1. Money, Money, Money Case

Brian Money adalah seorang asisten menejer cabang berumur 29 tahun dan seorang pegawai bank Toronto yang bekerja bagian credit, menggelapkan uang dari bank sebesar $10.2 juta selama periode 20 bulan. Dia memalsukan pinjaman kepada nasabah yang fiktif dan nasabah yang benar-benar mengajukan pinjaman dan melakukan pemborosan dengan berjudi di Atlantic City casino. Money seperti pelanggan yang dihargai sehingga casino menerbangkan pesawat jet ke Toronto untuk menjemputnya untuk bertamasya di akhir pekan.

Penggelapan uang terungkap ketika penegak hukum di kanada menangkap Money karena melanggar lalu-lintas ketika kembali dari perjalanan dari Atlantic City. Dari pemeriksaan terhadap Money didapat bahwa dia membawa $29,000 dalam bentuk mata uang. Informasi itu kemudian di sampaikan ke bank kemudian diadakan audit keperilakuan dan pencarian pinjaman fiktif dan transfer dana ke casino. Bank menggugat casino untuk mendapatkan kembali kerugian yang dialami bank.

Money menggunakan lapping scheme untuk menjaga jejak transaksinya dari auditor yaitu dengan cara melunasi pinjaman sebelumnya dengan pinjaman berikutnya sehingga tidak ada penyimpangan yang ditampilkan. Namun, saldo dari pinjaman fiktif tersebut tumbuh dan tumbuh. Money unggul atau mendapatkan keuntungan di kantornya karena menyetujui pinjaman yang besar karena “ tidak ada alasan untuk tidak mempercayainya “.

a. apa kelemahan dalam pengendalian internal yang menyebabkan kecurangan terjadi

Kelemahan Pengendalian Internal dari Bank Toronto

- Bank Toronto mempekerjakan Brian Money yang juga bekerja sebagai asisten menejer di perusahaan lain yang merupakan debitur dari Bank Toronto. Hal ini tidak bisa atau tidak boleh terjadi karena akan terjadi bias, yaitu ketika perusahaan tempat Brian Money bekerja tersebut mengajukan pinjaman ke Bank Toronto dimana Brian Money juga bekerja sebagai pegawai kredit maka segala syarat untuk mendapatkan pinjaman akan dimudahkan karena Bria Money sendiri yang menangani semua bentuk pinjaman dari pihak luar.

- Tidak ada orang lain atau supervisor yang mengawasi proses pemberian pinjaman. Dalam kasus disebutkan bahwa Brian Money bekerja sebagai pegawai kredit dan tidak ada pihak yang mengawasi. Dalam mekanisme pemberian kredit ada tahapan yang harus dilalui, salah satunya adalah wawancara dan on the spot. Dengan adanya wawancara dan on the spot maka akan dilihat apakah debitur yang melakukan pinjaman tersebut fiktif atau bukan dan apakah jumlah pinjaman sesuai dengan syarat-syarat jaminan yang ditentukan.

- Pelunasan kredit oleh debitur dilakukan dengan membayar secara tunai tanpa melalui transfer ke rekening bank. Hal ini dapat menjadi keuntungan bagi Brian Money dimana dia berhasil menggunakan metode lapping untuk dapat menutupi jejak pemakaian uang hasil pelunasan kredit nasabah. Dengan pelunasan yang ditransfer ke rekening bank, maka Brian Money tidak dapat mengakses atau tidak dapat menggunakan uang tersebut dengan leluasa.

b. bagaimana agar kecurangan tersebut dapat ditemukan secepatnya.

- ada orang lain yang bekerja dengan Brian Money di bagian kredit. Yang tugasnya adalah sebagai pengawas atau sepervisor dari Brian Money. Dengan cara ini Brian Money tidak dapat memalsukan pinjaman kepada nasabah fiktif karena semuanya harus melewati proses wawancara yaitu nasabah akan dipanggil untuk dimintai keterangan terkait pinjaman dan akan melewati proses on the spot dimana petugas kredit akan melihat atau terjun langsung ke lapangan untuk melihat bukti jaminan oleh nasabah. Dan fungsi lain dari pengawas ini adalah untuk mengesahkan pemberian kredit apabila segala bentuk syarat telah dipenuhi.

- untuk pembayaran kredit tidak dilakukan secara tunai tetapi dengan cara di transfer ke rekening bank. Ini dapat menghindari uang tunai hasil dari pelunasan kredit nasabah. Dengan pembayaran melalui transfer maka proses lapping tidak dapat terjadi kecuali Brian Money mempunyai akses atas rekening bank tersebut.

-

2. The 28-hour-day case

Sebagian besar klien dari pengacara ezra turnbull didanai dari rencana bantuan hukum provisinsi. Atas rencana tersebut pengacara mengajukan faktur atas layanan /jasa yang diberikan. Pembayaran diatur oleh jadwal biaya berdasarkan waktu yang dihabiskan dan prosedur yang dilakukan. Ada beberapa prosedur dinilai dengan biaya tetap, tidak peduli berapa jam yang telah dihabiskan. Tapi jika pengacara merasa bahwa ia telah melebihi atau bekerja melebihi prosedur, dengan bebas permintaan menaikan jumlah tagihan dapat diajukan.

Ezra Turnbull adalah satu dari penagih LAP tertinggi. Dia juga sering memohon untuk menaikan secara bebas. Ini adalah alasan untuk dijadikan perhatian bagi LAP, yang mendorong dilakukan investigasi dalam praktek penagihan Turnbull. Penasehat hukum memeriksa faktur dari Turnbull untuk tahun 1982, 1983, 1984.

Kami menganalisa 423 faktur dari Turnbull yang disampaikan secara teratur selama 3 tahun tersebut . beberapa faktur termasuk di dalamnya ada biaya dalam sejumlah besar prosedur yang dilakukan. Tapi informasi itu tidak selalu disajikan dalam urutan kronologis. Tagihan untuk waktu yang dihabiskan di telepon tidak rinci oleh tanggal panggilan tetapi dengan jarak berbagai tanggal. Metode haphazard ini membuat sulit untuk menentukan jasa yang telah dilakukan pada tanggal tertentu. Untuk memahami informasi, kami mengembangkan model komputer yang memungkinkan kita untuk menganalisis rincian tersebut dan meringkas waktu dari biaya Turnbull untuk setiap tahun.

Tagihan Turnbull untuk LAP pada tahun 1982 berjumlah 1894 jam ; tahun 1983, 3596 jam; tahun 1984, 2719 jam. Total untuk 3 tahun yang telah dinilai adalah 8209 jam. Studi dari profesi hukum yang dilakukan pada tahun 1986, menemukan bahwa rata-rata pengacara di Kanada mengeluarkan tagihan kepada klien adalah 1100 jam per tahun. Berdasarkan angka-angka tersebut, kami memperkirakan Turnbull membuat pemakaian rata-rata 2 jam dan 40 menit dari panggilan telepon perhari selama 365 hari untuk masing-masing tiga tahun. Dan jika untuk setiap hari Turnbull tidak membuat panggilan (contohnya ,ketika ada di pengadilan atau ada rapat atau ketika tidak bekerja) Turnbull harus membuat hampir 6 jam panggilan untuk hari berikutnya untuk dapat mempertahankan rata-rata panggilan yang ditagih kepada LAP yang telah dianalisa.

Meskipun tagihan dari Turnbull melebihi dari yang sewajarnya, kami mencoba melihat apakah mungkin secara fisik, selama ia bekerja hampir sepanjang waktu, kami menemukan ada 75 hari tagihan yang Turnbull kirimkan yang bermasalah. Contohnya, satu faktur termasuk 8 jam di pengadilan selama hari tertentu. Termasuk biaya lainnya yaitu selama 6 jam pertemuan dan persiapan pekerjaan tersebut, menurut faktur yang diterbitkan, berlangsung pada hari yang sama ketika ia seharusnya berada di pengadilan. Dalam menganalisis fakturnya lebih lanjut, kami menemukan beberapa hari ketika Turnbull menagih lebih dari 24 jam kerja. Ia juga menyerahkan faktur biaya untuk kehadiran pengadilan pada hari sabtu dan minggu, ketika pengadilan tidak dilaksanakan dan biaya kehadiran pengadilan atas nama klien bantuan non hukum.

Apa prosedur pengendalian yang dapat direkomendasikan kepada rencana bantuan hukum provinsi?

Prosedur pengendalian yang dapat direkomendasikan kepada rencana bantuan hukum provinsi terkait dengan tagihan dari pengacara yaitu prosedur pengendalian pada prosedur akuntansi. Sistem akuntansi terdiri dari metode-metode dan catatan-catatan yang dibangun untuk mengidentifikasi, mengklasifikasi, merekam, dan melaporkan transaksi suatu entitas dan untuk menjaga akuntabilitas asset dan hutang yang terkait. Sistem akuntansi ini bertujuan untuk sebagai alat untuk melihat transaksi yang terjadi serta mencatat transaksi tersebut sesuai dengan realita yang terjadi. Termasuk sebagai bahan perbandingan dari tagihan yang diajukan oleh pengacara. Dengan sistem tersebut dapat menyaring mana transaksi yang sesuai dengan yang dicatat dengan mana transaksi yang tidak sesuai dengan yang dicatat. Termasuk jumlah panggilan keluar yang dilakukan oleh organisasi rencana bantuan hukum provinsi. Semua panggilan dapat direkam dan dicatat jumlah jam dari setiap panggilan dalam jangka waktu hari,bulan, bahkan tahun. Sebuah sistem akuntansi harus memiliki metode dan catatan yang cukup dan tepat yang tujuannya untuk

- mengidentifikasi dan merekam seluruh transaksi yang valid.

- menggambarkan transaksi dalam basis waktu dan detail yang cukup untuk membolehkan klasifikasi transaksi yang sesuai dengan laporan keuangan.

- mengukur nilai transaksi dalam suatu sikap yang membolehkan mencatat nilai moneter yang wajar dalam pernyataan keuangan

- menentukan periode waktu kapan terjadinya transaksi agar dibolehkannya pencatatan transaksi dalam periode waktu yang sesuai.

- menyajikan transaksi secara sesuai dan penyimpangan yang berhubungan dalam pernyataan keuangan.

3. Plastics, LTD., Case

Plastics, Ltd., merupakan pabrik pembungkus plastik dan tas untuk keperluan industri. Pada akhir tahun, auditor perusahaan tidak dapat menjelaskan kenapa persediaan dalam buku sebesar $5juta lebih tinggi dari pada persediaan yang ada. Manajemen menduga ada kecurangan dalam skala luas. Akuntan forensik menemukan bahwa pembungkus dan tas yang diproduksi menggunakan bahan sedikit lebih dari yang ditetapkan oleh bagian teknik. Sistem akuntansi, menilai bahwa

menghilangkan persediaan berdasarkan kuantitas produksi yang lebih rendah merupakan penyebab utama kelebihan catat.

a. apa kelemahan yang kita lihat dari pengendalian internal?

Kelemahan pengendalian internal dari Plastics, LTD.

- tidak ada stock opname yang dilakukan oleh petugas gudang dengan bagian keuangan tiap bulannya. Itu bisa dilihat bahwa pada akhir tahun ada kelebihan catat sebesar $5 juta dari fisik yang ada. Berdasarkan aturannya stock opname itu harus dilakukan setiap bulannya untuk mengontrol persediaan di gudang apakah fisik yang ada sama dengan yang disajikan didalam laporan.

- tidak ada pengawasan di bagian pengambilan bahan baku sampai pada proses produksi. Seharusnya ada orang yang bertugas mengawasi permintaan bahan baku produksi dari bagian teknik sampai dengan jalannya produksi. Pengawasan tersebut bertujuan untuk melihat apakah jumlah bahan yang diminta apakah semuanya telah diproduksi atau kurang bahkan lebih. Jika terjadi kelebihan bahan baku maka harus dikembalikan lagi ke bagian teknik dengan mencatat sisa bahan baku tersebut sebagai laporan bahwa ada sisa pemakaian yang dikembalikan.

- tidak ada pengawasan pada bagian rencana produksi oleh manajer pemasaran dan manajer produksi serta menejer keuangan. Dalam proses memproduksi suatu barang biasanya menejer pemasaran akan memberikan data kepada menejer produksi yang didalamnya tercantum berapa banyak barang yang harus diproduksi dan rencana penjualan tiap bulan sehingga menejer produksi dapat memperkirakan berapa banyak bahan yang diperlukan untuk mendapatkan jumlah barang jadi yang diajukan oleh menejer pemasaran. Jika jumlah persediaan digudang yang kurang tersebut dilihat oleh menejer produksi sedangkan menejer keuangan melihat bahwa jumlah persediaan yang dicatat lebih akibat pembelian persediaan tersebut, maka akan dapat dilihat terjadi kecurangan atas penggelapan persediaan tersebut.

b. bagaimana auditor external menemukan kecurangan ini sebelumnya?

4. U.S. Jewerly Consortium

U.S Jewerly Consortium adalah organisasi yang dimulai dan dikelola oleh pengecer perhiasan untuk mendapatkan diskon harga pemasok melalui volume pembayaran. Blain dipekerjakan sebagai general manajer dan bertanggung jawab dalam lingkup yang luas, termasuk menyediakan pencatatan akuntansi dan menangani fungsi perbankan. Blain mengubah beberapa catatan akuntansi untuk menyembunyikan kerugian bisnis akibat program promosi penjualan pada katalog. Saldo piutang dan penjualan menjadi meningkat. Penyelewengan dana untuk kepentingan pribadi blain disembunyikan oleh akun pengganti. Laporan keuangan yang telah diaudit tercermin jumlah

termasuk akun pergantian tersebut. Blain membuat tindakannya diketahui oleh BOD, yang menunjuk auditor baru.

a. apa kelemahan yang kita lihat dari pengendalian internal

kelemahan dari pengendalian internal U.S. Jewerly Consortium

- semua pekerjaan dilakukan oleh 1 orang atau tidak ada pembagian tugas. Ini bisa dilihat dari pekerjaan pencatatan akuntansi dan menangani fungsi perbankan dilakukan oleh 1 orang saja, yaitu Blain itu sendiri. Jumlah pekerjaan yang banyak tapi hanya dilakukan oleh 1 orang saja maka akan menimbulkan penyalahgunaan atau manipulasi. Karena orang tersebut mempunyai akses yang dapat menguntungkan dirinya untuk melakukan manipulasi. Dalam kasus di atas Blain dengan leluasa dapat mengubah beberapa catatan akuntansi untuk menyembunyikan kerugian bisnis

-` adanya kerjasama antara BOD dan auditor. Blaim sengaja membuat tindakannya diketahui oleh BOD yang menunjuk auditor yang baru. Hal ini dilakukan oleh Blaim dengan tujuan agar BOD dapat melakukan kerjasama atau negosiasi dengan auditor yang baru ditunjuk tersebut agar kecurangan yang dilakukan oleh Blaim dapat disembunyikan.

b. bagaimana auditor external menemukan kecurangan ini sebelumnya