Varianta 5 Rez 2012

  • Published on
    14-Feb-2015

  • View
    45

  • Download
    2

Embed Size (px)

DESCRIPTION

ceccar

Transcript

CECCAR Filiala Cluj

LUCRARE DE STAGIU EXPERI CONTABILI - SISTEM COLECTIV -

ACIU CRISTINA ANUL II, SEMESTRUL 1

2012

1

CONTABILITATE1. Pe baza urmtoarelor informaii, determinai valoarea bilanier a activelor imobilizate, a activelor circulante i a capitalurilor proprii: mprumuturi acordate pe termen lung 653.000 u.m.; construcii 954.000 u.m.; provizioane pentru deprecierea mprumuturilor acordate pe termen lung 15.750 u.m.; investiii financiare pe termen scurt 68.350 u.m.; materiale consumabile 268.000 u.m.; furnizori-debitori 64.125 u.m.; provizioane pentru riscuri i cheltuieli 65.850 u.m.; amortizarea construciilor 354.000 u.m.; rezerve 280.500 u.m.; subvenii pentru investiii 65.000 u.m.; capital social 800.000 u.m.; titluri de participare deinute pe termen lung 90.000 u.m.; mrfuri 65.000 u.m.; terenuri 255.000 u.m.; rezultat reportat 56.000 u.m.

Rspuns: Sunt active imobilizate: mprumuturile acordate pe termen lung: 653.000 u.m.; construciile (valoare net): 954.000 - 354.000 = 600.000 u.m.; interesele de participare deinute pe termen lung: 90.000 u.m.; terenurile: 255.000 u.m.; Valoarea bilantier total este de 1.598.000 u.m. Sunt active circulante: investiiile financiare pe termen scurt: 68.350 u.m.; materialele consumabile: 268.000 u.m.; furnizorii-debitori: 64.125 u.m.; mrfurile: 65.000 u.m.; Valoarea bilantier total este de 465.475 u.m. Sunt capitaluri proprii: rezervele: 280.500 u.m.; capitalul social: 800.000 u.m.; rezultatul reportat: 56.000 u.m. Valoarea bilantier total este de 1.136.500 u.m.2. Determinai cifra de afaceri net i rezultatul din exploatare pentru societatea ALFA, despre care se cunosc urmtoarele informaii (valori exprimate n mii lei): venituri din vnzarea produselor finite 100.000.000; venituri din vnzarea mrfurilor 50.000.000; TVA colectat 28.500.000; cheltuieli cu materiile prime 20.000.000; cheltuieli cu chirii i redevene 10.000.000; cheltuieli cu remuneraiile personalului 20.000.000; subvenii pentru exploatare primite 30.000.000 (din care 15.000.000 aferente cifrei de afaceri, iar 15.000.000 aferente cheltuielilor cu materiile prime).

Rspuns: Cifra de afaceri net = Venituri din vnzarea produselor finite + Venituri din vnzarea mrfurilor + Subvenii de exploatare aferente cifrei de afaceri = 100.000.000 + 50.000.000 + 15.000.000 = 165.000.000 mii lei Cheltuielile cu mat prime sunt corectate cu val subveniei pt exploatare aferente acestora (15.000.000). Rezultatul din exploatare = Cifra de afaceri - Cheltuieli cu materiile prime - Cheltuieli cu chirii i redevene - Cheltuieli cu personalul = 165.000.000 - 5.000.000 - 10.000.000 - 20.000.000 = 130.000.000 mii lei 2

3. Societatea ALFA vinde 100 titluri de participare (aciuni) emise de BETA la un pre de vnzare de 120.000 lei/aciune. ALFA a achiziionat titlurile BETA la un pre de 100.000 lei/aciune. Care sunt veniturile/cheltuielile ocazionate de aceast tranzacie?

Rspuns: Societatea ALFA trebuie s recunoasc un venit (din imobilizri financiare cedate) de 12.000.000 lei pentru preul de vnzare i o cheltuial (privind imobilizrile financiare cedate) de 10.000.000 lei.4. O ntreprindere procedeaz la reevaluarea construciilor sale. Costul istoric (valoarea brut) al construciilor este de 400.000.000 lei, amortizrile cumulate de 130.000.000 lei, iar valoarea actual de 500.000.000 lei. Care dintre urmtoarele valori exprim rezerva din reevaluare, n condiiile n care aceasta este prima reevaluare a acestei categorii de imobilizri? a) 100.000.000 lei; b) 370.000.000 lei; c) 230.000.000 lei; d) 270.000.000 lei; e) 30.000.000 lei.

Rspuns: Valoare net contabil = Cost de achiziie - Amortizare cumulat = 400.000.000 - 130.000.000 = 270.000.000 lei Valoare just = 500.000.000 lei Rezerva din reevaluare = 500.000.000 270.000.000 = 230.000.000 lei5. Se cunosc urmtoarele informaii: avansuri pltite furnizorilor de stocuri 300.000; venituri n avans 500.000; salarii datorate 6.000.000; mrfuri 1.700.000; cheltuieli de constituire 200.000; conturi la bnci 7.000.000; mijloace fixe 10.000.000; provizioane pentru deprecierea mrfurilor 200.000; cheltuieli de cercetare 400.000; cheltuieli n avans 6.000.000; dividende de plat 2.000.000; titluri de participare 3.000.000; amortizarea mijloacelor fixe 2.000.000; furnizori 2.000.000 (din care 400.000 cu scadena mai mare de un an); prime de rambursare a obligaiunilor 200.000; clieni 800.000; mprumuturi din emisiunea de obligaiuni 2.000.000 (din care cu scadena n anul urmtor 1.000.000). S se determine valoarea posturilor Total stocuri, Total activ i Total activ minus obligaii curente (capitaluri permanente).

Rspuns: Total stocuri = (1.700.000 - 200.000) + 300.000 = 1.800.000 lei Total activ = 1.800.000 + 200.000 + 7.000.000 + 3.000.000 + (10.000.000 - 2.000.000) + 800.000 + 6.000.000 = 26.800.000 lei Total activ minus obligaii curente (capitaluri permanente) = 26.800.000 - 6.000.000 - 2.000.000 2.000.000 - 1.000.000 = 15.800.000 lei

3

FISCALITATEProblema 1. Casa de producie Tudor a realizat ntr-o perioad fiscal, de pe urma produciei de programe de televiziune, venituri de 890.000 lei. n aceeai perioad s-a ncasat de la diverse firme beneficiare suma de 563.000 lei pentru spoturi publicitare realizate. Pentru desfurarea activitii casa de producie a achiziionat bunuri i a beneficiat de servicii n valoare de 486.000 lei, TVA 19%. tiind c pro-rata definitiv a anului precedent a fost de 0,2 se cere: - s se calculeze mrimea TVA colectat de unitate; - s se precizeze valoarea TVA datorat sau achitat pentru bunurile i serviciile achiziionate; - s se stabileasc i nregistreze n contabilitate decontul de TVA.

Rspuns: Persoanele impozabile cu regim mixt sunt acelea care desfoar activiti cu drept de deducere i fr drept de deducere. n cazul n care nu se poate ine evidena separat pe activiti TVA-ul se deduce pe baz de pro-rat. Pro-rata se determina ca raport ntre suma total (fr TVA) a livrrilor de bunuri i prestri de servicii cu drept de deducere i suma total (fr TVA) a livrrilor de bunuri i prestri de servicii cu i fr drept de deducere. Conform art. 141 lit. o) din CF activitile specifice posturilor publice de radio i Tv, altele dect activitile de natur comercial sunt scutite de tax. TVA colectat de unitate = (Venituri din productie programe + Venituri din servicii prestate)x19% = (890.000 + 563.000) x 19% = 276.070 lei TVA datorat/achitat = Cheltuieli cu bunuri i servicii x 19% = 486.000 x 19% = 92.340 lei TVA cu drept de deducere = 92.340 lei x 20% = 18.468 leiProblema 2. S.C. X S.R.L., persoan impozabil revnztoare, a comercializat ntr-o perioad bunuri second-hand, pre de vnzare, exclusiv TVA 75.000 lei. Preul de cumprare al acestora a fost de 62.000 lei, achiziia efectundu-se de la persoane ce nu sunt nregistrate ca pltitori de tax pe valoarea adugat. S se precizeze valoarea taxei pe valoarea adugat colectat, aferent livrrilor efectuate de ctre S.C. X S.R.L.

Rspuns: Marja profitului = Pre vnzare Pre cumprare = 75.000 - 62.000 = 13.000 lei TVA aferent marjei profitului = 13.000 x 24/124 = 2.516,13 leiProblema 3. Un angajat al unei entiti obine ntr-o lun urmtoarele venituri salariale n sum de 970 lei i are n ntreinere soia care deine cu titlu de proprietate teren agricol n zon de es cu o suprafa de 11.000 mp. S se stabileasc salariul net.

Rspuns: Salariatul beneficiaz de o deducere personal de 250 lei, deoarece veniturile sale salariale sunt mai mici de 1.000 lei. Sotia nu este persoan aflat n ntreinere deooarece, conform Codului Fiscal, persoanele fizice care dein terenuri agricole i silvice n suprafa de peste 10.000 mp n zonele colinare i de ses i de peste 20.000 mp n zonele montane nu sunt considerate persoane aflate n ntreinere. Contribuii asigurri sociale: 10,5% x 970 = 101,85 lei ~ 102 lei Contribuii sntate: 5,5% x 970 = 53.35 lei ~ 53 lei Contribuii omaj: 0,5% x 970 = 4.85 lei ~ 5 lei Venit net = 970 102 53 5 = 810 lei Deducere personal = 250 lei Venit impozabil = 810 250 = 560 lei Impozit = 16% x 560 = 89.6 ~ 90 lei Salariu net = 810 90 = 720 lei 4

Problema 4. O persoan fizic deine n proprietate un teren dobndit n anul 2000, preul de achiziie fiind de 7.000 lei. Terenul este vndut n anul 2007 pentru un pre de vnzare de 120.000 lei. S se stabileasc impozitul de pltit de ctre persoana fizic ca urmare a transferului dreptului de proprietate i care este destinaia acestuia?

Rspuns: Conform art. 77 alin. (1) din Codul Fiscal, pentru construciile i terenurile dobndite ntr-un termen de pn la 3 ani inclusiv, impozitul este de 3 % dac valoarea tranzactiei este de pn la 200.000 lei inclusiv; n cazul n care valoarea tranzaciei depete 200.000 lei, impozitul este de 6.000 lei + 2 % din ce depete 200.000 lei, iar pentru construciile i terenurile dobndite la o dat mai mare de 3 ani, impozitul este de 2 % dac valoarea tranzaciei este de pn la 200.000 lei inclusiv; n cazul n care valoarea tranzaciei depete 200.000 lei, impozitul este de 4.000 lei + 1 % din ce depete 200.000 lei. Impozit = 120.000 x 2% = 2.400 lei Conform art. 77 alin. (7) din Codul Fiscal, impozitul stabilit n condiiile alin. (1) si (3) se distribuie astfel: a) o cot de 50% se face venit la bugetul consolidat; b) o cot de 50% se face venit la bugetul unitilor administrativ-teritoriale pe teritoriul crora se afl bunurile imobile ce au fcut obiectul nstrinrii.Problema 5. O persoan fizic deine n proprietate o cas dobndit n anul 2006, preul de achiziie fiind de 500.000 lei. Casa este vndut n anul 2007 pentru un pre de vnzare de 750.000 lei. S se calculeze impozitul ce trebuie pltit de ctre persoana fizic i care este destinaia acestuia?

Rspuns: Conform art. 77 alin. (1) din Codul Fiscal, pentru construciile i terenurile dobndite ntr-un termen de pn la 3 ani inclusiv, n cazul n care valoarea tranzaciei depete 200.000 lei, impozitul este de 6.000 lei + 2 % din ce depete 200.000 lei. Impozit = 6.000 + [(750.000-200.000)*2%] = 6.000+11.000 = 17.000 lei

5

ANALIZ DIAGNOSTIC1. S se calculeze fluxul de numerar disponibil pentru acionari n cazul unei intreprinderi despre care se cunosc urmtoarele: cifra de afaceri 10000 u.m., cheltuieli materiale 4500 u.m., cheltuieli salariale 4000, cheltuieli cu amortizarea 500 u.m., cheltuieli cu dobnzi 300 u.m., impozit pe profit 200 u.m., cumprri de mijloace fixe pe parcursul anului 1000 u.m., venituri din vnzarea mijloacelor fixe 500 u.m., creterea activului circulant net 200 u.m., datorii financiare la nceputul anului 1000, datorii fi nanciare la sfritul anului 1200 u.m.. Sa se calculeze fluxul de numerar disponibil pentru actionari in cazul unei intreprinderi despre carese cunosc urmatoarele:cifra de afaceri 10000 u.m., cheltuieli materiale 4500 u.m., cheltuieli salariale 4000u . m . , c h e l t u i e l i c u a m o r t i z a r e a 5 0 0 u . m . , c h e l t u i e l i c u d o b a n z i 3 0 0 u . m . , i m p o z i t p e p r o f i t 2 0 0 u . m . , cumparaturi de mijloace fixe pe parcursul anului 500 u.m., venituri din vanzarea mijloacelor fixe 500 u.m.,cresterea activului circulant net 200 u.m., datorii financiare la inceputul anului 1000 u.m., datorii finaciare lasfarsitul anului 1200 u.m..

Rspuns: Conform IAS 7 Situaia fluxurilor de trezorerie se folosete metoda direct: Flux din activiti de exploatare = ncasri de la clieni (Si +Vvnz Pierderi din creane Sf) Pli ctre furnizori i angajai - Dobnzi pltite - Impozit pe profit pltit = (10.000 - 4.500) - 4.000 300 - 200 = 1.000 lei Flux de numerar din activiti de investiii = Vnzari de mijloace fixe - Achiziii imobilizri (mijloace fixe) = 500 1.000 = -500 lei (flux de numerar din investitii folosit) Flux de numerar din activiti de finanare = Venituri financiare - Datorii financiare = 1.000 1.200 = -200 lei Cash Flow Total = Flux din activiti de exploatare + Flux de numerar din activiti de investitii + Flux de numerar din activiti de finanare = 1000 500 200 = 300 lei2. Analizai poziia financiar a unei ntreprinderi din domeniul consultanei financiar-contabile care prezint urmtoarea situaie financiar: Indicator 31.12.n Imobilizri 2000 Stocuri 1000 Creante 20000 Disponibiliti 300 Capitaluri proprii 20000 Datorii mai mari de un an 2000 Datorii de exploatare 1300 Datorii bancare pe termen foarte scurt 0

Rspuns: Active imobilizate = 2.000 Active curente = Stocuri + Creane + Disponibiliti = 1.000 + 20.000 + 300 = 21.300 Total active = 23.300 Capital i rezerve = 20.000 Datorii pe termen lung = 2.000 Datorii pe termen scurt = Datorii de exploatare + Datorii bancare pe termen foarte scurt = 1.300 Total capital propriu i datorii = 23.300 6

I. Analiza structurii patrimoniale a firmei are ca obiectiv stabilirea raporturilor dintre diferitele elemente patrimoniale. 1. Ratele de structur ale activului a) Rata activelor imobilizate (Rai) msoar gradul de investire a capitalului n ntreprindrea analizat. Rai= Ai/At x 100 = 2.000 / 23.300 x 100 = 8,58% unde: Ai activele imobilizate totale; At activul bilanier total. b) Rata activelor circulante (Rac) reprezint ponderea activelor circulante n totalul activelor firmei i evideniaz flexibilitatea financiar a acesteia. Rac = Ac / At x 100 = 21.300 / 23.300 x 100 = 91,42 % unde: Ac active circulante. c) Rata stocurilor (Rs) ia valori diferite de la un sector la altul, n funcie de natura activitii: mai ridicat la firmele din sfera produciei i distribuiei de bunuri materiale i foarte sczute n sfera serviciilor. Rs = S / At x 100 = 1000 / 23.300 x 100 = 4,29% unde: S stocurile. d) Rata creanelor comerciale (Rc) reflect importana relativ a portofoliului de creane comerciale n patrimoniul firmei. Rc = C / At x 100 = 20.000 / 23300 x 100 = 85,84% unde: C creane comerciale. e) Rata disponibilitilor (Rd) reprezint o msur a lichiditii interne a firmei. O valoare ridicat a disponibilitilor poate reflecta o situaie favorabil n termeni de echilibru financiar, dar poate fi i semnul deinerii unor resurse insuficient utilizate. Rd= D / At x 100 = 300 / 23.300 x 100 = 1,29% unde: D disponibilitile bneti. 2. Ratele de structura ale datoriilor si capitalurilor proprii a) Rata stabilitii financiare (Rsf) reflect legtura dintre capitalul permanent de care firma dispune n mod stabil (pe o perioad mai mare de 1 an) i patrimoniul total. Rsf = Cp / At x 100 = 22.000 / 23.300 x 100 = 94,42% unde: Cp capitalul permanent care se constituie din capitalul propriu la care se adaug mprumuturile pe termen lung. Rata stabilitii financiare reflect msura n care firma dispune de resurse financiare cu caracter permanent (stabil) fa de total resurse. Preponderena capitalului permanent n resursele financiare reflect caracterul permanent al finanrii activitii i un grad ridicat de siguran prin stabilitate n finanare. b) Rata autonomiei financiare globale (Rafg) este un indicator global referitor la autonomia financiar a firmei apreciat n ansamblul finanrii sale Rafg = Cpr / At x 100 = 20.000 / 23.300 x 100 = 85,84% unde: Cpr capitalul propriu. Rata autonomiei financiare globale arat ct din patrimoniul firmei este finanat pe baza...