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Objetivos de AprendizajeConocer el concepto de cuenta y saber
registrar movimientosConocer los libros diario, mayor, su
contenido, y funcionamientoConocer el proceso contable
1. La cuentaEcuación fundamental: A = P + N
Herramienta para el registro de operacionesDesarrollo:
A = P + NAC + ANC = P + PC + PNC
Hace falta más desarrollo porque:No es lo mismo Efectivo que ClientesNi deudas con bancos que acreedoresNi cuentas de aportación de propietarios,
resultados de las operacionesPara ello surge el concepto de Cuenta
1. La cuentaDefinición de Cuenta:
Instrumento para registrar movimientos en el valor de elementos patrimoniales
Tipos de cuentas:Cuentas de ActivoCuentas de PasivoCuentas de NetoCuentas de Resultados (son de Neto)
1. La cuentaRepresentación de las cuentas
(clásica o “T”)
Debe HaberNombre de la Cuenta
Movimiento 1 x.xxx Movimiento 2
Movimiento 3 x.xxx
x.xxx
1. La cuentaVocabulario
Cargar: apuntar en el debeAbonar: apuntar en el haberSaldo: diferencia entre los importes del debe
y los importes del haber de una cuentaSaldo deudor: cuando el saldo es positivo, o
cuando el debe suma más que el haberSaldo acreedor: cuando el saldo es negativo,
o cuando el debe suma menos que el haberSaldar o cerrar: calcular el saldo de una
cuenta, dejarla a cero
1. La cuentaRepresentación de las cuentas
Suma D Suma H
Saldo Acreedor = H - DSi Suma H > Suma D
Saldo Deudor = D - HSi Suma D > Suma H
Debe HaberNombre de la Cuenta
Movimiento 1 x.xxx Movimiento 2
Movimiento 3 x.xxx
x.xxx
1. La cuenta
Ejemplo
DINERODebe Haber
(1) Creación Empresa 5.000 (2) Compra Piso 1.000
(4) Cobro servicios 800 (3) Compra Muebles 1.000
(5) Pago sueldos 100
(6) Pago material 80
(7) Pago intereses 150
5.800 2.330
Saldo deudor 3.470
1. La cuenta
¿Debo cargar o abonar una cuenta?
¿Aumenta?
Cargar(debe)
Abonar(haber)
ACTIVOSPASIVONETO
¿Aumenta?
Si Si
NoNo
1. La cuenta
ACTIVO PASIVO Y NETO
Cuentas Activo
Aumento Disminución
Cuentas Neto
Disminución Aumento
Cuentas Pasivo
Disminución Aumento
1. La cuentaEjemploCompra en efectivo de un ordenador (€800) para su uso en el negocio
Dinero
800
Ordenadores
800
Al pagar en efectivo, el dinero que disponemos disminuye en €800. La cuenta que recoge el dinero es de Activo, por lo que la cuenta “Dinero” hay que apuntarla en el haber.
El ordenador, valorado en €800, es un Activo. El aumento del valor de la cuenta (si existe se crea) lo apuntamos en el debe.
1. La cuentaCuentas y saldos
Las cuentas de Activo tienen saldo deudor Aumentos en el debe Disminuciones en el haber
Las cuentas de Pasivo y Neto tienen saldo acreedor Aumentos en el haber Disminuciones en el debe
Las cuentas de ingresos funcionan como las de pasivo y neto
Las cuentas de gastos funcionan como las de activo
1. La cuentaCatálogo de cuentas
Los nombres de las cuentas las pones túLo importante es el tipo de cuenta
Activo, Pasivo, Neto, Ingreso o GastoLa terminología del PGC NO es obligatoria
2. Los libros Diario y Mayor
El MayorEs el libro de cada cuenta, bien en
formato “T”, bien en formato ‘moderno’
Nombre de cuenta# Fecha Descripción Debe Haber
x xx/xx/xx Descripción 1 xxx
y xx/xx/xx Descripción 2 yyy
Saldo Final zzz
2. Los libros Diario y Mayor
Ejemplo del Mayor de la cuenta Dinero
Dinero# Fecha Descripción Debe Haber
1 02/01/06 Creación Empresa 5.000
2 15/01/06 Compra Piso 1.000
3 25/01/06 Compra Muebles 1.000
4 15/10/06 Cobro servicios asesoramiento
800
5 30/10/06 Pago sueldo ayudante 100
6 15/12/06 Compra de materiales 80
7 31/12/06 Pago intereses 150
Sumas 5.800 2.330
Saldo (deudor) 3.470
2. Los libros Diario y Mayor
El Libro Diario Recoge cronológicamente las transacciones de
una entidad Cada registro se le denomina ‘asiento’ Los asientos se traspasan a los mayores Existen dos formatos: corrientes y americano
2. Los libros Diario y Mayor
Modelo Americano (clásico)
Fecha (xx/xx/xx)
x.xxx Cuenta1 a Cuenta2 x.xxx
Descripción del asiento
Fecha (xx/xx/xx)
x.xxx Cuenta3 a Cuenta4 y.yyy
Cuenta5 z.zzz
Descripción del asiento
2. Los libros Diario y Mayor
Modelo Americano (clásico)
Ejemplo
10/05/2006
100 Ordenador a Dinero 100
Adquisición de un ordenador en efectivo
10/01/2006
2.000 Piso a Dinero 1.000
Constructor 1.000
Adquisición de un piso con pago parcial
2. Los libros Diario y Mayor
# Fecha Cuenta Descripción Debe Haber
x xx/xx/xx Cuenta1 Descripción1 x.xxx
Cuenta2 x.xxx
y xx/xx/xx Cuenta3 Descripción2 x.xxx
Cuenta4 y.yyy
Cuenta5 z.zzz
Modelo Corriente (europeo)
2. Los libros Diario y Mayor
# Fecha Descripción Cuenta Debe Haber
x 10/05/06
Compra de ordenador Ordenador (A) 100
Dinero (A) 100
y 10/01/06
Adquisición de un piso
Piso (A) 2.000
con pago en efectivo Dinero (A) 1.000
parcial Constructor (P) 1.000
Modelo Corriente (europeo)
Ejemplo
3. El Ciclo Contable
1.Captación de la información Sólo aquellos hechos, transacciones, y
operaciones relevantes a la entidad Ejemplo: atentados 11 sep 2001
2.Valorar y RepresentarLa valoración según normas de valoraciónRepresentar en cuentas (Mayores)
ObjetivoProporcionar información relevante al usuario
3. El Ciclo Contable3. Registrar Operaciones
En el Libro Diario Por partida doble: todo movimiento afecta al menos
a dos elementos patrimoniales (cuentas)
4. Comunicar Información Preparar los Estados Financieros
Balance de Situación (Estado Situación Financiera) Estado de Resultados Estado de Flujos de Efectivo Estado de Cambios en el Neto Notas a los Estados Financieros
5. Interpretar y Analizar Para tomar decisiones económicas
3. El Ciclo Contable
El ciclo contable en la práctica (resumen)1. Identificar situación inicial (Balance inicial)
Asiento de apertura
2. Registro de operaciones del ejercicio En el diario y traspaso al mayor Errores y ajustes
3. Balance de Sumas y Saldos
4. Elaboración de los Estados Financieros Estado de Resultados (regularización) Estado de Flujos de Efectivo Estado de Cambios en el Neto Balance de Situación (asiento de cierre)
3. El Ciclo Contable
1. Identificar situación inicialBalance de situación inicialIdentificación del período/ejercicio económicoAsiento de apertura en el diario
# Fecha Cuenta Descripción Debe Haber
1 01/01/xx Activos Asiento de apertura x.xxx
NetosPasivos
y.yyyz.zzz
3. El Ciclo Contable
2. Registro de Operaciones del ejercicioPor cada operación
Identificar las cuentas que intervienenMedir la variación de cada cuentaIntroducir el asiento en el diarioTraspaso al Mayor (automático)
Revisión de erroresAnulación de asiento (importes negativos)Asiento compensatorio (por la diferencia)
3. El Ciclo Contable
3. Balance de Sumas y Saldos Permite comprobar saldos de todas cuentas
4. Elaboración de Estados Financieros Estado de Resultados
Presentar Ingresos y Gastos Calcular el Resultado Neto Llevarlo al Patrimonio Neto
Estado de Flujos de Efectivo Clasificar cobros y pagos en actividades operativas, de
inversión, y de financiación Calcular flujos netos parciales y totales Añadir saldo inicial y calcular saldo final (a balance)
3. El Ciclo Contable
4. Elaboración de Estados FinancierosEstado de Cambios en el Neto
Presentar las operaciones que hacen variar el Neto, distinguiendo al menos:
Resultado del ejercicio Dividendos Aportaciones/Devoluciones de/a propietarios
Calcular y presentar saldo final (balance)Balance de situación
Mostrar los saldos de todas las cuentasCalcular y mostrar subtotales y totales