Principalele aspecte legate de întocmirea şi depunerea la unităţile teritoriale ale

Ministerului Finanţelor Publice, a situaţiilor financiare anuale şi a raportărilor contabile

anuale, pentru anul fiscal 2012

temei legal:

Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată;

O.M.F.P. nr. 40/15.01.2013

MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICEDIRECŢIA GENERALĂ A FINANŢELOR PUBLICE DOLJ

Entităţile al căror exerciţiu financiar coincide cu anul calendaristic

• Au obligaţia de a întocmi situaţii financiare anuale (inclusiv în cazul fuziunii, divizării sau lichidării) societăţile comerciale, societăţile/companiile naţionale, regiile autonome, institutele naţionale de cercetare-dezvoltare, societăţile cooperatiste, instituţiile de credit, instituţiile financiare nebancare şi alte persoane juridice.

• Cuprinsul situaţiilor financiare anuale diferă în funcţie de mărimea entităţilor.

• Astfel, entităţile care la data bilanţului depăşesc limitele a două dintre cele 3 criterii de mărime prevăzute de O.M.F. nr. 3055/2009 pentru aprobarea reglementărilor contabile conforme cu directivele europene, respectiv - total active: 3.650.000 euro, - cifra de afaceri netă: 7.300.000 euro; - număr mediu salariaţi: 50 întocmesc situaţii financiare anuale care cuprind:- bilanţ (cod 10);- cont de profit şi pierdere (cod 20);- formularul „Date informative“ (cod 30); - formularul „Situaţia activelor imobilizate“ (cod 40),- situaţia modificărilor capitalului propriu;- situaţia fluxurilor de numerar;- note explicative la situaţiile financiare anuale.

Entităţile al căror exerciţiu financiar coincide cu anul calendaristic

• Entităţile care la data bilanţului nu depăşesc limitele a două dintre criteriile de mărime prevăzute anterior, întocmesc situaţii financiare anuale prescurtate care cuprind:- bilanţ prescurtat (cod 10);- cont de profit şi pierdere (cod 20);- formularul „Date informative“ (cod 30); - formularul „Situaţia activelor imobilizate“ (cod 40);- note explicative la situaţiile financiare anuale prescurtate.

• Opţional, ele pot întocmi situaţia modificărilor capitalului propriu şi/sau situaţia fluxurilor de numerar.

• Entităţile nou-înfiinţate în anul 2012, pot întocmi pentru primul exerciţiu financiar de raportare, situaţii financiare anuale prescurtate.

Persoanele juridice care au optat pentru sistemul simplificat de contabilitate

• Sunt persoanele juridice care în exerciţiul financiar precedent (2011) au îndeplinit concomitent următoarele două criterii de mărime: - cifra de afaceri netă sub echivalentul în lei al sumei de 35.000 euro, inclusiv, şi - totalul activelor sub echivalentul în lei al sumei de 35.000 euro, inclusivla cursul de schimb valutar comunicat de B.N.R. valabil la data încheierii exerciţiului financiar 2011 (4,3197 lei/euro)

• Întocmesc situaţii financiare anuale simplificate întocmite potrivit O.M.F.P. nr. 2.239/2011 pentru aprobarea Sistemului simplificat de contabilitate, care cuprind:- bilanţ simplificat (cod 10);- cont de profit şi pierdere simplificat (cod 20); - formularul "Date informative" (cod 30);- formularul "Situaţia activelor imobilizate" (cod 40);- raportul administratorilor;- declaraţie scrisă de asumare a răspunderii conducerii persoanei pentru întocmirea acestora în conformitate cu sistemul simplificat de contabilitate.

• Pentru anul fiscal 2013, persoanele care au îndeplinit la finele anului 2012 concomitent cele două criterii de mărime, pot opta pentru aplicarea sistemul simplificat de contabilitate

• Persoanele juridice nou-înfiinţate, pot opta în primul exerciţiu financiar fie pentru aplicarea sistemului simplificat de contabilitate, fie pentru aplicarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene aprobate prin O.M.F.P. nr. 3.055/2009.

• Societăţile comerciale care aplică Reglementările contabile conforme cu Standardele internaţionale de raportare financiară, aplicabile societăţilor comerciale ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacţionare pe o piaţă reglementată, - depun situaţii financiare anuale individuale întocmite în baza Standardelor internaţionale de raportare financiară (IFRS), începând cu exerciţiul financiar al anului 2012, precum şi raportări contabile anuale încheiate la 31 decembrie 2012.

• Situaţiile financiare anuale vor fi însoţite de raportul administratorilor, raportul de audit sau raportul comisiei de cenzori, după caz, şi de propunerea de distribuire a profitului sau de acoperire a pierderii contabile.

• Situaţiile financiare anuale vor fi însoţite şi de o declaraţie scrisă a persoanelor prevăzute la art. 10 alin. (1) din Legea nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, prin care îşi asumă răspunderea pentru întocmirea situaţiilor financiare anuale şi confirmă că:- politicile contabile utilizate la întocmirea situaţiilor financiare anuale sunt în conformitate cu reglementările contabile aplicabile;- situaţiile financiare anuale oferă o imagine fidelă a poziţiei financiare, performanţei financiare şi a celorlalte informaţii referitoare la activitatea desfăşurată;- persoana juridică îşi desfăşoară activitatea în condiţii de continuitate.

• Situaţiile financiare anuale simplificate vor fi însoţite de raportul administratorilor la a cărui elaborare se aplică prevederile secţiunii 10 „Conţinutul raportului administratorilor” din Reglementările contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunităţilor Economice Europene, aprobate prin OMFP nr. 3.055/2009

Depunerea raportărilor contabile anuale

Raportările contabile anuale se întocmesc şi se depun de următoarele entităţi:

• Entităţile care au optat pentru un exerciţiu financiar diferit de anul calendaristic depun raportări contabile anuale la 31 decembrie 2012, distinct de situaţiile financiare anuale.

• Subunităţile deschise în România de societăţi rezidente în state aparţinând Spaţiului Economic European depun raportări contabile anuale, fără a întocmi situaţii financiare anuale pentru propria activitate.

• Persoanele juridice aflate în lichidare, pe perioada lichidării, au obligaţia să întocmească şi să depună o raportare contabilă anuală.

• Raportările contabile anuale cuprind următoarele formulare: - Situaţia activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii (cod 10); - Situaţia veniturilor şi cheltuielilor (cod 20); - Date informative (cod 30); - Situaţia activelor imobilizate (cod 40).

Termene de depunere• Termenul de depunere a situaţiilor financiare anuale şi a

situaţiilor financiare anuale simplificate la unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice:

- societăţile comerciale, societăţile/companiile naţionale, regiile autonome, institutele naţionale de cercetare-dezvoltare, în termen de 150 de zile de la încheierea exerciţiului financiar;

- organizaţiile fără scop patrimonial, societăţile cooperatiste, sucursalele persoanelor străine ce desfăşoară activitate în România, în termen de 120 de zile de la încheierea exerciţiului financiar.

• Termenul de depunere a raportărilor contabile anuale la unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice:

- entităţile care au optat pentru un exerciţiu financiar diferit de anul calendaristic, precum şi subunităţile deschise în România de societăţi rezidente în state aparţinând Spaţiului Economic European, în termen de 150 de zile de la încheierea anului calendaristic.

- persoanele juridice aflate în lichidare, pe perioada lichidării, în termen de 90 de zile de la încheierea anului calendaristic.

Entităţile care nu au desfăşurat activitate

• Entităţile care nu au desfăşurat activitate de la constituire până la 31 decembrie 2012, nu întocmesc situaţii financiare anuale, respectiv situaţii financiare anuale simplificate, nici raportări contabile anuale.

• Depun în termen de 60 de zile de la încheierea exerciţiului financiar, o declaraţie pe propria răspundere a persoanei care are obligaţia gestionării entităţii, care să cuprindă toate datele de identificare a entităţii:

- denumirea completă (conform certificatului de înmatriculare); - adresa şi numărul de telefon; - numărul de înregistrare la registrul comerţului; - codul unic de înregistrare; - capitalul social.

Cum se pot depune situaţiile financiare anuale?

• Situaţiile financiare anuale se pot depune astfel:a) cu transmitere electronică, în portalul www.e-guvernare.ro;b) la registratură administraţiei fiscale, atât pe suport electronic cât şi

listate pe hârtie;c) prin transmitere cu poşta, sub formă de scrisoare cu valoare

declarată, atât în format electronic cât şi listate pe hârtie.• Formatul electronic al situaţiilor financiare anuale şi al situaţiilor

financiare anuale simplificate, generat prin programele de asistenta, constă într-un fişier .pdf având ataşat un fişier .xml (care conţine formularele cod 10, cod 20, cod 30, cod 40) şi un fişier cu extensia .zip.

• Fişierul cu extensia .zip va conţine documentele cerute de lege scanate alb-negru şi cu o rezoluţie care să permită încadrarea în limita a 10 MB a fişierului .pdf la care este ataşat fişierul zip.

Documente necesare

• Documente necesare pentru depunerea situaţiilor financiare şi a raportărilor anuale la ghişeu:- Rezumatul bilanţului (prima pagină) listata, semnată şi ştampilată;- CD-ul care conţine formatul .pdf cu fişierul .xml ataşat, şi fişierul .zip;

• În funcţie de tipul situaţiilor financiare şi a raportărilor anuale depuse de entităţi, fişierul ZIP va conţine documentele cerute de lege, astfel:

• a) pentru situaţiile financiare anuale forma lungă întocmite de entităţile care la data bilanţului depăşesc limitele a două dintre cele trei criterii de mărime prevăzute de art. 3 alin (1) din OMFP 3055/2009, fişierul .zip va conţine:- situaţia modificării capitalului propriu;- situaţia fluxului de numerar;- notele explicative la situaţiile financiare (cele 10 note conform secţiunii 5

art. 335 din OMFP 3055/2009);- o declaraţie scrisă a persoanelor prevăzute la art. 10 alin. (1) din Legea

nr. 82/1991, republicată, prin care acestea îşi asumă răspunderea pentru întocmirea situaţiilor financiare anuale.

- raportul administratorilor- raportul de audit sau raportul comisiei de cenzori, după caz;- propunerea de distribuire a profitului sau de acoperire a pierderii

contabile.

Documente necesare pentru depunerea situaţiilor financiare

• b) pentru situaţiile financiare forma prescurtata întocmite de entităţile care la data bilanţului nu depăşesc limitele a două dintre cele trei criterii de mărime prevăzute de art. 3 alin (1) din OMFP 3055/2009, fişierul .zip va conţine:

- notele explicative la situaţiile financiare (cele 10 note conform secţiunii 5 art. 335 din OMFP 3055/2009);

- o declaraţie scrisă a persoanelor prevăzute la art. 10 alin. (1) din Legea nr. 82/1991, republicată, prin care acestea îşi asumă răspunderea pentru întocmirea situaţiilor financiare anuale.

- raportul administratorilor- raportul de audit sau raportul comisiei de cenzori, după caz;- propunerea de distribuire a profitului sau de acoperire a pierderii contabile

Documente necesare pentru depunerea situaţiilor financiare

• c) pentru situaţiile financiare forma simplificată întocmite de entităţile care în exerciţiul financiar precedent au realizat o cifră de afacerii netă sub echivalentul în lei a sumei de 35.000 euro inclusiv, şi totalul activelor sub echivalentul în lei a sumei de 35.000 euro şi care au optat pentru sistemul simplificat de contabilitate, fişierul .zip va conţine:- date informative (cod 30);- situaţia activelor imobilizate (cod 40);- o declaraţie scrisă a persoanelor prevăzute la art. 10 alin. (1) din

Legea nr. 82/1991, republicată, prin care acestea îşi asumă răspunderea pentru întocmirea situaţiilor financiare anuale, în conformitate cu sistemul simplificat de contabilitate.

- raportul administratorilor- raportul de audit sau raportul comisiei de cenzori, după caz;- propunerea de distribuire a profitului sau de acoperire a pierderii

contabile.

Documente necesare pentru depunerea raportărilor anuale

• d) - pentru raportările anuale, fişierul .zip va conţine:- situaţia modificării capitalului propriu (pentru forma lungă);- situaţia fluxului de numerar (pentru forma lungă)- notele explicative la situaţiile financiare (cele 10 note conform

secţiunii 5 art. 335 din OMFP 3055/2009);- o declaraţie scrisă a persoanelor prevăzute la art. 10 alin. (1) din

Legea nr. 82/1991, republicată, prin care acestea îşi asumă răspunderea pentru întocmirea situaţiilor financiare anuale.

- raportul administratorilor;- raportul de audit sau raportul comisiei de cenzori, după caz;- propunerea de distribuire a profitului sau de acoperire a pierderii

contabile;

Documente necesare pentru depunerea situaţiilor financiare

• e) - pentru situaţiile financiare depuse de persoane juridice fără scop patrimonial, fişierul .zip va conţine: - notele explicative la situaţiile financiare;- o declaraţie scrisă a persoanelor prevăzute la art. 10 alin. (1) din

Legea nr. 82/1991, republicată, prin care acestea îşi asumă răspunderea pentru întocmirea situaţiilor financiare anuale;

- raportul administratorilor;- procesul-verbal al adunării generale privind aprobarea situaţiilor

financiare anuale;- raportul de audit sau raportul comisiei de cenzori, după caz;

Sancţiuni pentru nedepunerea situaţiile financiare anuale

• Nedepunerea situaţiilor financiare şi a raportărilor anuale constituie contravenţie şi se sancţionează conform Legii contabilităţii nr. 82/1991, cu modificările şi completările ulterioare, art. 41, pct. 2, lit. e) şi art. 42 alin. (1) astfel:

• cele referitoare la întocmire şi semnare, cu amendă de la 2.000 lei la 3.000 lei;

• cea referitoare la nedepunerea în termenul legal- cu amendă de la 300 lei la 1.000 lei, dacă

perioada de întârziere este cuprinsă între 1 şi 15 zile lucrătoare,

- cu amendă de la 1.000 lei la 3.000 lei, dacă perioada de întârziere este cuprinsă între 16 şi 30 de zile lucrătoare,

- cu amendă de la 1.500 lei la 4.500 lei, dacă perioada de întârziere depăşeşte 30 de zile lucrătoare.

Coduri formulareCod formular Denumire formular

S1002 - S1003 -S1005

Situaţii financiare anuale la 31 decembrie 2012 şi situaţii financiare anuale simplificate la 31 decembrie 2012 întocmite de către entităţile al căror exerciţiu financiar coincide cu anul calendaristic, prevăzute la pct. 1.1 şi 1.2. din Anexa nr. 1 la Ordinul 40/2013. (S1002 – forma lungă, S1003 – forma prescurtată, S1005 – forma simplificată)

S1004 Raportări contabile anuale la 31 decembrie 2012 întocmite de către entităţile prevăzute la pct. 1.1 şi 1.2 din Anexa 2 la Ordinul 40/2013, respectiv:- entităţile care au optat pentru un exerciţiu financiar diferit de anul calendaristic, potrivit art. 27 alin. (3) şi alin. (31) din legea contabilităţii;- persoanele juridice aflate în lichidare, potrivit legii;- subunităţile deschise în România de societăţi rezidente în state aparţinând Spaţiului Economic European.

S1010 Situaţii financiare anuale încheiate la 31.12.2012 de către societăţile de asigurare, de asigurare-reasigurare şi de reasigurare, conform Ordin CSA nr. 7/04.02.2013

S1011 Situaţii financiare anuale încheiate la 31.12.2012 de către societăţile brokerii de asigurare, conform Ordin CSA nr. 7/04.02.2013

S1014 - S1015 -S1016 - S1017

Situaţii financiare la 31 decembrie 2012 în conformitate cu Reglementările contabile pentru persoanele juridice fără scop patrimonial, aprobate prin OMEF nr. 1969/ 2007. (S1014 – forma lungă, S1015 – forma prescurtată, S1016 – CAR, unităţi militare forma lungă, S1017 – CAR, unităţi militare forma prescurtată)

Coduri formulareCod formular Denumire formular

S1018 - S1019 Situaţii financiare anuale întocmite de către entităţile autorizate, reglementate şi supravegheate de C.N.V.M., conform Ordinului preşedintelui Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 3/16.01.2013 de aprobare a Instrucţiunilor nr. 1/2013 emise de C.N.V.M., publicat împreună cu Instrucţiunile şi anexele în Monitorul Oficial al României Partea I nr. 43 din 19.01.2013.

S1039 Situaţiile financiare anuale întocmite în vederea efectuării operaţiunilor de fuziune, divizare sau lichidare.

S1040 Raportări contabile anuale la 31 decembrie 2012 întocmite de către entităţile ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacţionare pe o piaţă reglementată, prevăzute la pct. 1.1 din Anexa 3 la Ordinul 40/2013.

S1041 Situaţii financiare anuale individuale la 31 decembrie 2012 întocmite de către entităţile ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacţionare pe o piaţă reglementată, prevăzute la pct. 1.3 din Anexa nr. 1 din Ordinul 40/2013.

S1042 Situaţii financiare anuale pentru entităţile prevăzute la art. 6 din Ordinul 40/2013, care au optat pentru un exerciţiu financiar diferit de anul calendaristic, potrivit art. 27 alin. (3) şi alin. (31) din legea contabilităţii.