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RND 10-0011-11RESPALDO DE TRANSACCIONES CON DOCUMENTOS DE PAGO
Bibliografía
• Ley 2492 de 02/08/2003 – Código Tributario Boliviano• DS 27310 de 09/01/2004 – Decreto Reglamentario de la
Ley 2492.• Ley 0062 de 28/11/2010 - Ley Financial para el 2011• DS 00772 de 19/01/2011 – Decreto Reglamentario de la L-
0062• RND 10-0011-11 de 20/05/2011 – Procedimiento del DS
00772• RND 10-0023-11 de 19/08/2011 – Modifica la RND 10-0011-
11
Facultades específicas de la AT• Aplicar montos mínimos establecidos mediante
Decreto Supremo• Los pagos por la adquisición y venta de:
– Bienes– Servicios
• Deben ser respaldadas a través de documentos reconocidos por el sistema bancario y de intermediación financiera regulada por la ASFI.
• La falta de respaldo, hará presumir la inexistencia de la transacción para fines de liquidación de impuestos:– El comprador no tendrá derecho al cómputo del crédito
fiscal– El vendedor esta obligado a liquidar el impuesto sin
deducción de crédito fiscal alguno.
Art.66 de L-2492 modificada por Art.20 de L-0062
DS 27310 de 09/01/2004• Las compras mayores a 50.000 UFV‘s deberán ser
acreditadas a través de MFP para que la AT reconozca el crédito.
• En devolución impositiva el importe es de 30.000 UFV‘s.
DS 27874 de 26/11/2004• En devolución impositiva, las compras por importes
mayores a 50,000 UFV‘s, deberán ser respaldadas, a través de medios fehacientes de pago para que la AT reconozca el crédito correspondiente.
MODIFICACIONES ART.37 DS 27310 - MEDIOS FEHACIENTES DE PAGO (MFP)
Mgr.Orlando Delgadillo R.
DS 00772 de 19/01/2011• Monto mínimo de Bs50.000 a partir del cual todo pago por
operaciones de:– Compra y venta de bienes y servicios
• Debe estar respaldado con documento emitido por una entidad de intermediación financiera regulada por la Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero - ASFI.
• Respaldar el pago por el valor total de cada transacción, independientemente a que sea al:– Contado– Al crédito– Pagos parciales
• De acuerdo a reglamento que establezca el SIN y AN.
MODIFICACIONES ART.37 DS 27310 - MEDIOS FEHACIENTES DE PAGO
Conceptos• Transacción. Operación de compra o venta de:
– Bienes y servicios– Contratos de obra y/o prestación de servicios– Todo tipo de contratos y/o prestaciones de cualquier
naturaleza• Que involucren la erogación de recursos económicos a
través de medios de pago utilizados, sea que el pago fuese realizado:– Contado– Crédito– Un sólo pago– Pagos parciales o– Cualquier modalidad o forma de pago asumido.
REGLAMENTO:RND 10-0011-11 de 20/05/2011
Transacciones de Compras1. Compra con factura2. Declaración única de importación (DUI)3. Servicios desde el exterior4. Retenciones5. Otros egresos
Transacciones de Ventas1. Ventas2. Exportaciones3. Otros
REGLAMENTO:RND 10-0011-11 de 20/05/2011
ConceptosDocumento de Pago. Medio fehaciente de pago que cumpla
con la condición de ser emitido y/o reconocido por una entidad de intermediación financiera regulada por la ASFI.
• Cuenta. Contrato con una entidad de intermediación financiera, cuya titularidad debe corresponder obligatoriamente a los sujetos pasivos titulares del NIT– Persona Natural o Empresa unipersonal inscrita en el NIT– Persona Jurídica inscrita en el NIT
• Que participan en las Transacciones, excepto en cheques ajenos.
REGLAMENTO:RND 10-0011-11 de 20/05/2011
Alcance Personas naturales Personas jurídicas
Sea cual fuere la forma de asociación que utilicen Entidades e instituciones públicas Empresas públicas Organismos del estado
Que efectúen transacciones por montos iguales o mayores a Bs50.000
RND 10-0011-11 de 20/05/2011
Tratamiento Cheques• En general no tienen la obligación de consignar el NIT (de la entidad
financiera emisora)• Pero si consignar en los archivos txt mediante los cuales se informa.
• Cheques de Bancos extranjeros: Consignar el NIT de la entidad financiera corresponsal en Bolivia.
• Cheques ajenos: El endoso del documento deberá ser realizado por:– Titular del NIT– Representante legal– Apoderado
Registrados en el NIT.
RND 10-0011-11 de 20/05/2011
Requisitos Documentos de Pago emitidos por EFF supervisadas por la ASFI (Entidades bancarias/no
bancarias en el pais) y BCB• Cheques• Bauchers• Comprobantes de Depósito
(en cuenta)• Ordenes de Transferencia
(normal, electrónica)• Notas de Débitos (Directas,
Tarjeta)• Notas de Crédito (Tarjeta
Crédito y prepagadas)• Cartas de Crédito• Otros Vigentes
a) Razón social de la entidad que emitió el Documento de Pagob) Número de transacción u operaciónc) Fecha de la transacciónd) Importe de la transacción
Podrán solicitar certificaciones de las transacciones a las entidades bancarias/no bancarias con la misma información mínima + NIT
(voluntaria).
RND 10-0011-11 de 20/05/2011
Requisitos Documentos de Pago emitidos por EEFF del exterior
Instrumentos de pago emitidos por el sistema financiero del país respectivo
Certificación:a) Razón social de la entidad que emitió el Documento de Pagob) Número de transacción u operaciónc) Fecha de la transacciónd) Importe de la transacción
RND 10-0011-11 de 20/05/2011
Transacciones serán consideradas existentes para liquidación de impuestos, siempre que el movimiento de la cuenta del exterior se refleje de forma clara en la contabilidad del contribuyente,
conforme lo dispuesto en la L-843 y DS
Inexistencia de las transacciones (General)Se presume que todas las transacciones que no cuenten con respaldo de Documentos de Pago por importes iguales o mayores a Bs50.000 son inexistentes para fines de liquidación de impuestos.
RND 10-0011-11 de 20/05/2011
Transacciones inexistentes para el IVA - Compras.
• Compras• Importaciones definitivas de bienes• Contratos de obras• Prestación de servicios• Otra prestación o insumos de cualquier naturaleza
No correspondiendo el cómputo del crédito fiscal para el comprador, aun cuando cuente con la
factura.
RND 10-0011-11 de 20/05/2011
Transacciones inexistentes para el IVA - Compras• Ejemplo: Factura de Bs50,000 no respaldada con DP
RND 10-0011-11 de 20/05/2011
ITEM Caso 1 Caso 2 Caso 3Ventas 100,000 80,000 100,000 Compras 60,000 190,000 100,000 Base Imponible IVA 40,000 (110,000) - SFC periodo - 14,300 - Impuesto Determinado 5,200 - -
Transacciones inexistentes para el IVA - Compras
RND 10-0011-11 de 20/05/2011
No incluir las facturas no respaldadas
F-200/210:
ITEM Cod. Caso 1 Caso 2 Caso 3Ventas 013 100,000 80,000 100,000 Compras 026 10,000 140,000 50,000 Base Imponible IVA 90,000 (60,000) 50,000SFC periodo 693 - 7,800 -Impuesto Determinado 909 11,700 - 6,500
Transacciones inexistentes para el IVA - Compras
RND 10-0011-11 de 20/05/2011
Escenario 1 Incluir en LC IVA Da Vinci:Importe total de la factura
Importe del ICE
Importes de montos Ex, GR
tasa cero u otros NG
Importe Neto sujeto a Crédito
fiscal
Crédito Fiscal IVA
Código de Control
50,000 - 50,000 - - BA-C8-66-22-14
Escenario 2 No incluir en LC IVA Da Vinci:
Escenario 1 y 2: Definir MIDF RND 10-0037-07 • Registro en libros de compra y venta IVA de acuerdo a lo establecido en norma
específica (por período fiscal y casa matriz y/o sucursal). 500 – 1500 UFV
• Presentación de la información de Libros de Compra y Venta IVA a través del módulo Da Vinci - LCV en los plazos, medios y formas establecidas en normas específicas (por período fiscal). 200 – 500 UFV
Transacciones inexistentes para el IVA - Ventas• Toda enajenación, venta o prestación de servicios
de cualquier naturaleza realizada por un responsable, no respaldada:
• Deberá liquidar el IVA, sin derecho a compensar el débito fiscal generado con crédito fiscal alguno, por dichas transacciones.
• Aún cuando cuente con la factura
RND 10-0011-11 de 20/05/2011
Mgr.Orlando Delgadillo R.
Transacciones inexistentes para el IVA - Ventas• Ejemplo: Factura de Bs50,000 no respaldada con DP
RND 10-0011-11 de 20/05/2011
ITEM Caso 1 Caso 2 Caso 3Ventas 100,000 80,000 100,000 Compras 5,000 100,000 100,000 Base Imponible IVA 95,000 (20,000) - SFC periodo - 2,600 - Impuesto Determinado 12,350 - -
Transacciones inexistentes para el IVA - Ventas
RND 10-0011-11 de 20/05/2011
ESCENARIO 1: INCLUIR LOS NO RESPALDADOS
ITEM Cod. Caso 1 Caso 2 Caso 3Ventas 013 100,000 80,000 100,000 Compras 026 5,000 100,000 100,000 Base Imponible IVA 95,000 (20,000) 0SFC periodo 693 - 2,600 0Impuesto Determinado 909 12,350 - - Pago del impuesto IVA (BP 1000) 6,500 6,500 6,500 Disminución del CF periodo - 6,500 6,500
No MIDF: Presentación de DDJJ en la forma, medios y condiciones establecidas en normas específicas emitidas al efecto (150 UFV – 400 UFV)
F-200/210:
Transacciones inexistentes para el IVA - Ventas
RND 10-0011-11 de 20/05/2011
ITEM Cod. Caso 1 Caso 2 Caso 3Ventas 013 50,000 30,000 50,000 Compras 026 5,000 100,000 100,000 Base Imponible IVA 45,000 (70,000) (50,000)SFC periodo 693 - 9,100 6,000 Impuesto Determinado 909 5,850 - - Pago del impuesto IVA (BP 1000) 6,500 6,500 6,500 Disminución CF periodo - - -
Definir MIDF 10-0037-07: Presentación de DDJJ en la forma, medios y condiciones establecidas en normas específicas emitidas al efecto (150 UFV – 400 UFV)
ESCENARIO 2: NO INCLUIR LOS NO RESPALDADOS F-200/210:
Transacciones inexistentes para el IVA - Ventas
RND 10-0011-11 de 20/05/2011
Escenario 2 Incluir en LV IVA Da Vinci:Importe total
factura doImporte del ICE
Importes de montos Ex, GR
tasa cero u otros NG
Importe Neto sujeto a
débito fiscal
Débito Fiscal IVA
Estado Factura
Código de Control
50,000 - 50,000 - - V BA-C8-66-22-14
Definir MIDF RND 10-0037-07 Registro en libros de compra y venta IVA de acuerdo a lo establecido en norma
específica (por período fiscal y casa matriz y/o sucursal). 500 – 1500 UFV
Presentación de la información de Libros de Compra y Venta IVA a través del módulo Da Vinci - LCV en los plazos, medios y formas establecidas en normas específicas (por período fiscal). 200 – 500 UFV
Escenario 2 No incluir en LC IVA Da Vinci:
Transacciones inexistentes para el IVA - Ventas
RND 10-0011-11 de 20/05/2011
Contabilización BP 1000:----------- X ---------------Caja __________ 50,000
Ventas Netas ___________43,500Débito Fiscal ____________ 6,500 (Cuenta de Balance)
------------------XX--------------------Débito Fiscal ---------- 6,500
Caja / Bancos ----------6,500
No se aplicaría el Art.14 DS 24051- Gasto Deducible: IVA incorporado en el precio de las compras de bienes y servicios que no resulta computable en la liquidación de dicho impuesto por estar asociado a operaciones no gravadas por el mismo (no aplica al DF)
Transacciones inexistentes para el IUE.•Transacciones por concepto de compras (consideradas no deducibles)
Tipos•Pagos efectuados a personas naturales por la prestación de servicios y/o compra de bienes sin factura•Pagos, acreditaciones o remisiones a beneficiarios del exterior
Aun cuando cuenten con las facturas, retenciones locales y/o retenciones a beneficiarios del exterior.
RND 10-0011-11 de 20/05/2011
Transacciones inexistentes para el RC-IVANo tendrán derecho al cómputo del pago a cuenta
ProcedimientoF-610: Conservar original de la factura, copia o fotocopia del Documento de Pago, adjunto a su Formulario 110, por el término de la prescripción.
F-110 Dependiente:• Presentar copia o fotocopia de los Documentos de Pago.• El Agente de Retención debe identificar las facturas por
importes mayores o iguales Bs50.000 y exigir la presentación de la copia o fotocopia del Documento de Pago.
• De no adjuntar, rechazará la factura.
RND 10-0011-11 de 20/05/2011
REGLAMENTO:RND 10-0011-11 de 20/05/2011
Mgr.Orlando Delgadillo R.
LOGICA PARA EL RESPALDO
Que transacción se desea respaldar ?
IVACrédito Fiscal
F-200DP
IUEGasto Deducible
Estados FinancierosDP
RC IVACrédito Fiscal
F-610F-110
DP
Registro Auxiliar - Módulo Bancarización Da Vinci
Para el comprador y vendedorTransacciones >= Bs50.000
Transacción a crédito: Acumular/sumar, hasta alcanzar el monto total de la transacción.
Estos ingresos y/o pagos deben ser registrados en el periodo fiscal en que se recibió o se efectuó el pago.
RND 10-0011-11 de 20/05/2011
Registro Auxiliar - Módulo Bancarización Da Vinci
Vencimiento: 3 días después del vencimiento del NIT
No obligados los periodos que no cuenten con movimiento.
Vigencia: Desde el periodo 06/2011
Newton: Enviar por Da Vinci
No Newton. Puede ser manual o computarizado y conservar hasta el requerimiento por el SIN
RND 10-0011-11 de 20/05/2011Registro Auxiliar
Mgr.Orlando Delgadillo R.
Factura 001 >= 50,000
Pago = 0
No Presentar txt
Factura 001>= 50,000
Pago = 5,000
Presentar txt
Factura 001>= 50,000
Pago = 0
No Presentar txt
Factura 001>= 50,000
Pago = 45,000
Presentar txt
Registro Auxiliar - Módulo Bancarización Da Vinci • Newton:
– Registrar de forma diaria la información de sus transacciones al contado o crédito (Compras y Ventas) .
– Almacenarla mensualmente, en archivos texto plano TXT separada por pipes line (|), entretanto no se habilite el software del Módulo Bancarización Da Vinci.
– Imprimir este registro (con información diaria, progresiva y mensual), con firma y aclaración de firma del titular o representante legal
– No deberán contener tachaduras, enmiendas, borrones, interlineaciones, alteraciones, u otros similares.
• Una vez habilitado el Módulo en el Da Vinci, regularizar presentación y
envío, desde el periodo fiscal 06/2011. El plazo es hasta el 31/12/2011.
RND 10-0011-11 de 20/05/2011Registro Auxiliar
Registro Auxiliar - Módulo Bancarización Da Vinci
Campos
RND 10-0011-11 de 20/05/2011
1 campoEfectivo/Crédito
Transacción
7 campos
DOCUMENTO DE PAGO
Que respalda a la transacción
7 campos
TRANSACCION Que respalda CF o gasto
deducible
1 registro
RND 10-0011-11 de 20/05/2011Archivo Compras – Campos TRANSACCION
Campo Tipo Dato Descripción Modalidad Transacción
Num 1 Contado2 Crédito
Fecha Factura/ DUI/Doc
DD/MM/AAAA
Fecha del documento >= Bs.50.000.-
Tipo Transacción
Num 1 Compra con factura2 Declaración única de importación (DUI)3 Servicios desde el exterior4 Retenciones5 Otros egresos
NIT Proveedor Varchar Factura: NIT del proveedor; DUI: NIT o CI del que realiza la importación; Beneficiario del pago: N° identificación
Razón Social Proveedor
Varchar Razón Social del proveedor ó el nombre del beneficiario
Nº Factura/DUI/Doc
Varchar N° de factura, DUI, Documento
Monto Factura/ DUI/Doc
Num (10,2) Factura: Monto totalDUI: Monto total de la Base Imponible del IVA + IVA Otros: Monto que corresponda.
Nº Autorización Factura/ DUI/Doc
Num Factura: N° de autorización; DUI: 3; Otros: 4Dato
s exte
rnos
T
ransa
ccio
nes
de o
tros
RND 10-0011-11 de 20/05/2011Archivo Compras – Campos DOCUMENTO DE PAGO
Campo Tipo Dato Descripción N° de Cuenta DP
Varchar N° de cuenta de la EEFF asociado al DP utilizado para el pago.
Monto pagado DP
Num (10,2) Monto del DP.
Monto Acumulado
Num (10,2) Monto acumulado de pago, respecto al total de la transacción y los pagos realizados al mismo.
NIT Entidad Financiera
Num NIT EEFF emisora del DP. Validar que sea un NIT válido. (0) para EEFF extranjera sin corresponsal en Bolivia
N° DP Varchar N° del documento utilizado para la realización del pago.
Tipo de DP Num 1. Cheque de cualquier naturaleza; 2. Orden de Transferencia3. Ordenes de transferencia electrónica de fondos4. Transferencia de fondos5. Tarjeta de Débito6. Tarjeta de Crédito7. Tarjeta Prepagada8. Depósito en cuenta (NO SERÍA EN EFECTIVO)9. Cartas de Crédito10. Otros11. Valores
Fecha DP DD/MM/AAAA
Fecha emisión DP, debe validar PERIODO DECLARADO O ENVIADO AL SIN.
Dato
s in
tern
os
M
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uenta
s
RND 10-0011-11 de 20/05/2011Archivo Ventas – Campos TRANSACCION
Campo Tipo Dato Descripción Modalidad transacción
Num 1 Contado 2 Crédito
Fecha Factura/DUE/Doc
DD/MM/AAAA
Fecha que consigna el documento con el que se realizó la transacción por un importe mayor o igual a Bs.50.000.-
Tipo de Transacción Num 1. Ventas2. Exportaciones3. Otros
Nº de Factura/DUE/Doc
Varchar N° de facturaN° de DUEN° de documento que corresponda
Monto Factura/Documento
Num (10,2)
Monto total de la facturaMonto del documento de acuerdo al tipo de la transacción.
Nº Autorización Factura
Num Factura: No. autorizaciónNo es factura: 4
NIT/CI Cliente Varchar Del cliente que realiza la compraNo Documento de identidad = cero (0).
Razón Social Cliente Varchar Razón social o nombre del cliente. Dato
s in
tern
os
M
is T
ransa
ccio
nes
RND 10-0011-11 de 20/05/2011Archivo Ventas - Campos DOCUMENTO DE PAGO
Nombre del campo
Tipo de Dato
Descripción
N° Cuenta del DP Varchar N° de cuenta de la entidad financiera asociado al DP utilizado para el pago.
Monto pagado en DP
Num (10,2) Monto consignado en el DP.
Monto Acumulado Numérico (10,2)
Monto acumulado de pago realizado, respecto al total de la factura o documento emitido en la transacción y los pagos realizados a los mismos
NIT Entidad Financiera
Num NIT entidad financiera emisora del Documento de Pago. Validar que sea un NIT válido (0) para entidad financiera extranjera
N° DP Varchar N° documento utilizado para el pago. Tipo de DP Num 1. Cheque de cualquier naturaleza
2. Orden de Transferencia3. Ordenes de transferencia electrónica de
fondos4. Transferencia de fondos5. Tarjeta de Débito6. Tarjeta de Crédito7. Tarjeta Prepagada8. Depósito en cuenta9. Cartas de Crédito10. Otros 11. Valores
Fecha del DP DD/MM/AAAA
Fecha de la emisión del DP, debe validar que corresponda al periodo declarado o enviado al SIN.
Dato
s exte
rnos
C
uen
tas
de o
tros
RND 10-0011-11 de 20/05/2011Archivo txt
Mgr.Orlando Delgadillo R.
Nombre de archivo de Compras: Compras_auxiliar_periodo_NIT.txtEj:
Compras_auxiliar_092011_1009445021.txtNombre de archivo de Ventas: Ventas_auxiliar_periodo_NIT.txt
Ej: Ventas_auxiliar_092011_1009445021.txt
Registro Auxiliar – Casos Especiales
RND 10-0011-11 de 20/05/2011
Mgr.Orlando Delgadillo R.
Efectivo/Crédito Datos del DP con fecha 06/2011
Datos de la Transacción fecha de 09/2011
Anticipos en DUIs (tipo de transacción = 2): Ej. En 06/2011 se entrega anticipo
En 09/2011 se nacionaliza con DUI
Efectivo/Crédito Datos del DP 1 Bs50,000Datos de la Transacción 1 Bs50,000
Pago con DP de varias transacciones: Ej. Existen 3 facturas (Bs50,000; Bs30,000; Bs20,0000)
En 09/2011 se paga todas con un DP de Bs100,000
Efectivo/Crédito Datos del DP 1 Bs30,000Datos de la Transacción 2 Bs30,000
Efectivo/Crédito Datos del DP 1 Bs20,000Datos de la Transacción 3 Bs20,000
RND 10-0011-11 de 20/05/2011
Mgr.Orlando Delgadillo R.
RND 10-0011-11 de 20/05/2011
Mgr.Orlando Delgadillo R.
RND 10-0011-11 de 20/05/2011
Mgr.Orlando Delgadillo R.
RND 10-0011-11 de 20/05/2011
Mgr.Orlando Delgadillo R.
RND 10-0011-11 de 20/05/2011
Mgr.Orlando Delgadillo R.
RND 10-0011-11 de 20/05/2011
Mgr.Orlando Delgadillo R.
RND 10-0011-11 de 20/05/2011Régimen Sancionatorio
DEBER FORMAL SANCION POR INCUMPLIMIENTO AL DEBER FORMAL
Personas naturales y empresas
unipersonales
Personas Jurídicas
4.DEBERES FORMALES RELACIONADOS CON EL DEBER DE INFORMACION 4.6. Presentación de la información a través del Módulo Bancarización Da Vinci en los plazos, medios y formas establecidos en norma específica por periodo fiscal.
500 UFV 5.000 UFV
Mgr.Orlando Delgadillo R.