UN RETO CONTABLE IMPOSIBLE DE APLAZAR
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POR QUÉ LAS NIC NIIF?
GLOBALIZACIÓN DE LA ECONOMÍA
TLCs PACTOS CONVENCIONESEutimio CárdenasContador Público
HOMOGENIZAR LOS ESTANDARES
CONTABILIDAD
Armonizando los procedimientosContables
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CONTABILIDAD FINANCIERA INTERNACIONAL
Eutimio CárdenasContador Público
1911
Estudios comparativos de distintos paísesDiversidad de
prácticas contables
Revelación de Información Financiera
Doupink y Perea (2007)
Metodologías de valoración. Formas de estructurar los
Estados Financieros y distintos nombres
de cuentas
CONTABILIDAD FINANCIERA INTERNACIONAL
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APERTURA ECONÓMICA
pcga
pcga
PcgaUS
GAAP
pcga
Las disimilitudes contables fueron un problema para logro
de los comparativos de las multinacionales
Primeras conciliaciones de
Estados Financieros
PRIMERAS NORMAS INTERNACIONALES
Año 1973 IASC
Alemania Federal
Australia
Canadá
Holanda
Estados Unidos
FranciaJapón
Irlanda
Mexico
Reino Unido
Formular y Publicar Normas Contables De aceptación y Observación Mundial
IAS NIC
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PROCESO DE LAS IAS – NIC/ IFARS NIFF EN EL TIEMPO
AÑO 1978Primera Revisión al Prólogo de Normas
Año 1981 IASCSe constituye el Grupo Consultivo incorporándose Elaboradores y usuarios de Estados financieros para responder a las críticas y demandas que se venían formulando contra el IASC
AÑO 1988La IOSCO Y LA IFAC Suscribieron un acuerdo para que las bolsas de valores de los países miembros reconociesen las IAS. Compromisos suscritos: Adquisición de la condición de miembro del IASC, compromiso de apoyo a las IAS, Garantías de información y contribución financiera.
Eutimio CárdenasContador Público
AÑO 1989Se produce un cambio fundamental en la organización conceptual y metodológica del IASC:Emprende un cambio normativo con una organización técnica: Objetivos de la información contable a los que han de servir las normas aprobadas.Marco conceptual general para elaboración y presentación de estados financieros y su comparabilidad.
AÑO 1991Se logra la primera revisión oficial de las NICs publicadas y en especial:Proveer información que posibilite la aceptación de las NICs sin necesidad de conciliar con los US GAAP.Proveer estas diferencias a los usuarios de la información financieraIdentificar cuales NICs requerían mejoras.
Año 1995IOSCO Y el IASC suscriben otro acuerdo para promover y lograr que las bolsas de valores aceptasen las cuentas anuales cuyas matrices estuviesen en el exterior siempre y cuando siempre y cuando hubiesen sido preparadas bajo NICs. Igualmente la Unión Europea apoyó el acuerdo para las compañías multinacionales.
Eutimio CárdenasContador Público
AÑO 1998Se conforma el SIC Standing Interpretations Commitee Para interpretar las NICs. En algunos países europeos se promulgaron leyes para que las grandes compañías utilizaran las NICs IAS
Año 2000 La Unión Europea presentó al parlamento una propuesta para que todas las empresas que cotizaran en un mercado regulado elaboraran sus cuentas consolidadas bajo NICs IAS a partir de 2005
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA NIIF
PRODUCTO DEL ACUERDO DE 1995 ENTRE IASC – IOSCO1, Revisar las normas elaboradas hasta el momento ias¿Para que ? Para poder se utilizadas por la entidades las entidades que cotizaban en bolsa. ¿Qué se hizo? El consejo Europeo de Lisboa año 2000 puso de relieve la necesidad de potenciar el mercado a los servicios financieros. NACEN LAS IFRS AÑO 2001 Y SE CONSTITUYE IASB. Con 20 miembros de diferentes nacionalidades de tiempo completo y 2 miembros de tiempo parcial,
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OBJETIVOS DEL IASB
1. Desarrollar un conjunto único de normas globales de alta calidad, comprensibles y de cumplimiento forzoso que requieran información de alta calidad, transparente y comparable dentro de los estados financieros y de cualquier información que se produzca a partir de estos.
2. Promover el uso y la aplicación rigurosa de estas normas
3. Trabajar activamente con los emisores de estándares nacionales para producir convergencia entre estos y las NIIF hacia soluciones de alta calidad.
4, Crear el IFRIC International Financial Reporting Interpretation Commitee
¿PORQUE NIC NIIF?El IASB firmó en el año 2001 una resolución que seguirían vigentes las IAS – NIC hasta que fueran modificadas o retiradas para dar paso a otras normas IFRS NIIF.
• Se crea el Marco conceptual de las NIIF IFRS• Normas Internacionales de Información Financiera NIIF ( a partir de 2001)• Normas Internacionales de Contabilidad NIC (antes de 2001)
Eutimio CárdenasContador Público
¿QUE SON LAS NIIF?
1. Pronunciamientos de carácter técnico que exigen seguir prácticas contables que son aceptables tanto para los usuarios, como para los preparadores de información financiera en el ámbito internacional
2. ¿Qué pretenden? 1, Reconocimiento, 2 Medición 3, Presentación, 4 Revelación
3. ¿De que? De hechos económicos que reflejan en la preparación y presentación de los estados financieros de propósito general, cuya información financiera sea confiable, transparente , y comparable.
4. ¿Para qué? Para la toma de decisiones económicas de las entidades en general.
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NIIF PARA PYMES IFRS FOR SMEs
Una NIIF que consta de 35 secciones y fue emitida por el IASB el 9 de julio de 2009 para ser utilizada por las empresas que no tengan responsabilidad pública. A la medida de los negocios más pequeños, escrita en lenguaje claro que comparadas con las NIIF plenas son menos complejas
Eutimio CárdenasContador Público
Estados Financieros
Fiables
objetivos
Relevantes
Comparables
Que Incremente Nuestra Competitividad
Con El Resto Del Mundo
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ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE ACEPTACIÓN MUNDIAL
Consejo de Estándares De Contabilidad Financiera
FASB
US- GAAP
Consejo de NormasInternacionales de
ContabilidadISAB
NIC NIIF
Grupo de Trabajo Intergubernamental de
Experto en Estándares deContabilidad y Reportes
Guía de Contabilidad yReportes Financieros
ISAR
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¿QUE SON LAS NIIF?
1. Pronunciamientos de carácter técnico que exigen seguir prácticas contables que son aceptables tanto para los usuarios, como para los preparadores de información financiera en el ámbito internacional
2. ¿Qué pretenden? 1, Reconocimiento, 2 Medición 3, Presentación, 4 Revelación
3. ¿De que? De hechos económicos que reflejan en la preparación y presentación de los estados financieros de propósito general, cuya información financiera sea confiable, transparente , y comparable.
4. ¿Para qué? Para la toma de decisiones económicas de las entidades en general.
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PROCESO DE LAS NIC NIIF EN COLOMBIACONGRESO DE COLOMBIA
Ley 1314/ 2009
Consejo técnico de La Contaduría
Ordena Reglamentar
DireccionamientoEstratégico
Ministerio de ComercioY Turismo
SuperintendenciaDe Sociedades
Decretos 2706 y 27842012 y 3022/2013
Resoluciones 115 y 001Planificación, Implem.
Y vigilancia
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DIVISIÓN DE LAS EMPRESAS SEGÚN SU TAMAÑO Y FECHAS PARA LA ADOPCIÓN DE LAS NIC NIIF
GRUPO 1 GRUPO 2 GRUPO 3
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REQUISITOS DEL GRUPO 1
Cotizar en Bolsa o Mercado de Capital
Obligada a Rendición Pública de Cuentas
Activos Superiores a 30.000 SMMLVMás de 200 Trabajadores
1. Ser subsidiaria o matriz de una Cia. Nal. Que Aplica NIIF Plenas 2. Ser subsidiaria o matriz de una Cia. Extranjera. Que Aplica NIIF Plenas3. Ser Matriz o Asociada o Negocio Conjunto de Entidades extranjeras Que aplican NIIF Plenas4. Realizar importaciones o Exportaciones Superiores al 50% de sus Operaciones
REQUISITOS DEL GRUPO 2
1. Con Activos Superiores a 30.000 SMMLV y más de 200 emplea. Que no Clasifica en el Grupo 1. T. Grande según ley 590 /2000 Modificada por la ley 905/2004.
2. Con Activos Superiores a 5000 SMMLV e inferior a 30.000 y Entre 11 y 200 Empleados. Mediana.
3. Con Activos totales inferiores a 5000 SMMLV o que cuente con 10 empleados . Microempresa. Ingresos Superiores a 6000 SMMLV.
REQUISITOS DEL GRUPO 3
1. Activos totales a 5000 SMMLV 10 o menos empleados y y menos de 6000 SMMLV en sus Ingresos Brutos
Artículo 2 de la Ley 1314 /2009: La Norma será aplicable a Todas las empresas obligadas Llevar Contabilidad, Tengan o no Animo de Lucro
2. Todas las Micro que cumplen con el Artículo 499 del ET.
EJERCICIOS PARA CLASIFICAR POR GRUPO
FECHAS DEL PROCESO PARA LOS
GRUPOS 1 Y 3AÑO2013
PlaneaciónCapacitaciónEvaluación
01/01
2014
Balance de Apertura NIIF
31/12
2014
Balance ComparativoInterno
01/01
2015
AdopciónDe las NIIF
31/12
2015
Primeros E.FBajo NIIf
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FECHAS DEL PROCESO PARA LOS GRUPO 2
AÑO2014
PlaneaciónCapacitaciónEvaluación
01/01
2015
Balance de Apertura NIIF
31/12
2015
Balance ComparativoInterno
01/01
2016
AdopciónDe las NIIF
31/12
2016
Primeros E.FBajo NIIf Eutimio
CárdenasContador Público
MARCO CONCEPTUAL
Suministra información acerca de los requisitos y las características de los hechos económicos:
Medición Presentación Revelación
Estados Financieros de Propósito General
OBJETIVOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
1. Proporcionar Información sobre la Situación Financiera
2. El rendimiento de los Flujos de Efectivo
3. Que sea útil para la toma de decisiones de los usuarios que no están en condiciones que no están en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades
BBASE DE ACUMULACIÓN ( O DEVENGO)
Mostrar todas las transacciones y otros sucesos pasados
reconocidos en la contabilidad , dentro del período en que
ocurren y no cuando se recibe o se paga el dinero:
Resultado:
Estado de Situación Financiera Estado de Resultados IntegralEstado de Cambios en el Patrimonio
La Empresa está en Funcionamiento Continúa hacia el
futuro
No tiene necesidad ni intención de liquidarse
NEGOCIO EN MARCHANEGOCIO EN MARCHA
NIIF 1 ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ
SECCIÓN 35 PYMES
Se hace una sola vez, y se trata de una declaratoria en la que la empresaasegura que va cumplir estrictamente con todos los delineamientos de de las NIIFs. No de una. De todas las niif nic.¿Para que? Para asegurar que esa información sea comparable y transparente¿Cuando? En el año de transición que corresponda según el Grupo al que pertenezca la empresa.¿Qué se necesita? Planificar, esa transición.¿Porqué?. Porque se van adoptar nuevas políticas.
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PROCEDIMIENTO DE ADOPCIÓN POR PRIMERA
VEZ
1. Identificar los primeros estados financieros bajo NIIF
2. Preparar un balance de apertura en la fecha de transición
3. Seleccionar las políticas contables pertinentes, y
apliquar esas políticas retroactivamente a todos los
períodos presentados en los primeros estados
financieros según las NIIF.
4. ¿Pero cual es objetivo de NIIF 1? Ayudar a simplificar el proceso de
de adopción de los estándares.
5. Procura simplificar o agilizar el proceso. O sea la exenciones y las excepciones.
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¿Qué son las Exenciones y las Excepciones?
1. Las Exenciones, quiere decir que la NIIf 1 trae un variedad de opciones de las que se pueden escoger las que mejor simplifique mi proceso.2. Las excepciones son alternativas que nos evitan tener que hacer la adopción retroactiva de nuestra información contable.
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ELABORACIÓN DEL PLAN
1. Determina el Equipo de Trabajo Involucrado en el Proceso
2. Selección de Políticas Contables basadas en NIIF
PLAN DE
TRABAJO
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LIDERCOORDINADORAUXILIARES
EQUI
PO D
E
TRAB
AJO
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PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
(NIC 1)
OBJETIVO: Presentar Estados Financieros como un PropósitoGeneral, para que sean Comparables con los Estados FinancierosAnteriores de la empresa y de otras empresas.
Alcance: Se aplicará a todos los estados financieros que sean Elaborados bajo las Normas Internacionales de Información Financiera.
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Frecuencia de la información 3.10 Una entidad presentará un conjunto completo de estados financieros (incluida la información comparativa; véase el párrafo 3.14) al menos anualmente. Cuando se cambie el final del periodo sobre el que se informa de una entidad y los estados financieros anuales se presenten para un periodo superior o inferior al año, la entidad revelará: (a) ese hecho. (b) la razón para utilizar un periodo inferior o superior. (c) el hecho de que los importes comparativos presentados en los estados financieros (incluidas las notas relacionadas) no son totalmente comparables
PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
(NIC 1 SECCIÓN 3)
Información comparativa 3.14 A menos que esta NIIF lo permita o requiera de otro modo, una entidad revelará información comparativa respecto del periodo comparable anterior para todos los importes presentados en los estados financieros del periodo corriente. Una entidad incluirá información comparativa para la información de tipo descriptivo y narrativo, cuando esto sea relevante para la comprensión de los estados financieros del periodo corriente.
PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
(NIC 1 SECCIÓN 3)
Conjunto completo de estados financieros 3.17 Un conjunto completo de estados financieros de una entidad incluirá todo lo siguiente: (a) Un estado de situación financiera a la fecha de presentación. [Referencia:Sección 4]. (b) Una u otra de las siguientes informaciones: [Referencia: Sección 5]. (i) Un solo estado del resultado integral para el periodo sobre el que se informa que muestre todas las partidas de ingresos y gastos reconocidas durante elperiodo incluidas aquellas partidas reconocidas al determinar el resultado(que es un subtotal en el estado del resultado integral) y las partidas de otro resultado integral, o (ii) Un estado de resultados separado y un estado del resultado integral separado. Si una entidad elige presentar un estado de resultados y un estadodel resultado integral, el estado del resultado integral comenzará con el resultado y, a continuación, mostrará las partidas de otro resultado integral. (c) Un estado de cambios en el patrimonio del periodo sobre el que se informa.[Referencia: Sección 6]. (d) Un estado de flujos de efectivo del periodo sobre el que se informa. [Referencia:Sección 7]. (e) Notas, que comprenden un resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa. [Referencia: Sección 8].
¿QUE HACER?
CONOCIMIENTO DEL MODELO DE NEGOCIO
¿Políticas?
¿Recursos?
¿Estructura?
Contables y financieras
aplicables a la generación de
reportes Claves en la generación de
ingresos y mecanismos
de financiación
Conocer a profundidad
los procedimientos
contables
Comprender las
necesidades de información de
los usuarios
Identificación del Marco Aplicable
Resumen de las políticas Contables aplicadas para la elaboración de los E.Fros.
Solicite a su matriz o controlante un resumen de las políticas contables para los estados financieros consolidados o combinados.
Haga un inventario de los informes financieros elaborados por la empresa Identifique las necesidades
de información de los distintos usuarios de los E. Financieros
Solicite apoyo de la alta dirección al proyecto de implementación e informe los principales impactos por su aplicación
Diseñe un plan de capacitación que permita a los funcionarios de la empresa conocer las bases y principio aplicados para la elaboración de los E. Fros.
ALISTAMIENTO
Verifica la Información financiera Utilizada para la elaboración del ESFA
Prepare un plan para la confirmación de Todos los saldos con terceros
Diseñe un plan de trabajo que le permita Depurar partidas antiguas registradas en Cuentas de activos y pasivos
Prepare su sistema de informaciónPara que pueda tener disponible Información depurada de cada partida De activo y pasivo
Elabore un estado de inventarios de Los principales componentes de los Estados financieros y determine lasPosibles bajas o ajustes.
Solicite al área legal que elabora un Inventario de todos los contratos suscritosPor la empresa vigentes.
Solicite al área de planeación las proyecciones Financieras realizadas por la empresa para cada Unidad de negocio
Identifique si la entidad ha elaborado un manual De control interno.
PRINCIPALES ACTIVIDADES QUE DEBEN SER REALIZADAS EN LA FECHA DE TRANSICIÓN
EF
EC
TIV
O Y
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UIV
AL
EN
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A E
FE
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IVO
a. Evalúe si existen fondos de uso restringido
b. Revise las conciliaciones bancarias y verifique que no existan partida antiguas o en litigio que requieran ser ajustadas
c. Verifique las diferencias en cambio pro transacciones en moneda extranjera
d. Efectúe los ajustes que sean necesarios para que los flujos de efectivo generado por las operaciones sean establecidos por el método directo
PRINCIPALES ACTIVIDADES QUE DEBEN SER REALIZADAS EN LA FECHA DE TRANSICIÓN
DEU
DO
RES
CO
MER
CIA
LES
Y O
TR
AS
CU
EN
TA
S P
OR
CO
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a. Identifique los saldos por cobrar con partes relacionadas y determine si estos se encuentran debidamente conciliadas. Establezca si las cuentas por cobrar con pago aplazado tienen plazo de vencimiento cierta y tasas de interés. b. Obtenga un resumen por terceros de los deudores comerciales y otras cuentas por cobrar y separe las partidas que no puedan considerarse equivalente a efectivo, determine si procede ajuste al valor presente.c. Determine si las estimaciones realizadas para determinar las provisiones por deterioro de los deudores sobre la base de las normas locales son consistentes con las estimaciones requeridas por las NIC NIIF para determinar el deterioro de los instrumentos financieros que se miden al costo amortizado.d. Diseñe y ponga en marcha un ejercicio de análisis y depuración de partidas antiguas no conciliadas sobre las cuales existan dudas sobre su vigencia y recuperabilidad.
PRINCIPALES ACTIVIDADES QUE DEBEN SER REALIZADAS EN LA FECHA DE TRANSICIÓN
DEU
DO
RES
CO
MER
CIA
LES
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S P
OR
CO
BR
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• Identifica si la empresa registra como activos los saldos de obligaciones reestructuradas, que tengan pagos diferidos en plazos mayores de un año y sin interés .
• Determine si la entidad ha constituido provisiones por el método general para cubrir riesgos futuros esperados por el deterioro de la cartera,
• Revise la política de contabilización para los descuentos comerciales condicionados, los descuentos por volumen y otros descuentos otorgado a los clientes,
• Revisa si la empresa realiza ventas a crédito en las que el precio de contado es distinto del precio de venta a crédito.
Estados Financieros
CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA ( Balance General)
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
FLUJO DE EFECTIVO
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Eutimio CárdenasContador Público
EXTRUCTURA DE LA SITUACCIÓN FINACIERA SEGÚN LA NIC 1 Y LA SECCIÓN 4
En función del Grado de Liquidez
Distinguiendo entre lo no Corriente y lo Corriente
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ACTIVOS
ACTIVOS NO CORRIENTESXXXXXXXXXX $$$$$$$XXXXXXXXXX $$$$$$$XXXXXXXXXX $$$$$$$Total Activo No Corriente $$$$$$$
ACTIVOS CORRIENTESXXXXXXXXXX $$$$$$XXXXXXXXXX $$$$$$XXXXXXXXXX $$$$$$XXXXXXXXXX $$$$$$XXXXXXXXXX $$$$$$Total Activo Corriente $$$$$$
TOTAL ACTIVOS $$$$$
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PASIVOS
PASIVO NO CORRIENTEXXXXXXXXXXXX $$$$$$$$XXXXXXXXXXXX $$$$$$$$XXXXXXXXXXXX $$$$$$$$ Total Pasivo No Corriente $$$$$$$$$
PASIVO CORRIENTEXXXXXXXXXXXX $$$$$$$$XXXXXXXXXXXX $$$$$$$$Total Pasivo Corriente $$$$$$$$
PATRIMONIO
xxxxxxxxxxx $$$$$$$$$Total Patrimonio Neto $$$$$$$$$
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ACTIVO CORRIENTE
Liquidarlo,Venderlo y/o Consumirlo en el ciclo normal de operación
Realizarse en los
siguientes 12 meses
Efectivo y
Equivalente a
efectivo
Se mantien
e con fines de negocios
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ESTADO DE
RESULTADOS
INTEGRAL
EN FUNCIÓN DE LOS GASTOS
Permite Analizar la evolución de los gastos por Departamento
DE ACUERDO A LA NATURALEZA DE LOS GASTOS
1.Requiere preparar menos análisis y por lo tanto es menos informativo.2.Proporciona información útil para los Flujos de Efectivo.3. No permite conocer los gastos por función
Eutimio CárdenasContador Público
ENFOQUE DEL
ESTADO DE RESLTADOS INTEGRAL
ENFOQUE DE UN ÚNICO ESTADO
ENFOQUE A DOS ESTADOS
Esto quiere decir que la empresa puede optar por cualquier enfoque.Al cambiar de un enfoque a otro implica un cambio de política al que se aplica la sección 10,
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NIC 1 SECCIÓN 5
MODELO DEL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL CON UN ÚNICO ESTADO
INGRESOS ORDINARIOSXxxxxxxxxxxxxxxx $$$$$$$OTROS INGRESOS Xxxxxxxxxxxxxxxx $$$$$$$COSTOS Y GASTOS POR SU NATURALEZAO FUNCIÓNXxxxxxxxxxxxxxxx $$$$$$$ Xxxxxxxxxxxxxxxx $$$$$$$ Xxxxxxxxxxxxxxxx $$$$$$$RESULTADO DEL AÑO $$$$$$$OTRO RESULTADO INTEGRAL DEL AÑO $$$$$$$ RESULTADO INTEGRAL DEL AÑO $$$$$$$
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MODELO DEL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL CON DOS ESTADOS (PRIMER ESTADO)
INGRESOS ORDINARIOSXxxxxxxxxxxxxxxx $$$$$$$OTROS INGRESOS Xxxxxxxxxxxxxxxx $$$$$$$COSTOS Y GASTOS POR SU NATURALEZAO FUNCIÓNXxxxxxxxxxxxxxxx $$$$$$$ Xxxxxxxxxxxxxxxx $$$$$$$ Xxxxxxxxxxxxxxxx $$$$$$$RESULTADO DEL AÑO $$$$$$$
Eutimio CárdenasContador Público
MODELO DEL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL CON DOS ESTADOS (SEGUNDO ESTADO)
RESULTADO DEL AÑO $$$$$$$OTRO RESULTADO INTEGRAL DEL AÑO $$$$$$$ RESULTADO INTEGRAL DEL AÑO $$$$$$$
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¿OTROS RESULTADOS INTEGRALES?
INGRESOS Y GASTOS NO REALIZADOS
Diferencia en cambio de la conversión a pesos al consolidar los estados de sucursales o subsidiarias en el exterior.Guanacias y pérdidas actuariales, en el caso de los Fondos de pensiones y cesantías.Cambios acumulativos de los valores razonables de los activos Financieros disponibles a la venta.Ganancias sobre la revaluación de las propiedades planta y equipo y bienes intangibles.
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MODELO DEL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Revela la Conciliación de los saldos en
libros de cada componente del
patrimonio al inicio y al final del periodo.
Los cambios del resultado Integral, los
importes de inversiones por los
propietarios, los dividendos y otras
emisiones de acciones que no dan lugar a
una pérdida de su control
NIC 1 SECCIÓN 6Eutimio CárdenasContador Público
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO SEGÚN NIC 1 Y
SECCIÓN 6
Una entidad debe
presentar un
Estado de
Resultados
integral y un
Estado de
Cambios en el
Patrimonio
una entidad puede presentar un estado de resultados y ganancias acumuladas en lugar de un estado del resultado integral y un estado de cambios en el patrimonio.
NIC 1
SEC. 5
Si los únicos cambiosSurgen de:Ganancias o pérdidas. Corrección de
errores, Dividendos o Cambios de Plíticas Contables:El ente puede presentar un E.R.I de Ganacias acumuladas único y no presenta ECP
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ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Actividades de Operación
Actividades de Inversión
Actividades de FinanciamientoEutimio
CárdenasContador Público
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO NIC 7 SECCIÓN 7
Presenta los cambios en los saldos del efectivo y el equivalente a efectivo en el período contable. Según la sección 7.1 el efectivo representa el dinero en caja y depósitos a la vista sin penalización alguna.El equivalente a efectivo, son las inversiones a corto plazo de gran liquidez que se mantienen para cumplir compromisos a corto plazo, más que con propósitos de inversión.Eutimio
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ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO NIC 7 SECCIÓN 7
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Las actividades de operación son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos de actividades ordinarias de la entidad. Por ello, los flujos de efectivo de actividades de operación generalmente proceden de las transacciones y otros sucesos y condiciones que entran en la determinación del resultado.
Eutimio CárdenasContador Público
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO NIC 7 SECCIÓN 7
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Actividades de inversión son las de adquisición y disposición de activos a largo plazo, y otras inversiones no incluidas en equivalentes al efectivo
Eutimio CárdenasContador Público
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO NIC 7 SECCIÓN 7
ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN
Son las actividades que dan lugar a cambios en el tamaño y composición de los capitales aportados y de los préstamos tomados de una entidad
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Conjunto de reglas a través de los cuales se asigna un valor monetario a cada uno de los elementos integrantes de las cuentas anuales: Activos, Pasivos, Instrumentos del Patrimonio, Ingresos y Gastos.
Los siguientes son los criterios de valoración establecidos por las Normas Internacionales de Contabilidad:
Costo Histórico, Valor Razonable, Valor Neto Realizable, Valor Actual, Valor de Uso, Costo de Venta y Costo Amortizado.
Jimenez Cano. JOSE JAVIER. Nic niif supuestos prácticos.
CRITERIOS DE VALORACÓN$
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Costo histórico o costo de un activo. Es su precio de adquisición o su costo deproducción:a) Precio de adquisición. Es el importe en efectivo y otras partidas equivalentes,pagadas o pendientes de pago, más el valor razonable de las demáscontraprestaciones comprometidas derivadas de la adquisición, debiendo estar todas ellas directamente relacionadas con ésta y ser necesarias para la puesta uso o venta del activo en condiciones operativas.
COSTO HISTÓRICO
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Costo de producción, incluye:· Precio de adquisición de las materias primas y otras materias consumibles.· Precio de los factores de producción directamente imputables al activo (costosdirectos: mano de obra directa).· Parte que razonablemente corresponda de los costos de producción indirectamente relacionados con el activo (costos indirectos: arrendamientos, depreciaciones, reparaciones, suministros, combustibles, mano de obra auxiliar, etc.) siempre que se basen en la capacidad normal de producción (lo que significa que el costo de subactividad queda excluido del costo de adquisición).
COSTO HISTÓRICO
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EJEMPLO 1. COSTO DE ADQUISICIÓN
Se compra un Automóvil por $60.000.000, gastos de matrícula $560.000, iva 16%
gastos de impresión de logos de la empresa $450.000, gastos y descuento en
La factura por pago de contado 3%. ¿Cuál es el valor de activo?
Facturado 60.000.000 Descuento por pago de contado 1.800.000 Gastos de Matrícula 560,000Iva 9.312.000 Gasto de Matrícula 450.000 Costo de Adquisición 68,522.000
VALOR RAZONABLE
Es el importe por el que puede ser intercambiado un activo o liquidado un pasivo, entre partes interesadas y debidamente informadas, que realicen una transacción en condiciones de independencia mutua. Se determinará sin deducir los costos de transacción en los que pudiera incurrirse en su enajenación.
La NIIF número 13 denominada Mediciones a Valor Razonable, donde nos da la siguiente definición del mismo: “Valor razonable el precio que sería recibido para vender un activo o pagado para transferir un pasivo en una transacción ordenada entre participantes del mercado en la fecha de medición”.En general, el valor razonable será el valor de mercado, cuando el mercado sea activo y fiable. El precio cotizado en un mercado activo será la mejor referencia del valor razonable, entendiéndose por mercado activo aquel en que:1. Se intercambian bienes o servicios homogéneos.2. Prácticamente en cualquier momento hay compradores y vendedores.3. Los precios son conocidos, accesibles, reales, actuales y regulares.
EJEMPLO DE VALOR RAZONABLE
Se compran 500 acciones de Ecopetrol a razón de $2.400 cada, con la intención de venderlas a corto plazo. En los trámites de su adquisición se pagó por comisiones el 3%, determinar el valor por el que deben aparecer estas acciones en el balance de la empresa al final del período contable si su cotización en bolsa fue de $3.200. Valorizar al valor razonable
Acciones 10.000 2.400 24.000.000
Comisiones 3% 720.000
Neto pagado 24.720.000
Cotización al final del período 3.200
Valor en el Balance al final de período
32.000.000
VALOR NETO REALIZABLE
Es el importe que la empresa puede obtener por la enajenación de un activo en elmercado, deducidos los costos estimados necesarios y directos para dicha enajenación.En el caso de las materias primas y los productos en curso, también habrá que tener encuenta los costos necesarios para terminar su producción, construcción o fabricación.NIC 2 Sección 13 Niif para Pymes.
La empresa tiene una producción de 300 escritorios para lo cual tiene un inventario de
Productos en proceso de $165.000.000, se calcula que los costos de mano obra son el
20% , los costos Indirectos ascienden al 5% y los gastos de comercialización del 4% .
una vez terminada la producción el valor de venta será de $1.200.000 la unidad calcular el
valor Neto realizable total.
Importe de Venta 1,200,000 300 360,000,000
Costos necesarios de Venta
165.000.000
Costos por incorporar 20% 33.000.000
Gastos de Comercialización
4% 6.600.000
Valor Neto Realizable 155.400.000
VALOR NETO REALIZABLE
No se incluyeron los costos indirectos puesto que la norma dice que los necesarios y directos
VALOR ATUAL O VALOR PRESENTE
Es el importe de flujos de efectivo a recibir o pagar en el curso normal del negocio, según se trate de un activo o de un pasivo, respectivamente, actualizados a un tipo de descuento adecuado (Tasa de interés)
EJERCICIO
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$
Se vende mercancías a plazos con la condición de pagar en 6 cuotas iguales de $150.000 mensuales, durante los primeros 3 meses y de $180.000 en los siguientes 3 meses, con una tasa interés del 1,2% mes, calcular el valor actual o presente después de haber pagado la tercera cuota.
Como Valor Actual = F( 1+i )^ -n El valor actual es igual al valor futuro multiplicado por 1 más la tasa de interés al tanto por uno, elevado este resultado a menos el plazo de la obligación .=(180000*(1+0,012)^-1)+(180000*(1+0,012)^-2)+(180000*(1+0,012)^-3)=527,295Este valor es que debe revelarse en los saldos contables y no la suma de los tres pagos que serían $540,000, puesto que la diferencia serían los intereses y estos se causarían en la medida que el tiempo transcurra y se contabilizarían como intereses más no como una cuenta por cobrar.
VALOR ATUAL O VALOR PRESENTE
VALOR DE USO
En el caso de un activo o de una unidad
generadora de efectivo es el valor actual de
los flujos de efectivo futuros esperados a
través de su utilización en el curso normal del
negocio y, en su caso, de su enajenación u
otra forma de disposición, teniendo en
cuenta su estado actual y actualizados a un
tipo de interés de mercado sin riesgo (el tipo
de interés de los Bonos del Estado a 10 años,
DTF, etc.), ajustado por los riesgos futuros.
En caso de estar sometidos a incertidumbre,
deberán asignarse probabilidades a las
distintas estimaciones de flujos de efectivo.
$ $ $ UNIDAD GENERADORA DE EFECTIVO $ $ $
EJEMPLOS DE VALOR DE USO
Ud tiene un vehículo de servicio público en alquiler, que le genera unos ingresos anuales de $65,000,000 durante el primer año, $76,250,000 durante el segundo año, y $88,450,000 durante el tercer año. Al cabo de este tiempo se considera que el vehículo puede ser vendido en $92,500,000, calcular su valor de uso con una tasa de interés de 8% anual.
Valor de uso será igual a: 65,000,000*(1+0,08)^-1+76,250,000*(1+0,08)^-2+88,450,000*(1+0,08)^-3+ 92,000,000*(1+0,08)^-3=60,185,185+65,157,750+70,214,462+73,032,566=268,589,963=