RESTITUSI DAN KOMPENSASI PADA SPT MASA PPN LEBIH … · Formulir SPT Masa PPN 1111 7. Formulir SPT Masa PPN 1111 DM 8. Formulir SPT Masa PPN 1107 PUT . Author: my notebook Created

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

i

RESTITUSI DAN KOMPENSASI

PADA SPT MASA PPN LEBIH BAYAR

TUGAS AKHIR

Diajakan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Memenuhi Syarat-syarat Guna

Mencapai Derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan

Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta

OLEH:

FITRIANI KUSUMA DEWI

NIM F3411039

PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS SEBELAS MARET

SURAKARTA

2014


commit to user

ii

ABSTRACT

RESTITUTION AND COMPENSATION IN EXCESSIVELY PAID VALUE

ADDED TAX PERIOD OF ANNUAL TAX NOTIFICATION


NIM F3411039

The objective of research is to find out the choice of restitution or

compensation in Excessively Paid Value Added Tax Period of Annual Tax

Notification in order to give a description on what measure the taxpayers should

take when encountering excessive payment in SPT Masa PPN. This study is

conducted by comparing PMK-72/PMK.03/2010 and PMK-198/PMK.03/2013.

Then, the result of research are that restitution could be done not only in the end

of book year, but also every time when there is excessive payment and restitution

had two categories in fine tariff: 2% or 100% when the taxpayers were in

problems, while there is one category of compensation: fine increase of 100%.

The conclusion of this research are that the fine sanction for compensation is

higher than restitution, when the result of examination negative meaning that it is

not consistent with what the taxpayer reported. Considering the result of research,

the author recommended the Taxpayers to report the business activity it operated

sincerely, so that when excessive payment occurred they needed no worry.

Keywords: Value Added Tax, Restitution, Compensation, Excessively Paid,

Examination.


commit to user

iii

ABSTRAK

RESTITUSI DAN KOMPENSASI PADA SPT MASA PPN

LEBIH BAYAR


NIM F3411039

Tujuan dari penelitian ini untuk mengetahui pemilihan antara restitusi dan

kompensasi pada SPT Masa PPN Lebih Bayar, guna memberikan gambaran

langkah yang seperti apa yang harus ditempuh Wajib Pajak ketika mengalami

lebih bayar pada SPT Masa PPN. Langkah penelitian ini dilakukan dengan

membandingan antara PMK-72/PMK.03/2010 dan PMK-198/PMK.03/2013.

Kemudian, hasil dari penelitian ini adalah merestitusi bisa dilakukan tidak hanya

pada akhir tahun buku saja, melainkan dapat dilakukan setiap waktu ketika

terdapat lebih bayar dan restitusi memiliki dua kategori dalam tarif denda jika WP

bermasalah yaitu sebesar 2% atau kenaikan 100%, sedangkan untuk kompensasi

akan dikenai satu kategori yaitu denda kenaikan sebesar 100%. Kesimpulan dari

penelitian ini, sanksi denda untuk kompensasi lebih besar dari pada restitusi,

apabila hasil pemeriksaan menunjukan negatif artinya tidak sesuai apa yang

dilaporkan oleh Wajib Pajak. Berdasarkan hasil penelitian, peneliti memberikan

saran bawasannya sebagai Wajib Pajak harus melaporkan kegiatan usaha yang

dijalankan dengan sebenar-benarnya, agar ketika terdapat lebih bayar tidak perlu

khawatir ketika harus dilakukan pemeriksaan.

Kata Kunci: Pajak Pertambahan Nilai, Restitusi, Kompensasi, Lebih Bayar,

Pemeriksaan.


commit to user

iii


commit to user

iv


commit to user

v


commit to user

v

MOTTO DAN PERSEMBAHAN

MOTTO:

Orang-orang yang memiliki tujuan hidup, tahu persis apa yang hendak dicapainya,

maka baginya semua kesedihan yang dialaminya adalah tempaan, harga tujuan

tersebut. Dan sebaliknya (Tere Liye).

Karya ini dipersembahkan kepada:

- Bapak, Ibu dan Adik tercinta

- Teman-temanku tersayang

- Almamater


commit to user

vi

KATA PENGANTAR

Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah

melimpahkan Rahmat dan Karunia-Nya sehingga Laporan Tugas Akhir dengan

Judul RESTITUSI DAN KOMPENSASI PADA SPT MASA PPN LEBIH

BAYAR ini dapat diselesaikan dengan baik.

Tugas akhir ini disusun untuk memenuhi Syarat-syarat Mencapai Gelar

Ahli Madya pada Program Studi Diploma 3 Perpajakan Fakultas Ekonomi dan

Bisnis Universitas Sebelas Maret.

Dalam kesempatan ini penulis sampaikan ucapan terima kasih kepada

pihak-pihak yang membantu penyusunan laporan tugas akhir ini:

1. Allah SWT yang selalu memberi kemudahan penulis dalam penyusunan tugas

akhir.

2. Bapak Prof. Dr. Wisnu Untoro selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Sebelas Maret.

3. Bapak Drs. Hanung Triatmoko, M.Si, Ak selaku Ketua Program Studi

Akuntansi Perpajakan pada Program Diploma 3 Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Sebelas Maret.

4. Ibu Juliati, SE., MA., Ak selaku Pembimbing Tugas Akhir yang telah

memberikan pengarahan selama penyusunan tugas akhir.

5. Bapak Alfan dan Bu Mey selaku Pegawai Kantor Pelayanan Pajak Pratama

Karanganyar yang telah memberikan banyak ilmu selama penyusunan tugas

akhir.


commit to user

vii

6. Mbak Mita dan Mbak Ima selaku Pegawai Kantor Pelayanan Pajak Pratama

Karanganyar yang telah banyak membantu penulis dalam penyusunan tugas

akhir.

7. Semua Pegawai Kantor Pelayanan Pajak Pratama Karanganyar yang telah

banyak membantu penulis selama magang.

8. Bapak, Ibu, dan Adik yang selalu mendukung dan mendoakan.

9. Deby, Pebe, Panda, Bundo, Cory, Tante, Oki yang sudah membantu dalam

dalam penyusunan tugas akhir.

10. Semua pihak yang telah membantu namun tidak dapat disebutkan satu

persatu.

Penulis menyadari sepenuhnya atas kekurangan dalam penulisan tugas

akhir ini. Untuk itu penulis mengharapkan kritik dan saran yang membagun.

Namun demikian, karya sederhana ini diharapkan dapat bermanfaat bagi pihak-

pihak yang membutuhkan.

Surakarta, Juni 2014

Penulis


commit to user

viii

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL .................................................................................. i

ABSTRACT ............................................................................................... ii

HALAMAN PERSETUJUAN ................................................................... iii

HALAMAN PENGESAHAN .................................................................... iv

MOTTO DAN PERSEMBAHAN ............................................................. v

KATA PENGANTAR ............................................................................... vi

DAFTAR ISI .............................................................................................. viii

DAFTAR GAMBAR ................................................................................. x

DAFTAR LAMPIRAN .............................................................................. xi

BAB I. PENDAHULUAN

A. Latar Belakang ............................................................ 1

B. Rumusan Masalah ....................................................... 3

C. Tujuan Penelitian ......................................................... 3

D. Manfaat Penelitian ....................................................... 3

E. Metode Penelitian ........................................................ 4

BAB II. TINJAUAN PUSTAKA

A. Pengertian Pajak Pertambahan Nilai ........................... 7

1. Fungsi Pajak Pertambahan Nilai ............................. 7

2. Subyek Pajak .......................................................... 9

3. Obyek Pajak ............................................................ 11

4. Jenis Formulir SPT Masa PPN ............................... 12

B. Restitusi dan Kompensasi ........................................... 14

1. Dasar Hukum Restitusi dan Kompensasi ............... 15

2. Tahapan Restitusi dan Kompensasi ........................ 16


commit to user

ix

3. Pengembalian Pembayaran Pendahuluan ............... 19

4. Denda Restitusi dan Kompensasi ............................ 23

BAB III. PEMBAHASAN

A. Gambaran Umum

1. Kantor Pelayanan Pajak Pratama Karanganyar ...... 24

2. Wilayah Kerja KPP Pratama Karanganyar ............. 27

B. Pembahasan Masalah .................................................. 29

1. Proses Restitusi dan Kompensasi ........................... 29

2. Simulasi-simulasi Restitusi dan Kompensasi ......... 36

C. Temuan ........................................................................ 46

1. Kelemahan Restitusi dan Kompensasi .................... 46

2. Kelebihan restitusi dan Kompensasi ....................... 48

BAB IV. PENUTUP

A. Kesimpulan .................................................................. 49

B. Saran ............................................................................ 50

DAFTAR PUSTAKA

LAMPIRAN-LAMPIRAN


commit to user

x

DAFTAR GAMBAR

GAMBAR

3.1. Wilayah Kabupaten Karanganyar ....................................................... 27

3.2. Wilayah Kabupaten Sragen ................................................................. 28

3.3. Mekanisme Proses Restitusi ................................................................ 33

3.4. Mekanisme Proses Kompensasi .......................................................... 35


commit to user

xi

DAFTAR LAMPIRAN

1. Surat Keterangan Magang

2. Surat Keterangan Nilai Magang

3. Undang-undang Nomor 42 Tahun 2009

4. PMK-72/PMK.03/2010

5. PMK-198/PMK.03/2013

6. Formulir SPT Masa PPN 1111

7. Formulir SPT Masa PPN 1111 DM

8. Formulir SPT Masa PPN 1107 PUT

Documents

RESTITUSI DAN KOMPENSASI PADA SPT MASA PPN LEBIH … · Formulir SPT Masa PPN 1111 7. Formulir SPT Masa PPN 1111 DM 8. Formulir SPT Masa PPN 1107 PUT . Author: my notebook Created