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DETRACCIÓN DE PIEDRAS Y ARENA
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UNIVERSIDAD“SAN PEDRO”
VICERRECTORADO ACADÉMICO
Oficina central de investigación universitaria
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
Proyecto de investigación:
“INCIDENCIA DE LAS DETRACCIONES EN EL
CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS DE EMPRESAS EXTRACTIVAS DE
PIEDRA Y ARENA- HUARAZ- 2015”
AUTORES:
KATHLEEN VIDAL RODRÍGUEZ
LISBET HERRERA CHICCHIS
Asesor:
Mg.Lic. LICIA MARROQUÍN LÓPEZ
CHIMBOTE – PERÚ
2015
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN
Palabras Clave
Detracciones, obligaciones tributarias.
TemaDETRACCIONES
Especialidad CONTABILIDAD
GENERALIDADES1. TÍTULO
“Incidencia de las detracciones en el cumplimiento de obligaciones tributarias de
la empresa extractiva de piedra y arena”
2. PERSONAL INVESTIGADOR
Apellidos y nombres
Facultad Carrera profesional
Código de estudiante
Correo electrónico
-Kathleen Eleanida Vidal Rodríguez-Lisbet Magaly Herrera Chicchis
Ciencias contables y administrativas
Contabilidad
1411200017
2008109319
3. RÉGIMEN DE INVESTIGACIÓN
3.1) libre: ya que el tema en estudio viene a ser un tema de interés del
investigador con fines académico, realizada por decisión del autor.
4. UNIDAD ACADÉMICA A LA QUE PERTENECE EL PROYECTO
Escuela Académica: Privada San Pedro
Sede: Huaraz
Escuela: contabilidad
Carrera profesional: contabilidad
5. LOCALIDAD E INSTITUCIÓN DONDE SE EJECUTARÁ EL
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN
Localidad: Los trabajos de campo se realizarán en la Provincia de Huaraz.
Institución: Los trabajos de laboratorio se desarrollaran en los ambientes de la
Universidad Privada San Pedro.
6. DURACIÓN DE LA EJECUCIÓN DEL PROYECTO
Fecha de Inicio : Enero del 2016
Fecha de Término: Marzo del 2016
7. HORAS SEMANALES DEDICADAS AL PROYECTO DE
INVESTIGACIÓN
Se dedicaran 12 horas semanales al desarrollo del Proyecto de Investigación.
8. RECURSOS DISPONIBLES
8.1. Personal investigador:
Vidal Rodríguez kathleen
Herrera Chicchis Lisbet
8.2. Materiales y equipos
Laptop
Impresora
Fotocopiadora
Lapiceros
Tajador
Papel bond A4 millares
Cartulinas
Plumones
Lápiz
Borrador
Regla
Tinta para impresora
Engrapador
Resaltador
USB
8.3. Locales
Aula de la USP
Biblioteca municipal
Biblioteca de la USP
Domicilio de los alumnos
Cabinas de internet
9. PRESUPUESTO
CÓDIGO RUBRO PARCIAL TOTAL
4111 REMUNERACIONES
Asesoría S/ 1000.00
S/ 1000.00
336 BIENES
4 Lapiceros
2 Tajador
1 Papel bond A4
millares
5 Cartulinas
6 Plumones
4 Lápiz
2 Borrador
2 Regla
1 Tinta para impresora
1 Engrapador
2 Resaltador
1 USB
S/ 4.00
S/ 2.00
S/20.00
S/ 5.00
S/ 12.00
S/ 4.00
S/ 2.00
S/ 2.00
S/ 120.00
S/ 10.00
S/ 3.00
S/ 35.00
S/ 219.00
639 SERVICIOS
Fotocopiadora
Cabinas de internet
Movilidad
S/ 50.00
S/ 20.00
S/ 20.00
S/ 90.00
469 IMPREVISTOS S/ 200.00
S/ 200.00
TOTAL S/ 1509.00
10. FINANCIAMIENTO
10.1 . Autofinanciado: El investigador asume todos los gastos.
11. TAREAS DEL INVESTIGADOR
Investigador 1: Kathleen Vidal Rodríguez Responsable del proyecto y del
desarrollo total del Protocolo
Investigador 2: Lisbet Herrera Chicchis encargada de elaborar la parte de la
información obtenida
12. LÍNEA DE INVESTIGACIÓN
Libre en relación a la carrera profesional.
13. RESUMEN DEL PROYECTO
14. CRONOGRAMA.
N° ACTIVIDADESCRONOGRAMA
E E F F M
01 Formulación del proyecto de investigación x X x
02 Presentación y aprobación del proyecto x X
03Elaboración de los instrumentos de
investigaciónX x
04 Contenido del marco teórico X x X
05 Aplicar los instrumentos x
06 Cotejar, graficar e interpretar datos x
07 Presentación del borrador de tesis X
08 Presentación del informe x
II. PLAN DE INVESTIGACIÓN
1. ANTECEDENTES Y FUNDAMENTACIÓN CIENTÍFICA
1.1. AMBITO NACIONAL
a) CASTRO TÁVARA (2013) en su tesis “el sistema de detracciones
del IGV y su impacto en la liquidez de la empresa de transportes de
carga pesada factoría comercial y transportes S.A.C. de Trujillo” no
quiere Demostrar que el “Sistema de Detracciones del IGV” impacta
significativamente en la liquidez de la Empresa de Trasporte de
Carga Pesada “Factoría Comercial y Transporte S.A.C” de Trujillo.
CONCLUSIÓN
El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central - SPOT como medida de recaudación administrativa, atenta
contra el Principio de Reserva de Ley, ya que no debería ser una
norma de rango de ley formulada por la Administración Tributaria ni
mucho menos ser las Resoluciones de Superintendencia las cuales
amplíen la los alcances de la norma; asimismo atenta al principio de
equidad ya que no es equitativo porque afecta a toda clase de
empresas que comercializan bienes o prestan servicios afectos al
sistema; sin tomar en cuenta su tamaño y su capacidad contributiva, y
el principio de no confiscatoriedad ya que las empresas sujetas al
sistema no pueden disponer libremente de sus fondos detraídos.
1.2 AMBITO REGIONAL
a) VÁSQUEZ PACHECO (2013) En su tesis “El Impuesto a la Renta
y su Influencia en la Liquidez de las Micro y Pequeñas Empresas
Industriales de Chimbote, 2013”, tiene el objetivo general Identificar
y describir la influencia del impuesto a la renta en la liquidez de las
micro y pequeñas empresas industriales de Chimbote, en el año 2013.
b) PAJUELO LOPEZ (2015) en su tesis “régimen de detracción
incidencia para IGV” nos quiere decir que Controlar y recaudar el
cumplimento de los pagos que realiza el sujeto obligado. Identificar
las normas, procesos y procedimientos del sistema detracciones que
deben cumplir las empresas comerciales para facilitar la eficiencia,
eficacia y economía.
CONCLUSIONES
b) Concluyen que las normas dictadas por la Administración Tributaria
para regular el régimen SPOT o de detracción de impuestos no
resulta de fácil comprensión para los contribuyentes, especialmente
los medianos y pequeños, suscitándose dudas sobre qué servicios
generan o no obligación de detracción, provocando incertidumbre y
conflictos entre proveedores y usuarios.
1.3 ÁMBITO INTERNACIONAL
a) ARCHE, (1959) en su tesis “la realidad que es de cualquier
detracción coactiva del estado sobre la economías particulares
tendrán forzosamente naturaleza jurídica de impuesto, tasa o
contribución especial. De estas detracciones coactivas, unas
forman el sistema tributario, y otras quedan al margen de este
sistema, pese a que su naturaleza no definida de las primeras.
Estas últimas son las denominadas exacciones parafiscales”
2. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
2.1 JUSTIFICACIÓN TEÓRICA
Es importante porque nos permitirá conocer el cumplimiento con las obligaciones
tributarias que determinan en la extracción de las canteras. Y también Estudiar las
teoría científicas sobre las detracciones y la concordancia con el régimen de
pago por concepto de detracciones.
Precisar que el régimen de los pagos de las detracciones que realizan las empresas
extractivas de arena vulneran los principios de la naturaleza, Este trabajo contiene ante
todo, una revisión teórica que muestra la importancia de los impuestos en la Teoría de
las detracciones, su propósito es ayudar al lector a situarse en el contexto de la
discusión económica acerca del grado y las formas en que el Estado puede y debe
diseñar y aplicar la política tributaria en las economías.
Los factores necesarios para poder realizar dicho trabajo son los de recopilar
información base tanto bibliográfico como de campo.
El efectuar un mayor cálculo de impuestos o una equivocada aplicación de las
normas tributarias en las operaciones normales del negocio, puede conllevar a
generar pago de multas improductivas (y a la vez no deducibles) sobre la
rentabilidad del negocio.
2.2. JUSTIFICACIÓN PRÁCTICA
La presente investigación es necesaria para los contribuyentes de las empresas
de la cantera del Distrito de Parihuanca, porque daremos a conocer las
apreciación, conclusión y recomendación que servirá para comprender y
mejorar la gestión de su empresa, Solucionará los problemas interpersonales
entre la SUNAT y el ESTADO PERUANO.
Así mismo proponer un planteamiento tributario para mejorar la gestión
tributaria de los contribuyentes del Distrito de Parihuanca.
3. PROBLEMA
3.1 DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA
La evasión tributaria como un aspecto que debilita los ingresos fiscales en una
nación tiene múltiples causas y consecuencias las cuales vamos a enfocar a
continuación:
Social Watch (2004) publicó un informe sobre la evasión de impuestos a nivel
global, se han realizado algunas estimaciones de la magnitud del problema. Los
cálculos de la Red de Justicia Fiscal sugieren que alrededor de USD 11,5
billones de las fortunas privadas únicamente de los “Individuos de Alto Valor
Neto” se encuentran depositados en paraísos fiscales, en su mayor parte no
declarados, y por lo tanto libres de contribución impositiva, en sus propios
países de residencia. Los beneficios que se obtendrían del aporte impositivo de
estas fortunas individuales – sin siquiera considerar las sumas indudablemente
mayores escondidas en paraísos fiscales por las empresas – serían mucho
mayores que cualquier incremento realista en los presupuestos que los países
ricos dedican a la ayuda externa.
Las ganancias anuales que se obtienen de estos capitales no declarados
probablemente sean de unos USD 860.000 millones. Gravar este ingreso a una
tasa moderada de 30% generaría alrededor de USD 255.000 millones por año,
suficiente para financiar en su totalidad los ODM. En pocas palabras, el hecho
de que los que son muy ricos paguen sus impuestos generaría suficientes
fondos para financiar en forma inmediata la reducción de la pobreza mundial a
la mitad. Que no se puede financiar el desarrollo, y, en particular, que los
países ricos no hayan cumplido con el aumento prometido de sus presupuestos
de ayuda es, En gran parte debido a falta de voluntad política.
Los estados del mundo mayoritario no tienen la capacidad de solventar sus
gastos en salud, educación e infraestructura de manera sustentable porque no
tienen la posibilidad de generar suficientes recaudaciones impositivas para el
gasto social. Esta crisis fiscal es alimentada por una arquitectura financiera
global de evasión de impuestos y fuga de capitales. Combatir las causas de esta
crisis fiscal no solo ayudaría a cubrir el déficit actual en el financiamiento del
desarrollo a nivel mundial. Sino que también corregiría los aspectos del sistema
financiero internacional que contribuyen en forma masiva a la generación de
pobreza.
Es urgente y necesario el estudio empírico de la evasión global de impuestos.
Tal estudio se ve obstaculizado por el obsesivo secretismo sobre las
transacciones y depósitos en los paraísos fiscales.
Luis miguel castilla (2012) comento que el Perú continúa insistiendo en que la
corrupción es una amenaza para el desarrollo; pero los paraísos fiscales que se
encuentran dentro de las jurisdicciones de los mismos países donantes, las
empresas y los bancos que operan en los mismos proporcionan la
infraestructura para el lavado de dinero procedente de la corrupción y de todo
tipo de transacciones comerciales ilícitas. Los impuestos en el país y los
mecanismos financieros innovadores resultan vitales para cubrir a corto plazo
las necesidades financieras del desarrollo. Pero deben acoplarse con un
mecanismo financiero tradicional: que los ricos y las empresas pagan sus
impuestos como es debido. Esta meta “tradicional”, sin embargo,
indefectiblemente requerirá de acciones legales y financieras. En contraste con
otras áreas, tales como las leyes de acceso al mercado, las políticas y leyes
impositivas han fracasado en adaptarse a la globalización y siguen siendo
netamente nacionales, mientras que el capital se ha vuelto transnacional. La
legislación nacional puede enlentecer la erosión de las bases impositivas
nacionales, cerrando ciertos mecanismos de evasión de impuestos o poniendo
fin al secreto bancario y los beneficios impositivos para no-residentes.
Obtener los desgloses regionales de la evasión global de impuestos es aún más
difícil que lograr estimaciones globales. Ya que Evitar la evasión de impuestos
podría solventar los gastos necesarios para financiar de manera sustentable la
salud, educación e infraestructura en los países en desarrollo y, en el largo
plazo, permitirles incluso enfrentar de manera sustentable del financiamiento
de sus deudas. La falta de transparencia en los mercados financieros
contribuye a la expansión del crimen globalizado, el terrorismo, el soborno
realizado por empresas sobre jerarcas con remuneraciones insuficientes, y el
asalto a los recursos realizado por las compañías y las elites políticas. De igual
manera, los esfuerzos para que las empresas en la ciudad de Huaraz tengan
mayor transparencia y responsabilidad social en el pago de impuestos pueden
resultar valiosos, especialmente en sectores económicos como las industrias
extractivas, dominadas por las empresas del distrito de pariahuanca con una
historia de fugas de ganancias hacia los paraísos fiscales. La Iniciativa para la
Transparencia en la Industria Extractiva (ITIE) es una herramienta necesaria
para ello, aunque aún carece del apoyo de compañías claves. Los compromisos
de las naciones para enfrentar la evasión de impuestos en el ámbito de sus
jurisdicciones deberían ser monitoreados y documentados por instituciones
financieras internacionales como parte de las iniciativas globales para combatir
la corrupción. Se deberían publicar informes públicos sobre los esfuerzos
demostrables de los paraísos fiscales para implementar medidas de
transparencia así como contra la evasión.
3.2 PROBLEMA GENERAL
o ¿Cuál es la incidencia de las detracciones en el cumplimiento de
las obligaciones tributarias en las empresas extractivas de piedra
y arena – Huaraz- 2015.
3.3. PROBLEMAS ESPECÍFICOS
o ¿Cómo influyen las detracciones en el cumplimiento de las
obligaciones tributarias formales en las empresas extractivas de
piedra y arena – Huaraz- 2015?
o ¿Cómo operan las detracciones legal y operacional en el campo
legal y operacional orientado a las empresas extractivas de piedra
y arena – Huaraz- 2015?
o ¿Cuál es el efecto de las detracciones en la situación financiera de
las empresas extractivas de piedra y arena – Huaraz- 2015?
4. MARCO REFERENCIAL
4.1 BASES TEÓRICAS
La teoría del impuesto es desarrollada principalmente por la doctrina francesa.
GASTÓN JOSE definió en 1930 el impuesto como una prestación pecuniaria
exigida por vía de autoridad, a título definitivo y sin contrapartida, con el objeto
de financiar el gasto público. De este concepto de desprender que sus los
elementos son los siguientes:
El impuesto es exigido por vía de autoridad
En una primera fase, es exigido por esta vía al momento de crearse, en
tanto el impuesto debe crearse por ley, según lo dispone el principio de
legalidad en materia tributaria consagrado en la Constitución. Pero
también es exigido por vía de autoridad al momento de la percepción.
Según veremos al tratar los procedimientos de cobro, lo coercitivo del
impuesto se hace patente con las facultades más amplias de ejecución de
que disponen las autoridades encargadas de la percepción.
Los impuestos lo son a título definitivo
No se reembolsan, no se devuelven al contribuyente. Ernesto se opone
los impuestos al crédito público de los privados frente al Estado. El
carácter de definitivos de los impuestos no está negado en el caso de la
devolución del impuesto a la renta. La regla general en esta materia es el
pago anual, la excepción consiste en los " pagos provisionales mensuales
(PPM) " que no son más que el pago anticipado de un impuesto anual
que aún no se determina. Similar cosa sucede en el "sistema de
retención".
El impuesto lo es sin contrapartida
Es un tributo no vinculado, pues el Estado no se obliga respecto del
contribuyente a realizar una prestación en favor suyo. Este último carece
de título alguno para exigir algo del Estado. Sólo cabe el "control político
del Estado". La clase política dominante intenta vincular el alza de un
impuesto a un gasto determinado, aunque constitucionalmente los
impuestos no puedan estar destinados a un fin particular. En
consecuencia esta vinculación no es obligatoria para el que ocupa
temporalmente el poder.
El impuesto tiene por objeto financiar el Gasto Público
Sin perjuicio, el impuesto también puede tener otras finalidades,
denominadas extra fiscales, que lo convierten en un instrumento de
política económica. Tal es el caso, por ejemplo, del incentivo o
desincentivo de ciertas actividades económicas.
4.2 MARCO TEÓRICO
Según Jaime Flores Soria, “este régimen consiste en que los adquirentes de
bienes y servicios sujetos al sistema. Deben de restar (detraer) un porcentaje
del precio de venta y depositarlo en una cuenta especial, habilitada por el
banco de la nación a nombre del proveedor.
Mediante este sistema de pago, los compradores de los bienes comprendidos
antes de su traslado deben de detraer y depositar un porcentaje del precio de
venta (incluido el IGV) en una cuenta especial habilitada por el banco de la
nación a nombre del vendedor para lo cual este necesita tener número de
RUC. El monto depositado constituye la detracción que hace el comprador
del monto que debe pagar al proveedor”.
Según ediciones caballero Bustamante “la mecánica del SPOT consiste en
que un adquirente de bienes o usuario de servicios grabados con el IGV,
debe restar o substraer un porcentaje del precio de venta o del servicio a
cancelar a su proveedor, a fin de depositarlo a una cuenta corriente a nombre
de este último en el banco de la nación, con la característica que los montos
depositados en dicha cuenta solamente pueden ser destinados al pago de
tributos. La finalidad de la detracción es asegurar que el destino de parte de
los montos que corresponden al pago de una operación se destine
exclusivamente para el pago de tributos. En este sentido, podemos apreciar
que la intensión del SPOT es atacar la informalidad cuando se realice ventas
de los productos o se presten servicios sujetos al sistema, en el entendido que
el comprador o usuario del servicio -para poder cumplir con su obligación de
efectuar la detracción”
Correspondiente necesita que los proveedores tengan una cuenta corriente en
el banco de la nación, entidad que adicionalmente exige que el proveedor
cuente con el RUC. La obligación practica de loa detracción y
consecuentemente efectuar el depósito no califica como tributo, toda vez que
la prestación pecuniaria no es realizada a favor del estado.
4.2.1. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Obligaciones formales
Es el deber de los contribuyentes de cumplir con la prestación de las
declaraciones juradas. Llevar libros de contabilidad, emitir
comprobantes de pago y otras complementarias.
Declaraciones juradas
Manifiesta bajo juramento comunicada a la administración
tributaria, de hechos que pueden constituir base para la
determinación de una obligación. Se presenta en la forma y
lugares establecidos por leyes o reglamentos, generalmente
mediante formularios, recientemente por medios electrónicos.
Libros de contabilidad
Los libros y registros tienen una doble función toda vez que
constituyen las herramientas fundamentales para obtener la
información, evaluar la eficiencia y desempeño de las diversas
áreas y cumplir adecuadamente sus obligaciones pero también
proporciona a la administración tributaria la evidencia
documentaria.
Comprobantes de pago
Según ediciones caballero Bustamante “comprobante de pago es
la denominación que se los asigna a los documentos que sustentan
las operaciones comerciales que realizan las empresas en el
desarrollo de su actividad. El comprobante de pago es un
documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en
uso o la prestación de servicio”
4.3. MARCO CONCEPTUAL
4.3.1. DETRACCION
Detracciones
Proviene del verbo detraer el cual significa “Restar, sustraer,
Apartar o desviar” y consiste en una detracción o descuento a
cargo de la persona que efectúa la compra de un bien o usuario de
un servicio que se encuentren comprendidos en el sistema, para
ello se aplicará un porcentaje (%) el cual se encuentra fijado por
la norma, considerando para ello como base el Precio del
Proveedor (Vendedor), para posteriormente efectuar el depósito
en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente que se
encuentra a nombre del Proveedor (que puede ser el vendedor de
bienes o prestador de servicios) con la finalidad que los montos
depositados en dicha cuenta únicamente sean destinados al
cumplimiento de los pagos de tributos del Proveedor ( Vendedor)
que mantengan con el fisco. (Fuente: Manual de Detracciones,
Retenciones y Percepciones; Edición Instituto Pacífico S.A.C.).
Sistema de Detracciones del IGV
Consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el
comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un
porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego
depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a
nombre del vendedor o quien presta el servicio. Éste, por su parte,
utilizará los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago
de sus obligaciones tributarias.
Adquirente
El adquirente en términos tributarios es aquella persona que
considera como base de cálculo de las detracciones el importe
total que paga al vendedor, incluido los impuestos que gravan
dicha operación. Posteriormente detrae parte de ese importe y
cumple con efectuar el depósito en el banco de la Nación en la
cuenta corriente que el vendedor previamente apertura, recibiendo
para ello una constancia de la cancelación respectiva, a la cual
sirve de sustento que la detracción si se llevó a cabo.
Posteriormente cumple con pagar la diferencia al vendedor o
proveedor del servicio. (Fuente Revista Actualidad Empresarial.)
Vendedor
Este deberá contar con un RUC siendo entonces Titular de la
Cuenta Corriente. Cumple con otorgar cheques para el
cumplimiento de pago de los tributos a cargo de la SUNAT, los
cuales desglosa de una chequera proporcionada por el Banco de la
Nación. (Fuente Revista Actualidad Empresarial.).
Banco de la Nación
Esta entidad se encarga de recaudar y conservar los fondos de las
detracciones a través de las cuentas corrientes apertura das por los
sujetos obligados de acuerdo con las normas que regulan las
detracciones. Entrega a cada titular de cuenta, una chequera cuya
finalidad es que, cada titular de cuenta gire cheques únicamente
para la cancelación de tributos a su cargo y que recaude la
SUNAT. (Fuente Revista Actualidad Empresarial.)
5. HIPÓTESIS
5.1. Hipótesis general.
o Las detracciones indicen directamente en el Cumplimiento de las
obligaciones tributarias en las empresas extractivas de piedra y
arena en la ciudad de paria huanca en el año 2015
5.2. Hipótesis específicas
o Las detracciones influyen positivamente con el Cumplimiento de
las obligaciones tributarias formales en las empresas extractivas
de piedra y arena – Huaraz- 2015.
o El sistema de detracciones del IGV influye en la liquidez de las
empresas extractivas de piedra y arena – Huaraz- 2015.
5.3. Variables
SISTEMA DE DETRACCION
FACULTAD DE FISCALIZACIÓN
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
6: OBJETIVOS
6.1 Objetivo general
o Determinar la incidencia de las detracciones en el cumplimiento
de las obligaciones tributarias de las empresas extractivas de
piedra y arena – Huaraz- 2015.
6.2. Objetivos específicos
o Establecer la incidencia de las detracciones en el cumplimiento de
las obligaciones tributarias formales de las empresas extractivas
de piedra y arena – Huaraz- 2015.
o Determinar el efecto de las detracciones en la situación
económica y financiera en las empresas extractivas de piedra y
arena – Huaraz- 2015.
o Analizar las detracciones en el campo y operacional legal
orientado a la presentación de la empresa extractiva de piedra y
arena en la ciudad de Paria Huanca en el año 2015
6.3. Estrategia del proyecto
Para el logro del éxito empresarial se debe tomar en cuenta algunas estrategias las
que se complementaran con un previo diagnostico situacional del negocio en la
extractiva de piedra y arena, en nuestra región, así mismo las opiniones de los
compradores, nos permitirán tomar decisiones para orientar mejor el negocio
dentro de un marco de calidad y eficiencia, mediante herramientas que nos
permitirá manejar las opiniones de los clientes y ayudar a los directivos de la
empresa a establecer los gustos y preferencias del mercados objetivo, fijar
expectativas y prioridades, la organización del personal y un estilo propio de
administración y gestión, para ello, es necesario emplear los siguientes
parámetros:
Realzar las propiedades y cualidades de la piedra y arena.
Mejorar la eficiencia de los trabajadores.
Controlar el presupuesto de la empresa.
7.- METODOLGIA
7.1. TIPO DE ESTUDIO
Tipo de investigación: La presente Investigación de acuerdo al fin que persigue
es aplicada.
Nivel de investigación: La investigación es descriptiva, porque describe las
detracciones que inciden directamente en el cumplimiento de las obligaciones
tributarias en las empresas extractiva de piedra y arena en la ciudad de
pariahuanca-2015.
Diseño De Investigación: El diseño es no experimental porque no se manipulará
las variables, limitándose a estudiar las variables.
Periodo de estudio: transversal porque su estudio se realiza en un periodo.
7.2. POBLACIÓN Y MUESTRA
POBLACIÓN
Nuestra población está compuesta por las detracciones que inciden directamente
en el cumplimiento de las obligaciones tributarias en las empresas extractivas de
piedra y arena -Huaraz-2015, que son un total de 314 empresas.
MUESTRA
En nuestra investigación se ha calculado con la siguiente fórmula estadística:
n=N ×Zα
2× p×qd2× (N−1 )+Zα
2× p×qn=42empresas
Donde: N = Total de la población = 60 trabajadoresZα
2 = 1.96 (si el nivel de seguridad es del 95%)p = proporción esperada (en este caso 50% = 0.5)q = 1 – p (en este caso 1-0.5 = 0.5)d = precisión (en este caso deseamos un 10%).
7.3. TÉCNICAS, INSTRUMENTOS Y FUENTES DE RECOPILACIÓN DE DATOS
7.4. FORMA DE TRATAMIENTO DE DATOSLos datos obtenidos mediante la aplicación de las técnicas e instrumentos,
recurriendo a los informantes o fuentes indicados fueron ingresados al programa computarizado SPSS 21; y con ello se hicieron, los cruces y con precisiones porcentuales, ordenamiento de mayor a menor y estadígrafos descriptivos.
7.5. FORMA DE ANÁLISIS DE DATOS
Con respecto a las informaciones presentadas como cuadros y gráficos se formularán apreciaciones objetivas.
Las apreciaciones correspondientes a informaciones del dominio de variables que han sido cruzadas en una determinada hipótesis, serán usadas como premisas para contrastar esas sub hipótesis.
Los objetivos, a su vez, se usarán como premisas para contrastar la hipótesis general.
El resultado de la contratación de la hipótesis general nos dará base para formular la conclusión general de la investigación.
Las apreciaciones y conclusiones resultantes del análisis fundamentarán cada parte los problemas planteados al inicio de la investigación.
Técnica Instrumentos Fuente
Encuesta Cuestionario Administrativos
7.6. RESULTADOS
7.6.1. SISTEMA DE DETRACCIONES
Facultad de Fiscalización
TABLA 01Procedimiento de fiscalización
¿Cómo resultado del procedimiento de fiscalización, la AdministraciónTributaria puso de conocimiento de las empresas Extractivas de piedras y
arenas?
VARIABLES FRECUENCIA
PORCENTAJE PORCENTAJE VALIDO
PORCENTAJE ACOMULADO
La notificación de una resolución de determinación confirmatoria o de monto cero.
08 19.0 19.0 19.0
La notificación de una resolución de determinación y de multa.
32 54.8 54.8 73.8
Ninguna de las anteriores. 11 26.2 26.2 100TOTAL 42 100 100
Interpretación
En la tabla 01, se observa que el 54.8% de las empresas Extractivas de piedras y arenas encuestadas manifestó que ha sido notificado de una resolución de determinación y de multa por parte de la Administración Tributaria, el 26.2% indicó no haber sido objeto de notificación alguna y finalmente el 19.0% señaló haber sido notificado de una resolución de determinación confirmatoria o de monto cero.
Se puede apreciar que la mayoría de procedimientos administrativos de fiscalización realizados por la SUNAT ocasionan resoluciones que van a determinar una multa a las empresas del sector, situación que no es muy favorable para la empresa toda vez que va ocasionar que tengan que cumplir con el pago de las multas tributarias, disminuyendo su liquidez.
En la entrevista realizada se puede observar que el 50% de los especialistas manifestaron que la Administración Tributaria es el ente más adecuado para exigir el cumplimiento de las obligaciones tributarias a las empresas.
Tabla 02
Recursos y medios de defensa del proceso de fiscalización o verificación
Si las empresas Extractivas de piedras y arenas se encuentra directamente afectada por una resolución emitida por la Administración Tributaria y/o actuación administrativa, como producto del proceso de fiscalización o verificación.
¿En qué etapa del proceso se encuentra?
VARIABLES FRECUENCIA
PORCENTAJE PORCENTAJE VALIDO
PORCENTAJE ACOMULADO
Reclamación ante la Administración Tributaria. 22 52.4 52.4 52.4Apelación ante el Tribunal Fiscal.
01 2.4 2.4 54.8Interponer queja. 05 11.9 11.9 66.7Proceso ante el Poder Judicial. 01 2.4 2.4 69.0Ninguna de las anteriores. 13 31.0 31.0 100TOTAL 42 100 100
Interpretación
En la tabla 02, se observa que el 52.4% de las empresas Extractivas de piedras y arenas encuestadas manifestó estar directamente afectado por una resolución o actuación administrativa de la Administración Tributaria, quien ha interpuesto un recurso de reclamación, el 31.0% manifestó no haber sido afectado por una resolución o actuación administrativa, el 11.9% indicó que interpuso un recurso de queja ante el Tribunal Fiscal, el 2.4% indicó que interpuso un recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal, y; por último el 2.4% ha formalizado un proceso ante el Poder Judicial.
Es de resaltar que el 52% de las empresas encuestadas han dirigido su reclamación ante la Administración Tributaria, cuyo sustento viola, desconoce o lesiona un derecho o interés legítimo de los recurrentes, dentro de la primera etapa del Procedimiento Contencioso Tributario, que constituye la primera instancia en la vía administrativa de dicho procedimiento y por lo general esta instancia confirma las resoluciones emitidas, ocasionando fuertes desembolsos para el administrado
Tabla 03
Recaudación por gestión directa
¿Cuál es el factor que incide en el incremento de la recaudación por gestión directa por parte de la Administración Tributaria?
VARIABLES FRECUENCIA
PORCENTAJE PORCENTAJE VALIDO
PORCENTAJE ACOMULADO
Mecanismos de control y de fiscalización. 23 54.8 54.8 54.8Cumplimiento inductivo.
04 9.5 9.5 64.3Cumplimiento voluntario. 12 28.6 28.6 92.9
Ninguna de las anteriores. 03 7.1 7.1 100TOTAL 42 100 100
Interpretación
En la tabla 03, se aprecia que el 54.8% de las empresas Extractivas de piedras y arenas encuestadas manifestó que el factor que incidió en el incremento de la recaudación por gestión directa fue el mecanismo de control y fiscalización, el 28.6% indicó que el cumplimiento voluntario contribuyó al incremento de la recaudación, el 9.5% señaló al cumplimiento inductivo, y; finalmente el 7.1% informó que ninguno de los factores antes señalados incrementó la recaudación por parte de la Administración Tributaria.
Si bien la SUNAT cumple con su mecanismo de control y de fiscalización como herramienta para la determinación de multas a los contribuyentes, no contempla los posibilidad de capacitar a las empresas antes de realizar la fiscalización, ocasionando que los contribuyentes tengan que realizar pagos que en muchos casos les afecta directamente a su capital de trabajo.
Tabla 04
Monto depositado por detracciones
¿Cuál es el método que aplica las empresas Extractivas de piedras y arenas para determinar el monto del depósito de las detracciones?
81%
2%5%
9%2%
MONTO DEPOSITADO POR DETRACCIONES
Un porcentaje del importe de las operaciones sujetas al sistemaSe determina en base a un monto fijo por cantidad de bien vendido o trasladado.Se determina sobre un monto fijo determinado.Un porcentaje aplicable sobre el importe de la operación o valor referencial.Ninguna de las anteriores.
Interpretación
En tabla 04, se tiene que el 81.% de las empresas Extractivas de piedras y arenas encuestadas manifestó que para determinar el monto del depósito de las detracciones aplicó un porcentaje del importe de las operaciones sujetas al sistema, el 10% indicó haber aplicado un porcentaje sobre el importe de la operación o valor referencial, el 5% señaló que lo determino sobre un monto fijo
determinado, el 2% lo efectuó en función en base a un monto fijo por cantidad del bien vendido o trasladado, y; finalmente el 2% no aplicó ninguno de los métodos señalados.
En relación al 81% de las empresas encuestadas aseguraron que el adquiriente del bien inmueble sujeto al sistema detrae un porcentaje del precio de venta para depositarlo en una cuenta especial habilitada por el Banco de la Nación a nombre del proveedor del bien, siendo destinados para el pago de obligaciones tributarias, ocasionando que estas cuentas se queden inmovilizadas afectando a la liquidez de las empresas toda vez que en un primer momento, las empresas Extractivas no tienen recursos por la venta.
Procedimiento administrativo
Tabla 05
Procedimiento de manejo de activos corrientes
Las empresas Extractivas de piedras y arenas ¿Qué tipo de procedimiento aplica para el manejo de activos corrientes?
01020304050 45.2
26.2
7.114.3
7.1
Procedimiento de manejo de activos co-rrientes
Serie 1
Interpretación
En la tabla 05, se tiene que el 45.2% de las empresas Extractivas de piedras y arenas encuestadas manifestó conocer todos los movimientos de dinero que tiene la empresa como procedimiento en el manejo de activos corrientes, el 26.2% indicó conocer los saldos de las cuentas bancarias de la empresa, el 14.3% señaló llevar un control adecuado de los materiales que existe en el almacén, el 7.1% informó estar pendiente de los documentos por cobrar, y; finalmente el 7.1% mencionó que ninguno de estos es el procedimiento que aplica la empresa.
Con respecto al 45.2% de las empresas encuestadas que expresaron tener conocimiento de todos los movimientos de dinero que tiene la empresa Extractivas de piedras y arenas, respecto a sus activos corrientes, se mostraron indignados al tener como limitante la falta de disponibilidad de efectivo para realizar una adecuada gestión operativa centrada en la atención de las operaciones a corto plazo.
En las entrevistas realizadas a los especialistas se puede observar que están de acuerdo que los procedimientos administrativos tributarios son una garantía jurídica en la aplicación del Sistema de Detracciones y que están garantizados por las normas que establece el Código Tributario.
Tabla 06
Destino de los montos depositados en la cuenta de detracciones
¿A qué concepto destina las empresas Extractivas de piedras y arenas los montos depositados en la cuenta de detracciones por la aplicación del SPOT?
26%
7%
5%62%
Destino de los montos depositados en la cuenta de detracciones
Pago de impuestos.Pago de multas.Pago de Essalud y ONP.Todas las anteriores.
Interpretación
En la tabla 06, se tiene que el 62% de las empresas Extractivas de piedras y arenas encuestadas destinó los montos depositados en la cuenta de detracciones por aplicación del SPOT al pago de impuestos, pago de multas, pago de Essalud y ONP, el 26% mencionó que solo destinó al pago de impuestos, el 7% señaló al pago de multas, y; finalmente un 5% informó al pago de Essalud y ONP.
A las empresas no les queda otra solución que utilizar el dinero de la cuenta de detracciones en pagar sus obligaciones tributarias, pero el problema surge cuando las empresas no tienen obligaciones.
Tabla 07
Liberación del fondo de detracciones
¿Cuál es el objetivo de la empresa inmobiliaria para solicitar la liberación del fondo de depósitos de la cuenta de detracciones?
Para el pago de planilla
s
Para comprar m
ateriales p
ara la obra
Para el pago a lo
s prove
edores
Ninguna de las a
nteriores.
0
10
20
30
16.731 33.3
19
Liberación del fondo de detracciones
Serie 2
Interpretación
En la tabla 07, se tiene que el 33.3% de las empresas Extractivas de piedras y arenas encuestadas manifestó que la liberación del fondo de la cuenta de detracciones fue empleada para realizar el pago a proveedores, el 31.0% indicó que fue usado para comprar materiales para la obra, el 19.0% señaló que los fondos tienen destinos diferentes a los indicados, y; finalmente un 16.7% lo designó al pago de planillas.
De esta encuesta se puede deducir que las empresas tienen obligaciones con los proveedores que tienen que ser atendidas con otros recursos, toda vez que no pueden tener una disposición inmediata del dinero depositado en las cuentas de detracciones. Sin embargo es preciso resaltar que la liberación del fondo de la cuenta de detracciones comprende el saldo acumulado hasta el último día del mes precedente al anterior a aquél en el cual se presente la respectiva solicitud, pudiendo solicitarse como máximo tres (3) veces al año durante los primeros cinco (5) días hábiles de los meses de enero, mayo y setiembre, en relación a los objetivos de la empresa antes expuesto.
Sin embargo no realizan este procedimiento porque la administración tributaria exige mucha documentación y puede ocasionar una fiscalización que afecte a las empresas.
En la entrevista realizada a los especialistas consideran que es de suma importancia la liberación de los fondos de la cuenta de detracciones porque proporciona mayor liquidez a la empresa.
Tabla 08
Tipos de infracciones
¿Cuál es la infracción en que incurre las empresas Extractivas de piedras y arenas, que le hace acreedor a una sanción por parte de la Administración Tributaria?
VARIABLES FRECUENCIA
PORCENTAJE
PORCENTAJE VALIDO
PORCENTAJE ACOMULADO
Incumplir con efectuar el íntegro del depósito. 27 64.3 64.3 64.3Permitir el traslado del bien sin haberse efectuado el depósito. 08 19.0 19.0 83.3El titular de la cuenta otorga diferente destino a los montos depositados
02 4.8 4.8 88.1
Ninguna de las anteriores. 05 11.9 11.9 100TOTAL
42 100
100
Interpretación
En la tabla 08, se tiene que el 64.3% de las empresas Extractivas de piedras y arenas encuestadas manifestó que la infracción en que ha incurrido fue por incumplir con efectuar el íntegro del depósito de la detracción, el 19.0% indicó que fue por permitir el traslado del bien sin haberse efectuado el depósito correspondiente, el 11.9% señaló que no incurrió en ninguna de las infracciones antes mencionadas, y; finalmente el 4.8% respondió que el titular de la cuenta otorga diferente destino a los montos depositados.
Como las empresas tienen que afrontar deudas por el suministro de bienes de sus proveedores, y al no tener capital, recurren a realizar las detracciones pero no realizan la totalidad de los depósitos para después utilizar ese dinero en el pago de otras obligaciones o en la compra de materiales para la construcción.
En la entrevista realizada a los especialistas se puede apreciar que no están de acuerdo en las sanciones impuestas a las empresas las empresas Extractivas de piedras y arenas porque creen que no están en función de su realidad económica, lo recomendable seria hacer una regularización aplicando una mayor gradualidad para incentivar el pago voluntario de las obligaciones fiscales.
Tabla 09
Derecho al crédito fiscal
¿Qué requisito formal da cumplimiento las empresas Extractivas de piedras y arenas para ejercer el derecho al crédito fiscal del IGV?
VARIABLES FRECUENCIA
PORCENTAJE
PORCENTAJE VALIDO
PORCENTAJE ACOMULADO
El depósito del pago parcial de la detracción. 11 26.2 26.2 26.2El depósito del pago total de la detracción 20 47.6 47.6 73.8El depósito de la detracción dentro del 5to día hábil del mes siguiente del registro del comprobante
08 19.0 19.0 92.9
El depósito se hace en el mes de la anotación, pero la detracción se realiza el 5to día hábil del mes siguiente
02 4.8 4.8 97.6
Ninguna de las anteriores. 01 2.4 2.4 100TOTAL 42 10
0 100
Interpretación
En la tabla 09, se observa que el 47.6% de las empresas Extractivas de piedras y arenas encuestadas manifestó que el único requisito formal que da derecho a ejercer el crédito fiscal del IGV fue hacer el depósito del pago total de la detracción, él 26.2% manifestó que hizo el depósito del pago parcial de la detracción, el 19.0% realizó el depósito de la detracción dentro del 5to día hábil del mes siguiente del registro del comprobante, el 4.8% indicó que el depósito se hizo en el mes de la anotación, pero la detracción se realiza el 5to día hábil del mes siguiente, y; por último el 2.4% expresó que ninguno de estos requisitos antes señalados dio cumplimiento a ejercer el derecho al crédito fiscal del IGV de la empresa .
A manera de ilustración, cabe acotar que el 47.6% de las empresas Extractivas de piedras y arenas encuestadas ejercieron su derecho al crédito fiscal, pero para ello tuvieron que registrar correctamente sus comprobantes de pago y haber pagado el total de la detracción de las facturas registradas del mes que se declara.
Tabla 10
Regularización del crédito fiscal
¿Qué requisito incumplen las empresas Extractivas de piedras y arenas para hacer el uso de la regularización del crédito fiscal?
2%
24%
17%50%
7%
Regularización del crédito fiscal
No haber legalizado el registro de compras.No haber llenado correctamente el registro de compras.Registrar documentos cuya fecha de emisión sea anterior a la legalización del registro de comprasNo haber realizado la detracción correspondiente de acuerdo a leyNinguna de las anteriores.
Interpretación
En la tabla 10, se observa que el 50% de las empresas Extractivas de piedras y arenas encuestadas enunció que incumplió en no realizar la detracción correspondiente de acuerdo a ley para hacer uso del crédito fiscal vía regularización, el 23.8% manifestó que no lleno correctamente el registro de compras, el 16.7% indicó que no registró documentos cuya fecha de emisión sea anterior a la legalización del registro de compras, el 7.1% expresó que no incumplió requisito
alguno para hacer uso de la regularización del crédito fiscal, y; por último el 2.4% respondió que incumplió al no legalizar el registro de compras.
La mayoría las empresas Extractivas de piedras y arenas encuestadas indicaron que no realizaron la detracción correspondiente de acuerdo a ley, estas se ven afectadas por este hecho al no poder hacer uso del crédito fiscal, pero a la misma vez los contribuyentes pueden hacer la regularización de esos documentos en el mismo mes en que se registra la factura para poder utilizar ese crédito fiscal.
