Računovodstvo...kako bi se lakše došlo do potrebnih podataka • Postoje slijedeće analitičke evidencije: –dugotrajne imovine, –kupaca, –dobavljača, –sirovina i materijala,

RačunovodstvoPredavanja 2

13.10.2020.

"Ako niste voljni učiti,

nitko vam ne može

pomoći. Ako ste odlučili

učiti, nitko vas ne može

zaustaviti. "Zig Ziglar

POSLOVNE KNJIGE

• Evidencije u kojima se kronološki i na

sustavan način obuhvaćaju nastale

poslovne promjene utemeljene na

vjerodostojnim knjigovodstvenim

ispravama, a koje se odnose na promjene

imovine, glavnice, dugova, rashoda i

prihoda

POSLOVNEKNJIGE

TEMELJNE KNJIGE POMOĆNE KNJIGE

DNEVNIKGLAVNAKNJIGA

ANALITIČKAEVIDENCIJA

DRUGEPOMOĆNE

KNJIGE

TEMELJNE KNJIGE –

DNEVNIK• Osnovna poslovna knjiga

• Knjiga originalnih ulaza

• Događaji se unose po kronološkom

redoslijedu

• Evidentiraju se svi knjigovodstveni poslovni

događaji

• Fizički izgled ovisi o metodi obrade

podataka

– Ručna

– Računalna obrada

TEMELJNE KNJIGE –

DNEVNIK• Prednosti pri procesu knjiženja:

– Unosi se cijela transakcija

– Prati kronološki redoslijed događaja

– Pomaže u prevenciji i lociranju pogrešaka jer

svota na dugovnoj i potražnoj strani mogu se

lako usporediti

• Kontrolna funkcija

– jednakost dugovnog i potražnog prometa

– Omogućava rekonstrukciju poslovnih

događaja

TEMELJNE KNJIGE –

DNEVNIK• Može se voditi kao jedinstvena knjiga (opći

dnevnik) ili kao više specijaliziranih knjiga

(analitički dnevnici) za bilježenje poslovnih

promjena

• Promet dugovnih i potražnih strana

dnevnika i glavne knjige mora bit jednak

jer se bilježe jednake poslovne promjene

samo na različita mjesta

TEMELJNE KNJIGE –

DNEVNIK

DatumDoku-

mentOpis Duguje Potražuje

Knjigovodstveni

račun (konto)

Zbroj strane:

Donos:

Prijenos:

TEMELJNE KNJIGE – GLAVNA

KNJIGA• Sustavna, sveobuhvatna i kronološka

evidencija

• unose iste poslovne promjene koje su

zabilježene i u dnevniku

• Vode se skupni podaci izraženi

vrijednosno


KNJIGA• Računi su razvrstani po određenim

segmentima koji se grupiraju:

– s aspekta bilance na:

• imovinu,

• glavnicu i

• obveze (dugove)

– s aspekta računa dobiti i gubitka na:

• rashode,

• prihode i

• rezultat poslovanja

• Dijelovi i struktura glavne knjige:

1. Bilančni zapisi

2. Izvanbilančni zapisi

• Pozicija u bilanci = knjigovodstveni konto

u glavnoj knjizi

• Raspored knjigovodstvenih računa u

glavnoj knjizi temelji se na kontnom planu


KNJIGA

SADRŽAJ KNJIGOVODSTVENOG

RAČUNA (KONTA)

DATUM OPISDOKUMENT

VRIJEDNOST

DUGUJE POTRAŽUJE SALDO

Broj računa (konta): ________Naziv računa (konta): ________

POMOĆNE KNJIGE –

ANALITIČKE EVIDENCIJE• bilježe podrobniji podaci izraženi

vrijednosno i naturalno kako bi se dobio

dublji uvid u stanje i kretanje imovine,

dugova, kapitala, rashoda, prihoda i u

konačnici rezultata poslovanja

• Pomoćne knjige u kojima su raščlanjeni

sintetički računi sadržani u glavnoj knjizi

kako bi se lakše došlo do potrebnih

podataka

• Postoje slijedeće analitičke evidencije:

– dugotrajne imovine,

– kupaca,

– dobavljača,

– sirovina i materijala,

– sitnog inventara,

– gotovih proizvoda,

– trgovinske robe itd.

• poduzeće samostalno odlučuje koliko će

analitičkih evidencija voditi

POMOĆNE KNJIGE –

DRUGE POMOĆNE KNJIGE• Mogu se voditi kako bi poduzeće

raspolagalo dodatnim podacima o

određenim stavkama

• U ovu grupu pripadaju:

– knjiga inventara,

– knjiga ulaznih faktura (računa),

– knjiga izlaznih faktura (računa),

– knjiga blagajne,

– knjiga dioničara itd.

KNJIGOVODSTVENI RAČUN

(KONTO)• Tal. conto = račun

• Instrument sistematizacije pojedinih oblika

imovine, izvora imovine, prihoda, rashoda i

rezultata poslovanja

• Služi za evidentiranje poslovnih događaja,

odnosno promjena

• Nositelj podataka i informacija u

računovodstvu

KNJIGOVODSTVENI RAČUN

(KONTO)• Minimum podataka na računu:

– naziv knjigovodstvenog računa

– broj računa (šifra)

– datum nastanka poslovnog događaja

– oznaka dokumenta na temelju kojeg se

provodi evidencija

– kratki opis poslovnog događaja

– vrijednosni iskaz poslovnog događaja

– saldo računa

SADRŽAJ KNJIGOVODSTVENOG

RAČUNA (KONTA)

DATUM OPISDOKUMENT

VRIJEDNOST

DUGUJE POTRAŽUJE SALDO

Broj računa (konta): ________Naziv računa (konta): ________

Račun glavne knjige (T konto)

Duguje Potražuje

PRAVILA KNJIŽENJA NA

RAČUNIMA IMOVINE I IZVORA

IMOVINE• S0 ili PS = početno stanje (saldo)

• Si, SZ ili ZS = zaključno stanje (saldo)

Račun

Duguje / D Potražuje / P

knjigovodstvena promjena povećava ili smanjuje određeno stanje na imovini, glavnici, obvezi, prihodu ili rashodu

Duguje = “Lijeva strana”

Potražuje = “Desna strana”

Račun

Račun se može prikazati u obliku

T-računa

Račun

PRAVILA EVIDENTIRANJA NA

RAČUNIMA – SUSTAV

DVOSTAVNOG (DVOJNOG)

KNJIGOVODSTVA

• Važnost uvažavanja određenih pravila kod

evidencije i sistematizacije poslovnih

promjena – metoda dvojnog knjigovodstva

• Osnova karakteristika dvojnog

knjigovodstva: dvostruko promatranje

ekonomskih kategorija

• Svaka promjena mora utjecati na najmanje

dva računa kako bi se zadržala osnovna

računovodstvena jednadžba u jednakosti

• Knjiži se tako da duguje najmanje jedan

račun, a potražuje drugi

• Dugovna strana mora biti jednaka

potražnoj

• Temeljno pravilo dvojnog knjigovodstva:

DUGUJE = POTRAŽUJE

Iz vanjskog okruženja u poduzeće –

CENTRIPETALNO KRETANJE

(npr. nabava opreme od dobavljača)

Iz poduzeća u vanjsko okruženje –

CENTRIFUGALNO KRETANJE

(npr. plaćena obveza dobavljaču)

Unutar samog poduzeća –

KONCENTRIČNO KRETANJE

(npr. naplaćeno potraživanja od kupaca)

U vanjskom okruženju –

PERIFERIJSKO KRETANJE

(npr. kreditom je plaćeno dobavljaču)

Chapter

3-23

ImovinaImovina


NormalNormalno stanjeno stanje

Chapter

3-27



RashodiRashodi

Chapter

3-24

ObvezeObveze


NormalNormalno no stanjestanje

Chapter

3-25



GlavnicaGlavnica

Chapter

3-26



PrihodiPrihodi

„Normalno” stanje

Potražuje

„Normalno” stanje

Duguje

Sažetak - duguje i potražuje

Bilanca Račun dobitka i gubitka

= + -Imovina Obveze Glavnica Prihodi Rashodi

Duguje

Potražuje

Sažetak - duguje i potražuje

Imovina - dugovna strana

treba biti veća od potražne

Obveze – potražna strana

treba biti veća od dugovne

Normalno stanje je ono

na rastućoj strani

Chapter

3-23

ImovinaImovina



Chapter

3-24

ObvezeObveze



Imovina i obveze

Prihodi povećavanju

glavnicu (potražuje)

Rashodi smanjuju glavnicu

(duguje)

Chapter

3-25


Normalno stanje

Prihodi

Chapter

3-23

RashodiRashodi



Chapter

3-25

Debit / Dr. Credit / Cr.

Normal BalanceNormal Balance

GlavnicaGlavnica

Prihodi i rashodi

Odnos između imovine, obveza i glavnice

poduzetnika:

Jednadžba mora biti u ravnoteži nakon svake promjene.

Za svaki račun koji duguje mora postojati račun koji

potražuje

Imovina Obveze= Glavnica (kapital)Osnovna

jednadžba

Proširena osnovna

jednadžba

+

Širenje osnovne

računovodstvene jednadžbe

Žiro-račun

Opis Ref. Duguje Potražuje StanjeDatum

Glavna knjiga

Opis Ref. Duguje Potražuje

1. 1. Žiro-račun 30.000

Glavnica 30.000

(ulaganje vlasnika u poslovanje)

Datum

Dnevnik

1. 1. D1 30,000 30,000

D1

Knjiženje – proces knjiženja svote iz

dnevnika na račune glavne knjige

Vrste knjigovodstvenih računa

(konta)

Kriterij sistematizacije Vrste računa

Položaj salda

Računi aktiveRačuni pasiveAktivno-pasivni računiPasivno-aktivni računi

Elementi uspjehaRačuni prihodaRačuni rashoda

SamostalnostSamostalni računiNesamostalni računi

Mogućnost raščlanjivanja salda i prometaAnalitički računiSintetički računi

Položaj u bilanciBilančni računiIzvanbilančni računi

RAČUNSKI (KONTNI) PLAN• sistematizirani popis naziva i šifri računa

koji nam omogućavaju lako i jednostavno

snalaženje u poslovnim knjigama

• Svakom se računu pridružuje određena

šifra

120 - Potraživanje od kupaca

220 - Obveze prema dobavljačima

660 - Zalihe robe

760 - Prihodi od prodaje robe

• Brojeve računa je potrebno pridruživati

prema određenom načelu

• Prilikom formiranja kontnog plana

potrebno je voditi računa o:

– Formalnom okviru – vezan je uz formalan

izgled kontnog plana, kriterije sistematizacije i

raščlanjivanja konta

– Materijalnom sadržaju

• Kriteriji koji se primjenjuju u praksi:

– dekadski,

– abecedni i

– kombinirani

Dekadski kriterij (sustav)

• najpoznatiji i najrašireniji u praksi

• Osnovno obilježje vezano uz raščlanjivanje

na bazi dekadskog brojevnog sustava (0-9)

– Računski plan: obuhvaća 10 razreda (0-9)

– Razred: obuhvaća 10 skupina konta (00-99)

– Skupina konta: obuhvaća 10 sintetičkih konta

(000-999)

– Sintetički konto: obuhvaća 10 analitičkih konta

(0000-9999)

– Analitički konto: obuhvaća 10 subanalitičkih konta

(00000 - 99999)

RASPORED POZICIJA

RAČUNSKOG PLANA• uz definiranje formalnog okvira, važno je

odrediti raspored pozicija u tako

definiranom okviru, tzv. materijalni sadržaj

računskog plana

• Kriteriji:

– bilančni

– funkcionalni

– kombinirani

Bilančni kriterij

• zahtijeva da redoslijed pozicija u

računskom planu odgovara redoslijedu

pozicija u bilanci (financijskim izvještajima)

FUNKCIONALNI KRITERIJ• nastoji pratiti proces poslovanja

• primjenjuje se u najvećem broju poduzeća

u Republici Hrvatskoj0 Dugotrajna imovina

1 Kratkotrajna imovina

2 Obveze

3 Zalihe sirovina i materijala, rezervnih dijelova,

ambalaže i sl.

4 Troškovi

5 Slobodan razred

6 Proizvodnja i gotovi proizvodi

7 Rashodi i prihodi

8 Rezultat poslovanja

9 Kapital

• Grupa autora (Žager, L., red.)

Računovodstvo I: Računovodstvo za

neračunovođe, HZRFD, Zagreb, str. 95 -

116

Documents

Računovodstvo...kako bi se lakše došlo do potrebnih podataka • Postoje slijedeće analitičke evidencije: –dugotrajne imovine, –kupaca, –dobavljača, –sirovina i materijala,