ReformaTributariaFUTAcumulado

CircularN°17delaño2016

DialConsultoresLimitada

23-08-16 1

Aspectosgenerales

•  Añodelaopción:– Añocomercial2015,2016yhasta30.04.2017

•  ImpuestosusNtuNvo– Tasageneralde32%,o– Tasavariable

•  FUT– SobreelsaldodeFUTquesedetermineal31dediciembrede2014,2015y2016.

Contribuyentesyperíododuranteelcualpuedenejercerlaopción

•  Contribuyentes– SujetosalIDPCsobrelabasedeunbalancegeneral,segúncontabilidadcompleta.

•  Donde?– FormularioN°50

•  Periodoparaejercerlaopción– Duranteelañocomercial2015,2016yhastael30deabrilde2017

Requisitosparaacogersealrégimentransitorioyopcional

•  ContribuyentesdeIDPCquetributenconelcitadogravamen,sobresusrentasefecNvasdeterminadassegúncontabilidadcompleta,obligadosallevarFUT

•  IniciadosusacNvidadesconanterioridadal1°deenerode2014•  Iniciadosusac<vidadesconanterioridadal1°deenerode2015•  MantenerunsaldoposiNvodelFUTal31.12.2014,31.12.2015o

31.12.2016–  Propiasoajenas–  Noseconsidera:FUFyreinversionesrecibidasel2014

•  Laopcióndebeejercerseduranteelañocomercial2015,20162017–  AtravésdelF-50unaovariasvecesduranteelaño

Tasadeimpuestosus<tu<vo

•  Tasageneralfijade32%.– Nopresentarequisitosadicionales

•  Tasaespecialvariable.– Presentarequisitosadicionales

Tasaespecialvariable.

•  Empresasysociedadesquepuedenaplicarla–  Desdeel1.1.20142015yhastalafechaenqueseejerzalaopción,alomenos,esténconformadasexclusivamenteporpersonasnaturalescontribuyentesdelIGC.

–  Contodo,deconformidadconlodispuestoenelincisotercerodelaletrae)delar`culoencomento,nopodráaplicarselatasavariablemencionada,cuandosehubierencedido,a`tulogratuitouoneroso,unaparteoeltotaldelosderechos,cuotasoaccionesdelcontribuyentedeIDPCquepagaráelimpuestosusNtuNvo,acontardel1°dediciembrede2015,casoenelcualsólopodránaplicarlatasageneraldel32%.

Tasaespecialvariable.

•  Cálculodelatasaespecialvariable– Tasaequivalentealpromedioponderado,deacuerdoalaparNcipaciónquecadasocio,comunerooaccionistamantengaenlaempresaal31.12.2015,

– TasasmarginalesmásaltasdelIGC•  FUTal31.12.2015àAT2013,2014y2015.•  FUTal31.12.2016àAT2014,2015y2016.

Tasaespecialvariable.

•  EI,SPA,EIRL(Unsocio)AñoTributario EmpresarioIndividual EmpresarioIndividual EmpresarioIndividual EmpresarioIndividual

2015 30,42014 32 322013 25 25 30,4

Sumas 87,4 57 30,4 0Tasavariable 29 29 30 32

Tasaespecialvariable.

•  SociosconigualparNcipaciónAñoTributario Socio150% Socio250%

2015 30,4 82014 32 322013 25Sumas 62,4 65

PromedioSimple 31 22PromedioPonderado 27

AñoTributario Socio150% Socio250%2015 82014 322013 25Sumas 0 65

PromedioSimple 0 22PromedioPonderado 11

AñoTributario Socio150% Socio250%2015 30,4 82014 32 322013 25 25Sumas 87,4 65

PromedioSimple 29 22PromedioPonderado 26

AñoTributario Socio150% Socio250%2015 0 02014 0 02013 0 0Sumas 0 0

PromedioSimple 0 0PromedioPonderado 32

Tasaespecialvariable.

•  SocioscondisNntaparNcipación

20% 30% 50%Socio120% Socio230% Socio350%

2015 252014 252013 30,4 40Sumas 0 30,4 90

PromedioSimple 0,0 30,0 30,0PromedioPonderado

AñoTributario

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20% 30% 50%Socio120% Socio230% Socio350%

2015 252014 13,5 252013 23 30,4 40Sumas 36,5 30,4 90

PromedioSimple 18,0 30,0 30,0PromedioPonderado

AñoTributario

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Montomáximosuscep<bledeacogeralrégimenopcionalytransitorio

•  Esquema–  (+)SaldoFUTal31.12.2015–  (-)ColumnaImpuestoAC2015–  (-)Reinversionesrecibidas2014(conversión,división,fusión)

–  (-)MontopromedioanualdereNros–  (=)MontosuscepNbledeacogerse

Baseimponiblegravadaconelimpuestosus<tu<vo

•  Esquema–  (+)MontosuscepNbledeacogerse–  (+)Incremento–  (=)baseImponible–  (+)Reajustealafechadepago–  (=)baseImponiblereajustada

CréditoporImpuestodePrimeraCategoría

•  UnasumaequivalentealcréditoporIDPCqueafectóalasuNlidadestributablesqueformaránpartedelabaseimponibledelimpuestoanalizado,enlaformaytérminosqueestablecelosar`culos56N°3y63delaLIR.

•  Enningúncasodaráderechoadevolucióneleventualexcedentededichocrédito

•  Seaplicaráelordendeimputaciónestablecidoenlaletrad),delN°3,delaletraA),delar`culo14delaLIR,excluyendoprimeroaquellapartecorrespondientealpromediodereNrosyreinversionesrecibidasduranteelañocomercial2014

•  Elcréditoporimpuestospagadosenelexterior,nosepuedeuNlizar.

Efectosdeladeclaraciónypagodelimpuesto

sus<tu<vo•  EnladeclaraciónderentacorrespondientealAT2016se

solicitaráalasempresasinformarelmontofinaldelasuNlidadesqueseacogieronaésterégimenvoluntario.

•  LasrentasacogidashancumplidototalmentesutributaciónconelimpuestoelIGCoIA.

•  LasuNlidadesnoseconsideranreNradas•  SededucendelFUTyseagreganalFUNTal31.12.2015

reajustadas,lomismoocurreparalosaños2016y2017

Efectosdeladeclaraciónypagodelimpuestosus<tu<vo

•  ElposteriorreNro,distribuciónoremesadelasrentasanotadasenelFUNTquepagaronduranteelañocomercial2016y/ohastael30deabrilde2017elimpuestosusNtuNvo,noseafectaráconimpuestoalgunoytampocoseincorporaránenlabaseimponibledeladeclaraciónanualdeimpuestosalarentadelpropietario,comunero,sociooaccionistarespecNvo.EstasuNlidadespodránserreNradas,remesadasodistribuidasencualquiermomento,conpreferenciaacualquierotrasumaysinconsiderarlasreglasdeimputaciónestablecidasenelar`culo14delaLIRqueseencuentrenvigentesalafechaenqueseefectúeelreNro,distribuciónoremesa.

Efectosdeladeclaraciónypagodelimpuestosus<tu<vo

•  Además,laLeyN°20.899expresamenteestablecióqueloscontribuyentesquehubierendeclaradoypagadoelimpuestosusNtuNvoestablecidoenelN°11delnumeralIdelar`culotercerodelasdisposicionestransitoriasdelaLeyN°20.780duranteelaño2015,podránreNrarlasuNlidadesacogidasaesterégimenencualquiermomento,conpreferenciaacualquierotracanNdadysinconsiderarlasreglasdeimputacióndelaLIR,demaneraquehasidoderogadatácitamenteyconefectoretroacNvo,lareglaestablecidaenlapartefinaldelaletrag)delN°1delnúmero11delnumeralIdelar`culotercerodelasdisposicionestransitoriasdelaLeyN°20.780,queestablecíalaobligacióndeaplicarlasreglasdeimputacióndelaLeysobreImpuestoalaRentavigentesaesafecha.

Carácterdelimpuestosus<tu<vo

•  NopodrádeducirsecomogastoenladeterminacióndelaRLI.•  Noafectoalar`culo21•  SededucedelFUNTreajustadosalcierredelejercicio