1

Studium przypadku – analiza kosztów działań

Grzegorz KarasiewiczKatedra MarketinguWydział ZarządzaniaUniwersytet Warszawski

Pytania

1. Proszę określić nośniki kosztów rodzajowych na działania

2. Proszę wyznaczyć koszty działań3. Proszę określić nośniki z kosztów działań

na jednostki (kanały dystrybucji)4. Proszę przeprowadzić kalkulację kosztów

sprzedaży poszczególnych kanałów dystrybucji

2

Koszty rodzajowe – punkt wyjścia

3

Pracownicy Wynagro-dzenia Czynsz

Materiały - paliwo

Materiały - biurowe

Materiały - reklamowe

Amortyzacja -samochody

Amortyzacja -sprzęt komputerowy

Telekomu-nikacja

Gastrono-mia  Łącznie

Sprzedawca A 4500 3000 750 240 1500 1000 1000 190 500 12680SprzedawcaB 4900 3000 800 250 1400 1000 1000 200 500 13050SprzedawcaC 5900 3000 860 280 1500 1000 1000 190 490 14220SprzedawcaD 5800 3000 900 250 1500 1000 1000 200 510 14160SprzedawcaE 5100 3000 850 260 1600 1000 1000 210 490 13510SprzedawcaF 5500 3000 700 250 1400 1000 1000 180 500 13530Analityk rynkowy 4800 5000 0 900 0 0 1000 100 0 11800Pracownik biurowy 3500 5000 0 850 0 0 1000 170 0 10520Kierownik regionu 1 6900 6000 400 230 1000 1400 1000 250 600 17780Kierownik regionu 2 7200 6000 350 220 900 1400 1000 250 600 17920Dyrektor 10900 10000 420 270 1200 2000 1000 260 750 26800Łącznie 65000 50000 6030 4000 12000 10800 11000 2200 4940 165970

Pytanie 1 Nośniki kosztów rodzajowych na działania 1

4

Pytanie 1 Nośniki kosztów rodzajowych na działania 2

5

Pytanie 1 Nośniki kosztów rodzajowych na działania 3

6

Pytanie 2. Koszty działań

7

Wynagrodzenie

8

Wynagrodzenia  Łącznie Sprzedaż

Planowanie działań handlowych

Prowadzenie kart klientów Zamówienia Faktury

Analizy rynkowe

Spotkania sprzedawców Zarządzanie

A 4500 3510,0 90,0 180,0 225,0 0,0 225,0 270,0 0,0B 4900 3773,0 147,0 196,0 245,0 0,0 245,0 294,0 0,0C 5900 4661,0 118,0 177,0 236,0 0,0 354,0 354,0 0,0D 5800 4466,0 174,0 232,0 348,0 0,0 232,0 348,0 0,0E 5100 3723,0 204,0 255,0 306,0 0,0 306,0 306,0 0,0F 5500 4345,0 165,0 165,0 275,0 0,0 220,0 330,0 0,0Analityk rynkowy 4800 0,0 0,0 480,0 0,0 0,0 3840,0 480,0 0,0Pracownik biurowy 3500 350,0 0,0 70,0 525,0 1820,0 525,0 210,0 0,0Kierownik regionu 1 6900 759,0 207,0 69,0 138,0 0,0 966,0 690,0 4071,0Kierownik regionu 2 7200 1080,0 144,0 72,0 144,0 0,0 1080,0 720,0 3960,0Dyrektor 10900 545,0 109,0 109,0 109,0 0,0 1090,0 1090,0 7848,0

Czynsz

9

Czynsz  Łącznie Sprzedaż

Planowanie działań handlowych

Prowadzenie kart klientów Zamówienia Faktury

Analizy rynkowe

Spotkania sprzedawców Zarządzanie

A 3000 2340,0 60,0 120,0 150,0 0,0 150,0 180,0 0,0B 3000 2310,0 90,0 120,0 150,0 0,0 150,0 180,0 0,0C 3000 2370,0 60,0 90,0 120,0 0,0 180,0 180,0 0,0D 3000 2310,0 90,0 120,0 180,0 0,0 120,0 180,0 0,0E 3000 2190,0 120,0 150,0 180,0 0,0 180,0 180,0 0,0F 3000 2370,0 90,0 90,0 150,0 0,0 120,0 180,0 0,0Analityk rynkowy 5000 0,0 0,0 500,0 0,0 0,0 4000,0 500,0 0,0Pracownik biurowy 5000 500,0 0,0 100,0 750,0 2600,0 750,0 300,0 0,0Kierownik regionu 1 6000 660,0 180,0 60,0 120,0 0,0 840,0 600,0 3540,0Kierownik regionu 2 6000 900,0 120,0 60,0 120,0 0,0 900,0 600,0 3300,0Dyrektor 10000 500,0 100,0 100,0 100,0 0,0 1000,0 1000,0 7200,0

Materiały – paliwo

10

Materiały - paliwo  Łącznie Sprzedaż

Planowanie działań handlowych

Prowadzenie kart klientów Zamówienia Faktury

Analizy rynkowe

Spotkania sprzedawców Zarządzanie

A 750 696,4 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 53,6 0,0B 800 742,2 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 57,8 0,0C 860 799,3 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 60,7 0,0D 900 834,9 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 65,1 0,0E 850 785,4 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 64,6 0,0F 700 650,6 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 49,4 0,0Analityk rynkowy 0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0Pracownik biurowy 0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0Kierownik regionu 1 400 55,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 50,0 295,0Kierownik regionu 2 350 65,6 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 43,8 240,6Dyrektor 420 24,1 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 48,3 347,6

Materiały – biurowe

11

Materiały - biurowe  Łącznie Sprzedaż

Planowanie działań handlowych

Prowadzenie kart klientów Zamówienia Faktury

Analizy rynkowe

Spotkania sprzedawców Zarządzanie

A 240 187,2 4,8 9,6 12,0 0,0 12,0 14,4 0,0B 250 192,5 7,5 10,0 12,5 0,0 12,5 15,0 0,0C 280 221,2 5,6 8,4 11,2 0,0 16,8 16,8 0,0D 250 192,5 7,5 10,0 15,0 0,0 10,0 15,0 0,0E 260 189,8 10,4 13,0 15,6 0,0 15,6 15,6 0,0F 250 197,5 7,5 7,5 12,5 0,0 10,0 15,0 0,0Analityk rynkowy 900 0,0 0,0 90,0 0,0 0,0 720,0 90,0 0,0Pracownik biurowy 850 85,0 0,0 17,0 127,5 442,0 127,5 51,0 0,0Kierownik regionu 1 230 25,3 6,9 2,3 4,6 0,0 32,2 23,0 135,7Kierownik regionu 2 220 33,0 4,4 2,2 4,4 0,0 33,0 22,0 121,0Dyrektor 270 13,5 2,7 2,7 2,7 0,0 27,0 27,0 194,4

Materiały – reklamowe

12

Materiały - reklamowe  Łącznie Sprzedaż

Planowanie działań handlowych

Prowadzenie kart klientów Zamówienia Faktury

Analizy rynkowe

Spotkania sprzedawców Zarządzanie

A 1500 1500,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0B 1400 1400,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0C 1500 1500,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0D 1500 1500,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0E 1600 1600,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0F 1400 1400,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0Analityk rynkowy 0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0Pracownik biurowy 0 0,0 0,0   0,0 0,0 0,0 0,0 0,0Kierownik regionu 1 1000 1000,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0Kierownik regionu 2 900 900,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0Dyrektor 1200 1200,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0

Amortyzacja – samochody

13

Amortyzacja - samochody  Łącznie Sprzedaż

Planowanie działań handlowych

Prowadzenie kart klientów Zamówienia Faktury

Analizy rynkowe

Spotkania sprzedawców Zarządzanie

A 1000 928,6 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 71,4 0,0B 1000 927,7 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 72,3 0,0C 1000 929,4 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 70,6 0,0D 1000 927,7 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 72,3 0,0E 1000 924,1 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 75,9 0,0F 1000 929,4 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 70,6 0,0Analityk rynkowy 0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0Pracownik biurowy 0 0,0 0,0   0,0 0,0 0,0 0,0 0,0Kierownik regionu 1 1400 192,5 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 175,0 1032,5Kierownik regionu 2 1400 262,5 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 175,0 962,5Dyrektor 2000 114,9 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 229,9 1655,2

Amortyzacja – sprzęt komputerowy

14

Amortyzacja - sprzęt komputerowy  Łącznie Sprzedaż

Planowanie działań handlowych

Prowadzenie kart klientów Zamówienia Faktury

Analizy rynkowe

Spotkania sprzedawców Zarządzanie

A 1000 780,0 20,0 40,0 50,0 0,0 50,0 60,0 0,0B 1000 770,0 30,0 40,0 50,0 0,0 50,0 60,0 0,0C 1000 790,0 20,0 30,0 40,0 0,0 60,0 60,0 0,0D 1000 770,0 30,0 40,0 60,0 0,0 40,0 60,0 0,0E 1000 730,0 40,0 50,0 60,0 0,0 60,0 60,0 0,0F 1000 790,0 30,0 30,0 50,0 0,0 40,0 60,0 0,0Analityk rynkowy 1000 0,0 0,0 100,0 0,0 0,0 800,0 100,0 0,0Pracownik biurowy 1000 100,0 0,0 20,0 150,0 520,0 150,0 60,0 0,0Kierownik regionu 1 1000 110,0 30,0 10,0 20,0 0,0 140,0 100,0 590,0Kierownik regionu 2 1000 150,0 20,0 10,0 20,0 0,0 150,0 100,0 550,0Dyrektor 1000 50,0 10,0 10,0 10,0 0,0 100,0 100,0 720,0

Usługi obce – telekomunikacja

15

Telekomunikacja  Łącznie Sprzedaż

Planowanie działań handlowych

Prowadzenie kart klientów Zamówienia Faktury

Analizy rynkowe

Spotkania sprzedawców Zarządzanie

A 190 148,2 3,8 7,6 9,5 0,0 9,5 11,4 0,0B 200 154,0 6,0 8,0 10,0 0,0 10,0 12,0 0,0C 190 150,1 3,8 5,7 7,6 0,0 11,4 11,4 0,0D 200 154,0 6,0 8,0 12,0 0,0 8,0 12,0 0,0E 210 153,3 8,4 10,5 12,6 0,0 12,6 12,6 0,0F 180 142,2 5,4 5,4 9,0 0,0 7,2 10,8 0,0Analityk rynkowy 100 0,0 0,0 10,0 0,0 0,0 80,0 10,0 0,0Pracownik biurowy 170 17,0 0,0 3,4 25,5 88,4 25,5 10,2 0,0Kierownik regionu 1 250 27,5 7,5 2,5 5,0 0,0 35,0 25,0 147,5Kierownik regionu 2 250 37,5 5,0 2,5 5,0 0,0 37,5 25,0 137,5Dyrektor 260 13,0 2,6 2,6 2,6 0,0 26,0 26,0 187,2

Usługi obce – gastronomia

16

Gastronomia  Łącznie Sprzedaż

Planowanie działań handlowych

Prowadzenie kart klientów Zamówienia Faktury

Analizy rynkowe

Spotkania sprzedawców Zarządzanie

A 500 500,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0B 500 500,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0C 490 490,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0D 510 510,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0E 490 490,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0F 500 500,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0Analityk rynkowy 0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0Pracownik biurowy 0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0Kierownik regionu 1 600 600,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0Kierownik regionu 2 600 600,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0Dyrektor 750 750,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0

Rozliczenie kosztów rodzajowych na działania

17

  Sprzedaż

Planowanie działań handlowych

Prowadzenie kart klientów Zamówienia Faktury

Analizy rynkowe

Spotkania sprzedawców Zarządzanie

A 10590,4 178,6 357,2 446,5 0,0 446,5 660,8 0,0B 10769,4 280,5 374,0 467,5 0,0 467,5 691,1 0,0C 11911,0 207,4 311,1 414,8 0,0 622,2 753,5 0,0D 11665,2 307,5 410,0 615,0 0,0 410,0 752,3 0,0E 10785,6 382,8 478,5 574,2 0,0 574,2 714,7 0,0F 11324,7 297,9 297,9 496,5 0,0 397,2 715,8 0,0Analityk rynkowy 0,0 0,0 1180,0 0,0 0,0 9440,0 1180,0 0,0

Pracownik biurowy 1052,0 0,0 210,4 1578,0 5470,4 1578,0 631,2 0,0Kierownik regionu 1 3429,3 431,4 143,8 287,6 0,0 2013,2 1663,0 9811,7Kierownik regionu 2 4028,6 293,4 146,7 293,4 0,0 2200,5 1685,8 9271,6Dyrektor 3210,6 224,3 224,3 224,3 0,0 2243,0 2521,2 18152,4Łącznie 78766,7 2603,8 4133,9 5397,8 5470,4 20392,3 11969,4 37235,7

Łączne koszty 165970,0

Pytanie 3. Nośniki z kosztów działań na jednostki (kanały dystrybucji) - 1

18

Pytanie 3. Nośniki z kosztów działań na jednostki (kanały dystrybucji) - 2

19

Pytanie 4. Kalkulację kosztów sprzedaży poszczególnych kanałów dystrybucji

20

 

Kanał dystrybucji - hurtownie odzieżowe

Kanał dystrybucji - sieci handlowe

Kanał dystrybucji - sklepy franchisingowe Łącznie

Sprzedaż 40958,7 25205,4 12602,7 78766,7Planowanie działań handlowych 1354,0 833,2 416,6 2603,8Prowadzenie kart klientów 2149,6 1322,8 661,4 4133,9Zamówienia 2213,1 1349,5 1835,3 5397,8Faktury 2297,6 1367,6 1805,2 5470,4Analizy rynkowe 10604,0 5709,8 4078,5 20392,3Spotkania sprzedawców 6224,1 3351,4 2393,9 11969,4Zarządzanie 19362,6 10426,0 7447,1 37235,7 Łącznie 85163,6 49565,7 31240,7 165970,0 W % 51 30 19  100

21

Dziękuję za uwagę