РЕФОРМУВАННЯ СИСТЕМИ ЕЛЕКТРОННОГО АДМІНІСТРУВАННЯ ПДВ

ПРОБЛЕМИ ЕЛЕКТРОННОГО АДМІНІСТРУВАННЯ

ПОДАТКУ НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ

2

Ø Вимивання обігових коштів платників податку внаслідок обов'язковості

депонування на ПДВ-рахунках коштів для реєстрації в ЄРПН

податкових накладних.

Ø  Існування в формулі овердрафту не вирішує цю проблему для:

•  платників із високою сезонністю діяльності,

•  новостворених підприємств,

•  всіх підприємств через високі темпи інфляції, фактичну відсутність

овердрафту з 1-го по 20-те числа місяця наступного за звітним.

ВАРІАНТИ ВИРІШЕННЯ ПРОБЛЕМИ

3

1)  посиленням відповідальності та запровадженням системи заходів,

що забезпечують ефективне притягнення до кримінальної

відповідальності за махінації у сфері сплати зобов'язань з ПДВ

чи

2)  введення принципу формування податкового кредиту лише за

фактом сплати податкових зобов'язань.

Скасувати необхідність депонування коштів на ПДВ-рахунках з

одночасним:

КРИМІНАЛЬНА ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ (МОДЕЛЬ ЄС)

4

Зарубіжна практика показує, що боротьба з махінаціями та ухиленням від сплати ПДВ за допомогою притягнення до кримінальної відповідальності

їх організаторів та вигодонабувачів має: §  високу ефективність – у країнах із високим рівнем ефективності

системи державного управління та правоохоронної системи як її

частини – країнах Північної Європи; рівень розкрадань близько 5% від податкових зобов'язань, що підлягають сплаті;

§  низьку ефективність – у країнах із низьким рівнем ефективності державного управління та високим рівнем корупції – країнах Східної

та Південної Європи;

РОЗКРАДАННЯ ПДВ ТА РОЗВИТОК ДЕРЖАПАРАТУ

5

Джерела: дані МВФ, Індекс Світового Банку. Дані по Україні вказані за 2014 р.

Як правило, у країнах з ефективним державним апаратом обсяги втрат ПДВ мінімальні та, відповідно, навпаки: чим гірша якість державного управління, тим більше розкрадань ПДВ.

-16 -12 -8 -4 0 4 8 12 16 20 24 28 32 36 40

-1 -0,5 0 0,5 1 1,5 2 2,5

Україна-2014Італія

Іспанія*Греція*Бельгія*

Португалія*Франція

Німеччина*Данія*

ВеликобританіяНідерланди*

ПорівнянняобсягіввтратПДВ,якостідержуправліннятаантикорупції

.Індексантикорупціїувладі(1996р.)Індексефективностідержавногоуправління(1996р.)НедоотриманийПДВ,середній%відпотенційнихнадходженьза3роки:1991-1993/1994-1996*(верх.шк.)

ПРОПОНОВАНА МОДЕЛЬ:

РЕЄСТРАЦІЯ ПОДАТКОВОЇ НАКЛАДНОЇ (ПН) (TAX INVOICE)

6

Ø Реєстрація ПН (tax invoice) відбувається в день здійснення операції, але така реєстрація не дає права на формування податкового кредиту і не вимагає зарахування коштів на ПДВ-рахунок.

Ø  Зведені ПН (tax invoice) за місяць можуть реєструватися до 1-го числа включно місяця, наступного за звітним.

Ø До 2-го числа місяця, наступного за звітним, усі ПН (tax invoice) мають бути зареєстровані.

Ø  За підсумками реєстрації ПН (tax invoice) СЕА ПДВ в автоматизованому режимі обраховує суми податкових зобов’язань і податкового кредиту за виданими та отриманими ПН (tax invoice) та надсилає платникові повідомлення про необхідну суму поповнення ПДВ-рахунку.

ПРОПОНОВАНА МОДЕЛЬ: ФОРМУВАННЯ ПОДАТКОВОГО КРЕДИТУ

7

Ø  20 числа місяця, наступного за звітним, платник сплачує відповідну суму коштів на свій рахунок в СЕА ПДВ/ до бюджету, що призводить до формування податкового кредиту за зареєстрованими ним ПН (tax invoice).

Ø  У разі, якщо платником податків не сплачено/ не повністю сплачено суму зобов’язань, що підлягають сплаті до бюджету, його контрагентам на суму недоплати не реєструється податковий кредит.

Ø  Не реєструється кредит або за останніми зареєстрованими постачальником ПН (tax invoice), або за ПН (tax invoice), обраними самим продавцем.

Ø  СЕА ПДВ повідомляє покупцям про несформування податкового кредиту за цими ПН (tax invoice) і про збільшення розміру податкових зобов’язань, що підлягають сплаті до бюджету, до 20 числа наступного місяця.

Ø  У разі, якщо різниця між сумою зобов'язань і сумою, сплаченою до бюджету, перевищує суму овердрафту, на відповідну суму контрагентам платника не реєструється податковий кредит.

ПРОПОНОВАНА МОДЕЛЬ:

ДОСТРОКОВА СПЛАТА ПОДАТКОВИХ ЗОБОВ’ЯЗАНЬ

8

Ø Платник податків здійснює дострокову сплату податкових зобов’язань 1)  при імпорті товарів на митну територію України; 2)  при добровільному поповненні свого рахунку у СЕА ПДВ;

Ø На суму достроково сплачених зобов’язань платник податків може: 1)  достроково сформувати податковий кредит за ПН (tax invoice), що

зареєстровані на нього продавцями та/ чи зареєстрованими ним на своїх покупців;

2)  здійснити переведення коштів зі свого рахунку у СЕА ПДВ на рахунок продавця, для реєстрації на нього ПН (tax invoice) (передоплата) та дострокової реєстрації податкового кредиту.

Ø Платник податків може також зарахувати суму достроково зареєстрованого податкового кредиту до дострокової сплати податкових зобов’язань за зареєстрованими ним ПН (tax invoices).

ПРОПОНОВАНА МОДЕЛЬ:

ЗНЯТТЯ КОШТІВ З РАХУНКУ В СЕА ПДВ

9

Ø Платник податків може зняти кошти з ПДВ-рахунку в СЕА ПДВ в сумі перевищення зареєстрованого податкового кредиту над сплаченными зобов'язаннями.

Дана ситуація може скластися, наприклад, у тому випадку, коли після дострокової сплати зобов’язань платником податків, для дострокової реєстрації податкового кредиту, за зареєстрованими ПН (tax invoices) на контрагента-покупця, контрагент-продавець достроково зареєстрував податковий кредит за зареєстрованими на нього ПН (tax invoices).

МИХАЙЛО СОКОЛОВ,

Виконавчий Партнер,

Кесарев Консалтинг

ДЯКУЄМО ЗА УВАГУ!

10