1

2008. évi adózási folyamatokaz szja, eva és társasági adó bevallások

jellemzői alapján

Budapest, 2009. szeptember 2.

Dr. Szikora János Mogyorósiné Dr. Gábor Hajnalka

2

A magánszemélyek 2008. évi jövedelemadózásának jellemzői

3

A feldolgozott bevallási darabszámok alakulása 2007-2008. években

• összesen 4 562 ezer bevallás érkezett be

• az előző évinél 62 ezer fővel többen adtak be SZJA bevallást

• közel 279 ezer fő élt az újonnan bevezetett egyszerűsített bevallás lehetőséggel

SZJA bevallást benyújtók számának 2007. év 2008. év Változás2008/2007. Különbség

Önbevallók száma (fő) 3 560 856 3 481 658 98% -79 198Ebből: Egyéni vállalkozók száma (fő) 368 430 387 987 105% 19 557Munkáltatóval elszámolók száma (fő) 933 927 801 155 86% -132 772ADAM-osok száma (fő) 5 183 0 - -5 183Egyszerűsített bevallást benyújtók (fő)* 0 278 818 - 278 818Bevallók száma összesen (fő) 4 499 966 4 561 631 101% 61 665

4

Összevont jövedelmek

• az összevont jövedelmek növekedése 7,1%-os• a bérjövedelem növekedése 6,4%-os• az egy főre jutó átlagos havi bérjövedelem 156 ezer Ft volt 2008-ban• az adóterhet nem viselő járandóságok dinamikája 16%, melyet a nyugdíj és

az adóterhet nem viselő külföldi jövedelem növekedése okozott

milliárd Ft %-osan1. Nem önálló tevékenységből 7 092,6 7 544,4 451,8 106,4a) munkaviszonyból származó bér 6 646,7 7 073,4 426,7 106,4b) egyéb nem önálló jövedelem 445,9 471,0 25,1 105,62. Önálló tevékenységből 223,4 229,4 6,0 102,7a) egyéni vállalkozói kivétből 121,0 124,0 3,0 102,5b) egyéb önálló jövedelemből 102,5 105,4 2,9 102,93. Egyéb jövedelmek 656,0 760,7 104,7 116,0a) nyugdíj jövedelem 481,3 554,6 73,3 115,2b) más adóterhet nem viselő járandóságok 139,1 166,5 27,4 119,7c) egyéb jövedelem 35,5 39,6 4,1 111,5Összevont jövedelmek (1.+2.+3.) 7 972,0 8 534,5 562,5 107,1

Jövedelemtípusok csoportjai2008/2007 változás2007. év

milliárd Ft

2008. évmilliárd

Ft

5

Az adót csökkentő kedvezmények

• összességében 46,6 milliárd forinttal több kedvezményt számoltak el az adózók 2008-ban

• nőtt az adójóváírás és az adóterhet nem viselő járandóságok levonható adója címén igénybe vett kedvezmény

• 6,3 milliárd forinttal csökkent az elszámolt lakáshitel kedvezmény összege

milliárd Ft ezer fő milliárd Ft ezer fő milliárd Ft ezer fő

Adójóváírás 251,2 2 742 279,0 3 105 27,8 363,0Adóterhet nem viselő járandóság adója 124,8 777 149,6 812 24,8 35,0Más számított adót csökkentő jogcímek 0,8 - 0,9 - 0,1 -Lakáscélú hitel kedvezménye 24,9 249 18,6 185 -6,3 -64,0Élet- és nyugdíjbiztosítás kedvezménye 23,5 805 23,4 780 -0,1 -25,0Családi kedvezmény 13,6 114 13,5 112 -0,1 -2,0Más hagyományos kedvezmények 6,7 - 8,4 - 1,7 -Önkéntes pénztárakba befiz. kedvezménye 11,5 552 10,2 537 -1,3 -15,0Nyugdíjelőtakarékossági szla kedvezménye 2,5 24 2,5 27 0,0 3,0Összes kedvezménytétel 459,5 - 506,1 - 46,6 -

Kedvezménytípusok2008. év2007. év 2008-2007 változás

6

Jövedelmek, kedvezmények és adókötelezettség sávos bontásban

• 222 ezer fővel - 758 ezer főre - csökkent azok száma, akik nem éltek egyetlen kedvezmény igénybevételének lehetőségével sem

• 66 ezer fővel - 3 729 ezer főre - emelkedett az adó fizetésére kötelezettek száma

Összevont jövedelem sávok szerinti adatok 2008

Összevont adóalap értéke

(mFt)

Összevont adóalap kitöltői (fő)

Összes csökkentő

értéke (mFt)*

Összes csökkentő

igénybevevői (fő)

Összes adókötelezettség

értéke (mFt)

Összes adókötelezettség

kitöltői (fő)

Csak forrásadós jövedelműek 0 103 380 68 1 147 8 319 42 0891-828.000 509 436 1 097 907 78 920 1 014 935 26 123 500 476828.001-1.000.000 333 036 364 285 47 652 346 449 18 064 310 1491.000.001-1.500.000 1 241 738 1 019 977 150 546 997 273 89 388 922 0231.500.001-2.000.000 1 173 663 681 580 86 209 645 757 165 552 668 7322.000.001-3.000.000 1 534 432 630 586 58 221 561 765 322 905 627 0903.000.001-4.000.000 964 579 280 690 21 579 151 808 251 903 279 2954.000.001-6.000.000 1 061 111 220 782 20 865 50 714 309 485 218 3156.000.001-20.000.000 1 366 311 152 527 22 924 31 997 447 325 150 62520.000.001- 350 163 9 917 6 375 1 703 125 241 9 855Összesen 8 534 469 4 561 631 493 359 3 803 548 1 764 305 3 728 649* Önkéntes pénztári kedvezmények nélkül.

7

Az összevont jövedelem adóterhelése

• az országos szintre számított átlagos adóteher 18,7%-os volt 2008-ban

A 2007-2008. évi adóterhelés alakulása az összevont jövedelemadósávba tartozók megoszlása tükrében

6%7%

14% 14%

18%

12%

4%

11%

15%

4%

6%

15%14%

4%

16%

12%11%

18%

13%

7%

4%

21%

33%

25%

28%

31%

33%31%

28%

11%

4%3%

0%

21%

25%

0,00%

2,00%

4,00%

6,00%

8,00%

10,00%

12,00%

14,00%

16,00%

18,00%

20,00%

0 vagy nincsadat

1 - aktuálisminbér

aktuálisminbér -

1.000.000

1.000.001 -1.500.000

1.500.001 -2.000.000

2.000.001 -3.000.000

3.000.001 -4.000.000

4.000.001 -6.000.000

6.000.001 -20.000.000

20.000.001felett

Összevont jövedelem sávok

Öss

zevo

nt

jöv.

meg

osz

lása

0,00%

5,00%

10,00%

15,00%

20,00%

25,00%

30,00%

35,00%

40,00%

Ad

óte

rhel

és

2007. évi jövedelem megoszlás 2008. évi jövedelem megoszlás 2007. évi adóterhelés 2008. évi adóterhelés

8

A havi átlagos összevont jövedelem megyénként

134 650

149 363

128 064 128 670

146 757

136 914

143 597 142 183

219 524

171 752

137 082 137 360

132 328 128 354

142 071 143 031

159 039 159 771

140 688

154 910

100 000

120 000

140 000

160 000

180 000

200 000

220 000

9

A külön adózó jövedelmek

• 2008-ban 575,9 milliárd Ft külön adózó jövedelem keletkezett, ami a 2007-es értéknek csupán 61%-a• a meghatározó az osztalékjövedelem 2008-ban is • a külön adózó jövedelmek átlagos adóterhelése 19,6%-ról 26,4%-ra nőtt

Jövedelem (Mrd Ft)

Adóvonzat (Mrd Ft)

Adófizetők (ezer fő)

Jövedelem (Mrd Ft)

Adóvonzat (Mrd Ft)

Adófizetők (ezer fő)

Jövedelem Adóvonzat Adófizetők

Ingatlan átruházásból jövedelem 261,2 21,6 60,3 63,7 14,5 46,4 24,4% 67,1% 76,9%Árfolyamnyereség jövedelem 81,1 20,3 13,5 95,2 23,8 8,3 117,4% 117,2% 61,5%Osztalék jövedelmek 323,6 78,8 - 243,7 61,8 - 75,3% 78,4% -Ingatlan bérbeadás jövedelme 69,8 17,4 65,5 74,2 18,5 68,0 106,3% 106,3% 103,8%Vállalkozásból kivont jövedelem 13,4 3,4 2,5 20,5 5,1 2,6 153,0% 150,0% 104,0%Tőzsdei ügyletből származó jövedelem 26,5 5,3 15,9 10,1 2,0 9,4 38,1% 37,7% 59,1%Er.tart és tagi kölcsön miatti 10%-os adó 104,7 10,5 23,5 0,6 0,1 0,4 0,6% 1,0% 1,7%Más forrásadós jövedelmek 61,1 27,4 - 67,9 26,5 - 111,1% 96,7% -Forrásadós összesen 941,4 184,7 511,0 575,9 152,3 475,5 61,2% 82,5% 93,1%

Forrásadós jövedelmek bemutatása

2008. év2007. év 2008/2007 index

10

Az összes szja kötelezettség levezetése

Összes adóteher levezetése

2007. év 2008. év 2008/2007 változás

összeg létszám összeg létszám összeg létszám

milliárd Ft % ezer fő milliárd Ft % ezer fő index (%)

Összevont adóalap 7 972,1 100,0% 4 378 8 534,5 100,0% 4 458 107,1% 101,8%

Adóalap után számított adó 1 932,8 24,2% 4 378 2 098,0 24,6% 4 458 108,5% 101,8%

Adóból levonás összesen* 459,5 5,8% - 506,1 5,9% - 110,1% -

Ki nem használt kedvezmény 6,2 0,1% - 5,7 0,1% - 91,9% -

Kedvezményekkel csökkentett adó 1 479,5 18,6% 3 520 1 597,6 18,7% 3 597 108,0% 102,2%

Forrásadós jövedelmek 941,4 100,0% 455 575,9 100,0% 378 61,2% 83,2%

Forrásadós jövedelmek utáni adó 184,7 19,6% 511 152,3 26,4% 472 82,5% 92,4%

Összes jövedelem 8 913,5 100,0% - 9 110,4 100,0% - 102,2% -

Összes adó 1 664,2 18,7% 3 663 1 749,9 19,2% 3 729 105,1% 101,8%

* Önkéntes pénztári kedvezményekkel korrigált értékek.

11

A magánszemélyek különadója

A magánszemélyeket és az egyéni vállalkozókat 4% -os különadó fizetési kötelezettség terheli 2007-ben 6 748 850 Ft, 2008-ban 7 137 000 Ft feletti jövedelem esetén

2008-ban összesen 301 ezer fő vallott különadót, mely 18 ezer fővel több az előző évinél.

7.137.000 Ft feletti jövedelmet az összes adózó 2,4%-a, 110 ezer adózó ért el.

A bevallásban feltüntetett különadó összege a 2007-es adathoz képest 2 milliárd Ft-tal 27 milliárd Ft-ra nőtt.

12

Az egyéni vállalkozók 2008. évi személyi jövedelemadó bevallásának kiemelt

jellemzői

13

A tételes költségelszámoló egyéni vállalkozók kiemelt bevallási adatai

Megnevezés 2007.Részarány

%2008.

Részarány %

Index 2008/2007. év

Létszám 264,8 100,0 264,5 100,0 99,9Árbevétel 2 008,0 - 2 106,9 - 104,9Költségek 1 976,2 100,0 2 069,1 100,0 104,7-ezen belül vállalkozói kivét 115,4 5,8 120,0 5,8 104,0-ezen belül érékcsökkenés 76,6 3,9 79,0 3,8 103,1-ezen belül anyag- és árubeszerzés 1 182,2 59,8 1 227,0 59,3 103,8-ezen belül egyéb költség 602,0 30,5 643,1 31,1 106,8

Nyereségesek száma 151,1 57,1 154,8 58,5 102,4Veszteségesek száma 77,5 29,3 80,9 30,6 104,4Nullaeredményűek száma 36,2 13,7 28,8 10,9 79,6

Összeg adatok milliárd Ft-ban, létszám adatok eFt-ban, indexek %-ban

Jövedelempozíció

14

Az egyes bevételi sávokhoz tartozó kiemelt mutatók alakulása

Árbevételi sávok 0-5 millió Ft5-10 millió

Ft10-15 millió

Ft15-25 millió

Ft25 millió Ft

felettÖsszesen

A sávba tartozó adózók száma 195 305 27 636 13 270 11 660 16 644 264 515

Megoszlás %-a 73,8 10,4 5,0 4,4 6,3 100,0

A sávban elért árbevétel (millió Ft) 295 200 197 300 162 300 224 100 1 228 000 2 106 900

Megoszlás %-a 14,0 9,4 7,7 10,6 58,3 100,0

A sávba tartozó adózók száma 197 617 27 206 12 894 11 304 15 733 264 754

Megoszlás %-a 74,6 10,3 4,9 4,3 5,9 100,0

A sávban elért árbevétel (millió Ft) 285 300 194 100 157 700 217 600 1 153 300 2 008 000

Megoszlás %-a 14,2 9,7 7,9 10,8 57,4 100,0

2007. év

2008. év

15

Jövedelem(nyereség) minimum

• 14 % (42 ezer fő) nyilatkozott arról, hogy a jövedelem minimum megállapítására vonatkozó szabályokat nem kell alkalmaznia

• 48 % (145,5 ezer fő) nyilatkozott, hogy az ún. hasonlító adóalapja meghaladja a jövedelem minimumot, ezért a jövedelem minimum szerinti adózásra nem kötelezett

•37,5 %-nak nem érte el a bevétele a jövedelem minimumot, ezért a jövedelem minimumra vonatkozó rendelkezés alapján állapította meg adóját (114 ezer fő)

• kiegészítő nyilatkozattételi jogukkal az előző évhez hasonlóan kevesebb, mint 1% élt (2800 fő)

•az eredmény után vállalkozói szja-t vallók száma a 2007. évi 196 ezer főhöz képest 212 ezer főre emelkedett,

•a különadó kötelezettség miatt a tényleges adófizetők száma 21 ezer fővel több (233 ezer fő), mely 7,5 ezer fővel haladja meg az előző évit

16

Az egyszerűsített vállalkozói adó jellemzői 2008. évi bevallások alapján

17

Az eva főbb jellemzői 2008. évben

• A 2008. év végén működő EVÁ-s adóalanyok száma közel 96 300 fő.• A működő társas vállalkozások súlya tovább nőtt, részarányuk

2008-ban elérte az 55 %-ot.• Az összesített árbevétel 654 milliárd forint volt, ami 6,5 %-kal

magasabb a bázis évitől.• A realizált bevételek az egyéni és társas vállalkozások között

szinte pontosan egyharmad-kétharmad arányban oszlanak meg.• Az EVA adóalanyok mintegy 36 %-a 2,5 millió Ft alatti, 54 %-a

5 millió Ft alatti éves bevételt ért el. • Továbbra is az ingatlanügyletek, gazdasági szolgáltatás

tevékenységi köreinek kiemelt szerepe jellemző. Ezeken a területeken működik az EVA alanyok közel 62 százaléka, és itt realizálódik a bevételi teljesítmények több mint kétharmada.

18

A társasági adó bevallást benyújtó vállalkozások 2008. évi adózásának főbb

jellemzői

19

A bevallások száma és megoszlása a vállalkozás mérete alapján

• 343 863 db kettős könyvvezetést folytató naptári évvel azonos üzleti éves vállalkozás adatain alapul az elemzés•a 0 vagy 1-4 főt foglalkoztató mikrovállalkozások száma növekedett, •az 5-9 főt foglalkoztató mikrovállalkozások és a kis- és közepes vállalkozások száma csökkent •Az egyéb vállalkozások száma jelentősen csökkent bázisévhez képest

Megnevezés 2007Megoszlás

%-a2008

Megoszlás %-a

2008/2007

Mikrovállalkozások 0 főt foglalkoztató 91 915 30,2% 94 214 30,8% 102,5%

Mikrovállalkozások 1-4 főt foglalkoztató 180 270 59,3% 180 422 59,0% 100,1%

Mikrovállalkozások 5-9 főt foglalkoztató 31 942 10,5% 31 319 10,2% 98,0%

Mikrovállalkozások összesen 304 127 88,3% 305 955 88,9% 100,6%

Kis vállalkozások 26 197 7,6% 25 483 7,4% 97,3%

Közepes vállalkozások 4 898 1,4% 4 727 1,4% 96,5%

Egyéb vállalkozások 9 170 2,7% 7 698 2,2% 83,9%

Vállalkozások összesen 344 392 100,0% 343 863 100,0% 99,8%

20

A bevételek alakulása

•2008-ban a társas gazdálkodók üzemi, üzleti tevékenységből származó összes bevétele 74 256,8 milliárd Ft volt, 8,8%-kal több, mint előző évben, az összes bevétel 94,6%-át a nettó árbevétel képezte•belföldi értékesítésből származó bevétel 51 413,4 milliárd Ft volt, 9,8%-kal bővült, amely nettó árbevétel több mint 73%-a•exportból származó bevétel 18 840,6 milliárd Ft, ez 8,4%-kal haladja meg a 2007. évi teljesítményt

Megnevezés

Nettó árbevétel

Változás (%)

2008/2007

Export árbevétel

Változás (%)

2008/2007

milliárd Ft milliárd Ft

2007Megoszlá

s (%)2008

Megoszlás (%)

2007Megoszlá

s (%)2008

Megoszlás (%)

Egyéb vállalkozások 35 527 55,3% 40 734 58,0% 114,7% 13 907 80,0% 14 849 78,8% 106,8%

Középvállalkozás 9 809 15,3% 10 143 14,4% 103,4% 1 961 11,3% 2 153 11,4% 109,8%

Kisvállalkozás 9 650 15,0% 10 170 14,5% 105,4% 934 5,4% 1 252 6,6% 134,1%

Mikrovállalkozás 9 204 14,3% 9 207 13,1% 100,0% 572 3,3% 586 3,1% 102,5%

Összesen 64 191 100,0% 70 254 100,0% 109,4% 17 373 100,0% 18 841 100,0% 108,4%

21

A költségek és ráfordítások költségnemek szerinti alakulása

Megnevezés2007 2008 Változás %-a

milliárd Ft megoszlás milliárd Ft megoszlás 2008/2007

Anyagjellegű ráfordítások 51 942 78,8% 55 600 84,4% 107,0%

Személyi jellegű ráfordítások 6 463 9,8% 6 854 10,4% 106,1%

Értékcsökkenési leírás 2 366 3,6% 2 486 3,8% 105,1%

Egyéb ráfordítás 5 139 7,8% 5 844 8,9% 113,7%

Összesen 65 910 100,0% 70 784 100,0% 107,4%

• a költségek és ráfordítások 2008. évi összege 70 784 milliárd forint• ez a bevételek növekedési ütemétől 1,4 százalékponttal elmaradva 7,4 %-os emelkedést jelent az előző évihez képest • a ráfordítások között a legnagyobb részarányt továbbra is az anyagjellegű ráfordítások képezik

22

Az adózás előtti eredmény

• 2008. évben 5 034,1 milliárd Ft üzemi nyereség és 1 561,5 milliárd Ft üzemi veszteség mellett 3 472,6 milliárd Ft üzemi eredmény képződött, ez 39,1%-kal magasabb, mint az előző évben

• ez nem tudta ellensúlyozni a pénzügyi és rendkívüli eredmény jelentős, együttesen több mint 3 328 milliárd forintos csökkenését, így

•az előző évi adózás előtti eredményük alig több mint felét, 2 629,6 milliárd forintot realizáltak a vállalkozások

4982,8

613,3

1866

2496,3

2629,6

3472,6

-802,8

-46

-2000 -1000 0 1000 2000 3000 4000 5000 6000

2008

2007

23

• jelentősen, közel 16%-kal csökkent az adózás előtti nyereség, csökkent a nyereséges vállalkozások száma 5,5%-kal

• több mint kétszeresére növekedett az adózás előtti veszteség, növekedett a veszteséges vállalkozások száma több mint 13%-kal

• az átlagos adóterhelés kis mértékben növekedett előző évhez képest

A társasági adó és összetevői alakulása

Megnevezés 2007 2008Változás

2008/2007

Adózás előtti nyereség 5 996 5 043 84,1%

Nyereségesek száma (db) 209 152 197 659 94,5%

Adózás előtti veszteség és "0" -1 013 -2 413 238,2%

Veszteségesek és "0"-t vallók száma (db) 111 315 125 953 113,2%

Adózás előtti eredmény (egyenleg) 4 983 2 630 52,8%

Adózás előtti eredményt módosító tételek 2 497 1 782 71,4%

Számított adó alapja 2 587 1 178 45,5%

Pozitív adóalap 3 409 2 799 82,1%

Számított adó 543 443 81,6%

Adókedvezmények 98 67 68,4%

Fizetendő adó 444 373 84,0%

Átlagos adóterhelés %-a (társasági adó/pozitív adóalap) 13,01 13,34 102,5%

24

Az adózás előtti eredmény alakulása a vállalkozás mérete alapján

• az eredményesség valamennyi vállalkozás típusnál jelentősen romlott, legnagyobb mértékben az egyéb vállalkozásoknál és a mikrovállalkozásoknál• mikrovállalkozások esetében több mint kétszeresére, egyéb vállalkozásoknál közel négyszeresére nőtt az adózás előtti veszteség, az egyéb vállalkozások esetében jelentős nyereség csökkenés mellett. A középvállalkozások vesztesége is jelentős, közel duplája az elmúlt évinek, a kisvállalkozások veszteségének növekedése közelíti a 30 %-ot

Megnevezés

Adózás előtti nyereség Változás

2008/2007

Adózás előtti veszteség Változás

2008/2007

Adózás előtti eredmény Változás

2008/2007

2007 2008 2007 2008 2007 2008

milliárd Ft

milliárd Ft

(%)milliárd

Ftmilliárd

Ft(%)

milliárd Ft

milliárd Ft

(%)

Egyéb vállalkozások 3247 2427 74,7% 277 1059 382,3% 2970 1368 46,1%

Középvállalkozások 563 561 99,7% 160 292 183,0% 404 269 66,7%

Kisvállalkozások 777 709 91,2% 155 200 129,0% 622 509 81,8%

Mikrovállalkozások 1409 1346 95,6% 422 863 204,5% 987 484 49,0%

Összesen 5996 5043 84,1% 1013 2413 238,2% 4983 2630 52,8%

25

A jövedelem(nyereség) minimum érvényesülése

• a vállalkozások 32%-a a nyereség minimum szabály alapján állapította meg az adókötelezettségét

• a vállalkozások 50%-a, közel 172 ezer adózó a megfelelő

gazdasági mutatói miatt nem alkalmazta a rendelkezést

• a vállalkozások alig több mint 1 %-a vállalta a nyilatkozattételt

16%

53%

30%

1%

17%

50%

32%

1%

0% 10% 20% 30% 40% 50% 60%

Nem vonatkozik rá a szabály

Főszabály szerint adózott

Nyereség minimumalkalmazása

Nyilatkozattétel mellettfőszabály szerint adózott

2008

2007

26

A társasági adó és különadó

• az egyéb vállalkozások viselik a legnagyobb adóterheket• a vállalkozások méretével arányosak az egy vállalkozásra jutó adóterhek

Megnevezés

2008 2008

Társasági adó MegoszlásEgy

vállalkozásra jutó adó

Külön adó MegoszlásEgy

vállalkozásra jutó adó

milliárd Ft (%) ezer Ft/db milliárd Ft (%) ezer Ft/db

Egyéb vállalkozások 172 46,02% 22 323 68 50,96% 8 879

Középvállalkozások 59 15,81% 12 487 18 13,39% 3 799

Kisvállalkozások 62 16,51% 2 420 21 15,35% 808

Mikrovállalkozások 81 21,66% 264 27 20,30% 89

Összesen 373 100,00% 1 086 134 100,00% 390

27

Köszönjük a figyelmet!