Upload
others
View
3
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
Zárlati tevékenységekZárlati tevékenységek
1
A zárlat meneteA zárlat menete
� tárgyidőszaki bizonylatok teljes körű beszerzése,rögzítése, ellenőrzése
� tárgyidőszaki (és megelőző időszaki) feltárthibák, hibahatásokmegállapítása,minősítése,
2
hibák, hibahatásokmegállapítása,minősítése,minősítésnek megfelelő javítása (önrevíziókbevallása)
� tárgyidőszaki önbizonylatok (különösen: tervszerinti értékcsökkenés) előállítása, rögzítése,ellenőrzése
2
A zárlat meneteA zárlat menete
� tárgyidőszak végi, neméves adók (-előlegek) ésjárulékok (például szakképzési hozzájárulás,rehabilitációs járulék) bevallása (könyvelése)
� függő tételek(különösen: azonosítatlanutalások,
3
� függő tételek(különösen: azonosítatlanutalások,technikai számlák egyenlegei) ellenőrzése,tisztázása, átvezetése
3
A zárlat meneteA zárlat menete
� zárás előtti tartalmi és technikai ellenőrzések,egyeztetések munkavállalókkal kapcsolatos éveselszámolások (éves adó- és járulék-korrekciókmeghatározása,könyvelése)
4
meghatározása,könyvelése)
� áfa-arányosítás tárgyidőszaki végleges adatainakmeghatározása, hatásainak könyvelése
� tárgyidőszak végi, éves adók és járulékok(kivéve: eredményt terhelő adók) bevallása(könyvelése)
4
A zárlat meneteA zárlat menete
� adók és járulékok éves kerekítése, összevezetésefordulónapi leltározással felvett részleltárakhatásainak rögzítése
� (különösen: készletek állományváltozásai;
5
� (különösen: készletek állományváltozásai;mennyiségi leltáreltérések, eszközselejtezések)
� folyamatos évközi nyilvántartás alapján készültrészleltárak egyeztetése (különösen:követelésekre egyenlegközlők kiküldése,
5
A zárlat meneteA zárlat menete
� kötelezettségekre beérkezett egyenlegközlőkvisszaigazolása, adófolyószámla-egyeztetések),az egyeztetési eltérések rendezése
� fordulónapésmérlegkészítésközötti események
6
� fordulónapésmérlegkészítésközötti eseményekhatásainak (például bírósági költségek,kártérítési igények
� a tárgyidőszakot terhelő, mérlegkészítésidőpontjáig megállapított prémium, jutalomésjárulékai) könyvelése
6
A zárlat meneteA zárlat menete
� időbeli elhatárolások meghatározása, rögzítése
� záró befejezetlen beruházások, befejezetlenimmateriális javak és befejezetlen termelésmérlegértékénekmeghatározása,könyvelése
7
mérlegértékénekmeghatározása,könyvelése
� céltartalékok meghatározása, képzése (feloldása)
� év végi devizás értékelés
7
A zárlat meneteA zárlat menete
� év végi minősítések– behajthatatlan követelések, feleslegessé vált
eszközök leírása
– értékvesztések, terven felüli értékcsökkenések
8
– értékvesztések, terven felüli értékcsökkenések elszámolása (visszaírása)
� értékhelyesbítések, valós értékelés elszámolása
� eredményt terhelő adók (helyi iparűzési adó,társasági adó) kiszámítása, könyvelése;adófeltöltések visszaellenőrzése
8
A zárlat meneteA zárlat menete
� várható osztalék (esetlegesen eredménytartalékigénybevétellel) könyvelése, ellenőrzése
� zárás előtti tartalmi és technikai ellenőrzések,egyeztetések megismétlése eszközök és
9
egyeztetések megismétlése eszközök éskötelezettségek beszámolónak megfelelő
átsorolásainak meghatározása
� tervezett beszámoló számszaki és relevánsszöveges részeinek előállítása
9
A zárlat meneteA zárlat menete
� beszámoló pénznemének (mérlegfőösszegnek)megfelelő kerekítése
� ügyvezetésnek/tulajdonosoknak átadása
� elfogadottbeszámoló(pl. osztalékdöntés)miatti
10
� elfogadottbeszámoló(pl. osztalékdöntés)miattiváltozások rögzítése, ellenőrzés
� végleges főkönyvi kivonat (forgalmi kimutatás)és leltár előállítása
10
A zárlat meneteA zárlat menete
� időszaki könyvelési anyagok lezárása, iktatólistamentése (2012.01.01-től alkalmazható)
� zárás előtti tartalmi és technikai ellenőrzések,egyeztetésekmegismétlése
11
egyeztetésekmegismétlése
� technikai zárás, következő időszaki nyitás (ésnyitó rendező tételek) könyvelése azanalitikákban, majd a szintetikában
11
Zárlati tevékenységekZárlati tevékenységek
Van kérdésük?
12
Van kérdésük?
2011 2011 Társasági adó Társasági adó
1
Társasági adó 2011 változásTársasági adó 2011 változás
10% 500 mFt adóalapra.
2
adóalapra.19% 500 mFt felett
Társasági adó 2011 változásTársasági adó 2011 változás� A Magyar Kárment ő Alapnak adott
támogatásra 50 százalékos adóalap-kedvezményt lehet igénybe venni.
� A feltöltési kötelezettség mentességi határa 50
3
millió forint árbevételr ől 100 millió forintraváltozott, amelyet már 2010-ben is lehetalkalmazni.
� Megszűnik a külföldr ől kapott kamat adó-mentessége(kivéve, ha mást mond az egyezmény)
Társasági adó 2011 változásTársasági adó 2011 változásMár nem adóalany és nemadózik 2011-től� belföldi adózóval szemben, a külföldi adózó,
ha a külföldi vállalkozó kamatot, jogdíjat,szolgáltatási díjat fizet (juttat) számára; és
4
nincs kettős adóztatást kizáró egyezmény.
30% adó
Társasági adó 2011 változásTársasági adó 2011 változásA külföldi ellenőrzött társaság akkor minősül annak, ha az ország társasági adókulcsa 10% alatti (korábban ez 12,67% volt)
5
Új KSH kódok:
� Fogalmi pontosítás: előadó-művészeti szervezet jegybevétele: TESZOR 90.01. TESZOR 93.2.
Társasági adó 2011 változásTársasági adó 2011 változásÚj transzferár-módszerek:� ügyleti nettó nyereségen alapuló módszer,
amely megfelelő alapra (költségek, árbevétel,eszközök) vetített - nettó nyereséget vizsgálja
6
� nyereség-megosztásos módszer,amelynek soránaz ügylet nyereségét felosztják a kapcsoltvállalkozások között, ahogy független felektennék
LátványcsapatsportLátványcsapatsport--kedvezménykedvezményA labdarúgás, a kosárlabda, a kézilabda, a vízilabda és a jégkorong esetében a szövetségnek, vagy az alapítványának adott és igazolt támogatás összege leírható az adóból, az éves adó 70%-ig és még költségként is elszámolható!
7
költségként is elszámolható!
(KKV esetén általában 10% adómegtakarítás!)
Támogatható sportszervezetekTámogatható sportszervezetekAdókedvezményre jogosító támogatásnak a következő
helyekre való kifizetés és eszközátadás (ingyenes szolg.):
� látvány-csapatsport országos szakszövetsége,
� a szakszövetség tagjaként működő amatőr és hivatásossportszervezet,
8
sportszervezet,
� a látvány-csapatsport fejlesztése érdekében létrejöttközhasznú alapítvány
Támogatható sportszervezetekTámogatható sportszervezetek
9* Szakszövetségen keresztül
Lehetséges támogatási célokLehetséges támogatási célokJogcímek:� az utánpótlás-nevelési feladatok ellátása;
� bizonyos tárgyi eszköz beruházás, felújítás;
� a sportrendezvények külön jogszabályban előírt
10
� a sportrendezvények külön jogszabályban előírt biztonsági követelményeinek megvalósulását szolgáló infrastruktúra fejlesztés
Lehetséges támogatási célokLehetséges támogatási célokJogcímek:� képzéssel összefüggő feladatok ellátása;
� személyi jellegű ráfordítások, azzal, hogy a különjogszabálybanmeghatározotthivatásossportoló
11
jogszabálybanmeghatározotthivatásossportolórészére
Lehetséges támogatási célokLehetséges támogatási célokJogcímek:� amatőr sportoló részére díjazásnak nem
minősülő, de pénzben kifejezhető vagyoniértékkel bíró támogatás fedezetére nemnyújtható
12
támogatás
Igazolás előreIgazolás előreTámogatási igazolás
Az igazolást a sportigazgatási szerv atámogatásra jogosult szervezet kérelme alapjánállítja ki, a támogatássalérintett sportfejlesztési
13
állítja ki, a támogatássalérintett sportfejlesztésiprogram jóváhagyását követően.
LimitekLimitekTámogatás mértéke nem haladhatja meg:
� Az utánpótlás fejlesztésre fordítandó tárgyévi kiadásainak 90%-át;
� a versenyeztetéssel összefüggő költségeinek 90%-át;
� a tárgyévi személyi jellegű ráfordítás 50%-át;
� a tárgyéviképzésifeladataivalösszefüggő kiadásainak
14
� a tárgyéviképzésifeladataivalösszefüggő kiadásainak
� 60%-át általános képzés esetén,
� 25%-át szakosított képzés esetén;
� tárgyévi beruházási, felújítási értéke 70%-át.
AkciótervAkcióterv1. az előírásoknak megfelelő, jóváhagyott
sportfejlesztési programmal rendelkezősportszervezet kiválasztása,
2. a támogatási szerződésben annak rögzítése, hogy
15
a támogató ellenszolgáltatásra nemjogosult,
3. a sportigazgatási szerv, illetve a szakszövetségáltal kiállított támogatási igazolás beszerzése,
valamint
- a támogatás éven belüli rendelkezésre bocsátása
AkciótervAkciótervKifizetés:
� A támogatási igazolásban meghatározottjogcímekre önálló átutalással
� Sportági szakszövetségnél elkülönített
16
� Sportági szakszövetségnél elkülönítettpénzforgalmi számlára történő utalással(utófinanszírozás esetén)
BejelentésBejelentés107/2011. (VI. 30.) Korm. rendelet 7. § (1)bekezdése értelmében a támogató a támogatásrendelkezésre bocsátását követő 8 napon belülértesíti az állami adóhatóságot. Az adózó ezentájékoztatási kötelezettségét kötetlen formában
17
tájékoztatási kötelezettségét kötetlen formábanelkészített beadvány benyújtásával teljesíti.
Adókedvezményi menetrendAdókedvezményi menetrendA támogatás (juttatás) adóéve az az adóév,amelyben a támogatás átutalása megtörténik (amelyadóévben a juttató pénzforgalmi számláját ahitelintézet megterheli)
18
Adókedvezményi menetrendAdókedvezményi menetrendA nyújtott támogatás elismert költségként történő
figyelembe vétele (Tao. tv. 3. sz. mell. B/15.),továbbá az adókedvezmény (Tao. tv. 22/C. § (2))abban az adóévben, amelynek utolsó napjánrendelkezikaz adózó a támogatásiigazolássalés
19
rendelkezikaz adózó a támogatásiigazolássalésannak alapján – szintén az adóév utolsó napjáig –megtörtént a támogatás átutalása is.
Kizöldült elhatárolt veszteségKizöldült elhatárolt veszteségA mezőgazdasági ágazatba sorolt adózó két évrevisszamenőleg önellenőrzéssel csökkenti azadóalapját az elhatárolt veszteséggel, deadóévenként legfeljebbaz adóév adózás előttieredményének30%-ával
20
eredményének30%-ával
SzoftverfejlesztőkSzoftverfejlesztőkMegszűnik 2012-től a szoftverfejlesztőkbérköltségénekadókedvezménye (amit 3 évenátkell érvényesíteni), az utolsó érvényesítési év2014 lesz.
21
Transzferárak, bizonylatok 2012Transzferárak, bizonylatok 2012A jövőben az angol, francia, vagy német nyelvenkészült nyilvántartások és kapcsolódó iratok(szerződések, számlák) esetébenaz adóhatóságnemkötelezheti az adózót azoklefordíttatására.
22
Bejelentett immateriális jószágBejelentett immateriális jószágA szerzést követően bekell jelenteni (60 naposjogvesztő határidővel),szellemi terméket,vagyoni értékű jogot,
23
vagyoni értékű jogot,amelyet, ha 1 évnyitartást követően adnakel, akkor az értékesítésinyereség csökkenti azadóalapot.(áron aluli értékesítés pedig növeli…)
Térítés nélkül átadott eszközTérítés nélkül átadott eszközNyilatkozat kell, ez az elismert költség feltétele(Tao. Tv. 3. sz. mell. „A” fejezet 13. pont, kivéve a külföldinek átadott eszközt).
2012.01.01-től újra lesz adomány:Olyan átadott eszköz,juttatás, amelyet
24
Olyan átadott eszköz,juttatás, amelyet� a közhasznú szervezet, a kiemelkedően közhasznú szervezet
részére a közhasznú szervezetekről szóló törvényben(Civiltörvényben) nevesített közhasznú tevékenységre,közfeladat támogatására, valamint
� egyház részére (jogszabály szerint)� a közérdekű kötelezettségvállalás céljára adnakfeltéve, hogy az nem jelent a Tao és az SZJA törvényben meghatározottakon túl vagyoni előnyt az adományozónak, az adományozó tagjának(részvényesének), vezető tisztségviselőjének, felügyelő bizottsága vagy igazgatósága tagjának, könyvvizsgálójának, illetve ezen személyek vagy amagánszemély tag (részvényes) közeli hozzátartozójának azzal, hogy nem minősül vagyoni előnynek az adományozó nevére, tevékenységére történő utalás.
Térítés nélkül átadott eszközTérítés nélkül átadott eszközAdóalapnövelő 2012-ben:� A külföldinek térítés nélkül átadott eszköz� A nyilatkozat nélküli átadás
25
A nyilatkozat: a juttatásban részesülő eredménye ajuttatás következtében elszámolt bevétel nélkülszámítva nemlesz negatív, amelyet a beszámolóelkészítését követően igazol
Térítés nélkül átadott eszközTérítés nélkül átadott eszközElismert átadás:a közhasznú szervezet, a kiemelkedően közhasznúszervezet, az egyház, a közérdekű
kötelezettségvállalás szervezője által kiállított
26
igazolással, amely tartalmazza a kiállító és az adózómegnevezését, székhelyét, adószámát, az adományösszegét és a támogatott célt, továbbá közhasznúszervezet, kiemelkedően közhasznú szervezetesetében a közhasznúsági fokozatot.
+ jogszabály által elrendelt, megengedett átadás
Leírt követelés Leírt követelés –– nem elfelejteni!nem elfelejteni!
Növeli az adózás előtti eredményt a behajthatatlankövetelésnek nemminősülő, adóévben elengedettkövetelés, ha a jogosult követelését
27
magánszemélynek nem minősülő kapcsoltvállalkozása részére engedi el. (Tao tv. 8.§ (1) h))
Magyarul: csak a kapcsoltakkal szembeni követelésleírása adóalapnövelő !!!
Elengedett osztalékElengedett osztalékCsökkenti az adóalapota 2007-2009. üzletiévekben megállapított,de ki nem fizetettosztalék 2010.01.01-jét
28
osztalék 2010.01.01-jétkövető elengedéséretekintettel elszámoltrendkívüli bevételösszege
2012 2012 SzámvitelSzámvitel
1
Számvitel a ló innenső oldalánSzámvitel a ló innenső oldalán
A külföldi pénzértékben meghatározottellenérték forintértékének meghatározása sorána jelenlegi árfolyam-választási lehetőségekmellett megengedi a törvény, hogy az áfa
2
mellett megengedi a törvény, hogy az áfaalapjának kiszámításához alkalmazottárfolyamot használják a gazdálkodók.
Az elektronikus számlát papíron is bátran lehetkontírozni, elég a logikai kapcsolat.
2
Egyszerűsített éves beszámolóEgyszerűsített éves beszámoló
Egyszerűsített éves beszámolót készíthet (már 2011 is):
Devizás könyvvezetésű
Vállalatcsoport tagja (értékhatárok betartása mellett)
3
Az értékhatárok (3-ból 2):
Mérlegfőösszeg: 500 mFt
Éves nettó árbevétel: 1 MdFt
Átlagos statisztikai létszám: 50 fő
3
Kötelező könyvvizsgálatKötelező könyvvizsgálat
2012:Nem kötelező a könyvvizsgálat, ha az előző két évátlagában az árbevétel nemhaladta meg a 200 mFt-ot ésaz átlagos statisztikai létszámkevesebb volt 50 főnél.
4
2014:Nem kötelező a könyvvizsgálat, ha az előző két évátlagában az árbevétel nemhaladta meg a 300 mFt-ot ésaz átlagos statisztikai létszámkevesebb volt 50 főnél.
A 2011-es beszámolókra még a 100 mFt-os határ vonatkozik.4
KészpénztartásKészpénztartás
A készpénztartás az előző üzleti év összesbevételének10%-a lehet, (2% helyett), ha aznem éri el az 500 eFt-ot (5 mFt forgalmat elnem érő vállalkozóknál még 500 eFt-os küszöb
5
nem érő vállalkozóknál még 500 eFt-os küszöbsincs.
(A pénzkezelési szabályzat marad, az új szabálybevezetése: 90 napon belül)
5
Hibás gyakorlatot követően…Hibás gyakorlatot követően…
A közüzemi számlák elszámolásában ajárulékos költségekis az energiaköltség, vagy aszolgáltatás részét képezik
6
Miért kell ezt szabályozni? Eddig is így volt!(Szvt. 47.§) Hibás gyakorlat, mondván, hogy mosttörvénymódosítás kellett, mert eddig máshogyvolt…
6
OsztalékelőlegOsztalékelőleg
A legfeljebb 6 hónapos számviteli beszámolóalapján is kifizethető az osztalék.
(Vagyis: a december31-i beszámolóramégjúnius
7
(Vagyis: a december31-i beszámolóramégjúnius30-án is lehet osztalékelőleg-döntést alapozni.)
7
Kontírozás kiváltása naplózássalKontírozás kiváltása naplózással
A kontírozás 2012-től a bizonylattólelkülönítetten is elkészíthető, azt nem kell abizonylatra rávezetni, elég lesz a logikaihozzárendelésis.
8
hozzárendelésis.
Óriási előrelépés !!!
8
Leltározás egyeztetésselLeltározás egyeztetéssel
Egyeztetni kell a mennyiségileg nemmérhetőeszközökés források analitikus nyilvántartásáta főkönyvi adatokkal.
9
Hogyankell eztdokumentálni?
9
RégiRégi--új számviteli határidőkúj számviteli határidőkElőtársasági beszámoló, elutasított cégjegyzés esetén
2011:90. nap
2012: a követő harmadik hónap utolsó napja
Évesbeszámoló,egyszerűsítettévesbeszámolóesetén
10
Évesbeszámoló,egyszerűsítettévesbeszámolóesetén
2011:150. nap
2012:a mérlegfordulónapot követő 5. hónap utolsó napja
Az árbevétel új fogalmaAz árbevétel új fogalmaA vevőnek a szerződésben meghatározottfeltételek szerinti teljesítés alapján kiállított,elküldött , a vevő által elismert, elfogadottszámlában, nyugtában, illetve — ha az eladószámla,nyugtakiállításáranemkötelezett— egyéb
11
számla,nyugtakiállításáranemkötelezett— egyébszámviteli bizonylatban rögzített, vagy apénzeszközben kapott — áfát nemtartalmazó —ellenértékkel egyező árbevétel.
Gratulálunk!
Standard, saját Standard, saját egyszegysz. beszámoló. beszámolóA gazdálkodónak a könyvvezetés és abeszámolókészítés során alkalmaznia kell a különrendelettel kihirdetett, hatályos magyar számvitelistandardokat.
12
Sajátos egyszerűsített beszámoló értékhatárai: (3-2)
� mérlegfőösszeg a 65 millió forint,
� éves nettó árbevétel a 130 millió forint,
� foglalkoztatottak száma 10 fő.
Számvitel Számvitel –– egyéb változásokegyéb változások� A nemzetközi standardok szerinti beszámolót
csak IFRS„szintű” könyvvizsgáló auditálhatja.
� A sajátos egyszerűsített éves beszámolót készítő
vállalkozó a számviteli politikát egyetlen, akönyvvezetéssel és a beszámolókészítéssel
13
könyvvezetéssel és a beszámolókészítésselkapcsolatos döntéseket tartalmazó, írásosdokumentumként is elkészítheti.
� Működési paraméterek alapján is választhatóeltérő üzleti év (cégbírósági bejelentés!!!)
� Az egyesület kettős könyvelés alá került
Zárás Zárás ––adóbevallás 2011adóbevallás 2011
Van kérdésük?
14
Van kérdésük?
NullajóNullajó
1
Feltöltési kötelezettségFeltöltési kötelezettség
Meghatározhatatlanadóalap=>Hibás becslés =>Bírság=>
2
könyvelői műhiba
Feltöltési kötelezettségFeltöltési kötelezettség
A feltöltési kötelezettség kapcsánkiszabható bírság alapja a várhatófizetendő adó és a december 20-ig feltöltöttadó különbsége. 2010-ben határ 100 mFtárbevétel.
3
árbevétel.
Feltöltési kötelezettségFeltöltési kötelezettség
Várható fizetendő adó
=
4
= az első bevallás adó-
adatával.
Feltöltési kötelezettségFeltöltési kötelezettség
A várható fizetendő adó fogalmát übereliaz önellenőrzés intézménye, amit aLegfelsőbb Bíróság (LB) egyértelműenkimondott.
5
Az ítéletben (Kfv .I.35.320/2006/5.) a bíróitanács kifejti, hogy az önellenőrzés amegnövekedett adófeltöltési kötelezettségalól is mentesít.
Feltöltési kötelezettség és az LBFeltöltési kötelezettség és az LB
6
Feltöltési kötelezettség kezelése I.Feltöltési kötelezettség kezelése I.Lépések:
1. Számviteli beszámoló nincs kész2. Társasági adóbevallás üres3. Társasági adóbevallás beküldése4. Hibafeltárás5. Beküldéstkövetően 0-15nap várakozás
Nem ajánlott!
7
5. Beküldéstkövetően 0-15nap várakozás6. Jó bevallás összeállítása7. Adókedvezmények elvetése8. Önellenőrzési lap, és a jó bevallás beküldése9. Önellenőrzési képlet: (hibafeltárás napja – eredeti esedékességet
követő nap) * MNB kamat / 365
Feltöltési kötelezettség kezelése II.Feltöltési kötelezettség kezelése II.Lépések:
1. Számviteli beszámoló kész2. Társasági adóbevallás (jó) kész (mentés)3. Társasági adóbevallásról másolat készítése4. Társasági adóbevallás „elrontása” a nullajó módszer szerint5. A „ nullajó” módszerhatás-kezelése(adókedvezmények,elvárt adó)
8
5. A „ nullajó” módszerhatás-kezelése(adókedvezmények,elvárt adó)6. „Nullajó” szerinti társasági adóbevallás beküldése7. Hibafeltárás (úristen, rosszat küldtembe !!! )8. Beküldést követően 0-15 nap várakozás9. Hibafeltárás szerinti önellenőrzés = jó bevallás elővétele10. Jó bevallásból adóelőleg automatikus törlődése11. Önellenőrzési képlet: (hibafeltárás napja – eredeti esedékességet
követő nap) * MNB kamat / 36512. Önellenőrzési lap, és a jó bevallás beküldése
Feltöltési kötelezettség elkerüléseFeltöltési kötelezettség elkerülése1. Számviteli beszámoló kész
9
Feltöltési kötelezettség elkerüléseFeltöltési kötelezettség elkerülése2. Társasági adóbevallás (jó) kész (mentés)
10
Feltöltési kötelezettség elkerüléseFeltöltési kötelezettség elkerülése3. Társasági adóbevallásról másolat készítése
11
Feltöltési kötelezettség elkerüléseFeltöltési kötelezettség elkerülése4. Társasági adóbevallás „elrontása” a nullajó szerint
12
Feltöltési kötelezettség elkerüléseFeltöltési kötelezettség elkerülése5. A „nullajó” módszer hatás-kezelése
Adókedvezmények:célszerűen „maradjon” adóalap
13
Elvárt adó:a nyilatkozatot a későbbi bevallás negligálja
Feltöltési kötelezettség elkerüléseFeltöltési kötelezettség elkerülése6. „Nullajó” szerinti társasági adóbevallás beküldése
14
Feltöltési kötelezettség elkerüléseFeltöltési kötelezettség elkerülése7. Hibafeltárás (úristen, rosszat küldtembe !!! )
15
Feltöltési kötelezettség elkerüléseFeltöltési kötelezettség elkerülése8. Beküldést követően 0-15 nap várakozás
16
Feltöltési kötelezettség elkerüléseFeltöltési kötelezettség elkerülése9. Hibafeltárás szerinti önellenőrzés =
jó bevallás elővétele
17
Feltöltési kötelezettség elkerüléseFeltöltési kötelezettség elkerülése10. Jó bevallásból adóelőleg automatikus törlődése
18
Feltöltési kötelezettség elkerüléseFeltöltési kötelezettség elkerülése11. Jó bevallás beküldése
19
Feltöltési kötelezettség elkerüléseFeltöltési kötelezettség elkerülése11. Önellenőrzési képlet:
(hibafeltárás napja – eredeti esedékességet követő nap)* MNB kamat / 365
Ha 2010.05.31=> 2010.06.01-től eltelt napok = -1
20
Ha 2010.05.31=> 2010.06.01-től eltelt napok = -1
Önellenőrzési kimutatáson indok: teljesen eltérő adat
Feltöltési kötelezettség elkerüléseFeltöltési kötelezettség elkerülése12. Jó bevallás beküldése
21
Feltöltési kötelezettségFeltöltési kötelezettség
Következtetések:
A 01-es, feltöltés miatt beküldendőbevallás adattartalma felesleges és
22
bevallás adattartalma felesleges éstartalma amúgysemönellenőrizhető!December 20. előtt nem kell megszakadni!
Az önellenőrzést néhánynap alatt be kelladni, az új ellenőrzési szabályokmiatt…
BűncselekményBűncselekmény--e?e?
� Adóbevételt nemrövidít� Adózási adat nem hamis (az
önellenőrzés alapjánmentesül)� A számviteli fegyelem bűncselekményét
23
� A számviteli fegyelem bűncselekményétpönalizálták (A NAV Art. szerint jár el)
� Nincs meg az alakzat (nincs adózásihatás)
Feltöltési kötelezettség kiváltásaFeltöltési kötelezettség kiváltása
24
Ha nincs feltöltési kötelezettség? Ha nincs feltöltési kötelezettség? Mi történik akkor, ha valaki pont fordítva jártel, bevallott valamennyi adót és aztánjött rá,hogy a tárgyévre nincs társasági adója?
A törvényből kikövetkeztethető, hogy ebben az
25
A törvényből kikövetkeztethető, hogy ebben azesetbenaz adózó – ha nemtöltött fel – úgy jártel, ahogy tőle elvárható volt, hiszen nem voltadója, ezért a bírság töröltethető!
Az adóhatóság nemfog egyetérteni…
Ha nincs feltöltési kötelezettség? Ha nincs feltöltési kötelezettség?
26
Ha nincs feltöltési kötelezettség? Ha nincs feltöltési kötelezettség?
27
11
22
33
45
11
11
11
30
1S
tatisztikai számjel
01
-0
9-
11
11
11
Cégjegyzék számB
evallom K
ft.A
vállakozás megnevezése
1111 Budapest, M
agyar u. 111.A
vállalkozás címe, telefonszám
a
2011
Egyszerű
sített éves beszám
olóÉ
ves zárómérleg
Időszaka: 2011. január 1. - 2011. december 31.
Kelt
Budapest, 2012. április 5.
a vállalkozás vezetője (képviselője)
P.H
.
A kö
zzétett ad
ato
kA
vállakozás beszámolóját készítette és a könyvelést vezette:
kön
yvvizsg
ála
ttal
FairC
onto Zrt. (1134 B
udapest, Róbert K
ároly krt. 61-65.) n
incsen
ek alá
tám
asztva
!T
el / Fax: (1) 2388023
11
22
33
45
11
11
11
30
12011
Statisztikai szám
jelA
kö
zzéte
tt ad
ato
k k
ön
yvvizsg
ála
ttal
01
-0
9-
11
11
11
nin
csen
ek a
látá
ma
sztva
!
Cégjegyzék szám
Bevallom
Kft.
Egyszerűsített éves beszám
oló MÉ
RL
EG
EE
szközök (aktívák)adatok E
Ft-ban
Sorsz
A tétel m
egnevezéseE
lőző é
vM
ód
osítá
sok
Tárgyév
#ab
cd
e
1.A
.B
efe
kte
tett E
szk
özök
4 4
72
4 4
72
2.I.
IMM
AT
ER
IÁL
IS JA
VA
K
3.II.
TÁ
RG
YI E
SZ
KÖ
ZÖ
K4 472
4 472
4.III.
BE
FE
KT
ET
ET
T P
ÉN
ZÜ
GY
I ES
ZK
ÖZ
ÖK
5.B
.F
orgóesz
közök
1 3
56
1 7
11
6.I.
KÉ
SZ
LE
TE
K248
254
7.II.
KÖ
VE
TE
LÉ
SE
K16
8.III.
ÉR
TÉ
KP
AP
ÍRO
K985
985
9.IV
.P
ÉN
ZE
SZ
KÖ
ZÖ
K107
472
10.C
.A
ktív
időb
eli e
lhatá
rolá
sok
11.E
SZK
ÖZ
ÖK
ÖSSZ
ESE
N5 828
6 183
Kelt
Budapest, 2012. április 5.
a vállalkozás vezetője (képviselője)P
H
Oldal: 2/7
11
22
33
45
11
11
11
30
12011
Statisztikai szám
jelA
közzétett a
da
tok kö
nyvvizsg
ála
ttal
01
-0
9-
11
11
11
nin
csenek a
látá
ma
sztva!
Cégjegyzék szám
Bevallom
Kft.
Egyszerűsített éves beszám
oló MÉ
RL
EG
EF
orrások (passízvák)adatok E
Ft-ban
SorszA
tétel megnevezése
Elő
ző é
vM
ód
osítá
sok
Tárgyév
#ab
cd
e
12.D
.S
ajá
t tők
e983
1 2
22
13.I.
JEG
YZ
ET
T T
ŐK
E1 000
1 000
14.II.
JEG
YZ
ET
T , M
ÉG
BE
NE
M F
IZ. T
ŐK
E
15.III.
TŐ
KE
TA
RT
AL
ÉK
16.IV
.E
RE
DM
ÉN
YT
AR
TA
LÉ
K198
-17
17.V
.L
EK
ÖT
ÖT
T T
AR
TA
LÉ
K
18.V
I.É
RT
ÉK
EL
ÉS
I TA
RT
AL
ÉK
19.V
I.M
ÉR
LE
G S
ZE
RIN
TI E
RE
DM
ÉN
Y-215
239
20.E
.C
élta
rta
lék
ok
21.F
.K
öte
lezettsé
gek
4 8
45
4 9
61
22.I.
HÁ
TR
AS
OR
OL
T K
ÖT
EL
EZ
ET
TS
ÉG
EK
4 700-4 700
23.II.
HO
SS
ZÚ
LE
JÁR
AT
Ú K
ÖT
EL
EZ
ET
TS
ÉG
EK
4 7004 700
24.III.
RÖ
VID
LE
JÁR
AT
Ú K
ÖT
EL
EZ
ET
TS
ÉG
EK
145261
25.G
.P
assz
ív id
őb
eli e
lhatá
rolá
sok
26.F
OR
RÁ
SOK
ÖSSZ
ESE
N5 828
6 183
Kelt
Budapest, 2012. április 5.
a vállalkozás vezetője (képviselője)P
H
Oldal: 3/7
11
22
33
45
11
11
11
30
12011
Statisztikai szám
jel
01
-0
9-
11
11
11
A kö
zzétett ad
ato
k kön
yvvizsgá
latta
l
Cégjegyzék szám
nin
csenek a
látá
ma
sztva!
Bevallom
Kft.
Egyszerűsített éves beszám
oló"A
" ER
ED
MÉ
NY
KIM
UT
AT
ÁS
AÖ
sszköltség eljárássaladatok E
Ft-ban
SorszA
tétel megnevezése
Elő
ző é
vM
ód
osítá
sok
Tárgyév
#ab
cd
e
I. É
rtékesítés nettó árbevétele5 042
5 57701.
II. A
ktivált saját teljesítmények értéke
02.
III. E
gyéb bevételek39
03.
IV.
Anyagjellegű ráfordítások
3 8453 740
04.
V.
Szem
élyi jellegű ráfordítások1 172
1 49605.
VI.
Értékcsökkenési leírás
9772
06.
VII.
Egyéb ráfordítások
5353
07.
A.
ÜZ
LE
TI T
EV
ÉK
EN
YS
ÉG
ER
ED
MÉ
NY
E-1
25
255
08.
VIII.
Pénzügyi m
űveletek bevételei09.
IX.
Pénzügyi m
űveletek ráfordításai85
10.
B.
PÉ
NZ
ÜG
YI M
ŰV
EL
ET
EK
ER
ED
MÉ
NY
E-8
511.
C.
SZ
OK
ÁS
OS
VÁ
LL
AL
KO
ZÁ
SI E
RE
DM
ÉN
Y-2
10
255
12.
X.
Rendkívüli bevételek
13.
XI.
Rendkívüli ráfordítások
14.
D.
RE
ND
KÍV
ÜL
I ER
ED
MÉ
NY
15.
E.
AD
ÓZ
ÁS
EL
ŐT
TI E
RE
DM
ÉN
Y-2
10
255
16.
XII.
Adófizetési kötelezettség
516
17.
F.
AD
ÓZ
OT
T E
RE
DM
ÉN
Y-2
15
239
18.
G.
MÉ
RL
EG
SZ
ER
INT
I ER
ED
MÉ
NY
-215
239
19.
Kelt
Budapest, 2012. április 5.
a vállalkozás vezetője (képviselője)P
H
Oldal: 4/7
Kiegészítő M
ellékletA
kö
zzéte
tt ad
ato
k k
ön
yvvizsg
ála
ttal
nin
cse
nek
alá
tám
asztv
a!
Cég neve:
Bevallom
Kft.
(továbbiakban: Társaság)
Időszak:2011
I.A
z 1991. február 19.-én alakultT
ársaság nagyszerűségi üzletágat alakított.
Tulajdonosok: (F
t-ban)Ö
sszeg%
Magyar V
ilmosné
7 50050,00%
Magyar V
ilmos
7 50050,00%
Összesen
15 000100,00%
Aláíró ügyvezető:
lakóhelyeM
agyar Vilm
osné1111 B
udapest, Magyar u. 111.
II.A
számviteli politikája alapján
A m
érlegkészítés időpontja:2012. január 31.
Az üzleti év időszaka:
2011. január 1. - 2011. december 31.
A S
zámviteli politika rendelkezéseiben a tárgyév során nem
változott.A
választott értékelési módok és eljárások a szám
viteli törvényen alapulnak,am
elyekben a számviteli politika tartalm
ában nem változtatott.
A S
zámviteli alapelvektől való eltérés nem
került alkalmazásra.
A m
érleg típusa "A" változat, további alábontást nem
lett alkalmazva.
Az eredm
énykimutatás form
ája "A" típusú, összköltség eljárású.
A lényegesség és a jelentősség összegszerű határértéke 500 eF
t, amelynél
a mérlegsorokra 5%
-nál magasabb összegű eltérést m
utat, vagy m
eghaladja a tárgyévi adózás előtti eredmény 2%
-át.A
választott forintérték meghatározási m
ódszer: MN
B árfolyam
.A
Társaság az értékcsökkenést kizárólag lineárisan, a bruttó érték alapján
számítja, és az annak m
eghatározása a tényleges avuláson alapul.M
aradványérték számítási m
ódszere egyszerűsített, vagy számításos.
Egyszerűsített: bruttó érték 10%
-kénti lépésben 100 eFt-ra kerekítve
Szám
ításos: a növekvő tagú örökjáradék, illetve a jelenérték-szám
ítással.
III.A
mérleget érintő kiegészítések
A befektetett eszközök, készletek és követelések között átm
inősítés nem volt.
Terven felüli értékcsökkenés, illetve É
rtékhelyesbítés nem lett elszám
olva.
Évközi változások a jegyzett tőkében
2010változás
2011M
agyar Vilm
osné7 500
7 500M
agyar Vilm
os7 500
7 500
Összesen
15 00015 000
Oldal: 5/7
Kiegészítő M
ellékletA
kö
zzéte
tt ad
ato
k k
ön
yvvizsg
ála
ttal
nin
cse
nek
alá
tám
asztv
a!
Cég neve:
Bevallom
Kft.
(továbbiakban: Társaság)
Időszak:2011
Az Im
materiális javak és a
Bruttó érték (eF
t)T
árgyi Eszközök alakulása
Nyitó
növekedésátsorolás
csökkenésZ
áró
Vagyoni ért. jogok
Szellem
i termékek
Imm
ateriális Javak
Ingatlanok (felúj.)5 184
5 184Ü
zemi ber. gép.
Szállító járm
űvekS
zemélyautók
Irodai berendezésE
gyéb berendezésK
isértékű eszközökB
eruházásokT
árgyi eszközök5 184
5 184
Értékcsökkenés (eF
t)N
yitónövekedés
átsoroláscsökkenés
Záró
Vagyoni ért. jogok
Szellem
i termékek
Imm
ateriális Javak
Ingatlanok (felúj.)712
712Ü
zemi ber. gép.
Szállító járm
űvekS
zemélyautók
Irodai berendezésE
gyéb berendezésK
isértékű eszközökB
eruházásokT
árgyi eszközök712
712
IV.
Ered
mén
yt érin
tő k
iegészítések
A foglalkoztatottak m
unkavállalók átlagos statisztikai létszáma
1 főB
érköltségek összesen (bolti dolgozók állománycsoportja)
1 158 eFt
Vezető tisztségviselők díjazása (bérköltségből)
1 128 eFt
Egyéb szem
élyi jellegű kifizetések0 eF
t
V.
Tájék
ozta
tó k
iegészítések
A T
ársaság jelentős hibából eredő Önellenőrzést nem
hajtott végre.A
z előző időszakok mérlegtételei közötti hibás besorolásként került azonosításra
a hosszú lejáratú kötelezettségek közé került a korábban hátrasoroltkötelezettségek között szereplő tétel.A
Társaság Ü
zleti vagy cégértékkel nem rendelkezik.
Oldal: 6/7
Kiegészítő M
ellékletA
kö
zzéte
tt ad
ato
k k
ön
yvvizsg
ála
ttal
nin
cse
nek
alá
tám
asztv
a!
Cég neve:
Bevallom
Kft.
(továbbiakban: Társaság)
Időszak:2011
A fordulónapot követő egy üzleti éven belül esedékes törlesztés nincs.
Külföldi fizetőeszközben nyilvántartott követelések és kötelezettségek
az üzleti év fordulónapjára számított forintértékéből adódó különbözet
nem érte el a jelentős szintet, átértékelést alkalm
azni nem kellett.
Az egyes tárgyi eszközök és im
materiális javak értékcsökkenésében
változás nem következett be. M
aradványérték megállapítására olyan m
ódonkerült sor, am
ely tárgyi eszköz esetében (pl. felújítások) a hasznos élet-tartam
végén várhatóan realizálható értékre, más eszközöknél pedig - ha
annak jelentős összege valószínűsíthető - az avult értéket vette figyelembe.
Olyan kötelezettség, am
elynek hátralévő futamideje, több m
int 5 év, vagyolyan am
elyet zálogjoggal, vagy hasonló jogokkal biztosítottak, nincs.K
apott támogatás a tárgyidőszakban nem
volt.K
utatási és a kísérleti fejlesztésre elszámolt tárgyévi költség nem
volt.A
környezet védelmét közvetlenül szolgáló eszközök nincsenek.
Veszélyes hulladék, környezetre káros anyag nem
volt és nem keletkezett.
A környezetvédelm
i kötelezettségek, a környezet védelmét szolgáló jövőbeni
költségek fedezetére a tárgyévben, illetve az előző üzleti évben céltartaléknem
volt képezve, továbbá az előző üzleti évben környezetvédelemm
el kapcsolatosan elszám
olt költségek nem voltak. A
kötelezettségek között ki nem
mutatott környezetvédelm
i, helyreállítási kötelezettségek nem várhatóak.
Nem
volt a gazdasági társaságnál a vezető tisztségviselőknek és tagjainak folyósított előlegek és kölcsönök, vagy a nevükben vállalt garanciák.
A könyvelésért felelős szem
ély: Ruszin Z
soltlakóhelye: 8900 Z
alaegerszeg, Kossuth L
ajos u. 63.., MK
VK
: 004958
VI.
Mutatók kalkulációja:
Likviditás I.:
Forgóeszközök
1 711 =
6,56R
övid lejáratú kötelezettségek261
Tárgyi eszk.aránya:
Tárgyi eszközök
4 472 =
0,72E
szközök6 183
Forgóeszk. aránya
Forgóeszközök
1 711 =
0,28Ö
sszes eszköz6 183
Eladósodottság:
Idegen tőke (kötelezettségek)4 961
=0,80
Összes forrás
6 183
Árbev. ar.nyereség:
Adózott eredm
ény239
=0,04
Értékesítés nettó árbevétele
5 577
VII.Z
áró értékelésA
Társaság üzleti éve nyereséggel zárult.
Kelt:
Budapest, 2012. április 5.
a vállalkozás vezetője (képviselője) /P
.H.
Managing D
irector
Oldal: 7/7