Embed Size (px)
Citation preview
i
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE INGENIERÍA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS
PORTADA
Tesis presentada como requisito para optar por el título de Ingeniería en Tributación y
Finanzas
TEMA:
PROPUESTA DE PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA PARA MAXIMIZAR LOS
RESULTADOS FINANCIEROS DE LA COMPAÑÍA WORKBRICK S.A.
AUTOR:
JORGE DAVID AVILÉS CRUZ
TUTOR DE TESIS:
ECO. JOSÉ GONZALO NARVÁEZ CUMBICOS
GUAYAQUIL-ECUADOR
2018
ii
Quito: Av. Whymper E7-37 y Alpallana, edificio Delfos, teléfonos (593-2) 2505660/ 1; y en la Av. 9 de octubre
624 y Carrión, edificio Prometeo, teléfonos 2569898/ 9. Fax: (593 2) 250-9054
FICHA DE REGISTRO DE TESIS
TÍTULO: PROPUESTA DE PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA PARA MAXIMIZAR LOS
RESULTADOS FINANCIEROS DE LA COMPAÑÍA WORKBRICK S.A.
AUTOR: JORGE DAVID AVILÉS CRUZ
REVISORES:
INSTITUCIÓN: UNIVERSIDAD DE
GUAYAQUIL FACULTAD: CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA: INGENIERÍA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS
FECHA DE PUBLICACIÓN: Nª DE PÁGS: 97
ÁREAS TEMÁTICAS: TRIBUTACIÓN
PALABRAS CLAVES: PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA – RESULTADOS FINANCIEROS – ESTADOS FINANCIEROS
RESUMEN:
Se realizó la presente investigación en la compañía WORKBRICK S.A. donde existe un problema
relacionado a la falta de la planificación tributaria que no permite realizar un debido análisis y control
tributario con el fin de reducir la carga del pago de impuestos. Esto se debe a que no ha sido considerado
por la gerencia a pesar del crecimiento que ha presentado durante los últimos años. Para comprender sobre
la necesidad de implementar la planificación tributaria se realizó el marco teórico donde se fundamentó
acerca de este mecanismo empleado para optimizar la gestión tributaria que influya en la maximización de
los resultados financieros dentro del periodo de estudio. En la metodología se realizó la entrevista al
gerente, contador y un cliente de WORKBRICK S.A. así como el análisis horizontal y vertical del periodo
2015 – 2016 y 2017 para conocer las variaciones dentro de estos años en las cuentas y su influencia en los
rendimientos financieros. Bajo los resultados de la investigación se procedió con la aplicación de
estrategias para mejorar la calidad en los resultados financieros a través del acceso a beneficios tributarios.
Nº DE REGISTRO (en base de datos):
Nº DE CLASIFICACIÓN:
DIRECCIÓN URL (tesis en la web):
ADJUNTO PDF: SI X NO
CONTACTO CON AUTOR/ES: Teléfono: E-mail:
CONTACTO EN LA INSTITUCIÓN:
Nombre: UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
Teléfono: 042-248505
E-mail: www.ug.edu.ec
iii
FACULTAD CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
INGENIERIA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS
UNIDAD DE TITULACIÓN
RESULTADOS DEL URKUND
Para fines académicos, CERTIFICO: Que el trabajo de titulación “PROPUESTA DE
PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA PARA MAXIMIZAR LOS RESULTADOS
FINANCIEROS DE LA COMPAÑÍA WORKBRICK S.A.”, presentado por el egresado:
JORGE DAVID AVILÉS CRUZ CON C.I # 0914852132, tiene 7% de Coincidencias y
Referencias según el informe del sistema de URKUND.
___________________________________________________
ECO. JOSÉ GONZALO NARVÁEZ CUMBICOS
iv
FACULTAD CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
INGENIERIA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS
UNIDAD DE TITULACIÓN
CERTIFICACIÓN DEL TUTOR
HABIENDO SIDO NOMBRADO, ECO. JOSÉ GONZALO NARVÁEZ CUMBICOS,
TUTOR DE TRABAJO DE INVESTIGACIÓN COMO REQUISITO PARA OPTAR POR
TÍTULO DE INGENIERIA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS, PRESENTADO POR EL
EGRESADO:
JORGE DAVID AVILÉS CRUZ CON C.I # 0914852132
TEMA: “PROPUESTA DE PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA PARA MAXIMIZAR LOS
RESULTADOS FINANCIEROS DE LA COMPAÑÍA WORKBRICK S.A.”
CERTIFICO QUE: HE REVISADO Y APROBADO EN TODAS SUS PARTES,
ENCONTRÁNDOSE APTO PARA SU SUSTENTACIÓN.
ECO. GONZALO NARVÁEZ CUMBICOS
TUTOR DE TRABAJO DE INVESTIGACIÓN
v
FACULTAD CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
INGENIERIA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS
UNIDAD DE TITULACIÓN
DEDICATORIA
Este trabajo se lo dedico con mucho amor y toda devoción:
A Dios.
Por haberme permitido llegar hasta este punto y haberme dado salud para lograr mis objetivos,
además de su infinita bondad y amor.
A mis padres y hermanos.
Por haberme apoyado en todo momento, por sus consejos, valores, por la motivación constante
que me ha permitido ser una persona de bien, por ser el pilar fundamental en todo lo que soy, en
toda mi educación, tanto académica, como de la vida, por su incondicional apoyo perfectamente
mantenido a través del tiempo.
A mí querida esposa e hijas.
Por apoyarme en cada momento y ser mi soporte y entusiasmo de seguir adelante ya que este
logro se los dedico con todo mi corazón.
A mi tutor, docentes y compañeros
Por el incondicional apoyo, trato y profesionalismo en toda su expresión, compañeros de lucha
inagotable en toda la carrera.
vi
FACULTAD CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
INGENIERIA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS
UNIDAD DE TITULACIÓN
AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios por darme la oportunidad de haber culminado una etapa importante en mi
vida, por haberme encaminado desde el primer momento y hacer que todo en mi vida sea
posible.
A mi tutor, por sus enseñanzas que día a día me guiaron a terminar con mucho éxito mi trabajo
de Tesis.
A mi familia ya que sembraron en mí la motivación de seguir adelante y no darme por vencido
A mi esposa e hijas por acompañarme y darme apoyo para la culminación de mi carrera
profesional.
vii
FACULTAD CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
INGENIERIA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS
UNIDAD DE TITULACIÓN
RENUNCIA DE DERECHOS DE AUTOR
GUAYAQUIL, 8 DE AGOSTO DEL 2018
POR MEDIO DE LA PRESENTE CERTIFICO QUE LOS CONTENIDOS
DESARROLLADOS EN ESTE TRABAJO DE INVESTIGACIÓN DE ABSOLUTA
PROPIEDAD Y RESPONSABILIDAD DE JORGE DAVID AVILÉS CRUZ CON C.I #
0914852132, CUYO TEMA ES:
“PROPUESTA DE PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA PARA MAXIMIZAR LOS
RESULTADOS FINANCIEROS DE LA COMPAÑÍA WORKBRICK S.A.”
DERECHOS QUE RENUNCIO A FAVOR DE LA UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL, PARA
QUE HAGA USO COMO A BIEN TENGA.
JORGE DAVID AVILÉS CRUZ
CI: 0914852132
viii
ÍNDICE GENERAL
PORTADA ....................................................................................................................................... i
FICHA DE REGISTRO DE TESIS ................................................................................................ ii
RESULTADOS DEL URKUND ................................................................................................... iii
CERTIFICACIÓN DEL TUTOR .................................................................................................. iv
DEDICATORIA ............................................................................................................................. v
AGRADECIMIENTO ................................................................................................................... vi
RENUNCIA DE DERECHOS DE AUTOR ................................................................................ vii
ÍNDICE GENERAL .................................................................................................................... viii
ÍNDICE DE TABLAS .................................................................................................................. xii
ÍNDICE DE FIGURAS................................................................................................................ xiii
RESUMEN .................................................................................................................................. xiv
ABSTRACT .................................................................................................................................. xv
INTRODUCCIÓN .......................................................................................................................... 1
Antecedentes del problema ............................................................................................................. 4
Delimitación del problema .............................................................................................................. 5
Sistematización del problema ......................................................................................................... 8
Justificación .................................................................................................................................... 8
Justificación académica .................................................................................................................. 8
ix
Justificación práctica ....................................................................................................................... 9
Justificación metodológica............................................................................................................ 10
Objetivo general ............................................................................................................................ 10
Objetivos específicos .................................................................................................................... 10
Línea de investigación .................................................................................................................. 11
Sub-línea de investigación ............................................................................................................ 11
Viabilidad de la investigación ....................................................................................................... 11
CAPITULO I ................................................................................................................................ 12
1. Marco Teórico ........................................................................................................................... 12
1.1. Teorías generales ................................................................................................................... 12
1.1.1. Naturaleza jurídica ......................................................................................................... 14
1.1.2. Elementos de la planificación tributaria ......................................................................... 14
1.1.3. Fundamentos de la planificación tributaria .................................................................... 18
1.1.4. Principios tributarios ...................................................................................................... 18
1.1.5. Métodos para la aplicación tributaria ............................................................................. 20
1.1.6. Clasificación de la planificación tributaria ..................................................................... 21
1.1.7. Límites de la planificación tributaria ............................................................................. 22
1.2. Teorías Sustantivas ................................................................................................................ 23
1.2.1. Los tributos ......................................................................................................................... 23
1.2.2. Sistema tributario ................................................................................................................ 24
x
1.2.3. Fuentes de derecho tributario .............................................................................................. 25
1.2.4. Obligación tributaria ........................................................................................................... 27
1.2.5. Declaración de impuestos ................................................................................................... 28
1.2.6. Marco contextual ................................................................................................................ 28
1.3. Marco Legal ........................................................................................................................... 30
CAPITULO II ............................................................................................................................... 34
2. Marco metodológico ............................................................................................................. 34
2.1. Universo y muestra ........................................................................................................... 37
2.2. Operacionalización de Variables ...................................................................................... 38
2.3. Criterios éticos del estudio de caso ................................................................................... 38
2.4. Gestión de datos ................................................................................................................ 39
2.5. Procesamiento de la información ...................................................................................... 39
CAPITULO III .............................................................................................................................. 40
3. Presentación y análisis de resultados .................................................................................... 40
3.1. Análisis de los resultados de la entrevista ......................................................................... 40
3.2. Análisis financiero de la compañía WORKBRICK S.A. ................................................. 46
CAPITULO IV.............................................................................................................................. 54
4. La propuesta .............................................................................................................................. 54
4.1. Tema ...................................................................................................................................... 54
4.2. Justificación ........................................................................................................................... 54
xi
4.3. Objetivos de la propuesta ....................................................................................................... 54
4.3.1. General ................................................................................................................................ 54
4.3.2. Específicos .......................................................................................................................... 54
4.4. Descripción de la propuesta ................................................................................................... 55
4.5. Probabilidades de éxito de la planificación tributaria ............................................................ 61
4.6. Estrategias para el desarrollo de la planificación tributaria ................................................... 62
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ........................................................................... 67
Conclusiones ................................................................................................................................. 67
Recomendaciones ......................................................................................................................... 68
Bibliografía ................................................................................................................................... 69
Anexos .......................................................................................................................................... 72
xii
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1. Muestra de la investigación ......................................................................................... 37
Tabla 2. CDIU – Matriz de Variables ....................................................................................... 38
Tabla 3. Estado de Situación Financiera 2015 – 2016 – 2017 ................................................ 46
Tabla 4. Análisis Vertical de Estado de Situación Financiera 2015 – 2016 – 2017 ............... 47
Tabla 5. Análisis Variaciones porcentuales periodo 2015 – 2016 – 2017 ............................... 48
Tabla 6. Análisis de la Rentabilidad neta de Ventas 2015 – 2016 – 2017.............................. 49
Tabla 7. Conciliación tributaria sin Planificación Tributaria. ............................................... 58
Tabla 8. Conciliación tributaria con Planificación Tributaria. ............................................. 59
Tabla 9. Resultados de Dividendos a Accionistas con planificación tributaria..................... 60
Tabla 10. Matriz de riesgo y éxito ............................................................................................. 61
xiii
ÍNDICE DE FIGURAS
Figura 1. Ubicación de la empresa WORKBRICK S.A.; Fuente: Google Maps, 2018 ............... 30
xiv
FACULTAD CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
INGENIERIA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS
UNIDAD DE TITULACIÓN
RESUMEN
Se realizó la presente investigación en la compañía WORKBRICK S.A. donde existe un
problema relacionado a la falta de la planificación tributaria que no permite realizar un debido
análisis y control tributario con el fin de reducir la carga del pago de impuestos. Esto se debe a
que no ha sido considerado por la gerencia a pesar del crecimiento que ha presentado durante los
últimos años. Para comprender sobre la necesidad de implementar la planificación tributaria se
realizó el marco teórico donde se fundamentó acerca de este mecanismo empleado para
optimizar la gestión tributaria que influya en la maximización de los resultados financieros
dentro del periodo de estudio. En la metodología se realizó la entrevista al gerente, contador y un
cliente de WORKBRICK S.A. así como el análisis horizontal y vertical del periodo 2015 – 2016
y 2017 para conocer las variaciones dentro de estos años en las cuentas y su influencia en los
rendimientos financieros. Bajo los resultados de la investigación se procedió con la aplicación de
estrategias para mejorar la calidad en los resultados financieros a través del acceso a beneficios
tributarios.
PALABRAS CLAVE: Planificación tributaria, maximización de resultados, estados financieros,
análisis financiero.
xv
FACULTAD CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
INGENIERIA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS
UNIDAD DE TITULACIÓN
ABSTRACT
The present investigation was carried out in the company WORKBRICK S.A. where there is a
problem related to the lack of tax planning that does not allow a proper analysis and tax control
in order to reduce the burden of tax payment. This is because it has not been considered by
management despite the growth it has presented over the last few years. To understand the need
to implement tax planning, the theoretical framework was made based on this mechanism used to
optimize tax management that influences the maximization of financial results within the study
period. In the methodology, the interview with the manager, accountant and a client of
WORKBRICK S.A. as well as the horizontal and vertical analysis of the period 2015 - 2016 and
2017 to know the variations within these years in the accounts and their influence on financial
returns. Under the results of the investigation, we proceeded with the application of strategies to
improve the quality of financial results through access to tax benefits.
KEY WORDS: Tax planning, maximization of results, financial statements, financial analysis.
1
INTRODUCCIÓN
La Superintendencia de Compañías establece que las compañías constituidas deben
adoptar las NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera), con el fin de ser
aplicadas en los procesos contables para la presentación de estados financieros, las
estimaciones contables y declaraciones de impuestos como parte de las obligaciones
tributarias. Para una correcta aplicación las empresas deben contar con una adecuada
planificación que se defina de procedimientos que se desarrollarán en base a la experiencia
y juicio del contador para el cálculo de las cuentas y el cumplimiento de las obligaciones
tributarias con el fin de mantener óptimos resultados financieros.
La planificación tributaria indispensables para profundizar el correcto manejo de los
lineamientos para el cumplimiento de las declaraciones y pago de impuestos, que sean
controlados de forma eficiente para evitar constantes errores que pueden afectar las
operaciones o el manejo de los recursos financieros, ante el aumento de multas. A pesar de
esto, en muchas empresas no se dispone de esta herramienta estratégica por lo que no se
formaliza un adecuado proceso de planificación tributaria lo que conlleva a un problema
que se ahonda debido a que el área contable se aplica contabilidad bajo un criterio basado
en estimaciones y no conforme a las normativas vigentes en el marco de la tributación que
ayuden a evitar arbitrariedades que no se apegan a los principios de la empresa.
La falta de la planificación tributaria hace que sea urgente su implementación, más
aún cuando la empresa está sujeta a controles por parte de las autoridades competentes,
2
siendo necesario definir de forma sistemática y ordenada procedimientos y políticas
aplicadas, por ejemplo: declaraciones, deducciones, provisiones, cuentas por cobrar,
proceso para el pago de impuestos, entre otros, que se encuentren sujetas a las actividades
que realiza la empresa.
A través de la presente investigación se busca proponer para la empresa
WORKBRICK S.A. una planificación tributaria con el fin de que resulte ser una
herramienta que defina procedimientos propios para la ejecución del tratamiento contable y
el cumplimiento de obligaciones ante la Autoridad Tributaria, bajo la existencia de
información en un documento autorizado y necesario como elemento de control interno.
En el Capítulo I se realizó la fundamentación teórica y construcción de
conocimientos sobre las generalidades de la planificación tributaria a través de la consulta
de libros académicos y tributarios, donde las fuentes secundarias demuestren la importancia
de los controles y procedimientos dentro del área de la tributación para evitar posibles
problemas que tengan un impacto en las operaciones internas de la empresa.
En el Capítulo II se realizó el diseño metodológico bajo la formulación de técnicas y
métodos para la recolección de datos en la empresa con el fin de conocer los factores que
han llevado a no considerar la planificación tributaria como alternativa para un mejor
control en los procedimientos de declaraciones de impuestos, pagos y otras obligaciones
que recaen sobre la empresa WORKBRICK S.A.
3
En el Capítulo III se realizó la presentación y el análisis de los resultados obtenidos
a través de entrevista realizadas al Gerente General, Asesor Contable Financiero y al
Gerente General de Kennedy Grupo Hospitalario cliente que ha mantenido más relaciones
comerciales dentro del periodo estudiado, se realizó el análisis a los resultados obtenidos de
los Estados Financieros
En el Capítulo IV la información sobre la propuesta de una planificación tributaria
para la empresa WORKBRICK S.A. con el fin de mejorar la ejecución de prácticas
profesionales en el proceso del cumplimiento de las obligaciones tributarias para reducir los
posibles problemas en el caso de no cumplirse con la normativa controlada por la Autoridad
Tributaria en el Ecuador.
4
Antecedentes del problema
Loja (2016) en el proyecto de investigación titulado “La planificación tributaria de
la empresa comercial "Distribuidora Adrimar" de la ciudad de Piñas y su impacto en el
cumplimiento de sus obligaciones. Año 2013” enfoca el estudio ante los problemas que
tiene la entidad para cumplir con las obligaciones tributarias debido a los problemas en el
área contable para anticipar las cifras que deben cancelarse por concepto de impuesto,
además el cálculo de la distribución de carga impositiva es realizado bajo los criterios del
contador sin considerar la normativa.
Gavilanes (2016) en el proyecto de investigación titulado “Planificación tributaria
de la empresa VASCONEZIMPORT CIA. LTDA. del Cantón Riobamba del periodo 2014,
para establecer controles tributarios”. Llegó a la conclusión que la combinación de criterios
teóricos y prácticos a nivel tributario serán esenciales para que se cumplan con la norma
para una correcta administración de la carga tributaria que influya en la manera de reducir
los riesgos debido a decisiones que no estén guiadas a una adecuada administración de los
procedimientos de pagos de impuestos y demás formalidades.
Zurita y Luna (2013) en el proyecto de investigación titulado “Análisis e
Implementación de la Planificación tributaria en la Compañía CONSULSIMICA S.A.
periodo 2011”, plantea un estudio relacionado con la exigencia en el desarrollo de
estrategias que permitan a las empresas cumplir con las obligaciones tributarias y de esta
manera favorezcan al crecimiento financiero con el aprovechamiento de beneficios y la
puntualidad en la declaración ante la entidad reguladora en materia de tributación.
5
Considerando los antecedentes del problema bajo investigaciones que se han
enfocado en el desarrollo de la planificación tributaria la idea del estudio se basa en los
problemas que tiene la empresa WORKBRICK S.A., para cumplir con las obligaciones
tributarias sin caer en el diferimiento del pago de impuestos y la carga del apalancamiento
tributario si se realizan controles sobre los procedimientos contables para presentar
puntualmente declaraciones sin caer en sanciones que puedan tener un efecto en los
resultados presentados en los estados financieros.
Con los aportes teóricos de los autores referenciados se podrá fundamentar nuevas
ideas que ayuden a comprender los motivos que llevan a la aplicación de la planificación
tributaria para minimizar la carga tributaria de forma ilícita y con ello la empresa pueda
maximizar los resultados financieros para mantener una salud financiera donde no sea
afectada por sanciones debido al incumplimiento de la ley en materia de tributación.
Delimitación del problema
El problema que afecta a la empresa WORKBRICK S.A. es la falta de una
planificación tributaria para el área de contabilidad, donde constantemente se da una
rotación de contadores y asistentes lo que afecta el correcto tratamiento de la información
correspondientes a cuentas, facturas, provisiones, depreciaciones, entre otros para el cálculo
respectivo que determine el pago de impuestos conforme a las declaraciones. La aplicación
de los principios contables - tributarios normalmente se desarrolla bajo el criterio del
profesional encargado por lo que se basa en estimaciones que pueden tergiversar la
información que no se apegue a la realidad económica de la empresa.
6
Al no contar con políticas tributarias definidas no permite que se realice
adecuadamente la aplicación de las leyes y reglamentos vigentes para las empresas sujetas a
llevar contabilidad y con obligaciones tributarias, lo que en muchas ocasiones se desvía de
los principios de cultura tributaria y bases contables, considerando más los conocimientos y
experiencia. El no considerar un sustento documental que se encuentre apegado a la
actividad que realiza WORKBRICK S.A., se corren riesgos de que no se realicen bien los
registros contables para la determinación del monto correspondiente a impuestos lo que
puede afectar la realidad financiera de la empresa.
Otra causa del problema es la falta de control tributario que no se planifica de forma
adecuada lo que ha incidido en el retrase del cumplimiento de declaraciones y el pago de
impuestos que rigen a la empresa WORKBRICK S.A., asociado además a la falta de
conocimientos tributarios del personal a cargo que tiene una formación basada en la parte
contable. Entonces implica que cada proceso tributario no se aplique conforme a la
normativa generando errores en la presentación de información.
La empresa al carecer de una planificación tributario no cuenta con lineamientos
que ayuden a evitar cometer errores al área de contabilidad, esto ligado a un correcto
registro de transacciones y al cumplimiento de las formalidades tributarias. La
consecuencia de estas falencias son que los estados financieros sean de mala calidad y no
proporcionen una información real y fehaciente que ayude a la gerencia a evaluar su
situación y con ello establecer medidas correctivas o mejoras en la parte interna de la
empresa.
7
Causas
• Falta de una planificación tributaria
• Desconocimiento de la aplicación de cálculos para el cumplimiento tributario
• Desviación de la aplicación de las normativas tributarias
• Ausencia de controles en el área contable
• Registro contable realizado bajo el criterio del contador y no de los lineamientos de
la empresa.
Efectos
• Mala calidad de los estados financieros
• Incumplimiento de las obligaciones tributarias
• Frecuentes errores en el registro contable
• Resultados económicos desfavorables
• Disminución de capital debido a glosas o multas
Como punto introductorio la planificación siempre ocupa un sentido de importancia
para toda empresa, a nivel tributario es esencial con el fin de anticipar la cifra del impuesto
a pagar y el cumplimiento de obligaciones ante la autoridad tributaria. Por lo que se
propone para la empresa WORKBRICK S.A. la aplicación de una planificación tributaria
para que se logren generar mayores beneficios que maximicen los resultados financieros
con un mayor nivel de utilidades.
¿Cómo afecta la falta de una planificación tributaria en los resultados financieros de
la empresa WORKBRICK S.A.?
8
Sistematización del problema
• ¿Qué problemas tributarios en la empresa no permiten maximizar los resultados
financieros?
• ¿Cuáles son los procesos tributarios que se realizan en la empresa WORKBRICK
S.A.?
• ¿Qué controles tributarios se realizan en la empresa WORKBRICK S.A.?
Justificación
Justificación académica
Las empresas están obligadas a cumplir con formalidades tributarias como parte de
las reformas legales, lo que genera cambios en el procedimiento contable y el cálculo de
impuestos conforme a la reglamentación. Esto resulta ser un problema cuando no se cuenta
con una planificación tributaria debido a que se incurren en errores u omisiones que pueden
provocar el aumento de pagos de tributos por multas o los retrases en la presentación de
información financiera ante la autoridad tributaria.
Los justificativos para el desarrollo de la investigación están motivadas ante la
importancia de realizar un proceso analítico a nivel de conceptos y teorías tributarias sobre
la integración de la planificación tributaria para el desarrollo de las declaraciones y pago de
impuestos conforme a las directrices y criterios financieros con el fin de maximizar los
resultados financieros de la empresa.
9
El proyecto se realiza como parte de una propuesta tributaria que forma parte de los
deberes que se tienen para la obtención del título de ingeniero en Tributación y Finanzas.
Así como también el proponer herramientas que sean indispensables en la evaluación del
cumplimiento tributario para una proyección de mejoramiento en la razonabilidad de la
información contable.
Justificación práctica
El desarrollo del proyecto a nivel práctico permitirá aportar con una medida
tributaria eficaz basada en la planificación para que la empresa WORKBRICK S.A. sea
capaz de evitar todo posible problema como infracciones, retrasos, contravenciones o faltas
reglamentarias mediante el control y evaluación de la normativa tributaria para el
cumplimiento de las obligaciones. Es por esto que la investigación tiene viabilidad para el
mejoramiento y maximización de los resultados financieros.
Con una adecuada planificación tributaria la empresa WORKBRICK S.A. que
realiza importaciones de equipos tecnológicos para el desarrollo del servicio que ofrecen
podrán mantener un control sobre el cumplimiento de las fechas para la entrega de
declaraciones, evitando todo tipo de retraso que incida en el aumento del gasto generado
por multas. Además de cumplir con las normas tributarias relacionadas al Impuesto de
Salida de Divisas para su utilización que influya en la rebaja del pago del Impuesto a la
Renta y por último a realizar correctamente el cálculo de impuestos, deducciones que
10
influyan en la maximización de los resultados financieros presentados en los estados de
situación financiera, documentos contables, entre otros.
Justificación metodológica
Se justifica la importancia de buscar de forma integral una metodología que se
apegue a la idea de la investigación enfocada en el conocimiento de los factores que han
provocado para la empresa WORKBRICK S.A. una serie de problemas enfocados en la
carga tributaria que han generado problemas financieros, lo que es un punto de partida para
el diseño de instrumentos que faciliten el análisis de la problemática para la formulación de
una propuesta que esté orientada a una correcta aplicación de criterios en la práctica
tributaria.
Objetivo general
Determinar la falta de una planificación tributaria para maximizar los resultados
financieros de la empresa WORKBRICK S.A.
Objetivos específicos
1. Realizar el marco teórico de la investigación respecto a la planificación tributaria
mediante la investigación bibliográfica.
2. Establecer los procesos tributarios que realizan en la empresa WORKBRICK S.A.
bajo el levantamiento de información cualitativa y cuantitativa.
11
3. Proponer mediante una planificación tributaria el mejoramiento de los resultados
financieros que influya en base al cumplimiento de las obligaciones tributarias de
la empresa.
Línea de investigación
Gestión del conocimiento, modelos organizacionales en contextos inclusivos y globales.
Sub-línea de investigación
Administración integral de riesgos financieros
Viabilidad de la investigación
El desarrollo de la idea de investigación es viable debido a la conveniencia que tiene
para una empresa la aplicación de una correcta planificación tributaria que se acople a las
necesidades de WORKBRICK S.A., para evitar que se presenten problemas en el
cumplimiento de las declaraciones y pago de impuestos conforme a la forma jurídica que
esté vigente.
12
CAPITULO I
1. Marco Teórico
1.1. Teorías generales
Para Amado (2015) la planificación tributaria “es un proceso sistemático y
constituido con el simple fin de orientar diferentes acciones que ayuden a una organización
cumplir con sus obligaciones tributarias”. (p. 32)
De acuerdo con el autor se puede mencionar sobre la planificación tributaria que es
parte de un proceso que nace en virtud de utilizar las normas tributarias y jurídicas en la
organización con el fin de aprovechar beneficios para reducir la carga tributaria,
cumpliendo con controles que permitan el cumplimiento de las fechas de declaraciones con
pleno apego a los principios fiscales. Además de socializar practicas tributarias que no
conlleven a actos de elusión y defraudación tributaria.
Según Hebles (2017) las organizaciones astutamente “emplean la planificación
tributaria considerando las diferentes opciones que tienen base en las formas jurídicas
fiscales para entablar procesos y acciones que ayuden a maximizar resultados en el
aprovechamiento de los beneficios tributarios”. (p. 14)
Las organizaciones tienen como derecho buscar alternativas de gestión que permitan
optimizar los controles internos para la reducción de la carga tributaria. El fin es que a
través de un enfoque ordenado y sistemático se logre generar mayores beneficios como es
el incremento de los márgenes de utilidad. Esto también comprende actos lícitos que
13
permiten aprovechar las diferentes opciones de ordenamiento fiscal, dejando a un lado las
conductas de elusión.
En cambio, el criterio de González (2015) sobre los principios tributarios establece
que “es importante mantener la ética y conducta del contribuyente bajo principios
tributarios para que se realice la planeación de actos lícitos para que se beneficien con el
menor pago de impuestos”. (p. 43)
Con la planificación tributaria se busca mantener una estructura organizada para una
empresa que busca a través del control reducir el pago de impuestos, aprovechando
beneficios y conforme a la ley en vigor en el ámbito de la tributación. Se eligen bajo un
criterio profesional diferentes vías lícitas que combinen la ética con la naturaleza del ahorro
tributario.
Por último, Muñoz (2016) indicó que “la planificación tributaria es una técnica
empresarial y económica que es empleado por contribuyentes para cumplir con bases
tributarias para el aprovechamiento de beneficios y de esta manera maximizar el
rendimiento de la inversión y capital”. (p. 64)
Las diferentes percepciones de los autores citados, permiten definir la planificación
tributaria como un proceso de principios lícitos que permitan la organización de las
operaciones para utilizar técnicas que no trasgredan las leyes tributarias y generen
beneficios que tengan un impacto a nivel financiero y de gestión empresarial.
14
1.1.1. Naturaleza jurídica
De acuerdo con Galárraga (2014) la naturaleza jurídica de la planificación tributaria
“surge de una iniciativa de desarrollo lícito de las acciones fiscales que cumple una
organización para mantener un bajo nivel de carga tributaria”. (p. 14)
Los procesos fiscales que se planifican deben estar dirigidas a mantener una
conducta lícita donde se apegan a las leyes que rigen en el país para considerar los
beneficios tributarios, exenciones e incentivos que son aplicados para tratamientos
impositivos especiales y cálculos como base de deducciones.
La interpretación de las leyes tributarias permite que una empresa cumpla con las
obligaciones a las que está sometida y que reflejan la realidad económica, lo que demanda
el desarrollo de un conjunto de técnicas que ayuden a mejorar los controles para el pago de
impuestos, aprovechando diferentes beneficios y la correcta presentación de declaraciones
considerando principios contables.
1.1.2. Elementos de la planificación tributaria
Para Gavilanes (2016) los elementos que forman parte de la planificación tributaria
son los siguientes:
• La existencia de una organización real.
• Las bases legales que rigen a la organización
15
• Conceptos y principios de unidad económica
• Análisis de los diferentes impuestos que pueden afectar los márgenes de utilidad de
la organización
Se señalan diferentes elementos que son tomados en cuenta para la implementación
de una planificación tributaria en una empresa, donde es esencial que se tenga pleno
conocimiento de las normas tributarias a las que está sometida la organización, además de
los impuestos que debe pagar conforme a la actividad que realiza para determinar el
impacto sobre los resultados de utilidad y rentabilidad.
En cambio, Zurita y Luna (2013) señalan que los elementos de la planificación
tributaria son:
• Los impuestos que debe pagar una empresa
• Perspectiva global de los criterios de control tributario
• Las alternativas para la reducción de la carga tributaria.
• La estructura de los procesos tributarios
Es fundamental considerar los elementos que forman parte de la planificación
tributaria para que se definan las técnicas económicas y fundamentos tributarios para lograr
un máximo aprovechamiento de los beneficios a los que puede acceder una empresa si
cumple con los criterios legales en las declaraciones, anticipos, pagos, actos lícitos, entre
otros.
16
Según Bracho (2013) en la planificación tributaria son diferentes los elementos que
integran el desarrollo de acciones “con principios lícitos que ayudan a generar un control de
los procesos contables que se apeguen a principios de tributación para evitar la
defraudación con el maquillaje de datos que pongan en riesgo la economía de la empresa”.
(p. 44)
Los elementos fundamentales para una correcta planificación tributaria son los
siguientes:
• El sujeto
• El objeto
• La finalidad
• El proceso
• El procedimiento
• Mecanismos de defensa
En la planificación tributaria el sujeto es el contribuyente que a través del
cumplimiento de las obligaciones fiscales obtiene los beneficios que establece la ley. Esto
quiere decir que no es el profesional que bajo un perfil realiza todas las acciones diseñadas
para planificar los controles tributarios.
Otro elemento es el objeto que la base legal que recae sobre la empresa que
mantiene una actividad real proyectada, en el que se debe cumplir con un conjunto de
17
obligaciones que ayuden a generar un factor de eficacia y eficiencia en el desarrollo de los
procedimientos contables y tributarios.
La finalidad de la Planificación Tributaria es el ahorro impositivo o el diferimiento
del pago. Está constituido por un conjunto de actos o actuaciones lícitas del contribuyente,
dispuestas en el orden más adecuado, para lograr la finalidad perseguida: ahorro de
impuesto o diferimiento del pago.
El procedimiento es el conjunto de reglas y principios que regulan el proceso de
planificación tributaria, para la consecución de sus finalidades propias. Para que el proceso
de planificación tributaria conduzca a la minimización de la carga impositiva del
contribuyente, es necesario valerse de todos los instrumentos de análisis, métodos y
modelos proporcionados por el derecho, la economía, las finanzas, la administración, entre
otros.
La Planificación tributaria supone un análisis interdisciplinario, puesto que la
búsqueda de la vía tributaria menos onerosa, para desarrollar las actividades empresariales,
es compleja. No basta tener conocimientos sobre distintas disciplinas, sino que, además, es
necesaria una buena dosis de ingenio. Todo esto puede facilitarse si se tiene una
metodología de análisis adecuada a los distintos casos. De esto dependerá el resultado
óptimo de la planificación.
18
1.1.3. Fundamentos de la planificación tributaria
Según Hernández (2016) el fundamento de la planificación tributaria, “dice relación
con el principio de la autonomía de la voluntad”. (p. 55)
Las normas tributarias son de derecho público, razón por la cual, en muchos casos,
la autonomía de voluntad se verá limitada por dichas normas, particularmente tratándose de
aquellas que establecen medidas antielusión. Toda planificación fiscal persigue minimizar
la carga tributaria, derivada del ejercicio de una actividad mercantil o de la tenencia de un
patrimonio, mediante la elección de la vía de acción más eficiente entre todas las
alternativas legalmente posibles.
1.1.4. Principios tributarios
De acuerdo con Hernández (2016) los principios tributarios se consideran los
siguientes:
• Necesidad: La Planificación Tributaria se la realiza cuando el contribuyente tenga
real necesidad de ella.
• Legalidad: En un estado de derecho, nadie está autorizado para transgredir la ley o
burlar el espíritu de ella.
• Oportuno: La Planificación Tributaria debe hacerse siempre teniendo presente la
conveniencia del tiempo y del lugar.
• Global: En la Planificación Tributaria deben considerarse todos los impuestos que
pueden afectar al contribuyente.
19
• Utilidad: La Planificación Tributaria debe arrojar un saldo favorable al
contribuyente, es decir, debe ser útil y conveniente para él.
• Realidad: La Planificación Tributaria debe ser sobre un negocio real proyectado,
razón por lo cual nunca debe traducirse en artificios formales sin contenido real.
• Materialidad: Cuando los beneficios exceden a los costos, de manera importante.
• Singularidad: La Planificación Tributaria tiene sus peculiaridades, motivo por el
cual no es posible copiar o acomodar una planificación anterior como modelo, sin
tener en cuenta las características propias del caso que se analiza.
• Seguridad: El principio de seguridad supone considerar, en un proceso de
Planificación Tributaria, todos sus riesgos implícitos, con el fin de evitar que la
Administración Tributaria la califique de elusión, o lo que más grave de evasión.
• Integridad: La empresa no debe considerarse aislada de su propietario, sino en
conjunto, es decir de forma integrada.
• Temporalidad: La Planificación Tributaria se hace siempre dentro de un “horizonte
temporal”, en el cual va a desarrollarse el negocio o proyecto de inversión, que
puede ser más o menos extenso, aun cuando algunas veces puede agotarse en un
acto concreto.
• Interdisciplinal: La Planificación Tributaria debe analizarse en forma
interdisciplinaria, es decir, se debe apoyar en disciplinas como las Finanzas,
Contabilidad, Derecho, etc.
20
Los principios de la Planificación Tributaria son las directrices que guían la función
del profesional que realiza la Planificación, a fin de que la vía tributaria elegida por éste,
sea la más eficiente en la minimización de la carga impositiva total del contribuyente.
La Planificación Tributaria trata de minimizar la carga tributaria total, es decir,
deben considerarse tanto los impuestos que afectan a la empresa, como los que gravan al
empresario.
Para Villasmil (2018) toda planificación tributaria, “tiene que ajustarse al
ordenamiento jurídico vigente y por lo tanto, no existe contingencia tributaria de tasación o
de cualquier otra objeción por parte de la Administración Tributaria” (p. 31).
Además de la elusión tributaria, la Planificación Tributaria tiene como límite las
conductas de evasión Tributaria. Sin embargo, en este caso, no existe dificultad para
distinguir entre planificación y evasión, ya que la evasión se trata de conductas ilícitas,
debidamente sancionado por nuestras leyes tributarias.
1.1.5. Métodos para la aplicación tributaria
Según Salazar (2014) toda planificación tributaria “es “sui generis”. Por
consiguiente, no es posible hablar de modelos de planificación tributaria, ya que cada caso
es distinto” (p. 99).
21
Los métodos aplicados en la planificación tributaria se establecen bajo el siguiente
modelo:
• Orden lógico en el desarrollo de las distintas etapas del proceso de planificación
tributaria, con las simplificaciones que el caso admita.
• Aplicar estrictamente los principios de la planificación tributaria.
• Hacer un cuestionario que sea lo más completo posible respecto de cada una de las
etapas y siempre en relación con los principios o directrices de la planificación.
• Por último, un elemento negativo: no aplicar arquetipos o modelos, sino analizar
cada caso particular, según sus características peculiares, con extremo rigor,
teniendo en especial consideración los factores o elementos de más frecuente
aplicación, a la luz de la legislación tributaria vigente.
1.1.6. Clasificación de la planificación tributaria
De acuerdo con Lindao (2016) la planificación tributaria se clasifica de la siguiente
manera:
• Planificación Interna.- La que se realiza dentro de un país, considerando la
normativa legal y contable de un territorio.
• Planificación externa.- La que se realice fuera del territorio y considera tratados y
convenios celebrados con otros países para evitar la doble tributación.
En consecuencia, la planificación tributaria busca prevenir, evitar o postergar la
ocurrencia del hecho gravado, con miras a reducir o diferir la carga impositiva del
22
contribuyente tanto como sea posible de acuerdo a la ley. La planificación tributaria es una
actuación lícita del contribuyente, ya que constituye un ejercicio del principio de autonomía
de la voluntad consagrado por la legislación común, y materializa las opciones que el
propio ordenamiento jurídico establece.
La planificación tributaria considera, en cada caso, criterios de razonabilidad
basados no solamente en la legislación vigente, sino también en el espíritu de la misma, en
la interpretación que de ella hace la autoridad tributaria, y en la realidad económica de cada
negocio.
1.1.7. Límites de la planificación tributaria
Para Moya (2017) señala que los límites de la planificación tributaria son los
siguientes:
• Subjetivo: Los límites de la Planificación Tributaria, entendida ésta como conducta
lícita del contribuyente, se hallan en otras conductas que no son lícitas, sino que, por
el contrario, son ilícitas; y que se denominan genéricamente “elusión y evasión.
• Objetivo: Los límites de la Planificación Tributaria se encuentran en normas
jurídicas de orden público o de Derecho Público que restringen la autonomía de la
voluntad. Estas normas se imponen a los contribuyentes y constituyen medidas
antielusión, o medidas anti-evasión.
23
La planificación tributaria tiene como uno de sus objetivos fundamentales el hecho
de poder calcular la distribución de la carga impositiva durante un periodo de tiempo
(generalmente de un año), con el propósito de recaudar el recurso monetario y cumplir con
los montos y plazos previstos en la Ley para la extinción de la obligación tributaria
apegándose siempre a las normas jurídicas vigentes.
1.2. Teorías Sustantivas
1.2.1. Los tributos
De acuerdo con Bracho (2013) los tributos “son pagos o prestaciones obligatorias,
que los sujetos pasivos deben cumplir por las disposiciones establecidas en una ley
impositiva, que se satisfacen pecuniariamente de manera general, considerando la
capacidad contributiva”. (p. 24)
Los tributos, además recaudar ingresos públicos, servirán como instrumento de
política económica general, estimulando la inversión, la reinversión, el ahorro y su destino
hacia los fines productivos y de desarrollo nacional; atenderán las exigencias de progreso
sociales y procurarán una mejor distribución de la renta nacional.
En la normativa tributaria son aquellos tributos exigidos por el Estado en virtud de
su potestad de imperio, sin que exista una contraprestación y que el contribuyente se ve
obligado a pagar por encontrarse en el caso previsto por la disposición legal que configura
la existencia del tributo.
24
A través del pago de los impuestos, el contribuyente ayuda a desarrollar cada
servicio que recibe, ya que el Estado aprovecha o debería aprovechar los recursos que
recauda a través de la obligación tributaria para invertir en su creación y desarrollar obras
de bien público.
Los tributos son prestaciones obligatorias, establecidas en virtud de una ley, que se
satisfacen generalmente en dinero, y que el Estado exige, sobre la base de la capacidad
contributiva de sus agentes económicos, para poder cumplir sus finalidades específicas u
otros propósitos de política económica. En la normativa ecuatoriana se reconocen tres tipos
de tributos: Impuestos, Tasas y Contribuciones Especiales para la mejora.
El impuesto es un tributo caracterizado por hacer surgir obligaciones generalmente
pecuniarias en favor del acreedor tributario regido por Derecho público. Las personas
naturales y las sociedades deben pagar los impuestos generados bajo las condiciones
previstas en la Ley. No requiere contraprestación directa por parte del Estado, y surge
exclusivamente como consecuencia de la capacidad económica del contribuyente.
1.2.2. Sistema tributario
Según Quinde (2015) un sistema tributario es un instrumento de política económica
que permite que “las políticas fiscales doten de ingresos permanentes al Estado para el
cumplimiento de sus funciones y para fomentar la producción y la generación de empleo;
así como la inversión, el ahorro y la redistribución de la riqueza” (p. 19).
25
Específicamente, un sistema tributario es un conjunto de tributos (impuestos, tasas y
contribuciones especiales) que rigen en un determinado tiempo y espacio. Por tanto es
coherente a la normativa constitucional, articulado, sistemático e íntimamente relacionado
con las políticas económicas, cuyo objetivo debe ser minimizar los costos en la recaudación
y cumplir los objetivos de la política fiscal.
Específicamente, un sistema tributario es un conjunto de tributos (impuestos, tasas y
contribuciones especiales) que rigen en un determinado tiempo y espacio. Por tanto es
coherente a la normativa constitucional, articulado, sistemático e íntimamente relacionado
con las políticas económicas, cuyo objetivo debe ser minimizar los costos en la recaudación
y cumplir los objetivos de la política fiscal.
1.2.3. Fuentes de derecho tributario
En sentido formal las fuentes del derecho son los modos o formas de generarse los
mandatos de alcance general. Las fuentes del derecho como aquellas que originan la
existencia de una norma jurídica tributaria, esto significa que el derecho como fenómeno
social surge a través de diversos procesos. (Méndez, 2014)
Las fuentes que conforman el derecho tributario en el ámbito de la tributación que
gozan los contribuyentes son las siguientes:
• Las disposiciones constitucionales;
• Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente
26
• Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos regionales o
municipales
• Los decretos supremos y las normas reglamentarias.
• La jurisprudencia
• Las resoluciones de carácter general emitidas por la Administración Tributaria.
Son normas de rango equivalente a la ley, aquéllas por las que conforme a la
Constitución se pueden crear, modificar, suspender o suprimir tributos y conceder
beneficios tributarios. Toda referencia a la ley se entenderá referida también a las normas
de rango equivalente.
Impuestos Nacionales
• Impuesto a la Renta
• Impuesto al Valor Agregado
• Impuesto a Consumos Especiales
Municipal
• Impuesto sobre la propiedad urbana
• Impuesto de alcabala
• Impuesto sobre los vehículos
• Impuesto patentes
27
1.2.4. Obligación tributaria
El ordenamiento jurídico del Ecuador regula los impuestos nacionales administrados
por la Administración Tributaria del Ecuador a través de un conjunto de normas. En este
capítulo se citarán las que revisten mayor importancia. (Zurita y Luna, 2013)
Las normativas que establecen las obligaciones que tiene la empresa ante la
Autoridad Tributaria son las siguientes:
• Constitución de la República del Ecuador
• Código Tributario
• Ley de Régimen Tributario Interno (LORTI)
• Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador
El ejercicio de esta facultad comprende: la verificación, complementación o
enmienda de las declaraciones de los contribuyentes o responsables; la composición del
tributo correspondiente, cuando se advierta la existencia de hechos imponibles y la
adopción de las medidas legales que se estime convenientes para esa determinación.
La determinación de la obligación tributaria, es el acto o conjunto de actos reglados
realizados por la administración activa, tendientes a establecer, en cada caso particular, la
existencia del hecho generador, el sujeto obligado, la base imponible y la cuantía del
tributo. (Marin, 2013)
28
1.2.5. Declaración de impuestos
El manejo incorrecto de los mismos genera riegos asociados que pudieran
representar altos gastos y serias consecuencias para el negocio. El manejo incorrecto de los
tributos también puede concluir en pagos indebidos o en exceso, afectando negativamente
al estado de resultados y el flujo de efectivo del negocio. (Villalta, 2016)
Una declaración de impuestos es un documento que se debe presentar ante el
gobierno y que muestra la cantidad de ingresos que gano en un año en particular. En el cual
se deben declarar y pagar los impuestos de forma simultánea, salvo situaciones
excepcionales en que se autoriza el pago diferido del impuesto, como es el caso del
Impuesto a la Renta.
1.2.6. Marco contextual
WORKBRICK S.A. es una empresa que ofrece el servicio de redes de sistemas de
seguridad audio y video, alarmas contra incendios, alarmas, entre otros, los equipos son
importados con el fin de realizar los proyectos tecnológicos para dar soluciones integrales a
los principales clientes que son:
• INTERHOSPITAL
• KENNEDY GRUPO HOSPITALARIO
• SODERAL SOCIEDAD DE DESTILACIÓN DE ALCOHOLES S.A.
• CYEDE CÍA. LTDA.
• GENEROCA
29
• BANKERS CLUB
• HOSPITAL TEODORO MALDONADO CARBO
• ELOT CONSTRUCCIONES
• CONSORCIO ENERGY
Los servicios que ofrece la empresa son basados en una consultoría y optimización
de los procesos bajo un formato especial que proporciona soluciones tecnológicas para sus
clientes en seguridad con hardware de primer nivel. Los catálogos de servicio por parte de
WORKBRICK S.A. son los siguientes:
• Redes en Cableado estructurado
• Wifi
• Sistema de seguridad (Audio y video, alarmas, sensores)
• Telefonía IP
• Data Center
• Soluciones en Servicios Hospitalarios
La empresa está conformada por un equipo calificado para proporcionar soluciones
a través de servicios tecnológicos que tienen más de 25 años en el mercado, donde se ha
incrementado la capacidad técnica a través del desarrollo de proyectos que han generado un
servicio de calidad que cumple con parámetros de seguridad.
WORKBRICK S.A. tiene una alianza estratégica con otras empresas que proveen de
los equipos tecnológicos que son:
30
• APC
• HUAWEI
• BOSCH
• CRESTRON
• FLUKE
• BEMATECH
• HEWLETT PACK
• SIEMON
Figura 1. Ubicación de la empresa WORKBRICK S.A.; Fuente: Google Maps, 2018
1.3. Marco Legal
En la Constitución Política de la República del Ecuador, Registro Oficial 449, del
20 de octubre del 2008. En el Título II Derechos, Capítulo Noveno Responsabilidades.
Constitución Política de la República del Ecuador en el artículo 83 sobre los deberes y
responsabilidades de las ecuatorianas y ecuatorianos, sin perjuicio de otros previstos en la
31
Constitución y la ley, “nos refiere a los actos de conducta de los contribuyentes con el
estado Ecuatoriano, promoviendo el bien común anteponiendo el interés general del
particular, administrando honradamente y con apego a la ley y denunciar cualquier acto de
corrupción, cooperando con el Estado, la seguridad social y pagar los tributos de acuerdo a
la ley”.
El Art. 300 de la Ley del régimen tributario interno “nos refiere los principios de
generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad,
transparencia y suficiencia recaudatoria”.
El Art. 301 de la Ley del régimen tributario interno, nos indica que “únicamente por
iniciativa de la Función Ejecutiva, y mediante ley sancionada por la Asamblea Nacional, se
podrán establecer, modificar, exonerar o extinguir impuestos, sólo por acto legislativo de
órgano competente se podrán establecer, modificar, exonerar y extinguir tasas y
contribuciones”.
En el Registro Oficial 405, del 29 de diciembre del 2014. Libro Primero De lo
sustantivo tributario, Título II De la Obligación Tributaria. Código Tributario, Reformado:
Artículo 15. Concepto.- Obligación tributaria es el vínculo jurídico personal,
existente entre el Estado o las entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o
responsables de aquellos, en virtud del cual debe satisfacerse una prestación en dinero,
32
especies o servicios apreciables en dinero, al verificarse el hecho generador previsto por la
ley.
En el Código Tributario, Registro Oficial 405, del 29 de diciembre del 2014. Libro
Primero De lo sustantivo tributario, Título III De la Administración Tributaria, Capítulo II
De las Atribuciones y Deberes. Código Tributario, Reformado:
Art. 68.- Facultad determinadora.- La determinación de la obligación tributaria, es el
acto o conjunto de actos reglados realizados por la administración activa, tendientes a
establecer, en cada caso particular, la existencia del hecho generador, el sujeto obligado, la
base imponible y la cuantía del tributo.
Art. 71.- Facultad recaudadora.- La recaudación de los tributos se efectuará por las
autoridades y en la forma o por los sistemas que la ley o el reglamento establezcan para
cada tributo.
En el Código Tributario, Registro Oficial 405, del 29 de diciembre del 2014. Libro
Segundo De los Procedimientos Tributarios, Título I Del Procedimiento Administrativo
Tributario, Capítulo III Deberes Formales del Contribuyente o Responsable, Código
Tributario, Reformado:
Art. 96.- Deberes formales.- Son deberes formales de los contribuyentes o
responsables:
33
1.- Cuando lo exijan las leyes, ordenanzas, reglamentos o las disposiciones de la respectiva
autoridad de la administración tributaria:
• Inscribirse en los registros pertinentes, proporcionando los datos necesarios
relativos a su actividad; y, comunicar oportunamente los cambios que se operen;
• Solicitar los permisos previos que fueren del caso;
• Llevar los libros y registros contables relacionados con la correspondiente actividad
económica, en idioma castellano; anotar, en moneda de curso legal, sus operaciones
o transacciones y conservar tales libros y registros, mientras la obligación tributaria
no esté prescrita;
• Presentar las declaraciones que correspondan; y,
• Cumplir con los deberes específicos que la respectiva ley tributaria establezca.
34
CAPITULO II
2. Marco metodológico
Debido a las características del estudio y la naturaleza de la problemática la presente
investigación se realiza bajo un diseño no experimental, donde no se realiza ningún tipo de
manipulación referente a cada variable, sino que se analizará las causas – efectos de la falta
de una planificación tributaria en la empresa WORKBRICK S.A. mediante el desarrollo de
un proceso de recolección de información de tipo cualitativo con los actores que
intervienen en todas las actividades contables – tributarias para llegar a una conciliación en
relación con los resultados de la investigación.
El enfoque del proyecto realizado en la empresa WORKBRICK S.A. es de tipo
cualitativo debido a que se busca analizar el problema mediante la obtención de
información directa con los involucrados en los procedimientos de control tributario, a
través de un instrumento de recolección de datos basados en opiniones o argumentos que
son esenciales para tener una idea general sobre los elementos que se deben considerar para
el diseño de la propuesta de planificación tributaria.
Además se desarrollan criterios financieros que describen la influencia de
información tributaria sobre los resultados de los estados financieros del periodo 2015 –
2016 donde se presentan novedades en la empresa WORKBRICK S.A., para que así se
expongan datos que ayuden a realizar una medición lógica sobre el escenario financiero
bajo los datos de tipo tributario.
35
La modalidad de la investigación es documental y campo donde se realiza
directamente la recolección de información en la empresa WORKBRICK S.A., donde se
realiza un proceso analítico y crítico del aporte que dieron el gerente, contador y un cliente,
además del contenido contable del 2015 y 2016 existentes para tener una visión sobre la
importancia de la planificación tributaria para maximizar los resultados financieros bajo
una adecuada administración y control en materia de tributación.
Para ampliar el contenido bibliográfico de la investigación se realiza una revisión
del menester documental referente a aspectos tributarios – financieros para el aporte de
nuevos conocimientos sobre la importancia de la planificación tributaria como estrategia
que genere mejores resultados financieros basados en una visión de mejoramiento en los
controles tributarios expuestos por diferentes autores de libros, ponencias, artículos, entre
otros.
Por la naturaleza del problema en la empresa WORKBRICK S.A., se procede a
realizar el levantamiento de información a través de entrevistas para ampliar la
investigación de manera cualitativa, basado en los antecedentes de la problemática donde se
conozca el criterio de los involucrados en los controles tributarios – contables acerca de los
factores internos realizados en relación con las declaraciones, revisiones, pago de
impuestos y postura sobre una planificación tributaria.
Para el desarrollo de la investigación con la recolección de datos y contenidos
contables se aplica el análisis como un criterio de estudio que ayude a desglosar elementos
36
que demuestre que para la empresa es necesario la aplicación de una planificación tributaria
con el fin de cumplir metas basados en el mejoramiento y maximización de los resultados
financieros de la empresa WORKBRICK S.A.
Se procede al desarrollo de la descripción de los factores que inciden en la
problemática basado en los aspectos tributarios – financieros presentados en la empresa
WORKBRICK S.A., donde se toma en cuenta los resultados del análisis documental y de
las entrevistas obtenidas a través de una conversación directa con el gerente, analista
contable – tributario y uno de los clientes de la empresa.
La aplicación del método deductivo se realiza debido a las metas de la investigación
donde se da un seguimiento de los procesos tributarios realizados en la empresa
WORKBRICK S.A., a través de una visión general de los antecedentes del problema para
llegar a una idea específica mediante la deducción de los factores causas – efectos para
buscar un elemento que permita concluir sobre la importancia de la planificación tributaria
de la empresa, considerando evidencias y relaciones lógicas del contenido obtenido para
aportar con un medio de solución.
Para recabar la información basado en la naturaleza del problema se realiza una
entrevista directamente con el gerente, analista contable – tributario de la empresa y uno de
sus principales clientes para tratar diferentes temas de índole tributario bajo un enfoque de
conversación formal para reconocer las perspectivas de los involucrados ante la
37
importancia de la planificación tributaria como medio de solución para la maximización de
resultados.
2.1. Universo y muestra
La población que forma parte de la investigación es de un total de tres personas que
son el gerente, contador y un cliente de la empresa WORKBRICK S.A., que se ajustan a la
necesidad del estudio sobre la problemática actual basado por la falta de una planificación
tributaria que influya en mejores resultados financieros aprovechando lineamientos de
control.
Tabla 1. Muestra de la investigación
Categoría Muestra
Gerente de WORKBRICK S.A. 1
Contador de WORKBRICK S.A. 1
Cliente de la empresa WORKBRICK S.A. 1
Total 3
Fuente: Empresa WORKBRICK S.A.
Elaborado por: Jorge Avilés
38
2.2. Operacionalización de Variables
Tabla 2. CDIU – Matriz de Variables
Categorías Dimensiones Instrumentos Unidad de análisis
Planificación
tributaria
Análisis tributario
Cumplimiento de
obligaciones
Conciliación
tributaria
Libros
Documentos
Páginas web
Leyes tributarias
Entrevistas
Análisis financiero
Compañía
WORKBRICK
Maximización de
resultados
financieros
Análisis financiero
Razones financieras
Estados financieros
Utilidad neta
Libros
Documentos
Páginas web
Leyes tributarias
Entrevistas
Análisis financiero
Compañía
WORKBRICK
Elaborado por: Jorge Avilés
2.3. Criterios éticos del estudio de caso
El estudio de caso se realizó sin limitaciones en el acceso a información contable de la
compañía WORKBRIC S.A. por lo que se desarrollará un análisis de dichos documentos
39
bajo la aplicación de criterios financieros para establecer los motivos por los que es
necesario la aplicación de una planificación tributaria.
2.4. Gestión de datos
Los datos gestionados en el estudio de caso fueron relacionados con la parte
cualitativa y cuantitativa donde se recolectó la información a través de la revisión de
estados financieros y las entrevistas de manera que se pueda llegar a los resultados de la
investigación que se realizó en WORKBRICK S.A.
2.5. Procesamiento de la información
• Revisión de información financiera periodo 2015, 2016 y 2017
• Desarrollo de entrevistas
• Argumentación de los resultados de la investigación
• Contextualización de la problemática
• Análisis de las ideas expuestas en el estudio de caso
40
CAPITULO III
3. Presentación y análisis de resultados
3.1. Análisis de los resultados de la entrevista
Entrevista 1
Nombre del entrevistado: JORGE LUIS AVILES MORALES
Cargo: GERENTE GENERAL
Tiempo en el cargo: 2 AÑOS
Fecha de la entrevista: 26 - 06 - 2018
Hora de inicio de la entrevista: 14H00
Hora de finalizada la entrevista: 14H15
Entrevistador: JORGE DAVID AVILES CRUZ
Lugar de la entrevista: OFICINA – GERENCIA GENERAL
Discusión de la entrevista realizada al Gerente de WORKBRICK S.A.
De acuerdo con la entrevista realizada al gerente de la empresa WORKBRICK S.A.,
se tuvo información referente a su criterio y participación en los procesos internos de
control tributario, donde específicamente indicó que el asesor contable – tributario es el
encargado de realizar mes a mes toda la información referente a las transacciones
económicas, ventas, compras, entre otros. Pero internamente no se cuenta con
procedimientos o un área específica que asista en todos los procesos basados en materia
tributaria.
41
En la empresa no ha llegado la propuesta o recomendación para implementar una
planificación tributaria que influya en la optimización de controles, considerando que la
empresa ha ampliado sus operaciones y participación en el mercado. También ante las
obligaciones tributarias que tiene lo que requiere de mejorar este tipo de procedimientos
para cumplir de forma eficaz con todos los deberes en la presentación de anexos,
declaraciones, entre otros aspectos relacionados tributarias.
A nivel financiero el gerente toma en cuenta los resultados de los Estados
Financieros para medir si la empresa tiene la capacidad de endeudamiento para la inversión
de nuevos proyectos de ampliación, infraestructura, compras, entre otros aspectos que se
requieran para el desarrollo de las actividades en el periodo contable. La idea es que buscan
emplear criterios financieros a través de la aplicación de razones financiera con el fin de
generar decisiones que influyan en el fortalecimiento competitivo.
La empresa cuenta con un calendario en el que se definen las fechas para la entrega
de las declaraciones, en el caso que se incumplan con la entrega de información que
generen un retraso en cuanto a las obligaciones tributarias el gerente toma la decisión de
transmitir las responsabilidades a la persona que no cumpla, a través de descuentos en la
remuneración mensual.
El gerente realiza la revisión trimestral de los estados financieros para tener una
visión clara sobre la situación que tienen a nivel de capacidad financiera, en casos
extraordinarios se considera evaluar la información de forma periódica o urgente para
42
conocer si la empresa tiene el nivel de endeudamiento para la adjudicación de contratos u
otros criterios relacionados a la inversión.
Por último el gerente validó la necesidad de contar con una planificación tributaria
que al ser un mecanismo que no ha sido propuesto, considera que a través del mismo se
generará una mejor calidad de la gestión de control de las obligaciones tributarias de
manera que de forma anticipada se puedan afrontar todos los acontecimientos tributarios
para que no existan obstáculos en materia de tributación que pueden generar glosas que
influyan en la disminución de los resultados financieros.
Entrevista al Asesor contable – tributario
Nombre del entrevistado: ECON. JUAN BARBA MACIAS
Cargo: ASESOR CONTABLE - FINANCIERO
Tiempo en el cargo: 2 AÑOS
Fecha de la entrevista: 26 - 06 - 2018
Hora de inicio de la entrevista: 14H30
Hora de finalizada la entrevista: 15H00
Entrevistador: JORGE DAVID AVILES CRUZ
Lugar de la entrevista: OFICINA – GERENCIA GENERAL
43
Discusión de la entrevista realizada al asesor contable – tributario de WORKBRICK
S.A.
De acuerdo con la entrevista realizada al asesoro contable – tributario de la empresa
se emplean todos los criterios en el cálculo de impuestos conforme a las actividades
realizadas durante el periodo contable, determinando a través de la revisión de información
de ingresos y gastos, depuraciones, deducibles, crédito tributario, entre otros aspectos.
Se enfocan en cumplir con las metas en la entrega de las declaraciones todos los
meses donde el asesor considera la declaración de impuestos a la gerencia tres días antes de
la fecha de vencimiento para que se proceda con la revisión de las cuentas correspondientes
a los ingresos y egreses.
El asesor es el encargado de realizar todos los controles tributarios donde se basa en
las leyes tributarias para la revisión de información como por ejemplo documentos,
comprobantes, ventas, retenciones, entre otros. El asesor tiene dos años cumpliendo
funciones en la empresa WORKBRICK S.A.
De acuerdo con la entrevista el asesor indicó que la empresa tiene problemas
generados por la falta de una planificación tributaria donde no se definen procedimientos
que se basen al giro del negocio por lo que se corren los riesgos de pagar intereses y multas
como parte de las sanciones generadas por el SRI, esto influye en el aumento de la carga
tributaria debido al crecimiento de los gatos no deducibles generados durante el periodo
contable.
44
Para obtener beneficios tributarios el asesor bajo el cumplimiento de las leyes y su
criterio profesional realiza el correcto cálculo del salario digno con el fin de reducir la base
imponible para el pago del impuesto a la renta. Además de considerar la aplicación de
ratios financieros para el análisis de los documentos contables con el fin de enviar reportes
a la gerencia que influyan en la toma de decisiones.
El asesor se limita en asesorar a la gerencia sobre si las decisiones que se han
tomado por parte del gerente son las correctas y viables para aumentar el flujo de efectivos
que influyan en la maximización de los resultados financieros, además del manejo del
capital y el cumplimiento de las obligaciones tributarias. En base a esto también expuso que
la empresa no cuenta con una planificación debido a que no se ha propuesto por antiguos
asesores contables.
Por último, indicó que a través de la planificación tributaria la empresa podrá diferir
a medida en la carga tributaria a través de la maximización de los controles tributarios
enfocados en la actividad que se realiza en la empresa WORKBRICK S.A., por lo tanto es
importante tomar en cuenta lo indicado por los entrevistados que demuestran el interés por
la propuesta como un medio de solución que influya en los mejores resultados financieros.
45
Entrevista realizada al cliente de la empresa WORKBRICK S.A.
ENTREVISTA REALIZADA AL SR. OTTON WONG CARRERA GERENTE
GENERAL DE KENNEDY GRUPO HOSPITALARIO CLIENTE DE LA
EMPRESA WORKBRICK S.A.
Discusión de la entrevista al cliente
De acuerdo con la entrevista al cliente se mostró satisfecho con el servicio que tiene
de parte de la empresa WORKBRICK S.A., debido a que se cumplen con todas las
expectativas relacionadas a los servicios de comunicación, vigilancia, entre otros como
parte de la actividad hospitalaria.
Además indicaron que de acuerdo con la expansión que realicen la empresa
WORKBRICK S.A., siempre será la primera opción para la adquisición del servicio,
destacando que llevan aproximadamente cuatro años como clientes. Por último consideran
necesario que la empresa de mayores garantías sobre los equipos que compran para que así
tengan una satisfacción total.
La empresa WORKBRICK S.A. tiene prestigio en el mercado y demuestra que tiene
un crecimiento acelerado en el mercado por lo que es evidente que por su expansión es
necesario que se desarrollen mejores controles internos como parte de mecanismos de
optimización en los aspectos tributarios para que así se aprovechen los beneficios
tributarios.
46
3.2. Análisis financiero de la compañía WORKBRICK S.A.
Tabla 3. Estado de Situación Financiera 2015 – 2016 – 2017
WORKBRICK S.A.
ESTADOS DE SITUACION FINANCIERA
CUENTAS 2015 2016 2017
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE 1.127.505,67 443.351,64 209.302,25
EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO 1.823,09 15.862,59 1.873,78
CUENTAS Y DOCUENTOS POR COBRAR 943.431,68 158.131,48 44.636,37
INVENTARIOS 63.105,55 97.581,30 123.553,65
OTRAS CUENTAS Y DOCUENTOS POR COBRAR 119.145,35 171.776,27 39.238,45
ACTIVO NO CORRIENTE - 41.446,28 34.118,32
PROPIEDADES, PLANTAS Y EQUIPOS - 47.079,00 47.459,00
( - ) DEPREC. PROPIEDADES, PLANTAS Y EQUIPOS - (5.632,72) (13.340,68)
TOTAL DE ACTIVO 1.127.505,67 484.797,92 243.420,57
PASIVO
PASIVO CORRIENTE 1.124.867,68 470.362,54 221.879,84
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 293.749,32 199.044,51 146.877,14
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS - - 8.751,29
POR PAGAR A EMPLEADOS 25.569,61 12.666,43 9.404,86
OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES 805.548,75 258.651,60 56.846,55
PASIVO NO CORRIENTE - - -
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR - - -
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS - - -
TOTAL DE PASIVO 1.124.867,68 470.362,54 221.879,84
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL 200,00 200,00 200,00
RESULTADOS 2.194,19 13.991,58 21.096,93
RESERVAS 243,80 243,80 243,80
TOTAL DE PATRIMONIO 2.637,99 14.435,38 21.540,73
TOTAL DE PATRIMONIO NETO Y PASIVO 1.127.505,67 484.797,92 243.420,57
Fuente: WORKBRICK S.A.
47
Tabla 4. Análisis Vertical de Estado de Situación Financiera 2015 – 2016 – 2017
WORKBRICK S.A.
ESTADOS DE RESULTADOS INTEGRALES
CUENTAS 2015 2016 2017
VENTAS 894.475,29 812.686,99 429.169,88
COSTOS 702.374,61 599.169,76 215.025,96
GASTOS 173.089,11 194.827,41 202.258,85
SUELDOS Y SALARIOS 59.549,93 65.219,51 64.855,61
BENEFICIOS SOCIALES 13.603,85 13.024,01 11.285,32
APORTE PATRONAL IESS 9.606,67 12.166,85 12.029,45
GASTOS POR DEPRECIACION DE ACTIVOS - 5.632,72 52.535,57
HONORARIOS PROFESIONALES Y DIETAS 7.752,00 - -
PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD 558,26 7.116,18 6.009,20
TRANSPORTE 773,67 538,63 1.543,43
CONSUMO DE COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 1.089,91 3.481,57 938,07
GASTOS DE VIAJE 4.244,46 1.305,83 224,05
GASTOS DE GESTION - 550,87 -
ARRENDAMIENTOS OPERATIVOS 750,00 4.511,56 8.396,48
SUMINISTROS, HERRAMIENTAS, MATERIALES Y REPUESTOS 191,63 489,24 379,62
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 321,24 121,37 2.797,39
SEGUROS Y REASEGUROS (PRIMAS Y CESIONES) 414,94 6.941,50 8.555,83
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 163,25 - 2.321,62
SERVICIOS TÉCNICOS, CONSULTORIAS - 63.003,32 14.300,00
SERVICIOS PÚBLICOS 1.447,79 5.393,35 6.369,37
OTROS GASTOS 17.914,27 1.689,68 6.971,21
GASTOS BANCARIOS 355,26 874,76 1.737,81
GASTOS POR INTERESES FINANCIEROS - - 488,59
GASTOS NO DEDUCIBLES 54.351,98 2.766,46 520,23
UTILIDAD DEL EJERCICIO 19.011,57 18.689,82 11.885,07
Fuente: WORKBRICK S.A.
48
Tabla 5. Análisis Variaciones porcentuales periodo 2015 – 2016 – 2017
WORKBRICK S.A.
ESTADOS DE SITUACION FINANCIERA
CUENTAS 2015 % 2016 % 2017 %
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE 1.127.505,67 100% 443.351,64 91,45% 209.302,25 85,98%
EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO 1.823,09 0,16% 15.862,59 3,27% 1.873,78 0,77%
CUENTAS Y DOCUENTOS POR COBRAR 943.431,68 83,67% 158.131,48 32,62% 44.636,37 18,34%
INVENTARIOS 63.105,55 5,60% 97.581,30 20,13% 123.553,65 50,76%
OTRAS CUENTAS Y DOCUENTOS POR COBRAR 119.145,35 10,57% 171.776,27 35,43% 39.238,45 16,12%
ACTIVO NO CORRIENTE - 0% 41.446,28 8,55% 34.118,32 14,02%
PROPIEDADES, PLANTAS Y EQUIPOS - 0% 47.079,00 9,71% 47.459,00 19,50%
( - ) DEPREC. PROPIEDADES, PLANTAS Y EQUIPOS - 0% (5.632,72) -1,16% (13.340,68) -5,48%
TOTAL DE ACTIVO 1.127.505,67 100% 484.797,92 100% 243.420,57 100%
PASIVO
PASIVO CORRIENTE 1.124.867,68 99,77% 470.362,54 97,02% 221.879,84 91,15%
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 293.749,32 26,05% 199.044,51 41,06% 146.877,14 60,34%
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS - 0% - 0% 8.751,29 3,60%
POR PAGAR A EMPLEADOS 25.569,61 2,27% 12.666,43 2,61% 9.404,86 3,86%
OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES 805.548,75 71,45% 258.651,60 53,35% 56.846,55 23,35%
PASIVO NO CORRIENTE - 0% - 0% - 0%
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR - 0% - 0% - 0%
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS - 0% - 0% - 0%
TOTAL DE PASIVO 1.124.867,68 99,77% 470.362,54 97,02% 221.879,84 91,15%
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL 200,00 0,02% 200,00 0,04% 200,00 0,08%
RESULTADOS 2.194,19 0,19% 13.991,58 2,89% 21.096,93 8,67%
RESERVAS 243,80 0,02% 243,80 0,05% 243,80 0,10%
TOTAL DE PATRIMONIO 2.637,99 0,23% 14.435,38 2,98% 21.540,73 8,85%
TOTAL DE PATRIMONIO NETO Y PASIVO 1.127.505,67 100% 484.797,92 100% 243.420,57 100%
Elaborado por: Jorge Avilés
49
Resultados:
• WORKBRICK S.A. en el 2015 generó un total de ventas por 894.475,29.
• Los activos totales que tuvo la compañía fueron de 1.127.505,67 por lo que estuvo
sujeta a auditoría.
• Los pasivos totales registrados en la compañía en el 2015 fueron de un total de
1.124.867,68.
• Las utilidades al final del ejercicio cerraron en 19.011,57.
Análisis financiero
Tabla 6. Análisis de la Rentabilidad neta de Ventas 2015 – 2016 – 2017
Periodo Fórmula Desarrollo Resultado
2015
RNV= 19.011,57/894.475,29 2,13%
2016
RNV= 18.689,82/812.686,99 2,30%
2017
RNV= 11.885,07/429.169,88 2,77%
Elaborado por: Jorge Avilés
50
Análisis de ratios financieros del periodo fiscal 2017
Análisis de Liquidez
RECOMENDABLE
LIQUIDEZ GENERAL =
Activo Corriente
=
209.302,25
= 94%
> 1.5
Pasivo Corriente 221.879,84
Interpretación:
De acuerdo con el análisis del ratio de análisis de liquidez, la empresa
WORKBRICK S.A. en el 2017 refleja que por cada $1 de deuda corriente, la empresa
cuenta con $0.94 para cubrirla, siendo lo recomendable estar por encima del 1.5 para no
tener problemas de endeudamiento y solvencia.
RECOMENDABLE
PRUEBA ACIDA
=
Act. Cte - Exist - Gpa
=
70.757,70
=
0,32
> 1
Pasivo Corriente 221.879,84
PRUEBA DEFENSIVA
=
Equivalentes de Efectivos
=
1.873,78
= 0,84%
> 1
Pasivo Corriente 221.879,84
Interpretación:
De acuerdo con el análisis del ratio de prueba acida y prueba defensiva, la empresa
WORKBRICK S.A. en el 2017, refleja que tiene un síntoma de liquidez insuficiente para
51
atender deudas a corto plazo, por lo que se recomienda revertir deudas desplazándolas a
largos plazos, siendo lo recomendable para este ratio, estar por encima de 1.
Análisis de solvencia
RECOMENDABLE
INDICE DE SOLVENCIA
=
Activo Total
=
243.420,57
=
1,10
> 1.5
Pasivo Total 221.879,84
Interpretación:
De acuerdo con el análisis del ratio de análisis de Solvencia, la empresa en el 2017
generó un nivel de solvencia de 1,10 que demuestra que la empresa tiene la capacidad de
cubrir cada dólar de deuda, siendo lo recomendable estar por encima del 1.5 para no tener
problemas de endeudamiento y solvencia.
Análisis de Endeudamiento
RECOMENDABLE
ENDEUDAMIENTO
FINANCIERO
=
Total de Pasivo - Activo Corriente
=
12.577,59
= 58%
< 1
Total de Patrimonio Neto 21.540,73
RAZÓN DE
ENDEUDAMIENTO
=
Total de Pasivo
=
221.879,84
= 91%
< 1
Total de Activos 243.420,57
Interpretación:
De acuerdo a los ratios de Endeudamiento financiero, la empresa en el 2017, nos
indica que por cada UM aportada por los Accionistas hay $0.58 centavos de dólar o el 58%
52
aportado por los acreedores, de acuerdo al ratio de Endeudamiento nos indica que el 91%
de los Activos totales es financiado por los acreedores y de liquidarse estos activos totales
al precio en libros quedaría un saldo de 9% de su valor, después del pago de las
obligaciones vigentes
Análisis del Fondo de Maniobra
FONDO DE MANIOBRA = Activo Cte. - Pasivo Cte. = 209.302,25 - 221.879,84 = -12.577,59
Interpretación:
De acuerdo con el análisis del ratio del Fondo de maniobra o Capital de trabajo, la
empresa WORKBRICK S.A. en el 2017, tiene resultado negativo, por lo que nos indica
que la empresa carece de recursos suficientes para afrontar los pagos a corto plazo, lo que
significa que la empresa no tiene suficiente liquidez.
Para mejorar el fondo de maniobra negativo debemos tomar las siguientes acciones
para corregirla situación:
• Llevar a cabo el anticipo de cobros: como puede ser el descuento por pronto pago en
facturas no mayor al 5% o el factoring es opción que se puede valorar, de manera
que entidades financieras adelanten el pago de las facturas de clientes.
53
• Retrasar algunos pagos mediante la negociación de los plazos de pago: con esta
acción de negociación puedes conseguir llegar a un acuerdo y obtener un mayor
plazo para pagar a tus proveedores.
• Financiarse con entidades Bancarias por medio de préstamos a largos plazos, para
poder cubrir pasivos a corto plazos o aumentar nuestro activo corriente.
Al 31 de diciembre del 2017, la Compañía WORKBRICK S.A. ha cumplido con lo
establecido en la Resolución No. NAC-DGERCGC11-00393 del Servicio de Rentas
Internas, publicada en el Registro Oficial No. 567 de octubre 31 del 2011, con última
reforma en mayo del 2012, que establece la obligación de los sujetos pasivos inscritos en el
Registro único de Contribuyentes (RUC) como sociedades, de informar a la autoridad
tributaria sobre el domicilio o residencia y la identidad de los accionistas, partícipes o
socios de la empresa. La referida información fue proporcionada por la Compañía al SRI en
las fechas y plazos establecidos por su calendario tributario.
54
CAPITULO IV
4. La propuesta
4.1. Tema
Diseño de una planificación tributaria para la compañía WORKBRICK S.A.
4.2. Justificación
WORKBRICK S.A. al ser una compañía que ha crecido en los últimos años, sus
operaciones demandan rigurosos controles con el fin de mantener óptimos niveles de
eficiencia, siendo así necesario el desarrollo de una propuesta que se enfoque en el área de
tributación donde se podrá aprovechar los diferentes beneficios, controles y procedimientos
que ayuden a generar mejores resultados considerando el problema. Por lo tanto a través de
esta propuesta se busca formular un conjunto de estrategias orientadas a aprovechar lo que
estipula las leyes tributarias y con ello mantener una estructura tributaria eficaz.
4.3. Objetivos de la propuesta
4.3.1. General
Proponer una planificación tributaria para la compañía WORKBRICK S.A. de
manera que se desarrollen mejores controles basados en la normativa tributaria vigente.
4.3.2. Específicos
• Realizar estrategias de planificación tributaria para el manejo de procedimientos,
controles, políticas basadas en materia de tributación.
55
• Realizar un análisis comparativo de los beneficios tributarios que la compañía
WORKBRICK S.A. puede tener acceso para minimizar el pago del impuesto a la
renta.
• Establecer políticas y procedimientos para el desarrollo de la planificación
tributaria.
4.4. Descripción de la propuesta
Aplicación práctica tributaria.
a) Incremento neto de empleo
Dentro de la planificación tributaria se define los procedimientos para acceder a
beneficios tributarios que ayuden a reducir la carga impositiva para que la compañía pueda
generar mejores resultados. El incremento neto de empleo que puede ser un mecanismo al
que las empresas pueden emplear y así favorecerse con las deducciones.
b) Contratación de discapacitados
Otro de los beneficios tributarios que se pueden considerar es la contratación de
personas que padecen algún tipo de discapacidad donde se puede acceder a la deducción del
150% del gasto incurrido de sueldo más beneficios sobre la base imponible para el cálculo
del impuesto a la renta, de manera que se pueda aumentar los índices de utilidad neta.
56
c) Beneficios por contratación de adulto mayor y migrantes retornados.
Se podrá deducir con el 150% adicional, los gastos que se incurran por
remuneraciones y beneficios sociales sobre los que se aporte al IESS por la contratación de
adultos mayores y migrantes retornados mayores de 40 años por un periodo de dos años a
partir de la fecha de celebración del contrato.
d) Amortización sobre pérdidas tributarias
En el caso de que la compañía registre pérdidas tributarias puede realizar el cálculo
sobre la deducción por la amortización que esta no tiene algún efecto sobre los resultados
de los estados financieros, pero en la práctica contable debe detallarse dentro de las notas a
los estados financieros o aclaratorias de manera que a través de esta deducción se tiene una
disminución del pago del impuesto a la renta.
e) Contratación – Capacitación técnica
En este caso para acceder al beneficio de la deducción del 100% por gastos de
capacitación en innovación tecnológica es importante tomar en cuenta que esta base no
debe ser superior al 1% de los sueldos y salarios generados al final del ejercicio que refleje
la compañía WORKBRICK S.A.
f) Asistencia técnica – contratación
La compañía WORKBRICK S.A. desarrolla un proceso de crecimiento en la
innovación tecnológica por lo que requiere de gastos por asistencia técnica que dentro de un
escenario con el desarrollo de una planificación tributaria permitirá la deducción del 100%
57
que no supere el 1% del total de los sueldos y salarios generados al final del ejercicio que
refleje la compañía WORKBRICK S.A.
g) Depreciación de maquinaria
Con efecto al escenario de planificación tributaria se puede apreciar que los efectos
de la depreciación de maquinaria tomando en cuenta que este se deduce sin superar el 5%
de los ingresos totales. Por lo que se recomendaría la Adquisición de Maquinarias para
generar un beneficio tributario adicional.
Conciliación tributaria
Se realizó una presentación consolidada de la conciliación tributaria tomando en
cuenta la no planificación tributaria con el fin de que obtener una visión sobre no
utilización de los beneficios tributarios que generan el aprovechar las deducciones de
diferentes operaciones o bases normativas de la ley para reducir la carga impositiva del
Impuesto a la Renta para la compañía WORKBRICK S.A.
58
Tabla 7. Conciliación tributaria sin Planificación Tributaria.
Elaborado por: Jorge Avilés
En la presente tabla, apreciamos que la compañía no utilizó los beneficios tributarios en los
años de estudios 2015, 2016 y 2017
WORKBRICK S.A.
ESTADOS DE RESULTADOS INTEGRALES
CUENTAS 2015 2016 2017
VENTAS
894.475,29
812.686,99
429.169,88
COSTOS
702.374,61
599.169,76
215.025,96
GASTOS
173.089,11
194.827,41
202.258,85
UTILIDAD DEL EJERCICIO
19.011,57
18.689,82
11.885,07
(-) PARTICIPACIÓN DE TRABAJADORES
2.851,74
2.803,47
1.782,76
(+) GASTOS NO DEDUCIBLES
54.351,98
2.766,46
520,23
(=) UTILIDAD GRAVABLE
70.511,81
18.652,81
10.622,54
TOTAL IMPUESTO CAUSADO
15.512,60
4.103,62
2.336,96
ANT. IMPUESTO A LA RENTA DEL PERIODO DECLARADO
2.685,56
5.680,22
-
(-) RETENCIONES EN LA FUENTE DEL EJERCICIO FISCAL
14.643,23
10.526,92
6.607,23
SUBTOTAL IMPUESTO A PAGAR 869,37 - -
SUBTOTAL SALDO A FAVOR - 4.846,70 4.270,27
59
Tabla 8. Conciliación tributaria con Planificación Tributaria.
WORKBRICK S.A. ESTADOS DE RESULTADOS INTEGRALES
CUENTAS 2015 2016 2017
VENTAS
894.475,29
812.686,99
429.169,88
COSTOS
702.374,61
599.169,76
215.025,96
GASTOS
173.089,11
194.827,41
202.258,85
UTILIDAD DEL EJERCICIO 19.011,57 18.689,82 11.885,07
(-) PARTICIPACIÓN DE TRABAJADORES
2.851,74
2.803,47
1.782,76
(+) GASTOS NO DEDUCIBLES
54.351,98
2.766,46
520,23
(-) INCREMENTO NETO DE EMPLEO
13.369,93
15.669,38 -
(-) DEDUCCIÓN POR CONTRATACIÓN ADULTO MAYOR - -
9.390,17
(-) DEDUCCIÓN POR CAPACITACIÓN TÉCNICA - -
1.232,37
(=) UTILIDAD GRAVABLE 57.141,88 2.983,43 -
TOTAL IMPUESTO CAUSADO 12.571,21 656,36 -
ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA DEL PERIODO DECLARADO
2.685,56
5.680,22 -
(-) RETENCIONES EN LA FUENTE DEL EJERCICIO FISCAL
14.643,23
10.526,92
6.607,23 SUBTOTAL IMPUESTO A PAGAR - - -
SUBTOTAL SALDO A FAVOR
2.072,02
4.846,70
6.607,23
Elaborado por: Jorge Avilés
El impuesto causado a través de la planificación tributaria disminuirá de manera que
se logre obtener mejores resultados en cuanto a los márgenes de utilidad. Los beneficios
tributarios a través de los incentivos influirán en que los resultados sean óptimos para
60
garantizar que el pago de Impuesto a la Renta sea menor, siendo eficiente la aplicación de
la propuesta como una medida que influya en los controles dentro de los procesos
tributarios.
Tabla 9. Resultados de Dividendos a Accionistas con planificación tributaria
WORKBRICK S.A. DIVIDENDOS A REPARTIR - ACCIONISTAS
CUENTAS
SIN
PLANIFICACION
TRIBUTARIA
PERIODO 2017
CON
PLANIFICACION
TRIBUTARIA
PERIODO 2017
VENTAS 429.169,88 429.169,88
COSTOS 215.025,96 215.025,96
GASTOS 202.258,85 202.258,85
( = ) UTILIDAD DEL EJERCICIO 11.885,07 11.885,07
( - ) 15% PARTICIPACION TRABAJADORES 1.782,76 1.782,76
( + ) GASTOS NO DEDUCIBLES 520,23 520,23
( - ) BENEFICIOS TRIBUTARIOS - 10.622,54
( = ) UTILIDAD GRAVABLE 10.622,54 (0,00)
( - ) 22% IMPUESTO A LA RENTA 2.336,96 (0,00)
( = ) UTILIDAD ANTES DE RESERVAS 7.765,35 10.102,31
( - ) 10% RESERVA LEGAL 776,54 1.010,23
( = ) DIVIDENDOS A REPARTIR - ACCIONISTAS 6.988,82 9.092,08
Elaborado por: Jorge Avilés
Podemos apreciar que, con la propuesta de una correcta Planificación Tributaria
aporta a que se logre el mejoramiento de los resultados financieros que influyan al
cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa y generar mayor beneficios
61
económicos de los Accionistas para la distribución de dividendos al final de cada periodo
fiscal.
4.5. Probabilidades de éxito de la planificación tributaria
Tabla 10. Matriz de riesgo y éxito
Plan Nivel de riesgo Probabilidad de éxito
Alto Medio Bajo Alto Medio Bajo
Contratación de
empleados nuevos
Sin aplicación
planificación
tributaria
Con aplicación
tributaria - beneficios
Sólo incremento neto
Compra de
maquinaria
Sin propuesta
Con propuesta
Capacitación Sin propuesta
Con propuesta
Asistencia técnica Sin propuesta
Con propuesta
Fuente: Jorge Avilés
De acuerdo con la aplicación práctica de los beneficios tributarios a los que la
compañía puede acogerse para reducir la carga impositiva del Impuesto a la Renta están
relacionados con la actividad y estas demuestra que para generar altos niveles de éxito es
importante implementar la propuesta de una planificación tributaria, debido a que se
62
reducen los riesgos de que estas puedan incidir en la disminución de la utilidad que tiene la
compañía al final del ejercicio contable.
4.6. Estrategias para el desarrollo de la planificación tributaria
ESTRATEGIA 1
Definir políticas y procedimientos de gestión tributaria para el desarrollo del análisis
de beneficios tributarios que ayuden a maximizar la utilidad al final del ejercicio.
Meta
Lograr maximizar las utilidades netas de la compañía WORKBRICK S.A. mediante
el mejoramiento de los controles y gestión de planificación tributaria.
Actividades
• Revisar la propuesta de la planificación tributaria para elegir los beneficios
tributarios que mejor se acoplen a las necesidades de la compañía
• Buscar asistencia tributaria profesional para determinar procedimientos de gestión
tributaria.
• Implementar un manual de procedimientos tributarios para el cumplimiento de las
obligaciones vigentes ante la Autoridad Tributaria.
Responsables
• Gerencia de la compañía WORKBRICK S.A.
• Departamento financiero
63
Recursos
• Humanos: Contador, asistente y gerente de la compañía
• Tecnología: Sistema contable
• Materiales: Normativa tributaria, nuevas resoluciones, manual de procedimiento,
leyes.
ESTRATEGIA 2
Capacitar al personal responsable de la parte tributaria sobre las directrices para la
implementación de la planificación tributaria.
Meta
Fortalecer los conocimientos del personal contable sobre materia tributaria a través
del estudio de nuevas resoluciones en el área de tributación.
Actividades
• Gestionar capacitaciones externas a través de empresas de prestación de servicios de
capacitación tributaria.
• Solicitar un capacitador del Servicio de Rentas Internas que proporcione
conocimientos al personal contable sobre los beneficios tributarios.
Responsables
• Gerencia de la compañía WORKBRICK S.A.
• Departamento financiero
Recursos
• Humanos: Contador, asistente y gerente de la compañía
64
• Tecnología: Sistema contable
• Materiales: Normativa tributaria, nuevas resoluciones, manual de procedimiento,
leyes.
ESTRATEGIA 3
Elaborar un manual con enfoque al cumplimiento tributario para el departamento de
contabilidad que defina procedimientos basados en las normativas y leyes para el
conocimiento de los procesos a emplear.
Meta
Optimizar la gestión de cumplimiento tributario en el personal de contabilidad para
que desarrollen todas las gestiones sujetas de cumplimiento tributario de acuerdo a las
normativas y leyes.
Actividades
• Financiar la elaboración de un manual para el cumplimiento de la parte tributaria
bajo contenido técnico y legal.
• Diseñar un calendario general con fechas sobre plazos de declaraciones, entrega de
estados financieros y pago de impuestos.
Responsables
• Gerencia de la compañía WORKBRICK S.A.
• Departamento financiero
Recursos
• Humanos: Contador, asistente y gerente de la compañía
65
• Tecnología: Sistema contable
• Materiales: Normativa tributaria, nuevas resoluciones, manual de procedimiento,
leyes.
ESTRATEGIA 4
Desarrollar proyecciones de tipo financiera para determinar la carga impositiva del
Impuesto a la renta mediante la aplicación de incentivos y beneficios establecidos en la
normativa tributaria.
Meta
Fortalecer los controles tributarios – financieros mediante el desarrollo de
proyecciones que den una estimación sobre el impuesto a la renta y los beneficios en la
conciliación tributaria al final del ejercicio.
Actividades
• Realizar una proyección de ingresos y gastos.
• Estimar los resultados de la conciliación tributaria mediante el acceso a beneficios
tributarios.
• Realizar el cálculo de las deducciones y determinación del pago del impuesto a la
renta.
Responsables
• Gerencia de la compañía WORKBRICK S.A.
• Departamento financiero
66
Recursos
• Humanos: Contador, asistente y gerente de la compañía
• Tecnología: Sistema contable
• Materiales: Normativa tributaria, nuevas resoluciones, manual de procedimiento,
leyes.
67
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones
A través de la investigación se obtuvo información que permitió establecer que en la
compañía WORKBRICK S.A. existe una falta de planificación tributaria debido a la falta
de gestión del personal lo que pone en riesgo sus niveles de utilidad ya que al carecer de
controles no son capaces de determinar la presión tributaria lo que genera riesgos que
generan un bajo nivel de las ganancias al final del periodo contable. Además de no
reconocer herramientas que sean eficaces para proteger a la entidad de amenazas
relacionadas a la elusión tributaria.
Mediante la recolección de datos se pudo evidenciar que los involucrados en la parte
tributaria no disponen de herramientas estratégicas que ayuden a maximizar los resultados
financieros a través del aprovechamiento de beneficios tributarios, lo que puede conllevar
al aumento de la carga impositiva. También mediante el análisis financiero se pudo
evidenciar que WORKBRICK S.A. en el 2015 tuvo un aumento de ingresos lo que
conllevó a que esté sujeta de auditoría externa.
En la compañía no se realiza ningún tipo de medición de presión tributaria por lo
que no tiene conocimiento sobre la incidencia de las cuentas que afectan los resultados y
generan la carga impositiva del impuesto a la renta por lo que es evidente que la
planificación tributaria resulta ser una estrategia enfocada al ahorro fiscal.
68
Recomendaciones
Realizar de forma continua el análisis de los resultados financieros para conocer el
ahorro tributario obtenido mediante el acceso a beneficios tributarios con el fin de mejorar
la situación económica que a pesar de no generar pérdidas en los periodos de análisis
demuestra que el uso de herramientas basadas en tributación permitirá reducir posibles
escenarios que puedan amenazar con aumentar la carga impositiva del impuesto a la renta.
Aplicar las estrategias de la planificación tributaria para mejorar las acciones
enfocadas al cumplimiento de las obligaciones tributarias que mantiene la compañía de
manera que se puedan evitar sanciones o multas por no cumplirse con los plazos para el
pago de impuestos o la presentación de declaraciones ante la autoridad tributaria.
Desarrollar la planificación tributaria bajo el desarrollo del análisis financiero con el
fin de lograr obtener información que respalde la importancia de acogerse a incentivos que
sean eficaces para mejores resultados dentro de los datos establecidos en los estados
financieros con relación al ahorro fiscal.
69
Bibliografía
Amado, J. (2015). Gestión Fiscal en la empresa. Alicante: CISS S.A.
Bracho, J. (2013). Planificación tributaria para una persona natural no obligada a llevar
contabilidad. Caso: Olga María Vergara Cedeño, Directora de Ventas de la
empresa Yanbal Ecuador S.A. Quito: PUCE.
Galárraga, L. (2014). Planificación tributaria del Impuesto a la Renta en la Industria
ecuatoriana para el ejercicio económico 2014: Caso Práctico Industria Harinera.
Guayaquil: ESPOL.
Gavilanes, I. (2016). Planificación tributaria de la empresa Vasconezimport Cia. Ltda. del
Cantón Riobamba del periodo 2014, para establecer controles tributarios.
Riobamba: Universidad Nacional de Chimborazo.
Gavilanes, I. (2016). Planificación tributaria de la empresa VASCONEZIMPORT CIA.
LTDA. del Cantón Riobamba del periodo 2014, para establecer controles
tributarios. Riobamba: Universidad Nacional de Chimborazo.
González, S. (2015). Planificación tributaria. Santiago: Universidad.
Hebles, A. (2017). Planificación tributaria frente a la norma general antielusión y en
especial la relación del abuso de formas jurídicas con el abuso del derecho.
Santiago: Universidad de Chile.
Hernández, D. (05 de septiembre de 2016). Control interno, tributario, laboral y contable
para la efectividad de una empresa. Obtenido de Contabilidad:
https://www.gestiopolis.com/control-interno-tributario-laboral-contable-la-
efectividad-una-empresa/
70
Lindao, A. (2016). Herramientas estratégicas de planificación tributaria para el impuesto
a la renta en el sector industrial año 2016. Quito: Universidad Central.
Loja, D. (2016). La planificación tributaria de la empresa comercial "Distribuidora
Adrimar" de la ciudad de Piñas y su impacto en el cumplimiento de sus
obligaciones. Año 2013. Machala: Universidad Técnica de Machala.
Marin, C. (2013). Gestión Fiscal en la empresa. Alicante: CISS S.A.
Mayorga, F. (2015). Propuesta de diseño de políticas y procedimientos contables -
financieros de la compañía FERROSTAAL ECUADOR S.A. en la ciudad de Quito.
Quito: Pontificia Universidad Católica del Ecuador.
Méndez, A. (2014). Planificación tributaria del impuesto sobre la renta como estrategia de
gestión empresarial en las empresas distribuidoras de alimentos del Municipio de
Maracaibo. Maracaibo: Universidad Rafael Urdaneta.
Moya, L. (2017). Elusión, evasión y planificación tributaria. Lima: UM TEMUCO.
Muñoz, C. (2016). La planificación tributaria y su incidencia en el pago de impuestos en la
Empresa del sector industrial de Reencauche de la ciudad de Cuenca. Cuenca:
Universidad de Cuenca.
Quinde, J. (2015). Planificación tributaria como estrategia de gestión empresarial en la
Cooperativa de Ahorro y Crédito Andalucía LTDA. Quito: Pontificia Universidad
Católica del Ecuador.
Salazar, J. (2014). La planificación y control tributario y la utilización de incentivos
fiscales en el sector comercial de neumáticos de la ciudad de Latacunga. Ambato:
Universidad Técnica de Ambato.
71
Torres y Morán. (2013). Elaboración de un manual de procedimientos y políticas contables
para la compañía Constructora HONORCOMPANY S.A., del cantón Milagro.
Milagro: Universidad Estatal de Milagro.
Villalta, E. (2016). Los beneficios tributarios y su efecto en la liquidez de las empresas de
economía popular y solidaria. Obtenido de Laica Vicente Rocafuerte:
http://www.eumed.net/cursecon/ecolat/ec/2016/beneficios.html
Villasmil, M. (2018). La planificación tributaria: Herramienta legítima del contribuyente
en la gestión empresarial. Barranquila: Universidad.
Zurita y Luna. (2013). Análisis e implementación de la planificación tributaria en la
Compañía Consulsimica S.A. periodo 2011. Guayaquil: Universidad Laica.
Zurita y Luna. (2013). Análisis e Implementación de la Planificación tributaria en la
Compañía CONSULSIMICA S.A. periodo 2011. Guayaquil: Universidad Laica
Vicente Rocafuerte.
72
Anexos
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA TRIBUTACIÓN Y FINANZAS
ENTREVISTA REALIZADA AL GERENTE DE LA EMPRESA WORKBRICK S.A.
Nombre del entrevistado:
Cargo:
Tiempo en el cargo:
Fecha de la entrevista:
Hora de inicio de la entrevista:
Hora de finalizada la entrevista:
Entrevistador:
Lugar de la entrevista:
Objetivo: Establecer los procesos tributarios que realizan en la empresa WORKBRICK
S.A. bajo el levantamiento de información cualitativa y cuantitativa.
1.- ¿Qué tipo de controles tributarios se realizan en la empresa?
2.- ¿Por qué no se ha considerado la implementación de una planificación tributaria en la
empresa?
3.- ¿Qué tipo de anexos presenta la empresa ante el Servicio de Rentas Internas?
73
4.- ¿Quién es el encargado de realizar las declaraciones, pagos de impuestos y demás
formalidades tributarias?
5.- ¿Qué decisiones toma usted con relación a los resultados financieros que la empresa
genera al finalizar el año?
6.- ¿Cada que tiempo usted revisa los reportes financieros y declaraciones tributarias?
7.- ¿Los encargados de realizan la gestión tributaria en la empresa cuentan con un
calendario tributario que establezca las fechas de pagos de impuestos?
8.- ¿Usted que tipo de procedimientos realiza cuando se presentan retrasos en la
presentación de declaraciones?
9.- ¿Qué tipo de beneficios tributarios mantiene la empresa?
10.- ¿Considera factible que se implemente una planificación tributaria que permita
maximizar los resultados financieros de la empresa? ¿Por qué?
GRACIAS POR SU COLABORACIÓN
74
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA TRIBUTACIÓN Y FINANZAS
ENTREVISTA REALIZADA AL CONTADOR DE LA EMPRESA WORKBRICK
S.A.
Nombre del entrevistado:
Cargo:
Tiempo en el cargo:
Fecha de la entrevista:
Hora de inicio de la entrevista:
Hora de finalizada la entrevista:
Entrevistador:
Lugar de la entrevista:
1.- ¿Qué criterios aplica para el cálculo de impuestos y deducciones tributarias?
2.- ¿Cada que tiempo se entregan reportes de declaraciones de impuestos a la gerencia?
3.- ¿Qué controles usted realiza para el cumplimiento de las fechas de entrega de
declaraciones ante el SRI?
4.- ¿Cómo usted cree que le afecta a la empresa la falta de una planificación tributaria?
5.- ¿Cuáles son las obligaciones tributarias que debe cumplir la empresa de acuerdo con la
actividad que realiza?
6.- ¿Qué medidas se han realizado para el aprovechamiento de beneficios tributarios?
7.- ¿Cómo se evalúan los resultados financieros de la empresa?
75
8.- ¿Qué competencias tiene usted en la toma de decisiones con respecto a los resultados
financieros?
9.- ¿Por qué cree que no se ha considerado realizar una planificación tributaria en la
empresa?
10.- ¿Cómo cree usted que aportaría una planificación tributaria a la empresa?
76
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA TRIBUTACIÓN Y FINANZAS
ENTREVISTA REALIZADA AL GERENTE DE KENNEDY GRUPO
HOSPITALARIO CLIENTE DE LA EMPRESA WORKBRICK S.A.
1.- ¿Qué opina de los servicios que ha obtenido de la empresa WORKBRICK S.A.?
2.- ¿Qué tipo de servicios le ofrece WORKBRICK S.A.?
3.- ¿Cada que tiempo contrata los servicios de la empresa WORKBRICK S.A.?
4.- ¿Cómo califica los precios que le ofrece la empresa WORKBRICK S.A.?
5.- ¿Desde cuándo mantienen un vínculo de negocios con la empresa?
6.- ¿Qué considera usted que debe mejorar la empresa para un mejor servicio?
MUCHAS GRACIAS POR SU COLABORACIÓN
77
Guayaquil, 17 de junio de 2018
Sr.
Gerente de la empresa WORKIBRICK S.A.
Ciudad.-
De mis consideraciones
Yo, Jorge Avilés, egresado de la carrera de Tributación y Finanzas de la Facultad de
Ciencias Administrativas de la Universidad de Guayaquil, me encuentro realizado el
proyecto de investigación como requisito para optar por el título de Ingeniero en
Tributación y Finanzas con el tema: PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA PARA
MAXIMIZAR LOS RESULTADOS FINANCIEROS DE WORKBRICK S.A.
Solicito a usted respetuosamente se me dé la apertura para realizar la investigación en la
empresa con el fin de obtener la información necesaria para culminar con éxito el trabajo de
titulación.
Apelo a su buena voluntad y ayuda, despidiéndome sin antes reiterar mis mejores deseos a
usted a nivel profesional y personal.
Atentamente
_________________________
JORGE AVILÉS
C.C.
78
Guayaquil, 20 de junio de 2018
Sr. Jorge Avilés
Ciudad.-
De nuestras consideraciones:
En respuesta a su solicitud recibida el 17 de junio del presente año, se le informa que ha
recibido la autorización de parte de la Gerencia de WORKBRICK S.A. para que realice la
investigación que requiera para la elaboración del proyecto con el tema: PLANIFICACIÓN
TRIBUTARIA PARA LA MAXIMIZACIÓN DE LOS RESULTADOS FINANCIEROS
DE WORKBRICK S.A.
Considerar mantener ética y profesionalismo en el uso de la información sin que esta afecte
la gestión interna de la empresa. Agradecemos su atención y deseamos los mejores éxitos
en la culminación de su carrera profesional.
______________________________
RR.HHH
