Omar Puertas y Conchi Bargalló

28 de febrero de 2017

Una revisión de las novedades

legales y fiscales más

destacadas de 2016 en China

Novedades legales más

destacadas de 2016

27/02/2017 3

Índice de novedades legales

1.Revisión del marco legal de la inversión extranjera:

Lista negativa piloto de acceso al mercadoBorrador del nuevo catálogo para la guía industrial de inversiones extranjeras

2.Simplificación de las obligaciones formales:

Nuevo sistema de registro y comunicación de la inversión extranjera Unificación de certificadosLibre conversión del capital extranjeroOtras: prenda sobre acciones, denominación social y baja registral simplificada

3.Nuevo régimen de gestión de la deuda extranjera

4.Reforma sobre permisos de trabajo para extranjeros

5.Control de la inversión china en el extranjero

Lista negativa piloto de acceso al mercado

96 industrias,

sectores y actividades

prohibidas

232 industrias,

sectores y actividades

restringidas

Aplicable tanto a sociedades puramente domésticas como a sociedades de inversión extranjera

Aplicable en Fujian, Guangdong, Shanghai y Tianjin pero pendiente de norma de implementación. A partir de 1 de enero de 2018, implementación nacional

Supone:

− prohibición—las autoridades no examinarán o aprobarán los proyectos correspondientes

− restricción—acceso a solicitud y cumpliéndose los requisitos establecidos por el gobierno

En el caso de las empresas de inversión extranjera, convivencia con:

− el Catálogo para la guía industrial de inversiones extranjeras (versión 2015)

− las Medidas administrativas especiales para la admisión de inversiones extranjeras en las zonas piloto de libre comercio

27/02/2017 4

Borrador del nuevo catálogo para la guía industrial de inversiones extranjeras (I)

Reduce las áreas

restringidas a 62

(industrias, sectores

y actividades

prohibidos,

restringidos o con

requerimientos de

participación)

Áreas prohibidas o restringidas que se eliminan delCatálogo y pasarán a estar prohibidas orestringidas por la Lista Negativa:

− casinos

− explotación de parques temáticos

− construcción de campos de golf

Nuevas áreas no restringidas:

− investigación y calificación de crédito

− transporte de pasajeros por carretera

− fabricación de combustible líquido biológico

Nuevas áreas fomentadas:

− fabricación de equipos médicos de rescate y de imagen

27/02/2017 5

Borrador del nuevo catálogo para la guía industrial de inversiones extranjeras (II)

Nuevas áreas sin requisitos de participación:

− fabricación de motocicletas

− diseño y fabricación de satélites civiles

Nuevas áreas permitidas sin restricciones:

− contabilidad y auditoría (socio al cargo chino)

− fabricación de equipos de transporte por vías (joint venture)

− fabricación de baterías de alta energía para automóviles e I+D (50% de participación)

− fabricación y reparación de equipos de ingeniería marina (socio mayoritario chino)

− fabricación de equipos de comunicación y navegación para buques

27/02/2017 6

Nuevo sistema de registro y comunicación de la inversión extranjera (I)

Los procedimientos

de examen y

aprobación previos se

sustituyen por

comunicación al

Ministerio de

Comercio o

equivalente

Aplicable a todos los proyectos de inversión extranjera con excepción de:

− inversiones categorizadas como prohibidas o restringidas en la Lista Negativa o en el Catálogo para la guía industrial de inversiones extranjeras de 2015, o inversiones categorizadas como incentivadas que requieran de participación o dirección china

− fusiones y adquisiciones

Plazos de comunicación:

− establecimiento — a través de los inversores antes de que se expida la licencia de negocios, o por las propias sociedades de inversión extranjera dentro de los 30 días siguientes a su expedición

− cambios — por las propias sociedades de inversión extranjera dentro de los 30 días siguientes a que se produzcan

Se mantiene el registro con la Administración de Industria y Comercio o equivalente

27/02/2017 7

Nuevo sistema de comunicación y registro de la inversión extranjera (II)

Procedimiento:

− Plataforma online

− Recibo de presentación dentro de los tres días hábiles siguientes

− Sustitución de los certificados de aprobación

En su caso, procedimientos de control de la competencia y revisión de seguridad se completarán con carácter previo

27/02/2017 8

Régimen sancionador

Incumplimiento de las obligaciones de comunicación y registro

Sanción de un máximo de 30.000 RMB

Industrias, sectores y actividades restringidas sin aprobación

Sanción de un máximo de 30.000 RMBCese de las operaciones

Industrias, sectores y actividades prohibidas

Sanción de un máximo de 30.000 RMBCese de las operacionesTransmisión de acciones y activos

Reforma para la unificación de certificados

“5 certificados en 1,

1 licencia, 1 código”

Ampliación objetiva de la reforma con efectos 1 de octubre de 2016

Unificación en un único documento de:

− Licencia de negocios

− Código de organización

− Certificado y registro fiscal

− Certificado y registro estadístico

− Certificado y registro con la seguridad social

Gestión a través de la Administración de Industria y Comercio, a través de una sola solicitud

Registros excluidos:

− Certificado y registro aduanero

− Registro para la operación en divisas

− Certificado y registro para el comercio exterior

Validez de los certificados no unificados ya emitidos hasta 1 de enero de 2018

27/02/2017 9

Libre conversión del capital extranjero

Unificación de

regímenes para

sociedades de

inversión extranjera y

para sociedades

puramente

domésticas

Incremento de

umbrales

Libertad para convertir a RMB la divisa extranjera en las cuentas de capital y deuda extranjera en cualquier momento (protección frente al tipo de cambio). Límite de conversión actual del 100%

Uso sujeto a la verificación del banco y a la justificación de las necesidades operativas. Usos no admitidos:

− limitaciones legales o derivadas del objeto social

− compra de valores

− inversiones financieras (salvo productos con principal garantizado y emitidos por bancos)

− concesión de préstamos (salvo intragrupo)

− devolución de préstamos

− inversión en bienes inmuebles para uso de terceros

Aumento del importe mensual disponible como anticipo de 100.000 RMB a 200.000 RMB

27/02/2017 10

Otras simplificaciones formales (I)

Base de datos de

denominaciones

sociales

A cargo de la Administración de Industria y Comercio

Facilitar el establecimiento mediante la comprobación de la disponibilidad con carácter previo a la presentación de la solicitud

Acortar plazos

27/02/2017 11

Baja registral

simplificada

Ampliación objetiva a sociedades de inversión extranjera y sociedades con actividad superior a tres años

Requisitos: (1) inactividad total o ausencia de obligaciones y reclamaciones pendientes y (2) comunicación pública online de 45 días sin objeción

Excepciones: lista negativa, sucursales, etc.

Otras simplificaciones formales (II)

Prendas sobre

acciones en

sociedades de

inversión

extranjera

27/02/2017 12

Registro con la Administración de Industria y Comercio (vs. aprobación)

Equiparación con prendas sobre acciones en sociedades puramente domésticas

Nuevo régimen de gestión de la deuda extranjera (I)

Techo de deuda según

activos netos, y

corrección con base

en parámetros

macroeconómicas

Prueba en las zonas piloto de libre comercio de Shanghai, primero, y Fujian, Guangdong y Tianjin, después. Aplicación nacional desde 3 de mayo de 2016

El límite del endeudamiento extranjero se fija por referencia a:

− el importe del valor neto de los activos de la sociedad, según se desprenda del último balance auditado; y

− el importe de la deuda extranjera existente

corregidos por unos coeficientes multiplicadores fijados a nivel macroeconómico

Con carácter general y tras la primera revisión de coeficientes:

27/02/2017 13

Saldo total préstamos extranjeros a corto plazo x 1,5+ Saldo total préstamos extranjeros a medio y largo plazo x 1+ Saldo total préstamos extranjeros en moneda extranjera x 0,5____________________________________________________

</= activos netos x 2

Nuevo régimen de gestión de la deuda extranjera (II)

Obligación de

comunicación en

sustitución del

régimen de

aprobación previo

Alcance general

A efectos de cálculo, no se consideran como préstamos extranjeros:

− deuda pasiva y deuda comercial

− posiciones intragrupo

− 80% de los préstamos extranjeros con garantía doméstica

Comunicación a la Administración Estatal de Divisas con un mínimo de 3 días de antelación a cualquier depósito. Presentación anual de los estados financieros para seguimiento

Aplicable a todas las sociedades residentes, con excepción de plataformas financieras gubernamentales y sociedades inmobiliarias

Las sociedades de inversión extranjera pueden optar por mantener el régimen de cuota (i.e., capacidad de endeudamiento extranjero = inversión total - capital social x porcentaje de capital desembolsado) hasta el 12 de enero de 2018. Una vez se ha optado por el nuevo régimen no es posible, con carácter general, volver a aplicar el régimen de cuota

27/02/2017 14

Reforma sobre permisos de trabajo para extranjeros (I)

Programa piloto

desde octubre de

2016 en Anhui,

Beijing, Guangdong,

Hebei, Ningxia,

Shandong, Shanghai,

Sichuan, Tianjin y

Yunnan

Implementación

nacional a partir de 1

de abril de 2017

Categorización de los trabajadores extranjeros en tres grados, según su perfil profesional y académico y el puesto a ocupar:

− fomento de los talentos extranjeros de alto nivel (Grado A)

− control de los empleados extranjeros en general (Grado B)

− restricción de la contratación de extranjeros no estratégicos (Grado C)

Simplificación de los procesos (especialmente para el Grado A):

− solicitud y tramitación online

− reducción del número de documentos requeridos

− combinación de permisos y licencias en un único documento con código permanente

En Shanghai, medidas relativas a concesión de permisos de residencia para talentos extranjeros, graduados en universidades locales y doctorados en prácticas

27/02/2017 15

Reforma sobre permisos de trabajo para extranjeros (II)

Sistema de puntos

27/02/2017 16

Autorización directa:

Plan estatal para la introducción de talento y estándares en contribuciones internacionales

Industrias o posiciones fomentadas

Talentos en innovación y emprendiduría y jóvenes talentos excelentes

Puntos

450.000 o superior 20

Entre 350.000 y 450.000 17

Entre 250.000 y 250.000 14

Entre 150.000 y 250.000 11

Entre 70.000 y 150.000 8

Entre 50.000 y 70.000 5

Doctorado o equivalente 20

Master o equivalente 15

Grado o equivalente 10

Por cada año adicional 1 (máximo: 15)

2 años 5

9 o superior 15

Entre 6 y 9 10

Entre 3 y 6 5

Grado universitario (o superior) en Mandarín 10

HSK 5 10

HSK 4 8

HSK 3 6

HSK 2 4

HSK 1 2

18 a 25 10

26 a 45 15

46 a 55 10

56 a 60 5

10

5

5

Hasta 10

Estándares

Experiencia profesional en empresas reconocidas en el Top 500 oficial

Graduados en universidades extranjeras reconocidas en el Top 100 oficial

Posiciones incentivadas a nivel provincial por falta de talento local

China occidental; antiguas industrias del noreoeste de China; China central y

otras áreas empobrecidas

Edad

Trabajo anual (en meses)

Salario anual satisfecho por

sociedad doméstica (RMB)

Nivel educativo y cualificaciones

internacionales certificadas

Años de experiencia profesional

Nivel de Mandarín

Reforma sobre permisos de trabajo para extranjeros (III)

27/02/2017 17

Grado A

Planes especiales de introducción del Estado

Aprobación especial del Ministerio de Recursos Humanos y de la Administración Estatal de Gestión de Expertos Extranjeros

Titulares de premios y reconocimientos internacionales

Otros con puntuación superior a 85

Grado B

Personal directivo y técnico

Representantes de oficinas de representación de sociedades extranjeras y organizaciones internacionales

Postgraduados en universidades chinas o en universidades extranjeras reconocidas en el Top 100 oficial (excepción: Grado A)

Profesores de idiomas nativos

Otros con puntación superior a 60

Grado C

Trabajos temporales o estacionales

Trabajos sin componente técnico

Empleados del hogar

Otros con puntuación inferior a 60

Control de la inversión china en el extranjero (I)

A nivel corporativo:

verificar la

autenticidad de los

proyectos y frenar

tendencias

irracionales o sin

sustancia económica

Foco de atención:

− inversiones inmobiliarias, en las industrias hotelera y del entretenimiento, en clubes deportivos y en otras áreas donde se hayan identificado tendencias irracionales

− control del riesgo en grandes proyectos (industrias no principales para el inversor, partnerships, inversiones significativas por parte de medianos y pequeños inversores e inversores de reciente creación)

Directrices internas de la Administración Estatal de Divisas para que los bancos reporten operaciones de importe superior a 5 millones de USD para su revisión conjunta por dicha Administración, el Ministerio de Comercio, la Comisión Nacional de Desarrollo y Reforma y el Banco Popular de China

27/02/2017 18

Control de la inversión china en el extranjero (II)

A nivel personal:

implementar de forma

estricta las

limitaciones ya

existentes

Medidas enmarcadas en la lucha contra el blanqueo de capitales y en la política de control cambiario

Se mantiene el límite anual individual de compra de moneda extranjera en 50.000 USD

Se añade la obligación de presentar una declaración suscrita acerca de: (1) el propósito de la compra, (2) el marco temporal para su uso y (3) el país de destino

Se reiteran los usos ya prohibidos:

− adquisición de bienes inmuebles en el extranjero

− adquisición de valores en el extranjero (excepto a través de los canales aprobados, ej. QDII)

− adquisición de seguros de vida y otros seguros con descuento en el extranjero

Se especifica que el límite individual es intransferible

27/02/2017 19

Principales novedades fiscales

de 2016

27/02/2017 21

Índice de novedades fiscales

1.Líneas generales de la fiscalidad china en 2016

2.Precios de transferencia:

EvoluciónRevisión del concepto de partes vinculadasRedefinición de las obligaciones de documentaciónMejora de los procedimientos de gestión de los acuerdos previos de valoración

3.Fiscalidad internacional:

Borrador de regulación sobre gestión de cuentas de no residentesConvención multilateral de asistencia mutua en temas fiscales

4.Revisión del régimen de certificación de empresas de alta tecnología

5.Migración definitiva al impuesto sobre el valor añadido

Líneas generales de la fiscalidad china en 2016

A nivel normativo:

− Combatir las prácticas de planificación fiscal agresiva — desarrollo de la normativa sobre precios de transferencia e intercambio de información internacional

− Internacionalización del sistema fiscal y mejora de los procedimientos tributarios —migración al IVA, adopción de principios internacionales y estandarización de procedimientos

− Incentivar las actividades que redundan en beneficio de la economía china — sector de la alta tecnología

A nivel práctico:

− Aumento del control — especial atención a los pagos por servicios intragrupo o royalties desde China y plan de inspección focalizado en la industria del automóvil, los productos de lujo y el sector farmacéutico

− Compromiso de cooperación e intercambio de información entre la Administración Tributaria y la Administración Estatal de Divisas

22

Evolución de la normativa de precios de transferencia

Evolución marcada

por una participación

muy activa en el

Proyecto BEPS de la

OCDE y los grupos de

trabajo de NU

Énfasis en las

particularidades de

los países en vías de

desarrollo

27/02/2017 23

2016 Proyecto de modificación íntegra; Anuncio [2016] no. 46: nueva aproximación a las obligaciones de documentación; Anuncio [2016] no. 64: mejora de la gestión de los acuerdos previos de valoración

2009 Circular [2009] no. 2: punto de partida de los precios de transferencia en China en términos de definición de obligaciones y consecuencias

2014 Decreto [2014] no. 146: llamamiento a todas las autoridades a identificar pagos significativos por servicios y cánones intragrupo

2014 Anuncio [2014] no. 54: introducción de nuevos procedimientos de monitorización y regularización voluntaria

2015 Anuncio [2015] no. 16: nueva aproximación a la deducibilidad de gastos por servicios y cánones intragrupo según test de condiciones

Precios de transferencia: revisión del concepto de partes vinculadas

Participación directa o indirecta de al menos el 25% o socio común con participación directa o indirecta de al menos el 25%

Deuda representativa de más del 50% del capital social o garantía sobre al menos un 10% de la deuda total (salvo instituciones financieras)

Nombramiento directo de más de la mitad de la dirección o miembros del consejo de administración, ejercicio de dichas funciones, o nombramiento común por un mismo tercero

Producción y operación normal dependiente de licencias

Control de las operaciones de compra y venta o de los servicios prestados o recibidos

Cónyuge, ascendientes y descendientes, hermanos o relaciones equivalentes de dependencia en cualquiera de las situaciones anteriores

Intereses mutuos sustanciales

27/02/2017 24

Precios de transferencia: redefinición de las obligaciones de documentación (I)

Triple aproximación a

las obligaciones de

documentación

La transferencia de

activos financieros

como nueva categoría

de operación

vinculada

Efectos ejercicio 2016

27/02/2017 25

Obligaciones de documentación

Master file

− Master file preparado por la cabecera del grupo

− Operaciones con partes vinculadas > 1.000 millones RMB

Local file

Volumen de operaciones vinculadas:

− Activos tangibles > 200 millones RMB − Activos financieros > 100 millones RMB − Activos intangibles > 100 millones RMB − Total otras operaciones vinculadas > 40

millones RMB

Special item file

− Acuerdos de reparto de costes− Subcapitalización. Ratio de deudas

intragrupo sobre capital > 2:1 (5:1 para instituciones financieras)

Precios de transferencia: redefinición de las obligaciones de documentación (II)

Plazos de preparación:

− Master file — dentro delos 12 meses siguientes al final del ejercicio

− Local file y special item files — antes del 30 de junio del año siguiente

Deben conservarse durante 10 años y presentarse a la administración tributaria, a requerimiento, en el plazo de 30 días

Exención de la documentación para: (i) operaciones cubiertas por acuerdos previos de valoración y (ii) sociedades que únicamente realizan operaciones vinculadas domésticas

Incremento del número de formularios en la declaración del impuesto sobre sociedades. Informe país por país:

− Cabecera de grupo residente + ingresos totales consolidados > 5.5 billones RMB

− Sociedad residente designada responsable

− A requerimiento, en ausencia de intercambio efectivo de información

27/02/2017 26

Incorporación del

informe país por país

Efectos ejercicio 2016

Precios de transferencia: mejora de la gestión de los acuerdos previos de valoración (“APAs”)

Alternativa cada vez más utilizada. Hasta 2014, China ha firmado un total de 70 APAs unilaterales y 43 APAs bilaterales

Condiciones de acceso:

− operaciones vinculadas > 40 millones RMB en cada uno de los 3 ejercicios previos

− no tener una inspección en curso

− haber cumplido puntualmente con las obligaciones de documentación y la presentación de formularios

Foco en las cadenas de creación de valor y de suministro y en las ventajas geográficas

Revisión del procedimiento para acortar plazos en general a través de distintas fases. Casos prioritarios. Refuerzo del seguimiento posterior

Aplicación en el ejercicio de firma y 3/5 ejercicios siguientes. Posible regularización de hasta 10 ejercicios previos

Intercambio de información con otras jurisdicciones

27/02/2017 27

Borrador de regulación sobre gestión de cuentas de no residentes

Asunción de los

estándares de

intercambio de

información de la

OCDE

Aumento del intercambio internacional de información fiscal. En China, orientada a combatir la evasión fiscal doméstica

Alcance:

− Obligaciones de due diligence para las instituciones financieras en sentido amplio

− Incluye cuentas de depósito, cuentas de custodia, participación en instituciones de inversión colectiva, contratos de seguros y rentas vitalicias

− Examen de cuentas de no residentes y de dobles residentes

− Examen de cuentas de sociedades pasivas efectivamente controladas por personas físicas no residentes o dobles residentes

− Información básica sobre el titular, número de cuenta, saldo e ingresos anuales

27/02/2017 28

Borrador de regulación sobre gestión de cuentas de no residentes (II)

Procedimientos de

due diligence para la

identificación de la

residencia fiscal de

los titulares

Intercambio de

información con base

en el resultado

Cuenta individuales:

− Cuentas nuevas — declaración suscrita estándar y análisis de razonabilidad

− Cuentas preexistentes:

− saldo < 6 millones RMB — dirección oficial

− saldo > 6 millones RMB (i.e., grandes patrimonios individuales) — examen de registros e información disponible

Cuentas corporativas:

− Cuentas nuevas — declaración suscrita estándar y análisis de razonabilidad

− Cuentas preexistentes:

− saldo acumulado < 1,5 millones RMB (para todas las cuentas con la misma entidad financiera, junto con partes vinculadas) — exención

− resto — examen de registros e información disponible

27/02/2017 29

Borrador de regulación sobre gestión de cuentas de no residentes (III)

Posible efecto

retroactivo a 1 de

enero de 2017

Plazos:

− 1 de enero de 2017 — inicio de la revisión para cuentas nuevas

− 31 de diciembre de 2017 — finalización de la revisión para todas las cuentas de grandes patrimonios individuales

− 31 de diciembre de 2018 — finalización de la revisión para todas las cuentas individuales y corporativas

27/02/2017 30

Convención multilateral de asistencia mutua en temas fiscales

Intercambio efectivo

de información fiscal

entre estados

Convenio suscrito en el marco de la lucha contra el fraude y la evasión fiscal por todos los países del G20 y 87 países y regiones adicionales

Intercambio de información requerida en relación con impuestos chinos:

− se incluyen específicamente el impuesto sobre sociedades, el impuesto sobre la renta de las personas físicas y el impuesto sobre el valor añadido (“IVA”)

− se excluyen específicamente los aranceles aduaneros

No aplica a las regiones administrativas especiales de Hong Kong y Macao

Asistencia limitada al intercambio de información. No se extiende a medidas cautelares o asistencia en la recuperación de impuestos

Implementación efectiva a partir de 1 de enero de 2017

27/02/2017 31

Revisión del régimen de certificación de empresas de alta tecnología

Revisión de los

criterios, énfasis en la

tecnología y mejora

del procedimiento

Redefinición de los requisitos. Certificación y aplicación del régimen basados en la tecnología aplicada (vs. tipología de producto)

Procedimientos de seguimiento y revisión que combinan tanto inspecciones aleatorias como planes de revisión específicos por parte del Ministerio de Ciencia y Tecnología, el Ministerio de Finanzas y la Administración Tributaria

Efectos del incumplimiento de los requisitos para la aplicación del régimen durante alguno de los tres años siguientes:

− cancelación de la certificación con efectos retroactivos

− pago de los impuestos dejados de ingresar y recargos por ingreso fuera de plazo

− potencial sanción en caso de evasión fiscal

Nueva declaración anual

27/02/2017 32

27/02/2017 33

Requisitos

Establecimiento Antigüedad superior al año

Derechos de propiedad intelectual

Titularidad de los derechos de propiedad intelectual de las principales tecnologías utilizadas en los procesos High Tech

Desarrollados de forma independiente u obtenidos vía transferencia, donación, adquisición o similar

Ponderación:

− Patentes sobre invención - Grado I

− Patentes sobre modelos de utilidad, diseños exteriores y copyright -Grado II (sólo pueden utilizarse una vez a efectos de solicitud del régimen)

Definición de la tecnología High Tech

Tecnología con potencialidad renovadora en alguna de las áreas señaladas como clave a nivel nacional. Se excluye la mera mejora técnica y de rendimiento

Incorporada en productos o servicios que representen más del 50% del total de los ingresos

27/02/2017 34

Requisitos

Empleados Personal científico y técnico que realiza actividades de I+D+i > 10% de la plantilla

Incluye también al personal que está únicamente involucrado en la gestión de las actividades

Trabajadores a tiempo completo y trabajadores a media jornada o con relación laboral temporal (siempre y cuando trabajen para la sociedad un mínimo de 183 días al año). Cómputo según media mensual

Ratio de gastos de I+D sobre facturación total de los tres últimos años

1. Al menos un 5%, si la facturación del año anterior es inferior a 50 millones de RMB

2. Al menos un 4%, si la facturación del año anterior está entre 50 millones de RMB y 200 millones de RMB

3. Al menos un 3%, si la facturación del año anterior es superior a 200 millones de RMB

Un mínimo del 60% de los gastos de I+D deben incurrirse en China

Auditoría específica

Ratio de ingresos High Tech sobre ingresos totales

Al menos un 60% de los ingresos anuales totales y no exentos

Auditoría específica

27/02/2017 35

Requisitos

Capacidades de gestión

Capacidad innovadora examinada con base en cuatro indicadores:

− Propiedad de los derechos de propiedad intelectual ≤ 30

− Organización y gestión de la actividad de I+D ≤ 30

− Capacidad para comercializar las innovaciones tecnológicas ≤ 20

− Crecimiento de la sociedad ≤ 20

La puntuación mínima para poder obtener la certificación es 70

Historial de cumplimiento

No haber incurrido en ninguna infracción en materia de seguridad, calidad y protección del medio ambiente durante el año anterior a la solicitud

Migración definitiva al IVA (I)

Impuesto indirecto

único para bienes y

servicios, aplicable a

todas las industrias y

sectores de actividad

Culminación del proyecto piloto de migración al IVA que se inició en 2012 y que ha extendido gradualmente su ámbito de aplicación objetivo

Desaparición del business tax

Mejora de la eficiencia del mercado y reducción de la carga fiscal como motor del cambio de modelo económico que se quiere favorecer

Intento de alinear la tributación indirecta con los estándares internacionales. Regulación sistemática de las prestaciones de servicios transnacionales

Corto periodo de adaptación, disposiciones transitorias y revisión continuada. Nueva futura regulación unificada

27/02/2017 36

Migración definitiva al IVA (II)

Definición de las

situaciones de no

sujeción

En la práctica,

prestación y consumo

en el extranjero, en

un mismo momento y

lugar

Hecho imponible:

− servicios con prestador o destinatario establecido en China

− cesión de activos intangibles con cedente o cesionario establecido en China

− venta y arrendamiento de bienes inmuebles situados en China

− transmisión de derechos de uso de recursos naturales situados en China

− otros

Se excluyen:

− servicios prestados por no establecidos íntegramente en el extranjero

− cesión por no establecidos de intangibles usados íntegramente en el extranjero

− arrendamiento por no establecidos de bienes tangibles usados íntegramente en el extranjero

27/02/2017 37

Migración definitiva al IVA (III)

Exención de los

servicios consumidos

íntegramente en el

extranjero

En la práctica,

prestación y consumo

en el extranjero, en

un mismo momento y

lugar

Exenciones:

− servicios que ocurren en el extranjero (construcción, ingeniería, conferencias, etc.)

− servicios postales, de mensajería y seguros ala exportación

− servicios y cesión de activos intangibles a no establecidos y consumidos íntegramente en el extranjero

− transporte internacional sin medios de transporte propios

− servicios financieros sin conexión con territorio chino

Exenciones con derecho a deducción:

− transporte internacional

− transporte espacial

− determinados servicios prestados a no establecidos y consumidos íntegramente en el extranjero (I+D, diseño, software, transmisión de patentes y know-how)

27/02/2017 38

Este documento es meramente expositivo y debe ser interpretado conjuntamente con las explicaciones de Cuatrecasas

sobre esta cuestión

Cuatrecasas está autorizado por el Ministerio de Justicia chino para operar como despacho de abogados extranjero en

China, pudiendo prestar asesoramiento en relación con operaciones y prácticas internacionales y en relación con el marco

legal general chino, entre otros aspectos. Los despachos de abogados extranjeros no están autorizados, sin embargo, a

emitir dictámenes jurídicos sobre derecho chino. Este documento no constituye una opinión legal sobre derecho chino

OMAR PUERTAS │ omar.puertas@cuatrecasas.comCONCHI BARGALLÓ │ conchi.bargallo@cuatrecasas.com

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