Tarea de Derecho Mercantil[1]

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA DE NEGOCIOS

ASIGNATURA:

DERECHO TRIBUTARIO Y FINANCIERO

CATEDRATICO:

LICDO. JOSE DOMINGO GUTIERREZ SANABRIA

TEMATICA

SECCIÓN:

01

ALUMNO CARNET:

ALVAREZ CLEMENTE JOSÉ LUÍS 12-2058-2004

AZUCENA CAMPOS WENDY LISSETTE 12-1188-2004

CASTILLO GONZÁLEZ HUGO GEREMIAS 12-5219-2008

CUELLAR GUTIERREZ JOSE MARIA

PALACIOS ROSALES JAIME RAFAEL 12-0030-2005

PACHECO MARTINEZ JULIA ELIZABETH 12-1488-2007

QUEZADA FRANCO WILLIAM ARMANDO 12-5370-2008

RIVAS GALLEGOS WENDY PETRONA 12-5237-2008

San Salvador, 09 de Septiembre de 2011.

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE EL SALVADORDERECHO TRIBUTARIO Y FINANCIERO

ContenidoINTRODUCCION..........................................................................................................................................2

OBJETIVOS..................................................................................................................................................2

General:..................................................................................................................................................2

Específicos..............................................................................................................................................2

FACTURA CONSUMIDOR FINAL..................................................................................................................2

FACTURA DE EXPORTACION.......................................................................................................................2

FACTURA DE VENTA SIMPLIFICADA............................................................................................................2

COMPROBANTE DE CREDITOFISCAL...........................................................................................................2

COMPROBANTE DE RETENCIÓN.................................................................................................................2

COMPROBANTE DE LIQUIDACIÓN..............................................................................................................2

NOTA DE CREDITO......................................................................................................................................2

NOTA DE DEBITO........................................................................................................................................2

NOTA DE REMISION...................................................................................................................................2

DOCUMENTO CONTABLE DE LIQUIDACIÓN...............................................................................................2

DOCUMENTO ELECTRONICO......................................................................................................................2

FORMULARIO ÚNICO..................................................................................................................................2

TIQUETE.....................................................................................................................................................2

DECLARACIONES TRIBUTARIAS...................................................................................................................2

TRABAJO SEGUNDA EVALUACION Página 2 EMISION DE DOCUMENTOS


INTRODUCCION

Por medio del presente trabajo se pretende conocer toda la gama de documentos

fiscales amparados por la legislación Salvadoreña. El propósito de este trabajo es

conocer cuales son los requisitos mínimos que deben llevar los documentos legales en

cada una de las transacciones u operaciones para el control del Impuesto a la

Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios, así como también

conocer su base legal y los momentos en que cada uno de estos documentos deben

ser utilizados.

Cada contribuyente deberá adecuarlos en atención al tipo de operaciones que realiza,

debiendo incorporar las columnas y filas que sean necesarias siempre con el objeto de

llevar un mejor control y garantizar el interés fiscal.



OBJETIVOS

General:

Conocer cuales son los requisitos para el llenado de los documentos legales en cada una de las transacciones u operaciones para el control del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles, así como conocer su base legal y los sujetos q están en la obligación de emitir dichos documentos y los momentos en que estos deben ser utilizados.

Específicos

Conocer la base legal que fundamenta cada uno de los documentos legales.

Conocer como estudiantes los momentos y a que persona o entidad se le deben de emitir.

Comprender el llenado de cada uno de los documentos y las operaciones que dichos documentos reflejan.


BOLETO AEREO IDA Y VUELTA 953.72EL SALVADOR –MIAMI MIAMI - EL SAVADOR

IMPUESTO INTERNACIONAL 93.73

EMISION DE BOLETO AEREO 22..60

93.73 976.32UN MIL SETENTA 05/100 DOLARES

TOTAL A PAGAR1,070.05

RICARDO IVAN MULATOMELARA 30/06/201187 Y 89 AVENIDA NORTE PASAJE SAN RAFAEL CASA 9, COLONIA ESCALON, S.S.

0614-251079-107-6


ACTURA CONSUMIDOR FINAL

EL ARTICULO 107 INCISO 2° DEL CODIGO TRIBUTARIO ESTABLECE QUE: APLICABILIDAD: Cuando se trate de operaciones realizadas con consumidores finales, deberán emitir y entregar, por cada operación, un documento que se denominará "Factura", la que podrá ser sustituida por otros documentos o comprobantes equivalentes, autorizados por la Administración Tributaria.

APLICABILIDAD:

El contribuyente AMATE TRAVEL, S.A. DE C.V. realiza una venta al consumidor final Ricardo ivan Mulato Melara un boleto aéreo por lo cual realiza la factura de consumidor final respectiva detallando el costo de boleto y demás impuestos que establece la legislación tributaria.


AEROMANTENIMIENTOS 30/06/2011AEROPUERTO COMALAPA0614-130104-107-6

BOLETO AEREO IDA Y VUELTA 844.00

EL SALVADOR –MIAMI MIAMI - EL SAVADOR

IMPUESTO INTERNACIONAL93.73

EMISION DE BOLETO AEREO 20.00

NOVECIENTOS CINCUENTA Y SIETE 73/100 DOLARES | 864.00 93.73 957.73


FACTURA DE EXPORTACION

EL ARTICULO 107 INCISO 3° DEL CODIGO TRIBUTARIO ESTABLECE QUE Asimismo, en el caso de las operaciones de exportación deberán emitir y entregar Factura, la cual en ningún caso podrá ser sustituida por los documentos equivalentes a que se refiere el inciso precedente.

APLICABILIDAD:

El contribuyente AMATE TRAVEL, S.A. DE C.V. realiza una venta al contribuyente AEROMANTENIMIENTO, S.A. de un boleto aéreo, pero este cliente goza del beneficio fiscal según el decreto Nº 113.



FACTURA DE VENTA SIMPLIFICADALa Administración Tributaria podrá autorizar mediante resolución la presentación de declaraciones mediante redes de comunicación electrónicas tales como internet, medios magnéticos u otros medios de transmisión de datos como correo electrónico, siempre que éstas posean todos los requisitos contenidos en los formularios proporcionados por la Administración Tributaria para tal fin. El Reglamento de este Código establecerá las especificaciones de seguridad que deberán cumplir para garantizar la exactitud de la información contenida en ellas.


AMCOR PET PACKAGING DE EL SALVADOR, S.A. DE C.V. 30/06/2011BLVD. SANTA ELENA Y CALLE ALEGRIA, EDIF. INTERALIAANTIGUO CUSCATLAN, LALIBERTAD.154123-9FABRICACIÓN DE PRODUCTOS DE PLASTICO Y CAUCHO0614-130104-107-6

BOLETO AEREO IDA Y VUELTA 844.00

EL SALVADOR –MIAMI MIAMI - EL SAVADOR

IMPUESTO INTERNACIONAL 93.73

EMISION DE BOLETO AEREO 20.00

UN MIL SETENTA 05/100 DOLARES |93.73

TOTAL 864.00IVA 13% 112.32TOTAL A PAGAR1,070.05


COMPROBANTE DE CREDITOFISCAL

EL ARTICULO 107 INCISO 1° DEL CODIGO TRIBUTARIO ESTABLECE QUE: Los contribuyentes del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios están obligados a emitir y entregar, por cada operación, a otros contribuyentes un documento que, para los efectos de este Código, se denominará "Comprobante de Crédito Fiscal", que podrá ser emitido en forma manual, mecánica o computarizada, tanto por las transferencias de dominio de bienes muebles corporales como por las prestaciones de servicios que ellos realicen, sean operaciones gravadas, exentas o no sujetas.

APLICABILIDAD:

El contribuyente AMATE TRAVEL, S.A. DE C.V. realiza una venta al contribuyente AMCOR PET PACKAGING DE EL SALVADOR, S.A. DE C.V. de un boleto aéreo más los impuestos que este tipo de transferencia de bien o servicio acarrea según la legislación vigente del país.


RETENCION DEL 1% SOBRE EL CREDITO FISCAL # 00731


COMPROBANTE DE RETENCIÓNArtículo 112.- En los casos de retención del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios, los adquirentes de bienes y prestatarios de servicios deberán emitir y entregar un documento que se denominará Comprobante de Retención.

APLICABILIDAD:

El contribuyente AMATE TRAVEL, S.A. DE C.V. realizo una venta al contribuyente AMCOR PET PACKAGING DE EL SALVADOR, S.A. DE C.V. el cual por estar este catalogado como gran contribuyente la legislación de nuestro país le da la potestad para retener a un mediano o pequeño contribuyente que le venda o le preste un determinado servicio o bien .


TACA AIRLINES, S.A. WORLD TRADE CENTER 3° NIVEL 30 08 2011 AEROLINIA

LIQUIDACION DEL PERIODO DEL 22 AL 28 DE AGOSTO93.73844.00

UN MIL CUARENTA Y SIETE 45/100 DOLARES93.73844.00 109.72953.7293.73

1,047.45


COMPROBANTE DE LIQUIDACIÓNArtículo 108.- Los comisionistas, consignatarios, subastadores y todos aquellos que vendan, transfieran o subasten bienes o presten servicios por cuenta de terceros, deberán emitir y entregar a su propio nombre, Comprobante de Crédito Fiscal o Factura, según sea el caso, por cada transferencia de bienes o prestación de servicios. Asimismo, éstos deberán emitir a sus mandantes, dentro de cada período tributario, al menos un comprobante de liquidación del total de las transferencias o prestaciones efectuadas por su cuenta y el impuesto causado en tales operaciones.

APLICABILIDAD:

El contribuyente AMATE TRAVEL, S.A. DE C.V. liquida el total de vuelos vendidos y demás impuestos del periodo del 22 al 28 de agosto de la Aerolínea TACA.



NOTA DE CREDITOArtículo 110.- Cuando con posterioridad a la emisión de los Comprobantes de Crédito Fiscal ocurran ajustes o diferencias en los precios, descuentos, intereses devengados, bonificaciones u otras modificaciones en la operación, o cuando se produjeren devoluciones de dinero, de bienes, envases, depósitos, o se anulen o rescindan operaciones efectuadas o se hubiere calculado erradamente el débito fiscal, quienes transfieran bienes y los prestadores de servicios deberán expedir nuevos Comprobantes de Crédito Fiscal o Notas de Débito o de Crédito, según corresponda, que modifiquen los documentos emitidos anteriormente. Se emitirán Notas de Crédito cuando se produzcan disminuciones en éstos.

Las Notas de Crédito deberán hacer referencia al número de Comprobante de Crédito Fiscal que es sujeto a modificación

APLICACIÓN:

El contribuyente AMATE TRAVEL, S.A. DE C.V emite nota de crédito al cliente AVITOURS, S.A. DE C.V., por el ajuste en comisión cobrada de más para disminuir el valor de la venta efectuada mediante el comprobante de crédito fiscal # 396.



NOTA DE DEBITOArtículo 110.- Cuando con posterioridad a la emisión de los Comprobantes de Crédito Fiscal ocurran ajustes o diferencias en los precios, descuentos, intereses devengados, bonificaciones u otras modificaciones en la operación, o cuando se produjeren devoluciones de dinero, de bienes, envases, depósitos, o se anulen o rescindan operaciones efectuadas o se hubiere calculado erradamente el débito fiscal, quienes transfieran bienes y los prestadores de servicios deberán expedir nuevos Comprobantes de Crédito Fiscal o Notas de Débito o de Crédito, según corresponda, Se emitirán Notas de Débito por las cantidades que aumentan tanto los valores como el impuesto antes documentado.

Las Notas de Débito deberán hacer referencia al número de Comprobante de Crédito Fiscal que es sujeto a modificación

APLICACIÓN:

El contribuyente AMATE TRAVEL, S.A. DE C.V. emitió NOTA DE DEBITO al contribuyente AVIATOUR S.A.DE C.V. por error en el precio del boleto facturado de menos en el CCF 399



NOTA DE REMISIONArtículo 109.- Si el Comprobante de Crédito Fiscal no se emite al momento de efectuarse la entrega real o simbólica de los bienes o de remitirse éstos, los contribuyentes deberán emitir y entregar en esa oportunidad al adquirente una "Nota de Remisión" que amparará la circulación o tránsito de los bienes y mercaderías.

El Comprobante de Crédito Fiscal deberá emitirse en el mismo período tributario en que se emita la Nota de Remisión respectiva, a más tardar, dentro de los tres días siguientes a dicho período; y debiendo, asimismo, hacer referencia a la correspondiente Nota de Remisión.

APLICACIÓN:

El contribuyente FABRICA DE HILADOS Y TEJIDOS emitió NOTA DE REMISION para amparar el envío de mercadería ya que dicha mercadería necesita ser entregada de inmediato al cliente.

DOCUMENTO CONTABLE DE LIQUIDACIÓN



Artículo 108.- Los comisionistas, consignatarios, subastadores y todos aquellos que vendan, transfieran o subasten bienes o presten servicios por cuenta de terceros, deberán emitir y entregar a su propio nombre, Comprobante de Crédito Fiscal o Factura, según sea el caso, por cada transferencia de bienes o prestación de servicios, indicando que actúan por cuenta de sus mandantes. Asimismo, éstos deberán emitir a sus mandantes, dentro de cada período tributario, al menos un comprobante de liquidación del total de las transferencias o prestaciones efectuadas por su cuenta y el impuesto causado en tales operaciones.

APLICACIÓN:

El contribuyente AMATE TRAVEL, S.A. DE C.V. realizo ventas con tarjetas de crédito del Banco Scotiabank y al momento de que el banco liquide a AMATE TRAVEL lo adeudado emite este donde detalla el costo del servicios y los impuesto que este documento genera.



DOCUMENTO ELECTRONICOSegún lo investigado en el Ministerio de Hacienda no hay una Ley que regule la autorización y emisión de este documento lo único que se supo que hay un plan piloto para impulsar el uso de dicho documento pero meramente para trámites aduanales.



FORMULARIO ÚNICOArticulo 107 Establece que el inciso anterior no es aplicable a los contribuyentes que se encuentren o sean autorizados por la Administración Tributaria para el uso de máquinas registradoras o sistemas computarizados, para la emisión de tiquetes en sustitución de Facturas, ni para los contribuyentes que posean autorización o sean autorizados para emitir formulario único o documentos electrónicos. (2)

APLICACIÓN:

El contribuyente Almacenes VIDRÍ emitio un comprobante de credito fiscal al contribuyente Erick Alexander Aguiluz Ramírez e hizo uso del formulario unico para emitir documentos que sustenten la operación.



TIQUETEArticulo 107 Establece que el inciso anterior no es aplicable a los contribuyentes que se encuentren o sean autorizados por la Administración Tributaria para el uso de máquinas registradoras o sistemas computarizados, para la emisión de tiquetes en sustitución de Facturas, ni para los contribuyentes que posean autorización o sean autorizados para emitir formulario único o documentos electrónicos. (2)

Este Documento se entrega en la compra de cualquier bien o servicio en restaurantes de comida rápida, supermercados y otros que estén debidamente autorizados para emitirlos.

Lo cual esto es un documento válido que ampara cualquier operación que dichas entidades realicen.



DECLARACIONES TRIBUTARIASArtículo 91.- Están obligados a presentar las declaraciones tributarias dentro del plazo estipulado para tal efecto, los sujetos pasivos de los impuestos bajo la potestad de la Administración Tributaria, sea en calidad de contribuyente o de responsables, aún cuando ella no de lugar al pago del impuesto, de acuerdo a lo previsto en las leyes correspondientes, salvo en los casos expresamente señalados por las leyes tributarias respectivas.

La Administración Tributaria establecerá los formularios, medios, requisitos y las especificaciones técnicas para la presentación de la declaración e información anterior, la cual se considerará complementaria de las declaraciones tributarias que correspondan al ejercicio o período de imposición respectivos.

Artículo 92.- Las declaraciones tributarias se presentarán en los formularios que disponga la Administración Tributaria.

La Administración Tributaria podrá autorizar mediante resolución la presentación de declaraciones mediante redes de comunicación electrónicas tales como internet, medios magnéticos u otros medios de transmisión de datos como correo electrónico, siempre que éstas posean todos los requisitos contenidos en los formularios proporcionados por la Administración Tributaria para tal fin.

El Reglamento de este Código establecerá las especificaciones de seguridad que deberán cumplir para garantizar la exactitud de la información contenida en ellas.



DECLARACIÍN DEL IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES Y A LA PRESTACION DE SERVICIOS



DECLARACIÓN DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA



DECLARACIÓN DE PAGO A CUENTA E INPUESTO RETENIDO


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