Upload
others
View
20
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
CURTEA DE CONTURI A REPUBLICII MOLDOVA
Raportul auditului rapoartelor financiare consolidate ale Ministerului Justiției,
încheiate la 31 decembrie 2018
Direcția generală de audit I1
Temeiul efectuării auditului
Art.32 din Legea privind organizarea și funcționarea Curții
de Conturi a Republicii Moldova nr.260 din 07.12.2017
Programul activității de audit a Curții de Conturi pe anul
2019, aprobat prin Hotărârea nr.100 din 21.12.2018
Standardele Internaționale de Audit aplicate de Curtea de
Conturi
2
Scopul auditului
obținerea probelor suficiente și relevante pentru oferireaunei asigurări rezonabile că, sub toate aspectelesemnificative, rapoartele financiare consolidate aleMinisterului Justiției încheiate la 31 decembrie 2018prezintă o imagine corectă și fidelă în conformitate cucadrul de raportare financiară aplicabil și, în ansamblulsău, nu conțin denaturări semnificative.
3
Eșantionul entităților auditate
1) Ministerul Justiției,
2) Administrația Națională a Penitenciarelor inclusiv 5 instituții penitenciare subordonate(Penitenciarul nr.3, Penitenciarul nr.4, Penitenciarul nr.7, Penitenciarul nr.13,Penitenciarul nr.18),
3) Agenția Resurse Informaționale Juridice,
4) Agenția de Administrare a Instanțelor Judecătorești,
5) Centrul Național de Expertize Judiciare,
6) Agenția Națională a Arhivelor,
7) Oficiul Teritorial al Consiliului Național pentruAsistență Juridică Garantată de Stat,
8) Unitatea de Implementare a Proiectului de construcție a penitenciarului din Chișinău.
4
Surse de finanțare ale Ministerului Justiției pentru anul 2018
5
Cheltuieli precizate pe anul 2018
674,9 mil. MDL
Venituri colectate
10,4 mil. MDL
Resurse din surse
externe
1,8 mil. MDL
Resurse generale
ale bugetului de
stat
662,8 mil. MDL
În total nu au fost înregistrate 59 de clădiri/construcții cu suprafața de
9295,7 m2 în valoare de 4661,7 mii lei, inclusiv de către minister – 31
construcții cu suprafața de 2269,0 m2 și Penitenciarul nr.7 – 28
clădiri/construcții cu suprafața de 7026,7 m2 și valoarea de 4661,7 mii lei).
Nu au fost înregistrate 6 terenuri cu suprafața de 11,6 ha de către 3
instituții penitenciare (Penitenciarul nr.3, Penitenciarul nr.4, Penitenciarul
nr.7), iar ministerul nu a evaluat 37 terenuri cu suprafața de 51,49 ha.
6
Neînregistrarea (cantitativ-valorică) în
evidența contabilă a bunurilor imobile
Valoarea capitalului social a 4 întreprinderi de stat de 2237,4 mii leinu a fost modificată în evidența contabilă a Administrației Naționale aPenitenciarelor.
Neefectuarea modificărilor capitalului social
Necalcularea amortizării de către Agenția Resurse Informaționale
Juridice în sumă de 439,9 mii lei;
Calcularea incorectă a uzurii de către Centrul Național de Expertize
Judiciare în sumă de 988,5 mii lei;
Necalcularea uzurii de către Agenția Națională a Arhivelor în sumă
de circa 200,0 mii lei.
8
Uzura mijloacelor fixe și amortizarea
activelor nemateriale
Clasificarea, atribuirea și reflectarea incorectă în evidența contabilă acheltuielilor în sumă totală de 2322,7 mii lei de către minister;
Atribuirea incorectă a cheltuielilor efective în sumă de 588,0 mii leide către Administrația Națională a Penitenciarelor.
Reflectarea incorectă în
evidența contabilă a cheltuielilor
Clasificarea, atribuirea și contabilizarea incorectă a activelornefinanciare în sumă totală de 2980,6 mii lei, inclusiv:
Ministerul Justiției – de 133,5 mii lei;
Oficiul Teritorial Chișinău al Consiliului Național pentru AsistențăJuridică Garantată de Stat – de 234,2 mii lei;
Centrul Național de Expertize Judiciare – de 352,1 mii lei;
Agenția de Administrare a Instanțelor Judecătorești – de 2260,8 miilei.
Reflectarea incorectă în evidența
contabilă a activelor nefinanciare
Datoriile neînregistrate de către Centrul Național de ExpertizeJudiciare au însumat 781,5 mii lei.
Nereflectarea în evidența contabilă
a datoriilor
7 sisteme informaționale în valoare de 14896,4 mii lei, gestionate deAgenția Resurse Informațioanle Juridice sunt nefuncționale;
În costul unui program informațional al Agenției de Administrare aInstanțelor Judecătorești este reflectat doar prețul lucrărilor dedezvoltare în sumă de 2122,9 mii lei, pe când mentenanța efectuată înperioada 2012-2018 a constituit 15877,7 mii lei.
Gestionarea sistemelor informaționale
Neînregistrarea drepturilor la organele cadastrale asupra a 22 terenuri cusuprafața totală de 14,59 ha, inclusiv:
6 terenuri cu suprafața de 1,2617 ha de către minister;
5 terenuri cu suprafața de 0,9382 ha de către Administrația Naționalăa Penitenciarelor;
11 terenuri cu suprafața de 12,4 ha de către 4 instituții penitenciare.
Neînregistrarea drepturilor patrimoniale
Neînregistrarea drepturilor la organele cadastrale asupra a 73 imobile cusuprafața totală de 19567,6 m2 :
34 imobile cu suprafața de 7700 m2 de către minister;
9 imobile cu suprafața de 2255,6 de către Administrația Națională aPenitenciarelor;
30 imobile cu suprafața de 9612,0 m2 de către 4 instituțiipenitenciare.
Neînregistrarea drepturilor patrimoniale
Neînregistrarea drepturilor patrimoniale
Discrepanțele dintre valoarea a 3 clădiri cu suprafața de 1224,25 m2 2 din evidența
contabilă a ministerului comparativ cu datele OCT a constituit 6374,8 mii lei;
Suprafața a 3 terenuri reflectate în evidența contabilă a ministerului este mai mare cu
0,2379 ha decât suprafața înregistrată la OCT, iar în cazul altor 4 terenuri – mai mică
cu 0,5751 ha.
Abordări neunivoce privind gestionarul bunurilor imobile înregistrate în evidența
contabilă a ministerului, relevându-se că 21 de terenuri cu suprafața totală de 3,4884
ha sunt înregistrate la OCT după minister, iar 10 terenuri cu suprafața totală de 1,5402
ha - după judecătorii. Analogic, 19 clădiri cu suprafața totală de 12002,65 m2 sunt
înregistrate la OCT după minister, iar 7 clădiri cu suprafața totală de 22381,7 m2 -
după judecătorii.
Inventarierea elementelor de activi și pasiv
Inventarierea desfășurată de minister și unele instituții din subordine (Agenția
Națională a Arhivelor, Penitenciarul nr.13) nu a contribuit pe măsură la
atingerea scopului principal privind stabilirea și evaluarea reală a elementelor
patrimoniale în vederea întocmirii situațiilor financiare reale și fidele.
Procesul de achiziții publice
a fost afectat de unele neconformități
Planificarea incompletă a valorii estimative a unor achiziții de către minister în sumă de 5277,8
mii lei;
Neasigurarea depunerii către Administrația Națională a Penitenciarelor a garanției de bună
execuție în sumă de 1,3 mil.lei;
Nerestituirea de către Administrația Națională a Penitenciarelor a garanției pentru ofertă și
bună execuție în sumă de 185,0 mii lei;
Neexaminarea în cadrul grupului de lucru pentru achiziții a modificării elementelor
contractului privind achiziționarea unor servicii de către Agenția de Administrare a Instanțelor
Judecătorești, precum și nepublicarea regulamentară a anunțului de modificare.
Executarea investițiilor capitale
Instituția Perioada
2012-2018
Devieri executat/precizat Anul
2018
Devieri
executat/precizat
(+,-) (%) (+,-) (%)
Precizat Executat Precizat Executat
Casa de arest
Bălți
42207,2 36321,2 -5886,0 86,05 8000,0 8000,0 - -
Penitenciarul
nr.3 – Leova
38145,1 28186,8 -9958,3 73,89 5127,0 5127,0 - -
Penitenciarul
nr. 10 Goian
37400,6 34962,4 -2437,6 93,48 12700,0 12700,0 - -
Penitenciarul
din Chișinău
103047,2 16432,9 -86614,3 15,94 36740,0 4816,6 -31923,4 13,11
Total: 220800,1 115903,3 -104896,8 52,49 62567,0 30643,6 31923,4,8 48,97
Executarea investițiilor capitale
Nivelul lent de implementare a proiectelor de construcție/reconstrucție a
penitenciarelor generează costuri suplimentare din buget, afectând calitatea
lucrărilor efectuate.
Cheltuielile aferente acordării
asistenței juridice garantate de stat
Nereglementarea clară în legislație a procedurii de atribuire a contractelor
privind acordarea asistenței juridice garantată de stat creează unele dificultăți la
finanțarea și înregistrarea contractelor;
Nereglementarea exhaustivă a procedurii de punere în aplicare a mecanismului
de restituire a cheltuielilor privind acordarea asistenței juridice garantată de
stat, are impact asupra restituirii în bugetul de stat a cheltuielilor suportate.
Implementarea sistemului
de control intern managerial
Controlul intern managerial nu a asigurat în deplină măsură evaluarea reală și
fidelă a situației financiare și patrimoniale per sistem;
Nefuncționalitatea auditului intern nu oferă managerului entității o asigurare
rezonabilă privind eficacitatea sistemului de control intern managerial.
Măsuri de remediere a deficiențelor
întreprinse de entitățile auditate
Ministerul Justiției a remediat deficiențele constatate la reflectarea în evidența contabilă a
cheltuielilor în sumă de 2322,7 mii lei;
Centrul Național de Expertize Judiciare și Oficiul Teritorial Chișinău al Consiliului Național
pentru Asistența Juridică Garantată de Stat au remediat deficiențele constatate la clasificarea și
reflectarea în evidența contabilă a activelor nefinanciare de 352,1 mii lei și respectiv de 234,2
mii lei;
Administrația Națională a Penitenciarelor a înregistrat în evidența contabilă 6 imobile/
construcții cu suprafața totală de 1789,3 m2 în valoare de 2056,1 mii lei;
Penitenciarul nr.7 a asigurat înregistrarea în evidența contabilă a 28 imobile/ construcții cu
suprafața totală de 7026,7 m2 și valoarea de 4661,7 mii lei.
Măsuri de remediere a eficiențelor
întreprinse de entitățile auditate
Penitenciarul nr.11 a asigurat înregistrarea conformă a 2 terenuri cu suprafața totală
de 19,9 ha;
Administrația Națională a Penitenciarelor a remediat deficiențele softului contabil
care au generat în anul 2018 devieri între datele Registrului privind calcularea uzurii
mijloacelor fixe și datele Raportului privind executarea bugetului, în sumă de 3,0
mil.lei;
3 instituții penitenciare au înregistrat cantitativ în evidența contabilă 6 terenuri cu
suprafața totală de 11,6 ha;
Penitenciarul nr.13 a efectuat inventarierea bunurilor imobile din gestiune.