1

TÁRSASÁGI ADÓ TÁRSASÁGI ADÓ

Többször módosított1996. évi LXXXI. tv.

jellemzőiA költségvetési

bevételekben évről-évre

kb. 6-8 %-ot képvisel

2

Az egyes adók megoszlásai a 2007. évi Az egyes adók megoszlásai a 2007. évi költségvetési törvény alapjánköltségvetési törvény alapján

Általános forgalmi adó (ÁFA): 1 971 mrd Ft (23,7%)

Személyi jövedelemadó (SzJA): 1 238 mrd Ft (14,9%)

Jövedéki adó: 743 mrd Ft (8,9%)

Társasági adó: 504 mrd Ft (6,1%)

Egyszerűsített vállalkozási adó: 168 mrd Ft (2,0%)

Társas vállalkozások különadója: 150 mrd Ft (1,8%)

Regisztrációs adó: 78 mrd Ft (0,9%)

Magánszemélyek különadója: 18 mrd Ft (0,2%)

(Lakossági illeték: 127 mrd Ft (1,5%))

(Egyéb: 3 329 mrd Ft (40,0%))

ÁFASZJAJöv.adóTAOEVATárs. Szol.Reg.adóSzem.szol.I lletékSlice 10

3

A társasági adó általános A társasági adó általános jellemzőijellemzői

központi adó, közvetlen adó,jövedelemadó,általános adó

4

A társasági adóztatás alapelveiA társasági adóztatás alapelvei

a tartalmi megközelítés elve a kedvezmények egyszeres figyelembe-

vételének elve nemzetközi szabályok elsődlegességének

elve a számviteli törvény és az adózás közötti

szoros tartalmi összefüggés elve

5

A belföldi adózó adókötelezettségének A belföldi adózó adókötelezettségének keletkezésekeletkezése

FŐSZABÁLY cégnyilvántartásba történő bejegyzés

napján

KIVÉTEL: ELŐTÁRSASÁG létesítő okirat ellenjegyzésének,

közokiratba foglalásának napján

6

Az adókötelezettség megszűnéseAz adókötelezettség megszűnése

Belföldi illetőségű adózót

törlik a cégnyilvántartásból,

bejegyzés nélkül véget ér a cégbejegyzési eljárás,

kezdetét veszi a felszámolási eljárás

7

A társasági adó alanyaiA társasági adó alanyai

Teljes körű Korlátozott

adókötelezettséggel

rendelkezők

belföldi adóalanyok külföldi

vállalkozó

(fióktelep)

8

A belföldi adóalanyokA belföldi adóalanyokPéldául gazdasági társaság és az egyesülés szövetkezet állami vállalat, tröszt, ügyvédi iroda, közjegyzői iroda európai részvénytársaság, európai szövetkezet, üzletvezetés helye szerint kfi. társaság alapítvány, közalapítvány, társadalmi

szervezet, egyház, önkéntes pénztár, stb.(A tv. melléklete sorolja fel az adóalanynak nem

minősülő társaságokat)

9

Az adóalap meghatározásaAz adóalap meghatározása

Az adózás előtti eredmény és a módosító tételek összevonásával

történik

10

Az adóalap-korrekciók (módosító Az adóalap-korrekciók (módosító tételek) célja tételek) célja

Az adóalap védelme, költségvetési bevételek biztosítása,

A kétszeres adózás elkerülése, Az adóelkerülés megakadályozása, Adóalap kedvezmények biztosítása, Sajátos adóalanyok, gazdasági

események kezelése

11

+ - ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY+ - Az eredményt részben növelő és

részben csökkentő tételek- Az adóalapot csökkentő tételek+ Az adóalapot növelő tételek + - ADÓALAP

Adót csak pozitív adóalap után kell fizetni!

12

Adóalap korrekcióra példaAdóalap korrekcióra példa1. Adóalap védelme:

Értékcsökkenés miatti korrekció

2. Kétszeres adózás elkerülése:Kapott osztalék miatti korrekció

3. Adóelkerülés megakadályozása:Nem a vállalkozás érdekében felmerült költségek

4. Kedvezmények biztosítása:Kiemelten közhasznú szervezet támogatása

5. Sajátos

13

A TÁRSASÁGI ADÓ MÉRTÉKEA TÁRSASÁGI ADÓ MÉRTÉKE

A POZITÍV ADÓALAP 16 %-A

Meghatározott feltételek megléte esetén a pozitív adóalap 5 millió forintjáig 10 % az adó mértéke, ezt meghaladóan 16 %

14

ADÓKEDVEZMÉNYEK ÉS A ADÓKEDVEZMÉNYEK ÉS A FIZETENDŐ ADÓ MEGHATÁROZÁSAFIZETENDŐ ADÓ MEGHATÁROZÁSA

ADÓKEDVEZMÉNYEK A SZÁMÍTOTT ADÓT CSÖKKENTIK

MEGHATÁROZOTT FELTÉTELEKKEL, MAXIMUM AZ

ADÓ BIZONYOS MÉRTÉKÉIG SZÁMOLHATÓK EL(70 %, 80%, 100%)

15

Pénzügy, számvitel, adózás kapcsolata

16

FEJLESZTÉSI ADÓKEDVEZMÉNYFEJLESZTÉSI ADÓKEDVEZMÉNY

Bejelentés alapján

Legalább 3 milliárd Ft (ill. 1 milliárd Ft)

Speciális esetekben már 100 mFt-os beruházásnál is

Meghatározott feltételek megléte esetén!

Az adó 80 %-áig számolható el!

17

Kis- és középvállalkozások Kis- és középvállalkozások kedvezményekedvezménye

Pénzügyi intézménnyel tárgyi eszköz beszerzésére, előállítására kötött

hitelszerződés (pénzügyi lízing is) alapján fennálló hitel kamata után

Adókedvezmény mértéke a fizetett kamat 40 %-a, legfeljebb 6 millió Ft

(„De minimis támogatás)Az adó 70 %-áig számolható el

18

SZÁMÍTOTT ADÓ- Adókedvezmények

- Külföldön megfizetett adó - FIZETENDŐ TÁRSASÁGI ADÓ

ADÓZÁS ELŐTTI EREMÉNY- Fizetendő társasági adó

ADÓZOTT EREDMÉNY- Osztalék fizetése

MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY

19

Kettős adózás elkerüléseKettős adózás elkerülése

Milyen jövedelemről van szó? A jövedelem milyen országból

származik?

A jövedelem típusa: nem osztalék jellegű jövedelem osztalék jellegű jövedelem

20

Osztaléknak nem minősülő jövedelem egyezmény esetén:

Mentesítés módszere Beszámítás módszere

Külföldön megfizetett adóval növelt társasági adóalap

A külföldön megfizetett adó adóvisszatartás formájában levonható a belföldön számított adóból (A külföldi jövedelem arányában)

21

Egyezmény hiányában a beszámítható adó nem lehet több a külföldön megfizetett (fizetendő) adó 90 %-ánál.

Osztalékjövedelem esetén beszámításra nincs lehetőség, mivel nem terheli osztalékadó a belföldi illetőségű adózót.

22

Elvárt adólapElvárt adólap

Adózás előtti eredmény

+- adóalap korrekciók

Adóalap

Ha az adóalap nem éri el az ELÁBÉ-val módosított összes bevétel 2%-át, akkor ez

utóbbi érték alkalmazandó adóalapként

23

Kapcsolt vállalkozások között Kapcsolt vállalkozások között alkalmazott árak módosításaalkalmazott árak módosítása

24

Szolidaritási adóSzolidaritási adó

Az államháztartás egyensúlyát javító különadóról és járadékról szóló 2006. évi LIX tv.

Különadó = szolidaritási adó

Fajtái:– magánszemélyek szolidaritási adója– társas vállalkozások szolidaritási adója

25

Társas vállalkozások szolidaritási Társas vállalkozások szolidaritási adójaadója

Adóalap meghatározása:

Adózás előtti eredmény

Adó mértéke:

4%

26

Helyi iparűzési adóHelyi iparűzési adó

Az önkormányzat illetékességi területén állandó vagy ideiglenes jelleggel végzett vállalkozási

tevékenység.

Mértéke: max. 2%

Adóalap meghatározása

Közvetlen vagy közvetett adó?

27

ÖsszefoglalásÖsszefoglalás

Különböző adónemek elhelyezése– Társasági adó (minimum adó)– Helyi iparűzési adó– Szolidaritási adó