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Representa todos los bienes y derechos que son propiedad del
negocio.
Representa todas las deudas y obligaciones a cargo del negocio.
Representa la diferencia aritmética
entre el Activo y el Pasivo.
ACTIVO Y PASIVO
CLASIFICACION DEL
ACTIVO
LA CLASIFICACION DE LOS VALORES QUE FORMAN EL ACTIVO SE DEBE HACER
ATENDIENDO A SU MAYOR Y MENOR GRADO DE DISPONIBILIDAD.
Grado de Disponibilidad. La mayor o menor facilidad que se tiene para convertir en efectivo el
valor de un determinado bien.
Clasificación del Activo Circulante: Son los bienes y derechos del negocio que están en constante rotación y se convierten facilmente en efectivo.
Fijo:Son los bienes y derechos que tienen cierta permanencia y se han adquirido para usarlos y no para venderlos.
Diferido:Son todos aquellos gastos pagados por anticipado, por los que se tiene el derecho de recibir un servicio.
Activo Circulante
Caja
Bancos
Mercancías
Clientes
Documentos por Cobrar
Deudores Diversos
I.v.a. Acreditable
Activo Fijo
Terrenos
Edificios
Mobiliario y Equipo de Oficina
Equipo de Cómputo
Equipo de Reparto
Equipo de Transporte
Maquinaria
Depósitos en Garantía
Acciones y Valores
Activo Diferido
Gastos de Instalación
Papelería y Útiles
Propaganda y Publicidad
Primas de Seguros
Rentas Pagadas por Anticipado
Intereses Pagados por Anticipado
PASIVO
LA CLASIFICACION DEL PASIVO SE DEBE HACER ATENDIENDO A SU
MAYOR Y MENOR GRADO DE EXIGIBILIDAD.
Grado de Exigibilidad es el mayor o menor plazo de que se disponga para
liquidar una deuda.
Clasificación del Pasivo
Circulante o Flotante:Son las deudas y
obligaciones cuyo vencimiento es en un plazo menor a un año.
Fijo o Consolidado: Son las deudas y
obligaciones con vencimiento mayor a un año.
Diferido: Son todas las cantidades cobradas
anticipadamente por las que se tiene la obligación de prestar un servicio.
Pasivo Circulante o Flotante
Proveedores
Documentos por pagar a C.P.
Acreedores Diversos
Impuestos Por Pagar
I.v.a. Por Pagar
Pasivo Fijo o Consolidado
Documentos por Pagar a L.P.
Acreedores Hipotecarios
Pasivo Diferido
Rentas Cobradas por Anticipado
Intereses Cobrados por Anticipado
CAPITAL CONTABLE
ES LA DIFERENCIA ARITMETICA ENTRE EL VALOR DE TODAS LAS PROPIEDADES DE LA
EMPRESA
( ACTIVO) Y EL TOTAL DE SUS DEUDAS (PASIVO).
EL CAPITAL CONTABLE NO TIENE CLASIFICACION ES UN SOLO GRUPO DE
CUENTAS.
CAPITAL CONTABLE
Capital Social
Reserva Legal
Utilidades Acumuladas
Utilidad del Ejercicio
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
BALANCE GENERAL
Balance general
ES EL ESTADO FINANCIERO QUE MUESTRA LA SITUACIÓN
FINANCIERA, LA CAPACIDAD DE PAGO DE UNA EMPRESA A UNA
FECHA FIJA.
Caracteristicas del Balance General
1. EDO. FIN. DCTO. FORMAL
2. MUESTRA SITUACION FINANCIERA
CAPACIDAD DE PAGO
3. ES A UNA FECHA FIJA.
CONTENIDO DE UN BALANCE GENERAL
ENCABEZADO
1. Nombre de la empresa
2. Denominación de ser Balance General
3. Fecha Fija de formulación
CONTENIDO DE UN BALANCE GENERAL
CUERPO
1. Activo
2. Pasivo
3. Capital
Clasificado y Ordenado
PIE
1. Notas Aclaratorias
2. Cuentas de Orden
3. Firmas 1. Tenedor
2. Contador
3. Propietario
REGLAS DE PRESENTACION DE UN ESTADO FINANCIERO
El nombre del negocio se debe anotar en la primera línea del encabezado de manera centrada.
La denominación del tipo de estado financiera y la fecha o periodo de presentación se anotaran en la segunda línea del encabezado de manera centrada.
La tercera línea del encabezado deberá convertirse en doble para separar el encabezado del cuerpo.
Los nombres de Activo, pasivo Y capital Contable se deben anotar en el centro del espacio destinado al nombre de las cuentas.
REGLAS DE PRESENTACION DE UN ESTADO FINANCIERO
El nombre de cada uno de los grupos (circulante, fijo y diferido) deberán anotarse al margen de la hoja.
El nombre de las cuentas deberá anotarse dejando una pequeña sangría.
El signo de pesos ($) sólo precede a la primera cantidad de cada columna y después de cada corte.
Los cortes deben abarcar toda la columna.
Únicamente el resultado final se corta con dos líneas.
No se deben dejar renglones en blanco, la ley lo prohíbe.
FORMAS DE PRESENTACION
SE ANOTA CLASIFICADAMENTE EL ACTIVO Y EL PASIVO EN UNA SOLA PAGINA, DE TAL MANERA QUE A LA
SUMA DEL ACTIVO SE LE PUEDA RESTAR EL PASIVO Y OBTENER EL
CAPITAL CONTABLE.
LA MERCANTIL, S.A.
Balance General al 31 de Diciembre del 2003
Activo
Circulante
Caja 1,000.00$
Bancos 140,000.00$
Mercancías 250,000.00$
Clientes 50,000.00$
Documentos por Cobrar 7,000.00$
Deudores Diversos 3,000.00$ 451,000.00$
Fijo
Mobiliario 20,000.00$
Dep. Acum. De Mobiliario 1,500.00$ 18,500.00$
Equipo de Reparto 120,000.00$
Dep. Acum. De Eq. De Rep. 8,000.00$ 112,000.00$ 130,500.00$
Diferido
Gastos de Instalación 2,000.00$
Amort. Acum. De Gts. De Inst. 750.00$ 1,250.00$
Intereses Pagados por Ant. 250.00$ 1,500.00$
Total Activo 583,000.00$
Pasivo
Circulante
Proveedores 150,000.00$
Documentos por Pagar 80,000.00$
Acreedores Diversos 20,000.00$ 250,000.00$
Fijo
Acreedores Hipotecarios 165,000.00$
Diferido
Rentas Cobradas por Ant. 10,000.00$
Total Pasivo 425,000.00$
Capital Contable
Capital Social 100,000.00$
Reserva Legal 1,250.00$
Utilidades Acumuladas 50,000.00$
Utilidad del Ejercicio 6,750.00$
Total Capital Contable 158,000.00$
Tenedor Contador Propietario
FORMAS DE PRESENTACION
EN ESTA FORMA SE EMPLEAN DOS PAGINAS, EN LA DE LA IZQUIERDA, SE ANOTA
CLASIFICADAMENTE EL ACTIVO Y EN LA DE LA DERECHA EL PASIVO MAS CAPITAL CONTABLE.
LA MERCANTIL, S.A.
Balance General al 31 de Diciembre del 2003
Activo Pasivo
Circulante Circulante
Caja 1,000.00$ Proveedores 150,000.00$
Bancos 140,000.00$ Documentos por Pagar 80,000.00$
Mercancías 250,000.00$ Acreedores Diversos 20,000.00$ 250,000.00$
Clientes 50,000.00$ Fijo
Documentos por Cobrar 7,000.00$ Acreedores Hipotecarios 165,000.00$
Deudores Diversos 3,000.00$ 451,000.00$ Diferido
Fijo Rentas Cobradas por Ant. 10,000.00$
Mobiliario 20,000.00$ Total Pasivo 425,000.00$
Dep. Acum. De Mobiliario 1,500.00$ 18,500.00$ Capital Contable
Equipo de Reparto 120,000.00$ Capital Social 100,000.00$
Dep. Acum. De Eq. De Rep. 8,000.00$ 112,000.00$ 130,500.00$ Reserva Legal 1,250.00$
Diferido Utilidades Acumuladas 50,000.00$
Gastos de Instalación 2,000.00$ Utilidad del Ejercicio 6,750.00$
Amort. Acum. De Gts. De Inst. 750.00$ 1,250.00$ Total Capital Contable 158,000.00$
Intereses Pagados por Ant. 250.00$ 1,500.00$
Total Activo 583,000.00$ Total Pasivo más Capital 583,000.00$
Tenedor Contador Propietario
Representa dinero en efectivo; se considera como efectivo:
a) Billetes de banco
b) Monedas
c) Cheques recibidos
d) Giros bancarios, postales y telegráficos.
e) Etc...
Es cuenta de ; representa el dinero en efectivo que es
del comerciante.
Representa el valor de los depósitos a favor del
negocio, hechos en las distintas instituciones
bancarias.
Es cuenta de ; representa el dinero
que es del comerciante,
depositado en las diferentes instituciones
bancarias.
Es todo aquello que se hace objeto de compra o venta.
Es cuenta de ; únicamente al principiar y
terminar el ejercicio; representa el valor de las mercancías
que son del comerciante.
Son personas que deben al negocio, por haberles
vendido mercancías a crédito, y a quienes no
se exige especial garantía documental.
Es cuenta de ; representa el importe de la
ventas hechas a crédito, que el comerciante tiene
a cobrar.
Son títulos de crédito a favor del negocio, tales
como: a) letras de cambio, b) pagarés, c) etc..
Es cuenta de ; representa el importe de las
letras y pagarés que el comerciante tiene el
a cobrar.
Son personas que deben al negocio por un
concepto distinto de la venta de mercancías.
Es cuenta de ; representa el importe de las
adeudos que no sean por venta de mercancías a crédito que
el comerciante tiene a cobrar.
Es el importe del impuesto al valor agregado que
el comerciante paga al realizar compras o
efectuar gastos, y que esta a favor del
comerciante.
Es cuenta de ; representa el importe del
impuesto al valor agregado pagado por el comerciante y que
tiene a acreditarse contra el I.v.a. Por
Pagar.
Son los espacios de tierra que pertenecen
al comerciante.
Representa las casas que son propiedad del
comerciante.
Se considera como Mobiliario o equipo
de oficina los escritorios, sillas, mesas,
libreros, mostradores, máquinas de
escribir, etc...
Es cuenta de ; representa el precio de costo
de los terrenos que son del comerciante.
Es cuenta de ; representa el precio de costo
de los edificios que son del comerciante.
Es cuenta de ; representa el precio de costo
del Mobiliario y Equipo de oficina que son
del comerciante.
Son todos los vehículos que se usan en el
reparto de las mercancías, tales como
camiones, camionetas, motocicletas, etc...
Es cuenta de ; representa el precio de costo
del Equipo de entrega o de reparto del
comerciante.
Son una máquina o conjunto de máquinas
interconectadas que se usan en el negocio.
Es cuenta de ; representa el precio de costo
del Equipo de Cómputo que son del
comerciante.
Representa el conjunto de máquinas de las que se
sirven las industrias para realizar su producción.
Es cuenta de ; representa el precio de costo
de la Maquinaria del comerciante.
Son todos los vehículos que se usan para
transporte del personal del negocio.
Es cuenta de ; representa el precio de costo
del Equipo de Transporte que son del
comerciante.
Contratos mediante los cuales se amparan las
cantidades que se dejan en guarda para
garantizar valores o servicios que el negocio va
a disfrutar.
Es cuenta de ; representa el importe de las
cantidades dejadas en guarda que el comerciante tiene el
a exigir le sean devueltas.
Contratos de inversiones ya sea en instituciones
bancarias o en otras empresas.
Es cuenta de ; representa el importe de las
Cantidades de dinero o valores invertidas y por las cuales el
comerciante tiene a exigir los intereses.
Son todos los gastos que se hacen para
acondicionar el local a las necesidades del negocio,
así como para darle al mismo cierta comodidad y
presentación.
Es cuenta de y representa el costo de las
instalaciones que son del comerciante.
Son los materiales y útiles que se emplean en las
labores de la empresa, ejemplo: hojas, lápices,
borradores, etc...
Es cuenta de y representa el precio de costo
De la papelería y útiles que son del
comerciante.
Son los medios por los cuales se da a conocer al
público determinada actividad, servicio o producto
que el negocio proporciona, produce o vende.
Es cuenta de y representa el precio de costo
De la propaganda o publicidad que es
del comerciante.
Son los pagos que hace el comerciante a las
compañías aseguradoras, por los cuales adquiere el
derecho a asegurar los bienes de su negocio
Es cuenta de y representa el importe de las
Primas de seguros que el comerciante a pagado, por las
Cuales tiene el de exigir el pago en caso
De siniestro.
Son el importe de una o varias rentas mensuales,
semestrales, etc..., correspondientes al local que
ocupa el negocio y que se han pagado por
anticipado.
Es cuenta de y representa el importe de
Varias rentas que el comerciante a pagado, por las
Cuales tiene el de ocupar el local por el
Tiempo que ha pagado por anticipado.
Son los intereses que se pagan antes de
la fecha de vencimiento del crédito.
Es cuenta de y representa el importe de los
intereses que el comerciante ha pagado por anticipado por
Los Cuales tiene de pagar el prestamo
Hasta el fin del plazo.
Son las personas o casas comerciales a quienes
debemos por haberles comprado mercancía a
crédito, sin darles ninguna garantía documental.
Es cuenta de y representa el importe de las
compras de mercancías a crédito que el comerciante tiene
la de pagar .
Son los títulos de crédito a cargo del negocio, tales
como letras de cambio, pagarés, etc...
Es cuenta de y representa el importe de las
letras y pagarés que el comerciante tiene la
de pagar .
Son las personas a quienes debemos por un
concepto distinto de la compra de mercancías.
Es cuenta de y representa el importe de las
deudas que no sean por mercancía que el comerciante
tiene la de pagar .
Son los importes que el comerciante debe retener a
sus trabajadores por concepto de los impuestos
sobre sus salarios.
Es cuenta de y representa el importe de los
impuestos que el comerciante tiene la
de pagar a la s.h.c.p.
Es el impuesto al valor agregado que el
comerciante cobra cada vez que realiza una venta o
presta un servicio.
Es cuenta de y representa el importe del
Impuesto al valor agregado que el comerciante tiene la
de pagar a la s.h.c.p., cuando este
es mayor al acreditable.
Son los títulos de crédito a cargo del negocio, tales
como letras de cambio, pagarés, etc..., a largo
plazo.
Es cuenta de y representa el importe de las
letras y pagarés que el comerciante tiene la
de pagar .
Son los contratos que tienen como
garantía bienes inmuebles.
Es cuenta de y representa el importe de los
prestamos hipotecarios que el comerciante tiene la
de pagar .
Son el importe de una o varias rentas
mensuales, semestrales, etc..., que se
han cobrado por anticipado.
Es cuenta de y representa el importe de
Varias rentas que el comerciante a cobrado, por las
Cuales tiene la de permitir el uso por
El tiempo que ha cobrado por anticipado.
Son los intereses que se cobran antes de
la fecha de vencimiento del crédito.
Es cuenta de y representa el importe de los
intereses que el comerciante ha cobrado por anticipado por
Los Cuales tiene de esperar al fin del plazo
Para cobrar el crédito.
Es el monto total de las aportaciones, ya sea en
efectivo o en bienes o crédito que realizan los
socios de una empresa.
Es cuenta de y representa el importe de las
aportaciones en efectivo, especie o crédito que los socios
realizan, y por las cuales tienen sobre la
empresa.
Es un porcentaje (5%) que la L.G.S.M. Obliga a las
empresas a separar de sus utilidades, para proteger
a esta de algunos imprevistos.
Es cuenta de y representa el importe de las
separaciones de las utilidades que la empresa realiza por
obligación legal, y sobre las cuales tienen
para ser utilizadas en caso de imprevistos.
Es la acumulación de las utilidades que a través de
los años la empresa a tenido, y que no han sido
repartidas entre los socios.
Es cuenta de y representa el importe de las
utilidades que la empresa no ha repartido a socios, y sobre
las cuales tienen de cobrar.
Es la utilidad generada únicamente en el año que se
está viviendo.
Es cuenta de y representa el importe de las
utilidades que la empresa ha generado durante el año en
curso, las cuales tienen de cobrar después
De realizar los pagos de impuesto correspondientes.
ES TODO LO QUE REPRESENTA UNA ENTRADA DE
DINERO A LA EMPRESA.
ES TODO LO QUE REPRESENTA UNA SALIDA DE
DINERO DE LA EMPRESA.
CLASIFICACION DE LAS CUENTAS DE
INGRESOS
1. Ventas Totales
2. Devoluciones s/Compras
3. Rebajas s/Compras
4. Productos Financieros
5. Otros Productos
Es el valor total de las mercancías entregadas a los
clientes, vendidas al contado o a crédito.
Es el valor de las mercancías devueltas a los
proveedores, porque no nos satisface la calidad, el
precio, estilo, color, etc...
Es el valor de las bonificaciones que sobre el precio
de compra, de las mercancías nos conceden los
proveedores cuando estás tienen algún defecto, o su
calidad no es la convenida.
Son utilidades que provienen de operaciones que
constituyen la actividad o giro principal del negocio
y su financiamiento.
Son utilidades que provienen de operaciones que
no constituyen la actividad o giro principal del
negocio y por lo tanto son eventuales.
CLASIFICACIO
N DE LAS
CUENTAS DE
EGRESOS
1. Inventarios
2. Compras
3. Gastos de Compra
4. Devoluciones s/Ventas
5. Rebajas s/Ventas
6. Gastos de Administración
7. Gastos de Venta
8. Gastos Financieros
9. Otros Gastos
INICIAL. Es el valor de las mercancías que se tienen
en existencia al dar principio el ejercicio.
FINAL. Es el valor de las mercancías existentes al
terminar el ejercicio.
Son el valor de las mercancías adquiridas, ya sea al
contado o acrédito.
Son todos los gastos que se efectúan para que las
mercancías adquiridas lleguen hasta su destino.
Es el valor de las mercancías que los clientes devuelven
porque no les satisface la calidad, el precio, estilo, color,
etc...
Es el valor de las bonificaciones que sobre el precio de
venta de las mercancías se concede a los clientes,
cuando dichas mercancías tienen algún defecto o son
de menor calidad que la convenida.
Son todos los gastos que tienen como funciónel
sostenimiento de las actividades destinadas a
mantener la dirección y administración de la
empresa.
Son todos los gastos que tienen relación directa con
la promoción, realización y desarrollo del volumén de
las ventas.
Son las pérdidas que provienen de operaciones que
constituyen la actividad o giro principal del negocio,
y de su financiamiento.
Son las pérdidas que provienen de operaciones que
no constituyen la actividad o giro principal del
negocio, y por lo tanto son eventuales.
ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO DE PERDIDAS
Y GANANCIAS
CONCEPTO
ESTADO FINANCIERO QUE MUESTRA LA
UTILIDAD O PERDIDA NETA, ASI COMO EL
CAMINO PARA OBTENERLA EN UN
EJERCICIO DETERMINADO, PASADO,
PRESENTE O FUTURO.
CARACTERISTICAS
a) EDO. FIN. DCTO. FORMAL
b) MUESTRA LA UTILIDAD O PERDIDA NETA Y EL CAMINO PARA OBTENERLA,
c) LA INFORMACION ES DE UN PERIODO DE TIEMPO.
CONTENIDO DE UN ESTADO DE
PERDIDAS Y GANANCIAS
ENCABEZADO
1. Nombre de la empresa
2. Denominación de ser Estado de
Pérdidas y ganancias
3. Periodo a que se refiere.
CONTENIDO DE UN ESTADO DE
PERDIDAS Y GANANCIAS
CUERPO 1. Ingresos
2. Egresos
Clasificado y
Ordenado
PIE
1. Notas Aclaratorias
2. Cuentas de Orden
3. Firmas 1. Tenedor
2. Contador
3. Propietario
