Nuevo monotributo cpcecaba 28 04-2010

C.P. Karina Januszewski - C.P. Marcos Verdún

C.P. Karina Januszewski

C.P. Marcos Verdún

28/04/2010

Cómo reingresar y permanecer en el Régimen

El escenario actual

1


ANEXOLey 26.565

RequisitosFormas

CondicionesÚnico cuerpo

normativo

Reglamentación

2


ANALISIS DE COSTOS FISCALES

3


Cat.Límite

Ingresos Límite

Superficie Límite

EnergíaLímite

alquileres

% máximo de

compras + gastos

s/ingresos

Impuesto Locaciones Prestacion

es

Impuesto

Ventas

B $ 24.000 30 m2 3.300 kw $ 9.000 - $ 39 $ 39

C $ 36.000 45 m2 5.000 kw $ 9.000 - $ 75 $ 75

D $ 48.000 60 m2 6.700 kw $ 18.000 - $ 128 $ 118

E $ 72.000 85 m2 10.000 kw $ 18.000 - $ 210 $ 194

F $ 96.000 110 m2 13.000 kw $ 27.000 - $ 400 $ 310

G $ 120.000 150 m2 16.500 kw $ 27.000 - $ 550 $ 405

H $ 144.000 200 m2 20.000 kw $ 36.000 - $ 700 $ 505

I $ 200.000 200 m2 20.000 kw $ 45.000 40%/80% $ 1.600 $ 1.240

J $ 235.000 200 m2 20.000 kw $ 45.000 80% - $ 2.000

K $ 270.000 200 m2 20.000 kw $ 45.000 80% - $ 2.350

L $ 300.000 200 m2 20.000 kw $ 45.000 80% - $ 2.700

Cat.Mínimo

empleados

J 1

K 2

L 3

SH: Cat. Mínima D

“Exclusivamente VENTAS”

4


Cu

ota

co

mp

on

en

te im

po

sitiv

o

Ing

reso

s An

ua

les

Cat. B C D E F G H I J K LIngresos $ 24.000 $ 36.000 $ 48.000 $ 72.000 $ 96.000 $ 120.000 $ 144.000 $ 200.000 $ 235.000 $ 270.000 $ 300.000Servicios $ 39 $ 75 $ 128 $ 210 $ 400 $ 550 $ 700 $ 1.600 - - -Ventas $ 39 $ 75 $ 118 $ 194 $ 310 $ 405 $ 505 $ 1.240 $ 2.000 $ 2.350 $ 2.700

Evolución Componente Impositivo

5


Caso I

• Profesional

• Soltero

Caso I

• Profesional

• Soltero Ingresos anuales: Según escala del RS

IVA: Posibilidad de trasladar

Gastos vinculados a la actividad: 40% de los ingresos Alquiler oficina

Expensas, impuestos, etc.

Movilidad

Capacitación

Gastos varios

Ingresos anuales: Según escala del RS


Gastos vinculados a la actividad: 40% de los ingresos Alquiler oficina

Expensas, impuestos, etc.

Movilidad

Capacitación

Gastos varios

Caso II

• Profesional

• Casado

• 1 Hijo

Caso II

• Profesional

• Casado

• 1 Hijo

SERVICIOS

Premisas

6


Cat.Ingresos Anuales

Deducciones PersonalesGNI: $9.000DE: $9.000

Costo Servicio

40%

Total deducciones

Ganancia Neta sujeta a

Impuesto

Impuesto Determinado (Ganancias)

Cuota anual Monotributo (impositivo)

Diferencia

B $ 24.000 $ 18.000 $ 9.600 $ 27.600 $ 0 $ 0 $ 468 $ -468

C $ 36.000 $ 18.000 $ 14.400 $ 32.400 $ 3.600 $ 324 $ 900 $ -576

D $ 48.000 $ 18.000 $ 19.200 $ 37.200 $ 10.800 $ 1.012 $ 1.536 $ -524

E $ 72.000 $ 18.000 $ 28.800 $ 46.800 $ 25.200 $ 3.288 $ 2.520 $ 768

F $ 96.000 $ 18.000 $ 38.400 $ 56.400 $ 39.600 $ 6.408 $ 4.800 $ 1.608

G $ 120.000 $ 18.000 $ 48.000 $ 66.000 $ 54.000 $ 9.720 $ 6.600 $ 3.120

H $ 144.000 $ 18.000 $ 57.600 $ 75.600 $ 68.400 $ 13.368 $ 8.400 $ 4.968

I $ 200.000 $ 18.000 $ 80.000 $ 98.000 $ 102.000 $ 22.920 $ 19.200 $ 3.720

SERVICIOS – Profesional Soltero

7


Cat.Ingresos Anuales

Ded. Pers.GNI: $9.000DE: $9.000Esp.: $10.000Hijo: $5.000

Costo Servicio

40%

Total deducciones

Ganancia Neta sujeta a

Impuesto

Impuesto Determinado (Ganancias)

Cuota anual Monotributo (impositivo)

Diferencia

B $ 24.000 $ 33.000 $ 9.600 $ 42.600 $ 0 $ 0 $ 468 $ -468

C $ 36.000 $ 33.000 $ 14.400 $ 47.400 $ 0 $ 0 $ 900 $ -900

D $ 48.000 $ 33.000 $ 19.200 $ 52.200 $ 0 $ 0 $ 1.536 $ -1.536

E $ 72.000 $ 33.000 $ 28.800 $ 61.800 $ 10.200 $ 928 $ 2.520 $ -1.592

F $ 96.000 $ 33.000 $ 38.400 $ 71.400 $ 24.600 $ 3.174 $ 4.800 $ -1.626

G $ 120.000 $ 33.000 $ 48.000 $ 81.000 $ 39.000 $ 6.270 $ 6.600 $ -330

H $ 144.000 $ 33.000 $ 57.600 $ 90.600 $ 53.400 $ 9.582 $ 8.400 $ 1.182

I $ 200.000 $ 33.000 $ 80.000 $ 113.000 $ 87.000 $ 18.390 $ 19.200 $ -810

SERVICIOS – Profesional – Casado – 1 Hijo

8


LOCACIÓN DE INMUEBLES



Gastos presuntos: 5%

Amortiz. anual est.: $3.000 a $10.000 (S/V.O.)

Cantidad de Inmuebles: Hasta 3 unidades



Gastos presuntos: 5%

Amortiz. anual est.: $3.000 a $10.000 (S/V.O.)

Cantidad de Inmuebles: Hasta 3 unidades

Premisas

9


LOCACIÓN DE INMUEBLES

10


VENTAS – Situación especial de las últimas categorías

EXCLUSIÓN > 80% de Costos + Gastos

Mínimo 1 empleado

Fuente: “El nuevo monotributo” Melzi – Fernandez 15/01/201011




Mínimo 2 empleados





Mínimo 3 empleados



VENTAS

14


RESULTADOS FINALES

15


REGIMENES DE INFORMACIÓN – CARGA ADMINISTRATIVA

16


Informar Ingresos

Informar Gastos

Detalle de Activos (inicio y cierre)

Sujeto a sanciones por falta de presentación ($200-$400)

Detalle de Pasivos (inicio y cierre)

Monto Consumido

Sujeto a Regímenes de Retención de IVA y Ganancias

Ingreso de anticipos

Presentación de DDJJ mensual y anual

Informar Ingresos (monto total, cantidad y números de fc)

Informar Alquileres (datos del propietario o locador , nomenclatura, fecha timbrado contrato)

Energía consumida (número de medidor y prestador)Superficie afectada a la actividad (antes atención al público)

Detalle de principales clientes y proveedores

Sólo sujeto a Regímenes de Retención en caso de exclusión

Control diario parámetros – Recategorización y DDJJ Informativa (cuatrimestral) Art. 14 RG 274617


Reingreso al Régimen Simplificado

18


31/12/200901/01/2009 30/04/2010

$72.000 / $144.00

Exclusión RS Reingreso Monotributo

11 22

Inscripción RG

33

$200.000 / $300.000

Reingreso – Monotributista excluido

19


Reingreso al Régimen

BAJAS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO

20


Causales

Consecuencias


21



22


Reingreso después

de 3 Años


23


Reingreso en

cualquier

momento

Regularizando

deuda

Multinota AFIP

Nueva Adhesión y

Credencial

Art. 36 Dto.Art. 22 RG


24



Bajas Retroactivas:

Falta reglamentar

AFIP

• Sistema Registral: Desde

inicio

Luego de Baja Oficio

continuó operando? Solicitar Alta

retroactiva

Agencia

Multinota

NO

SIGrupo de Enlace AFIP-ConsejoActa de la reunión del 05/08/09www.consejo.org.ar/impuestos/genlace/genlace.htm

25



PROCEDIMIENTO PARA SU REGULARIZACIÓN

26


1) Presentar DDJJ: IVA 04/2010 – Gcias. 2010 vto. general.

2) Adhesión Monotributo: Hasta el 30/04/2010 (art. 4 Ley 26.565). Implica

baja automática en IVA (art. 65º RG 2746). La adhesión producirá efectos a

partir del 01/05/2010 (art. 6º RG 2746). Período de inicio: 05/2010.

3) Baja Impuesto a las Ganancias y Autónomos: De corresponder,

período de baja: 04/2010 Ganancias y 12/2009 Autónomos (art. 3 RG 2322).

1) Presentar DDJJ: IVA 04/2010 – Gcias. 2010 vto. general.

2) Adhesión Monotributo: Hasta el 30/04/2010 (art. 4 Ley 26.565). Implica

baja automática en IVA (art. 65º RG 2746). La adhesión producirá efectos a

partir del 01/05/2010 (art. 6º RG 2746). Período de inicio: 05/2010.

3) Baja Impuesto a las Ganancias y Autónomos: De corresponder,

período de baja: 04/2010 Ganancias y 12/2009 Autónomos (art. 3 RG 2322).

Reingreso – Monotributista excluido - Procedimiento

Adhesión RS

Baja RG

27

Art. 01 Dto. 01/2010



PROCEDIMIENTO PARA SU REGULARIZACIÓN

28


31/12/200901/01/2009 30/04/2010

$72.000 / $144.00

Exclusión RS Puedo ejercer opción?

11 22

Monotributista

33

$200.000 / $300.000

Monotributista

Monotributistas excedidos - Regulariza situación

29


* Novedad página AFIP del 26/04/201030

* Monotributistas que durante el mes 01/2010 realizaron la recategorización o modificación de datos en el RS por importes que exceden los parámetros

máximos vigentes al 31/12/2009:

1) Baja Retroactiva Monotributo al mes de exclusión (ej. 10/2009)

2) Alta en el Régimen General (período siguiente: 11/2009)

3) Automáticamente la AFIP procede a efectuar de oficio las siguiente modificaciones en el sistema:

• Adhesión al Monotributo con vigencia al 01/01/2010 en la categoría que informó al momento de realizar la recategorización o modificación de datos durante el mes de enero/2010.

• Implica Baja del Régimen General al 31/12/2009.Momento de presentar las DDJJ?


1) Baja Monotributo: Período Exclusión (ej. 10/2009).

2) Alta Régimen General: IVA - Ganancias – Autónomos. Período Exclusión (ej. 10/2009).

3) Presentación DDJJ: Hasta período 12/2009

4) Adhesión Régimen Simplificado: Hasta el 30/04/2010 (art. 4 Ley 26.565). Implica baja automática en IVA (art. 65º RG 2746). La adhesión producirá efectos a partir del 01/05/2010 (art. 6º RG 2746). Periodo de inicio: 05/2010.

5) Baja Impuesto a las Ganancias y Autónomos: De corresponder, período de baja: 04/2010 en Ganancias y 12/2009 en Autónomos (art. 3 RG 2322).

6) Agencia con Multinota: Solicitar modificación de períodos• Baja del RG 04/2010 a 12/2009• Adhesión al RS 05/2010 a 01/2010 *2

1) Baja Monotributo: Período Exclusión (ej. 10/2009).

2) Alta Régimen General: IVA - Ganancias – Autónomos. Período Exclusión (ej. 10/2009).

3) Presentación DDJJ: Hasta período 12/2009

4) Adhesión Régimen Simplificado: Hasta el 30/04/2010 (art. 4 Ley 26.565). Implica baja automática en IVA (art. 65º RG 2746). La adhesión producirá efectos a partir del 01/05/2010 (art. 6º RG 2746). Periodo de inicio: 05/2010.

5) Baja Impuesto a las Ganancias y Autónomos: De corresponder, período de baja: 04/2010 en Ganancias y 12/2009 en Autónomos (art. 3 RG 2322).

6) Agencia con Multinota: Solicitar modificación de períodos• Baja del RG 04/2010 a 12/2009• Adhesión al RS 05/2010 a 01/2010 *2

Monotributistas Excedidos No Recategorizados *

*1 ABC AFIP ID11893321 del 19/01/2010.*2 Admitido para los casos de baja de oficio. Acta del 05/08/2009 . Grupo de Enlace Consejo-AFIP.

31


Procedimiento


1) Baja retroactiva Monotributo al mes de exclusión

* Baja retroactiva: desde mes y año de inicio de actividad (ABC AFIP ID 6326386 del 14/01/2010)32


Procedimiento


2) Alta retroactiva Régimen General al mes de exclusión

3) Presentación DDJJ

33


Procedimiento


4) Reingreso al Monotributo - Adhesión Implica baja automática en IVA (art. 65º RG 2746).

34


Procedimiento


5) Baja Régimen General (Ganancias y Autónomos)

6) Multinota solicitud de cambio de períodos (Agencia AFIP)35

12 2009


¿Cómo regularizar las Declaraciones Juradas?

36


• Excluido en 10/2009

• Categoría “E”

• Prestación de Servicios

• Estado Civil: Soltero

• Excluido en 10/2009

• Categoría “E”

• Prestación de Servicios

• Estado Civil: Soltero

Caso

$71.000

$29.000


37


Cómputo pago a cuenta: $630 (IVA ó

Ganancias)


Impuesto Integrado sustituye IVA y Ganancias - Art. 6 Anexo

Art. 21 AnexoArt. 25 RG 2746

38



39


Período oct-09 nov-09 dic-09

Ingresos $ 9.000,00 $ 10.000,00 $ 10.000,00

Débito Fiscal $ 1.890,00 $ 2.100,00 $ 2.100,00

Crédito Fiscal $ 0,00 $ 0,00 $ 0,00

Pago a cuenta $ -210,00 $ -210,00 $ -210,00

Impuesto a pagar 1.680,00 1.890,00 1.890,00


Liquidación del Impuesto al Valor Agregado

40



+ MultinotaArt. 25 RG 2746

Aplicativo IVA Versión 5.2

41


CIA de Seguros Productor A y B


DICTAMEN (DAT) 55/2009 – 17/09/2009

Refactura con IVA

Computa Crédito Fiscal No retiene gananciasRetiene IVA

1

2

42



43


IMPUESTO A LAS GANANCIAS 2009 – Ingresos gravados

44


IMPUESTO A LAS GANANCIAS 2009 – Gastos y deducciones admitidas

Gastos = 40% estimado s/29.000 (ingresos)

45


IMPUESTO A LAS GANANCIAS 2009 – Ganancia del Monotributo

Art. 39 RG 2746

Ganancia Neta: ($71.000 - 40% gastos estimados)

46


IMPUESTO A LAS GANANCIAS 2009 – Justificación variaciones Patrimoniales

47


IMPUESTO A LAS GANANCIAS 2009 – Deducciones Personales

Art. 39 RG 2746Art. 23 Ley IG

Art. 47 Dto. Gcias.

48


IMPUESTO A LAS GANANCIAS 2009 – Determinación del impuesto

49

Anticipos?Art. 37 RG 2746


IMPUESTO A LAS GANANCIAS 2009 – Determinación del impuesto

+ MultinotaArt. 25 RG 2746

Pago a cuenta (opción: IVA ó Ganancias) 50


Gracias por su amable atención

51

http://www.consejo.org.ar/asesprof/asesoramiento.htm

Consultas Tributarias

Education

Nuevo monotributo cpcecaba 28 04-2010