sistema tributario nacional

Sistema Tributario y Rol de la Administración Tributaria

Universidad Nacional Mayor de San MarcosJulio 2011

Contenido

I. Marco GeneralII. RetosIII. RecaudaciónIV. Conclusiones

Marco GeneralFunción de los tributos y estructura del sistema tributario nacional

Tributos

• Son prestaciones que el Estado exige en virtud deuna ley.

• Se usan para financiar al Estado y como medidade política.

• Compreden a los impuestos,contribuciones y tasas.

Moderador

Notas de la presentación

Esta diapositiva busca refrescar la parte conceptual de los tributos. Así, definimos a los tributos como prestaciones que el Estado exige a los contribuyentes (generalmente en dinero) en el marco de un estado moderno basado en leyes.

Razones para pagar

• Por solidaridad, para favorecer la redistribución.• Para financiar la infraestructura pública,

programas y servicios a cargo del Estado.• Porque es una obligación legal

sujeta a sanciones

Moderador


En esta diapositiva les muestro cuales son las razones principales por las que un ciudadano debe aportar con el pago de sus impuestos: En principio está el fin solidario de favorecer a la redistribución del ingreso a favor de los que cuentan con menos recursos de manera que sus oportunidades de desarrollo tiendan a mejorar. Otra buena razón es la de financiar el conjunto de servicios de los cuales gozamos y que son prestados por el Estado. Finalmente, no faltarán las personas que crean que el pago se justifica únicamente por el cumplimiento de la Ley y por la necesidad de evitar las sanciones.

¿Qué obtenemos?

Moderador


Esta diapositiva muestra un listado de los principales servicios que presta el Estado a sus ciudadanos. Es cierto que a veces los servicios no están a la altura de lo que desearíamos obtener pero aquí hay que reflexionar no sólo respecto a lo que esperamos recibir sino en relación a lo que consideramos que debemos aportar.

“ Los impuestos, despues de todo, son obligacionesque pagamos por el privilegio de pertenecer a unasociedad organizada “

~Franklin D. Roosevelt

Moderador


Los impuestos son un pago para tener una sociedad organizada

Los tributos financian al Perú

78%Total Presupuesto 2011: S/. 88 461 millones

Moderador


El 78% de los ingresos corrientes del Estado Peruano provienen de impuestos.

Principios Tributarios de un buen sistema

NEUTRALIDAD, el sistema no afecta a la economía

SIMPLICIDAD, de entender, de administrar y de recaudar

FLEXIBILIDAD, para que se adapte a los constantes cambios

SUFICIENCIA, Para aportar efectivamente los recursos necesarios

IGUALDAD , para que los iguales paguen en forma similar

CAPACIDAD CONTRIBUTIVA, el que tiene más paga más

GENERALIDAD, para que todos tributen

PROGRESIVIDAD, el que tiene más paga a tasas mayores para redistribuir

TRANSPARENCIA, para que los ciudadanos estén enterados

Moderador


Pero un sistema tributario bien estructurado, necesariamente tiene que ajustarse a principios técnicos que aseguran su correcta aplicación y facilitan el logro de sus objetivos. Entre estos principios se puede mencionar a los siguientes:

Existen 3 niveles de gobiernos

NACIONAL(1)

REGIONAL(26)

LOCAL(+ 1,800)

Recaudan

Recibe transferencias

Moderador


Ya entrando en el tema de la estructura y funcionamiento es oportuno mencionar que como sabemos nuestro Estado tiene 3 niveles de gobierno. No obstante, sólo se recaudan tributos a nivel del Gobierno Nacional y de los Gobiernos Locales. Los Gobiernos Regionales de momento no tienen esa prerrogativa.

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Sistema Tributario Peruano

Administración Tributaria del

Gobierno Central(SUNAT)

SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

POLITICA TRIBUTARIA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Congreso Oficinas Tributarias de los

Gobiernos Locales

Código Tributario

Tributos y Normas

MEF

Moderador


Todo sistema tributario tiene dos ámbitos de trabajo : de un lado está la parte correspondiente a la política tributaria, que es parte de la política fiscal y a su vez de la política tributaria y que es la responsible de establecer las líneas principales del sistema tributario, evaluarlo y perfeccionarlo. De otro lado, se encuentra la labor de administración tributaria que consiste básicamente en poner en práctica los líneamientos del sistema tributario previamente diseñado, ejerciendo básicamente la recaudación, el control y la difusión de las norma. Es a esta labor que se dedica la SUNAT y en este punto es bueno recalcar que SUNAT no crea los tributos nacionales pero sí los hace recaudar.

Sistema Tributario PeruanoSISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

DERECHO Y CÓDIGO TRIBUTARIOS TRIBUTOS LEY PENAL TRIBUTARIA

GOBIERNO NACIONAL GOBIERNOS LOCALES OTROS FINES

SENATI

SENCICO

ESSALUD

ONP

PREDIAL

ALCABALA

IMP. JUEGOS

IMP. APUESTAS

IMP. PAT. VEHICULAR

IMP. ESP. PÚBLICOS

IMP. PROMOCIÓN MUNICIPAL

IMP. RODAJE

IMP. EMBARC. DE RECREO

TASAS

CONT. ESP. OBRAS PÚBLICAS

IMP. RENTA

IMP. GENERAL A LAS VENTAS

IMP. SELECT. AL CONSUMO

DERECHOS ARANCELARIOS

IMP. CASINOS Y TRAGAMONEDAS

IMP. EXT. PROM/DES. TURISMO

IMP. TEMPORAL ACTIVOS NETOS

IMP. TRANSACCIONES FIN.

IMP. VENTA ARROZ PILADO

Moderador


Este esquema explica la estructura del sistema desde otro punto de vista. Así, tenemos en la parte superior al derecho tributario y al Código Tributario, que contienen el marco general de aplicación. Luego tenemos a los tributos con todos los componentes sustantivos e igualmente su reglamentación y a la derecha tenemos a Ley penal tributaria que como su nombre lo indica rige respecto de la comisión de delitos. En el reglón seguido tenemos a los entes que reciben los recursos de cada uno de los impuestos, contribuciones y tasas que se presentan en las columnas. Cabe indicar que algunos de los tributos pueden ser recaudados por otra instancia y qu el cuadro sólo refleja a que institucion estan destinados. Por el ejemplo el Impuesto de Promoción Municipal es recaudado por la SUNAT junto con el IGV y sus recursos no van al Tesoro Público sino que se distribuyen a nivel de los municipios

RetosUna economía en desarrollo y con un incumplimiento significativo

Una economía competitiva

Más exigencia..

Mayor desarrollo

Mayor apertura

Mayor competitividad

Mayor demandade servicios para

la SUNAT

Ranking Doing Business

2009

2010

2011

2012

56

46

36

25

Hay una meta país y la SUNAT viene realizando labores intensas para continuar mejorando la competitividad.

Fuente: DOING BUSINESS 2010/2011

El comercio se ha incrementado (TLC)

Países con acuerdos firmados Países para futuras negociaciones

ChinaTailandia

EEUU

Canadá

CAN

China

A P E C

EFTA

Chile

Japón

Nueva Zelanda

UE-ANDINO

Centroamérica

Corea

Australia

Mexico

Taiwan A P E C

Japón

Nueva Zelanda

UE-ANDINO

EFTA

CAN

China

Chile

Centroamérica

Corea

Australia

Mexico

Taiwan

EEUU

Canadá

China

Singapur

Fuente: MINCETUR

Moderador


Se han firmado importantes tratados y acuerdos comerciales y se tienen otros en negociación y proyecto. Todo esto generará mayor volumen de operaciones de comercio exterior y demandará servicios y control por la SUNAT.

Resumen 2001 - 2010

EL PBI y Demanda Int. ha crecido más de 8% en promedio anualEl PBI per-cápita se ha duplicadoLas Exportaciones crecieron 5 veces (de $7 mil a $35 mil mllns)Las importaciones crecieron 4 veces (de $7,2 mil a $28,8 milmllns)La inversión pública creció en promedio 13%La inversión privada en promedio 10%

Efectos sobre la SUNAT

• Los contribuyentes activos se ha duplicado• Los formularios presentados han superado los 18 millones• Las atenciones en los Centros de Servicios se duplicaron y exceden

los 5 millones• Casi 2 millones de llamadas telefónicas atendidas.• 16 millones de transacciones en el Portal SUNAT.• Las operaciones aduaneras pasaron de 750 mil a 1.6 millones• Las solicitudes de Drawback se han triplicaron.

Estos efectos se intensificarán aún más con el crecimiento proyectado para la actividad económica

Moderador


El crecimiento de la actividad han sido manejados por SUNAT para mantener la competitividad y apertura y servicios.

La SUNAT tiene que estar a la altura

El crecimiento, desarrollo y mayor competitividad delpaís, exigen una SUNAT cada vez más profesional,moderna y con recursos humanos y materialesidóneos.

Un incumplimiento significativo

Evasión

Es la actividad u omisión consciente y dolosa para evitar el pago en provecho propio o de otro violando

las normas

Evasión – múltiples causas

• Beneficio económico,• Niveles de ingresos insuficientes,• Grado de instrucción insuficiente,• Complejidad del sistema,• Eficiencia de la administración tributaria,• Inconformidad con el uso y transparencia de los recursos,• Shocks económicos y• Falta de conciencia tributaria

Conciencia tributaria

Conciencia tributaria

Interiorizar la obligación tributaria y cumplirla voluntariamente sabiendo que se generan beneficios

para la sociedad

http://www.iconfinder.com/icondetails/17220/128/business_coins_money_payment_icon

• Genera evasión y elusión.• Impide una provisión adecuada de servicios.• Incrementa los costos de control y de cumplimiento

significativamente.

La ausencia de Conciencia Tributaria

Hay conciencia tributaria en el Perú

Pocos ayudan pidiendo comprobantes

Sólo el 27.3% de la población exige siempre comprobante de pago

Moderador


Este es otro gráfico interesante proveniente de una encuesta hecha por la propia SUNAT. Aquí se muestra que casi nadie colabora con la nación pidiendo comprobantes y eso que en la mayoría de casos el pedirlo no cuesta nada y no acarrea el pago de un mayor precio. Con este tipo de actitud no podemos exigir mejores servicios.

También se fomenta el contrabando

El 28.1% de la población compra productos de contrabando a veces o frecuentemente

Alta tolerancia al fraude

El 54.3% de la población declara ser muy tolerante al fraude!! Nada

tolerante 25% Muy tolerante 54.3%

Algo tolerante 20.7%

Moderador


Y ¾ de la población es al menos algo tolerante al fraude.

Baja confianza en las instituciones

Moderador


En el Perú mucho de la poca conciencia se basa en nuestra propia percepción no sólo del Estado sino de nuestra propia sociedad. Este es un cuadro basado en una encuesta que mide la confianza de los peruanos en nuestras propias instituciones (regentadas por peruanos)… lo que se nota es que la barra roja correspondiente al Perú es siempre inferior al a la barra azul correspondiente al resto de latinoamérica. La única excepción la aporta la iglesia.

Tolerancia al fraude

85.5%

80.3%

75.6%

69.5%

68.1%

40.0% 45.0% 50.0% 55.0% 60.0% 65.0% 70.0% 75.0% 80.0% 85.0% 90.0%

% de población tolerante

Demuestra responsabilidadciudadana

Es bueno para la sociedad

Hace ciudadano completo

Permite solventar los gastos delgobierno

Es una forma solidaria de distribuirriquezas

Los que toleran el fraude sí conocen la importancia de los impuesto pero no cambian su conducta

Moderador


Como se aprecia en este gráfico, las personas que presentan significativa tolerancia al fraude sí están al tanto de las funciones del tributo dentro de la sociedad, pero al parecer ello no les lleva o no basta para modificar su conducta. (En este punto hay que preguntarse que tan productivo es difundir estos contenidos, si los que no cumplen ya los conocen)

Tolerancia social - Justificaciones

• Corrupción del Estado (56%),• Falta de ingresos (55%),• Elevadas tasas impositivas (52%),• Mal uso de los recursos por el Gobierno (52%),• Percepción de falta de beneficios (46%),

Moderador


Los motivos para la tolerancia son varios, pero nadie indica que la razón sea ganar más dinero.

Gastos tributarios

Gastos Tributarios

Impuestos Proyección Gastos Tributarios 2012 (Millones S/.)

IGV 6 845

Impuesto a la Renta 1 925

Resto 1 269

Total 10 039

Los Gastos Tributarios:• Reducen la base

tributaria• Facilitan mecanismos de

elusión y evasión.• Complican el sistema

tributario.• Elevan el costo de control

Los Gastos Tributarios equivalen a:- 1.9 % del PBI o - 2 meses de recaudación.

Recaudación

Consolidación del IGV y Renta

Neto de devoluciones

87% entreIGV y Renta

Recuperación de la Recaudación Tributaria

La recaudación crece mas que la actividadLa recaudación crece más que el nivel de actividad

Crecimiento de las Mypes

Tamaño de empresa

2000-2010 2006-2010

Grande 8.5% 8.8%

Medianas y pequeñas

13% 18.5%

Total 9.3% 10.4%

Tasa de crecimiento promedio anual recaudación por tamaño •La recaudación de las Mypes han crecido

más que las grandes.•Su importancia relativa en la recaudación se ha incrementado mayor.

Reducción del incumplimiento

Salvo por la crisis del 2009 el incumplimiento ha venido disminuyendo

Conclusiones

Resumiendo• Los tributos son básicos si queremos tener servicios de

calidad. No hay otra vía.• Los resultados recientes muestran fuerte mejora• En la medida que la economía mejore, la SUNAT va a

enfrentar cada vez retos mayores.• La falta de conciencia tributaria es muy grave en el Perú.

Todos tenemos que ver lo que generamos y cambiar de actitud.

Sistema Tributario y Rol de la Administración Tributaria

Universidad Nacional Mayor de San MarcosJulio 2011

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