Corpul Expertilor Contabili si al Contabililor Autorizati din Romania
Filiala Timis
LUCRARE DE STAGIU
ANUL I, SEMESTRUL I, GRUPA 3
Stagiar an I gr 3 Olariu Diana
Timis 2015
EXERCITII PROPUSE PENTRU ANUL I SEMESTRUL I
I. ELABORAREA SITUATIILOR FINANCIARE1. La SC LIDO SA cu ocazia inventarierii se constata:
- plus de materii prime 500 lei; - plus de obiecte de inventar 300 lei; - lipsuri de piese de schimb 80 lei, care se imputau gestionarilor, la 100 lei, TVA 24%.
Rezolvare:- plus de materii prime 500 lei;
601 = 301 - 500 lei Ch. cu materiile prime Materii prime (A)
- plus de obiecte de inventar 300 lei; 603 = 303 - 300 lei Cheltuieli privind Materiale de natura
materialele de natura obiectelor de inventar
obiectelor de inventar
- lipsuri de materiale auxiliare neimputabile 200 lei;
6021 = 3021 200 lei
Cheltuieli cu Materiale auxiliare
materialele auxiliare
635 = 4427 48 lei
Cheltuieli cu alte impozite, TVA colectata
taxesi varsaminte asimilate
- lipsuri de piese de schimb 80 lei, care se imputau gestionarilor, la 100 lei, TVA 24%. 6024 = 3024 80 lei
Cheltuieli privind piesele de schimb Piese de schimb
4282 = % 124 lei
Alte creante in legatura cu personalul 758 100 lei Alte venituri din exploatare
4427 24 lei TVA colectata
2. Lipsuri de obiecte de inventar constatate cu ocazia inventarierii in valoare de 500 lei, in urmatoarele conditii: a) neimputabile; 603 = 303 500 lei Cheltuieli privind materialele de natura Materiale de natura obiectelor de inventar
obiectelor de inventar635 = 4427 120 lei Cheltuieli cu alte impozite, TVA colectata
taxesi varsaminte asimilate
b) imputabile, pretul de imputare 600 lei, TVA 24%. 603 = 303 500 lei Cheltuieli privind materialele de natura Materiale de natura obiectelor de inventar
obiectelor de inventar4282 = % 744 lei
Alte creante in legatura cu personalul 758 600 lei Alte venituri din exploatare 4427 144 lei TVA colectata
3. La SC GAMA SA se constata pierderile de obiecte de inventar, datorate unei calamitati naturale, in valoare de 180 lei. 671 = 303 180 lei4. SC PLASTOR SA primeste documentele de plata pentru materiile prime receptionate de delegate, expediate, dar nesosite, la pretul producatorului de 200 lei, TVA 24%. Inregistrari in inventarul permanent si intermitent. a)Inregistrari in inventarul permanent:
% = 401 248 lei
321 200 lei
4426 48 lei
401 = 542 248 lei
b)Inregistrari in inventarul intermitent:
%= 401 248 lei
601 200 lei
4426 48 lei
401 = 542 248 lei 5. La SC MEDA SA se constata o lisa de materii prime in gestiune, datorata unui furt calificat, autorul fiind neindentificat, paguba fiind evaluate la 200 lei. Sa se efectueze inregistrarile in conditiile in care:
a) autorul nu este identificat; 601 = 301 200 lei
635 = 4427 48 leib) autorul este identificat si i se imputa lipsa de imputare de 220 lei, TVA 24%. 601 = 301 200 lei
4282 = % 272.80 lei
7588 220.00 lei
4427 52.80 lei
6. Sa se inregistreze in contabilitate un import de materii prime din Republica Moldova pentru care se cunosc urmatoarele elemente:
a) Valoarea materiilor prime de 20.000 euro;
b) Cheltuielile de transport aprovizionare 2.000 euro;
c) Taxe vamale 15%;
d) TVA in vama 24%;
e) In ziua intocmirii declaratiei vamale de import se practica un curs valutar de 3,96 lei/, iar la finele anului 3,97 lei/. Materii prime = 20.000 EUR * 3.96 lei/EUR = 79.200 lei
Transport-aprovizionare = 2000 EUR* 3.96 lei/EUR= 7920 lei
Taxe vamale = 15% (79200+7920) = 13068 lei
TVA = 24% * (79200+7920+13068) = 20045.12 lei301 = % 100188 lei
401 (furnizor extern) 79200 lei 401 (transport) 7920 lei
446 (taxe vamale) 13068 lei
4426 = 401 (vama) 24045.12 lei
401 (vama) = 5121 24045.12 lei
La sfarsitul exercitiului cursul de schimb valutar este 3.97 lei/EUR si astfel avem o diferenta nefavorabila de schimb valutar de 0.01 lei/EUR:
665 = % 220 lei
401 (vama) 200 lei
401 (transport) 20 lei7. SC ORINTEX SA primeste de la R.A CONEL, factura pentru consumul de energie electrica, in suma de 800 lei, de la R.A APA CANAL, factura pentru apa 700 lei si de la R.A ROMGAZ, factura pentru gaze naturale 500 lei, TVA 24%, care se achita. %= 401
605 energie 800 lei
605 apa700 lei
605 gaz500 lei
4426
480 lei
Plata 401 = 53112480 lei
8. SC GAMA SA primeste obiecte de inventar in valoare de 1.400 lei, TVA 24%, pe care le trimite spre reparare la terti, manopera 200 lei, care se achita. Se aduc de la reparare obiectele de inventar si se elibereaza in folosinta. -primirea obiecte de inventar
%=401
1736 lei
303
1400 lei
4426
336 lei
- trimitere la terti
351 = 3031400 lei
- factura de la terti
%= 401248 lei
611
200 lei
4426
48 lei
- returnarea obiectelor de inventar de la terti
303=3511400 lei
- darea in folosinta a obiectelor de inventar
603= 3031400 lei
9. SC GLOBUS SA obtine din productie proprie 400 surubelnite a 5 lei bucata, care sunt considerate materiale de natura obiectelor de inventar. Se vand surubelnitele unui beneficiar, de la care se incaseaza pretul de livrare de 3.000 lei, TVA 24% si se descarca gestiunea.
- obtinerea obiectelor de inventar din productie proprie
345=7112000 lei
303=3452000 lei
- transferul bunurilor de la obiecte de inventar la marfuri pentru a putea fi vandute
371=3032000 lei
- vanzarea marfurilor
411=%3720 lei
7073000 lei
4427720 lei
- descarcarea gestiunii
607=3712000 lei
10. La SC LUSO SA se obtin din productie proprie, produse finite avand costul de productie prestabilit de 10.000 lei, care se vand cu un pret de vanzare de 10.800 lei. La finele lunii costul efectiv de productie, stabilit de contabilitatea interna de gestiune este de 9.960 lei. - obtinerea produselor finite
345=71110000 lei
- vanzarea
4111=%13392 lei
70110800 lei
44272592 lei
- descarcarea gestiunii
711=34510000 lei
- diferenta din costul de productie
348=71140 lei711=34540 lei11.. La SC OVEX SA se obtin produse finite la costul standard de 2.000 lei, care se predau la magazine. La sfarsitul exercitiului, din contabilitatea interna de gestiune se preia costul efectiv al produselor finite obtinute care este de 2.200 lei si care se inregistreaza diferentele de pret aferente. Se livreaza din cantitatea de produse finite obtinute, la pretul negociat de 1.500 lei, TVA 24%, care se incaseaza de la beneficiar. Se descarca gestiunea pentru produsele finite vandute si se inregistreaza diferentele de pret aferente produselor finite vandute, dupa metoda inventarului permanent. - obtinerea produselor finite
345=7112000 lei
348=711200 lei
- transferul de produse finite la marfuri daca bunurile sunt predate la magazine si nu la magazie
371=%2200 lei
3452000 lei
348200 lei
- daca bunurile au fost transferate la magazine, trebuie sa fie calculata cota de adaos comercial
Cota de adaos =pretul de vanzare costul efectiv=1500 lei 1100 lei = 36,36%
Costul efectiv
1100 lei
- adaosul commercial = 36,36% x 2200 lei = 799,92 lei
371 =%991,90 lei
378799,92 lei
348191,98 lei
- vanzarea produselor finite din magazie (in cazul in care produsele finite au fost trimise la magazie).
411=%1860 lei
7011500 lei
4427360 lei
- descarcarea gestiunii
711=3451000 lei
K=(Si + Rd) 348=200 = 0,1
(Si + Rd) 345
2000
Rc 345=Rc 345 x K = 1000 x 0,1 = 100
- vanzarea marfurilor (in cazul in care produsele finite au fost transferate la magazine)
411=%1860 lei
7011500 lei
4427360 lei
- descarcarea gestiunii
1500 lei x 36,36 % / 136,36 = 399,97 leiMarfuri 1500 lei 399,97 lei = 1100,03 lei
%=3711860 lei
607
1100,03 lei
378
399,97 lei
4428
360 lei
12. SC ALFA SA are la inceputul exercitiului urmatoarele stocuri:
- produse finite: 100 bucati x 10 lei/bucata = 1.000 lei;
- diferenta de produse: 10 lei
- produse in curs de executie in valoare de 50 lei.
In cursul exercitiului au loc urmatoarele operatii economice:
s-au obtinut produse finite 4.000 bucati;
s-au vandut produse finite 3.800 bucati la pretul de vanzare de 13 lei/bucata, TVA 24%.
La sfarsitul exercitiului financiar s-a calculate costul efectiv de productie care este de 8 lei/bucata. - obtinere produse finite
345 = 71140.000 lei (4000 bucati x 10 lei/bucata)
- vanzarea produselor finite
411=%61256 lei
70149400 lei (3800 bucati x 13 lei/bucata)
4427 11856 lei
- descarcarea de gestiune
711=34538000 lei (3800 bucati x 10 lei/bucata)
- diferente de pret
348=7118000 lei (4000 bucati x (10 8) lei/bucata)
K=(Si + Rd) 348=10 lei 8000 lei = - 7990 lei =-0,19
(Si + Rd) 345
1000 lei + 40000 lei
41000 lei
Rc 348=Rc 348 x K = - 0,19 x 38000 = 7405,36 lei
711=3487405,36 lei
13. SC SINTEZA COLOR SA livreaza la SC OLIMPIA SA conform facturii nr. 1200, cantitatea de 4.000 kg vopsele a 2,5 lei/kg, TVA 24%, care urmeza a fi folosita ca materie prima in procesul de productie, diferente favorabile 10 %, in urmatoarele conditii:
- remize acordate 10%;
- scont de decontare 4%;
Sa se efectueze inregistrarile la SC SINTEZA COLOR SA si SC OLIMPIA SA. Valoare bruta = 10000 lei
Remiza = 10% x 10000 lei = 1000 lei
Valoare neta 1 = 10000 lei 1000 lei= 9000 lei
Scont = 4% x 9000 lei = 360 leiValoare neta 2 = 9000 lei 360 lei = 8640 lei
Inregistrari la SINTEZA COLOR SA
- Diferenta favorabile
348=7111000 lei
- se presupune costul standard345=71110000 lei
- vanzarea
411=%11160 lei
7019000 lei
44272160 lei
- descarcarea de gestiune
711=34510000 lei
711=3481000 lei- inregistrare scont
667=411360 lei
411=442786,40 lei
- incasarea
5121=41110713,60 lei
Inregistrari la OLIMPIA SA
- achizitia
%=40111160 lei
301
9000 lei
4426
2160 lei
- scont
401=767360 lei
4426=40186,40 lei
- plata
401=512110713,60 lei
14. SC ONIX SA are in cursul exercitiului financiar 2004, urmatoarea situatie a stocurilor:
SPECIFICARE PRODUSE IN CURS (lei) PRODUSE FINITE (lei)
Stocuri initiale 4002.000
- intrari ------10.000
- iesiri ------11.200
Stocuri finale 250800
Stocuri la inventariere 250880
Diferente -----+80
Pretul de vanzare al produselor finite este de 13.000 lei, TVA 24%.
Inregistrari dupa metoda inventarului permanent.- productie in curs711=331400 lei
331=711250 lei
- intrari produse finite
345=71110000 lei
- vanzari produse finite
411=%16120 lei
70113000 lei
44273120 lei
- descarcarea gestiunii
711=34511200 lei
- diferente plus de inventar
345=71180 leiXI. Tinerea contabilitatii unei entitati (5 exercitii)
1. SC METALICA SA incaseaza, conform extrasului de cont, un avans de 1000 lei, TVA 24% de la SC MECANICA SA pentru o reparatie la utilaje, pe care o va executa ulterior. SC METALICA SA factureaza contravaloarea lucrarilor la pretul de deviz de 4000 lei, TVA 24%. Unitatea beneficiara a lucrarii emite un bilet la ordin unitatii executante, aceasta remitandu-l la scadenta spre incasare unei banci. Comisionul bancar 7 lei. 411=%1240 lei
4191000 lei
4427240 lei
5121=4111240 lei
411=%4960 lei
7044000 lei
4427960 lei
419=4111000 lei
411=4427240 lei413=4113720 lei
5113=4133720 lei
%=51133720 lei
5121
3713 lei
627
7 lei2. Unui tert, executant de lucrari de reparatii, i se plateste conform extrasului de cont, un avans de 1000 lei, TVA 24%. Se primeste factura nr. 1600, cu contravaloarea lucrarilor executate la pretul de deviz de 4000 lei, TVA 24%.- avans si plata acestuia:
%=4011240 lei
4092
1000 lei
4426
240 lei
401=51211240 lei
- facturare lucrari executate
%=4014960 lei
611
4000 lei
4426
960 lei
- anulare avans
401=40921000 lei
4426=401240 lei - plata factura401=4033720 lei
403=51213720 lei
3. SC CRISANA SA unitate de comert en-gros vinde marfuri cu pretul de vanzare de 5000 lei, TVA 24%, cu un rabat de 3% pentru neefectuarea livrarilor in timp util. Pretul de inregistrare a marfurilor este de 3900 lei. Termenul de decontare a facturii este de 2 luni de la livrarea marfurilor. Intrucat livrarea se face la 10 zile dupa livrarea marfurilor se acorda un scont de 5%.
Inregistrari in contabilitatea furnizorului si clientului.
Valoarea marfurilor:
TVA 5000 1.200
rabat 3% 150 28.8
______________________________________________
Net comercial 4850 1.171,20 _________________________________________________
Total factura 6.021,20
Scont 5% 242.50 58,56 a) inregistrare in contabilitatea vanzatorului.
- vanzare
411=%6014 lei
7074850 lei
44271164 lei
- descarcare de gestiune
607=3713900 lei
- inregistrare scont
%=4116014 lei
5121
5771,50 lei
667
242,50 lei
411=442758,50 leib) inregistrari in contabilitatea cumparatorului:
- achizitie
%=4016014 lei
371
4850 lei
4426
1164 lei
- inregistrare scont
401=%6014 lei
51215771,50 lei
767242,50 lei
4426=40158,20 lei4. SC FELIX SNC vinde produse finite SC DACIA SA, la pretul de vanzare de 2000 lei, TVA 24%, conform facturii nr. 410, cu decontarea peste 3 luni. Pretul de inregistrare a produselor finite este de 1500 lei.
Deoarece incasarea se face imediat dupa livrare, SC FELIX SNC acorda SC DACIA SA un scont de 3%.
Inregistrari la S.C. FELIX S.N.C si S.C. DACIA S.A. stiind ca S.C. DACIA le receptioneaza ca materii prime. A. Inregistrari la felix snc
- vanzare
4111=%2480 lei
7012000 lei
4427480 lei
- descarcare de gestiune
711=3451500 lei
- inregistrare scont
%=41112480 lei
5121
2420 lei
667
60 lei
4111=44271,80 leiB. inregistrari la sc. Dacia sa.
- achizitia
%=4012480 lei
301
2000 lei
4426
480 lei
- inregistrare scont
401=%2480 lei
51212420 lei
76760 lei
4426=4011,80 lei5. S.C. MOBILA ALFA vinde produse reziduale, la pretul de vanzare de 2000 lei, TVA 24%, pe factura fiind inscrise si cheltuielile de transport de 250 lei, TVA 24%. Se incaseaza valoarea facturii, care cuprinde:
- pret de vanzare 2000 lei
- cheltuieli de transport 250 lei
Total 2250 lei
TVA 24% 540 lei
Suma de incasat 2790 lei - vanzare produse reziduale
4111=%2790 lei
7032000 lei
704250 lei
4427540 lei
- descarcare de gestiune
603=3462000 lei
- incasare
5121=41112790 lei
XII. Alte lucrari efectuate de expertii contabili si de contabilii autorizati (3 exercitii)
1. SC UAMT SA achizitioneaza de la o entitate afiliata actiuni ca investitii financiare pe termen scurt, avand costul de achizitie de 400 lei, platibil ulterior.
Cheltuielile accesorii (comisioane de cumparare) insumeaza 6 lei.
Jumatate de actiuni se negociaza la bursa la pretul de vanzare de 220 lei, iar cealalta jumatate la pretul de vanzare de 190 lei. - achizitie actiuni
501=5091400 lei
5091=5121400 lei
- comision
622=4626 lei
- vanzare actiuni
461=%220 lei
501200 lei
764220 lei
%=501200 lei
461
190 lei
6642
10 lei
2. SC PREMAGRO SA cumpara la bursa un pachet de 1000 de actiuni la pretul de 1,2 lei / bucata in scop de revanzare. Dupa 10 zile, vinde un pachet de 6000 de actiuni din cele cumparate la pretul zilei de 1,5 lei/bucata. Dupa inca 10 zile vinde restul de 4000 actiuni, la pretul zilei la bursa de 1,1 lei/bucata. - achizitie
501=512112000 lei (10000 actiuni x 1,2 lei/actiune)
- vanzare actiuni
461=%9000 lei
5017200 lei
76421800 lei
%=5014800 lei
461
4400 lei
6642
400 lei
3. O filiala SC OMEGA SA achizitioneaza 1000 de actiuni emise de catre o alta filiala din cadrul aceluiasi grup SC GAMA SA pentru care se cunosc:
a. valoarea unitara a actiunilor cotate la bursa este de 3 lei ;
b. decontarea actiunilor in cauza este imediata si se face din contul de disponibil in lei;
c. comisionul datorat pentru intermediere este de 1%
d. vanzarea la bursa a 800 de actiuni la un curs de 3,4 lei/actiune, cu incasare prin virament;
e. comisioanele pentru serviciile bancare (incasari si plati) privind actiunile sunt de 7,5 lei;
f. vanzarea la bursa a 200 de actiuni la un curs de 1leu/actiune, cu incasare in numerar.- achizitie actiuni501=51213000 lei (1000 actiuni x 3 lei/actiune)
- comision
622=512130 lei (1% x 3000 lei)
- vanzare actiuni
5121=%2720 lei
5012400 lei
7642320 lei
- comision bancar
627=51217,5 lei
- vanzare actiuni
%=501600 lei5311
200 lei
6642
400 lei
8