Sistemele fiscale din Europa Compararea cotelor, sistemelor si metodelor de impozitare

1Gottfried SchellmannJanuary 2011

Sistemele fiscale din Europa

Compararea cotelor, sistemelor si metodelor de impozitare

Dl. Gottfried SchellmannPresedintele Comitetului Fiscal al

Confederatiei Fiscale Europene

Austria Belgia Bulgaria Cipru Cehia

Sistem fiscal Clasic Clasic Clasic Clasic Clasic

Cota impozitului pe profit 25% cotă unică 33% cotă maximă 10 cotă unică 10 19%

Alte impozite impuse societăţilor comerciale

nu3% imp. adăugat

din obligaţiinu nu nu

Impozitarea grupurilor da/filiale străine. nu nu nu nu

Dividende ½ cotă 15/25% 5% 10 15%

Depreciere Amortizare Metoda liniară Liniară/degresivă Metoda liniară Metoda liniară Liniară/degresivă

Pierderi reportate Neprecizat Neprecizat 5 ani Neprecizat 5 ani

Facilităţi pentru investiţiiCercet/Dezv/

Învăţământ

Cercet/Dezv/

InvestiţiiInvestiţii None Investiţii străine

Danemarca Estonia Finlanda Franţa Germania

Sistem fiscal ClasicExclusiv

distribuţieClasic Clasic Clasic

Cota impozitului pe profit 25% cotă unică 21/26,6% 26% cotă unică 34,43/15%15,83% cotă

unică


nu nu nu1,5% - 3% apreciere

Imp. activ. com.

15-18%

Impozitarea grupurilor da/filiale străine. nu nu da da/sucursală

Dividende 28/42 (48.3 Kr), nu 28% numai 60 (18) 26.38%

Depreciere Amortizare Metoda liniarăcf. drept

corporatistLiniar/total Liniară/degresivă Liniară/degresivă

Pierderi reportate Neprecizat - 10 ani Neprecizat Neprecizat

Facilităţi pentru investiţii Tone nete pt. vase -Tone nete pt.

vaseCercet/Dezv

Amortizare accelerată.

Date privind sistemele fiscale din Statele Membre

Grecia Ungaria Irlanda Italia Letonia

Sistem fiscal Clasic Clasic Clasic Clasic scutire

Cota impozitului pe profit 24% (20 c. 2014) 19%, 10 12,5% 27,5 % 15%


nu 2% apreciere nu3,9% IRAP apreciere

nu

Impozitarea grupurilor nu nu nuPierderi

străinătatePierderi

străinătate

Dividende 10 25% 20 12,5% (49,72) 10

Depreciere Amortizare Liniară/degresivă Liniară/degresivă Metoda liniară Metoda liniară degresivă

Pierderi reportate 5 ani NeprecizatReportare+

restituire5 ani Neprecizat

Facilităţi pentru investiţii Tone nete pt. vase Investiţii străine Cercet/Dezv Investiţii zone economice

Lituania Luxemburg Malta Olanda Polonia

Sistem fiscal Clasic Clasic Imputare Clasic Clasic

Cota impozitului pe profit 15% 21,84% 35% 20/25,5% 19%


nu nu nu nu nu

Impozitarea grupurilor nu da da da da

Dividende 20 Jumătate de cotă Tax credit Box 2 25% 19

Depreciere Amortizare Liniară/degresivă Liniară/degresivă Metoda liniară Toate metodele Liniară/degresivă

Pierderi reportate Neprecizat Neprecizat Neprecizat Neprecizat 5 ani

Facilităţi pentru investiţii Investiţii străine Cercet/Dezv Vase Cercet/Dezv Investiţii străine


Portugalia România Slovacia Slovenia Spania

Sistem fiscal Clasic Clasic scutire Clasic Clasic

Cota impozitului pe profit 25% (12,5%) 16% 19% 21% 30 (25%)


1,5% impozit adăugat

nu nu nu0,1-0,75%

15%

Impozitarea grupurilor da nu nu nu da

Dividende 20 16% nu 20 normal

Depreciere Amortizare Liniară/degresivă Liniară/degresivă Liniară/degresivăMetoda liniară

Orice metode

Pierderi reportate 6 ani 7 ani 7 ani Neprecizat 15 ani

Facilităţi pentru investiţii Cercet/Dezv Investiţii Investiţii Investiţii Cercet/Dezv

Suedia Marea Britanie

Sistem fiscal Clasic Imputare

Cota impozitului pe profit 26,3% 21 -28%


nu nu

Impozitarea grupurilor nu da

Dividende 30 capital I Tax credit

Depreciere Amortizare Liniară/degresivă Liniară/degresivă

Pierderi reportate Neprecizat Deprec.+restit.

Facilităţi pentru investiţii nu Cercet/Dezv



Sisteme fiscale Impozitare prog. Impozitare prog. cotă unică Impozitare prog. cotă unică

Cote de impozitare 0 (11k) – 50 (60k)25(7,9k)-50(34,3k)

10

15% business0(19,5k)-30(36k) 15%

Facilităţi pentru familii nu copii 1.3k-12.7k nu nu soţ

DeduceriDeduceri pentru

navetănu nu nu 24,480

Cheltuieli personale Asig. soc. G: 6,4k – 23,9k Asig. soc. 10 Asig. soc. asigurări

Transferuri Credit 105,4 comunităţi Deduceri n/a n/a

Impozitare specifică 13. + 14. cotă unică 3% ded. 17 k nu nu nu

Deducere dobânzi pe puncte pănă la 2770 nu nu deductibilă


Sisteme fiscale Impozitare prog. cotă unică Impozitare prog. Impozitare prog. Impozitare prog.

Cote de impozitare15% stat

Muncipal. max.57%21% 0(15k) 30(66k)

0(5875)-40(69783)

0(8k)-45(250k)

Facilităţi pentru familii nu nu nu pe cap loc. Împărţite

Deduceri DKK 1.574 nu 2,301 pro ½

Cheltuieli personale Asig. soc. 27.000 EEK Îngrijitoare copil Pensie 2.800 Asig. soc.

Transferuri comunităţi n/a Alocaţii socialeAlocaţii până la

19 ani 184 EUR

Impozitare specifică 32% comunităţiAsigurări private

15%GSt. 16.25-

21%.Impozit gospod.

ÎmpărţirePensie întreţinere.

Deducere dobânzi deducere deductibilă deductibilă deductibilă

Impozitele pe venit în Statele Membre


Sisteme fiscale Impozitare prog. Impozitare prog. Impozitare prog. Impozitare prog. cotă unică

Cote de impozitare 0(12k)-40(75k) 17(5mio)+3220 (45k)-41(+45k)

23(15k)-43(75k) 26%

Facilităţi pentru familii nu nudeclaraţie comună

nu nu

Deduceri copii, sănătate pe puncte 3.660 Credit nu

Cheltuieli personale numai credit nu numai credit numai credit Asig. soc.

Transferuri n/a n/a Grants n/a n/a

Impozitare specifică nu nu nu nu

Deducere dobânzi Credit nu nu nu nu


Sisteme fiscale cotă unică Impozitare prog. Impozitare prog. Impozitare prog. Impozitare prog.

Cote de impozitare 15% 0(11k)-38(39k) 0(8k)-35(19k) 0(6k)-52(54k) 0(3k)-32(85k)

Facilităţi pentru familii nu declaraţie comună da nu nu

Deduceri nu 300Nou loc de

muncăÎnvăţământ copii 3.091

Cheltuieli personale asigurări asigurări sănătate şcoală n/a n/a

Transferuri n/a 76,88 per copil n/a Dif. alocaţii nu

Impozitare specifică nucotă pentru persoane căsătorite

deductibilă deductibilă

Deducere dobânzi deductibilă deductibilă nu 1.987 1.112 copil



Sisteme fiscale Impozitare prog. cotă unică cotă unică Impozitare prog. Impozitare prog.

Cote de impozitare 0(5k)-42(64k) 16% 19%16(7,5k)-41(15k)

24(17k)-43(53,4)

Facilităţi pentru familii Joint filing nu nu nu declaraţie comună

Deduceri Asig. soc./sănătate venit minim 19,32 per copil pensionari 1.352

Cheltuieli personale n/a n/a 3.555, soţGeneral

deducereCheltuieli

detaliate

Transferuri Credit alocaţii n/a n/a

Impozitare specifică deductibilă nu nu nu Alocaţie întreţ.

Deducere dobânzi general nu nu nu nu


Sisteme fiscale Impozitare prog. Impozitare prog.

Cote de impozitare 0(372k)-25(532) 20(2,4k)-50(150)

Facilităţi pentru familii nu nu

Deduceri alocaţie întreţ. 10 din bază

Cheltuieli personale comunităţi 6.475

Transferuri comunităţi pănă la 2300

Impozitare specifică nu nu

Deducere dobânzi nu nu



Asig. sociale angajator 21,83% 33,97% 18,6% - 34%

Asig. sociale angajat 18,07% 13,07% 13% - 11%

Plafon 57.540 nu 24.000 BGN - 1.707.048 CZK

Alte impozite Social fund 4,5% Url.2,7% (Arb) - - -

Alte impozite impozit local 3% 20,83 EUR - - -

Alte impozite Camera de comerţ 2 0.4%

- - - -

Alte impozite Compensatorii 1.53 - - - -

Total cheltuieli angajator 31,26% 33,97% 18,6% - 34%


Asig. sociale angajator Nu există obligaţia! 33% 20,95 33,2 19.325

Asig. sociale angajat 8% - 6,9 20,73 20,22

Plafon nu nu nu 2.859-22.872 5500 (3.750)

Alte impozite - 0,5 şomaj - ucenici 0,5 -

Alte impozite - - - formare 1,6% -

Alte impozite - - - locuinţă 0,45 -

Alte impozite - - - - -

Total cheltuieli angajator 0 33,5% 20,95% 33,2% 19,325%

Impozitele pe salarii şi contribuţiile de asigurări sociale


Asig. sociale angajator 28,06 27% 10,75% 40-45% 24%

Asig. sociale angajat 16 (19,45) 17,5% 6% 10 9%

Plafon 2432 (5543) HUF 20.420 nu nu nu

Alte impozite - 3% - - -

Alte impozite - 1,5% - - -

Alte impozite - - - -

Alte impozite - - - -

Total cheltuieli angajator 28,06% 31,5% 10,75% 45% 24%


Asig. sociale angajator 30,8% 18,61% 10 19,43% 17,59%

Asig. sociale angajat 9% 9% 10 7,05% 13,71%

Plafon nu 8.413.- lunar 32.33 (w) 33.189 94.380 PLN





Total cheltuieli angajator 30,8% 18,61% 10 19,43% 17,86%



Asig. sociale angajator 23,75% 31,3% 35,20 16,10 29,9%

Asig. sociale angajat 10 16,5% 13,4% 22,10 6,35%

Plafon 5.400 lunar nu 2.892 lunar nu 3.166,20 lunar

Alte impozite - 6.85 KV, AV - - -




Total cheltuieli angajator 23,75% 38,15% 35,20 16,10 29,9%


Asig. sociale angajator 31,42% 12,8%

Asig. sociale angajat 7% 11%

Plafon (383.250 )SEK nu

Alte impozite - -

Alte impozite - -

Alte impozite - -

Alte impozite - -

Total cheltuieli angajator 31,42% 12,8%


11

in Md. TVA Impozit pe

profitImpozit pe

VenitTotal impozite

Contrib. Asig. Sociale

Total cheltuieli

Austria (EUR) 22.000,0 6.300,0 29.000,0 75.694,0 45.649,0 121.343,0

Belgia (EUR) 24.000,0 9.600,0 43.500,0 96.437,0 56.535,0 152.972,0

Bulgaria 7.668,0 2.000,0 2.000,0 15.201,0 5.273,0 20.474,0

Cipru (EUR) 4.449,0 1.570,0 6.019,0

Cehia 260.000,0 163.000,0 148.000,0 685.047,0 559.654,0 1.244.701,0

Danemarca 175.000,0 59.000,0 439.000,0 781.091,0 31.973,0 813.064,0

Estonia (EUR) 48.608,0 28.828,0 77.436,0

Finlanda (EUR) 15.470,0 5.471,0 24.600,0 51.144,0 22.237,0 73.381,0

Franţa (EUR) 136.000,0 54.000,0 149.000,0 478.620,0 351.271,0 829.891,0

Germania (EUR) 175.870,0 17.760,0 250.000,0 567.390,0 411.120,0 978.510,0

Grecia (EUR) 17.000,0 5.800,0 11.355,0 45.851,0 30.328,0 76.179,0

Ungaria 2.068.438,0 694.865,0 2.802.373,0 6.821.790,0 3.401.517,0 10.223.307,0

Irlanda (EUR) 13.000,0 5.071,0 14.843,0 35.130,0 12.845,0 47.615,0

Italia (EUR) 92.811,0 49.000,0 182.000,0 441.858,0 215.003,0 656.861,0

Letonia 2.344,0 1.160,0 3.504,0

Lituania 8.953,0 3.065,0 7.313,0 15.992,0 11.081,0 27.073,0

Luxemburg (EUR) 9.802,0 4.576,0 14.558,0

Încasări bugetare în statele europene 2008 (2009)

12

in Md. TVAImpozit pe

profitImpozit pe

VenitTotal impozite

Contribuţii Asig. soc.

Total cheltuieli

Malta (EUR) 1.623,0 435,0 2.058,0

Olanda (EUR) 43.221,0 20.410,0 42.861,0 137.370,0 83.968,0 221.338,0

Polonia 102.214,0 34.551,0 102.785,0 272.712,0 152.343,0 425.055,0

Portugalia (EUR) 14.431,0 6.235,0 15.926,0 36.375,0 22.446,0 58.821,0

România 40.642,0 15.411,0 17.764,0 86.360,0 51.261,0 137.621,0

Slovacia (EUR) 4.621,0 2.108,0 1.900,0 10.298,0 8.095,0 18.393,0

Slovenia (EUR) 3.130,0 936,0 2.188,0 8.137,0 5.387,0 13.524,0

Spania (EUR) 57.298,0 31.428,0 81.310,0 196.940,0 140.361,0 337.301,0

Suedia 297.512,0 93.266,0 438.170,0 1.098.645,0 364.146,0 1.462.791,0

Marea Britanie 91.954,0 49.566,0 155.380,0 385.959,0 119.848,0 505.807,0

Documents

Sistemele fiscale din Europa Compararea cotelor, sistemelor si metodelor de impozitare