadas para auxiliar na administrao do negcio e os dados de entrada foram considerados conforme segue.

0. Planilha Preo Unitrio de Venda

Para o preenchimento desta planilha, foi utilizado como base o preo de mercado da empresa Metalrgica Marpan. Aps discusses sobre a informao dos valores, para introduo e concretizao da empresa no mercado, os preos de venda projetadosseromenores que o praticado pela concorrncia em aproximadamente vinte por cento.Preo MdioPreo CotadoPreo de Venda

de Mercado(Metalrgica MARPAN)EEP (-20%)

Forma bolo ingls grande 20x7x5 cm

11,28,96

Forma bolo ingls pequeno 18x7x5 cm

9,347,47

Forma bolo ingls pequeno 16x7x5 cm

7,155,72

Para uma maior margem de lucro, no ms de Maio (ms de comemorao do dia das Mes) e o ms de Maro com o maior ndice de aniversrios, Segundo o IBGE (Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica), dos 15 987 931 brasileiros nascidos entre 1999 e 2004, 1 570 345 (cerca de 9% do total) nasceram no ms de maro, os preos dos produtos seriam aumentados, retornando ao patamar inicial nos meses seguintes. Para reajuste de preo e adequao dos custos de produo, a cada ms, os valores de venda dos produtos seriam reajustados para que, gradativamente atingissem seus valores mximos nos meses acima citados, sem que os clientes sentissem uma mudana brusca.

Planilha Oramento de Venda

Como projeo de venda para o ano, estima-se que nos meses de maio e maro, sejam os de maior nmero de vendas, pelos motivos explicados anteriormente. Os outros meses seguiram seu padro normal de vendas.As quantidades estimadas tiveram como base a produo efetiva mensal, levando em considerao a proporo desejada de produo por produto, sendo 40% das horas disponveis por ms para confeco de formas grandes, 30% para produo de formas mdiase 30% para produo de formas pequenas.Nestas propores, pode-se calcular a produo total por ms por produto, multiplicando por onze meses para se obter a produo anual. Foi adotado pelo grupo que o ms de Janeiro no haveria produo, pois haveria paralisao da produo para descanso em frias coletivas. Ou seja, a produo de onze meses ser a venda de doze meses.Produo/msProduo/anoCapac. Venda/ms

Produto A2948032428027023

Produto B2211024321020268

Produto C2211024321020268

7370067558

0.0.1. Definio da capacidade de produo mensal e anual0.0.1.1. Produto A Forma grande

Lay-out, Fluxo de Processo e Especificaes Produto A

0.0.1.2. Produto B Forma mdia

Lay-out, Fluxo de Processo e Especificaes Produto B

0.0.1.3. Produto C Frma pequena

Lay-out, Fluxo de Processo e Especificaes Produto C

Para os trs diferentes tipos de forma, h uma operao que demanda oito segundos e meio do tempo de produo, que a mais demorada das operaes. Esta etapa do processo ser a etapa gargalo de produo, ou seja, do tempo disponvel, ser produzido:3600 segundos/hora 8,5 segundos/pea = 420 peas/hora Se considerarmos a ineficincia dos operadores em aproximadamente 20%, devido s quebras, paradas no programadas e refugos, se obtm as seguintes quantidades de produo:Produtops/h(-20% aprox.)

Forma grande420335

Forma mdia420335

Forma pequena420335

Para clculo dos dias disponveis por ano, tira-se 90 dias dos 365 disponveis, sendo: 52 dias no trabalhados devido a descanso semanal (domingo), 26 dias de frias e 12 feriados nacionais.Com os 275 dias disponveis por ano, divide-se por 11 meses trabalhados (descontado um ms de frias) e multiplica-se por 8,8 horas trabalhadas por dia. Nesta equao, se obtm as horas disponveis por ms por operador para produo.275Dias teis/ano

11Meses Trabalhados

8,8h/dia

220h/ms disponveis p/ operador

De posse das porcentagens adotadas para produo, calculam-se as quantidades de horas disponveis por produto:ProduoHoras para Produo

40% Forma GR.88Horas de produo de panela

30% Forma Md66Horas de produo de frigideira

30% Forma Peq.66Horas de produo de frma

Com as informaes acima, possvel calcular a produo mensal e anual por produto.Planilha Oramento de Produo

Com as informaes de venda, na planilha anterior, consegue-se estimar as vendas ms a ms e considerar que o ms de janeira no haver produo devido ao perodo de frias coletivas, conforme informado anteriormente.Por ser uma produo constante, e possuir valor de estoque, devido a capacidade de produo ser maior que a demanda e levando em considerao que o estoque final do ms anterior, ser o estoque inicial do ms seguinte.Verifica-se que a venda prevista para os meses de janeiro a abril no esgota o estoque, tendo em vista que, conforme sazonalidade prevista anteriormente, no ms de maro, maio e dezembro espera-se uma venda deAps osmeses de maro e maio, com o produto melhor difundido no mercado, projeta-se que as vendas no segundo semestre sejam maiores que as dos primeiros meses do ano, mas ainda sim no esgotando o estoque, a fim de atender a demanda do ms de dezembro e janeiro, que tambm possuem datas importantes.

Planilha Oramento de Matria-Prima

De acordo com a construo de cada produto (disponvel na planilha Portflio de Produtos), as quantidades das matrias-primas foram preenchidas na planilha Oramento de Matria-Prima, relacionadas com os valores de produo necessria.

Planilha Oramento de Compras de Matrias-Primas

Com base nas quantidades de matria-prima estipuladas no quadro 3, foi montado o quadro 4, Oramento de compras de matria-prima. No caso da empresa ASSANOX, o estoque feito das prprias assadeiras produzidas, e o estoque de matria prima prvio com produo para um msOs valores dos preos unitrios dos blanksforam calculados tomando como referncia o custo por quilograma no caso do ao inox, e no caso das embalagens (caixa de papelo), o custo unitrio das mesmas, e pode ser verificado no quadro abaixo:MaterialPeso/UnidadeCusto

200 x 210 x 1 mm0,34kg4,33reaisMatria-Prima 1

180 x 210 x 1 mm0,3kg3,82reaisMatria-Prima 2

160 x 210 x 1 mm0,25kg3,19reaisMatria-Prima 3

Caixa papelo C38xL28xA191unid.1,50reaisMatria-Prima 5

Chapa Aco Inox 304 Esp.2,0 mm 1 x 1 Metro16,16kg206

preo por kg Inox12,75reais

Planilha de Consumo de Matria-Prima

Para encontrarmos o custo de produo, o quadro 5, referente ao consumo de matria-prima, elaboradoutilizando como dados de entrada valores extrados do quadro 4, dados de sada vindos do quadro 3 e valorizadas ao preo mdio resultante do saldo inicial, acrescido das entradas.Devido ao alto valor de consumo de matria-prima, considerou-se que no haveria variao no preo da matria-prima comprada. Isto porque haveria uma negociao com os fornecedores a fim de manter os preos fixos durante o ano todo, de acordo com a demanda dos produtos.

Planilha Oramento de Mo-de-Obra

De acordo com a produo estabelecida, foiestimada a quantidade de mo-de-obra direta a fim de cumprira programao, projetada a taxa horria utilizada e calculado o custo total de mo-de-obra.Com base num salrio de R$920,00 para os trabalhadores ocupados em operaes produtivas, definiu-se a taxa horria como sendo R$4,18. Conforme estudo de capacidade de produo, verificado no item 1.1.1, onde se tem definido os tempos de produo para cada produto, dividido por cada departamento, so encontradas as taxas padro de tempo por unidade de produto so (em horas):SalriosSalrio Base

CargoR$ Bruto/Ms920,00

Operador de Mquina920,00-

Almoxarife1.012,00+10%

Expeditor1.012,00+10%

Inspetor de Qualidade1.104,00+20%

Representante Vendas2.500,00-

Comprador2.500,00-

Estagirio1.000,00-

Mecnico1.104,00+20%

Aux. Financeiro2.500,00-

Gerente de Fbrica6.000,00-

Diretor10.000,00-

Produto

ABC

Depto. X0,00472220,00472220,0047222

Depto. Y0,00472220,00472220,0047222

TOTAL17 seg.17 seg.17 seg.

Departamento

XY

Total de Horas Trabalhadas4176,33334176,3333

Total em R$ Gastos com M.O.57.957,48

Custo

Depto. X6,94/hora

Depto. Y6,94/hora

Salrio Base: R$ 920,00/ms

Planilha de Oramento de Custo Indireto

Para a elaborao desta planilha, foram considerados todos os custos fabris que no podem ser classificados como mo-de-obra direta ou matria-prima, e so incorridos em nvel de departamento ou em nvel de fbrica como um todo.Para cada um dos departamentos produtivos da empresa foram considerados os custos dos materiais indiretos, adotando um valor de R$ 100,00, onde se podem considerar gastos com EPIs para os funcionrios, e ajustes dos maquinrios. Foi adotado tambm o valor de R$ 50,00 mensais gastos com lubrificantes para as mquinas e o valor de R$ 100,00 mensais para gastos diversos e imprevistos.Para as despesas fixas, foram considerados os salrios e encargos de cada trabalhador.Os valores de encargos sociais foram considerados no equivalente a 66% do salrio bruto de cada trabalhador. Esses 66% englobam: 20% de INSS, 3% de Seguro de Acidente de Trabalho, 2,5% de Salrio Educao, 0,2% Incra, 1% SENAI, 1,5 % SESI, 0,6% Sebrae, 8,5% FGTS, 2,27% de Aviso Prvio, 8,33% de 13 Salrio, 8,33% de Frias, 2,78% de um tero de frias, 1,85% de FGTS sobre o aviso prvio e 5,17% de FGTS (50%).Os valores de depreciao foram considerados conforme clculos originados na planilha 14.Alm dos custos citados acima, foram considerados gastos que no so diretamente produtivos, como com energia eltrica e manuteno.

Planilha de Rateio do Custo Indireto

Uma vez aprovado pelos integrantes do grupo, o oramento de custos indiretos de produo tem seus valores alocados aos departamentos diretamente produtivos.Conforme os quadros abaixo, se verificam a porcentagem de rateio para os dois departamentos de servios e o departamento de administrao da fbrica:Depto. Administrao da FbricaDepto. De Energia Eltrica

DepartamentosPorcentagemDepartamentosConsumo KWHPorcentagem

Energia Eltrica10Manuteno200025

Manuteno20Depto. X Estampagem480059

Depto. X Estampagem57Depto. Y Empacotamento134016

Depto. Y Empacotamento13total:

total:8140

100

Depto. De Manuteno

DepartamentosHoras de ManutenoPorcentagem

Depto. X Estampagem73,3450,0

Depto. Y empacotamento73,3350,0

total:

146,67

Por fim, podem-se considerar as seguintes taxas de custo indireto para cada departamento: Departamento X (estampagem): R$ 53,7558; Departamento Y (empacotamento): R$ 21,3815;

Planilha de Oramento de Custos Indiretos de Produo Alocados aos Produtos

Conforme taxas de custos indiretos de produo por departamento obtidas no Quadro 8, faz-se a multiplicao pelas quantidades de horas de mo-de-obra direta aplicadas por produto, fornecendo assim, os totais de custos indiretos de produo alocados a cada produto.

Planilha de Apurao do Custo de Produo

Para o preenchimento desta planilha, utilizaram-se como base dados de matrias-primas extradas do quadro 5, mo-de-obra direta do quadro 6 e custos indiretos de produo do quadro 9. Por fim, tem-se o total de custo por produto dividido a cada ms.

Planilha Clculo do custo dos produtos vendidos

De acordo com projeo de venda considerada anteriormente, verifica-se que nem toda a produo vendida integralmente, dessa maneira, com dados transportados do quadro 10, so feitos os ajustes nos custos de cada produto divididos por ms em funo dos estoques que foram considerados no quadro 2.

Planilha Oramento de despesas administrativas

As despesas administrativas so despesas fixas, incluindo despesas com encargos sociais, sistemas, material de escritrio, comunicao e depreciao. No que se refere a sistemas, foram considerados gastos com aluguel de softwares e impressora. Em comunicao considerou-se gastos com telefonia e internet.O departamento contbil e o departamento de pessoas foram considerados como servios terceirizados, com gasto mensal aproximado de R$ 5.000,00 individualmente.Os quadros de funcionrios dos departamentos administrativos e financeiros e seus devidos salrios podem ser verificados conforme quadro abaixo:Funcionriosalrios (R$)

1 representante2500

1 comprador/vendas2500

1 diretor10000

1 estagirio1000

Os valores alimentados neste quadro foram estimados tendo em vista dados histricos de seus custos.

Planilha Oramento de despesas de vendas

As despesas de vendas so todos os gastos efetuados com a venda e a distribuio dos produtos e se diferenciam do quadro anterior com gastos como publicidade, comisses e viagens. Para o seu preenchimento, foi levado em conta o plano de vendas. Custos de fretes e carretos so de responsabilidade do cliente.Gastos considerados para um representante comercial.

Planilha de Oramento de Outros Itens da Demonstrao de Resultados

Para o preenchimento desta planilha, no quesito receitas e despesas no operacionais, foram considerados: Despesa: Confraternizao de fim de ano e um valor fixo por ms durante todo o ano para confraternizaes mensais; Receita: Doaes mensais originadas de empresrios, cujo intuito incentivar ASSANOX a buscar novas tecnologias. No que diz respeito a oramento de capital, algumas reformas foram adotadas. Para reforma do prdio da administrao, foi considerado o gasto no valor de R$ 10.000,00 a serem gastos entre os meses de janeiro, fevereiro e maro. A mesma quantia ser gasta para manuteno das mquinas da produo a ser gasto durante o segundo trimestre do ano. O valor de R$1.500,00 foi adotado para manuteno do veculo da empresa, no terceiro trimestre do ano. O valor de R$ 800,00 foi considerado para reforma da rea do almoxarifado, durantes os meses de setembro, outubro e novembro.

1.14 (A)Planilha de Determinao das Depreciaes

Para o preenchimento desta planilha, foi considerada a vida til dos prdios e equipamentos conforme segue: 25 anos prdio; 5 anos veculos e 10 anos mquinas, ferramentas e mveis. Com base nos preos atuais de mercado, foram considerados os valores dos ativos conforme coluna da planilha (Saldos dos Ativos 01/01/...). A coluna aquisies do ano vigente possui informaes de reformas que foram consideradas na planilha 14. A prxima coluna um somatrio das duas colunas citadas acima. A coluna saldo das depreciaes do ano vigente tem os valores da ordem de 20% do saldo dos ativos do mesmo ano. A coluna seguinte contempla valores referentes a um ano da depreciao, que equivalente ao total do ano, pois no houve aquisies de maquinrio para ser considerado. A coluna saldo das depreciaes em 31/12 contempla os valores de somatrio das colunas saldo das depreciaes em 01/01 e o total das depreciaes do ano vigente.

Planilha de Oramento de Caixa

Para confeco deste quadro, foram utilizadas todas as receitas previstas originadas no quadro 1, onde foi subtrado destes valores a porcentagem adotada de 3% como proviso de devedores duvidosos. Em cada ms, os valores a serem recebidos foram divididos em dois meses para recebimento, ou seja, os pagamentos a serem recebidos sero adquiridos sob a forma de 50% como pagamento a vista e 50% como pagamento em 30 dias. Esta poltica de recebimento de pagamentos implicar em um valor a ser recebido em janeiro do ano seguinte referente s vendas realizadas em dezembro do ano vigente. Foi adotado o valor de R$ 280.000,00 em janeiro a ser recebido como a segunda parte do pagamento das vendas efetuadas em dezembro do ano anterior. A estes valores, foram adicionados os valores das receitas no operacionais oriundas do quadro 14. Foi colocado tambm, imposto sobre vendas de 25%.

Planilha de Estimativa de Sadas - Pagamento de Matria-Prima

A mesma poltica de recebimento de clientes se aplica para pagamentos de fornecedores, ou seja, foram considerados os pagamentos sob a forma de 50%como pagamento a vista e 50% como pagamento em 30 dias (exceto em dezembro). Aps estes clculos, se obtm os valores de despesas a serem pagas mensalmente aos fornecedores.

Planilha de Estimativa das Sadas de Caixa

Para o preenchimento da planilha Estimativa das Sadas de Caixa, foram importados valores de pagamentos oriundos dos quadros 6, 7, 12, 13, 14 e 16.Foram considerados valores da ordem de aproximadamente 20% como item no monetrio, que seria o estorno das depreciaes. A coluna total uma subtrao dos valores totais importados das planilhas citadas acima e os itens no monetrios. Para o preenchimento dos meses do ano, importaram-se novamente os valores mensais das planilhas citadas acima e subtrai-se por uma frao (1/12) do valor do item no monetrio (quando houver valor a ser considerado).

Planilha de Projeo Fluxo de Caixa

Como projeo do fluxo de caixa, a ASSANOX possua em seu caixa para saldo inicial no ms de janeiro o valor de R$ 1.000.000,00. Este valor foi acrescido do valor de receita prevista na planilha 15 para o ms de janeiro e foi subtrado o valor de sadas da planilha 17 tambm no ms de janeiro. Dessa operao se obteve o saldo final. Este saldo final seria o saldo inicial do ms seguinte e a operao descrita acima se repete em todos os meses.Na segunda fase da operao, no houve necessidade de realizao de emprstimos, consequentemente no houve necessidade de preenchimento dos campos de amortizaes, aplicaes e retorno das aplicaes, ficando o valor de saldo final de cada ms, como sendo o saldo final mensal da projeo.

1.18 (A)Planilha de Balano Projetado - 31/12/A

Para confeco desta planilha, foram utilizados os valores das planilhas anteriores. Os valores de estoques iniciais de janeiro so considerados como os finais de dezembro do ano anterior.ATIVOPara o valor disponvel, foi utilizado o valor inicial em caixa em janeiro da planilha 18.O valor de estoque de matria-prima foi utilizado o saldo inicial de janeiro da planilha 5.O valor de estoque de produtos acabados oriundo da planilha 11, no somatrio de janeiro dos trs produtos produzidos. O valor de contas a receber vem da planilha 15, no saldo a ser recebido em janeiro devido ao parcelamento das vendas de dezembro. PASSIVOPara o item de fornecedores, foi considerada a dvida com os fornecedores no fechamento do ano em questo. Neste caso no havia dvida com os mesmos.Para o valor de imposto, foi adotado um valor que seria correspondente ao que seria pago como somatrio de imposto de renda.

Planilha de Projeo da Demonstrao de Resultado

Para o clculo da projeo da demonstrao de resultado mensal, utilizou-se os valores das receitas oriundas do quadro 1 e subtraiu-se o custo dos produtos vendidos (quadro 11). Desta operao, surgiu o resultado bruto. Do resultado acima, subtraiu-se as despesas administrativas (quadro 12) e as despesas de vendas (quadro 13). Desta operao, surgiu o resultado operacional.Do resultado operacional, somam-se as receitas no operacionais e subtraem-se as despesas no operacionais (ambas do quadro 14). Subtrai-se tambm a proviso dos devedores duvidosos (quadro 15). Desta operao, surgiu o resultado lquido. Para o resultado lquido aps o imposto de renda foi considerado o resultado lquido calculado acima, menos o valor do imposto de renda na porcentagem de 10%, conforme o regime de tributao da ASSANOX, que se encaixa no Lucro Presumido.

Planilha de Projeo de Balano - 31/12/B

Para confeco desta planilha, foram adotados os mesmos princpios do quadro 18(A).ATIVOPara o valor disponvel, utilizou-se o valor final do ms de dezembro disponvel em caixa. No houve aplicao para ser considerado, por isso o campo de aplicaes est com o valor zerado. O campo de contas a receber oriundo da planilha 15 como sendo a segunda metade do pagamento das vendas de dezembro. Desta mesma planilha, o valor de proviso de devedores duvidosos foi retirado. Os estoques de matrias-primas e produtos acabados so originados na planilha 5 e 11, respectivamente, considerando o fechamento do ano (dezembro). O valor do terreno no tem depreciao, por isso foi mantido o mesmo valor do ano passado. Os itens depreciveis, tais como: Obras civis, mveis, mquinas, veculos e a proviso da depreciao (este ltimo sendo valor negativo), foram originados da planilha 14 na coluna Saldo dos ativos em 31/12. Deste somatrio se tem o valor do Total Ativo.PASSIVOPara o clculo do valor passivo, utilizou-se do valor devido aos fornecedores (neste caso no houve dvida com os mesmos a ser considerada). O valor dos impostos pagar vem do somatrio do imposto de renda da planilha 19. Como no houve despesas com emprstimos bancrios, no houve valor financeiro a considerar. O patrimnio lquido um somatrio do patrimnio lquido do ano anterior com o valor final sem os impostos da projeo da demonstrao dos resultados. Somando todos os itens descritos como passivos, obtm-se o valor Total Passivo.25