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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA AUTORIZADA
TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OPTAR POR EL TÍTULO DE
CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO
TEMA:
“MODELO DE GESTIÓN PARA EMPRESAS DEDICADAS A CONCEDER
SERVICIOS CONTABLES, TRIBUTARIOS Y OTROS.”
AUTORES:
GONZALEZ SALINAS JORGE ABRAHAN
TUTOR:
ING. RODRIGO ALARCÓN ALARCÓN, MAE
GUAYAQUIL, SEPTIEMBRE
2018
ii
Ficha Repositorio Ciencia y Tecnología
FICHA DE REGISTRO DE TESIS
TÍTULO: “Modelo de gestión para empresas dedicadas a conceder servicios contables, tributarios y
otros.”
AUTORES: González Salinas Jorge Abrahan TUTOR: Ing. Rodrigo Alarcón Alarcón, MAE
INSTITUCIÓN: Universidad de Guayaquil FACULTAD: Ciencias Administrativas
CARRERA: Contaduría Pública Autorizada REVISOR: Ing. Guillermo Abad, MAE
FECHA DE PUBLICACIÓN:
Septiembre 2018 N° DE PÁG: 96
ÁREA TEMÁTICA: Contable - Administrativo
PALABRAS CLAVES: Modelo de gestión, administración, contabilidad.
RESUMEN: La empresa tiene la obligatoriedad de llevar contabilidad, pero se encuentran constantemente
muchas deficiencias en asientos contables, mayorización y estados financieros, por lo que existe una
imperiosa necesidad de implementar todos los procesos contables de manera urgente a través de un modelo
de gestión especialmente en empresas que ofrezcan servicios contables y tributarios, poder obtener los
resultados esperados al final del periodo contable, de manera inmediata y veraz.
Un gran problema que enfrenta la empresa es el acceso a recursos financieros pues presenta un problema de
liquidez para solventar sus operaciones derivado de la desorganización existen problemas en la cobranza así
como no se manejan de forma ordenada los fondos recaudados lo que genera ineficiencia en la distribución
de los recursos, si la empresa manejara de forma más acertada sus recursos financieros podría lograr una
consecución de sus objetivos a largo plazo y extenderse en el mercado pues generalmente este tipo de planes
requieren de una mayor inversión. Para que el modelo de gestión de CONCONTRI &ASOCIADOS S.A.
tenga una eficiente aplicación es necesario que abarque todas las áreas de la administración y de la
contabilidad, desde el punto de vista financiero hasta el área de recursos humanos, con enfoque a la
planeación y que le brinde a la empresa herramientas efectivas para el direccionamiento y consecución de
sus objetivos, esto le permitirá conocer la realidad de la empresa.
N° DE REGISTRO (en base de datos): CLASIFICACIÓN:
DIRECCIÓN URL (tesis en la web):
ADJUNTO PDF: SI NO
CONTACTO CON AUTORES: González Salinas Jorge Abrahan
Teléfonos:0993259931 Mail: [email protected]
CONTACTO DE LA INSTITUCIÓN: Nombre: Secretaría de la Facultad
iii
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
CERTIFICADO PORCENTAJE DE SIMILITUD
Habiendo sido nombrado Ing. Rodrigo Alarcón Alarcón, MAE., tutor del trabajo de titulación
certifico que el presente trabajo de titulación ha sido elaborado por González Salinas Jorge
Abrahan C.I.: 0925668089 con mi respectiva supervisión como requerimiento parcial para la
obtención del título de Contador Público Autorizado.
Se informa que el trabajo de titulación “Modelo de gestión para empresas dedicadas a
conceder servicios contables, tributarios y otros.”, ha sido orientado durante todo el periodo de
ejecución en el programa antiplagio Urkund, quedando el3% de coincidencia.
Teléfono: 042206950 042596830
E-mail: [email protected]
iv
Ing. Rodrigo Alarcón Alarcón, MAE.
Tutor de Tesis
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
Certificación del Tutor
Envío a Ud. El Informe correspondiente a la tutoría realizada al Trabajo de Titulación “Modelo
de gestión para empresas dedicadas a conceder servicios contables, tributarios y otros.”del
estudiante González Salinas Jorge Abrahan, indicando ha (n) cumplido con todos los
parámetros establecidos en la normativa vigente:
El trabajo es el resultado de una investigación.
El estudiante demuestra conocimiento profesional integral.
El trabajo presenta una propuesta en el área de conocimiento.
El nivel de argumentación es coherente con el campo de conocimiento.
Adicionalmente, se adjunta el certificado de porcentaje de similitud y la valoración del trabajo de
titulación con la respectiva calificación.
Dando por concluida esta tutoría de trabajo de titulación, CERTIFICO, para los fines pertinentes
que el (los) estudiante (s) está (n) apto (s) para continuar con el proceso de revisión final.
Atentamente,
------------------------------------------------------
Ing. Rodrigo Alarcón Alarcón, MAE.
C.I 0905110649
Tutor de Tesis
v
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
LICENCIA GRATUITA INTRANSFERIBLE Y NO EXCLUSIVA PARA ELUSO NO
COMERCIAL DE LA OBRA CON FINES NO ACADEMICOS
Yo, González Salinas Jorge Abrahan C.I.: 0925668089 certifico que los contenidos
desarrollados en este trabajo de titulación, cuyo título es “Modelo de gestión para empresas
dedicadas a conceder servicios contables, tributarios y otros.”son de mi absoluta propiedad y
responsabilidad y según el Art. 144 del CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL
DE LOS CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E INNOVACIÓN*, autorizo el uso de una
licencia gratuita intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la presente obra con
fines no académicos, en favor de la Universidad de Guayaquil, para que haga uso del mismo,
como fuera pertinente.
--------------------------------------------------------------
González Salinas Jorge Abrahan
C.I. 0925668089
* CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS,
CREATIVIDAD E IMNOVACIÓN (registro Oficial n. 899-Dic./2016) Artículo 114.- De los titulares
de derechos de obras creadas en las instituciones de educación superior y centros educativos.- En el
caso de las obras creadas en centros educativos, universidades, escuelas politécnicas, institutos
superiores técnicos, tecnológicos, pedagógicos, de artes y los conservatorios superiores, e institutos
públicos de investigación como resultado de su actividad académica o de investigación tales como
trabajos de titulación, proyectos de investigación o innovación, artículos académicos, u otros análogos,
sin perjuicio de que pueda existir relación de dependencia, la titularidad de los derechos patrimoniales
corresponderá a los autores. Sin embargo, el establecimiento tendrá una licencia gratuita, intransferible
y no exclusiva para el uso no comercial de la obra con fines académicos.
vi
Dedicatoria
Dedico este trabajo principalmente a Dios, por abrirme las puertas, guiarme y sostenerme en
las adversidades que se presentaban, avanzar sin desfallecer y poder culminar con éxito este paso
tan importante de mi formación profesional.
A mi hija Zirel, a quien amo con todo mi corazón, con quien he aprendido a no desmayar,
quien a la distancia ha sido mi motivadora principal y con cada una de sus ocurrencias me ha
dado las energías necesarias para seguir, dedico a ti mi pequeña princesa este logro.
A mi madre, Marisol Salinas, por ser el pilar más importante y por demostrarme siempre su
cariño y apoyo incondicional sin importar las dificultades que tiene la vida. A mis hermanas,
Ángela y Jessica. A mis sobrinos, Marcelo, Joao, Katty y Adrian. Y a toda mi familia que
siempre me han ayudado en todo momento que los he necesitado.
González Salinas Jorge Abrahan
vii
Agradecimiento
La vida es como una escalera inmensa y cada vez que subimos un escalón significa que damos
un paso más de éxito en nuestro duro caminar. Dios es el Ser Supremo, que permite que en
nuestras vidas avancemos, subamos estos escalones de la vida y demos estos pasos con su ayuda,
por esto Agradezco este trabajo principalmente a Dios, por haberme dado la vida y permitirme el
haber llegado hasta este momento tan importante de mi formación profesional.
A toda mi familia, por ser los motivadores y estar junto a mí, durante este trayecto, con
sus palabras de aliento y compañía.
A la Universidad de Guayaquil, a cada uno de los docentes y administrativos, por todo su
apoyo, su guía y por sus esfuerzos para pudiera graduarme.
A la empresa CONCONTRI&ASOCIADOS S.A. a todo el personal administrativo y
operativo, por todo su apoyo en este trabajo.
Jorge Abrahan González Salinas
viii
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
“Modelo de gestión para empresas dedicadas a conceder servicios contables, tributarios y
otros.”
Autor:
González Salinas Jorge Abrahan
Tutor:
Ing. Rodrigo Alarcón Alarcón, MAE
Resumen
La empresa tiene la obligatoriedad de llevar contabilidad, pero se encuentran constantemente
muchas deficiencias en asientos contables, mayorización y estados financieros, por lo que existe
una imperiosa necesidad de implementar todos los procesos contables de manera urgente a través
de un modelo de gestión especialmente en empresas que ofrezcan servicios contables y tributarios,
poder obtener los resultados esperados al final del periodo contable, de manera inmediata y veraz.
Un gran problema que enfrenta la empresa es el acceso a recursos financieros pues presenta un
problema de liquidez para solventar sus operaciones derivado de la desorganización existen
problemas en la cobranza así como no se manejan de forma ordenada los fondos recaudados lo que
genera ineficiencia en la distribución de los recursos, si la empresa manejara de forma más acertada
sus recursos financieros podría lograr una consecución de sus objetivos a largo plazo y extenderse
en el mercado pues generalmente este tipo de planes requieren de una mayor inversión. Para que
el modelo de gestión de CONCONTRI &ASOCIADOS S.A. tenga una eficiente aplicación es
necesario que abarque todas las áreas de la administración y de la contabilidad, desde el punto de
vista financiero hasta el área de recursos humanos, con enfoque a la planeación y que le brinde a
la empresa herramientas efectivas para el direccionamiento y consecución de sus objetivos, esto le
permitirá conocer la realidad de la empresa.
Palabras claves: Modelo de gestión, administración, contabilidad.
ix
UNIVERSITY OF GUAYAQUIL
FACULTY OF ADMINISTRATIVE SCIENCES
SCHOOL OF AUTHORIZED PUBLIC ACCOUNTING
“Modelo de gestión para empresas dedicadas a conceder servicios contables, tributarios y
otros.”
Author:
González Salinas Jorge Abrahan
Tuthor:
Ing. Rodrigo Alarcón Alarcón, MAE
Abstract
The company is obliged to keep accounts, but there are constantly many deficiencies in accounting
entries, majorization and financial statements, so there is an urgent need to implement all
accounting processes urgently through a management model especially in companies that offer
accounting and tax services, to be able to obtain the expected results at the end of the accounting
period, immediately and truthfully.
A great problem facing the company is the access to financial resources because it presents a
liquidity problem to solve its operations derived from the disorganization. There are problems in
collection as well as the funds collected are not managed in an orderly manner, which generates
inefficiency in the distribution of resources, if the company managed its financial resources more
accurately, it could achieve its long-term objectives and expand in the market, since this type of
plans generally requires more investment. So that the management model of CONCONTRI &
ASOCIADOS S.A. have an efficient application is necessary to cover all areas of administration
and accounting, from the financial point of view to the area of human resources, with a focus on
planning and to provide the company with effective tools for addressing and attainment of your
objectives, this will allow you to know the reality of the Company.
Keywords: Management model, administration, accounting.
x
Tabla de contenido Ficha Repositorio Ciencia y Tecnología ....................................................................... ……ii
CERTIFICADO PORCENTAJE DE SIMILITUD .............................................................. iii
Certificación del Tutor ......................................................................................................... iv
Dedicatoria ........................................................................................................................... vi
Agradecimiento ................................................................................................................... vii
Resumen ............................................................................................................................. viii
Abstract ................................................................................................................................ ix
INTRODUCCIÓN ................................................................................................................. 1
CAPITULO I ......................................................................................................................... 2
El problema ........................................................................................................................... 2
Planteamiento del problema ................................................................................................... 2
Formulación y sistematización de la investigación ................................................................ 8
Formulación del problema. ................................................................................................ 8
Sistematización del problema. ........................................................................................... 8
Objetivos de la investigación ................................................................................................. 8
Objetivo general. ................................................................................................................ 8
Objetivos específicos. ........................................................................................................ 8
Justificación ............................................................................................................................ 9
xi
Justificación teórica. ........................................................................................................... 9
Justificación práctica. ......................................................................................................... 9
Justificación metodológica. ................................................................................................ 9
Delimitación de la investigación ............................................................................................ 9
Hipótesis y variables ............................................................................................................ 10
Hipótesis. .......................................................................................................................... 10
Variable independiente. .................................................................................................... 10
Variable dependiente. ....................................................................................................... 10
CAPITULO II ...................................................................................................................... 12
Marco Referencial ............................................................................................................... 12
Antecedentes ........................................................................................................................ 12
Marco teóricos ...................................................................................................................... 14
Modelo ............................................................................................................................. 14
Gestión. ............................................................................................................................ 14
Elementos de la gestión. ................................................................................................... 16
Importancia de contar con un modelo de gestión ............................................................. 18
Diseño de un plan de gestión ........................................................................................... 19
Rentabilidad ..................................................................................................................... 21
Operatividad ..................................................................................................................... 22
Marco Contextual ................................................................................................................. 22
xii
Marco Conceptual ................................................................................................................ 25
Marco Legal ......................................................................................................................... 26
Capítulo III. ......................................................................................................................... 28
Marco Metodológico ........................................................................................................... 28
Diseño de la investigación ................................................................................................... 28
Tipo de investigación ........................................................................................................... 29
Cuantitativo. ..................................................................................................................... 29
Cualitativo. ....................................................................................................................... 30
Métodos de investigación ..................................................................................................... 30
Investigación descriptiva. ................................................................................................. 30
Investigación Exploratoria. .............................................................................................. 31
Investigación Explicativa. ................................................................................................ 31
Población y muestra ......................................................................................................... 31
Técnicas e instrumentos ................................................................................................... 33
La Entrevista y la encuesta. .............................................................................................. 34
Conclusión ............................................................................................................................ 44
Capítulo IV .......................................................................................................................... 45
Propuesta ............................................................................................................................. 45
Justificación de la Propuesta ................................................................................................ 45
Introducción ......................................................................................................................... 46
xiii
Estructura a la que se le aplicará ...................................................................................... 47
Definición Estratégica ...................................................................................................... 47
Objetivos estratégicos ...................................................................................................... 48
Características del Manual de gestión para CONCONTRI&ASOCIADOS SA ............. 50
Conclusiones ....................................................................................................................... 90
Recomendaciones ................................................................................................................ 90
xiv
Índice de Tablas
Tabla 1 Operacionalización de las variables ............................................................................ 11
Tabla 2 Análisis FODA de Concontri&Asociados SA ............................................................ 24
Tabla 3 Conocimiento de identidad corporativa ...................................................................... 37
Tabla 4 Existencia modelo automatizado de gestión ............................................................... 38
Tabla 5 Reuniones con la Gerencia .......................................................................................... 39
Tabla 6 Relación modelo de gestión y operatividad ................................................................ 40
Tabla 7 Disposición en el diseño e implementación. ............................................................... 41
Tabla 8 Conocimiento de los Objetivos de la organización ..................................................... 42
Tabla 9 Sistema automatización de gestión ............................................................................. 43
Tabla 10 Manual Funciones del Gerente General .................................................................... 56
Tabla 11 Manual Funciones de Asesor Legal .......................................................................... 57
Tabla 12 Manual Funciones de Asistente de Gerencia ............................................................ 58
Tabla 13 Manual Funciones del Jefe Administrativo-Financiero ............................................ 59
Tabla 14 Manual Funcional del Contador ................................................................................ 60
Tabla 15 Manual Funciones de Recursos Humanos ................................................................ 61
Tabla 16 Manual Funciones del Jefe de Comercialización ...................................................... 62
Tabla 17 Manual Funciones de Facturación ............................................................................ 63
Tabla 18 Manual Funciones del Jefe de Operaciones .............................................................. 64
Tabla 19 Manual Funciones del Operario ................................................................................ 65
Tabla 20 Manual Procesos de Facturación Parte1 ................................................................... 66
Tabla 21 Manual Proceso de Facturación Parte2 ..................................................................... 67
xv
Tabla 22 Manual Procesos de Cuentas por Cobrar Parte1 ....................................................... 69
Tabla 23 Manual Proceso de Cuentas por Cobrar Parte2 ........................................................ 70
Tabla 24 Manual Procesos Cuentas por Pagar Parte1 .............................................................. 72
Tabla 25 Manual Procesos de Cuentas por Pagar Parte2 ......................................................... 73
Tabla 26 Manual Proceso de Nómina Parte1 ........................................................................... 75
Tabla 27 Manual Proceso de Nómina Parte2 ........................................................................... 76
Tabla 28 Manual Proceso de Estados Financieros Parte1 ........................................................ 78
Tabla 29 Manual Procesos de Estados Financieros Parte2 ...................................................... 79
Tabla 30 Comprobante de Ingreso ........................................................................................... 81
Tabla 31 Comprobante de Egreso ............................................................................................ 82
Tabla 32 Rol de Nómina .......................................................................................................... 83
Tabla 33 Resumen de Nómina ................................................................................................. 83
Tabla 34 Estado de Situación Financiera ................................................................................. 84
Tabla 35 Estado de Resultados Integrales Parte1 .................................................................... 85
Tabla 36 Estado de Resultados Integrales Parte2 .................................................................... 86
Tabla 37 Estado de Flujo de Efectivo Parte1 ........................................................................... 87
Tabla 38 Estado de Flujo de Efectivo Parte2 ........................................................................... 88
Tabla 39 Estado de Cambio de Patrimonio .............................................................................. 89
xvi
Índice de Figuras
Figura 1 Árbol de problemas ..................................................................................................... 7
Figura 2 Identidad corporativa ................................................................................................. 37
Figura 3 Existencia modelo automatizado de gestión .............................................................. 38
Figura 4 Reuniones con la Gerencia ........................................................................................ 39
Figura 5 Relación modelo de gestión y operatividad ............................................................... 40
Figura 6 Disposición en el diseño e implementación ............................................................... 41
Figura 7 Conocimiento de los Objetivos de la organización ................................................... 42
Figura 8 Sistema automatización de gestión ............................................................................ 43
Figura 9 Organigrama Estructural ............................................................................................ 49
Figura 10 Organigrama Funcional ........................................................................................... 50
Figura 11 Diagrama de Flujo Proceso de Facturación ............................................................. 68
Figura 12 Diagrama de Flujo de Cobranza .............................................................................. 71
Figura 13 Diagrama de Flujo de Compras ............................................................................... 74
Figura 14 Diagrama Flujo de Nómina ..................................................................................... 77
Figura 15 Diagrama Flujo de Estados Financieros .................................................................. 80
1
Introducción
En la actualidad, las Pymes son de mucha importancia en la economía de un país, descuidarlas
generaría pérdidas significativas. Este grupo de empresas al no poseer una estructura
organizacional podemos notar el poco interés que tienen los dueños y administradores. Un
manual de gestión administrativa les permitirá: cumplir con las normativas vigentes, crear una
estructura organizacional fuerte, obtener mejores resultados.
Un manual de gestión para pequeñas y medianas empresas es de vital importancia para el
fortalecimiento de la misma. Te permite ser más competitivo en el mercado, abarcar más clientes
ya que si no tienes una estructura fuerte no crecerás. También te permite gestionar
adecuadamente los recursos de la empresa: como por ejemplo el personal y sus funciones diarias
y mensuales, el recurso del dinero, el recurso del tiempo, entre otros..
Además, un manual de gestión es una herramienta muy poderosa, permite obtener resultados
de manera eficiente y eficaz en el momento oportuno, para una optima toma de decisiones,
generando satisfacción a los dueños y accionistas y obviamente genera satisfacción a los clientes
de la empresa, recibiendo un servicio de excelente calidad.
En este proyecto se realizará un manual de gestión donde se establezcan lineamientos para un
mejor rendimiento y operatividad en la empresa, en especial en la gestión de las actividades y
desempeño diario del recurso humano operativo y administrativo.
El manual servirá como guía para todo el personal de la empresa.
2
Capitulo I: El problema
Planteamiento del problema
La empresa tiene la obligatoriedad de llevar contabilidad, pero se encuentran constantemente
muchas deficiencias en asientos contables, mayorización y estados financieros, por lo que existe
una imperiosa necesidad de implementar todos los procesos contables de manera urgente a través
de un modelo de gestión especialmente en empresas que ofrezcan servicios contables y
tributarios, poder obtener los resultados esperados al final del periodo contable, de manera
inmediata y veraz.
Alrededor del mundo existe la tendencia actual del emprendimiento, alineado a esto gran parte
de los mismos son iniciados en un núcleo familiar y son considerados como micro, pequeñas y
medianas empresas (Mipymes) sin embargo dentro de este contexto menos del 30% de las
empresas creadas bajo este esquema no pasan a una segunda generación y más del 50%
solamente operan unos años en el mercado antes de fracasar. La causa principal de este
fenómeno se da por la organización y la nula aplicación de una gestión empresarial efectiva que
les permita a estos negocios un crecimiento, permanencia y continuidad sostenible a lo largo de
los años (Goyzueía, 2013).
De acuerdo a (EOBS, 2018) la gestión empresarial se define como el conjunto de actividades
realizadas para la mejora de la productividad y la competencia del negocio en el mercado. La
importancia de la gestión de una empresa radica en que esta le permitirá sobrevivir en el mercado
y ser sostenible por más años. Por lo general las empresas descuidan este aspecto y no le ponen
especial cuidado, sin embargo les dan importancia a estrategias financieras, comerciales o de
innovación. Una gestión empresarial eficiente le permite a la empresa estar en mayor contacto
3
con sus clientes por lo que pueden responder mejor a sus necesidades. A pesar de ello muy pocas
son las empresas que invierten en herramientas de control de gestión.
La gestión empresarial se enfrenta a grandes retos en esta época debido a la globalización y el
estado de la economía a nivel mundial. En primer lugar, actualmente la actividad empresarial se
desarrolla en una economía global en un mercado libre de transferencia de bienes y servicios por
ende existe una libre circulación de capitales financieros. Esta última causa ocasiona que la
economía sea determinada por una amplia volatilidad e inestabilidad de los mercados por ende
en la situación económica del país en el que se desarrolle la empresa. En este ámbito la gestión
empresarial se considera como un factor que coadyuva a las empresas a ser más competitivas y a
aprovechar sus recursos financieros de forma eficiente (García & Méndez, 2014).
En Ecuador existe una tasa de actividad emprendedora muy alta en América Latina, estas
estadísticas llegan a superar a países como Chile y Colombia. La tasa de actividad emprendedora
en el año 2015 es de 33.6%. Sin embargo, a pesar de las estadísticas altas no son exactamente
noticias favorecedoras para el país debido a que los mismos no tienen un impacto en la economía
del país ni tampoco en la generación de empleo debido a que los proyectos no se mantienen por
muchos años, es decir los emprendimientos no son de calidad. La gestión empresarial puede ser
un factor determinante para cambiar esta realidad logrando que el emprendimiento tenga
mayores resultados (Revista Ekos Negocios, 2017).
En Ecuador, la gestión empresarial en los emprendimientos es nula, la informalidad con la que
se manejan estos pequeños negocios muestra que por lo general no existe una planeación o un
aprovechamiento de los recursos que permita maximizar las ganancias o conocer a profundidad
el resultado de las operaciones de forma certera y clara. Las empresas que se dedican a prestar
4
servicios contables y tributarios son generalmente emprendimientos, dentro de este tipo de
servicio se considera que un buen manejo de documentación de las operaciones y de los procesos
manejados por la empresa son estrictamente necesarios e indispensables por el giro del negocio
que se maneja, de esto no solo depende la empresa en sí, sino que permite reflejar una buena
imagen ante sus clientes que necesitan depositar su confianza en asesores de calidad, sin
embargo si la propia empresa no puede llevar un manejo adecuado de sus recursos como podría
reflejar esta imagen ante sus clientes.
En nuestro país existen muchas pymes que llevan su contabilidad de manera informal, sin los
procesos necesarios, sin los documentos respectivos y sin cumplir las normas y leyes de los
diferentes órganos reguladores. Adicionalmente los administradores no pueden realizar una toma
de decisiones acertada y correcta debido a la tardanza en presentar los estados financieros a la
Superintendencia de Compañías, lo que causa pérdidas económicas, ya sea por multas intereses,
robos de parte de los trabajadores, errores en la toma de decisiones por deficiente información
financiera, bajo rendimiento del personal administrativo por no llegar al resultado esperado y se
pueden mencionar un sin número de razones que hagan que la empresa tenga pérdidas. Las
Pymes consideran que todo este proceso contable se puede llevar solo con estimaciones y
aproximados, sin embargo, la contabilidad tiene que ser exacta, cuadrada al centavo para que la
información sea real y presentada en forma inmediata.
La empresa tiene la obligatoriedad de llevar contabilidad, pero se encuentran constantemente
muchas deficiencias en asientos contables, mayorización y estados financieros, por lo que existe
una imperiosa necesidad de implementar todos los procesos contables de manera urgente a través
de un modelo de gestión especialmente en empresas que ofrezcan servicios contables y
5
tributarios, poder obtener los resultados esperados al final del periodo contable, de manera
inmediata y veraz.
La empresa CONCONTRI & ASOCIADOS S.A. es un ejemplo de este caso debido a que
desde su constitución no se llevan procesos establecidos de contabilidad por lo que la
información presentada a los organismos de control es subjetiva, por ello debido a la
obligatoriedad de las sociedades a llevar contabilidad clara y precisa.
Desde la constitución de la empresa se ha manejado cierta informalidad en las operaciones
originado principalmente de las Normas Técnicas Vigentes tales como las NIIF, Ley Orgánica de
Régimen Tributario Interno y su reglamento lo cual puede generar inconvenientes con los entes
de control por posibles sanciones, sino que las asesorías brindadas a sus clientes presentan
falencias generando inconformidad en los resultados de sus operaciones. Otro efecto muy
importante derivado de esta causa es que los Estados Financieros no muestran la realidad de la
empresa por lo que no son fiables lo que va en contra de lo estipulado en las Normas
Internacionales de Auditoría (NIA) a pesar de que no está sometida a este régimen es un punto
importante a considerar dentro del estudio debido a que toda empresa debe utilizar normativa
internacional para evaluar sus estándares de calidad en la información.
El emprendedor tiene la característica de ser innovador, optimista y visionario sin embargo
tiene un gran defecto al momento de crear o iniciar un negocio, siendo la organización, esto se
genera debido a que en un principio todos los procesos los maneja solo pero cuando comienza
expandirse se vuelve más difícil controlar los procedimientos. Un factor que afecta a la empresa
en sus resultados es la inexistencia de una estructura organizacional, al ser una microempresa no
se delegan o se establecen claramente las funciones del personal por lo que existe tiempo ocioso,
6
realización de trabajo varias veces, falencias en la comunicación, inexistencia de procesos
preestablecidos e inconformidad en el personal por estos inconvenientes; todos estos problemas
ocasionan una falta de crecimiento y rentabilidad en el negocio pues no se maximizan las
ganancias con la eficiencia operativa.
Derivado de la causa anterior se puede mencionar la inexistencia de políticas de reclutamiento
y selección de talento humano; gran parte de los micro emprendimientos cuando comienzan a
crecer y expandirse en el mercado requiere de más personal, los empresarios prefieren contratar a
personas conocidas o amistades en las que puedan depositar su confianza lo cual generalmente se
convierte en un error grave en la administración pues estas personas no siempre están
capacitadas para el rol que van a desempeñar incurriendo en largas capacitaciones o errores en
los procesos, CONCONTRI &ASOCIADOS S.A. no tiene definida una política que le permita
evaluar la capacidad de sus trabajadores periódicamente o en su defecto detectar personas
eficientes en la selección de personal siendo una debilidad importante que se debe corregir
inmediatamente para evitar insatisfacción en los clientes y baja operatividad.
Finalmente, un gran problema que enfrenta la empresa, es el acceso a recursos financieros;
pues, presenta un problema de liquidez para solventar sus operaciones derivado de la
desorganización existen problemas en la cobranza así como no se manejan de forma ordenada los
fondos recaudados lo que genera ineficiencia en la distribución de los recursos, si la empresa
manejara de forma más acertada sus recursos financieros podría lograr una consecución de sus
objetivos a largo plazo y extenderse en el mercado pues generalmente este tipo de planes
requieren de una mayor inversión. Para que el modelo de gestión de CONCONTRI
&ASOCIADOS S.A. tenga una eficiente aplicación es necesario que abarque todas las áreas de
7
la administración y de la contabilidad, desde el punto de vista financiero hasta el área de recursos
humanos, con enfoque a la planeación y que le brinde a la empresa herramientas efectivas para el
direccionamiento y consecución de sus objetivos, esto le permitirá conocer la realidad de la
empresa.
El problema de investigación es derivado en general de la inexistencia de un sistema de
contabilidad automatizado en la empresa que le permita a la empresa llevar estos aspectos de
forma óptima y que le genere mejores resultados en la organización y administración de todas las
actividades realizadas por la empresa.
Figura 1. Árbol de problemas
Figura 1 Árbol de problemas
8
Formulación y sistematización de la investigación
Formulación del problema.
¿De qué manera la implementación de un Modelo de Gestión Automatizado afecta los
resultados de una empresa de servicios contables?
Sistematización del problema.
¿Cómo se puede conocer los factores que afectan el desarrollo de la Empresa?
¿Cómo se puede determinar científicamente la problemática existente en esta empresa?
¿De qué manera se podría orientar las acciones para cumplir con los objetivos de la empresa?
¿Cómo se puede administrar efectivamente los recursos de la empresa?
Objetivos de la investigación
Objetivo general.
Disponer un modelo de Gestión para una empresa de servicios contables y tributarios basado
en la operatividad de la empresa CONCONTRI&ASOCIADOS S.A.
Objetivos específicos.
Realizar un diagnóstico situacional a la empresa objeto de estudio.
Diseñar la estructura organizacional de la empresa.
Formular políticas orientadas a la gestión eficiente del talento humano.
Elaborar un modelo de gestión para una empresa que concede servicios contables, tributarios.
9
Justificación
Justificación teórica.
Es importante mejorar la economía del país y las Pymes al obtener un sistema de gestión les
permite mantenerse y ser más competitivos en el mercado, con mejores resultados, generando
fuentes de trabajo.
Justificación práctica.
La importancia de la investigación es de orden práctico y radica en el diseño de un modelo de
gestión para una empresa que ofrece servicios contables y tributarios y así obtener resultados
inmediatos confiables, como, por ejemplo: eficiencia en el personal operativo, toma de buenas
decisiones, satisfacción en el servicio a los clientes.
Justificación metodológica.
La presente investigación es de suma importancia puesto que todo ciclo contable debería estar
firmemente establecido en cuanto a procesos utilizando el manual o guía de las normas ya
establecidas; lo cual sería de mucha ayuda a clientes, empleados, obreros, administradores y/o
persona particular que desee tener un formato para un proceso contable administrativo y así
poder implementarlo a cualquier empresa dedicada a la prestación de servicios.
Como técnicas de análisis de información se puede realizar un análisis FODA.
Una entrevista al Gerente General de la empresa.
Delimitación de la investigación
Aspectos de la investigación: Propuesta de un modelo de gestión para Pymes
dedicadas a conceder servicios contables, tributarios y otros.
Campo: Contabilidad - Administración
10
Área: Gestión por procesos
Delimitación espacial: Guayaquil - Ecuador "CONCONTRI&ASOCIADOS S.A."
Delimitación temporal: 2018
Hipótesis y variables
Hipótesis.
Si se dispone de un modelo de gestión para empresas de servicios contables y tributarios,
basado en la operatividad de la empresa Concontri&Asociados SA, entonces se podrá lograr un
impacto en la rentabilidad y operatividad.
Variable independiente.
Modelo de gestión
Variable dependiente.
Rentabilidad y Operatividad
11
Tabla 1
Operacionalización de las variables
Variable Definición
conceptual
Definición
operativa Dimensiones Indicadores
Ítems o
preguntas Instrumentos Técnica
INDEPENDIENTE
Modelo de gestión
Es una moldura de
referencia para la
guía de
administración de
una entidad. Pueden
ser aplicados en
empresas y/o
negocios a nivel
privado como
público, la cual sirve
como base para
desarrollar políticas
y acciones para
alcanzar ciertos
objetivos.
Análisis para el
desarrollo de un
manual
administrativo-
contable de
empresa.
Gestión por
procesos
Control del
entorno
Siete Cuestionario Encuesta
Control de
actividades
Valoración de
riesgos
Información y
comunicación
DEPENDIENTE
Rentabilidad
Operatividad
Conexión existente
entre beneficios
proporcionados de
una operación o cosa
precisa y el esfuerzo
o inversión que se
han realizado
Obtener utilidad
en el uso óptimo
de recursos:
Tiempo-
persona.
Relación de
información
financiera
Supervisión de
actividades
Siete Cuestionario Encuesta
Eficacia en el
Trabajo
Entrega por
tiempos
Personas por
Trabajo
realizado Nota: Resultado de la investigación obtenida (Elaboración propia)
12
Capitulo II: Marco teórico
Antecedentes teóricos
En la investigación realizada por (Aneloa, 2015) se propone un modelo de gestión para la
empresa "Electrical Center" la cual se encuentra ubicada en la ciudad de Quito, principalmente
realizaron un estudio de la situación actual de la empresa en mención que permitió encontrar los
factores deficientes en la organización tanto en el aspecto administrativo como en el contable,
este punto de partida es clave para la comprensión del problema de la empresa y poder lograr una
planeación efectiva que le permita un crecimiento en el mercado que se desarrolla. Dentro de los
puntos claves del modelo de gestión, este autor establece la definición clara de los objetivos y
metas de ElectricalCenter, así como políticas y procedimientos aplicar en la organización para un
mejor desempeño estratégico.
La investigación citada anteriormente describe la necesidad de conocer el estado actual de la
empresa y de establecer una planeación adecuada a largo plazo especialmente enfocada en la
consecución de metas y objetivos, partiendo de esta premisa es esencial que se realice un análisis
de la empresa Concontri&Asociados S.A. y con base a los resultados encontrados proponer una
serie de mejoras en la planeación o en la distribución de responsabilidades dentro de la empresa
acorde a las metas que se esperan cumplir con el nuevo modelo de gestión a implementar.
Respecto a los modelos de gestión en empresas que ofrecen servicios contables, la
investigación realizada por (Molina, 2016) en la cual se busca mejorar los procesos
administrativos de la empresa Auditum S.A. a través de un modelo de gestión administrativo se
enfoca el problema hacia una mayor satisfacción de los clientes y lograr un mayor valor
agregado en la empresa, desde esta perspectiva se plantea que el modelo establezca formatos de
13
medición y valoración de procesos así como emisión de informes en sus operaciones diarias, con
ello las empresas pueden medir la evolución de los objetivos institucionales. Mediante la
incorporación de un modelo de gestión la empresa puede ser más competitiva en el sector que se
desarrolle siendo en este caso el desarrollo de auditorías externas logrando que las mismas sean
eficientes debido a la importancia de llevar un control estricto en todas sus operaciones por el
giro de su negocio tratando de disminuir la mayor cantidad de errores en sus procesos.
Al referirse a empresas que brinden servicios como los de la empresa objeto de estudio se
destaca la imperiosa necesidad de que se logre una mayor competitividad por la gran cantidad de
competidores que se encuentran en el mercado, especialmente en la contabilidad se debe llevar
un control efectivo muy minucioso de los documentos que se manejan y de las transacciones que
se efectúen diariamente por lo que se deben tomar en cuenta estos aspectos en la propuesta de
estudio.
Las pequeñas y medianas empresas son un bloque económico importante en Sudamérica por
lo cual en la investigación realizada por (Correa, Ramirez, & Castaño, 2014) en la cual se realiza
un estudio a las Mipymes de Colombia proponiendo un modelo de gestión financiera para las
mismas, dentro de este proyecto se acentúa la importancia de que se incentiven y se apoyen los
emprendimientos en Colombia debido a que representan un porcentaje elevado en el aparato
productivo, una situación similar sucede en Ecuador, es indispensable que incorporen un modelo
de gestión financiera integral que les permita una toma de decisiones acertada y una dirección
empresarial óptima.
De acuerdo a lo estipulado en el párrafo anterior se observa la importancia de las pequeñas y
medianas empresas en países vecinos lo que también se puede verificar en el mundo al establecer
14
incentivos para que puedan lograr un mayor crecimiento lo que se refleja en Ecuador siendo
importante dar herramientas para pymes como Concontri&Asociados S.A.
Marco teórico
Modelo
Según la real academia de la lengua española la palabra “modelo” proviene del italiano
“Modello” y es el prototipo que sirve como ejemplo o referencia para imitar o reproducir
cualquier persona o cosa.
Esta palabra se asocia frecuentemente con las personas (hombre o mujer) que su trabajo es
posar y lucir atuendos en una pasarela, elaborados por diseñadores de ropa que esté de moda. En
acciones morales se puede decir que es aquella persona a la que por su ejemplo de perfección
podemos imitar o seguir. En objeto es una forma o arreglo a un mismo diseño. En Política y
Economía al hablar de un modelo es un proceso de referencia para controlar, organizar y ejecutar
las actividades. En negocios o empresas un modelo es lo que ha sido creado como guía o
ejemplar para ser usado en el futuro.
Es importante esta palabra modelo debido a que en sus múltiples interpretaciones contiene
una guía o una referencia a imitar o a seguir a alguna persona o a una estructura ya formada
teniendo en consideración que aquella imitación sea para mejorar.
Gestión.
En cada organización, indistintamente de su tamaño u objetivos, es vital contar con una guía
estratégica de acción, que indique a todos los integrantes hacia dónde se dirigen y cuál es el fin
de sus actividades cotidianas. Esta guía, puede surgir del trabajo coordinado entre la gerencia y
el resto de los miembros de la organización, o puede venir dada por la gerencia y los
15
propietarios, según sus intereses. Se trata de la gestión administrativa de la empresa. Es así como
para Ramírez, Ramírez & Calderón (2017)
La importancia de la Gestión Administrativa en el Desarrollo Empresarial; radica, en el
conocimiento pleno de la Administración de Negocios; ya que conlleva, a ser eficientes,
efectivos y económicos en la conducción de su empresa sea esta, pequeña, mediana o grande; por
lo tanto, para lograrlo, es necesario practicar el mejoramiento continuo de la gestión
administrativa de la organización, mediante el conocimiento o de la situación en que se
desenvuelve el negocio
Entonces, la gestión administrativa encierra otro concepto de vital importancia, que es el de
estrategia. El conjunto de decisiones que se toman dentro de una organización para hacerse
competitiva, atraer clientes, sostenerse en el mercado y alcanzar los objetivos de la organización,
es decir, la gestión se encuentra si se quiere en una fase teórica, mientras la estrategia consiste en
la fase práctica e involucra a toda la organización. De esta forma lo concibió Karlof (1992),
define la estrategia como “la habilidad para determinar el rumbo que es óptimo para el personal y
para la organización a largo plazo” (p.11).
Por todo esto es que, la gestión no debe ser vista sólo como una herramienta estática, sino
que es el conjunto de estrategias que se planifican a diferente nivel y en distintos momentos del
tiempo dentro de la organización. Su efectividad depende entonces, de la adaptabilidad con la
que se diseñe. Coincide Porter (2011) al afirmar que aquella “consiste en ser diferente y significa
la selección deliberada de un conjunto de actividades distintas para entregar una mezcla única de
valor” (p. 103)
16
Elementos de la gestión.
La gestión de la empresa, contiene pues diferentes elementos y puede ser abordada desde
diversas áreas. No se trata sólo de la gestión estratégica, sino de la contable, operativa, de
calidad, etc., siendo que cuando una de estas fallas, se afecta la totalidad de la organización, en
términos de sus rendimientos, productividad y efectividad, teniendo por supuesto un impacto en
las operaciones y la rentabilidad.
Pero, llevar a cabo los procesos de gestión puede no ser tan sencillo, pues requiere de la
comprensión de esta como un proceso complejo y continuo, de diseño y evaluación permanente.
Así lo afirman Ramírez et. al (2017) cuando indican que
El proceso de gestión, se compone de dos fases, la mecánica y la dinámica. La mecánica, es la
parte teórica de la administración, en la que se establece lo que debe de hacerse; es decir, se
dirige siempre hacia el futuro. Y se divide en: Previsión, Planificación y Organización. La fase
dinámica, se refiere a cómo manejar de hecho el organismo social. Y se divide en: Control,
Dirección e Integración.
De esta manera, al momento de definir un modelo de gestión, se debe iniciar por la fase
mecánica, en la que acudiendo a la teoría se establece el marco de acción de la empresa,
pudiendo darse esta fase aun cuando no se haya entrado en operaciones. Esta fase es de vital
relevancia por cuanto es en la que se definen los objetivos estratégicos de la organización. Se
trata, de una fase donde la planificación juega un rol fundamental.
Jiménez et al. (2017) así lo indica, “la planeación en la actualidad es la mayor estrategia
gerencial de sostenibilidad y crecimiento para las nuevas empresas, la cual la articula un plan
integral de procesos que cumplen la función de programar, coordinar y controlar actividades
17
financieras, para el logro de metas preestablecidas. Un buen plan integral debe hacer énfasis en
los ingresos, producción, de ventas y de personal.”
Otro de los elementos fundamentales de la gestión, es el control de esta, si bien la planeación
es la primera fase, el control puede entenderse como el último momento de la gestión.
Entendiendo por supuesto, que la gestión, como proceso dista de ser un esquema estático de
pasos, y es un círculo virtuoso de planeación, ejecución y control constantes como procesos
entrelazados.
Al igual que con la planificación, el control es requerido en todas las áreas de la organización
y permite a) verificar que lo planificado está siendo correctamente ejecutado, b) que la
planeación y ejecución están adecuadas a las realidades internas y externas de la empresa. Por lo
tanto, ejercer el control de la gestión significa tener en consideración todos los elementos que
han sido planificados dentro de la organización.
Así, uno de los controles más importantes es el financiero, para Heedz (2013),
El control financiero se refiere a la fase de ejecución en la cual se implantan los planes
financieros y los mecanismos para garantizar que las conductas y desempeños se cumplan de
acuerdo con las reglas y procedimientos de una empresa. Implica un proceso de retroinformación
y ajuste para garantizar que se sigan los planes y modificar los existentes, debido a los cambios
imprevistos.
Mediante el control financiero, es que la empresa puede evaluar su rentabilidad y ganancias, a
través del uso de indicadores de la gestión administrativa e involucrando además el resto de las
áreas de la empresa. Partir del control financiero, permite determinar situaciones positivas y
negativas aguas abajo, en áreas como la producción o los recursos humanos.
18
Importancia de contar con un modelo de gestión
El mundo actual se encuentra convulsionado y cambia rápidamente, la introducción en la
sociedad del conocimiento, la existencia de redes tecnológicas complejas y los cambios
generacionales, hacen que las diversas organizaciones deban ser replanteadas. La empresa, como
organismo social no es la excepción.
Ser gerente en la actualidad, implica tener una concepción holística e integral de los diversos
procesos, como la producción, la administración, el recurso humano o el recurso humano,
además de reconocer todo esto dentro de un mundo exterior, en el que la empresa se encontrará
inmersa de manera permanente. Esto, no parece ser un reto para las grandes industrias, pues
cuentan con adecuados mecanismos de selección y análisis del entorno donde operan, pero para
las Pymes, significa la diferencia entre establecerse o fenecer en los mercados, incluso los
locales.
En las Pymes pareciera que los conceptos emitidos se ajustan únicamente a las necesidades y
requerimientos de las grandes empresas locales o multinacionales. Sin embargo, en la mayoría de
los países del mundo, las Pymes, las que soportan buena parte del aparato productivo local, al ser
en su mayoría proveedoras de grandes empresas, determinando que los países desarrollados
muevan sus economías con el aporte de las empresas pequeñas y medianas.
Sin embargo, como indica Roa (2015), más del 70% de estas empresas evalúan
ocasionalmente la rentabilidad empresarial y no utilizan indicadores ni modelos de gestión
financiera como practica periódica, tomando en cuenta en su análisis financiero únicamente y de
forma ocasional parámetros como inflación, demanda, oferta, etc.
19
Por este motivo, muchas Pymes alcanzan un gran éxito y posteriormente desaparecen de
los mercados, pues sus mecanismos de gestión fallan al no poseer las herramientas adecuadas. Lo
que, en palabras de Jiménez, Rojas & Ospina (2013) se debe abordar:
En estos tiempos donde la fórmula para sobrevivir es innovar y competir, lo que se debe hacer
es motivar a las Pymes para que desarrollen una planeación financiera estratégica, apoyado en
indicadores financieros, que maximice sus utilidades mediante decisiones financieras acertadas,
estas decisiones van acorde a un diseño de un mapa administrativo del riesgo, donde se levante
amenazas y vulnerabilidades de la nueva empresa.
Así mismo, cabe destacar que cualquier modelo de gestión debe incorporar las Tecnologías
de la Información y Comunicación (TIC), la existencia de la empresa en el mundo digital
significa la automatización de los procesos, tanto los operativos como los administrativos. Las
herramientas de TIC que se presentan en la actualidad permiten generar indicadores con mayor
rapidez y controlar con mayor agudeza cualquiera de los procesos de la empresa.
Diseño de un plan de gestión
Para diseñar un plan de gestión, se debe partir de un plan de negocios claro, en el que se
identifiquen las potencialidades de la empresa y se diseñen sus objetivos estratégicos, quienes
serán los clientes y mercados, de qué manera se hará llegar el producto, en qué se va a
diferenciar de la competencia, cuáles son los valores de la gestión, entre otros.
Posteriormente, este plan de negocios debe ser sistematizado en lo operativo, para que sea
comprendido y aprehendido por cada miembro de la organización, quienes deben saber con
precisión de qué manera sus actividades contribuyen al logro de dicho plan.
20
Una de las aristas fundamentales que debe proteger el plan de gestión es el área financiera,
esta es la que, a la larga, de manera práctica dirá si se ha llevado a cabo una buena planificación
y ejecución o si se ha fallado en los esquemas organizacionales.
La planificación financiera es un proceso complejo que incluye el análisis, manejo y control
de una serie de elementos entre los que se cuentan el presupuesto, los inventarios, la inversión,
los activos y demás indicadores financieros. Sin embargo, en la actualidad se incluyen factores
como el recurso humano, la comunicación e integración en todos los niveles de la organización,
el control de gestión y procesos y la figura del gerente o planificador financiero y las Tic
tecnologías de información y comunicación.
Roa (2015), al respecto establece que
El Control Financiero permite a la empresa, por una parte, evaluar en forma permanente,
objetiva y sistemática las tendencias que se vayan generando, las desviaciones que se presentan
con relación a las metas preestablecidas, los rendimientos que se vayan produciendo y por otra
parte, aporta a la alta gerencia elementos de juicio útiles y suficientes para tomar decisiones que
garanticen mantener el rumbo hacia el cumplimiento de los objetivos organizacionales
propuestos.
Diseñar un plan de gestión requiere de un plan de negocios adecuado y de la delimitación
precisa de este, pues una vez que se tiene el marco general, la gestión debe realizarse en todas las
áreas de la empresa. Entonces, es necesario contar con un modelo de gestión único que sirva de
guía en la planificación, ejecución y control de las actividades en todas las áreas de la empresa.
21
Rentabilidad
La palabra renta proviene del latín “reddita” que significa réditos o renta. Es la utilidad o
ganancia que se obtiene en cierto periodo de tiempo por el rendimiento de una cosa o actividad.
Una definición precisa de rentabilidad podríamos decir que es un índice que mide la utilidad o
ganancia obtenida y la inversión o los recursos que se utilizaron para obtenerla. . Existen
diferentes menciones a esta palabra, normalmente se la usa al momento de alquilar una
propiedad, el beneficio que se obtiene al final del año de una actividad económica, en materia
legal y tributaria es el importe neto de los rendimientos. La RAE la define como cualidad y
capacidad de renta (Real Academia Española, 2014)
Entonces no es noticia que cualquier tipo negocio desea al final de sus actividades obtener
buena rentabilidad, para poder cubrir sus operaciones por lo que es de suma importancia en
cualquier negocio la rentabilidad del mismo. De este término depende si el negocio sigue marcha
o ya el negocio no va de caída, en otras palabras, por medio de la rentabilidad podemos medir de
la necesidad de las cosas la cual nos permite observar el desarrollo o no. Al momento de hacer el
análisis la rentabilidad nos permite decidir cómo debemos actuar y poder obtener más o menos
utilidad. Al momento de olvidarse de la rentabilidad, malgastamos los recursos.
El objetivo fundamental de toda empresa desde el punto de vista económico financiero es conseguir
que a medio y largo plazo sea rentable. Ahora bien, para la definición y cálculo de la rentabilidad, una vez
más, habrá que diferenciar si se trata de un nuevo negocio o una empresa que esté pensando lanzar al
mercado, o bien se trata de una empresa, start up o pymes que ya están en explotación o funcionamiento.
Para ambas alternativas, en la práctica se utilizan básicamente dos métodos de cálculo como los que se
identifican: El método DDF: Método del descuento de flujos de fondos o de caja de los resultados
22
incluidos en el plan económico financiero; El método de las ratios: Método basado en índices económicos
financieros obtenidos de los estados financieros previsionales. (Eslava, 2013, pág. 27)
Operatividad
Pro viene del verbo operar y del adverbio operativo y se aplica a todo aquello que produce
realiza o actúa algún efecto. El verbo operar proviene del latín "operari" que significa trabajar y
lograr un efecto de una obra concreta, producir, lograr. La RAE nos dice que es la
capacidad para realizar una función. (Real Academia Española, 2014)
Marco Contextual
La empresa CONCONTRI&ASOCIADOS S.A., ubicada en la provincia de Guayas en el
cantón Guayaquil inició sus actividades en el año 2015, dedicándose a las actividades de
asesoramiento empresarial y en materia de gestión en tema contable, tributario, legal, de talento
humano, etc. Su objetivo inicial fue la de conformar una empresa para el apoyo de otras tanto
pequeñas como medianas o grandes industrias en cualquiera de los aspectos no medulares de
dichas organizaciones.
La ciudad de Guayaquil tiene una economía motorizada por las Pymes, cuya característica
principal es que no poseen los conocimientos necesarios para afrontar los retos de su gestión
administrativa, contable, tributaria, etc. Es por ello que contar con una empresa de asesorías en
esta materia se torna fundamental para que las Pymes y otras empresas.
Sin embargo, una de las características de este tipo de organizaciones es que también son
Pymes y por consiguiente carecen, en muchas oportunidades, de sistemas de control y de gestión
adecuados para mejorar sus propios resultados. Se hace sencillo la conformación de estas Pymes,
por parte de profesionales cuyo conocimiento y agudeza les permite diagnosticar y resolver
23
problemas externos, pero que, por el tamaño de la empresa, entre otros problemas, no son
capaces de resolver las situaciones internas con la misma agilidad.
CONCONTRI&ASOCIADOS S.A. no escapa a esta realidad y aunque tiene tres (3) años
operando en la ciudad de Guayaquil, no tiene un sistema de gestión y control adecuados para
incrementar sus ganancias.
24
Presentaremos un análisis FODA de la empresa CONCONTRI&ASOCIADOS S.A.
Tabla 2
Análisis FODA de Concontri&Asociados SA
ANALISIS FODA
FORTALEZAS: DEBILIDADES:
Calidad en servicio que se ofrece. Incompetente en el mercado.
Excelente atención al cliente, visitas y
reuniones. Equipos informáticos ambiguos.
Buen ambiente laboral entre el personal
operativo y el personal administrativo Se posee un presupuesto muy limitado para
todas sus obligaciones.
Proactivos en la gestión operativa. No se capacita al personal operativo.
Buena calidad en la entrega del servicio. No existe un lugar para recibir a los
clientes, separado del personal operativo.
Políticas laborales bien definidas.
Existe falta de comunicación entre el
pedido de los clientes hasta el personal
operativo y su ejecución.
Luego de terminado el trabajo de cada
cliente no se verifica si el trabajo fue
realizado con eficiencia.
Falta de un sistema computarizado.
OPORTUNIDADES:
Se puede incrementar el listado de clientes
con la calidad del servicio que se ofrece. AMENAZAS:
Mercado mal atendido. Robo de información de base de datos de
clientes.
Cambio de Políticas del Gobierno. Cambio de Políticas del Gobierno.
Necesidad del servicio. Nuevos competidores en el mercado con
precios más bajos. Nota: Fortaleza, Oportunidades, Debilidades y Amenazas. (Elaboración propia).
25
Marco Conceptual
Para llevar a cabo este estudio, es necesario aclarar los conceptos clave que se estarán
empleando durante toda la investigación. Para tener claridad en cuáles son los términos que se
están abordando y el alcance de cada uno de ellos en este trabajo. De esta manera, son dos, los
conceptos más relevantes a tratar, a) gestión administrativa, y b) control financiero.
A tal efecto, tomaremos en consideración el concepto de Ramírez, et. al. (2017) sobre Gestión
Administrativa, “es la puesta en práctica de cada uno de los procesos de la administración; estos
son: la planificación, la organización, la dirección, la coordinación o interrelación y el control de
actividades de la organización; en otras palabras, la toma de decisiones y acciones oportunas
para el cumplimiento de los objetivos preestablecidos de la empresa y que se basan en los
procesos.”
Control Financiero, es el estudio y análisis de los resultados reales de una entidad.
A continuación, detallaremos una lista de términos y sus conceptos que son menos relevantes,
pero de igual importancia:
SRI. - Servicios de Rentas Internas, es el ente regalador de los tributos del Ecuador
SCVS. - Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros, es el ente regulador de
obligaciones societarias del Ecuador.
MDT. - Ministerio del Trabajo. - es el ente regulador de los derechos y obligaciones laborales
del Ecuador.
NIIF. - Normas Internacionales de Información Financiera, son normas contables emitidas por
el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad, con el propósito de uniformizar toda la
contabilidad en el mundo.
26
ISO. - son el conjunto de normas orientadas a ordenar la gestión de una empresa en sus
distintos ámbitos.
Pymes. - se refiere a sus siglas en plural Pequeñas y Medianas Empresas.
Gestión. - es la acción o tramite que se lleva a cabo para conseguir o resolver una cosa.
Operatividad. - es la capacidad de realizar una función.
Rentabilidad. - es la utilidad o ganancia que se obtiene de algo o alguien.
Marco Legal
Para efectos de esta investigación, el marco legal consiste en todas aquellas normas que
establecen regulaciones y esquemas relativos a la gestión y el control de las empresas públicas o
privadas, así como la definición de Pymes y grandes empresas. La empresa CONCONTRI &
ASOCIADOS S.A. por dedicarse a las consultorías y asesorías en materia financiera, tributaria y
contable, debe considerar el marco legal relacionado a estas áreas, por lo que se toma en
consideración las normas que obligan a que las personas naturales o jurídicas a llevar
contabilidad y tener sistemas de gestión.
Ley Orgánica de la Contraloría General Del Estado.
De acuerdo con el Art. 8 objeto del sistema de control.
Se examinará, evaluará y verificará las gestiones financieras, administrativas y operativas,
será hará a través del sistema de control operaciones.
Código Tributario.
De acuerdo con el artículo 25.
27
Contribuyente es la persona natural o jurídica a quien la ley impone la prestación tributaria
por la verificación del hecho generador. Nunca perderá su condición de contribuyente quien,
según la ley, deba soportar la carga tributaria, aunque realice su traslación a otras personas.
Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.
De acuerdo con el artículo 19 (Asamblea Nacional, 2016) afirma, “Que las sociedades tienen
la obligatoriedad a llevar contabilidad y declarar el impuesto en base a los resultados que arroje
la misma…".
La ley de Compañías nos dice en el Art. 24, (Asamblea Nacional, 2014) afirma, "Los
administradores o gerentes estarán obligados…de cuidar de que se lleve debidamente la
contabilidad y correspondencia de la compañía y cumplir y hacer cumplir la Ley".
Por lo que toda empresa cuando inicia sus actividades en el territorio ecuatoriano tiene la
obligatoriedad de llevar la contabilidad, y todas sus implicaciones en el proceso, libros diarios,
mayores contables, asientos de ajustes y poder llegar hasta su culminación con los Estados
Financieros, y Los administradores son los responsables de hacer cumplir esta obligación.
28
Capítulo III: Marco Metodológico
Diseño de la investigación
La presente investigación implantará un diseño de investigación que le permita por medio de
estrategia obtener toda la información a través de un cuestionario de preguntas establecido para
conocer a fondo el problema de investigación comparándolo con la realidad de otras empresas,
esto permitirá resolver la hipótesis de investigación. Por medio del diseño de la investigación
desarrollado se podrá encontrar una solución para el problema detectado.
De acuerdo a Hernández, Fernández & Bautista (2014) el diseño de investigación maneja un
proceso en el que se involucra las estrategias para la verificación de las hipótesis, el plan que se
efectúa debe llevar a cabo actividades y procedimientos para encontrar la solución al problema.
Se debe realizar un análisis minucioso de la reacción que conlleva implícita cada pregunta que le
permita establecer las estrategias necesarias para cumplir los objetivos detallados en la
investigación. Para poder aplicar el diseño de la investigación se deben establecer con
anterioridad el problema de la investigación y la hipótesis del estudio.
Se aplicará una investigación de campo para el estudio debido a que el mismo permite obtener
información directa del objeto de estudio siendo el método más directo para recopilar datos de
las fuentes primarias siendo la empresa Concontri&Asociados S.A., toda la información obtenida
mediante este tipo de investigación se realizará a través de planteamientos previamente
desarrollados y dirigidos a los expertos escogidos en la muestra y a las empresas del mismo
sector.
En este caso, la investigación tiene un objeto práctico en la empresa
CONCONTRI&ASOCIADOS S.A., por cuanto desde un sentido proyectivo pretende diseñar un
29
modelo de gestión contable y administrativo automatizado que sirva como base para incrementar
las ganancias de dicha empresa.
El paradigma empleado para esta investigación es el cualitativo – cuantitativo, con mayor
énfasis en lo cualitativo, empleando modelos teóricos útiles para el alcance de los objetivos y lo
cuantitativo para aportar fiabilidad en la validación de las hipótesis. Para el uso del método
cualitativo se tendrá un tipo de investigación documental con alcance exploratorio, mientras que
dentro del paradigma cuantitativo se procederá a un alcance proyectivo, con pruebas estadísticas
que confirmen las hipótesis planteadas.
Tipo de investigación
El tipo de investigación se refiere al modelo que se adoptará para afrontar las hipótesis del
trabajo. Define la forma en la que se recolectarán y procesarán los datos e información
necesarios para concretar los resultados. En este proyecto el método empleado fue cualitativo y
deductivo, con el cual se determinó si la empresa posee un modelo de gestión y más
específicamente de gestión contable, que le permita obtener mayor rentabilidad y optimizar la
operatividad, con un tratamiento de datos con un enfoque cualitativo. Algunos datos tomados
fueron procesados bajo el método cuantitativo, ya que estadísticamente se tomó una población y
muestra para el logro de los objetivos planteados.
Cuantitativo.
Para Sampieri, Collado & Lucio (2006), el enfoque cuantitativo se utiliza secundariamente, en
este la recolección de datos se fundamenta en la medición numérica, el conteo, y en el uso de la
estadística para intentar establecer con exactitud patrones en una población. De esta manera
probamos las hipótesis previamente planteadas.
30
El método cuantitativo está basado en la investigación empírica. Fundamenta sus estudios
en números estadísticos para dar respuesta a relaciones causa efecto concretas.
La investigación cuantitativa tiene como objetivo obtener respuestas de la población a
interrogantes específicas del proyecto.
Cualitativo.
A diferencia del enfoque cuantitativo, este verifica las variables de manera analítica, revisa y
describe los conceptos subyacentes en la investigación. Mediante este método se describen tantas
cualidades como sean posibles de cada una de las variables de la investigación, su principal
fortaleza es la recolección de información para ser analizada y procesada pero ahora sin datos
numéricos.
Así lo afirma, Hernández S. (2008) En este enfoque las variables no se definen con la
finalidad de manipularse experimentalmente, y esto nos indica que se analiza una realidad
subjetiva además de tener una investigación sin potencial de réplica y sin fundamentos
estadísticos. En este método no se reduce la información a números o conclusiones sustraídas de
los datos, además busca sobre todo la dispersión de la información en contraste con el enfoque
cuantitativo que busca delimitarla.
Métodos de investigación
Se verificarán algunos tipos de investigaciones mencionadas a continuación:
Investigación descriptiva.
Las variables en este tipo de investigación son medidas de forma diferente, ya que incurren
los tamaños, sus elementos, los aspectos con el único objetivo de que puedan ser descritas y
31
medidas de una forma personalizada y única a lo que está siendo investigado. Concluimos que
este tipo de investigación no es indicar la vinculación que tienen entre los dos.
Investigación Exploratoria.
Son realizados para analizar temas o estudios que son pocos usuales y no tan tomados en
consideración, los cuales no han sido anteriormente abordados ni desarrollados. Son usados
también, para realizar investigaciones por nuevas perspectivas, en temas con pocos
conocimientos.
Investigación Explicativa.
Son investigaciones con un enfoque directo, destinados a responder cuales fueron las causas
de eventos suscitados, están desarrollados para explicar, como un nombre lo indica, acerca de las
condiciones de dos o más variables, yendo más allá de describir conceptos o fenómenos.
Población y muestra
Población.
“La población se considera como un conjunto de elementos o de asuntos que tienen
concordancia con una serie de descripciones o características generales” (Hernández, Fernández
& Bautista,2014)
En este caso, la población está conformada por 100 empresas dedicadas a brindar
servicios tributarios y contables, de ellas se obtendrá la muestra para el desarrollo del proyecto
de investigación, a través de diversos instrumentos y técnicas para el procesamiento de datos
específicos, necesarios para la comprobación de las hipótesis del estudio.
32
Muestra.
La muestra seleccionada para este estudio serán 20 empresas de las que conforman el total de
la muestra, siendo éstas las siguientes:
F.c. Consultoría y Asesoría S.A. Fccoassa
R&f Asesores Empresariales rfaecia.ltda.
Kpmg Servicios de Asesoria e Impuestos Cia. Ltda.
Montesdeoca Consultores mhconsult s.a.
Fs auditores & consultores fsaccia.ltda.
Auditores & consultores tributarios audiconstri s.a.
Consultores guzmanbenitez& asociados cia. Ltda.
Servicios de auditoria servaud s.a.
Palacios & asociados auditores auditpalacioscia.ltda.
Pramesti s.a.
Buro tributario burotribcia.ltda.
Contadores, auditores, asesores actuariales coofia s.a.
Great strategycia. Ltda. G'strategy
Consubusiness s.a.
Govea integral service (g.i.s.) Cia. Ltda.
Rvl consultores & auditores cia. Ltda.
Accounting & tax planingcia. Ltda. Acc&tax
Finance and tax finandtaxcia.ltda.
Accountax asesores contables y tributarios acctax s.a.
33
Concontri&Asociados S.A
A tales efectos (Hernández, Fernández &Bautista, 2014) definen que “se considera que la
muestra es una parte de la población debido a que es la representación de un subgrupo de la
misma, es de utilidad debido a que permite obtener información pertinente para dar una solución
al problema del estudio delimitándola de forma específica permitiendo generalizar los resultados
obtenidos al resto de la población” (p.173).
Técnicas e instrumentos
Las técnicas e instrumentos de recolección de información y datos son la base fundamental de
la investigación, mediante estas concuerda el método empleado con el logro de los objetivos. Las
herramientas empleadas en la investigación le otorgan veracidad y permiten el correcto análisis e
interpretación de la información y datos.
Técnica.
Las técnicas de investigación escogidas deben ir acorde al método investigativo escogido
previamente, esto permitirá que exista una metodología asertiva, de esta manera la recolección
de información se realizará de manera eficiente y los datos obtenidos serán de utilidad para
resolver el problema de investigación y aporta una solución efectiva para la empresa objeto de
estudio, existen varias técnicas de recolección de información que se pueden implementar en el
presente estudio (Hernández, Fernández, & Bautista, 2014).
Seleccionaremos una encuesta como técnica de esta investigación, se empleará una lista de
cotejo y la escala de Likert, mediante la cual se obtendrá la valoración numérica de los datos
obtenidos. Una vez revisados se podrá obtener datos precisos que ayuden a analizar la
conclusión.
34
Instrumentos.
Un instrumento en investigación es la herramienta particularmente diseñada para la aplicación
de una técnica específica. Para efectos de esta investigación el instrumento a aplicar es la
entrevista, diferenciando entre ambas en cuanto a la profundidad en la obtención de la
información.
La Entrevista y la encuesta.
La entrevista consiste en un cuestionario de preguntas abiertas, que busca la obtención de
información subjetiva de manera poco precisa. Mientras que la encuesta es igualmente un
cuestionario cuyas preguntas son cerradas o establecidas mediante una escala específica. En este
trabajo, se aplicará una entrevista a nivel gerencial y una encuesta única a los trabajadores del
área contable.
Análisis de los Resultados
Entrevista aplicada al Gerente de CONCONTRI&ASOCIADOS S.A
Datos del Entrevistado
Nombre: Davis Alexander Cusco Gamarra
Cargo: Gerente General
¿Cuál es el enfoque de gestión de la empresa?
En CONCONTRI&ASOCIADOS S.A, hemos definido la gestión de acuerdo a la demanda de
nuestros clientes. El enfoque siempre ha sido el de captación de clientes a través de métodos
sencillos de publicidad y mercadeo directo.
En las reuniones periódicas con el personal, ¿se difunde la misión, visión y objetivos de la
organización?
35
Por lo general, no se tienen reuniones con el personal, las solicitudes se hacen de manera
directa y se explican los objetivos según la tarea que se asigna. Los trabajadores si alcanzan un
nivel de familiaridad, pero más que por reuniones, se da por la cotidianidad.
¿Cómo funciona el esquema de gestión de la empresa?
Las instrucciones son dadas desde la gerencia hacia los jefes de departamento y estos giran las
instrucciones a cada uno de los trabajadores que deben hacerlas cumplir.
¿El sistema de control de la gestión y de registro de los resultados es automatizado?, ¿Cómo
es su funcionamiento?
No contamos con un registro o sistema automatizado, la información fluye si se quiere de
manera vertical, de la gerencia a los jefes y de estos a los trabajadores y viceversa. Algunos
procesos contables y administrativos están automatizados mediante hojas de cálculo y otros
programas, pero no tenemos un sistema de control o de gestión como tal.
El tener un sistema de gestión automatizado, ¿afectaría la operatividad de la empresa?
Por supuesto, con automatizando muchos procesos se hacen no sólo más rápidos, también se
alcanza mayor eficiencia, para los trabajadores y para nosotros en la gerencia. Podríamos
supervisar mejor las actividades, generar mejores balances y eso a su vez nos daría posiblemente
mayor rentabilidad.
Siendo una empresa de consultoría y asesorías, ¿Por qué no han diseñado un sistema
automatizado de gestión?
En realidad, la conformación de CONCONTRI&ASOCIADOS S.A, fue bastante rápida,
nacimos con una buena cartera de clientes y en la dinámica de nuestro crecimiento no nos hemos
36
permitido el diseño de un modelo organizacional adecuado, esto incluye la gestión y los aspectos
administrativos y contables.
¿Qué fortalezas tiene la empresa para implementar un sistema de gestión automatizado?
Una de nuestras principales fortalezas es el capital humano, nuestro personal está muy bien
capacitado y tiene la disposición a participar en los diversos procesos de gestión y de control. De
hecho, recibimos a diario las sugerencias de nuestros trabajadores en cosas que mejorarían la
operatividad de la empresa y su rentabilidad, y eso denota el sentido de pertenencia de cada uno
de ellos
¿Cuáles serían los principales obstáculos para diseñar un modelo de gestión en la empresa?
Una de los principales obstáculos para esto es la disponibilidad de tiempo y personal para el
diseño adecuado. Todos los trabajadores, incluidos los gerentes, nos encontramos abocados a la
captación y atención de los clientes. Por eso, dedicamos poco o nada de tiempo al diseño de
manuales o sistemas internos
Encuesta realizada a los gerentes de las empresas:
37
Análisis de los resultados
1. ¿Conoce la identidad corporativa de la empresa?
Tabla 3
Conocimiento de identidad corporativa
Opciones Nº de
encuestados Porcentaje
Totalmente de acuerdo 0 0
De acuerdo 5 25%
Indeciso 0 0
En desacuerdo 0 0
Totalmente en
desacuerdo 15 75%
Total 20 100%
Nota: Pregunta N°1 de la encuesta realizada (Elaboración propia).
Interpretación:
El 25% de los encuestados indican que conocen la identidad corporativa de la empresa,
mientras el 75% desconoce o niega conocer la misma. Esto coincide con los resultados de la
entrevista al gerente, quien afirmó que no se ha diseñado un modelo de gestión particular, por lo
tanto, no puede ser del conocimiento de los trabajadores.
Figura 2 Identidad corporativa
38
2. ¿Existe un modelo automatizado de gestión en el área de contabilidad?
Tabla 4
Existencia modelo automatizado de gestión
Opciones Nº de
encuestados Porcentaje
Totalmente de acuerdo 20 100%
De acuerdo 0 0
Indeciso 0 0
En desacuerdo 0 0
Totalmente en
desacuerdo 0 0
Total 20 100%
Nota: Pregunta N°2 de la encuesta realizada (Elaboración propia).
Interpretación:
Al preguntar sobre la existencia de un modelo de gestión automatizado, la totalidad de los
encuestados indicó que no se cuenta con dicho modelo. Coincidiendo totalmente con la gerencia,
quien en la entrevista indicó que no cuentan con sistemas automatizados completos, y que sólo
son procesos particulares los que se llevan de forma automatizada mediante programas comunes
de computación.
Figura 3 Existencia modelo automatizado de gestión
39
3. ¿Se tienen reuniones periódicas con la gerencia, para conocer los objetivos de la empresa?
Tabla 5
Reuniones con la Gerencia
Opciones Nº de
encuestados Porcentaje
Muy frecuentemente 0 0
Frecuentemente 0 0
Ocasionalmente 5 25%
Raramente 0 0
Nunca 15 75%
Total 20 100%
Nota: Pregunta N°3 de la encuesta realizada (Elaboración propia).
Interpretación
El 25% de los trabajadores de CONCONTRI&ASOCIADOS S.A encuestados afirman que
ocasionalmente asisten a reuniones periódicas con la gerencia y el resto de los trabajadores. Sin
embargo, en coincidencia con lo manifestado por el gerente durante la entrevista, el 75% de los
encuestados indica que nunca hay reuniones periódicas para conocer los objetivos de la
organización.
Figura 4 Reuniones con la Gerencia
40
4. ¿Cree Ud. que la operatividad de la empresa se ve afectada por la existencia de un modelo de
gestión determinado?
Tabla 6
Relación modelo de gestión y operatividad
Opciones Nº de
encuestados Porcentaje
Totalmente de acuerdo 20 100%
De acuerdo 0 0
Indeciso 0 0
En desacuerdo 0 0
Totalmente en
desacuerdo 0 0
Total 20 100%
Nota: Pregunta N°4 de la encuesta realizada (Elaboración propia).
Interpretación
Según los encuestados de la empresa CONCONTRI&ASOCIADOS S.A. respondieron con un
100% que la existencia de un modelo de gestión automatizado afecta la operatividad y
rentabilidad de la empresa. Esto es idéntico a lo manifestado por el gerente, quien afirmó que la
operatividad pudiera mejorar con la implementación de un sistema automatizado de gestión.
Figura 5 Relación modelo de gestión y operatividad
41
5. ¿Ha habido disposición por parte de la gerencia para el diseño e implementación de un
modelo automatizado de gestión?
Tabla 7
Disposición en el diseño e implementación.
Opciones Nº de
encuestados Porcentaje
Muy frecuentemente 0 0
Frecuentemente 0 0
Ocasionalmente 10 50%
Raramente 10 50%
Nunca 0 0
Total 20 100%
Nota: Pregunta N°5 de la encuesta realizada (Elaboración propia).
Interpretación:
De acuerdo con los resultados, el 50% de los encuestados afirmó que raramente se ha hecho
esfuerzos por la implementación de un modelo automatizado de gestión. El otro 50% respondió
que ocasionalmente, mientras que ninguno de los encuestados afirmó que los esfuerzos por
diseñar o implementar un sistema de gestión automatizado se den siempre o de manera
permanente.
6. ¿Se dan a conocer claramente los objetivos de la organización entre todos los trabajadores?
Figura 6 Disposición en el diseño e implementación
42
Tabla 8
Conocimiento de los Objetivos de la organización
Opciones Nº de
encuestados Porcentaje
Muy frecuentemente 0 0
Frecuentemente 0 0
Ocasionalmente 0 0
Raramente 5 25%
Nunca 15 75%
Total 20 100
Nota: Pregunta N°6 de la encuesta realizada (Elaboración propia).
Interpretación:
Según los hallazgos, el 25% respondió que raramente, y el 75% respondió que nunca, conocer
los objetivos de la empresa es vital para generar sentido de pertenencia entre los trabajadores, sin
embargo, no se dan a conocer de forma clara entre estos.
Figura 7 Conocimiento de los Objetivos de la organización
43
7. ¿Implementar un sistema automatizado de gestión afectaría negativamente la operatividad y
rentabilidad de la organización?
Tabla 9
Sistema automatización de gestión
Opciones Nº de
encuestados Porcentaje
Totalmente de acuerdo 0 0
De acuerdo 0 0
Indeciso 0 0
En desacuerdo 0 0
Totalmente en
desacuerdo 20 100%
Total 20 100%
Nota: Pregunta N°7 de la encuesta realizada (Elaboración propia).
Interpretación:
De acuerdo
con los resultados, el 100% de los encuestados respondió que el impacto de la implementación
de un sistema automatizado de gestión es positivo, esto es importante, ya que los trabajadores
mediante esta respuesta dan reconocimiento a la existencia de un adecuado modelo de gestión
automatizado que permita llevar a cabo los procesos con mayor eficiencia, eficacia y
transparencia.
Figura 8 Sistema automatización de gestión
44
Conclusión
Los trabajadores de la empresa CONCONTRI&ASOCIADOS S.A, siendo ya encuestados y
habiendo analizado la encuesta de cada uno de ellos, y así mismo analizados los resultados de la
entrevista con el Gerente General, llegamos a la afirmación que al diseñar un modelo
automatizado de gestión se mejorará los procesos operativos de la y se incrementará su
rentabilidad, por lo tanto, se realizará el desarrollo de la propuesta, como respuesta a las
interrogantes de investigación planteadas al principio de este trabajo.
45
Capítulo IV: Propuesta
La presente propuesta tiene como tema: Modelo de gestión para la empresa de servicios contables
tributarios y otros CONCONTRI&ASOCIADOS S.A.
Justificación de la Propuesta
Luego de cumplir con la revisión bibliográfica y aplicar las diversas técnicas e instrumentos
de campo dentro de la investigación, se puede comenzar a evaluar las condiciones de la empresa
CONCONTRI&ASOCIADOS S.A en términos de los objetivos planteados en el proyecto. A
través de la entrevista y las encuestas realizadas se pudo determinar la necesidad de esta empresa
de contar con un modelo de gestión automatizado, eficiente, eficaz y transparente que permita
mejorar la operatividad y por consiguiente la rentabilidad de la organización.
La discrepancia existente entre la actividad económica que la empresa declara y el hecho
de no contar con un modelo de gestión propio, genera la necesidad imperante de diseñar para
CONCONTRI&ASOCIADOS S.A un sistema automatizado que garantice la optimización de las
operaciones.
Para diseñar un modelo de gestión automatizado en el área administrativa y contable, es
indispensable que se tenga clara la identidad corporativa de la empresa, aún más cuando dicho
modelo de gestión debe reflejar la calidad con la que son atendidos los clientes. Debe existir
congruencia entre los objetivos de la empresa, su misión, su visión y las estrategias y objetivos
empleados en la atención de cada cliente. La información que tengan todos los miembros de la
organización hará que se fortalezcan las relaciones internas en la propia empresa y que esto
impacte positivamente en las relaciones con clientes y proveedores. Luego de contar con lo que
sería el modelo de gestión, entonces si corresponde automatizar los procesos no sólo de
46
ejecución sino de fluidez de la información para que dicho modelo se adapte funcionalmente a la
empresa.
Introducción
El presente manual presenta el modelo de gestión para la empresa
CONCONTRI&ASOCIADOS S.A, que se dedica a la auditoría, consultorías y asesorías en
materia contable, financiera y tributaria. Está basado en las líneas de acción estratégicas de
cualquier empresa y toma en consideración aspectos de los tres modelos principales de gestión
existentes:
Modelo de gestión jerárquico
Modelo de gestión por logro de objetivos
Modelo de gestión por competencias
De cada uno de estos modelos se toman las características más relevantes y útiles en la
empresa:
Modelo jerárquico. En cuanto al diseño de la estructura organizacional, se procura trabajar de
manera achatada, en 3 niveles, el corporativo o estratégico, el táctico y el operativo o ejecutor.
Modelo por logro de objetivos. De este modelo se toman las características de organización
por tareas, asignando a cada miembro de la organización, una tarea específica que se debe llevar
a cabo tributando a los macro objetivos.
Modelo por gestión de competencias. En este caso, se trata de la evaluación minuciosa de las
cualidades que tiene cada miembro de la organización
47
Estructura a la que se le aplicará
El presente Manual ha sido diseñado para la Gerencia General de la empresa
CONCONTRI&ASOCIADOS S.A. y específicamente para el área operativa de la empresa. Se
aplicará desde los niveles más elevados de la organización hasta los miembros de los
departamentos operativos. Esto quiere decir, que esta guía debe ser conocida y adoptada por
todos los integrantes de la organización.
Definición Estratégica
La definición estratégica de la empresa consiste en el conjunto de elementos que marcan los
objetivos estratégicos de la organización va desde la misión y visión hasta los objetivos de largo
plazo.
Misión.
Facilitar el desarrollo organizacional de nuestros clientes, mediante el acompañamiento
técnico que permita el crecimiento personal de sus integrantes y el mejoramiento continuo de sus
procesos medulares y gerenciales; generando cadenas de valor.
Visión:
Ser la firma líder en el apoyo profesional de alto nivel técnico para la consolidación de la
gestión industrial y empresarial.
Valores:
Compromiso: Calidad, Integridad y Vitalidad
Coherencia: acción = pensamiento
Respeto
Trabajo en equipo
48
Comunicación Efectiva y Transparente
Responsabilidad y Compromiso Social
Objetivos estratégicos
Los objetivos estratégicos son aquellos que acompañan a la misión y visión, haciéndolas
alcanzables en el mediano y largo plazo. Su importancia radica en que a través de estos es que
los trabajadores conocen hacia dónde se dirige la empresa, y pueden encaminar sus acciones
hacia el logro de los mismos.
Tener la mayor captación de clientes en las áreas de auditoría, contabilidad y finanzas en
Guayaquil
Minimizar los riesgos en transacciones comerciales realizadas a través de los clientes de
CONCONTRI & ASOCIADOS S.A.
Satisfacción del cliente, demostrada a través de la fidelización y la continua contratación de
nuestros servicios
Actualización constante en las áreas de interés de nuestros clientes, a fin de brindar excelencia
y calidad en nuestros servicios
Comunicación permanente, eficaz, efectiva y asertiva a lo interno de la organización y con
cada uno de los interesados en ella.
Alcanzar plena operatividad y el máximo de rentabilidad posible a través de múltiples
servicios en el área de auditoría y consultoría administrativa, contable y tributaria.
Estructura Orgánica Básica Propuesta.
En CONCONTRI&ASOCIADOS S.A no se cuenta con una estructura organizativa precisa,
cada uno de los consultores aplica sus conocimientos en el área que le es pertinente, por ello, es
49
importante tener una estructura jerárquica que permita establecer niveles de control y mecanismo
de gestión por resultados.
A continuación presentaremos dos organigramas: uno Estructural y otro Funcional,
seguidamente presentaremos alcance objetivos y políticas de una manual de gestión junto con el
manual de funciones de cada empleado de la empresa. Finalmente presentaremos un manual de
gestión separado por áreas contables.
Organigrama Estructural de CONCONTRI&ASOCIADOS SA
Gerente General
Jefe Administrativo-Financiero
Contabilidad
Recursos Humanos
Jefe de Comerciallización
Facturación
Jefe de Operaciones
Operario 1
Operario 2
AsistenteAsesoria Legal
Figura 9 Organigrama Estructural
50
Organigrama Funcional de CONCONTRI&ASOIADOS SA
Características del Manual de gestión para CONCONTRI&ASOCIADOS SA
1. ALCANCE
Los siguientes modelos se los ha diseñado y estructurado considerando las diferentes
situaciones encontradas seguido de la entrevista y la aplicación a la encuesta, por lo que podemos
recalcar algunos de los pasos, procedimientos y políticas son adoptables a las necesidades de
"CONCONTRI&ASOCIADOS SA"
2. PROPOSITO
Gerente General
Planifica Organiza y Dirige
Jefe Administrativo Financiero
Administra recursos Humanos y Materiales de la
empresa
Contabilidad
Presentación de Estados Financieros
Recursos Humanos
Elaboración Nómina
Jefe de Comerciallización
Estrategia de cumplimiento de ventas
Facturación
Emisión Comprobantes de Venta
Jefe de Operaciones
Verifica trabajo realizado de los clientes
Operario 1
Ordena y registra documentos
Operario 2
Ordena y registra documentos
Asistente
Colaboración con Gerencia
Asesoria Legal
Representación Juridica
Figura 10 Organigrama Funcional
51
Lo primordial es aumentar la rentabilidad, operatividad de la empresa y optimizar recursos de
todo tipo.
3. OBJETIVOS GENERALES
Los objetivos generales de la empresa son los siguientes:
Mantenerse en el mercado, ofreciendo excelente servicios acorde a las necesidades de
nuestros clientes.
Ampliar su cobertura en función de su rentabilidad.
Cubrir las necesidades de información de la empresa.
Lograr la organización y control de las operaciones entre la contabilidad y otras áreas
de la empresa.
Los objetivos del departamento de contabilidad son los siguientes:
Garantizar que los datos y transacciones se recopilen de manera oportunidad para
llevar los registros contables.
Proveer información financiera de todas las áreas para la gerencia, la misma que le
permita la toma de decisiones.
Implementar sistemas de archivos de transacciones por concepto para propósitos de
fiscalización y auditoria.
Permitir la presentación de los estados financieros de acuerdo con principios de
contabilidad Generalmente aceptados aplicados en el país.
4. POLITICAS GENERALES
Las políticas generales que tiene la empresa son:
52
Se institucionalizará la cultura de mejora continua en los procesos administrativos,
para que estos nos permitan proporcionar información económica, financiera, contable
eficiente y oportuna.
Se trabajara en el rediseño de los procesos y procedimientos de trabajo, buscando
siempre la simplificación y ahorro de recursos.
Se trabajara en el rediseño de los procesos y procedimientos de trabajo, buscando
siempre la simplificación y ahorro de recursos.
Se creara una cultura que maneje equipos de trabajo con los cuales se busca mejorar
las condiciones de nuestros usuarios internos y externos; se manejara un enfoque
administrativo que tienda a la planeación estratégica.
Entra las principales políticas del área contable están las siguientes:
a) Bases de presentación: Los estados financieros serán presentados en dólares de los
Estados Unidos de América, Moneda adoptada por la República del Ecuador en marzo
del 2000 y sus registros contables son presentados de acuerdo con NIIF. El resumen de
las normas contables y su aplicación a los estados financieros, son mencionado a
continuación:
Caja.- Se mantendrá un fondo de caja chica por $500.00 y se hará la reposición
cuando el monto se reduzca a $100.00. Se realizaran pagos menores por caja
chica.
Bancos.- Se depositara a la cuenta bancaria de la empresa todo ingreso
generado de efectivo o cheque, todo pago se debe realizar con cheque a
53
nombre del proveedor con base superior a $50.00. La firma autorizada de la
chequera es el Representante Legal.
Provisión para cuentas incobrables.- Es registrada en resultados y calculada en
base a lo establecido en la ley de régimen tributario interno.
Provisión para cuentas incobrables.- Es registrada en resultados y calculada en
base a lo establecido en la ley de régimen tributario interno.
Propiedades Planta y Equipos.- están contabilizadas al costo de adquisición
ajustado a valor del mercado. Los costos por mantenimientos son cargados a
gastos, mientras que las mejoras de importancia son capitalizadas.
Las propiedades maquinarias y equipos son depreciados aplicando el método
de línea recta considerando como base la vida útil estimada de estos activos.
Reconocimiento de ingresos.- La empresa reconoce sus ingresos por ventas de
servicios cuando se procede la venta a contado o crédito, en este momentos
considera el ingreso real realizable, entre otras.
b) Elaboración y presentación de los estados financieros de todos los clientes, basados en
las políticas de cada una de ellas.
c) Informes requeridos de los clientes.
Entra las principales políticas del área de administrativo-financiero están las siguientes:
Definir y proponer políticas de administrativas-financieras de la empresa.
Definir y proponer políticas de contratación de personal operativo y administrativo.
Administrar eficientemente los recursos de la empresa.
Cumplir con las metas establecidas en el presupuesto.
54
Entra las principales políticas del área de comercialización están las siguientes:
Definir y proponer políticas de comercialización y planes agresivos para el incremento
de ventas.
Controlar y revisar la emisión de la facturación.
Cumplir con las metas establecidas en el presupuesto.
Entra las principales políticas del área de operaciones están las siguientes:
Definir y proponer políticas de todas las operaciones a diario del personal.
Ejecutar el cumplimiento de la planificación mensual de las actividades de la empresa.
Controlar y ejecutar las actividades diarias de todos los operarios.
5. DEBERES Y RESPONSABILIDADES DE LOS NIVELES OPERATIVOS
Entre los niveles del departamento financiero citaremos las funciones más importantes que
realiza el contador en el Departamento de Contabilidad:
Aplicar el sistema y normativa contable vigente para las empresas.
Supervisar que se lleven los libros auxiliares y mayores.
Efectuar análisis de ingresos y egresos, para determinar puntos de equilibrios
económicos.
Realizar asientos de diario y mayorización conforme al sistema contable.
Analizar las principales cuentas contables.
Elaborar mensualmente informes financieros para decisiones gerenciales.
55
6. DESCRIPCIONES DETALLADAS DEL CARGO
Se analizara básicamente la descripción de puestos operativos del Departamento
Administrativo-Financiero, Departamento de Comercialización y Departamento de Operaciones.
7. GLOSARIO DE TERMINOS
Objetivos: Se define como "un deseo a lograr".
Política: Conjunto de estrategias, norma y parámetros de una organización que orientan la
actuación de los funcionarios para alcanzar sus objetivos y metas en un lugar y plazos dados.
Puestos: conjunto de deberes y responsabilidades a ejecutar por una persona que posee
determinados requisitos y cambios de remuneración.
Operarios: personal operativo que tiene la función directamente con el proceso de
abastecimiento de información.
8. BITACORA DE CAMBIOS
Se documenta la evolución de los documentos, a través de registrar las fechas de los cambios,
el nivel de revisión al que llega y una descripción de la naturaleza de los cambios.
56
Tabla 10
Manual Funciones del Gerente General
Nota: Funciones y Responsabilidades del Gerente General.
ASUNTO Manual General de Organización Pag. N° de
CARGO GERENTE GENERAL Fecha de Vigencia 09/2018
PUNTO Sustituye pag.
APROBADO POR Davis Alexander Cuzco Gamarra De fecha: 1 Septiembre 2018
Todas las actividades
Informarse de todos los requerimientos y pedidos de los clientes.
FUNCIONES PERIODICAS:
Firmar cheques para cancelar a proveedores
Visitas a clientes que lo requieran.
FUNCIONES EVENTUALES
Controlar actividades planificadas con cada uno de los departamentos de la
empresa.
EXPERIENCIA: Mínimo 2 años en labores afines
CONOCIMIENTOS: Computación, administración, finanzas, contabilidad,
RESPONSABILIDADES:
Cumplimiento y Control de las leyes que regulan el país que podrían afectar a
CONCONTRI&ASOCIADOS SA.
Supervisar el desempeño de los Departamentos a cargo.
Autorizar y realizar pedidos de compras.
Realizar reuniones Gerenciales con los clientes.
AUTORIDAD: Cambios rotundos para cualquier área de la empresa.
DISPONIBILIDAD: Estar en disponible para la empresa las 24 horas del día.
FUNCIONES DIARIAS:
ESCOLARIDAD: Título de Ingeniero Comercial y/o Administración de Empresas y/o
MANUAL DE FUNCIONES CONCONTRI&ASOCIADOS SA
UNIDAD: GERENCIA
PUESTO: GERENTE GENERAL
CLAVE: GG-01-01 (Departamento Gerencia General, 1era Unidad Administrativa,
único Empleado).
UBICACION: Ciudadela Sauces I Manzana f-23 villa-21
JEFE INMEDIATO: ACCIONISTAS
SUBALTERNOS: TODO EL PERSONAL ADMINISTRATIVO Y OPERATIVO
COMPAÑEROS CON IGUAL FUNCIONES: NO TIENE
DESCRIPCION GENERICA O PROPOSITO DEL CARGO
La Gerencia General es la persona que lleva bajo su responsabilidad la representación
de la empresa. Dirige las actividades del negocio en relación con los objetivos,
políticas, planes y presupuestos aprobados, a la vez controla los recursos de la empresa
para que sean utilizados de una manera apropiada con un criterio de eficiencia que
genere una mayor productividad y procure el bienestar para los socios.
ESPECIFICACION DEL PUESTO
57
Tabla 11
Manual Funciones de Asesor Legal
Nota: Funciones y Responsabilidades del Asesor Legal.
ASUNTO Manual General de Organización Pag. N° de
CARGO ASESOR LEGAL Fecha de Vigencia 09/2018
PUNTO Sustituye pag.
APROBADO POR Davis Alexander Cuzco Gamarra De fecha: 1 Septiembre 2018
Formular proyectos de normas legales, convenios, contratos y otros documentos afines.
FUNCIONES PERIODICAS:
Ninguna.
FUNCIONES EVENTUALES
Ninguna.
Tramites de carácter notarial de "CONCONTRI&ASOCIADOS SA"
AUTORIDAD: Asesor cualquier tipo de consulta legal.
DISPONIBILIDAD: Estar en disponible para la empresa las 24 horas del día.
FUNCIONES DIARIAS:
Proactivo a los problemas y situaciones negativas que surjan en la empresa y los clientes.
Asesoramiento a los clientes de "CONCONTRI&ASOCIADOS SA" en ámbito legal.
SUBALTERNOS: NINGUNO
COMPAÑEROS CON IGUAL FUNCIONES: NO TIENE
DESCRIPCION GENERICA O PROPOSITO DEL CARGO
Atender aspectos Legales Jurídicos de CONCONTRI&ASOCIADOS S.A. para salvaguardar
los intereses de la empresa, asesorando y asistiendo en la defensa de cualquier posible
inconveniente.
ESPECIFICACION DEL PUESTO
ESCOLARIDAD: Titulo de Abogado, Derecho y/o Leyes.
EXPERIENCIA: Mínimo 2 años en labores afines
CONOCIMIENTOS: Código Laboral, Código orgánico integral penal, Ley de régimen
tributario interno.
RESPONSABILIDADES:
Proponer y formular políticas sobre aspectos legales jurídicos de
Asesoramiento a la Gerencia sobre las normas legales vigentes.
JEFE INMEDIATO: GERENTE GENERAL
MANUAL DE FUNCIONES CONCONTRI&ASOCIADOS SA
UNIDAD: GERENCIA
PUESTO: ASISTENTE DE GERENTE
CLAVE: GG-01-05 (Departamento Gerencia General, 1era Unidad Administrativa, 5to
Empleado).
UBICACION: Ciudadela Sauces I Manzana f-23 villa-21
58
Tabla 12
Manual Funciones de Asistente de Gerencia
Nota: Funciones y Responsabilidades de Asistencia de Gerencia
ASUNTO Manual General de Organización Pag. N° de
CARGO ASISTENTE DE GERENCIA Fecha de Vigencia 09/2018
PUNTO Sustituye pag.
APROBADO POR Davis Alexander Cuzco Gamarra De fecha: 1 Septiembre 2018
FUNCIONES PERIODICAS:
Agendar visitas con los clientes.
FUNCIONES EVENTUALES
Ninguna.
Elaboración de los informes Gerenciales
AUTORIDAD: Convocar a reuniones a todo el personal administrativo y operativo.
DISPONIBILIDAD: Estar en disponible para la empresa las 24 horas del día.
FUNCIONES DIARIAS:
Recepcion y entrega de documentacion de la Gerencia.
Controles administrativos via expedientes archivos catalogos y cotizaciones.
Medio de comunicación entre la empresa y los clientes.
SUBALTERNOS: TODO EL PERSONAL ADMINISTRATIVO Y OPERATIVO
COMPAÑEROS CON IGUAL FUNCIONES: NO TIENE
DESCRIPCION GENERICA O PROPOSITO DEL CARGO
Planificación, organización y archivo de todo lo que el gerente requiere y
responsabilidad de receptar, digitalizar o situaciones que se requieran en el momento.
ESPECIFICACION DEL PUESTO
ESCOLARIDAD: Titulo Secretariado Ejecutivo
EXPERIENCIA: Mínimo 2 años en labores afines
CONOCIMIENTOS: Computación, impresora, teléfono, manejo de redes sociales,
entre otros.
RESPONSABILIDADES:
Asistir en todas las actividades requeridas por la Gerencia.
Diariamente agendar las actividades e informarlas al Gerente
MANUAL DE FUNCIONES CONCONTRI&ASOCIADOS SA
UNIDAD: GERENCIA
PUESTO: ASISTENTE DE GERENTE
CLAVE: GG-01-04 (Departamento Gerencia General, 1era Unidad Administrativa, 4to
Empleado).
UBICACION: Ciudadela Sauces I Manzana f-23 villa-21
JEFE INMEDIATO: GERENTE GENERAL
59
Tabla 13
Manual Funciones del Jefe Administrativo-Financiero
Nota: Funciones y Responsabilidades del Jefe Administrativo-Financiero.
ASUNTO Manual General de Organización Pag. N° de
CARGO JEFE ADMINISTRATIVO-FINANCIERO Fecha de Vigencia 09/2018
PUNTO Sustituye pag.
APROBADO POR Davis Alexander Cuzco Gamarra De fecha: 1 Septiembre 2018
DISPONIBILIDAD: Estar en disponible para la empresa las 24 horas del día.
FUNCIONES DIARIAS:
Ayuda en las funciones del Jefe inmediato.
Ninguna.
Ejecutar todas las actividades de su departamento.
Revisar presupuestos de gastos-compras de los clientes.
FUNCIONES PERIODICAS:
Visitar a los clientes y compartir sus estados financieros.
FUNCIONES EVENTUALES
RESPONSABILIDADES:
Reemplazar al Gerente General cuando sea necesario.
Tomar decisiones administrativas de la empresa.
Planificar, asignar y ejecutar actividades de las normas y políticas contables ya establecidas.
AUTORIDAD: Puede sugerir modificaciones al sistema contable y a los procedimientos de
registros
JEFE INMEDIATO: GERENTE GENERAL
Analizar los Estados financieros de los clientes.
MANUAL DE FUNCIONES CONCONTRI&ASOCIADOS SA
UNIDAD: GERENCIA
PUESTO: JEFE ADMINISTRATIVO-FINANCIERO
CLAVE: DF-01-00 (Departamento Administrativo-financiero, 1era Unidad Administrativa, 1er
Empleado).
UBICACION: Ciudadela Sauces I Manzana f-23 villa-21
Custodio de los activos fijos (Propiedad Planta y Equipo) de "CONCONTRI&ASOCIADOS
SUBALTERNOS: CONTADOR - RECURSOS HUMANOS - FACTURACION - OPERARIOS
COMPAÑEROS CON IGUAL FUNCIONES: NO TIENE
DESCRIPCION GENERICA O PROPOSITO DEL CARGO
Administrar todos los recursos de la empresa ya sean humanos o material con normas y las
políticas ya establecidas. Verificar Presupuestos, Análisis Financieros, Motivación del personal.
ESPECIFICACION DEL PUESTO
ESCOLARIDAD: Titulo Administración, Gestión Empresarial y/o carreras afines.
EXPERIENCIA: Mínimo 2 años en labores afines
CONOCIMIENTOS: Normas Internacionales de Información Financiera, Ley de la
Superintendencia de Compañías Valores y Seguros, Código de Trabajo, Ley de Régimen
Tributario Interno, Seguridad Social, Declaraciones Tributarias, transacciones mercantiles.
60
Tabla 14
Manual Funcional del Contador
Nota: Funciones y Responsabilidades del Contador.
ASUNTO Manual General de Organización Pag. N° de
CARGO CONTADOR Fecha de Vigencia 09/2018
PUNTO Sustituye pag.
APROBADO POR Davis Alexander Cuzco Gamarra De fecha: 1 Septiembre 2018
Recomendar mejoras en los sistemas contables.
Supervisión y Control de la contabilización de la empresa.
Resolver cualquier inconsistencia con el proceso contable.
FUNCIONES PERIODICAS:
Informar quincenalmente los saldos de las principales cuentas.
Elaborar mensualmente informes financieros para decisión gerencial.
FUNCIONES EVENTUALES
Ayuda en las funciones del Jefe inmediato.
EXPERIENCIA: Mínimo 2 años en labores afines
CONOCIMIENTOS: Normas Internacionales de Información Financiera, Ley de la
Superintendencia de Compañías Valores y Seguros, Código de Trabajo, Ley de
Régimen Tributario Interno, Seguridad Social, Declaraciones Tributarias, transacciones
mercantiles.
RESPONSABILIDADES:
Desarrollar y mantener las políticas, normas y procedimientos que garanticen la
documentación y normal ejecución de las operaciones establecidas en su área.
Controlar todo el proceso de contabilización en la empresa.
Velar por la correcta aplicación de los principios de contabilidad generalmente
aceptados a los Estados Financieros.
Hacer cumplir con el funcionamiento administrativos y el cumplimiento de los
controles menos aplicables a los estados financieros.Velar por el cumplimiento oportuno de todas las obligaciones referentes a la
Superintendencia de Compañías, Servicio de Rentas internas y Instituto Ecuatoriano
de Seguridad Social.
AUTORIDAD: Puede sugerir modificaciones al sistema contable y a los
procedimientos de registros
DISPONIBILIDAD: Estar en disponible para la empresa las 24 horas del día.
FUNCIONES DIARIAS:
ESCOLARIDAD: Titulo de contador Público Autorizado y/o Ingeniero en
Contabilidad y Auditoría.
MANUAL DE FUNCIONES CONCONTRI&ASOCIADOS SA
UNIDAD: DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO-FINANCIERO
PUESTO: CONTADOR
CLAVE: DF-01-01 (Departamento Administrativo-financiero, 1era Unidad
Administrativa, 2do Empleado).
UBICACION: Ciudadela Sauces I Manzana f-23 villa-21
JEFE INMEDIATO: JEFE DEL DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO-
SUBALTERNOS: RECURSOS HUMANOS - FACTURACION - OPERARIOS
COMPAÑEROS CON IGUAL FUNCIONES: NO TIENE
DESCRIPCION GENERICA O PROPOSITO DEL CARGO
Planificar, dirigir y coordinar todas las actividades que desarrolle la compañía en el
área contable.
ESPECIFICACION DEL PUESTO
61
Tabla 15
Manual Funciones de Recursos Humanos
Nota: Funciones y Responsabilidades de Recursos Humanos.
ASUNTO Manual General de Organización Pag. N° de
CARGO RECURSOS HUMANOS Fecha de Vigencia 09/2018
PUNTO Sustituye pag.
APROBADO POR Davis Alexander Cuzco Gamarra De fecha: 1 Septiembre 2018
FUNCIONES EVENTUALES
Organizar capacitaciones del personal operativo.
Identificar y mantener las necesidades de los empleados.
Realizar asientos de diarios de descuentos y horas extras de los empleados.
FUNCIONES PERIODICAS:
Elaborar la nomina mensual del personal de la empresa.
Elaborar la nomina mensual de todos los clientes que soliciten.
Elaborar cualquier tipo de reporte administrativo del personal de la empresa.
Actualizarse con las leyes laborales vigentes.
EXPERIENCIA: Mínimo 1 año en labores afines
CONOCIMIENTOS: Administración del personal, Código de Trabajo, Seguridad
RESPONSABILIDADES:
Crear y mantener fichas actualizadas de todos los empleados de la empresa.
Elaborar los contratos de trabajo de los empleados a contratar.
Manejo de la Pagina del Ministerio de Trabajo y el Instituto Ecuatoriano de
Seguridad Social.
Solucionar problemas entre el empleador y los trabajadores.
AUTORIDAD: Puede sugerir modificaciones al sistema contable y a los
DISPONIBILIDAD: Estar en disponible para la empresa las 24 horas del día.
FUNCIONES DIARIAS:
Controlar la asistencia, atrasos y horas extras de cada empleado de la empresa.
ESCOLARIDAD: Titulo Administración de Empresas y/o Administración de Recursos
MANUAL DE FUNCIONES CONCONTRI&ASOCIADOS SA
UNIDAD: DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO-FINANCIERO
PUESTO: RECURSOS HUMANOS
CLAVE: DF-01-02 (Departamento Administrativo-financiero, 1era Unidad
Administrativa, 2do Empleado).
UBICACION: Ciudadela Sauces I Manzana f-23 villa-21
JEFE INMEDIATO: JEFE DEL DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO-
SUBALTERNOS: OPERARIOS
COMPAÑEROS CON IGUAL FUNCIONES: NO TIENE
DESCRIPCION GENERICA O PROPOSITO DEL CARGO
Selección del personal profesional calificado a contratar y velar por el cumplimiento de
todas las obligaciones laborales de los empleados. Planificar capacitaciones de
actualización del personal administrativo y operativo de la empresa y de los clientes.
ESPECIFICACION DEL PUESTO
62
Tabla 16
Manual Funciones del Jefe de Comercialización
Nota: Funciones y Responsabilidades del Jefe de Comercialización.
ASUNTO Manual General de Organización Pag. N° de
CARGO JEFE DE COMERCIALIZACION Fecha de Vigencia 09/2018
PUNTO Sustituye pag.
APROBADO POR Davis Alexander Cuzco Gamarra De fecha: 1 Septiembre 2018
Ninguna.
Ejecutar todas las actividades de su departamento.
Revisar presupuestos de ventas de los clientes.
FUNCIONES PERIODICAS:
Analizar los Estados financieros de los clientes.
Visitar a los clientes y compartir sus estados financieros.
FUNCIONES EVENTUALES
Ayuda en las funciones del Jefe inmediato.
EXPERIENCIA: Mínimo 2 años en labores afines
CONOCIMIENTOS: Normas Internacionales de Información Financiera, Ley de la
Superintendencia de Compañías Valores y Seguros, Código de Trabajo, Ley de Régimen
Tributario Interno, Seguridad Social, Declaraciones Tributarias, transacciones
mercantiles.
RESPONSABILIDADES:
Controlar y ejecutar el Plan Operativo del Departamento de Comercialización.
Elaborar planes estratégicos para captar nuevos posibles clientes.
Supervisar la facturación y cobranza emitida día a día
Elaboración de Informes solicitados por la Gerencia.
Revisión de Prepuesto de Ventas
AUTORIDAD: Puede sugerir modificaciones al sistema contable y a los procedimientos
de registros.
DISPONIBILIDAD: Estar en disponible para la empresa las 24 horas del día.
FUNCIONES DIARIAS:
ESCOLARIDAD: Titulo Administración, Gestión Empresarial y/o carreras afines.
MANUAL DE FUNCIONES CONCONTRI&ASOCIADOS SA
UNIDAD: GERENCIA
PUESTO: JEFE DE COMERCIALIZACIÓN
CLAVE: DC-01-00 (Departamento Administrativo-financiero, 1era Unidad
UBICACION: Ciudadela Sauces I Manzana f-23 villa-21
JEFE INMEDIATO: GERENTE GENERAL
SUBALTERNOS: CONTADOR - RECURSOS HUMANOS - FACTURACION -
OPERARIOS
COMPAÑEROS CON IGUAL FUNCIONES: NO TIENE
DESCRIPCION GENERICA O PROPOSITO DEL CARGO
Planificar, dirigir y coordinar todas las actividades que desarrolle la compañía en el área
contable.
ESPECIFICACION DEL PUESTO
63
Tabla 17
Manual Funciones de Facturación
Nota: Funciones y Responsabilidades de Facturación.
ASUNTO Manual General de Organización Pag. N° de
CARGO FACTURACIÓN Fecha de Vigencia 09/2018
PUNTO Sustituye pag.
APROBADO POR Davis Alexander Cuzco Gamarra De fecha: 1 Septiembre 2018
Elaborar mensualmente informes sobre los clientes vencidos y ya cancelados.
FUNCIONES EVENTUALES
Ayuda al Departamento Administrativo-Financiero con la contabilización de
asientos contables.
Anular comprobantes de ventas elaborados y recibidos cuando fuese el caso.
Recibir y contabilizar los gastos menores de caja chica que se efectúen en el día.
Recibir y contabilizar el ingresos de los valores monetarios receptados por el pago
de los clientes.
FUNCIONES PERIODICAS:
Elaborar informes semanalmente de las ventas realizadas.
Elaborar la reposición de caja chica de la empresa.
Elaborar comprobantes de venta autorizados física o electrónicamente.
EXPERIENCIA: Mínimo 6 meses en labores afines
CONOCIMIENTOS: Normativa de comprobantes de venta autorizados, sistemas
facturación, organización de documentos y datos.
RESPONSABILIDADES:
Verificar la vigencia de los comprobantes de venta autorizados físicos.
Custodiar el block de comprobantes físicos y custodiar la clave para emitir
comprobantes electrónicos.
Controlar y mantener el orden de los comprobantes emitidos.
Custodio de la caja chica de la empresa.
Ayudar al departamento administrativo-financiero con la cobranza.
AUTORIDAD: Puede sugerir modificaciones para mejorar la emisión de comprobantes
de venta y cobranza.
DISPONIBILIDAD: Estar en disponible para la empresa las 8 horas del día laborable.
FUNCIONES DIARIAS:
ESCOLARIDAD: Bachiller en ciencias contables, estudiante universitario en carreras
afines al cargo.
MANUAL DE FUNCIONES CONCONTRI&ASOCIADOS SA
UNIDAD: DEPARTAMENTO COMERCIALIZACION
PUESTO: FACTURACIÓN
CLAVE: DC-01-01 (Departamento de Comercialización, 1era Unidad Administrativa,
2do Empleado).
UBICACION: Ciudadela Sauces I Manzana f-23 villa-21
JEFE INMEDIATO: JEFE DEL DEPARTAMENTO DE COMERCIALIZACION
SUBALTERNOS: NO TIENE
COMPAÑEROS CON IGUAL FUNCIONES: NO TIENE
DESCRIPCION GENERICA O PROPOSITO DEL CARGO
Elaborar mantener y controlar la emisión de los comprobantes de ventas autorizados de
la empresa. Custodio de caja chica.
ESPECIFICACION DEL PUESTO
64
Tabla 18
Manual Funciones del Jefe de Operaciones
Nota: Funciones y Responsabilidades del Jefe de Operaciones.
ASUNTO Manual General de Organización Pag. N° de
CARGO JEFE DE OPERACIONES Fecha de Vigencia 09/2018
PUNTO Sustituye pag.
APROBADO POR Davis Alexander Cuzco Gamarra De fecha: 1 Septiembre 2018
Ninguna.
Ejecutar todas las actividades de su departamento.
Analisis Tributario de los clientes.
FUNCIONES PERIODICAS:
Analizar los Estados financieros de los clientes.
Visitar a los clientes y compartir sus estados financieros.
FUNCIONES EVENTUALES
Ayuda en las funciones del Jefe inmediato.
EXPERIENCIA: Mínimo 2 años en labores afines
CONOCIMIENTOS: Normas Internacionales de Información Financiera, Ley de la
Superintendencia de Compañías Valores y Seguros, Código de Trabajo, Ley de
Régimen Tributario Interno, Seguridad Social, Declaraciones Tributarias, transacciones
mercantiles.
RESPONSABILIDADES:
Dirigir y controlar el registro del personal operativo de la empresa.
Controlar y ejecutar el Plan operativo de las transacciones de los clientes.
Revisar que las transacciones de los clientes estén correctamente registrados.
Atender y ejecutar cada pedido o requerimiento de los clientes.
Entrega y Recepción de documentación del cliente.
AUTORIDAD: Puede sugerir modificaciones al sistema contable y a los
DISPONIBILIDAD: Estar en disponible para la empresa las 24 horas del día.
FUNCIONES DIARIAS:
ESCOLARIDAD: Titulo Administración, Gestión Empresarial y/o carreras afines.
MANUAL DE FUNCIONES CONCONTRI&ASOCIADOS SA
UNIDAD: GERENCIA
PUESTO: JEFE DE OPERACIONES
CLAVE: DO-01-00 (Departamento Administrativo-financiero, 1era Unidad
Administrativa, 1er Empleado).
UBICACION: Ciudadela Sauces I Manzana f-23 villa-21
JEFE INMEDIATO: GERENTE GENERAL
SUBALTERNOS: CONTADOR - RECURSOS HUMANOS - FACTURACION -
OPERARIOS
COMPAÑEROS CON IGUAL FUNCIONES: NO TIENE
DESCRIPCION GENERICA O PROPOSITO DEL CARGO
Planificar, dirigir y coordinar todas las actividades que desarrolle la compañía en el
área contable.
ESPECIFICACION DEL PUESTO
65
Tabla 19
Manual Funciones del Operario
Nota: Funciones y Responsabilidades de Operaciones.
ASUNTO Manual General de Organización Pag. N° de
CARGO OPERARIO Fecha de Vigencia 09/2018
PUNTO Sustituye pag.
APROBADO POR Davis Alexander Cuzco Gamarra De fecha: 1 Septiembre 2018
Ayuda al Departamento Administrativo-Financiero con la elaboración de informes
financieros.
Notificar los documentos faltantes.
AUTORIDAD: Puede sugerir modificaciones al proceso de registro de las
transacciones de los clientes.
DISPONIBILIDAD: Estar en disponible para la empresa las 8 horas del día laborable.
FUNCIONES DIARIAS:
Clasificar y ordenar los documentos físicos y electrónicos de cada uno de los
clientes.
Digitar todos los documentos físicos y electrónicos de cada uno de los clientes al
programa contable-tributario.
Notificar si faltan alguno de los comprobantes de venta autorizados para la
culminación de los registros contables-tributarios.
Elaborar formularios tributarios para revisión del supervisor.
FUNCIONES PERIODICAS:
Informar quincenalmente los saldos de las principales cuentas.
FUNCIONES EVENTUALES
Aplicar la normativa respectiva para cada tipo de cliente.
SUBALTERNOS: NO TIENE
COMPAÑEROS CON IGUAL FUNCIONES: DOS
DESCRIPCION GENERICA O PROPOSITO DEL CARGO
Personal que alimenta las transacciones comerciales de los clientes de la empresa.
ESPECIFICACION DEL PUESTO
ESCOLARIDAD: Bachiller en ciencias contables, estudiante universitario en carreras
afines al cargo.
EXPERIENCIA: Mínimo 6 meses en labores afines
CONOCIMIENTOS: Normas Internacionales de Información Financiera, Ley de
Régimen Tributario Interno, Declaraciones Tributarias, transacciones mercantiles.
RESPONSABILIDADES:
Custodio de cada uno de los documentos de los clientes.
Digitación de todas las transacciones comerciales de los clientes.
JEFE INMEDIATO: JEFE DEL DEPARTAMENTO DE OPERACIONES
MANUAL DE FUNCIONES CONCONTRI&ASOCIADOS SA
UNIDAD: DEPARTAMENTO OPERACIONES
PUESTO: OPERARIO
CLAVE: DO-01-01 (Departamento de Operaciones, 1era Unidad Administrativa, 2do
Empleado).
UBICACION: Ciudadela Sauces I Manzana f-23 villa-21
66
Tabla 20
Manual Procesos de Facturación Parte1
Nota: Proceso de Facturación parte 1.
ASUNTO Descripción de procedimientos Pag. N° de
CAPITULO Fecha de Vigencia 09/2018
PUNTO Sección de facturación Sustituye pag.
APROBADO POR Davis Alexander Cuzco Gamarra De fecha: Septiembre 2018
Las ventas solo se realizaran con factura electrónica, si fuera el caso que el sistema electrónico no funcione, solo en ese caso
se elaboraran factura física.
Salvaguardia y custodia de los recursos económicos de la empresa
4. POLITICAS GENERALES
Las ventas se realizaran a crédito en su mayoría.
Las ventas a crédito se realizaran dependiendo del plazo asignado que puede ser desde 15, 30, 60 y hasta 90 días, quedando
establecido de acuerdo a la negociación con el cliente.
Definiendo la lista de precios con los niveles que asigne la empresa de acuerdo a sus necesidades por ejemplo: Cantidad y
Calidad de cliente. La cantidad se refiere a la cantidad de movimientos que tiene el cliente y la calidad se refiere al tipo de
contribuyente tributario.
Los clientes tendrán un cupo limitado de crédito.
Se reconocerá como ventas a todos los servicios ofrecidos y concretados tanto verbal o por escrito proveniente por el Jefe de
Comercialización, Asistente de Gerencia o por la Gerencia Directamente.
Permitir la distribución oportuna de original y copias por medio digital o físico.
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES CONCONTRI&ASOCIADOS SA
Los objetivos de esta sección son:
Garantizar que la información que se traslade a la factura sea de forma íntegra y confiable
1. ALCANCE
El siguiente modelo se lo ha diseñado y estructurado considerando las diferentes situaciones encontradas seguido de la
entrevista y la aplicación a la encuesta, por lo que podemos recalcar algunos de los pasos, procedimientos y políticas son
adoptables a las necesidades de "CONCONTRI&ASOCIADOS SA"
2. PROPOSITO
Optimizar el proceso de Facturación de la empresa.
3. OBJETIVOS GENERALES
67
Tabla 21
Manual Proceso de Facturación Parte2
Nota: Proceso de Facturación parte 2.
Orden Responsable Actividad
1Gerente General / Asistente de Gerencia / Jefe de
Comercialización.
Orden de los Jefes autorizados para emitir la factura
correspondiente.
2 Personal de Facturación
Revisar y verificar la lista de los clientes fijos
mensuales, nombre del cliente, ruc, dirección, teléfono,
email y valor.
3 Personal de FacturaciónIngresar al sistema de facturación, registrar los datos y
emitir factura.
4 Personal de Facturación
Comunicar Gerente General / Asistente de Gerencia /
Jefe de Comercialización para que el cliente verifique
que recibió la información.
5Gerente General / Asistente de Gerencia / Jefe de
Comercialización.
Comunicar al cliente de su factura y a su vez que el
cliente emita la retención si fuese el caso.
6 Personal de Facturación
Si la factura fue mal emitida, se deberá anular y volver a
realizar una nueva factura. De lo contrario se continua
con el proceso.
7 Personal de Facturación
Revisar en el Sistema del SRI la retención emitida por
el cliente o llamar al cliente a que emita la retención
física.
8 Personal de FacturaciónSi esta lista la retención, la registra en el sistema
contable.
7. GLOSARIO DE TERMINOS
Objetivos: Se define como "un deseo a lograr".Política: Conjunto de estrategias, norma y parámetros de una organización que orientan la actuación de los funcionarios para
alcanzar sus objetivos y metas en un lugar y plazos dados.
5. DEBERES Y RESPONSABILIDADES
Proveer a los clientes su respectiva factura por los servicios ofrecidos.
6. DESCRIPCIONES DETALLADAS
8. BITACORA DE CAMBIOS
Se documenta la evolución de los documentos, a través de registrar las fechas de los cambios, el nivel de revisión al que llega y
una descripción de la naturaleza de los cambios.
Revisión N°: 1
Fecha: Guayaquil, 01 de Septiembre del 2018
Comentarios: Ninguno
68
Figura 11 Diagrama de Flujo Proceso de Facturación
69
Tabla 22
Manual Procesos de Cuentas por Cobrar Parte1
Nota: Proceso de Cobranza parte 1.
ASUNTO Descripción de procedimientos Pag. N° de
CAPITULO Fecha de Vigencia 09/2018
PUNTO Sección de Cuentas por Cobrar Sustituye pag.
APROBADO POR Davis Alexander Cuzco Gamarra De fecha: Septiembre 2018
3. OBJETIVOS GENERALES
Los objetivos de esta sección son:
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES CONCONTRI&ASOCIADOS SA
1. ALCANCE
El siguiente modelo se lo ha diseñado y estructurado considerando las diferentes
situaciones encontradas seguido de la entrevista y la aplicación a la encuesta, por lo que
podemos recalcar algunos de los pasos, procedimientos y políticas son adoptables a las
necesidades de "CONCONTRI&ASOCIADOS SA"
2. PROPOSITO
Gestionar de manera eficiente la recolección de valores de los clientes.
4. POLITICAS GENERALES
Las cuentas por cobrar a clientes no generan intereses y tienen vencimientos promedio
de 30 días.
Las cuentas a cobrar detalladas en las cuentas contables corresponden a deudas
aprobadas e incluidas en el periodo a que corresponde y serán los saldos a cobrar en un
corto plazo.
Las provisiones de deudores de dudoso cobro reflejados en los estados financieros son
suficientes, adecuadas y cuentan con la aprobación de la dirección.
La existencia de un control individualizado de clientes en cuanto a su saldo, crédito,
limites, antigüedad y seguimiento de deudas incobrables.
Garantizar que las cuentas a cobrar estén correctamente registradas, valoradas y
clasificadas en los estados financieros.
Establecer que todas las cuentas a cobrar estén sujetos a un control del crédito y
seguimiento de saldos vencidos y no liquidados.
Lograr la cobrabilidad de los saldos contables, previa autorización del responsable
correspondiente en los saldos de dudosa cobrabilidad.
Controlar los cobros de los clientes desde su recepción hasta su depósito en las cuentas
bancarias.
Custodiar las cuentas a cobrar y el efectivo recibido de los mismos.
Garantizar una apropiada segregación de funciones para optimizar y evitar riesgos en
los procedimientos de control.
70
Tabla 23
Manual Proceso de Cuentas por Cobrar Parte2
Nota: Proceso de Cobranza parte 2.
Orden Responsable Actividad
1Gerente General / Asistente de
Gerencia / Jefe de Comercialización.
Revisa el reporte de cuentas
por cobrar del sistema
contable, cliente por cliente.
2Gerente General / Asistente de
Gerencia / Jefe de Comercialización.
Se comunica con el cliente
vía llamada convencional o
teléfono móvil y gestiona la
cobranza.
3 Personal de Facturación
Se le emite el comprobante
de pago al cliente detallando
la forma de pago: en efectivo,
deposito, cheque.
4 Personal de Facturación
Al final del día entrega los
valores recolectados al
Gerente General / Asistente
de Gerencia / Jefe de
Comercialización.
5Gerente General / Asistente de
Gerencia / Jefe de Comercialización.
Gestionar consignación de
los valores a la cuenta de la
empresa.
6Gerente General / Asistente de
Gerencia / Jefe de Comercialización.
Entregar depósitos al
personal de Facturación.
7Gerente General / Asistente de
Gerencia / Jefe de Comercialización.
Verificar si los valores
depositados en cheque se
efectivizaron en la cuenta.
8 Personal de FacturaciónRegistrar asientos contables
de los valores consignados.
9 Personal de FacturaciónDar de baja a la deuda de los
clientes.
6. DESCRIPCIONES DETALLADAS
Revisión N°: 1
Fecha: Guayaquil, 01 de Septiembre del 2018
Comentarios: Ninguno
7. GLOSARIO DE TERMINOS
Objetivos: Se define como "un deseo a lograr".
Política: Conjunto de estrategias, norma y parámetros de una organización que orientan la
actuación de los funcionarios para alcanzar sus objetivos y metas en un lugar y plazos
dados.
8. BITACORA DE CAMBIOS
Se documenta la evolución de los documentos, a través de registrar las fechas de los
cambios, el nivel de revisión al que llega y una descripción de la naturaleza de los
cambios.
5. DEBERES Y RESPONSABILIDADES
Satisfacer a los clientes
71
Figura 12 Diagrama de Flujo de Cobranza
72
Tabla 24
Manual Procesos Cuentas por Pagar Parte1
Nota: Proceso de Pagaduría parte 1.
ASUNTO Descripción de procedimientos Pag. N° de
CAPITULO Fecha de Vigencia 09/2018
PUNTO Sección de Cuentas por Pagar Sustituye pag.
APROBADO POR Davis Alexander Cuzco Gamarra De fecha: Septiembre 2018
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES CONCONTRI&ASOCIADOS SA
1. ALCANCE
El siguiente modelo se lo ha diseñado y estructurado considerando las diferentes
situaciones encontradas seguido de la entrevista y la aplicación a la encuesta, por lo que
podemos recalcar algunos de los pasos, procedimientos y políticas son adoptables a las
necesidades de "CONCONTRI&ASOCIADOS SA"
2. PROPOSITO
Coordinar el registro y los pagos de los proveedores.
Lograr que siempre los pagos a proveedores y acreedores estén siempre soportados
de un pasivo contabilizado, reconocido y justificado.
Garantizar una custodia a las cuentas a pagar.
4. POLITICAS GENERALES
Las cuentas por no generan intereses y tienen vencimiento promedio de 30 días.
3. OBJETIVOS GENERALES
Los objetivos de esta sección son:
Garantizar que las cuentas a pagar estarán oportuna y correctamente registradas,
clasificados y valorados en los estados financieros.
Verificar que los pasivos incurridos con proveedores y acreedores estarán imputados
en cuentas apropiadas.
Conocer que las cuentas a pagar estarán sujetas a un control de identificación,
vencimientos y seguimientos de saldos a liquidar.
Todos los pasivos registrados de proveedores en las cuentas contables estarán
correctamente descritos, clasificados e imputados a sus cuentas.
Mantenimiento de un detalle de saldos individuales de las cuentas a pagar el cual
salda con los saldos del mayor.
Todos los pagos a los proveedores se realizaran el día jueves desde las 14:00 a 15:00.
Todas las obligaciones generadas con proveedores y acreedores comerciales están
contabilizadas y reconocidas adecuadamente.
73
Tabla 25
Manual Procesos de Cuentas por Pagar Parte2
Nota:
Proceso de Pagaduría parte 2.
Orden Responsable Actividad
1 Contador
Revisa el reporte de cuentas
por pagar del sistema
contable, proveedor por
proveedor.
2 ContadorElabora retenciones para los
proveedores.
3 ContadorElaborar cheques por
proveedor.
4 Contador
Pasar cheques a la Asistente
de Gerencia para que haga
firmar cheques.
5 Asistente de Gerente Entrega Cheques al Gerente.
6 Gerente General
Devuelve cheques revisados
y firmados directamente al
Contador.
7 ContadorCustodio de los cheques
hasta su respectiva entrega.
8 Contador
Hace firmar de cancelado la
factura de compras y entrega
cheque, junto con el
comprobante de egreso.
5. DEBERES Y RESPONSABILIDADES
No realizar pagos duplicados
Se documenta la evolución de los documentos, a través de registrar las fechas de los
cambios, el nivel de revisión al que llega y una descripción de la naturaleza de los
cambios.
Revisión N°: 1
Fecha: Guayaquil, 01 de Septiembre del 2018
Comentarios: Ninguno
6. DESCRIPCIONES DETALLADAS
7. GLOSARIO DE TERMINOS
Objetivos: Se define como "un deseo a lograr".
Política: Conjunto de estrategias, norma y parámetros de una organización que orientan
la actuación de los funcionarios para alcanzar sus objetivos y metas en un lugar y plazos
dados.
8. BITACORA DE CAMBIOS
74
Figura 13 Diagrama de Flujo de Compras
75
Tabla 26
Manual Proceso de Nómina Parte1
Nota: Proceso de Pagaduría parte 1.
ASUNTO Descripción de procedimientos Pag. N° de
CAPITULO Fecha de Vigencia 09/2018
PUNTO Sección Nómina Sustituye pag.
APROBADO POR Davis Alexander Cuzco Gamarra De fecha: Septiembre 2018
Los pasivos por impuestos y costes laborales, generados con el reconocimientos
contables de los sueldos y salarios, están debidamente reflejados en los Estados
Financieros y por las cantidades apropiadas.
Salvaguardia y custodia de las nóminas y registros.
Lograr una adecuada segregación de responsabilidades que asegure la consecución de
controles y procedimientos definidos.
4. POLITICAS GENERALES
Los sueldos y salarios registrados en los libros corresponden a nominas exactas y
reales y son pagadas únicamente a trabajadores contratados.
Todas las transacciones de nómina estarán correctamente descritas, clasificadas,
valoradas e imputadas a las cuentas contables correspondientes.
3. OBJETIVOS GENERALES
Los objetivos de esta sección son:
Lograr la verificación de los sueldos y salarios que corresponderá a empleados
contratados por la entidad.
Garantizar que estén debidamente todas las transacciones relacionadas con sueldos y
salarios en el periodo correcto en los estados financieros.
Poder liquidar los pagos relacionados con la nomina en base a un pasivo reconocido y
realizarse con exactitud.
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES CONCONTRI&ASOCIADOS SA
1. ALCANCE
El siguiente modelo se lo ha diseñado y estructurado considerando las diferentes
situaciones encontradas seguido de la entrevista y la aplicación a la encuesta, por lo que
podemos recalcar algunos de los pasos, procedimientos y políticas son adoptables a las
necesidades de "CONCONTRI&ASOCIADOS SA"
2. PROPOSITO
Preparación y elaboración de la planilla de nómina de la empresa.
76
Tabla 27
Manual Proceso de Nómina Parte2
Nota:
Proceso de Pagaduría parte 2.
Orden Responsable Actividad
1 Recursos Humanos
Ingresar al sistema del IESS
las horas extras, faltas y
atrasos.
2 Recursos Humanos
Verificar planillas de IESS,
sueldos, fondos de reserva,
prestamos.
3 Recursos Humanos
Conciliar los rubros de
nómina del IESS versus
valores calculados.
4 Recursos Humanos
Chequear y consultar
descuentos internos de la
empresa.
5 Recursos Humanos
Calcular valores a pagar de
cada empleados
administrativo y operativo
de la empresa.
6 Recursos HumanosElaborar Nómina de cada
trabajador. Adjunto Anexo.
7 Recursos Humanos
Elaborar Planilla de
Resumen de la nómina.
Adjunto anexo.
8 Recursos Humanos
Mostrar Planilla de
Resumen a Gerente General
/ Asistente de Gerencia /
Jefe Administrativo-
Financiero.
9
Gerente General / Asistente de
Gerencia / Jefe Administrativo-
Financiero.
Aprobar y realizar la
transferencia de pago. Si el
rol es de un cliente, notificar
al cliente que realice el pago.
Se documenta la evolución de los documentos, a través de registrar las fechas de los
cambios, el nivel de revisión al que llega y una descripción de la naturaleza de los
cambios.
Revisión N°: 1
Fecha: Guayaquil, 01 de Septiembre del 2018
Comentarios: Ninguno
6. DESCRIPCIONES DETALLADAS
7. GLOSARIO DE TERMINOS
Objetivos: Se define como "un deseo a lograr".
Política: Conjunto de estrategias, norma y parámetros de una organización que orientan
la actuación de los funcionarios para alcanzar sus objetivos y metas en un lugar y plazos
dados.
8. BITACORA DE CAMBIOS
5. DEBERES Y RESPONSABILIDADES
Elaboración de Nómina.
77
Figura 14 Diagrama Flujo de Nómina
78
Tabla 28
Manual Proceso de Estados Financieros Parte1
Nota: Proceso de Estados Financieros parte 1.
ASUNTO Descripción de procedimientos Pag. N° de
CAPITULO Fecha de Vigencia 09/2018
PUNTO Sección Estados Financieros Sustituye pag.
APROBADO POR Davis Alexander Cuzco Gamarra De fecha: Septiembre 2018
El contador deberá proveer toda la información y emitir todos los estados financieros a
las normas internaciones de contabilidad.
Finalizando el mes, el contador tiene el plazo de 10 dias para procesar la contabilidad,
entregar los estados financieros e informar los valores de las declaraciones de fuente e
iva emitiendo los respectivos formularios.
4. POLITICAS GENERALES
Se prepararan y presentaran de acuerdo con NIIF.
3. OBJETIVOS GENERALES
Los objetivos de esta sección son:
Garantizar un adecuado y correcto registro de todas las transacciones contables que
genera la compañía.
Permitir la presentación confiable y oportuna de la información financiera y contable así
como análisis y reporte adicionales requeridos por la administración.
Determinar la correcta aplicación de NIIF.
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES CONCONTRI&ASOCIADOS SA
1. ALCANCE
El siguiente modelo se lo ha diseñado y estructurado considerando las diferentes situaciones
encontradas seguido de la entrevista y la aplicación a la encuesta, por lo que podemos
recalcar algunos de los pasos, procedimientos y políticas son adoptables a las necesidades de
"CONCONTRI&ASOCIADOS SA"
2. PROPOSITO
Preparación de los Estados Financieros.
79
Tabla 29
Manual Procesos de Estados Financieros Parte2
Nota: Proceso de Estados Financieros parte 2.
Orden Responsable Actividad
1 ContadorVerificar que todos los registros
contables hayan sido contabilizados.
2 ContadorAnalizar los saldos de las cuentas y
mayorizar.
3 ContadorRealizar asientos de ajustes y
volver a mayorizar.
4 Contador Calcular los Estados Financieros
5 Contador Analizar los Estados.
6 Contador
Compartir y confraternizar los
Estados Financieros con el Gerente
General / Jefe Administrativo-
Financiero.
7Gerente General / Jefe
Administrativo-Financiero.
Compartir y confraternizar los
Estados Financieros con el cliente.
Fecha: Guayaquil, 01 de Septiembre del 2018
Comentarios: Ninguno
Objetivos: Se define como "un deseo a lograr".
Política: Conjunto de estrategias, norma y parámetros de una organización que orientan la
actuación de los funcionarios para alcanzar sus objetivos y metas en un lugar y plazos dados.
8. BITACORA DE CAMBIOS
Se documenta la evolución de los documentos, a través de registrar las fechas de los
cambios, el nivel de revisión al que llega y una descripción de la naturaleza de los cambios.
Revisión N°: 1
5. DEBERES Y RESPONSABILIDADES
Cumplir con las normas vigentes en la elaboración de los estados financieros.
6. DESCRIPCIONES DETALLADAS
7. GLOSARIO DE TERMINOS
80
Figura 15 Diagrama Flujo de Estados Financieros
81
Presentamos algunos documentos que sirven para que el proceso de los modelos de gestión
tengas su respaldo debido: Comprobantes de Ingreso para el recibo de valores en la sección de
cobranza; Comprobantes de Egreso para la entrega de valores la sección de pagaduría; Planilla
del resumen de la nómina de todos los empleados y un rol de pagos individualmente; El Estados
de Situacion Financiera, Estado de Resultados Integrales, Estado de Flujo de Efectivo y el Estado
de Cambio de Patrimonio son los formatos que actualmente se utilizan en las normas NIIF, para
que el Departamento Contable los pueda utilizar.
Tabla 30
Comprobante de Ingreso
Nota: Se usará para el recibo de valores que cancelan los clientes.
FECHA D M A
c.c.
AElaborado Aprobado Contabilizado Fecha de recibido D M
Cheque No Banco Sucursal Efectivo
Firma y Sello
No
Recibido de $
Dirección
La suma de (en letras)
Por concepto de
MODELO DE COMPROBANTE DE INGRESO
CONCONTRI&ASOCIADOS SAComprobante de Ingreso
No
Ciudad No
82
Tabla 31
Comprobante de Egreso
Nota: Se usará para el pago de valores que se debe cancelar a los proveedores.
FECHA D M A
c.c.
MODELO DE COMPROBANTE DE EGRESO
Firma y Sello
No
Elaborado Aprobado Contabilizado Fecha de
entregado
D M A
Dirección
La suma de (en letras)
Por concepto de
Cheque No Banco Sucursal Efectivo
CONCONTRI&ASOCIADOS SAComprobante de Egreso
No
Ciudad No
Entregado a $
83
Tabla 32
Rol de Nómina
Nota: Se usará para el respaldo de los valores entregados a los empleados, detallando sus ingresos y egresos del mes.
Tabla 33
Resumen de Nómina
Nota: Se usará para verificar los valores a pagar de cada uno de los trabajadores.
EMPLEADO:
CARGO:
SUELDO MENSUAL
FECHA:
DIASVALORES DIASVALORES
( + ) INGRESOS ( - ) DESCUENTOS
SUELDO 0 -$ ANTICIPO DE SUELDOS 50% -$
DECIMO TERCER SUELDO -$ 9.45% APORTE IESS -$
DECIMO CUARTO SUELDO -$ Descuentos -$
MOVILIZACION -$ PRESTAMO -$
ALIMENTACION -$
VACACIONES -$
ANTICIPO UTILIDAD -$
ANTICIPO LIQUIDACION -$
ANTICIPO UTILIDADES 2017 -$
RESPONSABILIDAD -$
( + ) TOTAL INGRESOS -$ ( - ) TOTAL EGRESOS -$
_________________________________
BANCO: OBSERVACION:
CHEQUE:
AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2018
CONCONTRI&ASOCIADOS SA
MODELO DE ROL MENSUAL
__________________________________
DEPARTAMENTO CONTABLE FIRMA DEL EMPLEADO
NETO A RECIBIR: -$
FECHA:
N0. NOMBRE DIAS CÉDULA SUELDO
FONDO DE
RESERVA
50%
DECIMO
TERCER
SUELDO
DECIMO
CUARTO
SUELDO
VARIOS SUBTOTAL
Anticipo
50%
Sueldo
APORTE
IESS 9.45
PRESTAMO
QUIROGRAF
ARIO 50%
DSCTOS.A
RECIBIR
1 $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ -
1 $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ -
1 $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ -
1 $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ -
1 $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ -
1 $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ -
3 TOTAL SUBTOTAL $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ -
TRANSACCION DEL BANCO
$ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ -
ELABORADO POR:
DPTO. DE CONTABILIDAD
TOTAL
APROBADO POR:
CONCONTRI S.A.
AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2018
RESUMEN DE NOMINA SEPTIEMBRE DEL 2018
MODELO DE RESUMEN DE NÓMINA
GERENCIA
84
Tabla 34
Estado de Situación Financiera
Nota: Se usará la presentación de este estado financiero tanto para la empresa como para los clientes.
1 ACTIVO -$ 2 PASIVO -$
101 ACTIVO CORRIENTE -$ 201 PASIVO CORRIENTE -$
10101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO -$ 20103 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR -$
10102 ACTIVOS FINANCIEROS -$ 2010301 LOCALES -$
1010205 DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS-$ 2010302 DEL EXTERIOR -$
1,01E+08 DE ACTIVIDADES ORDINARIAS QUE GENEREN INTERESES -$ 20105 PROVISIONES -$
1,01E+08 DE ACTIVIDADES ORDINARIAS QUE NO GENEREN INTERESES -$ 2010501 LOCALES -$
1010206 DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES RELACIONADOS -$ 2010502 DEL EXTERIOR -$
1010207 OTRAS CUENTAS POR COBRAR RELACIONADAS -$ 20107 OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES -$
1010208 OTRAS CUENTAS POR COBRAR -$ 2010701 CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA -$
1010209 (-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES Y DETERIORO -$ 2010702 IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR DEL EJERCICIO -$
10104 SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS -$ 2010703 CON EL IESS -$
1010401 SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO -$ 2010704 POR BENEFICIOS DE LEY A EMPLEADOS -$
1010402 ARRIENDOS PAGADOS POR ANTICIPADO -$ 2010705 PARTICIPACIÓN TRABAJADORES POR PAGAR DEL EJERCICIO -$
1010403 ANTICIPOS A PROVEEDORES -$ 2010706 DIVIDENDOS POR PAGAR -$
1010404 OTROS ANTICIPOS ENTREGADOS -$ 20108 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS/RELACIONADAS -$
10105 ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES -$ 20109 OTROS PASIVOS FINANCIEROS -$
1010501 CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA (IVA) -$ 20110 ANTICIPOS DE CLIENTES -$
1010502 CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA ( I. R.) -$ 20111 PASIVOS DIRECTAMENTE ASOCIADOS CON LOS ACTIVOS NO CORRIENTES Y OPERACIONES DISCONTINUADAS -$
1010503 ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA -$ 20112 PORCION CORRIENTE DE PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS -$
2011201 JUBILACION PATRONAL -$
102 ACTIVO NO CORRIENTE -$ 2011202 OTROS BENEFICIOS A LARGO PLAZO PARA LOS EMPLEADOS -$
20113 OTROS PASIVOS CORRIENTES -$
10201 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO -$
1020101 TERRENOS -$ 202 PASIVO NO CORRIENTE -$
1020102 EDIFICIOS -$ 20202 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR -$
1020103 CONTRUCCIONES EN CURSO -$ 2020201 LOCALES -$
1020104 INSTALACIONES -$ 2020202 DEL EXTERIOR -$
1020105 MUEBLES Y ENSERES -$ 20204 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS/RELACIONADAS -$
1020106 MAQUINARIA Y EQUIPO -$ 2020401 LOCALES -$
1020107 NAVES, AERONAVES, BARCAZAS Y SIMILARES -$ 2020402 DEL EXTERIOR -$
1020108 EQUIPO DE COMPUTACIÓN -$ 20208 OTRAS PROVISIONES -$
1020109 VEHÍCULOS, EQUIPOS DE TRANSPORTE Y EQUIPO CAMINERO MÓVIL -$ 20209 PASIVO DIFERIDO -$
1020110 OTROS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO -$ 2020901 INGRESOS DIFERIDOS -$
1020111 REPUESTOS Y HERRAMIENTAS -$ 2020902 PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS -$
1020112 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO -$
1020113 (-) DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO -$ 3 PATRIMONIO NETO -$
1020114 ACTIVOS DE EXPLORACION Y EXPLOTACION -$ 30 PATRIMONIO ATRIBUIBLE A LOS PROPIETARIOS DE LA CONTROLADORA -$
1,02E+08 ACTIVOS DE EXPLORACION Y EXPLOTACION -$ 301 CAPITAL -$
1,02E+08 (-) AMORTIZACION ACUMULADA DE ACTIVOS DE EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN-$ 30101 CAPITAL SUSCRITO o ASIGNADO -$
1,02E+08 (-) DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVOS DE EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN-$ 30102 (-) CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO, ACCIONES EN TESORERÍA -$
304 RESERVAS -$
10206 ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES -$ 30401 RESERVA LEGAL -$
1020601 ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO -$ 30402 RESERVAS FACULTATIVA Y ESTATUTARIA -$
1020602 (-) PROVISION POR DETERIORO DE ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO-$ 305 OTROS RESULTADOS INTEGRALES -$
1020603 DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR -$ 30501 SUPERAVIT DE ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA -$
1020604 (-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES DE ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES-$ 30502 SUPERAVIT POR REVALUACIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO -$
10207 OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES -$ 30503 SUPERAVIT POR REVALUACION DE ACTIVOS INTANGIBLES -$
1020701 INVERSIONES SUBSIDIARIAS -$ 30504 OTROS SUPERAVIT POR REVALUACION -$
1020702 INVERSIONES ASOCIADAS -$ 306 RESULTADOS ACUMULADOS -$
1020703 INVERSIONES NEGOCIOS CONJUNTOS -$ 30601 GANANCIAS ACUMULADAS -$
1020704 OTRAS INVERSIONES -$ 30602 (-) PÉRDIDAS ACUMULADAS -$
1020705 (-) PROVISIÓN VALUACIÓN DE INVERSIONES -$ 30603 RESULTADOS ACUMULADOS PROVENIENTES DE LA ADOPCION POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF -$
1020706 OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES -$ 307 RESULTADOS DEL EJERCICIO -$
30701 GANANCIA NETA DEL PERIODO -$
ACTIVOS CONTINGENTES (Informativo) -$ 30702 (-) PÉRDIDA NETA DEL PERIODO -$
1 TOTAL ACTIVO -$ 31 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO -$
CONCONTRI&ASOCIADOS SA
MODELO DE ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31 DE SEPTIEMBRE DEL 2018
85
Tabla 35
Estado de Resultados Integrales Parte1
Nota: Se usará la presentación de este estado financiero tanto para la empresa como para los clientes.
Parte 1
4 INGRESOS -$
41 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS -$
4102 PRESTACION DE SERVICIOS -$
4107 OTROS INGRESOS -$
52 COSTOS Y GASTOS -$
5202 COSTOS Y GASTOS -$
520201 SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES -$
520202 APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL (incluido fondo de reserva) -$
520203 BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES -$
520204 GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS -$
520205 HONORARIOS, COMISIONES Y DIETAS A PERSONAS NATURALES -$
520206 REMUNERACIONES A OTROS TRABAJADORES AUTÓNOMOS -$
520207 HONORARIOS A EXTRANJEROS POR SERVICIOS OCASIONALES -$
520208 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES -$
520209 ARRENDAMIENTO OPERATIVO -$
520210 COMISIONES -$
520211 PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD -$
520212 COMBUSTIBLES -$
520213 LUBRICANTES -$
520214 SEGUROS Y REASEGUROS (primas y cesiones) -$
520215 TRANSPORTE -$
520216 GASTOS DE GESTIÓN (agasajos a accionistas, trabajadores y clientes) -$
520217 GASTOS DE VIAJE -$
520218 AGUA, ENERGÍA, LUZ, Y TELECOMUNICACIONES -$
520219 NOTARIOS Y REGISTRADORES DE LA PROPIEDAD O MERCANTILES -$
520220 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS -$
520221 DEPRECIACIONES: -$
5,2E+07 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO -$
5,2E+07 PROPIEDADES DE INVERSIÓN -$
520222 AMORTIZACIONES: -$
5,2E+07 INTANGIBLES -$
5,2E+07 OTROS ACTIVOS -$
520228 OTROS GASTOS -$
5203 GASTOS FINANCIEROS -$
520301 INTERESES -$
520302 COMISIONES -$
520303 GASTOS DE FINANCIAMIENTO DE ACTIVOS -$
520304 DIFERENCIA EN CAMBIO -$
520305 OTROS GASTOS FINANCIEROS -$
5204 OTROS GASTOS -$
520401 PERDIDA EN INVERSIONES EN ASOCIADAS / SUBSIDIARIAS Y OTRAS -$
520402 OTROS -$
CONCONTRI&ASOCIADOS SA
MODELO ESTADO DE RESULTADOS INGEGRALES
AL 31 DE SEPTIEMBRE DEL 2018
86
Tabla 36
Estado de Resultados Integrales Parte2
Nota: Se usará la presentación de este estado financiero tanto para la empresa como para los clientes.
Parte 2
60 GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE 15% A TRABAJADORES E IMPUESTO A LA RENTA DE OPERACIONES CONTINUADAS-$
61 15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES -$
62 GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE IMPUESTOS -$
63 IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO -$
64 GANANCIA (PÉRDIDA) DE OPERACIONES CONTINUADAS ANTES DEL IMPUESTO DIFERIDO -$
65 (-) GASTO POR IMPUESTO DIFERIDO -$
66 (+) INGRESO POR IMPUESTO DIFERIDO -$
67 GANANCIA (PERDIDA) DE OPERACIONES CONTINUADAS -$
71 INGRESOS POR OPERACIONES DISCONTINUADAS -$
72 GASTOS POR OPERACIONES DISCONTINUADAS -$
73 GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE 15% A TRABAJADORES E IMPUESTO A LA RENTA DE OPERACIONES DISCONTINUADAS-$
74 15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES -$
75 GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE IMPUESTOS DE OPERACIONES DISCONTINUADAS -$
76 IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO -$
77 GANANCIA (PÉRDIDA) DE OPERACIONES DISCONTINUADAS -$
79 GANANCIA (PÉRDIDA) NETA DEL PERIODO -$
7901 PROPIETARIOS DE LA CONTROLADORA -$
7902 PARTICIPACIÓN ATRIBUIBLE A LA NO CONTROLADORA (informativo) -$
OTRO RESULTADO INTEGRAL
81 COMPONENTES DEL OTRO RESULTADO INTEGRAL -$
8101 DIFERENCIA DE CAMBIO POR CONVERSIÓN -$
8102 VALUACION DE ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA -$
8103 GANANCIAS POR REVALUACIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO -$
8104 GANANCIAS (PÉRDIDAS) ACTUARIALES POR PLANES DE BENEFICIOS DEFINIDOS -$
8105 REVERSION DEL DETERIORO (PÉRDIDA POR DETERIORO) DE UN ACTIVO REVALUADO -$
8106 PARTICIPACION DE OTRO RESULTADO INTEGRAL DE ASOCIADAS -$
8107 IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS RELATIVO A OTRO RESULTADO INTEGRAL -$
8108 OTROS (DETALLAR EN NOTAS) -$
82 RESULTADO INTEGRAL TOTAL DEL AÑO -$
8201 PROPIETARIOS DE LA CONTROLADORA -$
8202 PARTICIPACIÓN NO CONTROLADORA ( informativo) -$
90 GANANCIA POR ACCION (SÓLO EMPRESAS QUE COTIZAN EN BOLSA): -$
9001 Ganancia por acción básica -$
900101 Ganancia por acción básica en operaciones continuadas -$
900102 Ganancia por acción básica en operaciones discontinuadas -$
9002 Ganancia por acción diluída -$
900201 Ganancia por acción diluída en operaciones continuadas -$
900202 Ganancia por acción diluída en operaciones discontinuadas -$
91 UTILIDAD A REINVERTIR (INFORMATIVO) -$
87
Tabla 37
Estado de Flujo de Efectivo Parte1
Nota: Se usará la presentación de este estado financiero tanto para la empresa como para los clientes.
Parte 1
SALDOS
BALANCE
CODIGO (En US$)
INCREMENTO NETO (DISMINUCIÓN) EN EL EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO,
ANTES DEL EFECTO DE LOS CAMBIOS EN LA TASA DE CAMBIO
95
-$
FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE (UTILIZADOS EN) ACTIVIDADES DE OPERACIÓN 9501 -$
Clases de cobros por actividades de operación 950101 -$
Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios 95010101 -$
Cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos de actividades ordinarias 95010102 -$
Clases de pagos por actvidades de operación 950102 -$
Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios 95010201 -$
Pagos procedentes de contratos mantenidos para intermediación o para negociar 95010202 -$
Pagos a y por cuenta de los empleados 95010203 -$
Intereses pagados 950105 -$
Intereses recibidos 950106 -$
FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE (UTILIZADOS EN) ACTIVIDADES DE INVERSIÓN 9502 -$
Adquisiciones de propiedades, planta y equipo 950209 -$
Compras de activos intangibles 950211 -$
Importes procedentes de otros activos a largo plazo 950212 -$
Cobros procedentes del reembolso de anticipos y préstamos concedidos a terceros 950216 -$
Pagos derivados de contratos de futuro, a término, de opciones y de permuta financiera 950217 -$
Cobros procedentes de contratos de futuro, a término, de opciones y de permuta financiera 950218 -$
Dividendos recibidos 950219 -$
Intereses recibidos 950220 -$
FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE (UTILIZADOS EN) ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN 9503 -$
Aporte en efectivo por aumento de capital 950301 -$
Financiamiento por emisión de títulos valores 950302 -$
Pagos por adquirir o rescatar las acciones de la entidad 950303 -$
Financiación por préstamos a largo plazo 950304 -$
Pagos de préstamos 950305 -$
Dividendos pagados 950308 -$
Intereses recibidos 950309 -$
CONCONTRI&ASOCIADOS SA
MODELO ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO POR EL MÉTODO DIRECTO
AL 31 DE SEPTIEMBRE DEL 2018
88
Tabla 38
Estado de Flujo de Efectivo Parte2
Nota: Se usará la presentación de este estado financiero tanto para la empresa como para los clientes.
Parte 2
EFECTOS DE LA VARIACION EN LA TASA DE CAMBIO SOBRE EL EFECTIVO Y
EQUIVALENTES AL EFECTIVO 9504 -$
Efectos de la variación en la tasa de cambio sobre el efectivo y equivalentes al efectivo 950401 -$
INCREMENTO (DISMINUCIÓN) NETO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 9505 -$
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO AL PRINCIPIO DEL PERIODO 9506 -$
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO AL FINAL DEL PERIODO 9507 -$
GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE 15% A TRABAJADORES E IMPUESTO A LA RENTA 96 -$
AJUSTE POR PARTIDAS DISTINTAS AL EFECTIVO: 97 -$
Ajustes por gasto de depreciación y amortización 9701 -$
Ajustes por gastos por deterioro (reversiones por deterioro) reconocidas en los resultados del periodo 9702 -$
Ajustes por gastos en provisiones 9705 -$
Ajuste por participaciones no controladoras 9706 -$
Ajuste por pagos basados en acciones 9707 -$
Ajustes por ganancias (pérdidas) en valor razonable 9708 -$
Ajustes por gasto por impuesto a la renta 9709 -$
Ajustes por gasto por participación trabajadores 9710 -$
Otros ajustes por partidas distintas al efectivo 9711 -$
CAMBIOS EN ACTIVOS Y PASIVOS: 98 -$
(Incremento) disminución en cuentas por cobrar clientes 9801 -$
(Incremento) disminución en otras cuentas por cobrar 9802 -$
(Incremento) disminución en anticipos de proveedores 9803 -$
(Incremento) disminución en inventarios 9804 -$
(Incremento) disminución en otros activos 9805 -$
Incremento (disminución) en cuentas por pagar comerciales 9806 -$
Incremento (disminución) en otras cuentas por pagar 9807 -$
Incremento (disminución) en beneficios empleados 9808 -$
Incremento (disminución) en anticipos de clientes 9809 -$
Incremento (disminución) en otros pasivos 9810 -$
Flujos de efectivo netos procedentes de (utilizados en) actividades de operación 9820 -$
CONCILIACION ENTRE LA GANANCIA (PERDIDA) NETA Y LOS FLUJOS DE OPERACIÓN
89
Tabla 39
Estado de Cambio de Patrimonio
Nota: Se usará la presentación de este estado financiero tanto para la empresa como para los clientes.
EN CIFRAS COMPLETAS US$
RESERVA
LEGAL
RESERVAS
FACULTATI
VA Y
ESTATUTA
RIA
ACTIVOS
FINANCIE
ROS
DISPONIB
LES PARA
LA VENTA
PROPIEDADES,
PLANTA Y
EQUIPO
ACTIVOS
INTANGIB
LES
OTROS
SUPERAVIT POR
REVALUACION
GANANCIAS
ACUMULAD
AS
(-) PÉRDIDAS
ACUMULADAS
RESULTADOS
ACUMULADOS
POR
APLICACIÓN
PRIMERA VEZ
DE LAS NIIF
RESERVA
DE
CAPITAL
RESERVA
POR
DONACION
ES
RESERVA POR
VALUACIÓN
RESERVA POR
REVALUACIÓN
DE
INVERSIONES
GANANCIA
NETA DEL
PERIODO
(-) PÉRDIDA
NETA DEL
PERIODO
TOTAL
PATRIMONIO NETO
ATRIBUIBLE A LOS
PROPIETARIOS
CONTROLADORA
301 302 303 30401 30402 30501 30502 30503 30504 30601 30602 30603 30604 30605 30606 30607 30701 30702 30 31
SALDO AL FINAL DEL PERÍODO -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$
SALDO REEXPRESADO DEL PERIODO INMEDIATO ANTERIOR
-$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$
SALDO DEL PERÍODO INMEDIATO ANTERIOR -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$
CAMBIOS EN POLITICAS CONTABLES: -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$
CORRECCION DE ERRORES: -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$
CAMBIOS DEL AÑO EN EL PATRIMONIO: -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$
Aumento (disminución) de capital social -$ -$ -$
Aportes para futuras capitalizaciones -$ -$ -$
Prima por emisión primaria de acciones -$ -$ -$
Dividendos -$ -$ -$ -$
Transferencia de Resultados a otras cuentas patrimoniales -$ -$ -$ -$ -$ -$
Realización de la Reserva por Valuación de Activos Financieros
Disponibles para la venta -$ -$ -$ -$
Realización de la Reserva por Valuación de Propiedades, planta y
equipo -$ -$ -$ -$
Realización de la Reserva por Valuación de Activos Intangibles -$ -$ -$ -$
Otros cambios (detallar) -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$
Resultado Integral Total del Año (Ganancia o pérdida del ejercicio) -$ -$ -$ -$ -$
OTROS RESULTADOS INTEGRALES RESULTADOS ACUMULADOS RESULTADOS DEL
PARTICIPACIONES
NO CONTROLADORA
CONCONTRI&ASOCIADOS SA
MODELO ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
AL 31 DE SEPTIEMBRE DEL 2018
PARTICIPACION CONTROLADORA
TOTAL
PATRIMONIOCAPITAL
SOCIAL
APORTES DE SOCIOS
O ACCIONISTAS
PARA FUTURA
CAPITALIZACIÓN
PRIMA
EMISIÓN
PRIMARIA DE
ACCIONES
RESERVAS
90
Conclusiones
Luego de realizar la investigación y finalizar con la propuesta se puede concluir que:
La empresa CONCONTRI & ASOCIADOS S.A. requiere de un modelo de gestión básico,
que permita la integración de elementos estratégicos.
El modelo de gestión de la empresa no se encuentra definido y por lo tanto los trabajadores se
encuentran en sus tareas en medio de una deriva relativa.
Los clientes de la empresa pudieran potenciar mayores ganancias, si se sistematizara las
operaciones y procesos básicos.
En CONCONTRI & ASOCIADOS, S.A. no está identificado correctamente el flujo de
información sobre los procesos medulares y sobre las propias operaciones de la empresa.
Es importante que exista comunicación fluida, constante y asertiva entre todos los miembros
de la empresa.
Recomendaciones
Dentro de CONCONTRI & ASOCIADOS, S.A., luego de realizada la investigación se
sugiere seguir las siguientes recomendaciones:
Implementar el modelo de gestión combinado por jerarquía, objetivos y competencias
Generar un sistema de información fluida, eficaz y asertiva entre todos los niveles de la
organización.
Evaluar periódicamente los elementos cambiantes del modelo de gestión implementado,
usando la participación como herramienta para generar sentido de pertenencia con la empresa.
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