Hesabdari dolati

، شبکه آموزشی پژوهشی دانشجویان مادسیجایران

Madsg.com

!!مادسیج یعنی دهکده علم و دانش ایران

حسابداري دولتيدولتي رشته : • مديريت

واحد : • واحد 3تعدادحسابرسي : • و حسابداري منبع نام

دولتيباباجاني : • جعفر دکتر مولفجواد : • محمد دکتر کننده تهیه

حضوری

حسابداري دولتي

جلسه اول

هدف :

شناخت سازمانهای دولتی وتفاوت حسابداری

دولتی و بازرگانی


- شناخت سازمان دولتي1

وظايف دولت ها

امور اقتصادي

امور دفاعيامور سياسي

امور امور آموزشيفرهنگي

امور اجتماعي

براي اجراي هر وظيفه

تشكيل سازمان يا سازمانهايي كه تمام يا قسمتي از وظايف

را به انجام رساند.


حسابداري دولتيمثال:

وزارت امور اقتصاد و دارائي: بخشي از وظايف امور

اقتصادي

وزارت دفاع= بخشي از وظايف دفاعي

حسابداري دولتيوزارت فرهنگ و ارشاد= بخشي

از وظايف فرهنگي

وزارت خارجه= تنظيم روابط با خارجيایرکشورهایس

حسابداري دولتيتعريف سازمان دولتي:

سازمان دولتي، واحدهاي هستند كه یسازماني مشخص

قسمتي از وظايف و مسئوليتهاي دولت را بر طبق

برنامه هاي مصوب انجام مي دهند.

حسابداري دولتيانواع سازمانهاي دولتي

- سازمانهاي دولتي غير 1انتفاعي

- سازمانهاي انتفاعي وابسته 2دولت

حسابداري دولتي سازمانهاي دولتي مشخصات - 1-1

:غيرانتفاعي

صيل درآمد ايجاد نشده اندح- براي ت

- بلكه الزامات قانوني و ضرورتهاي

آن است.سیس اجتماعي انگيزه تا


انواع سازمان دولتي - 2- 1غيرانتفاعي

- وزارتخانه

- مؤسسه دولتي

حسابداري دولتي قانون 3و2مواد - تعریف قانونی :)1-3

(محاسبات كشور

وزارتخانه:

واحد سازماني مشخصي است ن ايبه كه به موجب قانون

.شودعنوان شناخته شده یا ب

حسابداري دولتي: موسسه دولتی

واحد سازماني مشخصي است زير كه به موجب قانون ايجاد ونظر يكي از قواي سه گانه

اداره مي شود و عنوان دارد. نوزارتخانه

حسابداري دولتي مشخصه 4پس مؤسسه دولتي

دارد:- تشكيالت مشخصي دارد1

- به موجب قانون ايجاد شده باشد2

- زير نظر يكي از قواي مجريه، 3يه استئقضا مقننه و

- عنوان وزارتخانه ندارد4

حسابداري دولتيسازمانهاي انتفاعي مشخصات - 2-1

وابسته به دولت

- دولت بهاي كاالها و خدمات خود را از مصرف كننده

دريافت مي دارد

- هزينه ها با درآمدها مرتبط هستند

حسابداري دولتي: شركتهاي دولتي مثال

واحدهاي سازماني مشخصي كه با اجازه قانون تاسيس

مي شوند و بيش از پنجاه درصد از سرمايه آنان به دولت تعلق

دارد.

حسابداري دولتيمقايسه سازمان دولتي و

بازرگاني:

- تفاوت در هدف و انگيزه و ايجاد1

- تفاوت در مالكيت سازمان دولتي و 2بازرگاني


- تفاوت در منابع مالي3

- تنظيم فعاليتها براساس 4نيازهاي جامعه و نه هزينه/

منفعت

- استفاده از اجبار و قدرت 5قانوني

حسابداري دولتي دولتي و حسابداريمقايسه

بازرگاني

- اختالف در صورتهاي مالي1

- اختالف در صورت سود و 1-1زيان

- اختالف در ترازنامه1-2

حسابداري دولتيمؤسسه بازرگاني

صورت سود و زيان

درآمد حاصل از خدمات×××

×××()هزينه ها

سود )زيان( خالص×××

حسابداري دولتيخزانه داري كل

حساب مستقل وجوه عموميصورت دريافت و پرداخت

دريافتهاي سال مالي:

××× درآمد مالياتي×××. . . . . . . درآمد

××× جمع دريافتها

حسابداري دولتيپرداختهاي سال مالي

×××امور عمومي

×××دفاعیامور

×××. . . .امور

)×××(جمع پرداختها

××× افزايش )كاهش( در حساب مازاد

حسابداري دولتيمؤسسه بازرگاني

ترازنامهدارائیها : بدهیها و

حقوق صاحبان سرمایه :×××بدهي ها ×××دارائيهاي جاري

حقوق صاحبان ×××دارائي هاي ثابت ×××سرمايه

جمع بدهي ها و ×××جمع دارائيها صاحبان سرمايه حقوق

×××

حسابداري دولتيخزانه داري كل

حساب مستقل وجوه عمومي

ترازنامه بدهی و مازاد:دارائي هاي جاري:

بدهی به حساب مستقل ×××بانک تمرکز وجوه ×××سپرده

××× مازاد×××پیش پرداخت سنواتی

جمع بدهی و ××× جمع دارائیها ×××مازاد

حسابداري دولتيمقايسه حسابداري دولتي و بازرگاني

- لزوم رعايت كنترل بودجه2توسط بودجه با توجه به تصويب

الزم است حسابداری پارلمان مقايسه ارقام دولتی ابزار

را پيش بيني با ارقام واقعيفراهم سازد .


- لزوم نگهداري حسابهاي 3مستقل

در حسابداري دولتي هر يك از منابع مستقل مالي يك شخصيت حسابداري

دارند ؛ در حالیکه

در حسابداری بازرگانی مجموعه سازمان یک شخصیت حسابداری است .


- تفاوت در نحوه ثبت 4دارائيهاي ثابت

ثبت در حساب مربوط و بازرگاني= محاسبه استهالك

دولتي= منظور شدن به حساب هزينه


- ساير موارد اختالف5- بانك پرداخت هزينه و دريافت درآمد

.متفاوت است

با عنوان ؛ حساب هزينه یک نوع - فقط .داردوجود سالجاريهزینه

بانك ماندهل ساانتهای - معموالs در ندارد


جلسه دوم

هدف :توضیح مبناهای حسابداری

دولتی


- اختالف در مبناي 6حسابداري

تعريف مبناي حسابداري

چه موقع درآمدها و هزينه ها را شناسايي و ثبت كنيم


مبناي نقدي - 6-1Cash Basis

درآمد و هزینهشناساييمستلزم وصول يا پرداخت وجه

است.


- مبناي تعهدي كامل6-2Accrual Basis

صرف تحقق درآمد يا هزينه )بدون ارتباط به وصول يا

پرداخت وجه نقد( موجب ثبت مي شود.


- مبناي نيمه تعهدي6-3با توجه به اصل محافظه كاري

Mixed Basis

تعهدي ها هزينه

نقديها درآمد

حسابداري دولتي- تعهدي تعديل شده6-3

Adjusted Accrual Basis

تعهديهزينه ها امكان وصول در كوتاه مدت

تعهديوجود دارد

درآمدهاامكان وصول در كوتاه مدت

نقديوجود ندارد

حسابداري دولتي- نقدي تعديل شده6-3

Adjusted Cash Basis

پيش پرداخت

ولي وجود نقدي هاهزينه

علي الحساب

نقديدرآمدها

حسابداري دولتيهزينه ها درآمدها

تعهديتعهدي تعديل شدهنيمه تعهدي نقدي كاملنقدي تعديل شده

هزينه هادرآمدهاهزينه هاي

علي الحساب

پيش پرداخت

درآمدهاقابليت وصول باال

قابليت وصول كم


مساله :( خالصه فعاليتهاي مالي 1-1

حساب مستقل وجوه عمومي به 1370دولت در سال مالي

شرح زير مي باشد.


الف- جمع دريافتهاي نقدي دولت در 4750 مبلغ 70طول سال مالي

ميليارد ريال است. از مبلغ مذكور ميليارد ريال مربوط به 750مبلغ

و 69مالياتهاي تشخيص شده سال ميليارد ريال مربوط به 500مبلغ

71پيش دريافت ماليات سال مي باشد.

حسابداري دولتيب- جمع مالياتهاي تشخيص شده

كه احتمال مي رود 70سال مالي وصول شود 71در اوايل سال

ميليارد ريال است.1000مبلغ

ج- جمع مالياتهاي تشخيص شده كه احتمال وصول 70سال مالي نيز خيلي كم است 71آن در سال

ميليارد ريال است.250مبلغ

حسابداري دولتيميزان درآمد بروش نقدي:

جزء درآمد ؛كليه وجوه وصولي سالهمان سال محاسبه مي شود. پس:وجوه وصولي مربوط به مالياتهاي تشخيصي سال

750= قبل

= پيش دريافت سال آتي500

3500 =وجوه وصولي سال جاري

4750 جمع

حسابداري دولتيميزان درآمد به روش تعهدي كامل

لحاظ می شود ؛كليه درآمدهاي تحقق يافته

1000 وصول باال مالياتهاي تشخيصي با احتمال

250 وصول كم مالياتهاي تشخيصي با احتمال

3500 مالياتهاي وصولي سال جاري

جمع4750

حسابداري دولتينكته: در روش تعهدي كامل

- مالياتهاي تشخيصي سال قبل كه 1در سال جاري وصول شده، سال قبل به حساب درآمد منظور شده

است.

- پيش دريافت درآمد به حساب 2بدهي منظور مي شود.


ميزان درآمد به روش تعهدي تعديل :ه شد

وصول مالياتهاي تشخيصي با احتمال

1000 باال

مالياتهاي وصولي سال جاري3500

4500جمع

حسابداري دولتي نكته:

مالياتهاي تشخيصي با احتمال وصول كم به حساب درآمد

منظور نمي شود.

حسابداري دولتيمساله :

( فعاليتهاي مالي مربوط 2-1 70به پرداختهاي سال مالي

حساب مستقل وجوه عمومي دولت به شرح زير خالصه

شده است:


الف- جمع وجوه پرداخت شده سال ميليارد ريال 3250 مبلغ 70مالي

250است كه از مبلغ فوق مبلغ ميليارد ريال مربوط به هزينه هاي

400سال گذشته است و مبلغ ميليارد ريال نيز بابت پيش

پرداخت خريد كاالو خدماتي است تحويل و يا 71كه در سال مالي

انجام مي گردد.


ميليارد ريال كاال 1200ب- مبلغ 70و خدمات در سال مالي

تحويل شده و يا انجام گرديده ليكن پرداخت وجه آنها در سال

مذكور ميسر نشده است.


:ميزان هزينه به روش نقدي

كليه وجوه پرداختي سال، جزء هزينه هاي همان سال محاسبه

مي شود

پس:


هزينه هاي سال جاري2600

250 هزينه هاي سال قبل

400 آیندهپيش پرداخت سال

3250 جمع

بداري حسادولتي

ينه به روش تعهدي تعيين ميزان هز:كامل

پس:فته هاي تحقق يا كليه هزينه هاي سال جاري هزينه

2600

1200داخت نشده كاال و خدمات پر

3800 جمع


نكته:

وجوه سال قبل، قبالs به - 1ينه منظور شده حساب هز

.است

وجوه سال آتي، بحساب - 2 داخت منظور شده پيش پر

است.


تعيين ميزان هزينه به روش نقدي تعديل شده600/2هزينه هاي سال جاري

2500 وجوه پرداختي سال قبل

850/2 جمع


نكته:

وجوه سال آتي به حساب - 1.پيش پرداخت منظور مي شود

براي كاالها و خدمات تحويل -2شده كه وجه پرداخت نشده،

هزينه منظور نمي شود.

حسابداري دولتيتعهدي كامل

تعهدي تعديل شده

نقدي تعديل شده

نقدي كامل عط

فشرح

درآمدها

درآمدها

دريافتها

دريافتها

3500 3500 3500 3500

الف-1

درآمدهايي كه وجه آن وصول شده است

--- --- 750 750 الف-2

وصول مالياتهاي تشخيص 69شده سال

--- --- 500 500 الف-1

پيش دريافت درآمد سال 71

1000 1000 --- --- 1ب- مالياتهاي تشخيص شده بااحتمال وصول باال

250 --- --- --- 1ج- مالياتهاي تشخيص شده بااحتمال وصول پايين

750/4 500/4 750/4

750/4

جمع

بداري دولتي حسا

600/2 600/2 600/2 600/2

الف-2

وجوهي كه بابت خريد خدمات و كاال پرداخت شده

--- --- 250 250 الف-2

وجوهي پرداختي بابت هزينه هاي سال قبل

--- --- 400 __ الف-2

وجوه پرداختي بابت پيش پرداخت

200/1 200/1 --- --- 2ب- كاال و خدمات تحويلي كه وجه آن پرداخت نشده

800/3 800/3 850/2 250/3

جمع

تعهدي كامل

تعهدي تعديل شده

نقدي كامل

نقدي تعديل شده

عطف

شرح


جلسه سوم

هدف :اصول حسابداری دولتی و انواع حسابهای مستقل

حسابداري دولتيبداري دولتي: اصول حسا

- تعریف

مجموعه ای از موازین و استاندارها و قواعد کلی که چارچوب حسابداری

دولتی بر پایه آن استوار است .

- تدوین توسط انجمن های حرفه ای بین المللی

- بر پایه قوانین مالی و یا وظایف سازمانهای دولتی

حسابداري دولتيبداري دولتي: اصول حسا

هاي اري حساب اصل لزوم نگهد- 1مستقل

در سازمان بازرگاني فقط يك واحد مالي و حسابداري وجود دارد

در سازمان دولتي هر يك از منابع تامين مالي يك شخصيت حسابداري مستقل

( Fundهستند كه به آن حساب مستقل )مي گوييم.

حسابداري دولتيشرط الزم و كافي براي ايجاد

حساب مستقل

الف( وجود يك واحد ماليئيها( منابع مالي )وجوه نقد و ساير دارا

ها براي تامين هزينه

واحد حسابداريدب( وجوثبت و طبقه بندي فعاليتهاي مالي مربوط

به واحد مستقل


- تعریف حساب مستقل

هر حساب یک واحد مالی و حسابداری مستقل باحسابهای متوازن است که منابع و مصارفی رابرای عملیاتی خاص در آنها ثبت

میشود.

قانون اساسی55- منبع قانونی = اصل

- هر وجه در محل صحیح خود مصرف شود

- از اعتبارات مصوب تجاوز ننماید-

حسابداري دولتياصل لزوم كنترل بودجه- 2- تكنيكهاي الزم براي اعمال

كنترلهاي بودجه بوجود مي آيد تا امكان مقايسه درآمدها و هزينه هاي

واقعي با ارقام پيش بيني شده فراهم شود

- اطالعات مفید برای تصمیم گیری مدیران


اصل تامين اعتبار و ايجاد - 3تعهد

قسمتي از اعتبار تخصيص يافته براي خرج معيني بلوكه شود.

حسابداري دولتيتعاريف:

اجازه كلي قانوني =اعتبار مصوبابالغي از طرف قوه مقننه به قوه مجريه

اجازه دولت به =اعتبار تخصيص يافتهدستگاه اجرايي جهت استفاده از اعتبار

مصوب

اختصاص بخشي از اعتبار تامين اعتبار=تخصيص يافته به يك خرج معين

حسابداري دولتياعتبار مصوب= اعتبار ابالغي مجلس

به دولت

اعتبار تخصيص يافته= اجازه دولت

به دستگاه

بلوکه کردن اعتبارتامين اعتبار=

هزینه براي يك خاص

حسابداري دولتياصل تقدم قوانين و مقررات - 4

بر اصول متداول حسابداري

قوانين و مقررات مالي هر كشور خط مشي كلي حسابداري

.دولتي را تعيين مي كند

عدم رعایت قوانین پیگرد قانونی دارد


فرضاs اگر استانداردهاي كميته بين المللي حسابداري توصيه به مبناي تعهدي تعديل شده نمايد ولي قانون محاسبات عمومي

كشور مبناي نقدي تعديل شده را توصيه كند بايد توصيه قانون

محاسبات عمل شود.


نيمه اصل استفاده از مبناي - 5تعهدي

توصيه انجمن ها و كميته هاي حسابداري دولتي

استفاده از مبناي نيمه تعهدي

)درآمدها نقدي- هزينه ها تعهدي(

تعهدي تعديل شدهو يا مبناي


انواع حسابها به توصيه GASB كميته تدوين

استانداردهاي حسابداري دولتي

سه طبقه عمده:

- حسابهاي مستقل براي وجوه 1دولتي

Governmental Funds


- حسابهاي مستقل براي وجوه 2سرمايه اي

Capital projects funds

- حسابهاي مستقل براي وجوه 3اماني

Fiduciary funds

حسابداري دولتيطبقه اول:

- حسابهاي مستقل براي وجوه 1برای تحصیل و (.G.Fدولتي )

مصرف منابع

انواع :

حسابداري دولتي- حساب مستقل وجوه 1-1

عمومي

منابع مالي از درآمدهاي عمومي )مالياتها- نفت و ...(

هزينه هاي جاري و محل مصرف عمومي

)عموماs سازمانهاي دولتي اين حساب را دارند.(


آمد - حساب مستقل در1-2اختصاصي

هاي اختصاصي منابع مالي از درآمد

هاي خاص هزينهمحل مصرف

)مثال: دانشگاه پيام نور(


- حساب مستقل بازپرداخت 1-3بدهيهاي عمومي

منابع مالي از وجوه حساب مستقل وجوه عمومي

اصل و بهره وامهاي محل مصرف بلندمدت عمومي دولت

)در ايران مستقيماs از حساب مستقل وجوه عمومي پرداخت مي شود(


- حساب مستقل وجوه 1-4عوارض مخصوص

منابع مالي از مصرف كنندگان خدمات خاص

خريد كاال يا خدمت محل مصرف مربوط

)مثال: اجراي آسفالت با هزينه مردم يك محله(


- حساب مستقل پروژه هاي 1-5عمراني

منابع مالي از وجوه عمومي يا وام يا اوراق قرضه احداث يا خريد محل مصرف

دارائيهاي ثابت عمومي )مثال: احداث سد، بيمارستان و ...(


طبقه دوم

- حسابهاي مستقل براي وجوه 2سرمايه اي

Capital projects funds

برای حفظ و نگهداری سرمایه

به صورت خودکفا اداره می شود

انواع :


- حساب مستقل خدمات و 2-1تداركات داخلي

منابع مالي از وجوه انتقالي ساير دستگاهها

خريد كاال و تحويل محل مصرف آن به دستگاه

شبیه موسسات بازرگانی


- حساب مستقل وجوه 2-2انتفاعي

واحدهاي دولتي كه بصورت انتفاعي اداره مي شوند

منابع مالي از بهاي كاال و خدمات توليدي

ايجاد كاال و خدماتمحل مصرف


طبقه سوم

- حسابهاي مستقل براي وجوه 3اماني

Fiduciary Fundsآن وجوهي كه دولت يا سازمان تابعه

حق تصرف مالكانه در آنها را ندارد

انواع :


- حساب مستقل وجوه سپرده3-1

منابع مالي از وجوه تضميني دريافتي از اشخاص

دولت حق مصرف محل مصرف ندارد فقط پس از اجراي تضميني،

مسترد مي شود. قانون محاسبات بصورت 125ماده

موقت و مشروط


- حساب مستقل وجوه 3-2بازنشستگي

منابع مالي از كسورات حقوق كاركنان و كمك دولت

پرداخت مقرري محل مصرف ماهانه بازنشستگان

)مثال: سازمان بازنشستگي كشوري(


- حساب مستقل وجوه 3-3موقوفه

منابع مالي از اموال وقفي افراد خير و نيكوكار

محل تعيين شده محل مصرف توسط واقف


به دو دسته تقسيم مي شود:

- قابل مصرف )اصل به مصرف مي رسد(

- غيرقابل مصرف )درآمد به مصرف مي رسد(


چهارمجلسه

هدف :شناخت گروه حسابها و

ارتباط آن باحساب مستقل وطبقه بندی های بودجه

حسابداري دولتيگروههاي حساب: در حساب ثبت خريد دارائي ثابت

هزينه براي كنترل

ثبت در گروه حساب دارائيهاي ثابت عمومي با قيمت تمام شده و بدون

محاسبه استهالك


مشخصات : زيرا يك واحد حسابداري هستند

اقدام دارائي ها در آنها ثبت و طبقه بندي مي شود.

ولي پسيك واحد مالي ندارند

.( نيستندFundيك حساب مستقل )

حسابداري دولتيرابطه بين حسابهاي مستقل

چون هر حساب مستقل داراي واحد مالي پس و حسابداري جداگانه اي است

يك شخصيت حسابداري مستقل است پس

با يكديگر مبادالت مالي دارند.

مثال:

اخذ وام از حساب مستقل وجوه سپرده

حسابداري دولتيرابطه بين حساب مستقل و

گروه حسابهامثال: خريد ساختمان

×××هزينه سال جاري

×××بانك پرداختدر حساب مستقلدر گروه حساب دارائيها

×××ساختمان

×××سرمايه گذاري در دارائيهاي ثابت

حسابداري دولتينگاهي به طبقه بنديهاي

بودجهدرآمدها

عمومياختصاصي

حسابداري دولتيانواع در آمدهای عمومی :

درآمدهاي مالياتي

درآمد نفت و گاز

و مالکیت درآمد حاصل از انحصاراتدولت

درآمد حاصل از فروش كاال و خدمات

درآمد متفرقه

حسابداري دولتيهزينه ها )طبقه بندي برحسب

وظيفه( ملی امور دفاع امور عمومي

امور جتماعي

اموراقتصادي

فصل

برنامه

حسابداري دولتيطبقه بندي برحسب مواد هزينه

گانه20)قبلي( مواد فصل اول: هزينه هاي پرسنلي

فصل دوم: هزينه هاي اداري

فصل سوم: هزينه هاي سرمايه ايساير فصول

فصل چهارم: پرداختهاي انتقالي

حسابداري دولتيطبقه بندي بر حسب مواد

)جديد( هزينه

فصل:7

- جبران خدمت كاركنان1

- استفاده از كاالها و خدمات2

- هزينه هاي اموال و دارائي3


- رايانه4

- كمكهاي بالعوض5

- رفاه اجتماعي6

- ساير هزينه ها7


پنجمجلسه

هدف :آشنايي با حسابداری خزانه

داریکل


حسابداري خزانه داري كل: قانون اساسي53طبق اصل

كليه وجوه درآمدي دولت و پرداختهاي آن در خزانه داري متمركز مي شود

مبناي حسابداري: نقدي

حسابداري دولتيخزانه داري كل بايد دو سيستم حسابداري مكمل داشته باشد

- سيستم حسابداري براي 1نگهداري حساب دريافت و پرداخت وجوه و انعكاس وضعيت نقدينگي

دولت- جهت انعكاس درآمدها و 2

هزينه هايي كه از طريق واحدهاي تابعه دولت صورت مي گيرد.

حسابداري دولتي حساب مستقل 5خزانه داريكل

دارد:- حساب مستقل وجوه عمومي1

- حساب مستقل وجوه اختصاصي2

- حساب مستقل وجوه شركتهاي 3دولتي

- حساب مستقل وجوه سپرده4

- حساب مستقل وجوه بازنشستگي5

حسابداري دولتيچرخه حسابداري در حساب مستقل وجوه

(4-3عمومي )مسئله - ابالغ بودجه1

100 درآمد پيش بيني شده10 مازاد

اعتبارات مصوب 110

15 امور عمومي 40 امور دفاعي

25 امور اجتماعی 25 امور اقتصادی

5 متفرقه


الیحه متمم ) - افزايش بودجه2بودجه (

×××درآمد پيش بيني شده

××× اعتبارات مصوب

امور اجتماعی

حسابداري دولتي- كاهش بودجه3

×××اعتبارات مصوب


كاهش درآمد همراه با صرفه جويي در اعتبارات و كاهش مازاد

××× اعتبارات مصوب××× مازاد


حسابداري دولتي - اصالح بودجه4

×××اعتبارات مصوب – امور دفاع ملي

اعتبارات مصوب – امور اجتماعي×××

حسابداري دولتي درصد(95 )- تخصيص اعتبار5

500/104اعتبارات مصوب

××× امور عمومي

××× امور دفاعي

اعتبارات تخصيص يافته 500/104

×××امور عمومي

امور دفاعي ×××


- واريز درآمد6000/34بانك تمركز وجوه

دريافتهاي وجوه 000/34عمومي

درآمد نفتي 34000

حسابداري دولتي- دريافت تنخواه از بانك 7

مركزي000/15بانك تمركز وجوه

تنخواه گردان خزانه 000/15

حسابداري دولتي- درخواست وجه دستگاه و 8

واريز وجه000/35اعتبارات تخصيص يافته

35000 امور دفاعي

000/35اعتبارات مصرف شده


بابت تامین اعتبار درخواست وجه های صادره

حسابداري دولتي000/35پرداختهاي وجوه عمومي


بانك تمركز وجوه 000/35

پرداخت وجه به دستگاه


از دریافتی - تسويه تنخواه 9خزانه

15000تنخواه گردان خزانه

بانك تمركز وجوه 15000

حسابداري دولتي(د )قسمت ی موقت- بستن حسابها10

500/5اعتبارات مصوب500/7 اعتبارات تخصيص يافته

000/97 اعتبارات مصرف شده

پرداختهاي وجوه عمومي 000/97

000/13مازاد

بابت بستن حسابهای اعتباری


000/88دريافتهاي وجوه عمومي

000/12 مازاد

درآمد پيش بيني شده 000/100

بابت بستن حسابهای درآمدی

حسابداري دولتيحساب مستقل وجوه عمومي

ترازنامه

بدهیها ی دارائيها:جاری و مازاد :

مازاد 000/6بانك تمركز وجوه000/6

000/6 000/6 جمع

حسابداري دولتيصورت دريافت و پرداخت و تغييرات

مازاد000/88 دريافتهاي وجوه عمومي

(000/97) پرداختهاي وجوه عمومي

(000/9)كاهش در حساب مازاد

اضافه مي شود:

000/15 مازاد در ابتداي سال

000/6 مازاد در پايان سال


ششمجلسه

هدف :شناخت مراحل انجام

هزینه و وصول درآمد در سازمانهاي دولتي


مراحل انجام هزينه:

مرحله:7

- تشخيص

- تأمين اعتبار

- تعهد


- تسجيل

- حواله

- نظارت مالي

- پرداخت

حسابداري دولتي- تشخيص7-1

- تعيين و انتخاب كاال يا تعريفخدمت

واحد : پيشنهاد واحدها مراحل برآورد تداركات يا كارپردازي

ارائه درخواست قيمت تقريبي به رئيس مؤسسه يا افراد مجاز


بررسي موافقت

مخالفت

ندارد حسابداري ثبت-

رئيس - مقام مسئوليت دستگاه يا مقام مجاز

حسابداري دولتي- تأمين اعتبار7-2

اعتبار –مفهوم اعتبار مصوب تخصیص یافته

تعريف: اختصاص تمام يا قسمتي از براي هزينه تخصیص یافتهاعتبارمعين

مراحل: درخواست موافقت شده ذيحسابي


ص درصورت انطباق با یخصتقوانين و وجود اعتبار

مقام مسئول: ذيحساب دستگاه

ثبت حسابداري: )در صورت وجود سيستم دو طرفه(


×××اعتبارات تخصيص يافته

خته اعتبار تعهدات واند ××× احتمالي

حسابداري دولتي- تعهد7-3

تعريف: ايجاد دين بر ذمه دولت ناشي از:

احكام صادره- - تحويل كاال يا خدمت

پيوستن به قرارداد -- اجراي قرارداد بين المللي

مراحل: اجراي قرارداد و نه انعقاد قرارداد


قبض انبارفرمهاي اثبات:

صورتجلسه تحويل

هاي رصورت مقادير كاانجام

(متره شده )صورت


ثبت حسابداري: ندارد

رئيس دستگاهمقام مسئول


- تسجيل7-4

تعريف: تعيين ميزان بدهي قابل هپرداخت به موجب اسناد مثبت

مراحل: تأييد اسناد و مدارك و تعيين ميزان مبلغ قابل

پرداخت


مقام مسئول: رئيس دستگاه يا مقام مجاز

ثبت حسابداري: ندارد

حسابداري دولتي- صدور حواله7-5

تعريف: اجازه كتبي براي پرداخت بدهي ناشي از تحويل كاال يا

صدور حواله همان خدمت دستور پرداخت است

كليه فرمها و اسناد مراحل قبل تحويل ذيحساب

رئيس مؤسسهمقام مسئول


- نظارت مالي7-6

- كليه مراحل انجام خرج مورد رسيدگي قرار مي گيرد

90- نظارت قبل از خرج )ماده قانون محاسبات(

- فرم مربوطه = سند هزینه


مقام مسئول ذيحساب

ثبت حسابداري:

مبناي نقدي

ثبت ندارد

حسابداري دولتيمبناي تعهدي

اندوخته اعتبار تعهدات احتمالي×××

اعتبارات مصرف شده ×××


اسناد هزينه پرداختني ×××


- پرداخت7-7

تا ماداميكه پرداخت انجام نشده باشد، هزينه تحقق نيافته است

مستلزم گواهي بانك مبني بر انتقال وجه به ذينفع

نکات مورد توجه در صدور چک


ثبت حسابداري:

مبنا نقدي


بانك پرداخت جاري ×××


مبنا تعهدي

×××اسناد هزينه پرداختني

بانك پرداخت جاري ×××


(5-3حل مساله نمونه :)

مبنا تعهدی

ابالغ اعتبار مصوب

700جاری با خزانه

اعتبارات مصوب 700


ابالغ اعتبار تخصیصی

650اعتبارات مصوب

اعتبارات تخصیص 650یافته


دریافت وجه از خزانه

600در خواست وجه

جاری با خزانه 600

600بانک پرداخت وجوه

دریافتی از خزانه 600


تامین اعتبار

550اعتبارات تخصیص یافته

اندوخته اعتبار تعهدات 550احتمالی


انجام هزینه قطعی

اندوخته اعتبار تعهدات احتمالی 550


اعتبارات مصرف 530شده

حسابداري دولتي ثبت مالی هزینه انجام شده

530هزینه سال جاری

اسناد هزینه پرداختنی 530

پرداخت وجه

470اسناد هزینه پرداختنی

بانک پرداخت وجوه 470


مراحل وصول درآمد

- پيش بيني درآمد1

- تشخيص درآمد2

- وصول درآمد3

- انتقال درآمد4


- پيش بيني درآمد1

- وصول درآمد موكول به پيش قانون 38)ماده بيني نيستمحاسبات(

وجود مجوز قانوني- الزمه

- تفاوت درآمد و هزینه


نتیجه تفاوت :

ثبت حسابداري: پيش بيني در دستگاه دولتي ثبت ندارد


- تشخيص درآمد2

مرحله ارزيابي و تعيين درآمد قابل وصول

ثبت حسابداري: با توجه به مبناي مورد عمل كشور

مربوطه

حسابداري دولتيفرض اول: مبنا تعهدي

×××مالياتهاي دريافتني سال جاري

اندوخته مالياتهاي دريافتني ×××

مشكوك الوصول

××× درآمد

حسابداري دولتيفرض دوم: مبنا نقدي

- ثبت ندارد

- در برخي كشورها براي جبران كمبود

×××مالياتهاي دريافتني سال جاري

اندوخته مالياتهاي وصول نشده ×××


- وصول درآمد3

ثبت حسابداري: با توجه به مبناي مورد عمل

فرض اول: مبنا تعهدي

×××بانك تمركز وجوه

مالياتهاي دريافتني سال جاري ×××


فرض دوم: مبنا نقدي


×××درآمد عمومي

و يا



مالياتهاي دريافتي ××× سال جاري

شدهناندوخته مالياتهاي وصول ×××

درآمد عمومي ×××


- انتقال به خزانه4

ثبت حسابداري

×××درآمدهاي عمومي انتقالي

بانك تمركز وجوه ×××

حسابداري دولتي (5-2حل مساله نمونه :)

مبنا تعهدی تعدیل شده

با احتمال عدم 850 درآمد تشخیصی 50وصول

800در آمدهای دریافتنی سالجاری

در آمدهای عمومی سالجاری 800

حسابداري دولتي وصول در آمد نقدی

240بانک تمرکز وجوه

در آمدهای عمومی 240سالجاری

810کل در آمد وصولی

( 240وصولی نقدی )

570وصولی درآمدهای تشخیصی

حسابداري دولتي ثبت وصول درآمدهای تشخیصی

570بانک تمرکز وجوه

در آمدهای دریافتنی سالجاری 570

انتقال وجه به خزانه

810در آمد عمومی انتقالی

بانک تمرکز وجوه 810


هفتمجلسه

هدف :آشنايي با حسابداری حساب

مستقل وجوه جاری در دولتيدستگاههاي


حساب هاي مستقل دستگاههاي تابعه دولت

- واريز درآمد توسط دستگاهها به خزانه

يع اعتبار از خزانه ز - اختصاص و تو ونه به دستگاه طبق برآورد بودجه

میزان درآمد وصولی


تقسيم بندي حسابهاي مستقل )دو طبقه کلی( دستگاه

طبقه اول :

دولتیوجوه حسابهای مستقل

وجوه جاريوجوه اختصاصي

وجوه عمراني


طبقه دوم :

وجوه امانيحسابهای مسقل

وجوه وجوه بازنشستگي

سپرده

وجوه ساير منابع


حساب مستقل وجوه جاري

هي كه براي تأمين هزينه - وجوهاي عمومي و مستمر از محل

اعتبارات جاري دريافت و هزينه مي شود

مبناي حسابداري: در ايران نقدي تعديل شده


معادله حسابداري:

دارائي جاري= بدهي جاري+ اندوخته+ مازاد

اندوخته = دارائي جاري


چرخه حسابداري هزينه ها

توضيح: بصورت دو طرفه

و نه

يكطرفه و ساده


ابالغ بودجه به دستگاه:

000/10 بودجه جاري

اعتبارات مصوب 000/10

ماده يك برنامه الف

ماده دو

ماده سه و ...


افزايش اعتبار

000/1بودجه جاري


حسابداري دولتياصالح اعتبار

500اعتبار مصوب

ماده الف برنامه الف

500اعتبار مصوب

ماده الف برنامه ب


درصد(90ابالغ تخصيص اعتبار )



000/9جاري با خزانه

000/9 بودجه جاري

حسابداري دولتي)ماده دريافت تنخواه گردان حسابداري

ق.م.(26

وجهي كه خزانه از محل اعتبارات مصوب به ذيحساب دستگاه پرداخت

مي كند

بابت هزينه هاي فروردين

در پايان سال صفر مي شود


000/200ست وجهادرخو

جاري با خزانه 000/200

000/200بانك پرداخت جاري

تنخواه گردان حسابداري ثبت 000/200

مالی

ثبت بودجه ای

حسابداري دولتيپرداخت )ماده تنخواه گردان پرداخت

ق.م.(27

تنخواه گردان وجهي كه از محل ذيحساب حسابداری از طرف

برای انجام هزینه های جزئی در اختیار واحدها یا مامورین

گیرد.مي قرار دستگاه



اندوخته پرداختهاي غير قطعي 200

200پرداختتنخواه گردان

بانك پرداخت جاري 200

ثبت مالی


حسابداري دولتيدرخواست وجه از خزانه )روال عادي(

000/8درخواست وجه

جاري با خزانه 000/8


دريافتي از خزانه 000/8


ثبت مالی

حسابداري دولتيمراحل انجام هزینه با فرض تامین

اعتبار و

پرداخت پیش پرداخت

تامين اعتبار:

500اعتبارات تخصيص يافته

اندوخته اعتبار تعهدات 500احتمالي


حسابداري دولتيپرداخت پيش پرداخت:

100 اندوخته تعهدات احتمالي

اندوخته پرداختهاي غير 100قطعي

100پيش پرداخت سال جاري



ثبت مالی

حسابداري دولتي ق.م.(28پیش پرداخت )ماده توضیحات

پرداختی که از محل اعتبارات طبق مقررات پیش از انجام تعهد صورت می

گیرد.

- تحویل کاال یا خدمت1دو حالت ممکن =

عدم تحویل و – 2 واریز نقدی

حسابداري دولتيبا فرض - 1)خريد و ارائه كاال:

(تامين اعتبار دقيق

ی اندوخته تعهدات احتمال400

100اندوخته پرداختهاي غيرقطعي

اعتبارات 500 مصرف شده


حسابداري دولتي500 سال جاريهای هزينه

پيش پرداخت سال 100 جاري


ثبت مالی

حسابداري دولتيبا فرض تامين - 2)خريد و ارائه كاال:

کمتر وخرید به قیمت باالتر(اعتبار


400 ی اندوخته تعهدات احتمال


اعتبارات 600مصرف شده



سال جاريهای هزينه 600

پيش پرداخت 100 سال جاري

بانك پرداخت 500 جاري

ثبت مالی

حسابداري دولتيبا فرض تامين - 3)خريد و ارائه كاال:

باالتر وخرید به قیمت کمتر(اعتبار

400 ی اندوخته تعهدات احتمال



اعتبارات 400مصرف شده



سال جاريهای هزينه 400

پيش پرداخت 100 سال جاري

بانك پرداخت 300 جاري

ثبت مالی

حسابداري دولتيعدم خرید کاال یا خدمت و واریز نقدی پیش پرداخت) تصمیم خرید به قوت خود باقی

است(


اندوخته تعهدات احتمالي 100

100بانک پرداخت جاری

پیش پرداخت سال جاری 100

ثبت مالی


حسابداري دولتيعدم خرید کاال یا خدمت و واریز

نقدی پیش پرداخت) تصمیم خرید هم لغو شود(


400اندوخته تعهدات احتمالي




100بانك پرداخت جاري

پيش پرداخت سال 100جاري

ثبت مالی

حسابداري دولتيعلی الحساب ازمحل پرداخت

:اعتبارات تامینی

200 اندوخته تعهدات احتمالي

اندوخته پرداختهاي غير 200قطعي

200 سال جاريعلی الحساب

200بانك پرداخت جاري

ثبت مالی



29علی الحساب )ماده توضیحاتق.م.(

پرداختی که به منظورادای قسمتی از تعهد صورت می

گیرد.

حسابداري دولتي پرداخت حقوق کارکنان

- افتتاح حساب برای هر کارمند1 مراحل

- ارائه میزان کارکرد از طرف امور اداری 2

ارائه وجه به بانک به میزان خالص حقوق - 3 کارکنان

تایید لیست و ارسال به موسسه– 4

- احتساب به هزینه به میزان ناخالص حقوق5

- انتقال کسور قانونی به حسابهای ذیربط6

حسابداري دولتيپرداخت حقوق- 1

تامين اعتبار:

200 اعتبار تخصيص يافته

اندوخته تعهدات احتمالي 200

بدون تامين 149)كتاب در صفحه اعتبار عمل نموده است(


پرداخت خالص حقوق به حساب -2كاركنان

150بانك پرداخت حقوق



احتساب به هزینه تاييد ليست و - 3قطعی

200اندوخته تعهدات احتمالي

اعتبارات مصرف ثبت بودجه 200شدهای


200هزينه سالجاري

بدهي به ساير 50 سازمانها

بانك پرداخت حقوق 150

ثبت مالی

حسابداري دولتيواريز كسور قانوني

50بدهي به ساير سازمانها

جاریبانك پرداخت 50

حسابداري دولتيبطور بودجه جاري

كلي:

اعتبارات ×××مصوب

××× جاري با خزانه

×××

ست وجه ادرخو

×××

1-ابالغ بودجه

- 2تخصیص اعتبار

3-در خواست وجه


اندوخته تعهدات احتمالي

×××اندوخته پرداختهاي غيرقطعي

×××

اعتبارات تخصيص يافته×××

اعتبارات مصرف شده×××

اعتبارات مصوب

×××تخصیص -

2اعتبارتامین -3اعتبار

پرداخت پیش -4پرداخت انجام -

5هزینه


حسابداري درآمدهاي تشخيصي و وصولي در دستگاه در مبناي

نقدي:

ثبت حسابداري :مرحله تشخيص ندارد

ولي اگر همچون برخي كشور بخواهيم ثبت بزنيم


100 مالياتهاي دريافتني سالجارياندوخته مالياتهاي دريافتني

5مشكوك الوصول جاري

دوخته مالياتهاي ن ا95 وصول نشده


میوصولواحد پول 80مبلغ شود و

از ذخيره مالياتهاي واحد پول 2مشكوك الوصول، به حساب

سوخت شده منظور شود

حسابداري دولتي80بانك تمركز وجوه

جاري. وم.اندوخته مالياتهاي دريافتني 2

مالياتهاي دريافتني سال 82جاري

80اندوخته مالياتهاي وصول نشده

درآمد عمومي 80


انتقال درآمد به خزانه

80درآمد عمومي انتقالي

بانك تمركز 80وجوه


دفاتر كل حسابهاي درآمد

مالياتهاي دريافتني سال جاري

مانده

10082

18


اندوخته مالياتهاي وصول نشده

95

80

15

مانده

حسابداري دولتياندوخته مالياتهاي دريافتني مشكوك

جاریالوصول

5

2

3


درآمد عمومي

80

بانك تمركز وجوه 80

80


درآمد عمومي انتقالي

80


هشتم جلسه

هدف :تعدیالت حساب مستقل وجوه

جاری


اصالح حسابهامعموالs بالفاصله پس از پايان

سال مالي

عنوان حساب بايد اصالح شود7


الف( اصالح تنخواه گردان پرداخت:

- كليه 1سه حالت وجود دارد تنخواه هزينه شده باشد

اندوخته پرداختهاي غيرقطعي 000/100

اعتبارات مصرف شده 000/100


000/100هزينه سال جاري

تنخواه گردان پرداخت 000/100

حسابداري دولتي- كل تنخواه بصورت وجه نقد به بانك 2

واريز شود

000/100اندوخته پرداختهاي غير قطعي



000/100تنخواه گردان پرداخت


مبلغي بصورت نقد و مابقي اسناد -3 باشدیتحويل

000/100اندوخته پرداخت هاي غيرقطعي


اعتبارات مصرف شده 000/60


000/60هزينه سالجاري


تنخواه گردان پرداخت 000/100


ب( تنخواه گردان حسابداري

سه حالت ممكن:

- تمام آن به صورت وجه نقد 1در حساب موجود است


- تمام آن هزينه )اعم از 2قطعي يا غيرقطعي( شده

است

- تركيبي از دو حالت فوق3


حالت اول:

تمام تنخواه گردان حسابداري به صورت وجه نقد موجود است

)معكوس ثبت هاي دريافت(



درخواست وجه 000/200

000/200تنخواه گردان حسابداري

بانك پرداخت جاري 000/200


حالت دوم:

- تمام تنخواه حسابداري هزينه )اعم از قطعي يا غيرقطعي(

شده است


- ارسال درخواست پابپايي به ميزان مجموع هزينه هاي اسفند و

مانده پيش پرداخت و علي الحساب سالجاري(




حالت سوم:

- بخشي از تنخواه بصورت نقد و بخشي از آن هزينه شده

است

- ارسال درخواست پابپايي1


تنخواه گردان حسابداري000/100



- ارسال درخواست پابپايي 1/1همزمان با تقاضاي واريز كسور

قانوني و قبول آن از طرف خزانه000/90تنخواه گردان حسابداري000/10بدهي به ساير سازمانها



- واريز مابقي وجه نقد به حساب 2خزانه






ج( انتقال مانده وجوه مصرف نشده

قانون محاسبات 63طبق ماده بايستي تا پايان بلغ مانده م

فروردين ماه سال بعد

واريز شود


مانده پيش پرداخت سالجاري

+

مانده – مانده علي الحساب سالجاري مانده=دريافتي

+

هزينه هاي سالجاري


صورتحساب دريافت و پرداخت


كسر مي شود پرداختهاي سال مالي:


000/700هزينه هاي سال جاري

000/50پيش پرداخت سالجاري

000/50علي الحساب سالجاري

جمع پرداختهاي يكساله(000/800)

مانده وجوه مصرف نشده000/100


ثبت حسابداري واريز وجه



000/100دريافتي از خزانه



د( اصالح پيش پرداخت ها و علي الحسابها:

قانون محاسبات102ماده

زمان تحويل كاال و خدماتهاپيش پرداخت

علي الحساب زمان تصفيه حساب

پرداخت شدهی که به حساب هزينه سالاند

منظور می شوند


درصورتحسابهاي سال جاري درج مي شود

ولي

به حساب هزينه سنوات سال قبل منظور مي شود


ثبت بودجه اي:000/200درخواست وجه سنواتي

000/200درخواست وجه 000/200اندوخته پرداختهاي غيرقطعي

اندوخته پرداختهاي غيرقطعي 000/200سنواتي


ثبت مالي:

000/100پيش پرداخت سنواتي

000/100 علي الحساب سنواتي

پيش پرداخت سالجاري 000/100

علي الحساب سالجاري 000/100


000/200دريافتي از خزانه اندوخته پيش پرداخت و علي الحساب

000/200سنواتي


هـ( اصالح بدهي به ساير سازمانها

- مهلت قانوني يكماه

000/20بدهي به ساير سازمانها



نكته:

علي القاعده وجهي در حساب بانك نمي ماند


و( سنواتي نمودن ثبت هاي درآمدي

سه حساب مربوط معوق مي شوند

000/200مالياتهاي دريافتني معوق

مالياتهاي دريافتني سالجاري 000/200

حسابداري دولتي م.و.اندوخته مالياتهاي دريافتني

000/20جاري

اندوخته مالياتهاي وصول نشده000/180اندوخته مالياتهاي دريافتني

000/20م.و. معوق

اندوخته مالياتهاي وصول 000/180نشده معوق


حسابداري پيش پرداختهاي سنواتي )دوطرفه(

مانده هاي اول دوره:

پيش پرداخت سنواتي

000/60

حسابداري دولتيعلي الحساب سنواتي

000/40

درخواست وجه سنواتي

000/100


اندوخته پيش پرداخت و علي الحساب سنواتي

000/100

اندوخته پرداختهاي غيرقطعي سنواتي

000/100

عنوان حساب)اندوخته اعتبار سنواتی(


از پيش پرداخت 000/25- مبلغ 1 از علي الحساب هزينه 000/20و

مي شود.

بودجه ای: ثبت

000/45 سنواتي اعتباراندوخته

اعتبار مصرف شده سنواتي 000/45


ثبت مالی :

000/45هزينه از محل اعتبار سنواتي


علي الحساب سنواتي 000/20


از پيش 000/15- واريز نقدي 2 پرداخت سنواتي


پيش پرداخت سنواتي 000/15


نقدي وجه پيش پرداختواریز

اندوخته پيش پرداخت و علي الحساب 000/15سنواتي


انتقال وجه سنواتي به خزانه


000/15 سنواتياعتباراندوخته

درخواست وجه سنواتي 000/15

ثبت بودجه اي انتقال وجوه سنواتي


بستن حسابهاي سنواتي

ثبت بودجه ای :

اعتبار مصرف شده سنواتي 000/45



اندوخته پيش پرداخت و علي الحساب 000/45سنواتي

هزينه از محل اعتبار سنواتي 000/45


مانده هاي انتهاي دوره حسابهاي سنواتي

پيش پرداخت سنواتي000/60

000/25000/15

000/20

حسابداري دولتيعلي الحساب سنواتي

000/40

000/20

000/20


اعتبار مصرف شده سنواتي

000/45

000/45


اندوخته پ پ و علي الحساب سنواتي

000/100

000/15

000/45

000/40


هزينه از محل اعتبار سنواتي

000/45

000/45


درخواست وجه سنواتي000/100

000/15000/45

000/40


سنواتياعتباراندوخته 000/100

000/45000/15

000/40


نهمجلسه

هدف :حل مساله نمونه


حل مسأله نمونه:

طرفه( )دو6-4مسأله


750/8



200/14

علي الحساب سنواتي

5450

حسابداري دولتيدرخواست وجه سنواتي

200/14

اندوخته اعتبار سنواتي

200/14

)با توجه به دو طرفه شدن اضافه شده است(


- ابالغ بودجه:1

بودجه جاري

000/520


000/520


90- ابالغ تخصيص اعتبار به ميزان 2درصد

اعتبارات مصوببودجه جاري000/520 000/520

000/468 000/468جاري با خزانه اعتبارات تخصيص

يافته 000/468 000/468


- درخواست تنخواه گردان 3حسابداري

جاري با خزانه

000/468

درخواست 000/40 وجه

000/40


بانك پرداخت جاري

000/40

حسابداریتنخواه گردان

000/40


- پرداخت تنخواه به عامل 4ذيحساب

اعتبارات تخصيص يافته

000/468

ندوخته پرداختهاي ا000/10

غيرقطعي

000/10



تنخواه گردان پرداخت

000/10


000/40ثبت 000/10

مالی


- دريافت وجه از خزانه5

جاري با خزانه000/468

000/40 درخواست وجه000/40 000/428

000/428


بانك پرداخت جاري000/40

000/10دريافتي از 000/428

خزانه

000/428


پیش پرداخت- پرداخت 6


000/468

پرداختهای غير اندوخته 250/8

قطعي 8250



پیش پرداخت سالجاری

250/8


000/40ثبت 250/8

مالی


- پرداخت هزينه حقوق7

اعتبارات ( تامين اعتبار1/7تخصيص يافته

000/468

000/10250/8 اندوخته تعهدات احتمالي

000/320 320000


( واريز خالص حقوق به بانك 2/7كاركنان


000/40000/10

000/428 250/8

000/270


بانك پرداخت حقوق

000/270


( تاييد فرمهاي مربوط و قطعي 3/7شدن پرداخت

اندوخته تعهدات احتمالي اعتبارات مصرف شده

000/320 000/320 320000


هزینه سالجاری

000/320

بدهي به ساير سازمانها

000/50


بانك پرداخت حقوق

000/270

000/270


- تحويل كاالي سنواتي8

اندوخته اعتبار سنواتي

200/14

اعتبار مصرف 000/7شده سنواتي

000/7



000/7


750/8

000/7


واريز نقدي مابقي پيش پرداخت- 1/8سنواتي

پيش پرداخت بانك پرداخت جاري سنواتي000/40 000/10 750/8

000/428 250/8 000/7

000/270 750/1750/1


- انتقال وجه سنواتي2/8


750/1200/14


بانك پرداخت جاري000/4000/10

000/428250/8000/270

750/1750/1

حسابداري دولتيدرخواست وجه سنواتي

200/14

750/1

اندوخته اعتبار سنواتی

1750


- تسويه علي الحساب سنواتي9

اندوخته اعتبار سنواتي000/7 200/14750/1 اعتبار مصرف شده 450/5

سنواتی

7000

5450



000/7

علی الحساب 450/5سنواتي

5450

450/5


- واريز كسور قانوني10

بدهي به ساير سازمانها

000/50

000/50


بانك پرداخت جاري000/40000/10

000/428 250/8000/270

750/1750/1000/50


- پرداخت هزينه ها11

( تامين اعتبار مابقي 1/11هزينه ها


000/320000/320

750/118



000/10 250/8 000/320 750/118


( ثبت بودجه هزينه ها:2/11

اعتبارات مصرف شده000/320750/118

750/6000/10



000/320 000/320

750/118 750/118


اندوخته پرداخت هاي غيرقطعي000/10250/8

000/10750/6

500/1


( ثبت مالي هزينه ها3/11

هزينه هاي سالجاري

000/320

500/135


بانك پرداخت جاري 000/40 000/10

000/428250/8 750/1000/270

750/1000/50

750/118


پيش پرداخت سالجاري

250/8

750/6

500/1


تنخواه گردان پرداخت

000/10

000/10


- پابپا نمودن هزينه هاي 12اسفندماه

دريافتي از تنخواه گردان حسابداريخزانه

000/40 000/428

000/29 000/29


اصالحات:

- اصالح تنخواه گردان پرداخت1

مانده صفر شده است نياز به اصالح نيست

- اصالح و برگشت مابقي 2تنخواه گردان حسابداري


در جاري با خزانه خواست وجه

- - - - - -

- - - 11000

000/11


بانك تنخواه گردان حسابداری پرداخت جاري

40000 - - - - - -

29000 - - -- - -

000/11 000/11


- اصالح پيش پرداخت سالجاري3

پيش پرداخت سالجاري

250/8

750/6

500/1

حسابداري دولتيپيش پرداخت سنواتي

500/1


000/428 000/29



500/1


اندوخته پرداختهاي غيرقطعي 000/10

000/10 250/8750/6 اندوخته اعتبار 500/1

سنواتی

500/1



درخواست وجه 000/40 000/428

000/11500/1


اصالحات: ما بقی

مانده وجوه مصرف نشده - 1صفر است

بدهی سالجاری نداریم- 2


بستن حسابهاي موقت

حسابهايکليه - 1بودجه اي با مانده

بدهكار بستانكار، مي شوند.



000/520

000/468

000/52


اعتبارات تخصيص يافته250/8 000/468

000/10 000/320750/118000/11


اعتبارات مصرف شده000/320750/118

750/6000/10

500/455


- حسابهاي بودجه اي با مانده 1-2بدهكار، بستانكار مي شوند.


بودجه جاري000/520 000/468جاري با خزانه 000/52

000/468 000/428

000/11 000/40 000/11


درخواست وجه

000/40 000/11

000/428 500/1

500/455


- بستن حسابهاي بودجه اي 2سنواتي

اعتبارات مصرف شده سنواتي

000/7

450/5

450/12


درخواست وجه سنواتي

200/14 750/1

1500

450/12


اندوخته پيش پرداخت و


1750200/14

500/1

450/12



000/7

450/5

450/12


- بستن حسابهاي دريافت و 3پرداخت

هزينه سالجاريدريافتي از خزانه 000/428 000/320

1500 500/135 000/29

500/455 500/455


- بستن حسابهاي دائم4

اندوخته پيش پرداخت

پيش پرداخت و علي الحساب سنواتيسنواتي

15001500

1500 1500


درخواست اندوخته اعتبار سنواتي سنواتيوجه

15001500

15001500


6-5حل مسأله

تراز مانده حسابهاي دفتر كل در پايان اسفند ماه


بستانكار بدهكار عنوان حساب000/120 بودجه جاري000/35 جاري با خزانه

000/845/1 درخواست وجه000/120 اعتبارات مصوب

000/315 درخواست وجه سنواتي

000/880/1


000/315 اندوخته اعتبار سنواتي


بستانكار بدهكار عنوان حساب000/150 تنخواه گردان

حسابداري000/695

/1دريافتي از خزانه

000/65 بانك پرداخت000/500/

1هزينه سال جاري

000/170 علي الحساب سالجاري

000/130 پيش پرداخت سالجاري

000/5 بدهي به ساير سازمانها


بستانكار بدهكار عنوان حساب000/85 پيش پرداخت

سنواتي000/115 علي الحساب

سنواتي000/315 اندوخته پيش پرداخت

سنواتي

000/100 هزينه از محل اعتبار سنواتي

000/480/4

000/480/4

جمع


000/130- درخواست پابپاي 1 000/5ريال كه پس از كسر

بدهي، مابقي به حساب تنخواه گردان حسابداري منظور

شود.


- 1حل:


000/5 بدهي به سايرسازمانها



واريز نقدي مابقي تنخواه




000/25 تنخواه گردان حسابداري



- واريز نقدي پيش پرداخت سنواتي2محاسبه:

مانده اندوخته پ.پ سنواتي000/315

مجموع پيش پرداخت وعلي الحساب و هزينه سنواتي

(000/300)000/15مانده واريز نقدي


ثبت: اندوخته پيش پرداخت وعلي الحساب سنواتي

000/15

بانك پرداخت جاري000/15

000/15اندوخته اعتبار سنواتي

000/15 درخواست وجه سنواتي


- وجوه مصرف نشده3

محاسبه:

000/825/1 مانده دريافتي از خزانه

مجموع پرداختهاي سالجاري

)هزينه+ پيش پرداخت+ (000/800/1)

000/25علي الحساب سالجاري(


ثبت:






- اصالح پيش پرداخت وعلي الحساب 4سالجاري

000/170علي الحساب سنواتي


علي الحساب سالجاري000/170

پيش پرداخت سالجاري 000/130


- ايجاد اندوخته1/4


000/300اندوخته پيش پرداخت و



- ايجاد اندوخته اعتبار2/4000/300اعتبار تخصيص يافته *

000/300اندوخته اعتبار سنواتي 000/300درخواست وجه سنواتي

000/300 درخواست وجه)* حساب اندوخته پرداختهاي غير

قطعي(


- بستن حسابهاي موقت5000/120اعتبار مصوب

000/580/1اعتبارات تخصيص يافته000/120 بودجه جاري

000/85 جاري با خزانه درخواست وجه

000/495/1


- بستن حسابهاي موقت1/5

000/500/1دريافتي از خزانه

هزينه سالجاري000/500/1


- بستن حسابهاي موقت سنواتي2/5000/100اندوخته پيش پرداخت

و علي الحساب سنواتي هزينه از محل اعتبار سنواتي

000/100000/100اندوخته اعتبار سنواتي* درخواست وجه سنواتي

000/100)* حساب اعتبار مصرف شده سنواتي(


بستن حسابهاي دائم

اندوخته پيش پرداخت و000/500


اندوخته اعتبار سنواتي000/500



پيش پرداخت سنواتي 000/215

000/285 علي الحساب سنواتي

Title• Lorem ipsum dolor sit amet,

consectetuer adipiscing elit. Vivamus et magna. Fusce sed sem sed magna suscipit egestas.

• Lorem ipsum dolor sit amet, consectetuer adipiscing elit. Vivamus et magna. Fusce sed sem sed magna suscipit egestas.

Education

Hesabdari dolati