Налоговый кодекс Республики Беларусь(Особенная часть)
29 декабря 2009 г. № 71-З
Принят Палатой представителей 11 декабря 2009 годаОдобрен
Советом Республики 18 декабря 2009 года
Изменения и дополнения:
Закон Республики Беларусь от 15 октября 2010 г.
№ 174-З (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2010 г., № 253, 2/1726);
Закон Республики Беларусь от 10 января 2011 г. № 241-З
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2011 г., № 8, 2/1793);
Закон Республики Беларусь от 13 декабря 2011 г.
№ 325-З (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2011 г., № 140, 2/1877);
Закон Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г.
№ 330-З (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2012 г., № 8, 2/1882) - внесены изменения и
дополнения, вступившие в силу 1 января 2012 г., за исключением
изменений и дополнений, которые вступят в силу 1 января 2013 г. и 1
января 2017 г.;
Закон Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г.
№ 330-З (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2012 г., № 8, 2/1882) - внесены изменения
и дополнения, вступившие в силу 1 января 2012 г. и 1 января 2013
г., за исключением изменений и дополнений, которые вступят в силу 1
января 2017 г.;
Закон Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г.
№ 330-З (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2012 г., № 8, 2/1882) - внесены изменения и
дополнения, вступившие в силу 1 января 2012 г., 1 января 2013 г. и
1 января 2017 г.;
Закон Республики Беларусь от 4 января 2012 г. № 337-З
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2012 г., № 8, 2/1889);
Закон Республики Беларусь от 26 октября 2012 г.
№ 431-З (Национальный правовой Интернет-портал Республики
Беларусь, 03.11.2012, 2/1983) - Закон Республики Беларусь вступает
в силу 1 января 2013 г.;
Закон Республики Беларусь от 31 декабря 2013 г. № 96-З
(Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь,
02.01.2014, 2/2094);
Закон Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г.
№ 224-З (Национальный правовой Интернет-портал Республики
Беларусь, 03.01.2015, 2/2222) - внесены изменения и дополнения,
вступившие в силу 1 января 2015 г., за исключением
изменений и дополнений, которые вступят в силу 1 марта
2015 г., 1 апреля 2015 г., 19 апреля 2015 г., 1 июля 2015 г. и
1 января 2016 г.;
Закон Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г.
№ 224-З (Национальный правовой Интернет-портал Республики
Беларусь, 03.01.2015, 2/2222) - внесены изменения и дополнения,
вступившие в силу 1 января 2015 г. и 1 марта
2015 г., за исключением изменений и дополнений, которые
вступят в силу 1 апреля 2015 г., 19 апреля 2015 г., 1 июля 2015 г.
и 1 января 2016 г.;
Закон Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г.
№ 224-З (Национальный правовой Интернет-портал Республики
Беларусь, 03.01.2015, 2/2222) - внесены изменения и дополнения,
вступившие в силу 1 января 2015 г., 1 марта
2015 г. и 1 апреля 2015 г., за исключением изменений и
дополнений, которые вступят в силу 19 апреля 2015 г., 1 июля 2015
г. и 1 января 2016 г.;
Закон Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г.
№ 224-З (Национальный правовой Интернет-портал Республики
Беларусь, 03.01.2015, 2/2222) - внесены изменения и дополнения,
вступившие в силу 1 января 2015 г., 1 марта
2015 г., 1 апреля 2015 г. и 19 апреля 2015 г., за
исключением изменений и дополнений, которые вступят в силу 1 июля
2015 г. и 1 января 2016 г.;
Закон Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г.
№ 224-З (Национальный правовой Интернет-портал Республики
Беларусь, 03.01.2015, 2/2222) - внесены изменения и дополнения,
вступившие в силу 1 января 2015 г., 1 марта
2015 г., 1 апреля 2015 г., 19 апреля 2015 г. и 1 июля
2015 г., за исключением изменений и дополнений, которые
вступят в силу 1 января 2016 г.;
Закон Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г.
№ 224-З (Национальный правовой Интернет-портал Республики
Беларусь, 03.01.2015, 2/2222) - внесены изменения и дополнения,
вступившие в силу 1 января 2015 г., 1 марта
2015 г., 1 апреля 2015 г., 19 апреля 2015 г., 1 июля 2015
г. и 1 января 2016 г.;
Закон Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г.
№ 343-З (Национальный правовой Интернет-портал Республики
Беларусь, 01.01.2016, 2/2343) - внесены изменения и дополнения,
вступившие в силу 1 января 2016 г., за исключением
изменений и дополнений, которые вступят в силу 1 марта
2016 г., 1 июля 2016 г. и 1 января 2017 г.;
Закон Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г.
№ 343-З (Национальный правовой Интернет-портал Республики
Беларусь, 01.01.2016, 2/2343) - внесены изменения и дополнения,
вступившие в силу 1 января 2016 г. и 1 марта
2016 г., за исключением изменений и дополнений, которые
вступят в силу 1 июля 2016 г. и 1 января
2017 г.;
Закон Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г.
№ 343-З (Национальный правовой Интернет-портал Республики
Беларусь, 01.01.2016, 2/2343) - внесены изменения и дополнения,
вступившие в силу 1 января 2016 г., 1 марта
2016 г. и 1 июля 2016 г., за исключением изменений и
дополнений, которые вступят в силу 1 января
2017 г.;
Закон Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г.
№ 343-З (Национальный правовой Интернет-портал Республики
Беларусь, 01.01.2016, 2/2343) - внесены изменения и дополнения,
вступившие в силу 1 января 2016 г., 1 марта
2016 г., 1 июля 2016 г. и 1 января 2017 г.;
Закон Республики Беларусь от 13 июня 2016 г. № 372-З
(Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь,
17.06.2016, 2/2370);
Закон Республики Беларусь от 18 октября 2016 г.
№ 432-З (Национальный правовой Интернет-портал Республики
Беларусь, 26.10.2016, 2/2430) - внесены изменения и дополнения,
вступившие в силу 1 января 2017 г., за исключением
изменений и дополнений, которые вступят в силу 1 января
2018 г.;
Закон Республики Беларусь от 18 октября 2016 г.
№ 432-З (Национальный правовой Интернет-портал Республики
Беларусь, 26.10.2016, 2/2430) - внесены изменения и дополнения,
вступившие в силу 1 января 2017 г. и 1 января
2018 г.;
Закон Республики Беларусь от 9 января 2017 г. № 15-З
(Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь,
12.01.2017, 2/2453);
Закон Республики Беларусь от 17 июля 2018 г. № 128-З
(Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь,
28.07.2018, 2/2566);
Закон Республики Беларусь от 30 декабря 2018 г.
№ 159-З (Национальный правовой Интернет-портал Республики
Беларусь, 01.01.2019, 2/2594) - новая редакция
ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
РАЗДЕЛ VРЕСПУБЛИКАНСКИЕ НАЛОГИ, СБОРЫ (ПОШЛИНЫ)
ГЛАВА 14НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Статья 112. Плательщики налога на добавленную стоимость
Плательщиками налога на добавленную стоимость (далее, если не
установлено иное, в настоящей главе - плательщики)
признаются:
организации;
индивидуальные предприниматели с учетом особенностей,
установленных статьей 113 настоящего Кодекса;
доверительные управляющие по оборотам по реализации товаров
(работ, услуг), имущественных прав, возникающим в связи с
доверительным управлением имуществом, полученным в доверительное
управление, в интересах вверителей и (или)
выгодоприобретателей;
физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом,
таможенным законодательством и (или) актами Президента Республики
Беларусь возложена обязанность по уплате налога на добавленную
стоимость, взимаемого при ввозе товаров на территорию Республики
Беларусь.
Статья 113. Особенности признания плательщиками индивидуальных
предпринимателей при реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав
1. Плательщиками налога на добавленную стоимость при
реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав
признаются:
1.1. индивидуальный предприниматель, применяющий общий
порядок налогообложения, если сумма определяемых в порядке,
установленном статьей 205 настоящего Кодекса, выручки от реализации
товаров (работ, услуг), имущественных прав и доходов в виде
операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг))
имущества нарастающим итогом с начала года превысит 420 000
белорусских рублей без учета налогов и сборов, исчисляемых из
выручки.
В сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав не включается выручка от реализации товаров
(работ, услуг) при осуществлении деятельности, по которой в
соответствии с настоящим Кодексом уплачиваются единый налог с
индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и (или) налог
при упрощенной системе налогообложения;
1.2. индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную
систему налогообложения, если сумма определяемых в порядке,
установленном статьей 205 настоящего Кодекса, выручки от реализации
товаров (работ, услуг), имущественных прав и доходов в виде
операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг))
имущества, полученных им от коммерческих организаций (за
исключением акционерных обществ), участниками, собственниками
имущества которых являются он, его супруг (супруга), родители
(усыновители, удочерители), дети (в том числе усыновленные,
удочеренные), нарастающим итогом с начала года превысит
420 000 белорусских рублей без учета налогов и сборов,
исчисляемых из выручки;
1.3. индивидуальный предприниматель независимо от
возникновения обстоятельств, указанных в подпунктах 1.1 и 1.2
настоящего пункта, если им принято решение об уплате налога на
добавленную стоимость и подано в налоговый орган по месту
постановки на учет уведомление о принятом решении.
2. Индивидуальный предприниматель до окончания налогового
периода признается плательщиком в отношении всех объектов
налогообложения:
при возникновении обстоятельств, указанных в подпунктах 1.1 и
1.2 пункта 1 настоящей статьи, - начиная с месяца, следующего
за месяцем возникновения такого обстоятельства;
при принятии решения об уплате налога на добавленную
стоимость - начиная с месяца, следующего за месяцем подачи
уведомления о принятом решении, если иное не предусмотрено частью
второй настоящего пункта.
Индивидуальный предприниматель, государственная регистрация
которого осуществлена в текущем налоговом периоде, представивший
уведомление о принятом решении в месяце его государственной
регистрации, признается плательщиком в отношении всех объектов
налогообложения начиная с месяца подачи уведомления о принятом
решении и до окончания налогового периода.
Статья 114. Исполнение обязанности плательщика белорусскими
организациями и индивидуальными предпринимателями при реализации
товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики
Беларусь иностранными организациями
1. При реализации товаров (работ, услуг), имущественных
прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями,
не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через
постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на
учете в налоговых органах Республики Беларусь (далее в настоящей
главе - иностранные организации, не состоящие на учете в
налоговых органах Республики Беларусь), обязанность по исчислению и
уплате в бюджет налога на добавленную стоимость возлагается на
состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь
организации и, если иное не установлено статьей 141 настоящего
Кодекса, индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные
товары (работы, услуги), имущественные права.
Такие организации и индивидуальные предприниматели имеют права и
несут обязанности, установленные статьями 21 и 22 настоящего
Кодекса.
2. Иностранные организации, в том числе генеральные
подрядчики, субподрядчики, осуществляющие строительство или сборку
объектов и состоящие на учете в налоговых органах Республики
Беларусь, исчисляют и уплачивают налог на добавленную стоимость с
начала осуществления такой деятельности на территории Республики
Беларусь.
3. При реализации товаров (работ, услуг), имущественных
прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями,
не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, на
основе договоров комиссии, поручения и иных аналогичных
гражданско-правовых договоров обязанность по исчислению и уплате в
бюджет налога на добавленную стоимость возлагается на состоящие на
учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и
индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую
деятельность на основе таких договоров с иностранными
организациями, не состоящими на учете в налоговых органах
Республики Беларусь.
Такие организации и индивидуальные предприниматели имеют права и
несут обязанности, установленные статьями 21 и 22 настоящего
Кодекса.
4. Обязанность по исчислению и уплате в бюджет налога на
добавленную стоимость возлагается также на организации и
индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в налоговых
органах Республики Беларусь, участвующих в расчетах непосредственно
с иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых
органах Республики Беларусь, и заключивших c такими иностранными
организациями договор (в том числе договор, устанавливающий
оказание услуг по заключению договора на приобретение (реализацию)
работ (услуг), имущественных прав), в результате которого товары
(работы, услуги), имущественные права реализуются на территории
Республики Беларусь.
Такие организации и индивидуальные предприниматели имеют права и
несут обязанности, установленные статьями 21 и 22 настоящего
Кодекса.
5. На обороты по реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными
организациями, не состоящими на учете в налоговых органах
Республики Беларусь, распространяются положения пункта 2 статьи 115
и пункта 1 статьи 118 настоящего Кодекса.
Статья 115. Объекты налогообложения налогом на добавленную
стоимость
1. Объектами налогообложения налогом на добавленную
стоимость признаются:
1.1. обороты по реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав на территории Республики Беларусь, включая
обороты:
1.1.1. по реализации товаров (работ, услуг), имущественных
прав плательщиком своим работникам;
1.1.2. по обмену товарами (работами, услугами),
имущественными правами;
1.1.3. по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг),
имущественных прав;
1.1.4. по передаче товаров (работ, услуг), имущественных
прав по соглашению о предоставлении взамен исполнения обязательства
отступного, а также предмета залога залогодателем залогодержателю
(кредитору) при неисполнении или ненадлежащем исполнении
обеспеченного залогом обязательства;
1.1.5. по передаче лизингодателем предмета договора
финансовой аренды (лизинга) (далее - предмет лизинга)
лизингополучателю;
1.1.6. по сдаче арендодателем объекта аренды
арендатору;
1.1.7. по отгрузке (возврату) возвратной тары продавцом
покупателю (покупателем продавцу).
Возвратной тарой является тара, стоимость которой не включается
в цену реализации отгружаемых в ней товаров и которая подлежит
возврату продавцу товаров на условиях и в сроки, установленные
договором или законодательством;
1.1.8. по реализации товаров (работ, услуг), имущественных
прав, возникающие у доверительного управляющего в связи с
доверительным управлением имуществом по договору доверительного
управления имуществом в интересах вверителя
(выгодоприобретателя);
1.1.9. по передаче товаров в рамках договора займа в виде
вещей;
1.1.10. по прочему выбытию товаров собственного
производства, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной
торговли, в магазинах беспошлинной торговли, если при их
приобретении в товарно-транспортных накладных была выделена ставка
налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов в
соответствии с подпунктом 1.10 пункта 1 статьи 122 настоящего
Кодекса;
1.1.11. по передаче имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности;
1.1.12. по реализации имущества должника в рамках
исполнительного производства, включая передачу имущества должника
взыскателю;
1.1.13. по передаче имущества в безвозмездное пользование
ссудополучателю;
1.1.14. по передаче абонентом субабонентам всех видов
полученных энергии, газа, воды;
1.2. ввоз товаров на территорию Республики Беларусь и (или)
иные обстоятельства, с наличием которых настоящий Кодекс и (или)
акты Президента Республики Беларусь, таможенное законодательство,
международные договоры Республики Беларусь, составляющие право
Евразийского экономического союза, связывают возникновение
обязанности по уплате налога на добавленную стоимость.
2. Объектами налогообложения налогом на добавленную
стоимость не признаются:
2.1. суммы, полученные уполномоченными органами за
совершаемые юридически значимые действия при предоставлении
организациям и физическим лицам определенных прав (государственная
пошлина, патентные пошлины, консульский сбор), платежи в бюджет
либо в бюджеты государственных внебюджетных фондов;
2.2. сдача в аренду (передача в финансовую аренду (лизинг))
находящегося в государственной собственности предприятия в целом
как имущественного комплекса, при которой полученные суммы арендной
платы подлежат перечислению в доход бюджета;
2.3. отчуждение находящегося в государственной
собственности имущества, при котором полученные денежные средства
подлежат направлению в бюджет в соответствии с актами
законодательства, регулирующими порядок распоряжения
государственным имуществом, и (или) на цели, определенные этими
актами законодательства, либо подлежат распределению согласно
указанным актам законодательства, в том числе:
в процессе приватизации имущества, находящегося в собственности
Республики Беларусь и ее административно-территориальных
единиц;
высвобождаемых материальных ресурсов Вооруженных Сил Республики
Беларусь, других войск, воинских формирований и военизированных
организаций Республики Беларусь;
2.4. передача в рамках договора простого товарищества
(договора о совместной деятельности):
товаров (выполнение работ, оказание услуг), имущественных прав в
качестве вклада участника простого товарищества (договора о
совместной деятельности) в общее дело (за исключением товаров,
отчуждаемых по условиям указанного договора другому участнику);
товаров при разделе товаров, находившихся в общей собственности
участников простого товарищества (договора о совместной
деятельности);
расходов, возмещаемых участнику в соответствии с договором
простого товарищества (договором о совместной деятельности) лицом,
осуществляющим ведение общих дел;
2.5. безвозмездная передача:
2.5.1. имущества (работ, услуг) белорусским организациям,
осуществляющим хозяйственную деятельность по производству продукции
растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства, при
условии использования полученного имущества (работ, услуг) для
осуществления хозяйственной деятельности по производству продукции
растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства;
2.5.2. имущества, при приобретении (ввозе) которого суммы
налога на добавленную стоимость уплачены за счет безвозмездно
полученных средств бюджета либо бюджетов государственных
внебюджетных фондов и отнесены на увеличение его стоимости или за
счет указанных источников;
2.5.3. организациям культуры:
культурных ценностей;
товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты авторского
права и смежных прав для осуществления культурной деятельности.
Для целей настоящей главы и главы 16 настоящего Кодекса к
культурной деятельности относятся виды деятельности, определенные
Президентом Республики Беларусь;
2.5.4. государственного имущества, за исключением товаров,
указанных в части первой подпункта 2.6 настоящего пункта;
2.5.5. товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая
оплату счетов за приобретенные и переданные товары (выполненные
работы, оказанные услуги), имущественные права бюджетным
организациям здравоохранения, образования, культуры, физкультуры и
спорта;
2.6. обороты по реализации на территории Республики
Беларусь (включая обороты по безвозмездной передаче) бюджетными
организациями приобретенных (безвозмездно полученных) товаров, за
исключением основных средств и нематериальных активов, по ценам их
приобретения (для безвозмездно полученных товаров - по ценам
их получения).
Под ценой приобретения (получения) товаров, указанных в части
первой настоящего подпункта, понимается цена с налогом на
добавленную стоимость (цена без налога на добавленную
стоимость - для товаров, обороты по реализации которых не
признаются объектом налогообложения налогом на добавленную
стоимость либо освобождаются от налога на добавленную стоимость в
соответствии с законодательством), указанная продавцом товаров в
первичных учетных документах, применяемых при отгрузке товаров;
2.7. внутренние обороты организаций, ведущих лесное
хозяйство;
2.8. передача членам:
2.8.1. некоммерческих организаций товаров (работ, услуг),
приобретенных (ввезенных) за счет паевых (членских) взносов;
2.8.2. профсоюзной организации, являющимся работниками,
состоящими в трудовых отношениях с нанимателем, товаров (работ,
услуг), приобретенных за счет отчислений, получаемых профсоюзной
организацией от нанимателя в соответствии с коллективным
договором;
2.9. обороты по возмездной и безвозмездной передаче товаров
(работ, услуг), включая основные средства и нематериальные активы,
имущественных прав в пределах одного юридического лица Республики
Беларусь, за исключением случаев, установленных частью второй
настоящего подпункта.
Если в состав одного юридического лица Республики Беларусь
входит хотя бы одно обособленное подразделение, исполняющее
налоговые обязательства этого юридического лица на территории
Республики Беларусь, то могут производиться исчисление и уплата
налога на добавленную стоимость (применяться освобождение от
налогообложения):
обособленным подразделением юридического лица Республики
Беларусь, исполняющим налоговые обязательства этого юридического
лица на территории Республики Беларусь, при передаче товаров
(работ, услуг), имущественных прав в пределах одного юридического
лица;
юридическим лицом Республики Беларусь при передаче товаров
(работ, услуг), имущественных прав в пределах одного юридического
лица обособленному подразделению, исполняющему налоговые
обязательства этого юридического лица на территории Республики
Беларусь.
Перечень товаров (работ, услуг), имущественных прав, при
передаче которых в пределах одного юридического лица Республики
Беларусь производятся исчисление и уплата налога на добавленную
стоимость (применяется освобождение от налогообложения), отражается
в учетной политике плательщика;
2.10. обороты по реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав белорусскими организациями (филиалами
юридических лиц Республики Беларусь), зарегистрированными в
качестве плательщиков за пределами Республики Беларусь, в части
деятельности за пределами Республики Беларусь;
2.11. вывоз товаров с территории Республики Беларусь на
территорию другого государства - члена Евразийского
экономического союза в связи с их передачей в пределах одного
юридического лица;
2.12. обороты по возмещению:
2.12.1. товариществу собственников (организации
застройщиков, гаражному кооперативу, садоводческому товариществу,
дачному кооперативу, кооперативу, осуществляющему эксплуатацию
автомобильных стоянок) его участниками (членами) стоимости:
товаров (работ, услуг), приобретенных для этих участников
(членов) и связанных с содержанием и эксплуатацией недвижимого
имущества;
выполненных работ (оказанных услуг) для этих участников (членов)
и связанных с содержанием и эксплуатацией недвижимого
имущества;
товаров, включенных в стоимость работ (услуг), указанных в
абзаце третьем настоящего подпункта;
2.12.2. арендодателю (лизингодателю) арендатором
(лизингополучателем) стоимости приобретенных работ (услуг),
связанных с арендой (финансовой арендой (лизингом)), не включенной
в сумму арендной платы (лизингового платежа), за исключением
случаев, установленных подпунктом 9.3 пункта 9 статьи 122
настоящего Кодекса.
Данное положение распространяется на обороты по возмещению
арендатору (лизингополучателю) арендодателем (лизингодателем)
стоимости приобретенных работ (услуг), связанных с арендой
(финансовой арендой (лизингом));
2.12.3. покупателем товаров их продавцу стоимости
приобретенных услуг по доставке (перевозке) товаров, не включенных
в стоимость этих товаров;
2.12.4. комиссионеру (поверенному) комитентом (доверителем)
сумм расходов по приобретению товаров (работ, услуг), имущественных
прав, не покрываемых вознаграждением комиссионера
(поверенного);
2.12.5. экспедитору клиентом по договору транспортной
экспедиции сумм расходов по приобретению используемых при оказании
услуг по данному договору товаров (работ, услуг), имущественных
прав, указанных в договоре транспортной экспедиции и не покрываемых
вознаграждением экспедитора;
2.12.6. библиотекам затрат, связанных с изготовлением
читательских билетов;
2.12.7. плательщику, производящему подакцизные товары из
давальческого сырья, указанных в пункте 5 статьи 160 настоящего
Кодекса сумм акцизов собственником подакцизных товаров,
произведенных из давальческого сырья;
2.13. уступка:
2.13.1. права требования первоначальным кредитором,
происходящая из договоров, направленных на реализацию товаров
(работ, услуг), имущественных прав, в сумме, не превышающей размер
первоначального обязательства по таким договорам;
2.13.2. прав (требований) специальной финансовой
организации при секьюритизации;
2.14. отчуждение имущества по судебному постановлению в
порядке взыскания налогов, сборов (пошлин), пеней, штрафов за
совершение административных правонарушений и (или)
преступлений;
2.15. стоимость питания, подписки на печатные средства
массовой информации, работ (услуг), приобретенных (оплаченных)
плательщиком для своих работников и (или) членов их семей, а также
для пенсионеров, ранее у них работавших;
2.16. обороты по реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав дипломатическим представительствам и консульским
учреждениям Республики Беларусь;
2.17. обороты по реализации долей в уставных фондах
организаций либо их частей;
2.18. обороты по реализации на территории Республики
Беларусь товаров (работ, услуг), поставляемых, передаваемых
(выполняемых, оказываемых) поставщиком товаров (работ, услуг)
проекта (программы) международной технической помощи и (или)
получателем международной технической помощи для ее осуществления,
а также обороты по их дальнейшей безвозмездной передаче в
соответствии с целями и задачами проектов (программ) международной
технической помощи в порядке и на условиях, установленных
Президентом Республики Беларусь;
2.19. передача имущества:
доверительному управляющему вверителем по договору
доверительного управления имуществом;
возвращаемого вверителю доверительным управляющим при
прекращении договора доверительного управления имуществом;
2.20. обороты по передаче имущества в безвозмездное
пользование, при которой:
2.20.1. не производится возмещение ссудодателю расходов по
содержанию имущества и (или) иных расходов, связанных с имуществом,
в том числе:
сумм начисленной амортизации, земельного налога или арендной
платы за земельный участок, налога на недвижимость;
расходов по эксплуатации, ремонту имущества;
затрат на коммунальные услуги;
2.20.2. обязанность возмещения ссудодателю расходов,
указанных в подпункте 2.20.1 настоящего пункта, предусмотрена
актами Президента Республики Беларусь, за исключением случаев,
установленных подпунктом 9.4 пункта 9 статьи 122 настоящего
Кодекса.
Для целей настоящего подпункта к оборотам по передаче имущества
в безвозмездное пользование относятся подлежащие возмещению
ссудодателю следующие его расходы:
суммы начисленной амортизации, земельного налога или арендной
платы за земельный участок, налога на недвижимость;
стоимость приобретенных им работ (услуг) по содержанию имущества
и (или) иных приобретенных им работ (услуг), связанных с имуществом
(в том числе расходов по эксплуатации, ремонту имущества, затрат на
коммунальные услуги);
2.21. обороты по реализации товаров, помещенных под
таможенную процедуру реэкспорта;
2.22. обороты по реализации религиозными организациями в
рамках религиозной деятельности:
2.22.1. услуг по организации и проведению религиозных
обрядов, церемоний, молитвенных собраний или других культовых
действий;
2.22.2. религиозной литературы и (или) предметов
религиозного назначения (кроме подакцизных);
2.23. обороты по выпуску материальных ценностей из
государственного и (или) мобилизационного материальных резервов, а
также по возврату и поставке материальных ценностей в
государственный и (или) мобилизационный материальные резервы при
осуществлении операций по освежению, заимствованию, замене,
перемещению, накоплению, разбронированию этих материальных
ценностей в соответствии с законодательством ответственными
хранителями и поставщиками;
2.24. обороты по реализации ценных бумаг (в том числе при
их размещении, осуществляемом в соответствии с законодательством),
форвардных и фьючерсных контрактов, опционов и иных финансовых
инструментов срочных сделок, за исключением реализации финансовых
инструментов, предполагающих поставку базисного актива.
Для целей настоящей главы к оборотам по реализации ценных
бумаг:
относятся непосредственно реализация ценных бумаг, комиссионные
доходы (включая вознаграждения по договорам комиссии или поручения)
по операциям с ценными бумагами, начисление доходов, депозитарная
деятельность, а также погашение ценных бумаг эмитентом в форме,
установленной законодательством;
не относятся реализация бланков ценных бумаг, бланков расчетных
и платежных документов, а также банковских платежных карточек;
2.25. обороты от осуществления деятельности по совершению
инициируемых физическими и юридическими лицами операций с
беспоставочными внебиржевыми финансовыми инструментами
(деятельности на внебиржевом рынке Форекс);
2.26. обороты по реализации на территории Республики
Беларусь работ (услуг), выполняемых (оказываемых):
органами внутренних дел Республики Беларусь (их
подразделениями);
органами и подразделениями по чрезвычайным ситуациям Республики
Беларусь.
Положения настоящего подпункта применяются также в отношении
операций по сдаче объекта аренды в аренду;
2.27. операции по предоставлению возмездных денежных
займов, в том числе коммерческих займов, предоставляемых
покупателями товаров (работ, услуг) в виде аванса или
предварительной оплаты.
Положения настоящего подпункта не применяются в отношении:
микрозаймов, предоставляемых коммерческими организациями,
включенными Национальным банком Республики Беларусь в реестр
микрофинансовых организаций, физическим лицам под залог движимого
имущества, предназначенного для личного, семейного или домашнего
использования;
коммерческих займов, предоставляемых продавцами товаров (работ,
услуг) в виде отсрочки или рассрочки оплаты отгруженных товаров
(выполненных работ, оказанных услуг);
2.28. обороты по реализации:
драгоценных металлов при заключении договора с перерабатывающей
организацией на поставку драгоценных металлов в виде лома и отходов
с обязательством перерабатывающей организации по их переработке и
поставке извлеченных драгоценных металлов в Государственный фонд
драгоценных металлов и драгоценных камней Республики Беларусь
(далее в настоящей главе - Госфонд);
драгоценных металлов и драгоценных камней, а также выполненных
работ (оказанных услуг) при отпуске драгоценных металлов и
драгоценных камней из Госфонда;
2.29. выдача:
акцизных марок Республики Беларусь, контрольных и специальных
марок для маркировки алкогольных напитков, акцизных марок
Республики Беларусь и специальных марок для маркировки табачных
изделий, контрольных (идентификационных) знаков для маркировки
товаров, контрольных знаков для маркировки сопроводительных
документов, инструкций (методических указаний) по контролю
подлинности указанных марок и знаков в комплекте с идентификатором
латентного (скрытого) изображения;
счетов-справок на реализацию автомототранспорта;
книг замечаний и предложений;
марок пошлин и сборов, уплачиваемых в соответствии с
законодательством;
2.30. обороты по реализации:
2.30.1. предприятия как имущественного комплекса должника в
процедуре конкурсного производства;
2.30.2. имущества должника, признанного в соответствии с
законодательством экономически несостоятельным (банкротом), в
процедуре ликвидационного производства, включая передачу имущества
кредиторам;
2.31. обороты по реализации на территории Республики
Беларусь государственными учреждениями социального обслуживания,
финансируемыми из бюджета, изделий, изготовленных:
в рамках лечебно-трудовой деятельности и на занятиях в кружках
по интересам;
при проведении мероприятий по развитию доступных трудовых
навыков инвалидов;
2.32. обороты по реализации товаров, работ (услуг),
имущественных прав, местом реализации которых не признается
территория Республики Беларусь.
3. Место реализации товаров определяется в соответствии со
статьей 116 настоящего Кодекса.
4. Место реализации работ (услуг), имущественных прав
определяется в соответствии:
с международным договором Республики Беларусь, составляющим
право Евразийского экономического союза, в случае реализации работ
(услуг), имущественных прав в государствах - членах
Евразийского экономического союза;
со статьей 117 настоящего Кодекса - в иных случаях.
5. Положения пункта 2 настоящей статьи распространяются
также на указанные в пункте 4 статьи 120 настоящего Кодекса суммы,
полученные (причитающиеся к получению) по товарам (работам,
услугам), имущественным правам, обороты по реализации (по передаче,
по возмещению) которых не признаются объектом налогообложения
согласно пункту 2 настоящей статьи.
6. Положения настоящей главы, определяющие порядок
налогообложения налогом на добавленную стоимость:
6.1. по договорам аренды (финансовой аренды (лизинга)),
применяются также в отношении договоров найма жилого помещения и
безвозмездного пользования;
6.2. комитентами и (или) доверителями, применяются также
для консигнантов и иных аналогичных лиц;
6.3. комиссионерами и (или) поверенными, применяются также
консигнаторами и иными аналогичными лицами.
7. Для целей настоящей главы:
7.1. к товарам не относятся деньги и имущественные
права;
7.2. сдача в аренду (передача в финансовую аренду (лизинг))
имущества по договору аренды (финансовой аренды (лизинга)),
предусматривающему возврат объекта аренды (предмета лизинга) по
завершении предусмотренного договором аренды (финансовой аренды
(лизинга)) срока временного владения и пользования, является
оборотом по реализации услуг;
7.3. сдача имущества в аренду по договору аренды,
предусматривающему выкуп объекта аренды, является оборотом по
реализации:
услуг в части арендных платежей;
товара в части выкупной цены;
7.4. передача имущества в финансовую аренду (лизинг) по
договору (финансовой аренды (лизинга)), предусматривающему выкуп
предмета лизинга, является оборотом по реализации:
товара - в части контрактной стоимости предмета лизинга, по
которой предмет лизинга передан. Контрактная стоимость предмета
лизинга включает в том числе выкупную стоимость;
услуг - в части вознаграждения (дохода) лизингодателя и
инвестиционных расходов лизингодателя, за исключением
инвестиционных расходов, возмещаемых в стоимости предмета
лизинга.
Статья 116. Место реализации товаров
1. Местом реализации товаров признается территория
Республики Беларусь, если:
1.1. товар находится на территории Республики Беларусь и не
отгружается и не транспортируется:
покупателю (получателю, указанному покупателем);
комиссионеру, поверенному или иному аналогичному лицу
(получателю, указанному комиссионером, поверенным или иным
аналогичным лицом) - при реализации товаров на основании
договоров комиссии, поручения или иных аналогичных договоров;
1.2. товар в момент начала отгрузки или
транспортировки:
покупателю (получателю, указанному покупателем) находится на
территории Республики Беларусь;
комиссионеру, поверенному или иному аналогичному лицу
(получателю, указанному комиссионером, поверенным или иным
аналогичным лицом) находится на территории Республики
Беларусь - при реализации товаров на основании договоров
комиссии, поручения или иных аналогичных договоров.
2. При реализации товаров плательщиком Республики Беларусь
плательщику другого государства - члена Евразийского
экономического союза, когда перевозка (транспортировка) товара
начата за пределами таможенной территории Евразийского
экономического союза и завершена в другом государстве - члене
Евразийского экономического союза, местом реализации такого товара
признается территория Республики Беларусь, если на ее территории
товар помещается под таможенную процедуру выпуска для внутреннего
потребления.
Статья 117. Место реализации работ, услуг, имущественных
прав
1. Местом реализации работ, услуг, имущественных прав
признается территория Республики Беларусь, если:
1.1. работы, услуги непосредственно связаны с недвижимым
имуществом, в том числе возводимым (за исключением воздушных,
морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических
объектов), находящимся на территории Республики Беларусь.
Настоящее положение применяется также в отношении:
сдачи в аренду (передачи в финансовую аренду (лизинг)) и в наем
недвижимого имущества;
услуг экспертов и агентов по оценке недвижимого имущества,
непосредственно связанных с недвижимым имуществом инжиниринговых,
дизайнерских услуг, услуг авторского и технического надзора за
строительством;
1.2. работы, услуги связаны с движимым имуществом,
находящимся на территории Республики Беларусь, за исключением
аренды (финансовой аренды (лизинга)) движимого имущества, включая
транспортные средства.
Настоящее положение применяется также в отношении воздушных,
морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических
объектов;
1.3. услуги фактически оказываются на территории Республики
Беларусь в сфере:
культуры, искусства, физической культуры и спорта, туризма,
отдыха;
обучения (образования), за исключением услуг в сфере обучения
(образования), при которых получение образования осуществляется в
дистанционной форме получения образования;
1.4. покупатель (приобретатель) работ, услуг, имущественных
прав на объекты интеллектуальной собственности осуществляет
деятельность на территории Республики Беларусь и (или) местом его
нахождения (местом жительства) является Республика Беларусь.
В случае, если покупателем работ, услуг, имущественных прав на
объекты интеллектуальной собственности является иностранная
организация, а потребителем являются ее представительство,
постоянное представительство или филиал, которые осуществляют
деятельность на территории Республики Беларусь и (или) местом
нахождения которых является Республика Беларусь, то местом
реализации работ, услуг, имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности:
признается территория Республики Беларусь, если иное не
установлено абзацем третьим настоящей части;
не признается территория Республики Беларусь в отношении работ,
услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности
(за исключением аренды (финансовой аренды (лизинга)) движимого
имущества, не являющегося транспортным средством), расходы на
приобретение которых отражаются в заключении аудиторской
организации (аудитора) иностранного государства, указанном в пункте
10 статьи 180 настоящего Кодекса.
Положения настоящего подпункта применяются в отношении следующих
работ, услуг, имущественных прав:
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, за
исключением оказания услуг в электронной форме;
аудиторских, консультационных, маркетинговых, юридических,
бухгалтерских, инжиниринговых услуг;
рекламных услуг, за исключением оказания услуг в электронной
форме;
услуг по представлению информации;
услуг по обработке информации, за исключением оказания услуг в
электронной форме;
дизайнерских услуг (включая услуги по разработке
дизайн-макетов);
услуг в сфере обучения (образования), при которых получение
образования осуществляется в дистанционной форме получения
образования;
научно-исследовательских, опытно-конструкторских и
опытно-технологических (технологических) работ;
услуг по предоставлению, найму персонала в случае, если персонал
работает в месте деятельности покупателя;
аренды (финансовой аренды (лизинга)) движимого имущества, за
исключением транспортных средств;
услуг (работ) по разработке, модификации, тестированию и
обеспечению технической поддержки программного обеспечения;
услуг хостинга (размещения информационных ресурсов на сервере и
обеспечения доступа к данным ресурсам), в том числе услуг
веб-хостинга (включая комплексные услуги по размещению и управлению
веб-сайтами), за исключением оказания услуг в электронной
форме;
услуг по созданию баз данных, обеспечению доступа к базам
данных, за исключением оказания услуг в электронной форме;
услуг, с помощью которых осуществляется поиск и (или)
предоставляется заказчику информация о потенциальных покупателях
(потребителях), за исключением оказания услуг в электронной
форме;
услуг лицом, привлекающим от своего имени для основного
участника договора (контракта) либо от имени основного участника
договора (контракта) другое лицо для выполнения работ (оказания
услуг), предусмотренных настоящим подпунктом;
услуг в электронной форме;
1.5. покупателем (приобретателем) услуг в электронной форме
является физическое лицо (в том числе индивидуальный
предприниматель), отвечающее критериям, определенным пунктом 2
статьи 141 настоящего Кодекса (далее в настоящей главе -
физическое лицо (в том числе индивидуальный предприниматель),
приобретающее услуги в электронной форме в Республике
Беларусь);
1.6. деятельность организации или индивидуального
предпринимателя осуществляется на территории Республики Беларусь и
(или) местом их нахождения (местом жительства) является Республика
Беларусь и ими выполняются работы, оказываются услуги, реализуются
(передаются) имущественные права (за исключением имущественных прав
на объекты интеллектуальной собственности), не предусмотренные
подпунктами 1.1-1.5 настоящего пункта.
Настоящее положение применяется, в частности, в отношении:
услуг по перевозке товаров, пассажиров и их багажа;
аренды (финансовой аренды (лизинга)) транспортных средств,
включая аренду (фрахт) транспортных средств с экипажем.
2. В случае, если в рамках одного контракта (договора)
выполняется, оказывается несколько видов работ, услуг и реализация
одних работ, услуг носит вспомогательный характер по отношению к
реализации других работ, услуг, местом реализации вспомогательных
работ, услуг признается место реализации основных работ, услуг.
3. Для целей настоящей статьи:
транспортные средства - используемые для перевозки людей
или грузов морские и воздушные суда, суда внутреннего плавания,
суда смешанного (река - море) плавания, единицы
железнодорожного или трамвайного подвижного состава, автобусы,
автомобили, включая прицепы и полуприцепы, грузовые контейнеры,
карьерные самосвалы;
единицы железнодорожного подвижного состава - отдельные
объекты железнодорожного подвижного состава: локомотивы, грузовые и
пассажирские, моторные и немоторные вагоны, из которых формируются
электропоезда, дизель-поезда, автомотрисы, рельсовые автобусы,
дизель-электропоезда, электромотрисы, предназначенные для перевозки
грузов, людей и (или) багажа, почты.
4. К услугам в электронной форме относятся:
4.1. предоставление прав на использование программного
обеспечения (включая компьютерные игры), баз данных, их обновлений
и дополнительных функциональных возможностей через сеть Интернет, в
том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, а также
электронных книг (изданий) и других электронных публикаций,
информационных, образовательных материалов, графических
изображений, музыкальных произведений с текстом или без текста,
аудиовизуальных произведений через сеть Интернет, в том числе путем
предоставления удаленного доступа к ним для просмотра и (или)
прослушивания через сеть Интернет;
4.2. рекламные услуги в сети Интернет, в том числе с
использованием программ для электронно-вычислительных машин и баз
данных, функционирующих в сети Интернет, а также предоставление
места и времени для рекламы в сети Интернет;
4.3. услуги по размещению предложений о приобретении
(реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в сети
Интернет;
4.4. услуги, осуществляемые автоматическим способом через
сеть Интернет при вводе данных покупателем услуг,
автоматизированные услуги по поиску данных, их отбору и сортировке
по запросам, предоставлению указанных данных пользователям через
информационно-телекоммуникационные сети (в том числе сводки
фондовой биржи в режиме реального времени, осуществление в режиме
реального времени автоматизированного перевода);
4.5. услуги по поиску и (или) предоставлению заказчику
информации о потенциальных покупателях;
4.6. услуги по предоставлению через сеть Интернет
технических, организационных, информационных и иных возможностей,
осуществляемых с использованием информационных технологий и систем,
для установления контактов и заключения сделок между продавцами и
покупателями (включая предоставление торговой площадки,
функционирующей в сети Интернет в режиме реального времени, на
которой потенциальные покупатели предлагают свою цену посредством
автоматизированной процедуры и стороны извещаются о продаже путем
отправляемого автоматически создаваемого сообщения);
4.7. обеспечение и (или) поддержание присутствия в сети
Интернет для личных целей или в целях осуществления
предпринимательской деятельности, поддержка электронных ресурсов
пользователей (сайтов и (или) страниц сайтов в сети Интернет),
обеспечение доступа к ним других пользователей сети Интернет,
предоставление пользователям возможности их модификации, оказание
услуг по администрированию информационных систем;
4.8. хранение и обработка информации при условии, что лицо,
представившее эту информацию, имеет к ней доступ через сеть
Интернет;
4.9. предоставление в режиме реального времени
вычислительной мощности для размещения информации в информационной
системе;
4.10. предоставление доменных имен, оказание услуг
хостинга;
4.11. предоставление доступа к поисковым системам в сети
Интернет;
4.12. ведение статистики на сайтах в сети Интернет;
4.13. услуги по организации и (или) проведению через сеть
Интернет азартных игр.
5. К услугам в электронной форме не относятся:
5.1. реализация товаров (работ, услуг), если при заказе
через сеть Интернет поставка товаров (выполнение работ, оказание
услуг) осуществляется без использования сети Интернет;
5.2. реализация (передача прав на использование) программ
для электронно-вычислительных машин (включая компьютерные игры),
баз данных, содержащихся на материальных носителях;
5.3. оказание консультационных услуг по электронной
почте;
5.4. оказание услуг по предоставлению доступа к сети
Интернет.
Статья 118. Освобождение от налога на добавленную стоимость
оборотов по реализации товаров (работ, услуг), имущественных
прав
1. Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты
по реализации на территории Республики Беларусь:
1.1. лекарственных средств, медицинских изделий по перечню,
утверждаемому Президентом Республики Беларусь, при соблюдении
одного из следующих условий:
в отношении зарегистрированных лекарственных средств,
медицинских изделий - включение сведений о них соответственно
в Государственный реестр лекарственных средств Республики Беларусь
или Государственный реестр изделий медицинского назначения и
медицинской техники Республики Беларусь;
в отношении незарегистрированных лекарственных средств,
медицинских изделий - наличие разрешения на реализацию и (или)
медицинское применение незарегистрированных лекарственных средств,
медицинских изделий, выдаваемого Министерством здравоохранения
Республики Беларусь в порядке, установленном законодательством;
1.2. медицинских услуг (за исключением косметологических
услуг нелечебного характера). Для целей настоящего подпункта к
медицинским услугам относятся:
1.2.1. диагностические услуги:
лабораторная диагностика - общеклинические (неинвазивные) и
биохимические методы исследования, микробиологическая,
гематологическая, генетическая, иммунологическая, цитологическая,
клинико-морфологическая (гистологическая), паразитологическая,
ВИЧ-диагностика;
лучевая диагностика - рентгенологическая, радионуклидная,
компьютерная томография, магнитно-резонансная томография,
ультразвуковая, тепловидение, патолого-анатомическая,
функциональная, эндоскопическая диагностика;
1.2.2. специализированные медицинские услуги в области:
акушерства, аллергологии и иммунологии, анестезиологии,
вакцинации, венерологии, гастроэнтерологии, гематологии, генетики,
гинекологии, дерматологии, диетологии, инфекционных болезней,
кардиологии, комбустиологии, лечебной физкультуры, лучевой терапии,
массажа, наркологии, неврологии, нефрологии, ортопедии,
офтальмологии, проктологии и профпатологии;
онкологии, в том числе маммологии и онкогематологии;
оториноларингологии, в том числе сурдологии;
педиатрии, в том числе неонатологии;
протезирования (молочной железы, глазного, ушного, суставов,
конечностей и фрагментов конечностей);
психиатрии, психотерапии, пульмонологии, радиологии,
реабилитологии, реаниматологии и ревматологии;
стоматологии (терапевтические, хирургические, ортодонтические,
о�
