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1
SEMINARIO
TRIBUTARIO
REFORMA TRIBUTARIA
LEY 1819 DE DICIEMBRE DE 2016
Javier Sánchez DíazDirección de Impuestos
#WebinarTributario
@OldMutualCol
@OldMutualColombia
2
TOTAL
INGRESOS
Otras Rentas Exentas
Deducciones
El 25% de Renta Exenta
LEY 1819 DE 2016Proceso de depuración hasta el año 2016 persona natural
#WebinarTributario
3
SEMINARIO TRIBUTARIO LEY 1819
DE 1016Proceso de depuración hasta el año 2016 persona natural
Determinación Renta Líquida Gravable (Impuesto)
Determinación Renta Gravable Alternativa (IMAN) (Impuesto)
Se escoge la mayor
Opción: IMAS
#WebinarTributario
4
LEY 1819 DE 2016 PARCIAL ANTES PARCIAL IMAN PARCIAL HOY
TOTAL INGRESOS 84,000,000 84,000,000 84,000,000
MENOS INCRNGO: - 7,560,000 7,560,000
Pensión Obligatoria - 3,360,000 3,360,000
Fondo Solidaridad - 840,000 840,000
Fondo Solidaridad Adicional - - -
Aportes al POS - 3,360,000 3,360,000
SUBTOTAL 1 84,000,000 76,440,000 76,440,000
MENOS DEDUCCIONES: 11,760,000 - 8,400,000
Intereses de Vivienda - - -
Dependientes 8,400,000 - 8,400,000
Aportes al POS 3,360,000
Medicina Prepagada - - -
MENOS RENTAS EXENTAS: 36,960,000 - 22,170,000
Pensión obligatoria 4,200,000 - -
Aportes Voluntarios 21,000,000 - 6,880,000
Renta Exenta 25% 11,760,000 - 15,290,000
R.L.G. 35,280,000 76,440,000 45,870,000
R.L.G. EN U.V.T. 1,107.38 2,399.32 1,439.78
IMPUESTO EN U.V.T. 3.30 25.70 66.46
IMPUESTO EN PESOS 105,201 818,776 2,117,301
713,575 1,298,525
LIMITE DEL 40%: $30.576.000 .
PERSONAS NATURALES
#WebinarTributario
5
LEY 1819 DE 2016 PARCIAL ANTES PARCIAL IMAN PARCIAL HOY
TOTAL INGRESOS 84,000,000 84,000,000 84,000,000
MENOS INCRNGO: - 7,560,000 7,560,000
Pensión Obligatoria - 3,360,000 3,360,000
Fondo Solidaridad - 840,000 840,000
Fondo Solidaridad Adicional - - -
Aportes al POS - 3,360,000 3,360,000
SUBTOTAL 1 84,000,000 76,440,000 76,440,000
MENOS DEDUCCIONES: 3,360,000 - -
Intereses de Vivienda - - -
Dependientes - - -
Aportes al POS 3,360,000
Medicina Prepagada - - -
MENOS RENTAS EXENTAS: 39,060,000 - 30,576,000
Pensión obligatoria 4,200,000 - -
Aportes Voluntarios 21,000,000 - 15,288,000
Renta Exenta 25% 13,860,000 - 15,288,000
R.L.G. 41,580,000 76,440,000 45,864,000
R.L.G. EN U.V.T. 1,305.13 2,399.32 1,439.59
IMPUESTO EN U.V.T. 40.87 25.70 66.42
IMPUESTO EN PESOS 1,302,201 818,776 2,116,161
(483,425) 813,960
LIMITE DEL 40%: $30.576.000 .
PERSONAS NATURALES
#WebinarTributario
6
Intereses de Vivienda 100 UVT
$3.185.900 /$38,231,000
Los Límites de
deducciones y rentas
exentas se
mantuvieron?
Dependientes
$1.024.000/$12,288,000
Pre-pagada $510,000/$6.117.000
Aportes voluntarios 30% 3.800
UVT $121.064.000
Renta Exenta 240 UVT
$7.646.000/$91,754,000
LEY 1819 DE 2016
#WebinarTributario
7
Dividendos y
Participaciones
Rentas NoLaborales
Rentas deCapital
PensionesRentas de
Trabajo
LEY 1819 DE 2016.Año 2017 y siguientes
TIPOS DE CEDULAS
#WebinarTributario
8
PROCESO DE DEPURACIÓN
Total Ingresos
MENOS INCRNGO:
Pensión Obligatoria
Aportes al POS
SUBTOTAL 1:
MENOS: Hasta el 40% No
Deducciones y Aportes Voluntarios Mayor a 5.040
Rentas Exentas (25%) U.V.T.($160,6)
IGUAL: Renta Líquida Cedular
LEY 1819 DE 2016.
RENTAS DE TRABAJO:
#WebinarTributario
9
PROCESO DE DEPURACIÓN
Total Ingresos
MENOS INCRNGO:
Aportes al POS
SUBTOTAL 1:
MENOS:
Rentas Exentas Límite Num 5, Artículo 206 E.T.
IGUAL: Renta Líquida Cedular
LEY 1819 DE 2016.
RENTAS DE PENSIONES:
#WebinarTributario
10
TABLA DE IMPUESTO DE RENTA ART 241 E.T
CEDULA DE RENTAS DE TRABAJO Y PENSIONES
DESDE HASTA TARIFA IMPUESTO
- 1,090 0 0
1,090 1700 19% (Base Gravable MENOS 1.090 U.V.T.) X 19%
1,700 4,100 28%(Base Gravable MENOS 1.700 U.V.T.) X 28% + 116
U.V.T.
4,100 En adelante 33%(Base Gravable MENOS 4.100 U.V.T.) X 33% + 788
U.V.T.
LEY 1819 DE 2016.
#WebinarTributario
11
LEY 1819 DE 2016 PARCIAL SIN APORTE PARCIAL CON APORTE
TOTAL INGRESOS 120,000,000 120,000,000
MENOS INCRNGO: 7,560,000 7,560,000
Pensión Obligatoria 3,360,000 3,360,000
Fondo Solidaridad 840,000 840,000
Fondo Solidaridad Adicional - -
Aportes al POS 3,360,000 3,360,000
SUBTOTAL 1 112,440,000 112,440,000
MENOS DEDUCCIONES: 12,000,000 12,000,000
Intereses de Vivienda - -
Dependientes 12,000,000 12,000,000
Medicina Prepagada - -
MENOS RENTAS EXENTAS: 25,110,000 32,940,000
Aportes Voluntarios - 10,440,000
Renta Exenta 25% 25,110,000 22,500,000
R.L.G. 75,330,000 67,500,000
R.L.G. ENU.V.T. 2,364.48 2,118.71
IMPUESTO EN U.V.T. 302.05 233.24
IMPUESTO EN PESOS 9,623,160 7,430,760
B.T. 2,192,400
LIMITE DEL 40%: $44.976.000
PERSONAS NATURALES
#WebinarTributario
12
LEY 1819 DE 2016 PARCIAL SIN APORTE PARCIAL CON APORTE
TOTAL INGRESOS 120,000,000 120,000,000
MENOS INCRNGO: 7,560,000 7,560,000
Pensión Obligatoria 3,360,000 3,360,000
Fondo Solidaridad 840,000 840,000
Fondo Solidaridad Adicional - -
Aportes al POS 3,360,000 3,360,000
SUBTOTAL 1 112,440,000 112,440,000
MENOS DEDUCCIONES: - -
Intereses de Vivienda - -
Dependientes - -
Medicina Prepagada - -
MENOS RENTAS EXENTAS: 28,110,000 44,970,000
Aportes Voluntarios - 22,480,000
Renta Exenta 25% 28,110,000 22,490,000
R.L.G. 84,330,000 67,470,000
R.L.G. ENU.V.T. 2,646.98 2,117.77
IMPUESTO EN U.V.T. 381.15 232.98
IMPUESTO EN PESOS 12,143,160 7,422,360
B.T. 4,720,800
LIMITE DEL 40%: $44.976.000
PERSONAS NATURALES
#WebinarTributario
13
Total Ingresos
MENOS INCRNGO:
Pensión Obligatoria
Aportes al POS
Costos y Gastos procedentes (Artículo 107 E.T.)
SUBTOTAL 1:
MENOS:
Renta exentas (Voluntarias) Hasta el 10% No Mayor
Y deducciones a 1.000 U.V.T.
IGUAL: Renta Líquida Cedular
LEY 1819 DE 2016.PROCESO DE DEPURACIÓN
RENTAS DE CAPITAL:
#WebinarTributario
14
Total Ingresos
MENOS INCRNGO:
Pensión Obligatoria
Aportes al POS
Costos y Gastos procedentes (Artículo 107 E.T.)
SUBTOTAL 1:
MENOS:
Renta exentas (Voluntarias) Hasta el 10% No Mayor
Y deducciones a 1.000 U.V.T.
IGUAL: Renta Líquida Cedular
LEY 1819 DE 2016.PROCESO DE DEPURACIÓN
RENTAS NO LABORALES:
#WebinarTributario
15
TABLA DE IMPUESTO DE RENTA ART 241 E.T
CEDULA DE RENTAS DE CAPITAL Y NO LABORAL
DESDE HASTA TARIFA IMPUESTO
- 600 0% 0
600 1,000 10% (Base Gravable en UVT MENOS 600 UVT) X 10%
1,000 2,000 20% (Base Gravable en UVT MENOS 1.000 UVT) X 20% + 40 UVT
2,000 3,000 30% (Base Gravable en UVT MENOS 2.000 UVT) X 30% +240 UVT
3,000 4,000 33% (Base Gravable en UVT MENOS 3.000 UVT) X 33% +540 UVT
4,000 En Adelante 35% (Base Gravable en UVT MENOS 4.000 UVT) X 35% +870 UVT
LEY 1819 DE 2016.
#WebinarTributario
16
TABLA DE IMPUESTO DE RENTA P.N. ART 242 E.T
RENTA DIVIDENDOS – NO GRAVADOS
DESDE HASTA TARIFA IMPUESTO
0 600 0% 0%
600 1,000 5% (Dividendos en UVT MENOS 600 U.V.T.) X 5%
1,000 En adelante 10%(Dividendos en UVT MENOS 1.000 U.V.T.) X 10% + 20
U.V.T.
LEY 1819 DE 2016.
#WebinarTributario
17
TABLA DE IMPUESTO DE RENTA P.N. ART 242 E.T
RENTA LIQUIDA DIVIDENDOS – NO GRAVADOS
LEY 1819 DE 2016.
Dividendos No Gravados:
Dividendos en U.V.T.
IMPUESTO:
$ 18.486.000
580,24
$0
#WebinarTributario
18
TABLA DE IMPUESTO DE RENTA P.N. ART 242 E.T
RENTA LIQUIDA DIVIDENDOS – NO GRAVADOS
LEY 1819 DE 2016.
Dividendos No Gravados: $ 26.458.320
Dividendos en U.V.T. 830,48
(830,48 – 600) x 5% = 11,52 U.V.T.
IMPUESTO: $ 367.146
#WebinarTributario
19
TABLA DE IMPUESTO DE RENTA P.N. ART 242 E.T
RENTA LIQUIDA DIVIDENDOS – NO GRAVADOS
LEY 1819 DE 2016.
Dividendos No Gravados: $ 38.252.630
Dividendos en U.V.T. 1.200,69
(1.200,96 – 1.000) x 10% + 20UVT = 40,07 UVT
IMPUESTO: $1.276.543
#WebinarTributario
20
LEY 1819 DE 2016RENTAS LIQUIDAS CEDULARES:
Reglas Generales a tener en Cuenta:
1. La tabla del artículo 383 E.T. aplica a los pagos por honorarios y
servicios, siempre y cuando informen que no han contratado dos o mas
trabajadores,
2. No se puede tomar en mas de una cédula la misma renta exenta o
deducción.
3. La renta exenta del 25% aplica para ingresos por honorarios y
servicios, siempre y cuando informen que no han contratado dos o mas
trabajadores.
#WebinarTributario
21
Los aportes obligatorios
NO HARAN PARTE de la base de Retención en la
Fuente Y Son RENTA
EXENTA,
Los aportes obligatorios al
POS son una Deducción
Los aportes obligatorios no
HARAN PARTE de la base deRetención en la Fuente y son
INCRNGO.
Los aportes obligatorios al POS
son un INCRNGO
HOYANTES
APORTES OBLIGATORIOS A PENSIONES Y AL POS
ART 12 – MODIF. ART 135 LEY 100 DE 1993
LEY 1819 DE 2016
#WebinarTributario
22
Los aportes Voluntarios al fondo obligatorio de pensiones son un
INCRNGO. (Sin topes)
« Los retiros parciales o totales de las cotizaciones voluntarias de los
afiliados a los fondos privados de pensiones para fines distintos a la
obtención de una mayor pensión o un retiro anticipado, constituirán
RENTA GRAVADA en el año en que sean retirados. La Sociedad
Administradora practicará una retención del 15%.»
CONCLUSIONES:
1. Aplica retiros a partir del 1° de Enero de 2017
2. Sobre los rendimientos: 7%? 15?
APORTES OBLIGATORIOS A PENSIONES
ARTICULO 55 E.T.
LEY 1819 DE 2016
#WebinarTributario
23
1. Retiros SIN cumplimiento de los requisitos artículo 126-1 E.T.
2. Que se traten de aportes SIN retención contingente.
3. Que se haya tomado como renta exenta en la declaración de renta
del año del aporte.
APORTES VOLUNTARIOS A PENSIONES
PARAGRAFO 4 ARTICULO 126-1 E.T.
LEY 1819 DE 2016
«Los retiros parciales o totales de aportes voluntarios que incumplan
las condiciones previstas en el 126-1 E.T, que no provinieron de
recursos que se excluyeron de retención en la fuente al momento de
efectuar el aporte y que se hayan utilizados para obtener beneficios
o hayan sido declarados como Renta Exenta en la declaración de
renta del año del aporte, constituirán Renta Gravada en el año en
que sean retirados.
La Sociedad Administradora efectuará retención del 7%.»
#WebinarTributario
24
TABLA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE – 383 E.T.
DESDE HASTA TARIFA IMPUESTO
- 95 0 0
95 150 19% (Base Gravable MENOS 95 U.V.T.) X 19%
150 360 28% (Base Gravable MENOS 150 U.V.T.) X 28% + 10 U.V.T.
360 En adelante 33% (Base Gravable MENOS 360 U.V.T.) X 33% + 69 U.V.T.
LEY 1819 DE 2016
#WebinarTributario
25
PROCESO DE DEPURACIÓN
Total Ingresos Mes
MENOS INCRNGO:
Pensión Obligatoria
Aportes al POS
SUBTOTAL 1:
MENOS:
Deducciones y Aportes Voluntarios Hasta el 40%
Rentas Exentas (25%)
IGUAL: Base de Retención
LEY 1819 DE 2016
RENTAS DE TRABAJO:
#WebinarTributario
26
LEY 1819 DE 2016 PARCIAL SIN APORTE PARCIAL CON APORTE
TOTAL INGRESOS 10,000,000 10,000,000
MENOS INCRNGO: 630,000 630,000
Pensión Obligatoria 280,000 280,000
Fondo Solidaridad 70,000 70,000
Fondo Solidaridad Adicional - -
Aportes al POS 280,000 280,000
SUBTOTAL 1 9,370,000 9,370,000
MENOS DEDUCCIONES: 1,000,000 1,000,000
Intereses de Vivienda - -
Dependientes 1,000,000 1,000,000
Medicina Prepagada - -
MENOS RENTAS EXENTAS: 2,092,500 2,730,000
Aportes Voluntarios - 850,000
Renta Exenta 25% 2,092,500 1,880,000
BASE GRAVABLE 6,277,500 5,640,000
BASE GAVABLE EN U.V.T. 197.04 177.03
RETENCIÓN EN U.V.T. 23.17 17.57
RETENCIÓN EN PESOS 738,212 559,712
178,500
LIMITE DEL 40%: $3.748.000 .
RENTAS DE TRABAJO
#WebinarTributario
27
LEY 1819 DE 2016 PARCIAL SIN APORTE PARCIAL CON APORTE
TOTAL INGRESOS 20,000,000 20,000,000
MENOS INCRNGO: 1,260,000 1,260,000
Pensión Obligatoria 560,000 560,000
Fondo Solidaridad 140,000 140,000
Fondo Solidaridad Adicional - -
Aportes al POS 560,000 560,000
SUBTOTAL 1 18,740,000 18,740,000
MENOS DEDUCCIONES: 1,500,000 1,500,000
Intereses de Vivienda 1,500,000 1,500,000
Dependientes - -
Medicina Prepagada - -
MENOS RENTAS EXENTAS: 4,310,000 5,990,000
Aportes Voluntarios - 2,240,000
Renta Exenta 25% 4,310,000 3,750,000
BASE GRAVABLE 12,930,000 11,250,000
BASE GRAVABLE EN U.V.T. 405.85 353.12
RETENCIÓN EN U.V.T. 84.13 66.87
RETENCION EN PESOS 2,680,322 2,130,512
549,810
LIMITE DEL 40%: $7.496.000 .
RENTAS DE TRABAJO
#WebinarTributario
28
LEY 1819 DE 2016 PARCIAL SIN APORTE PARCIAL CON APORTE
TOTAL INGRESOS 20,000,000 20,000,000
MENOS INCRNGO: 1,260,000 1,260,000
Pensión Obligatoria 560,000 560,000
Fondo Solidaridad 140,000 140,000
Fondo Solidaridad Adicional - -
Aportes al POS 560,000 560,000
SUBTOTAL 1 18,740,000 18,740,000
MENOS DEDUCCIONES: - -
Intereses de Vivienda - -
Dependientes - -
Medicina Prepagada - -
MENOS RENTAS EXENTAS: 4,685,000 7,496,000
Aportes Voluntarios - 3,748,000
Renta Exenta 25% 4,685,000 3,748,000
BASE GRAVABLE 14,055,000 11,244,000
BASE GRAVABLA EN U.V.T. 441.16 352.93
RETENCION EN U.V.T. 95.78 66.82
RETENCION EN PESOS 3,051,572 2,128,832
922,740
LIMITE DEL 40%: $7.496.000 .
RENTAS DE TRABAJO
#WebinarTributario
29