Embed Size (px)
Citation preview
1
U skladu s člankom 78. stavak 2. Pravilnika o Kontnom okviru, sadržaju konta i primjeni Kontnog okvira za gospodarska društva („Službene novine Federacije BiH“, broj 82/10), Savez računovođa, revizora i financijskih djelatnika Federacije Bosne i Hercegovine, donosi
USPOREDNI PREGLED PREKNJIŽAVANJA NA NOVI KONTNI OKVIR ZA GOSPODARSKA DRUŠTVA radi otvaranja početnih stanja 1. siječnja 2011. godine
RANIJI KONTO NOVI KONTO NAPOMENA
00 Potraživanja za upisani a neuplaćeni kapital 31 Upisani neuplaćeni kapital Članak 26. Pravilnika
000 Potraživanja za upisani a neuplaćeni kapital 310 Upisane neuplaćene dionice Prema oblicima upisanog a neuplaćenog kapitala (dugovno stanje)
312 Upisani neuplaćeni udjeli
319 Ostali upisani neuplaćeni kapital
01 Stalna nematerijalna sredstva 01 Nematerijalna sredstva Članak 3. Pravilnika
010 Goodwill 012 Goodwill
011 Patenti, licence i zaštitni znakovi 011 Koncesije, patenti, licence, zaštitni znakovi i druga prava
012 Kapitalizirani troškovi razvoja 010 Kapitalizirana ulaganja u razvoj
013 Računarski programi – software (koji nisu dio hardware-a)
014 Ostala nematerijalna sredstva
014 Koncesije i ostala prava 011 Koncesije, patenti, licence, zaštitni znakovi i druga prava
015 Stalna nematerijalna sredstva u pripremi 015 Nematerijalna sredstva u pripremi
017 Predujmovi za stalna nematerijalna sredstva 017 Predujmovi za nematerijalna sredstva
018 Ostala stalna nematerijalna sredstva 013 Ulaganja na tuĎim stalnim sredstvima Izdvajaju se na poseban konto
014 Ostala nematerijalna sredstva
019 Ispravak vrijednosti stalnih nematerijalnih sredstava - u okviru konta dotičnog nematerijalnog sredstva - Ispravci vrijednosti se prenose na posebna analitička konta u okviru konta dotičnog nematerijalnog sredstva
2
02 Nekretnine, postrojenja i oprema 02 Nekretnine, postrojenja i oprema Članak 4. Pravilnika
020 Zemljišta 020 Zemljište
021 GraĎevinski objekti 021 GraĎevinski objekti
022 Postrojenja i oprema (strojevi) 022 Postrojenja i oprema (strojevi)
023 Alati, pogonski i uredski namještaj 023 Alati, pogonski i uredski namještaj
024 Transportna sredstva 024 Transportna sredstva
025 Nekretnine, postrojenja i oprema u pripremi 025 Nekretnine, postrojenja i oprema u pripremi
026 Stambene zgrade i stanovi 026 Stambene zgrade i stanovi
027 Predujmovi za nekretnine, postrojenja i opremu 027 Predujmovi za nekretnine, postrojenja i opremu
029 Ispravak vrijednosti nekretnina, postrojenja i opreme - u okviru konta dotičnog sredstva iz ove skupine - Ispravci vrijednosti se prenose na posebna analitička konta u okviru konta dotičnog sredstva iz ove skupine
03 Biološka imovina 04 Biološka sredstva Članak 6. Pravilnika
030 Osnovno stado 042 Osnovno stado
031 Šume i višegodišnji zasadi 040 Šume Šume i višegodišnji zasadi se razdvajaju na dva zasebna nova konta 041 Višegodišnji zasadi
035 Biološka imovina u pripremi 045 Biološka sredstva u pripremi
037 Predujmovi za biološku imovinu 047 Predujmovi za biološka sredstva
039 Ispravak vrijednosti biološke imovine - u okviru konta dotičnog biološkog sredstva - Ispravci vrijednosti se prenose na posebna analitička konta u okviru konta dotičnog biološkog sredstva
04 Ostala stalna materijalna sredstva 05 Ostala (specifična) stalna materijalna sredstva Članak 7. Pravilnika
040 Ostala stalna materijalna sredstva u upotrebi 050 Ostala stalna materijalna sredstva u upotrebi Specifična stalna materijalna sredstva trajne ili dugoročne vrijednosti
045 Ostala stalna materijalna sredstva u pripremi 055 Ostala stalna materijalna sredstva u pripremi
047 Predujmovi za ostala stalna materijalna sredstva 057 Predujmovi za ostala stalna materijalna sredstva
049 Ispravak vrijednosti ostalih stalnih materijalnih sredstava
- u okviru konta dotičnog sredstva iz ove skupine - Ispravci vrijednosti se prenose na posebna analitička konta u okviru konta dotičnog sredstva iz ove skupine
3
05 Dugoročna financijska ulaganja i zajmovi 06 Dugoročni financijski plasmani Članak 8. Pravilnika, MRS 27, 28, 31 i 39
050 Udjeli u pridruženim pravnim osobama (koji se obračunavaju po metodi udjela)
060 Učešća u kapitalu povezanih pravnih osoba Dionice i udjeli u kapitalu pridruženih pravnih osoba koja ulaze u grupu za konsolidaciju
061 Učešća u kapitalu drugih pravnih osoba Učešća u kapitalu ostalih pridruženih pravnih osoba
051 Udjeli u zavisnim društvima i drugim povezanim osobama
060 Učešća u kapitalu povezanih pravnih osoba Učešća u kapitalu zavisnih i drugih povezanih pravnih osoba koja ulaze u grupu za konsolidaciju
061 Učešća u kapitalu drugih pravnih osoba Učešća u kapitalu ostalih povezanih pravnih osoba
052 Zajmovi povezanim pravnim osobama 062 Dugoročni krediti dani povezanim pravnim osobama
Iz grupe za konsolidaciju
053 Udjeli u nepovezanim pravnim osobama (sudjelujući interesi)
061 Učešća u kapitalu drugih pravnih osoba Izvan grupe za konsolidaciju
054 Dani zajmovi 063 Dugoročni krediti dani u zemlji Pravnim osobama koja ne ulaze u grupu za konsolidaciju 064 Dugoročni krediti dani u inozemstvo
055 Dani depoziti, zadržane i plaćene garancije 068 Ostali dugoročni financijski plasmani
056 Ulaganja u dužničke vrijednosne papire 065 Financijska sredstva raspoloživa za prodaju Klasificirana prema MRS 39
066 Financijska sredstva koja se drže do roka dospijeća
058 Ostala dugoročna ulaganja 068 Ostali dugoročni financijski plasmani
059 Ispravak vrijednosti dugoročne financijske imovine 069 Ispravak vrijednosti dugoročnih financijskih plasmana
Veza: nova konta 332 i 333
06 Dugoročna potraživanja 07 Druga dugoročna potraživanja Članak 9. Pravilnika
060 Potraživanja od povezanih društava 070 Potraživanja od povezanih pravnih osoba Potraživanja od pravnih osoba koja ulaze u grupu za konsolidaciju
061 Potraživanja po osnovi prodaje na kredit 071 Potraživanja po osnovi prodaje na kredit Izvan grupe za konsolidaciju
062 Potraživanja po ugovorima o financijskom najmu (lizingu)
072 Potraživanja po ugovorima o financijskom najmu (lizingu)
068 Ostala dugoročna potraživanja 078 Ostala dugoročna potraživanja
4
069 Ispravak vrijednosti dugoročnih potraživanja 079 Ispravak vrijednosti dugoročnih potraživanja Veza: novi konto 332
07 Ulaganja u nekretnine 03 Investicijske nekretnine Članak 5. Pravilnika
070 Ulaganja u vlastito zemljište 030 Ulaganja u vlastito zemljište U skladu s MRS 40, na kontima skupine 03 iskazuju se zemljišta ili zgrade, ili dio zgrade, ili i jedno i drugo, koje vlasnik ili korisnik financijskog lizinga drži u cilju zarade od iznajmljivanja i/ili porasta vrijednosti tih nekretnina
071 Ulaganja u unajmljeno zemljište 031 Ulaganja u unajmljeno zemljište
072 Ulaganja u vlastite graĎevine 032 Ulaganja u vlastite graĎevine
073 Ulaganja u unajmljene graĎevine 033 Ulaganja u unajmljene graĎevine
075 Ulaganja u nekretnine u pripremi 035 Ulaganja u nekretnine u pripremi
077 Predujmovi za ulaganja u nekretnine 037 Predujmovi za investicijske nekretnine
079 Ispravak vrijednosti ulaganja u nekretnine - u okviru konta dotične investicijske nekretnine - Ispravci vrijednosti se prenose na posebna analitička konta u okviru konta dotične investicijske nekretnine
08 Sredstva klasificirana kao sredstva namijenjena za prodaju
14 Stalna sredstva i sredstva obustavljenog poslovanja namijenjena prodaji
Članak 15. Pravilnika
080 Nematerijalna sredstva namijenjena prodaji 140 Nematerijalna sredstva namijenjena prodaji
U skladu s MSFI 5, na kontima skupine 14, prema nazivima pojedinih konta, iskazuju se nematerijalna sredstva, zemljišta, graĎevinski objekti, postrojenja i oprema, investicijske nekretnine, biološka sredstva i ostala stalna sredstva koja su temeljem odluke o prodaji prenesena s konta korištenih sredstava, kao i sredstva poslovanja koje se obustavlja
081 Stalna materijalna sredstva namijenjena prodaji 141 Zemljište namijenjeno prodaji
142 GraĎevinski objekti namijenjeni prodaji
143 Postrojenja i oprema namijenjeni prodaji
144 Investicijske nekretnine namijenjene prodaji
145 Biološka sredstva namijenjena prodaji
146 Ostala stalna sredstva namijenjena prodaji
082 Financijska dugotrajna imovina namijenjena prodaji 146 Ostala stalna sredstva namijenjena prodaji
083 Skupine za otuĎenje 147 Sredstva obustavljenog poslovanja namijenjena prodaji
087 Predujmovi za sredstva klasificirana kao sredstva namijenjena za prodaju
- - ako postoje, takvi predujmovi se evidentiraju u okviru odgovarajućeg konta skupine 14 -
089 Ispravak vrijednosti sredstava klasificiranih kao namijenjena za prodaju
149 Ispravak vrijednosti sredstava namijenjenih prodaji i obustavljenog poslovanja
09 Dugoročna razgraničenja 09 Odgođena porezna sredstva i dugoročna razgraničenja
Članak 10. Pravilnika
090 OdgoĎena porezna sredstva 090 OdgoĎena porezna sredstva U razdoblju dužem od 1 god.
091 Unaprijed plaćeni troškovi 091 Unaprijed plaćeni troškovi Za razdoblje duže od 1 godine
5
(za razdoblje duže od 12 mjeseci) (za razdoblje duže od 12 mjeseci)
098 Ostala dugoročna razgraničenja 098 Ostala dugoročna razgraničenja Na razdoblje duže od 1 godine
10 Sirovine, materijal, rezervni dijelovi i sitan inventar
10 Sirovine, materijal, rezervni dijelovi i sitan inventar
Po članku 11. st. 9. i 10. Pravilnika, sirovine, materijal, rezervni dijelovi, auto-gume, ambalaža, alat i inventar se mogu voditi na kontima skupine 10 (u okviru financijskog računovodstva) ili u okviru slobodne klase 9
100 Obračun troška nabave 100 Obračun troška nabave
101 Sirovine i materijal 101 Sirovine i materijal
102 Rezervni dijelovi 102 Rezervni dijelovi
103 Sitan inventar, auto-gume i ambalaža 103 Auto-gume i ambalaža
104 Alat i sitan inventar
104 Sirovine i materijal, rezervni dijelovi i sitan inventar izvan upotrebe
10 - odgovarajući konto skupine 01, po vrsti, ili
- na kontu 147 – Sredstva obustavljenog poslovanja namijenjena prodaji
Zavisno od namjere: - naknadno korištenje, ili - prodaja tih zaliha
105 Predujmovi za nabavu sirovina i materijala, rezervnih dijelova i sitnog inventara
150 Dani predujmovi za zalihe i usluge povezanim pravnim osobama Po novom Kontnom okviru,
dani predujmovi za zalihe se iskazuju na odgovarajućim kontima nove skupine 15
151 Dani predujmovi za zalihe i usluge ostalim pravnim osobama
159 Ispravak vrijednosti danih predujmova
108 Odstupanje od cijena 108 Odstupanje od cijena
109 Ispravak vrijednosti zaliha sirovina i materijala, rezervnih dijelova i sitnog inventara
109 Ispravak vrijednosti sirovina, materijala, dijelova i sitnog inventara
11 Proizvodnja u toku 11 Proizvodnja u toku, poluproizvodi i nedovršene usluge
U skladu s člankom 12. st. 11. i 12. Pravilnika, podaci o proizvodnji učinaka se mogu voditi na kontima skupine 11 (u okviru financijskog računovodstva) ili da se podaci o proizvodnji učinaka osiguravaju na kontima klase 9 – Obračun troškova i učinaka, od čega zavisi i način evidentiranja proizvodnje učinaka na kontima skupine 11
110 Proizvodnja u toku – nedovršeni proizvodi 110 Proizvodnja u toku – nedovršeni proizvodi
111 Poluproizvodi i dijelovi vlastite proizvodnje 111 Poluproizvodi i dijelovi vlastite proizvodnje
112 Proizvodnja kod kooperanata 112 Proizvodnja kod kooperanata
113 Obustavljena proizvodnja 113 Obustavljena proizvodnja
114 Poluproizvodi u doradi i obradi 114 Poluproizvodi u doradi i obradi
115 Nedovršene usluge 115 Nedovršene usluge
118 Odstupanje od cijena 118 Odstupanje od cijena
119 Ispravak vrijednosti proizvodnje u toku 119 Ispravak vrijednosti proizvodnje u toku
6
12 Proizvodi 12 Gotovi proizvodi U skladu s člankom 13. st. 12. i 13. Pravilnika, podaci o stanju i kretanju gotovih učinaka se mogu voditi na kontima skupine 12 (u okviru financijskog računovodstva) ili na kontima klase 9 – Obračun troškova i učinaka, od čega zavisi i način evidentiranja gotovih učinaka na kontima skupine 12
120 Proizvodi u skladištu 120 Proizvodi u skladištu
121 Proizvodi u prodavaonicama 121 Proizvodi u maloprodajnim objektima
122 Ukalkulirana razlika u cijeni proizvoda u prodavaonici 122 Ukalkulirana razlika u cijeni
123 Ukalkulirani PDV proizvoda u prodavaonici 123 Ukalkulirani PDV
124 Proizvodi u komisiji i konsignaciji 124 Proizvodi u komisiji i konsignaciji
125 Proizvodi izvan upotrebe 125 Proizvodi izvan upotrebe
126 Proizvodi u obradi i doradi 126 Proizvodi u obradi i doradi
128 Odstupanje od cijena 128 Odstupanje od cijena
129 Ispravak vrijednosti proizvoda 129 Ispravak vrijednosti proizvoda
13 Trgovačka roba 13 Roba Članak 14. Pravilnika
130 Obračun troška nabave robe 130 Obračun troška nabave robe
– Nekretnine koje su nabavljene za dalju prodaju, koje se stoga tretiraju kao roba (MRS 2, točka 8)
131 Nekretnine nabavljene radi dalje prodaje Novi konto
131 Roba u skladištu 132 Roba u prodaji na veliko
132 Roba u prodavaonici 133 Roba u maloprodajnim objektima
133 Roba u komisiji i konsignaciji 134 Roba u tranzitu, komisiji i konsignaciji Roba u tranzitu je roba koja se isporučuje kupcu bez skladištenja
– 135 Roba na putu Novi konto (roba isporučena kupcu, do potvrde prijema od strane kupca)
134 Roba u doradi, obradi i manipulaciji 136 Roba u obradi i doradi
136 Predujmovi za robu 150 Dani predujmovi za zalihe i usluge povezanim pravnim osobama Dani predujmovi za zalihe se
iskazuju na odgovarajućim kontima nove skupine 15
151 Dani predujmovi za zalihe i usluge ostalim pravnim osobama
159 Ispravak vrijednosti danih predujmova
137 Ukalkulirana razlika u cijeni 137 Ukalkulirana razlika u cijeni
138 Ukalkulirani porez na dodanu vrijednost 138 Ukalkulirani PDV
139 Ispravak vrijednosti zaliha trgovačke robe 139 Ispravak vrijednosti robe
7
20 Novac i novčani ekvivalenti 20 Gotovina i gotovinski ekvivalenti Članak 17. Pravilnika
200 Novčani računi u bankama i štedionicama (transakcijski računi)
200 Transakcijski računi – domaća valuta
201 Otvoreni akreditivi u domaćoj valuti 203 Akreditivi – domaća valuta
202 Blagajne 205 Blagajne – domaća valuta
203 Devizni računi 201 Transakcijski računi – strana valuta
204 Otvoreni akreditivi u stranim valutama 204 Akreditivi – strana valuta
205 Devizne blagajne 206 Blagajne – strana valuta
206 Plemeniti metali 207 Gotovinski ekvivalenti
207 Novčani ekvivalenti 207 Gotovinski ekvivalenti
208 Ostala novčana sredstva 208 Ostala novčana sredstva
Sva novčana sredstva izdvojena na posebnim računima (za isplatu čekova, za investicije i druge namjene)
202 Izdvojena novčana sredstva Novi konto
Novčana sredstva čije je korištenje vremenski ograničeno
209 Oročena novčana sredstva Novi konto
21 Potraživanja od prodaje 21 Potraživanja od prodaje Članak 18. Pravilnika
210 Potraživanja od kupaca povezanih pravnih osoba 210 Kupci – povezana pravna osoba
211 Kupci u zemlji 211 Kupci u zemlji
212 Kupci u inozemstvu za prodana dobra i usluge 212 Kupci u inozemstvu
213 Kupci u inozemstvu za izvoz u svoje ime za tuĎi račun 22 Potraživanja iz specifičnih poslova (nova skupina konta)
214 Potraživanja za prodanu robu u komisiji i konsignaciji
219 Ispravak vrijednosti potraživanja od kupaca 219 Ispravak vrijednosti potraživanja od kupaca
Prijenos s ranijih konta skupina 21 i 22
22 Potraživanja iz specifičnih poslova (nova skupina konta)
Članak 19. Pravilnika
220 Potraživanja od izvoznika Na kontima nove skupine 22, prema nazivima konta ove skupine, posebno se iskazuju potraživanja iz navedenih i drugih specifičnih poslova, prijenosom s ranijih konta skupina 21 i 22
221 Potraživanja po osnovi uvoza za tuĎi račun
222 Potraživanja po osnovi konsignacijske i komisijske prodaje
223 Potraživanja iz zajedničkih poslova
228 Ostala potraživanja iz specifičnih poslova
229 Ispravak vrijednosti potraživanja iz specifičnih poslova
8
22 Druga potraživanja 23 Druga kratkoročna potraživanja Članak 20. Pravilnika
220 Potraživanja od povezanih društava i iz zajedničkih poslova
223 Potraživanja iz zajedničkih poslova
221 Potraživanja od državnih i drugih institucija 233 Potraživanja od državnih organa i institucija
222
223
Potraživanja za više plaćene poreze i akontacije poreza
Potraživanja za više plaćene doprinose, članarine i dr.
234
235
Potraživanja za više plaćeni porez na dobit
Potraživanja za više plaćene ostale poreze i doprinose
Prema nazivima i sadržaju novih konta 234 i 235
224 Potraživanja od zaposlenih 232 Potraživanja od zaposlenika
225 Potraživanja od članova društva 238 Ostala kratkoročna potraživanja
226 Potraživanja za dividende i udjele u dobiti 230 Potraživanja za kamatu i dividendu od povezanih pravnih osoba Zavisno od toga radi li se o
pravnim osobama koji ulaze u grupu za konsolidaciju 231 Potraživanja za kamatu i dividendu od drugih
subjekata
227 Potraživanja za predujmove za naručene usluge (osim za usluge koje su uključene u trošak nabave stalnih sredstava i zaliha)
150 Dani predujmovi za zalihe i usluge povezanim pravnim osobama Osim za predujmove za
usluge i dr., koje su uključene u trošak nabave stalnih sredstava
151 Dani predujmovi za zalihe i usluge ostalim pravnim osobama
159 Ispravak vrijednosti danih predujmova
228 Ostala kratkoročna potraživanja 238 Ostala kratkoročna potraživanja
229 Ispravak vrijednosti potraživanja 239 Ispravak vrijednosti drugih kratkoročnih potraživanja
23 Kratkoročni financijski plasmani 24 Kratkoročni financijski plasmani Članak 21. Pravilnika
230 Udjeli (dionice) u povezanim pravnim osobama Nova konta 245, 246 ili 248
231 Zajmovi povezanim pravnim osobama i ostalim članovima društva
240 Kratkoročni krediti povezanim pravnim osobama
238 Ostala kratkoročna potraživanja
232 Ulaganja u vrijednosne papire – kratkoročne 245 Financijska sredstva namijenjena trgovanju
246 Druga financijska sredstva označena po fer vrijedn.
248 Ostali kratkoročni financijski plasmani
244 Kratkoročni dio dugoročnih vrijednosnih papira
233 Dani zajmovi u zemlji 241 Kratkoročni krediti dani u zemlji Osim kredita danih pravnim osobama koja ulaze u grupu za konsolidaciju
9
234 Dani zajmovi u inozemstvu 242 Kratkoročni krediti dani u inozemstvu
235 Dani depoziti – kratkoročni 248 Ostali kratkoročni financijski plasmani
236 Potraživanja od izdavatelja kreditnih kartica 248 Ostali kratkoročni financijski plasmani
237 Potraživanja za otplate dugoročnih zajmova koje dospijevaju u poslovnoj godini
243 Kratkoročni dio dugoročnih kredita
238 Ostali kratkoročni financijski plasmani 248 Ostali kratkoročni financijski plasmani
239 Ispravak vrijednosti kratkoročnih financijskih plasmana
249 Ispravak vrijednosti kratkoročnih financijskih plasmana
24 Aktivna vremenska razgraničenja 28 Aktivna vremenska razgraničenja Članak 23. Pravilnika
240 Unaprijed plaćeni troškovi (do 12 mjeseci) 280 Unaprijed plaćeni rashodi
241 OdgoĎeno pokriće poreza na dobit 288 OdgoĎena porezna sredstva
242 Nerealizirani gubici od držanja ulaganja u vrijednosne papire
283 Nerealizirani gubici od držanja ulaganja u vrijednosne papire
243 Obračunana potraživanja – nefakturirani prihodi 281 Potraživanja za nefakturirani prihod
248 Ostala kratkoročna razgraničenja 282 Razgraničeni troškovi po osnovi obveza
289 Ostala kratkoročna razgraničenja
26 Potraživanja za PDV - ulazni porez 27 Potraživanja za PDV – odbitni ulazni porez Članak 22. Pravilnika
260 Potraživanja za ulazni porez u primljenim računima obveznika PDV-a
270 PDV u primljenim fakturama
261 Potraživanja za PDV plaćen pri uvozu dobara 271 PDV plaćen pri uvozu dobara
262 Potraživanja za plaćeni PDV za usluge inozemnih osoba koje se oporezuju u BiH
273 PDV obračunan na usluge stranih osoba
263 Potraživanja za ulazni porez u plaćenim predujmovima obveznicima PDV-a
272 PDV sadržan u danim predujmovima
264 Potraživanja za PDV plaćen za nenaplaćeni izvoz
265 Potraživanja za ulazni porez po posebnoj shemi 275 Ulazni porez uplaćen po posebnoj shemi
266 Potraživanja za ulazni porez po isplaćenoj paušalnoj naknadi poljoprivrednicima
274 Paušalni iznosi PDV-a isplaćenog poljoprivrednicima
267 Potraživanja za razliku većeg ulaznog poreza od obveze u obračunskom razdoblju
279 Potraživanja za razliku ulaznog poreza i obveza za PDV
268 Ulazni porez na koji još nije stečeno pravo odbitka 276 Ulazni porez na koji još nije stečeno pravo odbitka
269 Naknadno vraćen PDV strancima u okviru osobnog putničkog prometa
278 Druga potraživanja s osnove PDV-a
10
40 Upisani temeljni kapital 30 Temeljni kapital Članak 25. Pravilnika
400 Upisani uplaćeni temeljni kapital 300 Dionički kapital Uključivo i dionice, udjele i druge oblike kapitala (trajnih izvora) koji su u državnom vlasništvu
302 Udjeli članova društva s ograničen. odgovornošću
303 Zadružni udjeli
304 Ulozi
305 Državni kapital Nekorporatizirani kapital
309 Ostali temeljni kapital Ostali oblici trajnih izvora
401 Upisani neuplaćeni temeljni kapital 31 Upisani neuplaćeni kapital Članak 26. Pravilnika
310 Upisane neuplaćene dionice Dugovna stanja (stavke koje umanjuju bilančno stanje ukupnog kapitala)
312 Upisani neuplaćeni udjeli
319 Ostali upisani neuplaćeni kapital
402 Manjinski interes 30 - sastavni dio temeljnog kapitala - Manjinski interes se iskazuje samo u Izvještaju o promjena-ma u kapitalu (MRS 27)
41 Dionička premija 32 Rezerve Članak 27. st. 2. Pravilnika
410 Dionička (emisiona) premija 320 Emisiona premija
42 Revalorizacijske i prenesene rezerve 33 Revalorizacijske rezerve i nerealizirani dobici i gubici
Članak 28. Pravilnika
420 Revalorizacijske rezerve materijalnih sredstava 330 Revalorizacijske rezerve s osnove revalorizacije stalnih sredstava
421 Revalorizacijske rezerve nematerijalnih sredstava
422 Revalorizacijske rezerve dugoročnih financijskih plasmana
332 Nerealizirani dobici s osnove financijskih sredstava raspoloživih za prodaju
Veza: konto 065 - Financijska sredstva raspoloživa za prodaju i 069 – Ispravak vrijednosti dugoročnih financijskih plasmana
333 Nerealizirani gubici s osnove financijskih sredstava raspoloživih za prodaju
339 Ostale revalorizacijske rezerve i nerealizirani dobici i gubici
423 Prenesene rezerve – tečajne razlike nastale prevoĎenjem transakcija u stranoj valuti
331 Razlike nastale prevoĎenjem financijskih izvještaja u valutu prezentacije
43 Ostale rezerve 32 Rezerve Članak 27. Pravilnika
430 Zakonske rezerve 321 Zakonske rezerve
431 Statutarne rezerve 322 Statutarne i druge rezerve
439 Ostale rezerve
11
44 Akumulirana (zadržana) dobit 34 Neraspoređena dobit Članak 29. Pravilnika
440 Akumulirana (zadržana) dobit 340 NerasporeĎena dobit ranijih godina
342 NerasporeĎeni višak prihoda ranijih godina (kod ustanova i sl. pravnih osoba koja primjenjuju kontni plan za gospodarska društva, a nisu profitni subjekti)
45 Akumulirani (preneseni) gubitak 35 Gubitak do visine kapitala Članak 30. Pravilnika
29 Gubitak iznad visine kapitala Članak 24. Pravilnika
450 Akumulirani (preneseni) gubitak 350 Gubitak ranijih godina Gubitak (nepokriveni višak rashoda) ranijih godina, do visine kapitala (do visine trajnih izvora)
352 Nepokriveni višak rashoda ranijih godina (kod ustanova i sl. pravnih osoba koja primjenjuju kontni plan za gospodarska društva, a nisu profitni subjekti)
290 Gubitak iznad visine kapitala (duguje) Gubitak (nepokriveni višak rashoda) ranijih godina, iznad visine kapitala (trajnih izvora)
46 Dobit ili gubitak tekuće godine 34 Neraspoređena dobit Članak 29. Pravilnika
35 Gubitak do visine kapitala Članak 30. Pravilnika
29 Gubitak iznad visine kapitala Članak 24. Pravilnika
460 Dobit tekuće financijske godine 341 NerasporeĎena dobit izvještajne godine
343 NerasporeĎeni višak prihoda izvještajne godine
461 Gubitak tekuće financijske godine 351 Gubitak izvještajne godine Gubitak (višak rashoda) izvještajne godine, do visine kapitala (trajnih izvora) 353 Nepokriveni višak rashoda izvještajne godine
290 Gubitak iznad visine kapitala (duguje) Gubitak (višak rashoda) izvještajne godine, iznad visine kapitala (trajnih izvora)
47 Vlastite dionice koje drži pravna osoba 36 Otkupljene vlastite dionice i udjeli Članak 31. Pravilnika
470 Vlastite dionice koje drži pravna osoba 360 Otkupljene vlastite dionice i udjeli (duguje)
12
50 Dugoročne financijske obveze 41 Dugoročne obveze Članak 33. Pravilnika
500 Obveze prema povezanim pravnim osobama za zajmove i kredite
411 Dugoročne obveze prema povezanim pravnim osobama
Sve pravne osobe koje ulaze u grupu za konsolidaciju
501 Obveze po zajmovima i druge obveze prema članovima društva
419 Ostale dugoročne obveze
410 Obveze koje se mogu konvertirati u kapital U skladu s propisima
502 Obveze po kreditima od banaka i drugih financijskih institucija u zemlji
413 Dugoročni krediti uzeti u zemlji Obveze prema domaćim pravnim i fizičkim osobama izvan grupe za konsolidaciju 503 Obveze po financijskim zajmovima u zemlji
504 Obveze prema dobavljačima po robnim zajmovima u zemlji
505 Obveze za financijske kredite iz inozemstva 414 Dugoročni krediti uzeti u inozemstvu Obveze prema stranim pravnim i fizičkim osobama izvan grupe za konsolidaciju
506 Obveze prema dobavljačima u inozemstvu za robne zajmove
507 Obveze po dužničkim vrijednosnim papirima 412 Obveze po emitiranim dugoročnim vrijednosnim papirima
508 Obveze po osnovi financijskih najmova – lizinga 415 Dugoročne obveze po financijskom lizingu u zemlji
416 Dugoročne obveze po financijskom lizingu u inozemstvu
509 Ostale dugoročne financijske obveze 410 Obveze koje se mogu konvertirati u kapital U skladu s propisima
417 Dugoročne obveze po fer vrijednosti kroz račun dobiti i gubitka
U skladu s MRS 39 i drugim relevantnim MRS/MSFI
419 Ostale dugoročne obveze Osim iznosa prenesenih na druga konta skupine 41
51 Dugoročna razgraničenja i rezerviranja 40 Dugoročna rezerviranja i odgođene porezne obveze
Članak 32. Pravilnika
510 OdgoĎene porezne obveze 408 OdgoĎene porezne obveze
511 Obračunani a neplaćeni rashodi 409 Ostala dugoročna razgraničenja
512 Unaprijed naplaćeni i odgoĎeni prihodi 407 Unaprijed naplaćeni i drugi odgoĎeni prihodi
513 Obračunana rezerviranja za rizike u garantnim rokovima
400 Rezerviranja za troškove u garantnom roku
514 Obračunana rezerviranja za troškove po započetim sudskim sporovima protiv poduzeća
405 Rezerviranja po započetim sudskim sporovima
13
515 Obračunana rezerviranja po štetnim ugovorima 406 Rezerviranja po štetnim ugovorima
516 Obračunana rezerviranja za restrukturiranje poduzeća
403 Rezerviranja za troškove restrukturiranja
517 Obračunana rezerviranja za otpremnine, mirovine i slične troškove
404 Rezerviranja za naknade i beneficije zaposlenika
518 Obračunana rezerviranja za troškove obnavljanja prirodnih bogatstava
401 Rezerviranja za troškove obnavljanja prirodnih bogatstava
519 Ostala dugoročna razgraničenja i rezerviranja 402 Rezerviranja za zadržane kaucije i depozite
409 Ostala dugoročna rezerviranja i razgraničenja
52 Dugoročne obveze klasificirane u grupu sa sredstvima namijenjenim za prodaju ili otuđenje
14 Stalna sredstva i sredstva obustavljenog poslovanja namijenjena prodaju
Članak 15. Pravilnika, MSFI 5
520 Obveze prema povezanim pravnim osobama klasificirane u grupu sa sredstvima namijenjenim za prodaju ili otuĎenje
Iskazuju se u okviru stanja na odgovarajućim kontima skupine 14 – Stalna sredstva i sredstva obustavljenog poslovanja namijenjena prodaju
521 Obveze po dugoročnim zajmovima i kreditima u zemlji klasificirane u grupu sa sredstvima namijenjenim za prodaju ili otuĎenje
522 Obveze po dugoročnim zajmovima i kreditima u inozemstvu klasificirane u grupu sa sredstvima namijenjenim za prodaju ili otuĎenje
529 Ostale dugoročne obveze klasificirane u grupu sa sredstvima namijenjenim za prodaju ili otuĎenje
53 Kratkoročne financijske obveze 42 Kratkoročne financijske obveze Članak 34. Pravilnika
530 Obveze prema povezanim pravnim osobama za zajmove i kredite
420 Obveze prema povezanim pravnim osobama Unutar grupe za konsolidaciju
531 Obveze po zajmovima i druge obveze prema članovima društva
429 Ostale kratkoročne financijske obveze
532 Obveze po kreditima od banaka i drugih financijskih institucija u zemlji
422 Kratkoročni krediti uzeti u zemlji Izvan grupe za konsolidaciju
533 Obveze po osnovi zajmova
534 Obveze za primljene predujmove 430 Primljeni predujmovi, depoziti i kaucije Obveze za primljene predujmove evidentiraju se u skupini 43
535 Obveze za financijske kredite iz inozemstva 423 Kratkoročni krediti uzeti u inozemstvu Izvan grupe za konsolidaciju
14
537 Obveze po kratkoročnim vrijednosnim papirima 421 Obveze po emitiranim kratkoročnim vrijednosnim papirima
538 Tekući dio dugoročnih financijskih obveza (obveze za otplate dugoročnih kredita i zajmova koje dospijevaju u poslovnoj godini)
424 Kratkoročni dio dugoročnih kredita
425 Kratkoročni dio dugoročnih obveza po financijskom lizingu
539 Ostale kratkoročne financijske obveze 427 Kratkoročne obveze po fer vrijednosti kroz račun dobiti i gubitka
429 Ostale kratkoročne financijske obveze
54 Obveze prema dobavljačima i druge obveze 43 Obveze iz poslovanja Članak 35. Pravilnika
44 Obveze iz specifičnih poslova Članak 36. Pravilnika
45 Obveze po osnovi plaća, naknada i ostalih primanja zaposlenih
Članak 37. Pravilnika
46 Druge obveze Članak 38. Pravilnika
48 Obveze za ostale poreze, doprinose i druge dažbine
Članak 40. Pravilnika
540 Obveze prema dobavljačima povezanim pravnim osobama
431 Dobavljači – povezane pravne osobe Unutar grupe za konsolidaciju
541 Dobavljači u zemlji 432 Dobavljači u zemlji
Izvan grupe za konsolidaciju 440 Obveze prema uvozniku
441 Obveze po osnovi izvoza za tuĎi račun
542 Dobavljači u inozemstvu za kupljena dobra i usluge 433 Dobavljači u inozemstvu Izvan grupe za konsolidaciju
543 Dobavljači u inozemstvu za uvoz u svoje ime za tuĎi račun
449 Ostale obveze iz specifičnih poslova
544 Obveze iz komisijskih i konsignacijskih poslova 442 Obveze po osnovi komisijske i konsignacijske prodaje
545 Obveze prema zaposlenima 450 Obveze za neto plaće i naknade plaća
453 Obveze za neto naknade plaća koje se refundiraju
456 Obveze za ostala neto primanja, naknade troškova i materijalna prava zaposlenih
546 Tekuće obveze poreza na dobit 481 Obveze za porez na dobit
547 Obveze prema učesnicima iz dobiti 461 Obveze za dividende
462 Obveze za učešće u dobiti
15
548 Obveze za ostale poreze, doprinose i dr. davanja 451 Obveze za porez i posebne dažbine na plaće i naknade plaća Obveze za porez na dohodak,
posebne dažbine (naknada za zaštitu od nesreća, vodna naknada) i doprinose (iz i na osnovicu) u vezi plaća, naknada plaća i ostalih primanja, naknada troškova i materijalna prava zaposlenih, prema nazivima konta skupine 45
452 Obveze za doprinose u vezi plaća i naknada plaća
454 Obveze za porez i posebne dažbine na naknade plaća koje se refundiraju
455 Obveze za doprinose u vezi naknada plaća koje se refundiraju
457 Obveze za porez i posebne dažbine na ostala primanja zaposlenih
458 Obveze za doprinose u vezi ostalih primanja zaposlenih
464 Obveze za porez i posebne dažbine na naknade članovima odbora, komisija i sl.
Porez na dohodak, posebne dažbine i doprinosi u vezi naknada članovima raznih odbora, komisija i sl., prema nazivima konta 464 i 465
465 Obveze za doprinose u vezi naknada članovima odbora, komisija i sl.
467 Obveze za porez i posebne dažbine na naknade fizičkim osobama
Porez na dohodak, posebne dažbine i doprinosi u vezi naknada ostalim fizičkim osobama, prema nazivima konta 467 i 468
468 Obveze za doprinose u vezi naknada fizičkim osobama
480 Obveze za trošarine (akcize)
482 Obveze za poreze, carine i druge dažbine iz nabave ili na teret troškova
483 Obveze za ostale doprinose, članarine i sl. koje terete troškove
484 Obveze za PDV koji se plaća pri uvozu
489 Ostale obveze za poreze, doprinose i dr. dažbine
549 Ostale kratkoročne obveze 430 Primljeni predujmovi, depoziti i kaucije
439 Ostale obveze iz poslovanja
443 Obveze iz zajedničkih poslova
449 Ostale obveze iz specifičnih poslova
460 Obveze po osnovi kamata i troškova financiranja
463 Obveze za naknade članovima odbora, komisija i sl.
466 Obveze prema fizičkim osobama za naknade po ugovorima
16
469 Druge obveze
55 Pasivna vremenska razgraničenja 49 Pasivna vremenska razgraničenja Članak 41. Pravilnika
550 Obračunati troškovi 490 Unaprijed obračunati rashodi razdoblja
551 OdgoĎeno plaćanje poreza na dobit 495 OdgoĎene porezne obveze
552 Zavisni troškovi nabave trgovačke robe 492 Razgraničeni zavisni troškovi nabave
553 Nerealizirani dobici od držanja ulaganja u vrijednosne papire
494 Razgraničeni prihodi po osnovi plasmana
499 Ostala kratkoročna razgraničenja
554 Prihodi budućeg razdoblja 491 Obračunati prihodi narednog razdoblja
555 OdgoĎeno priznavanje prihoda 493 OdgoĎeni prihodi za primljene donacije i sl.
559 Ostala kratkoročna razgraničenja 499 Ostala kratkoročna razgraničenja
56 Obveze za PDV 47 Obveze za PDV Članak 39. Pravilnika
560 Obveze za PDV po izlaznim računima registriranim obveznicima PDV-a
470 PDV po osnovi isporuka drugim obveznicima PDV-a
561 Obveza za PDV na isporuke osobama koja nisu registrirani obveznici (krajnja potrošnja)
473 PDV po osnovi isporuka neobveznicima PDV-a (krajnja potrošnja)
562 Obveze za PDV po osnovi upotrebe dobara i usluga za vlastitu potrošnju i potrošnju u neposlovne svrhe
472 PDV po osnovi vlastite potrošnje u neposlovne svrhe
563 Obveze za PDV u primljenim predujmovima 471 PDV po primljenim predujmovima
564 Obveze za PDV za nenaplaćeni izvoz – –
565 Obveze za PDV po posebnoj shemi 475 Obveze za uplatu PDV-a po posebnoj shemi
566 Obveze za ispravljeni PDV 478 Druge obveze s osnove PDV-a
567 Obveze za uplatu razlike PDV-a za obračunsko razdoblje
479 Obveze za razliku izmeĎu obveza za PDV i ulaznog poreza
568 Obveze za PDV za usluge inozemnih osoba koje se oporezuju u BiH
474 PDV obračunan na usluge stranih osoba
569 Ostale obveze za PDV 478 Druge obveze s osnove PDV-a
17
57 Kratkoročne obveze klasificirane u grupu sa sredstvima namijenjenim za prodaju ili otuđenje
14 Stalna sredstva i sredstva obustavljenog poslovanja namijenjena za prodaju
Članak 15. Pravilnika, MSFI 5
570 Obveze prema povezanim pravnim osobama klasificirane u grupu sa sredstvima namijenjenim za prodaju ili otuĎenje
Iskazuju se u okviru stanja na odgovarajućim kontima grupe 14 – Stalna sredstva i sredstva obustavljenog poslovanja namijenjena prodaju
571 Obveze po kratkoročnim zajmovima i kreditima u zemlji klasificirane u grupu sa sredstvima namijenjenim za prodaju ili otuĎenje
572 Obveze po kratkoročnim zajmovima i kreditima u inozemstvu klasificirane u grupu sa sredstvima namijenjenim za prodaju ili otuĎenje
579 Ostale kratkoročne obveze klasificirane u grupu sa sredstvima namijenjenim za prodaju ili otuĎenje
72 Gubitak iznad visine kapitala 29 Gubitak iznad visine kapitala Vidjeti napomene navedene za preknjižavanje s ranijih konta skupina 45 i 46 720 Gubitak iznad visine kapitala 290 Gubitak iznad visine kapitala
8 Interni obračuni (slobodna razrada)
9 Obračun troškova i učinaka (primjena je dobrovoljna, a razrada slobodna)
Članak 2. st. 4. i čl. 66. do 76. Pravilnika o Kontnom okviru
9 Izvanbilančna evidencija (slobodna razrada)
8 Izvanbilančna evidencija (primjena je dobrovoljna, a razrada slobodna)
Članak 2. st. 4. Pravilnika o Kontnom okviru
