13 10 2014محاضرتي حول قانون ضريبة الدخل في مؤسسة شومان

1

الدخل ضريبة قانون حول 2014حوار

13/10/2014

. منصور يوسف د

2

ماذا قال ابن خلدون•

من الدستور111المادة •

أفضل الممارسات واألردن•

اقتصاد بدون ميثاق اقتصادي أو رؤية شمولية•

العبء الضريبي•

تصنيف األردن في التقرير العالمي للضريبة•

إيرادات الحكومة المركزية•

إيرادات ونمو•

2014 ومشروع قانون 2010فروقات بين قانون •

مقترحات•

المحتوى

باي@@@ةD أوCل الدول@@@ة تك@@@ون قليل@@@ة الوزائ@@@ع " Eالنس@@@ب المئوي@@@ة أو )إعلم أن الج

وآخ@رO الدول@ة تك@ون كث@يرة الوزائ@ع ( اإلي@رادات للدول@ة)كث@يرة الجمل@ة الحص@ص)

على الرعاي@@ا نش@@طوا ( األعب@@اء)وإذا قلCت الوزائ@@ع والوظ@@ائف قليل@@ة الجمل@@ة…

م، وإذا ،للعم@ل Cغ@رOر االعتم@ار ويتزاي@د، لحص@ول االغتب@اط بقل@ة المO@ورغب@وا في@ه، فيكث

رت الجباي@ة ال@تي هي O@رت أع@@داد تل@ك الوظ@@ائف والوزائ@ع فكث O@ر االعتم@@ار كث O@كث

جOملتها.”

م1377، كتاب المقدمة عام 38إبن خلدون، الفصل

3 ر(نادي

ن يو

مل(

بةري

ضالن

ممة

كوح

الل

خد

نسبة الضريبة % 100% 0

منحنى إبن وسابقا كان خلدون

يسمى

منحنى الفر

مقدمة

مستوى هنالك أن يعني ممادخل بعده يبدا ضريبي

حال في بالتناقص الحكومةالضريبة رفع

4

مقدمة

من المتعارف عليه:

زي@ادة دخ@ل الحكوم@ة من الض@رائب اله@دف األساس@ي ألي ق@انون ض@ريبي ه@و 1.

، ب@ل بحيث ال ت@ؤدي مع@دالت الض@رائب إلى إعاق@ة أو إحب@اط النش@اط اإلنت@اجي

إلى تحفيزه

، فكلم@ا ازدادت يجب التمي@يز بين نس@ب الض@ريبة واإلي@رادات الض@ريبية المتحقق@ة2.

بساطة الهيكل الضريبي تسهل إدارة الجهاز الضريبي

، وتجس@نت كف@اءة كلم@ا انخفض@ت الض@رائب تناقص@ت مع@دالت الته@رب منه@ا3.

التحصيل

باب البيئ@@ة تتك@@رار تح@@ديث الق@@وانين وبف@@ترات غ@@ير متباع@@دة يقل@@ل من اس@@ت4.

الداعمة لإلنتاج وإرباك العملية االستثمارية واإلنتاجيةالتشريعية

في فترات التباطؤ، الركود، أو التراجع االقتصاديال يتم رفع الضرائب 5.

يجب أن تتماشى السياسة الضريبية مع السياسة االقتصادية6.

5

من الدستور111المادة

"ال تف@رض ض@ريبة أو رس@م إال بق@انون وال ت@دخل في بابهم@ا أن@واع األج@ور ال@تي تتقاض@اها الخزان@ة المالي@ة مقاب@ل م@ا تق@وم ب@ه دوائ@ر الحكوم@ة من الخ@دمات لألف@راد أو مقاب@ل انتف@اعهم ب@أمالك الدول@ة وعلى الحكوم@@ة أن تأخ@@ذ في ف@@رض الض@@رائب بمب@@دأ التكلي@@ف التص@اعدي م@ع تحقي@ق المس@اواة والعدال@ة االجتماعي@ة وأن ال تتج@اوز

مقدرة المكلفين على األداء وحاجة الدولة إلى المال."

من دستور األردن111المادة

6

:111يتبع واضع الضريبة القواعد واألسس التالية حسب المادة

، ل@ذا ف@إن أي تع@ديل في الض@رائب يجب أن يخض@ع تف@رض الض@ريبة بق@انون1.

ال تف@@رض ض@@ريبة دون لق@@انون وليس نظ@@ام أو إج@@راءات، وه@@و من مب@@دأ أن

.تمثيل

، أي أن ترتف@ع النس@بة المئوي@ة للض@ريبة م@ع ارتف@اع ال@دخل، التكلي@ف التص@اعدي2.

وه@و م@ا ينص علي@ه مب@دأ تص@اعدية الض@ريبة في جمي@ع األدبي@ات، وال ي@ترجم ه@ذا

إلى أن ي@دفع المل@زم الض@ريبي مبلغ@ا أك@بر ألن دخل@ه أك@بر ب@ل نس@بة اك@بر من

.دخله

، وعلي@ه ف@إن أح@د أهم ش@روط تحقي@ق تحقي@ق المس@اواة والعدال@ة االجتماعي@ة3.

والمس@اواة تع@ني ع@دم ، تص@اعدية الض@رائبالمس@اواة والعدال@ة االجتماعي@ة ه@و

التمييز.

، وه@و مب@دأ عدم تج@اوز مق@درة المكلفين على األداء وحاج@ة الدول@ة إلى الم@ال4.

متف@ق علي@ه عالمي@ا وه@ام الس@تقرار ال@دول واس@تمرارية حكوماته@ا باإلض@افة إلى

أهميتها بالنسبة للتنمية وما تحتاجه من معدالت نمو مرتفعة ومستدامة.

من الدستور111المادة

7

ما الذي تحاول النظم الضريبية تحقيقه؟

يرتكز النظام الضريبي األمثل على موازنة السمات التالية: .العدالة في اإللزام والجباية1.اقل الضرر أو التدخل في العملية االقتصادية وأنشطتها.2.الشفافية والسهولة في التطبيق )اإللتزام، اإلدارة والتحصيل(. 3.

ومن المهم بالنس@@بة لل@@دول ال@@تي ت@@رغب في تحقي@@ق مع@@دالت نم@@و مرتفع@@ة فن@وع الض@ريبة ونس@بتها ق@د حس@ن اختي@ار خليطه@ا الض@ريبي ونس@به،ومس@تدامة

ي@ؤدي أيض@ا إلى الت@أثير في اتج@اه النش@اطات االقتص@ادية وبالت@الي نوعي@ة التنمي@ة المرجوة أو المتحققة.

مثال:

افضل الممارسات واألردن

8

ع@دم وج@ود سياس@ة اقتص@ادية ش@املة تق@ود أي عملي@ة النس@بة لألردن فالمعض@لة األس@اس ه@و وب

، لينبث@@ق عن ه@@ذه السياس@@ة إص@@الح، أو إع@@ادة هيكل@@ة، أو تح@@ديث للتش@@ريعات االقتص@@ادية

تراتيجية ش@مولية، يح@دد فيه@ا س@سياس@ات تفص@يلية أو جزئي@ة ومن ثم اس@تراتيجيات قطاعي@ة وا

نق@@اط المرج@@ع، واأله@@داف والرؤي@@ة، والمه@@ام، وخط@@ط العم@@ل وبالت@@الي األدوات ال@@تي

ستس@تخدم لتحقي@ق الغاي@ات التنموي@ة في األردن ومن ض@منها التش@ريعات الض@ريبية وكيفي@ة

عمل أجهزتها.

اقتصاد بدون ميثاق اقتصادي أو رؤية شمولية

االقتصادسياسة األردني

9

دخل الحكومة من الضرائب موزعا حسب نوع الضريبة

ضريبة المبيعات الخاصة8% الضرائب على التجارة

الدولية11%

ضرائب أخرى5%

ضريبة الدخل على الفرد6%

ضريبة الدخل على الشركات

20%

الضريبة العامة على المبيعات- محلية

23%

الضريبة العامة على المبيعات- مستوردة

27%

2010فبراير ، الدولية، دراسة برنامج الوكالة األمريكية للتنمية2009: دائرة ضريبة الدخل والمبيعات المصدر

10

العبء الضريبي

الدولة العبء الضريبياإلنفاق الحكومي

االردن 14.4 33.2الجزائر 10 40.4البحرين 3.1 30.9

مصر 13.8 31.8العراق 1.9 44.6الكويت 0.8 38.5

لبنان 17 29.6ليبيا 1 66.6

عمان 2.2 38.3قطر 2.9 30.5

االمارات 6.1 23.7اليمن 5.3 28.9

العبء الضريبي في الدول العربية

Index of Economic Freedom 2014 المصدر:

لم تحتسب

قيمة لرسوم

تصنيف األردن في التقرير العالمي للضريبة

Cف األردن في التقرير العالمي للضريبة في المرتبة في عام 18 )كان 35صOن

. الوقت الالزم لدفع 2. إجمالي الضرائب المدفوعة 1( حسب المعايير: 2007

نسبة الضرائب . نسبة الضريبة الكلية3الضرائب الكلية المدفوعة

نسبة الضريبة على األرباح

نسبة الضريبة على العمل

نسبة الضرائب األخرى

28.9 12.8 13.8 2.3

11

إجمالي الضرائب ضرائب اإلرباح ضرائب العمل الضرائب األخرى

25 1 12 12

الوقت الالزم لدفع الضرائب

)بالساعات(

الوقت الالزم لدفع ضرائب الشركات

الوقت الالزم لدفع ضرائب العمل

الوقت الالزم لدفع ضرائب

االستهالك

151 10 90 .المصدر: 51 . /www pwc com payingtaxes

SBA???

يشتمل العلى

الرسوماسوأ يكون أن يجب التصنيف

بكثير

http://www.pwc.com/payingtaxes

12

2013 2012 2011 2010 2009 2008 2007 2006 التصنيــــــــــف

5119.1

4726.9

4198.9

4261.1

4187.8

4375.33628.

13164.

4 االيــــــرادات المحليــــــــــــــــة

3652.4

3351.4

3062.2

2986.0

2879.9

2758.02472.

12133.

5 أ - االيرادات الضريبية

681.9 688.3 667.4 624.6 764.7 603.4 494.9 411.4 %(66- الضرائب على الدخل واألرباح ) 1

131.9 131.8 147.8 152.3 179.5 121.3 98.5 91.3 %( 44 ضرائب الدخل من االفراد )

550.0 556.5 519.6 472.3 585.2 482.1 396.4 320.1 ضرائب الدخل من الشركات ومشروعات

%(72)اخرى

112.7 102.8 74.6 78.0 81.8 103.6 101.7 97.7- ضرائب على المعامالت المالية )بيع 2

%(15العقار( )

22.1 24.3 20.7 20.7 20.5 21.2 18.2 17.1 ب- االقتطاعات التقاعدية

1444.6

1351.2

1116.0

1254.4

1287.4

1596.11137.

81013.

8 ج- االيرادات األخرى

إيرادات الحكومة المركزية

الحكومة المركزيةيبين الجدول التالي إيرادات

2014المصدر: قاعدة بيانات البنك المركزي االيرادات 28% منو من% 40المحلية،الضرائب

ضرائب وضعإضافية راسمالية

13

2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 201302468

10

8.15 8.09 8.187.23

5.48

2.31 2.59 2.65 2.8

-2005معدالت النمو االقتصادي 2013

*2013 *2012 2011 2010 2009 2008 2007 2006 السنة

5296 5373 5413 4662 4521 5095 3971 4041.4 اإليرادات الحكومية

850 620 440 401 333.3 718.3 343.4 304.6 المنح6146 5993 5853 5063 4854.3 5813.3 4314.4 4346 مجموع

اإليرادات3% 2% 16% 4% -16% 35% -1%

7455 7046 6796 5708 6030 5431 4586 4487 مجموع النفقات الحكومية

6% 4% 19% -5% 11% 18% 2% نسبة النمو-2159 -1673 -1383 -1046 -1509 -336 -615 -445.6 إجمالي العجز

قبل المساعدات

29% 21% 32% -31% 349% -45% 38% نسبة النمو2.8 2.65 2.59 2.31 5.48 7.23 8.18 8.09 نمو نسبة

االقتصاد الحقيقي

إيرادات ونمو

(2013-2005االستثمار األجنبي المباشر )

، البنك المركزي2014، البياناتالمصدر: قاعدة

تدني معدالت االستثمار األجنبي المباشر

2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 20130.00

500.00

1000.00

1500.00

2000.00

2500.00

3000.00

1408.98

2516.24

1861.722006.99

1713.30

1172.101046.20 1063.10

1276.90

معدل البطالة

يمكن وصف البطالة في األردن بأنها ظاهرة مزمنة

2014المصدر: دائرة اإلحصاءات العامة،

(20052013-معدل البطالة في األردن )

2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 20130

2

4

6

8

10

12

14

1614.8

1413.1 12.7 12.9 12.5 12.9

12.2 12.6

16

المادة

الحالي القانون المادة

المقترح القانون

4 أ يعفى من الضريبة:- 4 أ يعفى من الضريبة:-- دخل المؤسسات الرسمية 2

والعامة والبلديات من داخل المملكة، ويستثنى من هذا االعفاء

دخلها من بدالت االيجار والخلو والمفتاحية.

- دخل المؤسسات الرسمية العامة 2والمؤسسات العامة والبلديات من

ويستثنى من هذا داخل المملكة اإلعفاء ربح أي نشاط استثماري او

فائض االيراد السنوي الذي يقرر مجلس الوزراء بناء على تنسيب

.الوزير اخضاعه للضريبة

- دخل النقابات والهيئات المهنية 3والجمعيات التعاونية والجمعيات

� االخرى المسجلة والمرخصة قانونا.من عمل ال يستهدف الربح

- أرباح الشركة األجنبية غير العاملة 3في المملكة مثل شركة المقر ومكتب

التمثيل الواردة إليها عن أعمالها في الخارج.

- دخل أي مؤسسة دينية او خيرية 4او ثقافية او تربوية او رياضية او

صحية ذات صبغة عامة ال تستهدف ودخل االوقاف الخيرية ودخل الربح

مؤسسة تنمية اموال االيتام.

دخل األوقاف الخيرية ودخل -4مؤسسة تنمية أموال األيتام.

شفافية؟؟؟

2014 ومشروع قانون 2010فروقات بين قانون القانونين بين المتغيرة المواد أهم

17

4 ج- يعفى من الضريبة دخل كل من االشخاص والجهات على ان تحدد االحكام والشروط المتعلقة بهذا التالية

:-االعفاء بمقتضى نظام يصدر لهذه الغاية- النقابات والهيئات المهنية والجمعيات التعاونية 1

والجمعيات األخرى المسجلة والمرخصة قانونا من عمل ال يستهدف الربح.

- المؤسسات الدينية أو الخيرية أو الثقافية أو التربوية 2أو الرياضية أو الصحية التي ال تستهدف الربح.

- الشركة المعفاة المسجلة بموجب قانون الشركات 3والمتأتي لها من مزاولة أعمالها خارج المملكة باستثناء

الدخول المتأتية لها من مصادر الدخل الخاضعة للضريبة بموجب أحكام هذا القانون .

- الشركة التي ال تهدف إلى تحقيق الربح المسجلة 4بموجب قانون الشركات.

شفافية؟؟؟

2014 ومشروع قانون 2010فروقات بين قانون

18

ج

تحدد االحكام والشروط المتعلقة باعفاء دخل االشخاص المنصوص

( من 5( و )4( و)3عليهم في البنود )الفقرة )أ( من هذه المادة بموجب

نظام يصدر لهذه الغاية.

ج

يعفى من الضريبة دخل كل من االشخاص ان تحدد االحكام والشروط والجهات التالية على

المتعلقة بهذا االعفاء بمقتضى نظام يصدر لهذه :-الغاية

- النقابات والهيئات المهنية والجمعيات 1التعاونية والجمعيات األخرى المسجلة

والمرخصة قانونا من عمل ال يستهدف الربح.- المؤسسات الدينية أو الخيرية أو الثقافية أو 2

التربوية أو الرياضية أو الصحية التي ال تستهدف الربح.

-الشركة المعفاة المسجلة بموجب قانون 3الشركات والمتأتي لها من مزاولة أعمالها خارج المملكة باستثناء الدخول المتأتية لها من مصادر

الدخل الخاضعة للضريبة بموجب أحكام هذا القانون.

- الشركة التي ال تهدف إلى تحقيق الربح 4المسجلة بموجب قانون الشركات.

د

ال يخضع للضريبة دخل صناديق التقاعد العامة أو صناديق التقاعد الخاصة وصناديق االدخار والتوفير

وغيرها من الصناديق الموافق عليها من قبل الوزير اذا تأتى لها من

مساهمات المشتركين وأصحاب العمل.

د

ال يخضع للضريبة دخل صناديق التقاعد العامة أو صناديق التقاعد الخاصة وصناديق االدخار

والتوفير وغيرها من الصناديق الموافق عليها من الوزير من مساهمات المشتركين وأصحاب

.العمل

شفافية؟؟؟


19

المادة 2014القانون المقترح 2010القانون الحالي 4 ( اربع@ة االف دين@ار من ال@راتب 4,000اول )

التقاع@@دي الش@@هري ال@@ذي يدفع@@ه ش@@خص مقيم.

( ثالث@@@@ة آالف وخمس@@@@مائة دين@@@@ار 3,500)أول من إجم@الي ال@راتب التقاع@دي الش@هري بم@ا في@ه

.المعلولية5 يعفى من الض@ريبة أول خمس وس@بعين ال@ف

دين@ار من دخ@ل الش@ركات المت@أتي من نش@اط .زراعي داخل المملكة

( مائ@@@@@@ة 150,000الض@@@@@@ريبة أول )يعفى من من ال@@@دخل اإلجم@@@الي وخمس@@@ين أل@@@ف دين@@@ار

للش@@@خص المت@@@أتي من نش@@@اط زراعي داخ@@@ل المملكة.

8 اذا بلغت الخس@@ارة مق@@دارا ال يمكن تنزيل@@ه بالكام@ل في@دور رص@يدها الى الف@ترة الض@ريبية التالي@ة مباش@رة ف@إلى ال@تي تليه@ا وهك@ذا بع@د

.الفترة الضريبية التي وقعت فيها

اذا بلغت الخس@@@@ارة مق@@@@دارا ال يمكن تنزيل@@@@ه بالكام@@ل في@@دور رص@@يدها الى الف@@ترة الض@@ريبية التالي@ة مباش@رة ف@إلى ال@تي تليه@ا وهك@ذا بع@د الف@ترة

وبح@د أعلى ال يتج@اوز الض@ريبية ال@تي وقعت فيه@ا خمس سنوات.

و ت@@دويرها إال إذا أال يج@@وز تنزي@@ل الخس@@ارة .ابرز المكلف حسابات اصولية وصحيحة

ال يج@وز تنزي@ل الخس@ارة أو ت@دويرها إال إذا أب@رز وف@ق احك@ام المكل@ف حس@ابات أص@ولية وص@حيحة

ه@@ذا الق@@انون والتعليم@@ات التنفيذي@@ة الص@@ادرة بمقتضاه.


هي ماالتعليمات؟

؟

تحديد لمالفترة؟؟ رقم جيد

سحري

20

8 - األرب@@@@@@@اح الرأس@@@@@@@مالية 7المتحقق@@ة من داخ@@ل المملك@@ة باس@تثناء األرب@اح المتحقق@ة على األصول الخاضعة لالستهالك.

ال@@@دخل المت@@@أتي من داخ@@@ل -8المملك@@ة من المت@@اجرة بالحص@@ص واالس@@@@هم والس@@@@ندات وأس@@@@ناد الق@@@@رض وس@@@@ندات المقارض@@@@ة والص@@@@كوك وس@@@@ندات الخزين@@@@ة وص@@@@@@@@@@@ناديق االس@@@@@@@@@@@تثمار المش@@@ترك والعق@@@ود المس@@@تقبلية وعق@@ود الخي@@ارات المتعلق@@ة ب@@أي منه@@ا، باس@@تثناء المتحق@@ق من أي منه@@ا للبن@@وك والش@@ركات المالي@@ة وش@@@@ركات الوس@@@@اطة المالي@@@@ة وش@@@ركات الت@@@أمين واالش@@@خاص االعتب@@@@اريين ال@@@@ذين يمارس@@@@ون

انشطة التأجير التمويلي.

- ال@@@@دخل المت@@@@أتي من داخ@@@@ل 7المملك@@ة من المت@@اجرة بالحص@@ص واألس@هم والس@ندات وأس@ناد الق@رض وس@@@@ندات المقارض@@@@ة وص@@@@كوك التموي@ل االس@المي وس@ندات الخزين@ة وص@@@@ناديق االس@@@@تثمار المش@@@@ترك والعق@@@@@ود المس@@@@@تقبلية وعق@@@@@ود الخي@@@ارات المتعلق@@@ة ب@@@أي منه@@@ا، باس@@@تثناء المتحق@@@ق من أي منه@@@ا للبن@@@@@وك وش@@@@@ركات االتص@@@@@االت االساس@@ية وش@@ركات تع@@دين الم@@واد االساس@@@@@ية وش@@@@@ركات الت@@@@@أمين وش@ركات إع@@ادة الت@@أمين وش@ركات الوس@اطة المالي@ة والش@ركات المالي@ة واألش@@@@خاص االعتب@@@@اريين ال@@@@ذين

يمارسون أنشطة التأجير التمويلي.

حذف


21

10

أ

يجوز للشخص تنزيل أي مبلغ دفع خالل الفترة الضريبية كتبرع الي من الدوائر الحكومية او

المؤسسات الرسمية او العامة او البلديات من الدخل االجمالي في الفترة التي تم فيها الدفع.

10

يجوز للشخص تنزيل أي مبلغ دفع خالل الفترة

الضريبية باعتباره تبرعا دون نفع شخصي ألي من

الدوائر الحكومية أو المؤسسات الرسمية

العامة أو المؤسسات العامة أو البلديات من

الدخل اإلجمالي في الفترة التي تم فيها الدفع.

ب

يسمح ألي شخص بتنزيل االشتراكات والتبرعات المدفوعة في المملكة دون نفع

شخصي لمقاصد دينية او خيرية او انسانية او علمية او بيئية او ثقافية او رياضية او مهنية اذا

اقر مجلس الوزراء لها هذه الصفة واالشتراكات والتبرعات المدفوعة لألحزاب

على ان ال تزيد المبالغ المدفوعة عما يسمح به ، ويشترط أن ال يتجاوز ما ينزل قانون االحزاب

الدخل %( من 25بمقتضى أحكام هذه الفقرة )الخاضع للضريبة بعد اجراء التنزيل المنصوص

عليه في الفقرة )أ( من هذه المادة وقبل اجراء هذا التنزيل.

؟؟؟؟؟؟؟


22

12,000سقف الدخل للفرد المعفى •

دينار

دينار 12,000٪ على ال@ 7يتم دفع ضريبة •

األولى بعد ذلك

٪ على ما يليها14يتم حساب ضريبة •

10,000سقف الدخل للفرد المعفى )•

دينار(

10,000٪ على ال@ 10يتم حساب ضريبة •

دينار األولى بعد ذلك

دينار الثانية للضريبة 10,000تخضع ال@ •

٪15بنسبة

يخضع كل دينار يلي ذلك للضريبة بنسبة •

20٪

دينار 3,000مثال: موظف أعزب براتب شهري

يدفع صفر12,000أول

دينار840 يدفع 12,000ثاني

دينار1,680 يدفع 12,000ثالث

دينار2,520المجموع:

دينار 3,000مثال: موظف أعزب براتب شهري

يدفع صفر10,000أول

دينار1,000 يدفع 10,000ثاني

دينار1,500 يدفع 10,000ثالث

دينار1,200 األخيرة يدفع عليها 6,000ال

دينار3,700المجموع:

1,180الفارق= ضريبي عبء بزيادة دينار 47%

دخل الفرد11 المادة


23

المقترح السابق الشركات )االشخاص االعتباريين(

20% 14% باستثناء أدناهاألشخاص االعتباريين

( عش@رون بالمائ@ة عن ك@ل دين@ار من 20%)المائة ألف دينار األولى

%( عن كل دينار مما تالها.25و )

ش@ركات توزي@ع وتولي@د كم@ا تم إض@افة ك@ل من الكهرب@اء وش@ركات التع@دين وش@ركات إع@ادة

التأمين في هذا البند من الضرائب.

24%

االتص@@@@االت األساس@@@@ية وش@@@@ركات الت@@@@أمين وش@ركات الوس@اطة المالي@ة والش@ركات المالي@ة بم@@@ا فيه@@@ا ش@@@ركات الص@@@رافة واألش@@@خاص االعتب@@اريين ال@@ذين يمارس@@ون أنش@@طة الت@@أجير

التمويلي.

( عش@رون بالمائ@ة عن ك@ل دين@ار من 20%)المائة ألف دينار األولى

.% عن كل دينار مما تالها35 و

30% البنوك

من حيث نسب الضريبة على 2014 ومشروع قانون 2010الفرق بين قانون األشخاص االعتباريين

(11)المادة


24

12

أ

يتم اقتطاع الضريبة فيما يتعلق بالدخول المبينة تاليا من المصدر من قبل من يدفعها وفق النسب

المحددة ازاء كل منها :-

12

أ

يتم اقتطاع الضريبة فيما يتعلق بالدخول المبينة تاليا من المصدر

ممن يدفعها وفقا لما يلي:-

- الدخل من بدل الخدمة الذي 1يدفعه شخص اعتباري مقيم الى

%(.5شخص مقيم بنسبة )

( خمسة بالمائة من أي 5%- )1مبالغ مدفوعة من شخص اعتباري

مقيم كأتعاب أو أجور أو ما ماثل ذلك ألي شخص مقيم من األطباء والمحامين والمهندسين ومدققي

الحسابات والخبراء والمستشارين والمفوضين عن المكلفين ووكالء ووسطاء التأمين وإعادة التأمين

والمحكمين والمخلصين الجمركيين والسماسرة والوكالء

والوسطاء بالعمولة والوسطاء الماليين ووسطاء الشحن بالعمولة

وغيرهم من األشخاص الذين يتم تحديدهم بموجب تعليمات تنفيذية

تصدر لهذه الغاية.


25

12 -الدخل من االستثمار واالتاوات 3واي دخل آخر غير معفى من الضريبة ، الذي يدفعه مقيم

مباشرة او بالواسطة لشخص غير ، ويعتبر %(7 )مقيم، وبنسبة

المبلغ المقتطع على هذا الوجه ضريبة قطعية.

ب

- يترتب على كل شخص استحق 1لديه أو دفع دخال غير معفى من

الضريبة لشخص غير مقيم مباشرة أو بالوساطة أن يقتطع من

االستحقاق أو هذا الدخل بتاريخ %( 10الدفع أيهما أسبق ما نسبته )

يعد بيانا يوضح عشرة بالمائة وأن فيه مقدار الدخل والمبلغ المقتطع

وأن يزود كال من الدائرة والمستفيد بنسخة من هذا البيان.


26

19

ج

ج- تحدد قيمة الدفعات المقدمة لغايات � هذه المادة بما يعادل النسب المبينة تاليا

وذلك على اساس الضريبة المحتسبة � الى البيانات المالية المقدمة استنادا

للدائرة عن الفترة المعنية ، وفي حال عدم وجود بيانات مالية لتلك الفترة فيتم

اعتماد الضريبة الواردة في االقرار الضريبي للفترة الضريبية السابقة

مباشرة :-

19

ج

تحدد قيمة الدفعات المقدمة لغايات الفقرة )ب( من هذه المادة بما يعادل

%( أربعين بالمائة من الضريبة 40)� الى البيانات المالية المحتسبة استناداالمقدمة للدائرة عن الفترة المعنية ،

وفي حال عدم وجود بيانات مالية لتلك الفترة يتم اعتماد الضريبة الواردة في

اإلقرار الضريبي للفترة الضريبية السابقة مباشرة.

د

د- يخصم المكلف ما تم دفعه على حساب الضريبة وفق أحكام الفقرة )أ( من هذه المادة من الدفعة المستحقة

. عليه وفق احكام الفقرة )ب( منها ه

يجري تقاص المبالغ المدفوعة وفق احكام الفقرة )أ( من هذه المادة من الضريبة المستحقة على المكلف عن

الفترة الضريبية التي دفعت فيها أو عن أي فترة ضريبية الحقة على أن ال تتجاوز

أربع سنوات تلي الفترة الضريبية .التي يتوجب فيها الدفع

ه

ه@- يتم خصم الدفعات المقدمة من الضريبة المستحقة على المكلف في

الفترة الضريبية التي دفعت فيها.

الضريبية الفترة 7,5% 2010 25% 2011 37,5% بعدها 2012 وما


27

المادة 2014القانون المقترح 2010القانون الحالي

32 تش@كل بق@رار من الم@دير هيئ@ة إداري@ة واح@دة أو أك@ثر تس@مى ) هيئ@ة االع@تراض ( للبت في االعتراض@@ات المقدم@@ة وف@@ق احك@@ام ه@@ذا الق@انون تت@ألف ك@ل منه@ا من م@دقق او اك@ثر من ذوي الخ@@@@برة واالختص@@@@اص وتح@@@@دد التعليم@ات اج@راءات عم@ل ه@ذه الهيئ@ة وكيفي@ة

.اتخاذ قراراتها

تش@كل بق@رار من الم@دير هيئ@ة إداري@ة واح@دة او أك@@@@ثر تس@@@@مى )هيئ@@@@ة االع@@@@تراض( للبت في االعتراض@ات المقدم@ة وف@ق احك@ام ه@ذا الق@انون تت@@ألف ك@@ل منه@@ا من م@@دقق أو أك@@ثر من ذوي

على ان تك@@ون ه@@ذه الهيئ@@ة الخ@@برة واالختص@@اص من ثالث@ة م@دققين، ويج@وز اذا ك@ان مق@دار مبل@غ الض@ريبة المع@ترض علي@ه ال يزي@د على خمس@ة آالف دين@ار او اذا ك@ان ال@دخل الص@افي المع@ترض علي@ه خس@ارة ال تزي@د على خمس@ين ال@ف دين@ار ان تؤل@ف

هيئة االعتراض من مدقق واحد.38 ( من الف@@@رق الض@@@ريبي اذا ك@@@ان 15%- )1

%( 50%( وال يتج@اوز )20الف@رق يزي@د على )� .من الضريبة المستحقة قانونا

( من قيم@ة الف@رق اذا ك@ان الف@رق اق@ل 5%- )1.( دينار5,000من )

( من الف@رق الض@ريبي اذا ك@ان الف@رق 80%)%( من الض@@@ريبة المس@@@تحقة 50يتج@@@اوز )

� .قانونا

( من قيم@@ة الف@@رق اذا ك@@ان الف@@رق من 20%)( دينار.10,000( دينار ولغاية )5,000)


بدل 3لم ؟ 1من

للنسب العودة االفضلالمئوية

28

المادة 2014القانون المقترح 2010القانون الحالي 38 ب- إذا اس@@تحق دف@@ع أي ض@@ريبة على المكل@@ف

بمقتض@@ى ق@@رار التق@@دير اإلداري فيف@@رض علي@@ه %( من الض@@ريبة 100تع@@ويض ق@@انوني بنس@@بة )

.المستحقة

( من قيم@@ة الف@@رق اذا ك@@ان الف@@رق 35%- )4.( دينار20,000اكثر من )

38 - إذا واف@@ق المكل@@ف على ق@@رار الت@@دقيق أو 1ج-ق@رار التق@دير اإلداري أو الق@رار الص@ادر عن هيئ@ة

رب@ع االع@تراض، ففي ه@ذه الحال@ة ي@دفع المكل@ف المق@@رر بمقتض@@ى احك@@ام التع@@ويض الق@@انوني

.الفقرتين )أ( و)ب( من هذه المادة

ب- اذا اس@@تحق دف@@ع اي ض@@ريبة على المكل@@ف اإلداري فيف@رض علي@ه بمقتض@ى ق@رار التق@دير %( من الض@ريبة 100تع@ويض ق@انوني بنس@بة )

المستحقة.

62 ( مائ@ة دين@ار 100ج- يع@اقب بغرام@ة ال تق@ل عن )( خمس@مائة دين@ار او ب@الحبس 500وال تزي@د على )

م@دة ال تزي@د على س@نة او بكلت@ا ه@اتين العقوب@تين ك@@ل من وج@@دت في حيازت@@ه او تحت رقابت@@ه أي مس@تندات او اق@رارات ض@ريبية او ق@رارات تق@دير او ق@رار ت@دقيق او نس@خها تتعل@ق ب@دخل أي ش@خص او مف@ردات ه@ذا ال@دخل وبل@غ او ح@اول تبلي@غ تل@ك المعلوم@ات او أي ش@يء ورد في أي منه@ا في اي وقت الي ش@@خص غ@@ير الش@@خص ال@@ذي يخول@@ه الق@@انون تبليغه@@ا الي@@ه او الي غاي@@ة اخ@@رى خالف

.الغايات الواردة في هذا القانون

( أل@ف دين@ار 1,000يع@اقب بغرام@ة ال تق@ل عن )أو ( خمس@@ة آالف دين@@ار 5,000وال تزي@@د على )

ب@الحبس م@دة ال تق@ل عن أربع@ة أش@هر وال تزي@د على س@@نة أو بكلت@@ا ه@@اتين العقوب@@تين ك@@ل من وج@دت في حيازت@ه أو تحت رقابت@ه أي مس@تندات أو إق@رارات ض@ريبية أو ق@رارات تق@دير أو ق@رار ت@@دقيق أو نس@@خها تتعل@@ق ب@@دخل أي ش@@خص أو مف@ردات ه@ذا ال@دخل وبل@غ أو ح@اول تبلي@غ تل@ك المعلوم@@ات أو أي ش@@يء ورد في أي منه@@ا في أي وقت ألي ش@خص غ@ير الش@خص ال@ذي يخول@ه الق@انون تبليغه@ا إلي@ه أو ألي غاي@ة أخ@رى خالف

.الغايات الواردة في هذا القانون


29

66أ

أ- يعاقب بغرامة تعويضيه تعادل مثل الفرق الضريبي كل من تهرب او حاول التهرب او ساعد او حرض غيره على التهرب من الضريبة بأن أتى اي فعل من األفعال التالية :-

- قدCم اإلقرار الضريبي باالستناد الى سجالت او مستندات مصطنعة او ضمCنه بيانات تخالف 1ما هو ثابت في السجالت او المستندات التي أخفاها مع علمه بذلك.

- قدCم اإلقرار الضريبي على أساس عدم وجود سجالت او مستندات وضمCنه بيانات تخالف 2ما هو ثابت لديه من سجالت او مستندات أخفاها.

اتلف قصدا السجالت او المستندات ذات الصلة بالضريبة قبل انقضاء المدة المحددة -3لالحتفاظ بها وفق احكام هذا القانون.

Cر فواتير الشراء او البيع او غيرها من المستندات إليهام الدائرة بقلة األرباح 4 - اصطنع او غياو زيادة الخسائر.

- اخفى نشاطا او جزءا منه مما يخضع للضريبة.5- اقتطع مقدار الضريبة وفق احكام هذا القانون ولم يوردها للدائرة خالل ثالثين يوما من 6

.تاريخ دفعها او استحقاقها حسب مقتضى الحال

ب

ب- باالضافة الى العقوبة المنصوص عليها في الفقرة )أ( من هذه المادة ، اذا زاد مقدار الفرق الضريبي على خمسين الف دينار وحتى مائة الف دينار تكون العقوبة الحبس مدة ال تزيد على سنة واذا زاد مقدار الفرق الضريبي على ذلك تكون العقوبة الحبس لمدة ال تقل

عن سنة.- يتحمل المحاسب القانوني المسؤولية عن المصادقة على بيانات مالية غير 67المادة

مطابقة للواقع بشكل جوهري أو تخالف أحكام هذا القانون أو معايير المحاسبة الدولية � عن خطأ متعمد أو أي عمل جرمي والقوانين واألنظمة النافذة المفعول سواء كان ذلك ناجماأو عن إهمال جسيم وفي هذه الحالة يعتبر المحاسب القانوني مرتكبا لجرم ويعاقب بالعقوبة

( من هذا القانون.66المنصوص عليها في المادة )


30

:مقترحات

عدم رفع اي من الضرائب•

عدم تعديل القانون حاليا•

تعديل قانون ابالستثمار بشكل يتالئم مع القانون المعدل في حال حصول ذلك•

تحفيز االقتصاد أوال•

ولكن كل هذا ال يهم، المهم هو ما يلي•

مقترحات

31

"تت@ابع الس@لطات برنامجه@ا اإلص@الحي للحف@اظ على التوازن@ات المالي@ة والخارجي@ة

على مس@ار مس@تدام م@ع تش@جيع النم@و الش@مولي.... ص@ممت الس@لطات مجموع@ة

ت@دابير للنفق@ات واإلي@رادات معظمه@ا طب@ق فعلي@ا ال@تي من ش@أنها إيص@ال تع@ديل

برامجه@ا الع@ام المقب@ل بطريق@ة منص@فة للتقلي@ل من أي أث@ر س@لبي على النم@و ودون

إثق@@ال كاه@@ل س@@كان األردن دون م@@برر. كم@@ا تم العم@@ل من قب@@ل الحكوم@@ة م@@ع

وهي مب@ادرة من ش@أنها أن تس@اعد البرلم@ان على مش@روع ق@انون ض@ريبة ال@دخل،

على تحقي@@ق توزي@@ع أك@@ثر ع@@دال لعبء التكي@@ف م@@ع ال@@دين باإلض@@افة إلى زي@@ادة

.... وسيستمر التقدم في اإلصالحات الهيكلية...". اإليرادات

كريستينا كوستيال، رئيس بعثة صندوق النقد الدولي لألردن

مقترحات

32

� وشكرا

Economy & Finance

13 10 2014محاضرتي حول قانون ضريبة الدخل في مؤسسة شومان